1.

Prezentare general a ntreprinderii

Societatea Agricol Mixta Bestepe are ca activitate principal cultura plantelor de cmp (gru, orz, ovz, rapia) i prestri servicii ctre firme i persoane particulare care dein terenuri agricole. Producia de cereale se obine prin cultivare folosind utilaje proprii (3 tractoare, 1 combin i toat gama de utilaje necesare). Alimentarea cu combustibil a tractoarelor se face printr-o staie proprie de combustibil. Deine un atelier mecanic dotat cu dou strunguri, aparate de sudur pentru reparaiile necesare la utilajele pe care le are n dotare, o ferrie dotat cu ciocan pneumatic. n anul 2004 a beneficiat de fonduri europene printr-un proiect SAPARD pentru achiziii de utilaje independente. Folosind sprijinul oferit de programul de finanare FEADR, obine fonduri n suma de 314000 euro cu care achiziioneaz o combin doua tractoare pluguri, semanatori si doua instalatii de irigat cu tamburi. Societatea are punctul de lucru n comuna Bestepe folosete personal angajat, persoane mecanizatori si muncitori necalificai pentru lucrri manuale. Pe suprafaa de 35ha teren arabil deine un sistem de irigaii in funciune pentru care funcioneaz dou organizaii ale utilizatorilor de ap. n ultimii 5 ani acestea au funcionat cu eforturi mari completndu-se pe perioada de secet lipsa apei din sol. Cu tractoarele i utilajele agricole din dotare societatea efectueaz prestri de servicii agricole ctre persoane fizice i juridice.

Date de identificare Firma: S.A MIXTA BESTEPE Registrul Comerului: J 40 / 14512 / 2000 Cod fiscal: R 4056195 Sediul: Str.Gh. Magheru, nr. 54, sector 1, Bucureti- Romnia Conducerea firmei Director General: Fonta Marcel Secretar tiinific: Marian Andrei Inginer ef: Martinica Adrian Contabil ef: Popescu Ioana Organigrama

Director General Secretar tiinific

Laborator cercetare vegetal

Inginer ef
Ferm vegetal

Contabil ef
Departament financiar- contabil

Laborator biochimie

2.Analiza cheltuielilor
2.1 Analiza dinamic a cheltuielilor medii pe hectar la cultura de gru
Urmrirea cheltuielilor medii pe hectar evideniaz nivelurile cheltuielilor pe hectar,evoluia acestora si cauzele care au dus la majorarea sau diminuarea lor n timp.Formula matematic care exprim cheltuielile medii este de forma :
C h

Ch T S

n tabelul urmtor este redata metoda de analiz i informaiile tehnico-economice utilizate:

An de productie

2006
Specificare

2007

2008

2009

2010

ChT mii lei S ha

C h
mii lei

130 12 70 100%

180 14 90 128%

250 19 130 185%

170 17 100 142%

100 13 50 71%

Ritm de cretere cu baz fix Ritm de cretere cu baz mobil

100%

128%

144%

76%

50%

Creterea anual relativ cu baz fix Creterea anual cu baz mobil

100%

28%

85%

42%

- 28%

100%

28%

44%

- 23%

- 50%

Rcbf2007 =

Ch 2007 Ch 2006

100 =

90 100 70

= 128%
3

Rcbf2008 Ch 2006 Rcbf2009 Ch 2006 Rcbf2010 Ch2006

= = Ch2010 = Ch 2009

Ch2008

100 =

130 100 = 185 % 70 100 100 = 142 % 70 50 100 = 71% 70 90 100 = 128 % 70 130 100 = 144 % 90 100 100 = 76% 130 50 100 = 50% 100 100 = 90 70 100 = 28% 70 130 70 100 = 85% 70 100 70 100 = 42 % 70 50 70 100 = 28% 70 90 70 100 = 28 % 70

100 =

100 =

Ch2007

Rcbm2007 Ch2006 Rcbm2008 Ch2007 Rcbm2009 Ch2008 Rcbm2010 Ch2009

= = Ch2010 = Ch2009 = Ch2008

100 =

100 =

100 =

100 =

Ch 2007 Ch 2006 Ch 2006 Ch 2008 Ch 2006 Ch 2006 Ch 2009 Ch 2006 Ch 2006 Ch 2010 Ch 2006 Ch 2006

Carbf2007
=

100 =

Carbf2008
=

100 =

Carbf2009
=

100 =

Carbf2010
=

Ch 2007 Ch 2006 Ch 2006

100 =

Carbm2007 Carbm2008
=

Ch 2008 Ch 2007 Ch 2007

100 =

130 90 100 = 44% 90 100 130 100 = 23 % 130

Ch 2009 Ch 2008 Ch 2008

100 =

Carbm2009 Carbm2010
=

Ch2010 Ch2009 50 100 100 = 100 = 50% Ch 2009 100

2.2 Analiza factorial a cheltuielilor la nivel de ferm vegetal

n cadrul analizei factoriale modelul economic utilizat este urmtorul: ChT = ST

c h

, unde : ST = suprafaa total pe ferm

c h

= cheltuieli medii pe ha la nivel

de ferm.
rc h 0 0 1

= = =

gs i1

c h

i0

c h c h

gs

i0

ch i 0 ch i1

gs

i1

unde : gsi1 = coeficient de structur al suprafeei agricole n gsi0 = coeficient de structur al suprafeei agricole n

momentul T1. momentul T0.

c i0 h

= cheltuieli medii pe ha n momentul T0

r

ch 0

= cheltuieli medii recalculate pe ha la nivel de

ntreprindere n momentul T0
ch 1

= cheltuieli medii pe ha n momentul T1.

Pentru calculul analizei factoriale se utilizeaz metoda indicilor de iterrii. n tabelul urmator sunt prezentate informaiile tehnico-economice :
Specificare

Suprafa (ha)

Cheltuieli pe ha (lei/ha)

Cheltuieli totale (lei)

Cultura

Plan 12 6 17 35

Realizat 10 7 15 32

Plan 1900 1700 1500 x

Realizat 2000 1500 1700 x

Plan 19000 9000 22000 5000 0

Realizat 16200 9400 21800 47400

Gru Secar Porumb Total

Aplicm metoda substituirii n lan, analiza desfurndu-se astfel : a) Se determin abatarea absolut a cheltuielilor totale

ChT = ChT 1 ChT 0 = 47400 50000 = - 2600 lei.

Unde : ChT1 = ST1 ch 1 = 32ha 1481 ,25 lei/ha = 47400 lei
Ch T 0 = S T 0 ch 0

= 35ha 1428 .57 lei / ha = 50000 lei =

10 7 15 2000 + 1500 + 1700 = 1750 32 32 32

ch 1 = gs i1 ch i1
ch 0

= gs i 0 ch i 0 =

12 6 17 1900 + 1700 + 1500 = 1671 .42 lei 35 35 35

b) Se determin influena factorilor S, gs si ch. b1) Influena factorului (S)

Ch T ( S ) = ( S T 1 S T 0 ) ch 0

= (32ha 35ha) 1671 .42 = 5014 .26 lei

b2) Influena factorului (gs)

h Ch T ( g s ) = S T 1 ( Ch 1 C 0 ) = 32 ha (1750 1671 .42 ) = 2514 .56 lei
r

unde ch 0 =

gs

i1

ch i 0 =

10 7 15 1900 + 1700 + 1500 = 1668 .75lei / ha 32 32 32

b3) Influena factorului ( c ) h

h T (ch C
r h ) = S T 1 (Ch 1 C 0 ) = 32 ha (1750 1668 .75 ) = 2600 lei

c) Se calculeaz relaia de egalitate ntre suma influenelor factorilor si abaterea

Ch total: T
( S ) + h T ( g s ) + h T (C ) = h T C C h C

5014 .26 + 2514 .56 + 2600 = 2600

100= -2600

2.3 Analiza structural a cheltuielilor totale la nivel de ntreprindere

n funcie de criteriul activitii economice n analiza structural se utilizeaz modelul economic :
Ch T = Ch e + Ch f + Ch ex

n tabelul urmtor sunt redate informaiile economice necesare analizei cheltuielilor totale.
Perioada de analiz

Plan n mrimi absolute 12000 3000 600 15600

Realizat n mrimi absolute 11000 4000 900 15900

Elemente componente

Cheltuieli din exploatare (Che) mil lei Cheltuieli financiare(Chf) Mil lei Cheltuieli excepionale (Chex) mil lei Cheltuieli totale (ChT) mil lei

Analiza structural a cheltuielilor totale este precedat de analiza structurii acestora.Elementele structurale ale cheltuielilor totale exprimate n mrimi relative sunt redate n tabelul urmtor.
Perioad de analiz Elem. Componente

Plan n mrimi n mrimi n

Realizat n mrimi mrimi

Abatarea ( ) n n mrimi mrimi

absolute Cheltuieli din exploatare (Che) mil lei Cheltuieli financiare (Chf) mil lei Cheltuieli excepionale(Chex) mil lei Cheltuieli toatale (ChT) mil iei 600 3000 12000

relative 76%

absolute 11000

relative 69%

absolute -1000

relative -6%

19%

4000

25%

1000

6%

5%

900

6%

300

1,9%

15600

100%

15900

100%

300

1,9%

Analiza structural a cheltuielilor totale se realizeaz prin aplicarea metodei divizrii si cuprinde urmatoarele etape : 1. Determinarea abaterii absolute i relative a cheltuielilor totale
Ch T = Ch T 1 Ch T 0 = 15900 15600 = 300 mil lei

ChT % =

ChT 1 ChT 0 300 100 = 100 = 1,9% ChT 0 15600

n momentul T0 avem : ChT0 = Che0 + Chf0 + Chex0= 15600 mil lei n momentul T1 avem : ChT1 = Che1 + Chf1 + Chex1 = 15900 mil lei

2. Determinarea influenei factorilor Che, Chf i Chex asupra abaterii absolute si relative a cheltuielilor (ChT) a) Calcularea influenei elementului Che asupra variaiei cheltuielilor total pe ntreprindere:
Ch T (Ch e ) = Ch e1 Ch e 0 = 11000 12000 = 1000 mil lei

ChT (Che )% =

ChT (Che ) 1000 100 = 100 = 6% ChT 0 15600

b) Calcularea influenei elementului Chf asupra variaiei cheltuielilor totale pe ntreprindere : 8

Ch T (Ch f ) = Ch f 1 Ch f 0 = 4000 3000 = 1000

mil lei

Cht (Ch f )% =

ChT (Ch f ) ChT 0

100 =

1000 100 = 6% 15600

c) Calcularea influenei elementului Chex asupra variaiei cheltuielilor totale pe ntreprindere:

Ch T (Ch ex ) = Ch ex1 Ch ex 0 = 900 600 = 300 mil lei

ChT (Chex )% =

ChT (Chex ) 300 100 = 100 = 1,9% ChT 0 15600

3. Calculul relaiei de egalitate:

T (Ch e ) + T (Ch f ) + T (Ch ex ) = T Ch Ch Ch Ch

1000 + 1000 + 300 = 300

300 mil lei = 300 mil lei

ChT (Ch e )% + ChT (Ch f )% + ChT (Ch ex )% = ChT %

-6 % + 6 % + 1,9% = 1,9% 1,9% = 1,9%

3. Concluzii i msuri de redresare

n ceea ce priveste ritmul de cretere a cheltuielilor medii la hectar se modific in sens pozitiv sau negativ datorit consumului de resurse economice i mrimii suprafeei.n perioada analizat s-a majorat constatnd c cheltuielile medii la hectar au fost determinate de mrirea sau scderea produciei medii pe hectar. n ceea ce privete analiza factorial a cheltuielilor, ferma vegetal a nregistrat o abatere a cheltuielilor n valoare de 2600 lei. Economia de cheltuieli de 2600 lei a fost influenat de urmtoarele aspecte: suprafaa cultivat a fost de 32 ha fa de 35 ha ct s-a avut n plan

la cultura de gru, cheltuielile pe ha au fost cu 100 de lei mai mari fa de plan, la secar cheltuielile au fost cu 200 de lei mai mici iar la cultura de porumb cheltuielile au fost mai mari cu 200 de lei pe ha, genernd o abatere de 2600 lei la nivelul fermei

culturile au produs o abatere pozitiv n valoare de 2514,56 lei asupra cheltuielilor totale

Din analiza cheltuielilor totale remarcm: ponderea cheltuielilor de exploatare realiazate este mai mic fa de ponderea n exploatare planificat. cheltuielile financiare realizate sunt mai mari cu 6% fa de cheltuielile planificate cheltuielile excepionale planificate au fost depite cu 300 mil lei fa de cheltuielile excepionale realizate. Ca i msuri de redresare se recomand reducerea cheltuielilor la culturile pe ha i evitarea accesrii creditelor cu dobnd mare.

10