Principales modificaciones tributarias para el 2010

A continuacin se detallan las principales modificaciones tributarias que entran en vigencia este ao, en base a un resumen elaborado por la Cmara de Comercio de Lima y que deben ser tomadas en cuenta desde la fecha: A) CAMBIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA En edicin extraordinaria de El Peruano del 31 de diciembre de 2009 se ha publicado la Ley N 29492, con la cual se modifica la Ley del Impuesto a la Renta, con vigencia a partir del 1 de enero de 2010. Entre otros, los cambios son los siguientes: Enajenacin de inmuebles.- Las personas naturales que venden inmuebles afectos continuarn pagando el 5% de impuesto por las 2 primeras ventas; a partir de la tercera venta pagarn el 30% del impuesto (adquieren habitualidad). Para efectos de computar la habitualidad (ms de 2 ventas), no se considerar al estacionamiento vehicular y/o cuarto de depsito ubicados en la misma edificacin. Exoneracin hasta 5 UIT.- Las ganancias de capital por enajenacin valores mobiliarios (acciones, bonos) que efecten las personas naturales estn exoneradas hasta 5 UIT en el ejercicio (S/. 18,000). El exceso estar gravado con el 5% de la ganancia. Costo computable.- Las acciones o participaciones, que fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas oportunidades, el costo computable estar dado por su costo promedio ponderado. El Reglamento fijar la forma de determinar el costo promedio ponderado. Compensacin de prdidas.- Las personas naturales tendrn derecho a deducir las prdidas de capital por enajenacin de valores mobiliarios. Rentas netas.- Las rentas de 1ra y 2da categora se denominarn rentas netas de capital, la renta neta de tercera se denominar renta neta empresarial y las rentas netas de 4ta y 5ta, se denominarn rentas netas del trabajo. No sern susceptibles de compensacin entre s los resultados que arrojen las distintas rentas netas del mismo contribuyente, determinndose el impuesto correspondiente a cada una de las rentas netas en forma independiente.

Inversiones permanentes tipo de cambio.- Las inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se registrarn y mantendrn al tipo de cambio vigente de la fecha de su adquisicin, cuando califiquen como partidas no monetarias. Aportes voluntarios a las AFPs.- Las utilidades que generen los aportes voluntarios a las AFP estarn gravadas con el impuesto a la renta. El impuesto a la renta que generen los aportes previsionales voluntarios, sern retenidos por las AFPs. Informe a SUNAT.- La SUNAT podr solicitar informacin a la Bolsa de Valores y a otras entidades, respecto de las operaciones en el mercado de valores, para lo cual se fijar la forma, plazo y condiciones.

B) OTRAS MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Prrroga de exoneraciones del IGV (Ley 29491, El Peruano: 31.12.2009) La lista de bienes y servicios contenidos en los Apndices I y II de la Ley del IGV, cuyas exoneraciones vencieron el 31.12.09, continuarn exonerados slo hasta el 30 de junio del 2010. UIT 2010 (D.S. 311-2009-EF, El Peruano: 30.12.09) El Poder Ejecutivo a travs del D.S. 311-2009-EF ha dispuesto que el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el ao 2010 ser de S/ 3,600, incrementando en S/ 50 con relacin al ejercicio 2009. Exoneraciones tributarias en Zonas Altoandinas (Ley 29482 de 18.12.09) Se exonera del IR, IGV y aranceles a las importaciones con fines de uso productivo que realicen las personas naturales, mypes y cooperativas con domicilio fiscal, centro de operaciones y centro de produccin en las zonas geogrficas ubicadas a partir de los 2,500 msnm y de empresas que se instalen a partir de los 3,200 msnm. Prrroga de exoneraciones CETICOS (Ley 29479 de 18.12.09) Mediante Ley N 29479 se ha prorrogado el plazo de las exoneraciones de los Centros de Exportacin, Transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios (Ceticos) hasta el 31 de diciembre del ao 2022.

Principales modificaciones contables y tributarias vigentes para el ao 2011

Iniciamos un nuevo ao calendario y tambin un nuevo ao fiscal, sin haber cerrado an el anterior, menuda laborar la que nos queda a los contables en este verano, pareciera que es la misma rutina bajo la que actuamos siempre, pero no es as. A partir de este ao 2011 es importante insistir en que debemos tomar conciencia que la informacin financiera a ser utilizada en el proceso de toma de decisiones empresariales, debe ser preparada y presentada de acuerdo a lo establecido en normas y estndares internacionales y que ello constituye una obligacin, tanto de la gerencia, como del profesional contable. Para poder cumplir con este objetivo es importante estar capacitado y debidamente actualizado en lo que se refiere a las normas contables y tributarias necesarias en la preparacin de la informacin financiera. A continuacin se detallan las principales normas que estn vigentes a partir de este primero de enero. Si bien algunas de estas normas son de publicacin anterior, ya sea porque su vigencia se fijo a partir del 1 de enero del 2011 o porque se prorrog la entrada en vigencia fijada para una fecha anterior, es importante tenerlas en cuenta en los aspectos contables y tributarios requeridos en el ejercicio profesional. Un grupo de estas normas, bsicamente las de ndole tributaria, han sido publicadas en estos ltimos das, como es ya costumbre en nuestro pas. A continuacin las normas separadas en dos partes. 1. CONTABLE -CONASEV regula sobre la aplicacin plena de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), segn Resolucin de CONASEV N 102-2010 publicada el 19-10-2010 en El Peruano. http://www.conasev.gob.pe/normas/Resoluciones.asp?txtAnio=&txtSubtipo=01 -El Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) aprueba la versin modificada del nuevo Plan Contable General Empresarial, el cual entrar en vigencia de manera obligatoria a partir del 1 de enero del 2011. http://cpn.mef.gob.pe/cpn/Resolucion_CNC043_2010EF94.pdf -El Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) oficializa la versin del ao 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y SIC, as como las modificaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF y CINIIF. Estas normas entrarn en vigencia de manera

obligatoria a partir del 1 de enero del 2011. http://cpn.mef.gob.pe/cpn/Resolucion_CNC044_2010EF94.pdf -El Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) oficializa la aplicacin de la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES), la misma que entrar en vigencia de manera obligatoria a partir del 1 de enero del 2011. http://cpn.mef.gob.pe/cpn/RESOLUCION_CNC045_2010EF94.pdf

2. TRIBUTARIO -Tasa del Impuesto General a las ventas permanecer en 17% para el ao 2011, segn artculo 7 de la Ley 29628 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el ao Fiscal 2011 http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/Ley29628.pdf -Nueva versin del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601, segn Resolucin de Superintendencia N 333-2010/SUNAT del 23 de diciembre de 2010. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/333-2010.pdf -Mediante la Resolucin de Superintendencia N 329-210/SUNAT modifican las disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica, a fin de facilitar el llevado de dichos libros y/o registros http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/329-2010.pdf -Valor de la Unidad Impositiva Tributaria UIT para el ao 2011, segn Decreto Supremo N 252-2010-EF se ha establecido el valor de la UIT como ndice de referencia en normas tributarias en S/ 3,600 http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/decretos_supremos/2010/DS252_2010EF. pdf -Mediante Resolucin Ministerial N 695-2010-EF/15 del 30 de diciembre de

2010, Regulan provisiones que cumplen con los requisitos sealados por el inciso h) del artculo 37 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta. http://www.elperuano.pe/PublicacionNLB/normaslegales/wfrmNormasBuscar.as px -Mediante la Resolucin de Superintendencia N 336-2010/SUNAT Aprueban Disposiciones y Formularios para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2010 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/336-2010.pdf - Mediante la Resolucin de Superintendencia N 338-2010/SUNAT Dictan normas relativas a la excepcin de la obligacin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta por rentas de cuarta categora correspondientes al ejercicio 2011 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/338-2010.pdf

- Mediante la Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT Establecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al ao 2011 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/340-2010.pdf -Mediante la Resolucin de Superintendencia N 342-2010/SUNAT Fijan tasas de inters aplicables a las devoluciones por pagos realizados indebidamente o en exceso por tributos administrados o recaudados por la SUNAT as como por las retenciones y/o percepciones no aplicadas del IGV http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/342-2010.pdf -Mediante la Resolucin de Superintendencia N 343-2010/SUNAT Amplan los plazos previstos en la resolucin de Superintendencia N 034-2010/SUNAT para el uso de sistemas informticos y para la presentacin del formulario N 845 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/343-2010.pdf

-Ley 29645 del 31 de diciembre de 2010 mediante la cual se modifica el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo N 179-2004/EF, y normas modificatorias. http://www.elperuano.pe/PublicacionNLB/normaslegales/wfrmNormasBuscar.as px -Mediante Decreto Supremo N 279-2010-EF del 31 de diciembre de 2010 modifican tasas de derechos arancelarios ad valorem CIF para un grupo de subpartidas nacionales. http://www.elperuano.pe/PublicacionNLB/normaslegales/wfrmNormasBuscar.as px -Decreto Supremo N 281-2010-EF del 31 de diciembre de 2010 que precisa el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto de la deduccin de gastos comunes. http://www.elperuano.pe/PublicacionNLB/normaslegales/wfrmNormasBuscar.as px -Mediante la Ley N 29646 publicada el 1 de enero del 2011 se dictan aspectos que regulan el Fomento al Comercio Exterior de Servicios. http://www.elperuano.pe/PublicacionNLB/normaslegales/wfrmNormasBuscar.as px - Mediante la Ley N 29647 publicada el 1 de enero del 2011 se prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en el departamento de Loreto. http://www.elperuano.pe/PublicacionNLB/normaslegales/wfrmNormasBuscar.as px