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CUADERN O PARA EL DEBATE N o. 7

Impuesto a las tierras rurales en
el Ecuador
Elementos para la construccin de un anlisis de la poltica tributaria
Elementos para la constr uccin de un anlisis sobre el impuesto a las tierras
r urales dentro de la poltica tributaria en el Ecuador (2007-2011)
AnasVandecandelaere
Carlos Pstor
Equipo Tierras SI PAE
Quito: SI PAE 2011
Esta publicacin es posible gracias al apoyo de la Fundacin Rosa Luxemburg
Diseo: Viviana Quishpe
Miembros del SI PAE:
- UCE, Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias Agrcolas - Uni-
versidad de Cuenca, Facultad de Ciencias Agropecuarias - CESA, Central Ecu-
atoriana de Ser vicios Agrcolas - I RD, I nstitut de Recherche pour le Dveloppe-
ment - AVSF, Agrnomos y Veterinarios sin Fronteras
- FUNDES, Fundacin para el Desarrollo y la Creatividad Productiva - CA-
MAREN, Sistema de Capacitacin en el Manejo de los Recursos Naturales
Renovables - I EDECA, I nstituto de Ecologa y Desarrollo de las Comunidades
Andinas - CI NDES, Centro de I nvestigaciones para el Desarrollo
Miembro de:
- I LC, Coalicin I nternacional de la Tierra - Colectivo Agrario - CLACSO, Con-
sejo Latinoamericano de Ciencias Sociales
LdiFcio lacultad de Ciencias Agrcolas, piso 2, O. 414
Ciudadela Universitaria UCE
Apartado postal 17-10-7169
1elonos: 02255526 - 082095829
L-mail: sipaeandinanet.net
www.sipae.com
CUADERN O
PARA EL DEBATE N o. 7
Elementos para la construccin de
un anlisis sobre el impuesto a las
tierras rurales dentro de la poltica
tributaria en el Ecuador (2007-2011)
Auspiciado por: Publicado por:
AnasVandecandelaere
Carlos Pstor
Equipo Tierras SI PAE
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Introduccin 5
1. La poltica tributaria en Ecuador 6
a. Tendencias tributarias en Ecuador 6
b. Reparticin de los ingresos del Estado 7
c. Fortalecimiento de la recaudacin tributaria 8
2. Los impuestos sobre la tierra 9
a. El impuesto predial 9
b. El impuesto a las tierras rurales 11
3. Elementos para el anlisis de los impuestos
sobre las tierras rurales 16
a. Estimacin de una meta de recaudacin 16
b. Falta de un catastro rural actualizado 17
c. Anlisis econmico comparativo 18
Conclusiones y recomendaciones 19
Bibliografa 22
CON TEN IDO
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l Sistema de I nvestigacin sobre la Problemtica Agraria en
el Ecuador (SI PAE), ha realizado diversos estudios sobre la
tenencia e inequidad en el acceso a la tierra. Ln esta lnea de
trabajo, se ha propuesto investigar el tema de tierra en la poltica tri-
butaria del gobierno de Raael Correa, sobre todo desde el nacimiento
del impuesto a las tierras rurales en 200.
A tras de arias entreistas a dierentes actores aectados por
los impuestos a las tierras (productores, organizaciones campesinas
e indgenas, uncionarios tcnicos del Sericio de Rentas Internas
(SRI ), Ministerio del Ambiente, Departamento de Avalos y Castros
en Quinind,, una reisin bibliograFca e histrica de los impuestos
a las tierras, un seguimiento de la prensa sobre el tema tributario, un
anlisis poltico legal del conjunto de las leyes agrarias y tributarias,
y de un estudio estadstico en base a los datos proporcionados por
el SRI, se presenta en este documento una identiFcacin de los im-
puestos sobre la tierra (impuesto predial r ural e impuesto a las tierras
r urales), un anlisis del impuesto a las tierras r urales desde un aspecto
jurdico, estadstico y poltico, y una presentacin de varios insumos
que apoyen a la constr uccin de recomendaciones para el ptimo des-
empeno de la tributacin sobre la tenencia de la tierra en el Lcuador.
Para lograr tal Fn, se ha estudiado la poltica tributaria desde 200
hasta 2011, y el estudio estadstico mas especFco del impuesto a las
tierras r urales se bas en el periodo de vigencia del impuesto, es decir
2010 y 2011.
El estudio estadstico sobre el impuesto a las tierras r urales con-
templa dierentes ariables, todas disponibles en la pagina web del
SRI : participacin de cada impuesto en la recaudacin total de los
impuestos, recaudacin total neta, metas de recaudacin, recaudacin
del impuesto a las tierras rurales, en general y por cantn.
Introduccin
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1ambin un analisis sobre dierentes sistemas de produccin en el
pas nos per miti realizar un anlisis econmico comparativo entre el
impuesto a las tierras rurales y el impuesto predial.
Por otro lado, con el Fn de ilustrar nuestro analisis, se realizaron
varios mapas para los cuales se utiliz la Divisin Poltica Administra-
tia ,DPA, del ano 2010 proporcionada por el INLC. Aqu es impor-
tante mencionar que en los mapas, algunos cantones aparecen como
si no hubieran recaudado el impuesto a las tierras: son cantones cuyos
contribuyentes que al no tener registrado su RUC (Registro nico de
Contribuyente), han presentado para el pago del impuesto su cdula,
sin embargo, este contribuyente no se puede asignar a una provincia o
un cantn, quedando entonces en la categora no deFnida`.
Finalmente, esta investigacin presenta insumos para el debate
que en el actual momento exige de participacin y acuerdos nacio-
nales que vinculen a la sociedad civil, especialmente organizaciones
sociales, ingenas y campesinas.
1. La poltica tributaria en Ecuador
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l sistema tributario en Lcuador se ha ido conFgurando a tra-
vs de la historia del pas y de la evolucin de la economa
mundial: los impuestos en Ecuador existan en la poca inc-
sica, a travs de un sistema de contribucin en trabajo al estado inca,
y se ueron ortaleciendo durante la poca colonial, con el tributo de
indios`. 1ambin los tributos se ueron modiFcando en el nacimiento
de la Repblica, en la revolucin liberal, en la poca neoliberal y ms
recientemente en el periodo posneoliberal.
a. Tendencias tributarias en Ecuador
A partir de la dcada del 80 del siglo XX hay un eidente in-
cremento en el cobro del impuesto a las transacciones mercantiles,
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debido a la uerte cada del precio del petrleo, con el nacimiento de
La Ley de Rgimen 1ributario Interno en 1989, se impulsan una serie
de impuestos directos, bajo la administracin de la Direccin General
de Rentas.
El sistema tributario, en el ltimo periodo ha logrado avances im-
portantes, con la aprobacin de la ley de equidad tributaria impulsada
por el ejecutivo en 2007, se ha intentado promover los procesos de
recaudacin ortaleciendo el Sericio de Rentas Internas y la reduc-
cin de la easin Fscal.
El impuesto a la salida de divisas, el incremento en la comerciali-
zacin de cigarrillos, bebidas alcohlicas, perumes, teleisin pagada,
etc. ha generado una recaudacin de alrededor de >30.418`95.195.
Ll incremento responde a los dierentes mecanismos de la actual po-
ltica tributaria, ya que su estrategia responde a una poltica general de
planiFcacin bajo la direccin exclusia del gobierno central, aplican-
do mecanismos de control y penalizacin severa al contrabando y la
evasin tributaria, particular mente de las personas naturales y jurdi-
cas generadoras de grandes ingresos y utilidades.
Para concretar estos mecanismos se intentan manejar los ingresos
tributarios segn el desarrollo del pas.
b. Reparticin de los ingresos del Estado

En Ecuador, los ingresos del Estado se dividen entre los ingresos
petroleros (exportaciones petroleras de cr udo y derivado y venta in-
terna de derivados) y los ingresos no petroleros (ingresos tributarios,
ingresos no tributarios
1
y transerencias
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,.
1
Los ingresos no tributarios corresponden al conjunto de los ingresos auto-generados
por los dierentes organismos que tienen la acultad de Fjar tarias por los sericios que
presten ,tarias, sellos, etc.,
2
Las transerencias hacen reerencia al conjunto de los ondos recibidos sin contrapres-
tacin, mediante transerencias o donaciones. Lstas transerencias proienen en la gran
mayora de los ondos petroleros.
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Director general del SRI habl sobre el papel del Sistema 1ributario en el pas`. Uni-
ersidad 1cnica Particular de Loja. 18 de enero de 2011.
Existe actualmente una tendencia al aumento de la participacin
de los ingresos no petroleros, y ms precisamente de los ingresos tri-
butarios en los ingresos totales del Lstado. Ln eecto, en el ano 2000,
los ingresos tributarios representaban el 50 del ingreso total del pas
y los ingresos petroleros el 43, en el ano 2010, estos mismos ingre-
sos tributarios representaban 62,5 de los ingresos totales estatales, y
los ingresos petroleros solamente el 26,4
3
.
c. Fortalecimiento de la recaudacin tributaria
La tendencia en la reparticin de los ingresos del Estado se puede
explicar principalmente por el aumento de la recaudacin de los im-
puestos estos ltimos anos. Ll graFco 1 nos muestra la eolucin,
en miles de US>, del total bruto recaudado por el SRI entre el 2000 y
2010: si en 2000, la recaudacin de tributos era de 1.65 millones de
dlares, esta misma recaudacin alcanz 8.03 millones de dlares en
2010, es decir un aumento en 382. As, actualmente, los impuestos
son las uentes principales de Fnanciamiento del Lcuador, junto con
los ingresos petroleros y las remesas que proienen del exterior.
GrcoJ: Lvolucin de la recaudacin total bruta entre 2000 y
2010
luente: Base de datos del Sericio de Rentas Internas. SRI ,octubre de 2011,.
Elaboracin: SI PAE (2011)
9
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Ll PIB de Lcuador creci 8.6 a marzo de 2011`. Ll linanciero. Julio de 2011.
Lconoma.
Un actor explicatio de esta tendencia es el uerte crecimiento eco-
nmico: para el primer trimestre de 2011, el PI B anual del pas creci
un 8,6 en comparacin al mismo periodo del ano anterior, siendo
este incremento el ms alto de los ltimos 10 aos, e incluso uno de
los ms altos de Amrica Latina
4
, y renejandose en el crecimiento de
la recaudacin tributaria. La Ley Reormatoria para la Lquidad 1ribu-
taria tiene varios objetivos, entre los cuales la eliminacin de la eva-
sin Fscal y la elusin en el pago de los impuestos, el ortalecimiento
del SRI, y la creacin de nueos impuestos.
Queda por mencionar que desde el ao 2006, las metas propues-
tas por el gobierno siempre han sido superadas: para el ao 2010 por
ejemplo, se ha recaudado 102,9 de lo que estaba planiFcado.
2. Los impuestos sobre la tierra
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arios estudios en el mundo han mostrado que un impuesto
sobre la tierra, cuando est bien administrado, puede tener
arias entajas, tales como acilitar una redistribucin de tie-
rras, bajar el precio de la tierra a tras del aumento de oerta de
aquella, elear el niel de produccin a tras de un uso mas eFciente
de la tierra, pero tambin tener un rol positivo en la seguridad de los
derechos de propiedad, obligando a los propietarios a censarse y lle-
ar pruebas de ocupacin. Ln Lcuador, existen dos impuestos sobre
la tierra: el impuesto predial y el impuesto a las tierras rurales.
a. El impuesto predial

La Ley de Rgimen Municipal nace en 1830, se codiFc por pri-
mera ez en 191, durante el proceso se norm y estableci por pri-
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mera ez el impuesto sobre los predios rurales en 1966, y, 23 reor-
mas despus se promulg la codiFcacin de la Segunda Ley Organica

de Rgimen Municipal
5
, publicada en el Registro OFcial Suplemento
159, del 5 de diciembre de 2005, posteriormente esta ley es derogada
por el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y
Descentralizacin ,COO1AD,, publicado en Registro OFcial Suple-
mento No. 303 del 19 de Octubre de 2010.
El impuesto a las tierras r urales es el impuesto que grava a las pro-
piedades situadas uera de los lmites urbanos establecidos por cada
municipio en las respectias ordenanzas territoriales. Ll COO1AD
establece: (...) Par a el efect o, l os el ement os que i nt egr an l a pr opi edad r ur al son:
tierra, eaifcio., vaqvivaria agrcota, gavaao , otro. .evorievte., tavtaciove.
agrcota. , fore.tate.. Re.ecto ae ta vaqvivaria e ivav.tria. qve .e evcvevtrev ev
un pr edi o r ur al ( )
6
La banda impositiva, establecida en el COOTAD es de: ( ) un
orcevta;e qve vo .era ivferior a cero vvto reivticivco or vit ;0,2: 1000) vi
.verior at tre. or vit ; 1000), qve .era f;aao veaiavte oraevava or caaa
concej o muni ci pal o met r opol i t ano.
7
A esto ;.) .e .vvarav to. ratore. ae to.
reaio. qve o.ea vv roietario ev vv vi.vo cavtv , ta tarifa .e aticara at
rator acvvvtaao, reria ta aeavcciv a qve tevga aerecbo et covtribv,evte.
8
El COOTAD establece las exoneraciones a este impuesto en el
Art. 520 y las deducciones en el Art. 521.
En el proceso de valoracin de los predios r urales se toma en
cuenta: ;.) to. etevevto. ae rator aet .veto, rator ae ta. eaifcaciove. , rator
de r eposi ci n ( )
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CaliFcada con jerarqua y caracter de Ley Organica, dada por Resolucin Legislatia No.
22-058, publicada en Registro OFcial 280 del 8 de Marzo del 2001.
6
Art. 515 Cdigo Organico de Organizacin 1erritorial, Autonoma y Descentralizacin,
publicado en Registro OFcial Suplemento 303 del 19-oct-2010
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Art. 51 COO1AD
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Art. 518 COO1AD
9
Art. 516 COO1AD
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Esta valoracin la viene realizando la Direccin Nacional de Ava-
los y Catastros ,DINAC, creada a partir del Decreto Ljecutio No.
869, publicado en R.O. No. 99 del 1 de agosto de 1966, ormando
parte en la actualidad del Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda
(MI DUVI ), de acuerdo al Estatuto Orgnico Funcional publicado en
R.O. No. 111 del 19 de enero de 2010.
b. El impuesto a las tierras rurales
La Ley Reormatoria para la Lquidad 1ributaria
10
establece: ( )
et ivve.to avvat .obre ta roieaaa o o.e.iv ae ivvvebte. rvrate. qve .e regira
or ta. ai.o.iciove. aet re.evte ttvto.
11
. Sin embargo, el Mandato 16 Pro-
grama de Soberana Alimentaria o Mandato Agrario: ( ) suspende l a
rigevcia aet vve.to a ta. 1ierra. Rvrate. ;.)
12
, as, este impuesto entra
en igencia a partir del ano 2010.
Segn la ley reormatoria para la equidad tributaria, para que se
origine la obligacin tributaria (hecho generador), se establecen dos
condiciones:
1. Que la propiedad o posesin de tierras de superFcie sea igual
o superior a 25 hectareas ,sumando todos los predios que
posea el contribuyente), segn el catastro municipal respec-
tio.
2. Que se encuentre ubicado dentro de un radio de cuarenta ki-
lmetros de las cuencas hidrograFcas, canales de conduccin
o uentes de agua deFnidas por el Ministerio de Agricultura y
Ganadera o por la autoridad ambiental.
13
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Publicada en el 1ercer Suplemento del Registro OFcial 242 del 29 de diciembre de
2007
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Art. 13
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Condicin que no representa ningn undamento de orden tcnico o practico.
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El Estado, a travs del SRI es el encargado de administrar la re-
caudacin de este impuesto, para lo cual segn el Art. 5 del Reglamen-
to podr: .cetebrar covrevio. cov to. vvviciio. ara ta recavaaciv ae e.te
ivve.to , et vavtevivievto , actvatiaciv aet cata.tro.
Ll Reglamento de Aplicacin para este Impuesto ue expedido en
el Decreto Ljecutio No. 1092 del 18 de mayo de 2008 y reormado
mediante Decreto Ljecutio No. 32, publicado en el Registro OFcial
No. 434 del 26 de abril de 2011, norma principalmente lo siguiente:
Sera considerado sujeto pasio del impuesto aquel que conste
registrado como sujeto pasivo del impuesto predial rstico en
el catastro municipal correspondiente.
Para el calculo del impuesto se considerara como base impo-
nible el rea del inmueble deter minada en el catastro que ser
elaborada or to. vvviciio. aet a. cov;vvtavevte cov et M.C.P.
Dicba ivforvaciv aebera .er revitiaa ae vavera avvat at erricio ae
Revta. vterva. avravte et ve. ae evero ae caaa avo, ev ta forva , tao
qve aicba evtiaaa to e.tabteca.
Para eectos de este impuesto se entendera como produccin
de la tierra la generada exclusivamente por las actividades pro-
venientes de la agricultura, acuacultura, ganadera, avicultura,
silvicultura, caza, pesca, apcolas, cuncolas, bioacuticos, y
cualquier otra actividad primaria a excepcin de la explotacin
de recursos naturales no renoables.
Ln tanto el SRI no cuente con un catastro nacional debida-
mente actualizado, los sujetos pasivos declararn y pagarn el
impuesto a las tierras rurales hasta el 30 de junio de cada ano
en las instituciones Fnancieras autorizadas en el ormulario que
para el eecto el SRI elaborara.
Para tever aerecbo a ta. eoveraciove., et .v;eto a.iro aebera obtever ta
re.ectira certifcaciv aet orgavi.vo covetevte qve regvte ta. eevciove.
qve cov.tev ev ta e, (Es importante sealar que el Ministerio
del Ambiente expidi el Acuerdo Ministerial No. 069 del 10 de
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mayo de 2011, en el cual establece el I nstr uctivo para obtener
la certiFcacin para la exoneracin del impuesto anual sobre la
propiedad o posesin de tierras rurales.,
Ll punto 4 del Reglamento merece obseraciones de ondo, re-
conoce la enor me limitacin de carecer de un catastro nacional
sobre las propiedades privadas de la tierra, lo que impide avan-
zar en una estrategia para recuperar los roles del Estado contro-
lando la tenencia de la tierra, como consecuencia la declaracin
del impuesto a las tierras r urales se basa en una declaracin
oluntaria, con todos los riesgos que esto implica.
Adicionalmente, con echa 29 de diciembre 2010, en el Suplemen-
to del Registro OFcial No. 351 se publica el Cdigo de la Produccin
que contiene reormas a la Ley de este impuesto, especialmente en
cuanto a las exoneraciones.
A pesar de establecerse nueve exoneraciones, adems de la deduc-
cin a la renta global, en la Ley Reormatoria para la Lquidad 1ributa-
ria no se distingue an: la relacin del impuesto a la tierra con el des-
tino del uso del suelo. Ls un impuesto a la propiedad, no productia,
pues no considera la diversidad de tipos de sistemas productivos en
uncin de los seres humanos.
linalmente, el 24 de noiembre de 2011 entraron en igencia por
el Ministerio de la ley` las Reormas 1ributarias disenadas por el Lje-
cutio, luego de que la Asamblea no las et, modiFc o aprob en el
plazo de 30 das, como manda la Constitucin. Lntre estas reormas,
se crea un nueo incentio con el Fn de incrementar la recaudacin
del I mpuesto a las Tierras Rurales, se incrementa una nueva exonera-
cin y se ampla el plazo para la declaracin y pago de este impuesto
hasta el 31 de diciembre de 2011.
Considerando ahora, la evolucin de la recaudacin del impuesto
a las tierras r urales, para el ao 2010 y hasta octubre de 2011, se puede
obser var una tendencia a un crecimiento de la recaudacin de este
impuesto ,cuadro1,.
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Cuadro J: Lvolucin de la recaudacin del impuesto a las tierras
rurales entre 2010 y 2011
14
luente: Base de datos del Sericios de Rentas Internas. SRI ,2011,
Llaboracin: SIPAL ,2011,.
La recaudacin es de >2`66.438 en 2010, esta misma recaudacin
alcanz >8`125.621 hasta octubre de 2011, es decir un aumento de
193,2. Queda mencionar que las proincias de Guayas y Pichincha
son las que mas han recaudado ,respectiamente 28,39 y 21,45
del total,.
Los dos mapas siguientes nos muestran por cantn, la recauda-
cin del impuesto en dlares, para el ao 2010 y 2011 (hasta octubre
de 2011) los colores ms oscuros representan a los cantones donde
los montos recaudados del impuesto a las tierras rurales ueron mas
altos, correspondiendo a Quito y Guayaquil, como se mencion an-
teriormente. Por otro lado, los colores mas claros corresponden a los
cantones en donde la recaudacin del impuesto ue mas baja.
Los mapas muestran que el nmero de cantones que no han paga-
do el impuesto a las tierras r urales es mucho menor para el ao 2011
que para el ano 2010. Por otro lado, el ltimo rango de recaudacin,
es decir los cantones que ms han pagado este impuesto, se ha incre-
14
Los datos de 2011 contemplan la recaudacin del impuesto a las tierras r urales desde
enero hasta octubre de 2011.
Periodo de recaudacin Recaudacin de impuesto a las
tierras r urales (dlares)
Recaudacin 2010
(enero a diciembre)
2`66.438,4
Recaudacin 2011
(enero a octubre)
8`125.621,0
Tasa de crecimiento 193,2
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mentado en comparacin al ano 2010: en eecto, en 2011, los canto-
nes que mas han pagado el impuesto han recaudado entre >400.000
y >1`893.99.
Finalmente, las zonas rayadas representan los cantones donde
existen al menos 16 propiedades de mas de 500 ha, destacandose cier-
tas zonas de la Costa y una parte de la Sierra: as, se puede obser var
que generalmente existe una relacin entre las zonas que ms pagan
el impuesto a las tierras r urales y las zonas donde se ubican el mayor
nmero de propiedades de mas de 500 ha.
3. Elementos para el anlisis de los
impuestos sobre las tierras rurales
a. Estimacin de una meta de recaudacin
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or la alta de un catastro rural nacional actualizado, el impuesto
sobre las tierras r urales se ha vuelto declarativo y en conse-
cuencia no se puede establecer una meta de recaudacin. Ln
este sentido, esta investigacin presenta una aproximacin del monto
a recaudar, basndose en el I I I Censo Nacional Agropecuario, reali-
zado en el ano 2000.
Para lograr este Fn, se ha estudiado las propiedades sujetas al pago
del impuesto ,a partir de 25 ha para la Costa y Sierra, y 0 ha para
la Amazona), estableciendo una estimacin del monto a pagar en
general y por proincia, comparandola con la recaudacin eectia.
Es importante mencionar que este ejercicio es solamente una aproxi-
macin, con inormacin del ano 2000 y no considera las mltiples
exoneraciones en el impuesto.
As, el cuadro 2 muestra las estimaciones y la recaudacin eectia,
as como el porcentaje de cumplimiento, para los anos Fscales 2010
y 2011. De esta manera se obsera que el cumplimiento del impuesto
segn nuestra metodologa ha incrementado, pasando del 5,4 de
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cumplimento en 2010, al 16,33 en 2011.
Cuadro 2: Lstimacin de una meta de recaudacin en el 20J0-20JJ
luente: Base de datos del Sericio de Rentas Internas. SRI ,octubre de 2011,, III Censo
Nacional Agropecuario INLC ,2000,.
Elaboracin: SI PAE (2011)
b. Falta de un catastro rural actualizado
En el Ecuador tenemos la ausencia de un catastro r ural nacio-
nal actualizado, herramienta indispensable para que el impuesto sea
mas eectio. Ln eecto, lo que existe es inormacin desactualiza-
da, errnea, incompleta, que no coincide con datos del Ministerio de
Agricultura` ,Johny lidalgo, director de SIG1ILRRAS,.
15
Segn el PRAT
16
, entidad que ha realizado el levantamiento catas-
tral en el cantn de Saraguro, registr en total 36.084 predios rurales
sin embargo en el Municipio solo constaban 8.54
17
.
El SRI , al no contar con un catastro r ural que tienen que propor-
cionar los municipios
18
, convirti el impuesto en declarativo, y enton-
2010 Estimacin
4`8124.933
Recaudacin eectia
2`66.438,38
Cumplimiento 5,4
2011 Estimacin
49`45.301
Recaudacin eectia
8`125.621
Cumplimiento 16,33
15
No hay catastro para el impuesto a tierras rurales`, Ll Unierso, 26 de Junio de 2011.
16
PRA1: Programa de Regulacin y Administracin de 1ierras Rurales.
17
Diseno de una estrategia de desarrollo rural integral para territorios especFcos
,CRLA-PRLDLSUR,, ,2009,, SLNPLADLS.
18
Art. 3 Reglamento para la aplicacin del impuesto a las tierras rurales
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ces actualmente no se puede tener ningn control ni ninguna meta de
recaudacin.
As, el catastro r ural es una herramienta esencial, la nica y prime-
ra que se tendra que tomar en cuenta para mejorar el impuesto a las
tierras rurales y la tenencia de la tierra en general.
c. Anlisis econmico comparativo

Con el Fn de analizar el impacto y el niel de equidad de los impuestos
sobre la tierra, se ha realizado, en el cuadro 3, una comparacin entre
dierentes sistemas de produccin.
Analizando el cuadro comparativo, se obver va que:
El impuesto predial tiene un impacto mnimo en los ingresos de los
propietarios, representando entre 0,28 y 5 de los ingresos anuales.
En cuanto al impuesto a las tierras rurales, aunque tiene un impacto
ms importante, en general la presin sobre los ingresos no deja de ser
relatiamente baja, es decir solamente aecta el 11,06 para el ganadero
extensio. Por otro lado, se puede imaginar que, con la serie de exonera-
ciones del impuesto a las tierras rurales, los pequeos productores, que
tienen generalmente mayores diFcultades para demostrar que tienen
una actividad de silvicultura, o que tienen zonas de proteccin, ter mi-
nan pagando ms impuesto por hectrea que los grandes propietarios,
que pueden acceder a exoneraciones mas acilmente.
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Sistemas de produccin Agricultor
con cacao
en Ponce
Balao
(Costa)
Gran propietario
de la Sierra
ganadero de la
zona de Lita
,23 acas de
engorde)
Gran
propietario
productor
extensivo
de cacao en
Ponce Balao
SuperFcie ,ha, 10 84 330
I ngreso agrcola anual (>,
4.805 4.800 91.860
Valor de la hectrea
de predio (>,
1.000 1.000 1.000
I mpuesto predial mnimo (>,
2,5 21 82,5
I mpuesto predial mximo (>,
30 252 990
I mpuesto sobre las tierras
r urales (>,
0 531 2.45
impuesto predial maximo
sobre ingreso agrcola
0,62 5,25 1,08
impuesto tierras rurales
sobre ingreso agrcola
0 11,06 2,99
Cuadro 3: Impacto de los impuestos en diferentes tipos de productores
Llaboracin: SIPAL. ,2011,.
Fuente: Compilacin de investigaciones
Conclusiones y Recomendaciones
Los elementos analizados nos demuestran la complejidad, y sobre
todo el largo proceso por el cual la problemtica tributaria sobre la
tierra ha caminado en este periodo posneoliberal.
En primer lugar, concluimos que es un importante paso adelante
el que Ecuador cuente con un impuesto nacional sobre la tenencia de
las tierras r urales, lo que representa una voluntad econmica y poltica
para que el Lstado pueda deFnir controles, incentios y desincentios,
respecto de la propiedad sobre la tierra, que es un bien en el cual de-
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bera prealecer la uncin econmica, social y ambiental por encima
de la uncin de generar riquezas y utilidades de bien priado.
Ln segundo lugar, decimos que si bien puede ser clasiFcado como
un impuesto que desincentiva la tenencia ociosa sobre la tierra, algu-
nos aspectos de su diseno concreto limitan uertemente su potencial
hacia procesos de redistribucin y erosionan su capacidad para con-
ertirse en un instrumento eFcaz para democratizar la estructura de
tenencia de la tierra en el pas.
En tercer lugar, es importante reconocer que en el espacio r ural
donde la participacin estatal es austera, las obligaciones tributarias
son evidentemente ms impositivas que los ser vicios pblicos, lo que
resulta inequitatio al desconocer las dierencias imperantes dentro
del unierso de contribuyentes.
Ln cuarto lugar obseramos al diseno, a la orma como esta con-
cebido, el impuesto a las tierras rurales no reconoce dierencias entre
los sectores involucrados, entre otros aspectos, las distintas condi-
ciones sobre el uso del suelo, la productividad del predio, y por tanto
no guarda relacin con la capacidad econmica del sujeto pasivo, de
orma que propiedades rurales con distinta aptitud productia son
gravados en iguales condiciones, incluso ya sean grandes o pequeas
propiedades.
La Ley Reormatoria para la Lquidad 1ributaria permite que los
montos recaudados por concepto del impuesto, multiplicado por 4,
puedan ser deducidos del valor a pagar por el impuesto a la renta, lo
que termina beneFciando a los grandes propietarios al disminuir su
carga impositia, este hecho podra entenderse como un incentio a
los productores que concentran gran cantidad de tierra, con la nica
condicin de que no sean ociosas.
El impuesto predial r ural es un impuesto que promueve el uso
productio de un predio, y por lo tanto, no unciona como un im-
puesto redistributivo de la riqueza generada, haciendo abstraccin de
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la renta que genera la puesta en produccin de la tierra por parte de
los grandes propietarios.
En quinto lugar obser vamos que por su diseo de impuesto pro-
porcional y no progresio, ademas de su baja tasa, aecta proporcio-
nalmente con mayor uerza sobre los medianos propietarios, entre 25
y 100 hectreas, antes que propiamente a los grandes propietarios, por
un niel bajo de la tasa Fjada.
Finalmente, el impuesto a las tierras r urales no puede ser aplicado
realmente por inexistencia de un catastro nacional r ural actualizado,
lo que demanda una poltica pblica que recupere una instancia nacio-
nal estatal que vele por el catastro r ural, a la par que respeta el mbito
de los municipios para elaborar los catastros locales, eso no es impe-
dimento para que el Gobierno Nacional cuente con un instrumento
jurdico e institucional que per mita elaborar y ejecutar polticas esta-
tales respecto de la tenencia y propiedad de la tierra, ms an, en un
pas como el Lcuador, caracterizado por la condicin de inequidad.
Para avanzar en este estudio, el equipo tierras del SI PAE, con-
sidera necesario tener mayores elementos sobre la aplicacin real y
nacional de los impuestos prediales, y en particular como se hacen
localmente los avalos, como se deciden las tasas impositivas en los
gobiernos locales, y la determinacin de los rangos de easin Fscal
de estos impuestos prediales.
Para la sociedad civil es necesario entender mejor el sistema de
impuestos en el medio rural, con nasis en las reglamentaciones res-
pecto de las exenciones, para elaborar nuevas demandas, por ejemplo
respecto de la aplicacin de exenciones en el pago del impuesto pre-
dial a aor de los pequenos productores agroecolgicos ,er Art. 200
del COO1AD,.
Para los movimientos campesinos e indgenas es importante co-
nocer sobre la experiencia del impuesto a las tierras r urales, pues per-
mite ubicar los aciertos y las alencias de las instituciones estatales
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rente a la tenencia de la tierra y uno de los probables instrumentos
claves en una poltica pblica sobre la tierra, como son los impuestos
y tributos.
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de Quinind, uncionarios del SRI, MAL, MAGAP, dirigentes de
organizaciones nacionales y locales.
El Sistema de I nvestigacin sobre la Problemtica Agraria
en el Ecuador (SI PAE), ha realizado diversos estudios sobre
la tenencia e inequidad en el acceso a la tierra. Ln esta lnea de
trabajo, ha avanzado un estudio sobre el tema de tierra en la
poltica tributaria del gobierno de Raael Correa, sobre todo
desde el 200 con el impuesto a las tierras rurales.
A tras de entreistas a dierentes actores inolucrados
por la implementacin de estos impuestos, uncionarios del
SRI y una reisin bibliograFca, se ha elaborado el presente
documento con el anlisis del impuesto a las tierras r urales en
el Lcuador, desde un aspecto jurdico, estadstico y poltico.
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