Concepto: Conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado en sus diferentes aspectos: rganos que la ejercen, medios en que se exterioriza y contenido de las relaciones que origina. (GF). Derecho tributario. Derecho presupuestario. Derecho del crdito pblico. Derecho patrimonial pblico. Derecho monetario.
DERECHO TRIBUTARIO
Concepto: Estudia el aspecto jurdico de la tributacin en sus diversas manifestaciones: como actividad del Estado, en las relaciones de ste con los particulares y en las que las que suscitan entre estos ltimos. Caracteres. Contenido. Divisiones: Derecho Constitucional Tributario, Derecho Tributario Sustancial, Derecho Tributario Formal o Administrativo, Derecho Procesal Tributario, Derecho Penal Tributario, Derecho Internacional Tributario. Mtodo.
AUTONOMA
Dogmtica o conceptual: coaccin en la gnesis del tributo; relacin de derecho (tipicidad del Hecho Imponible, analoga, retroact, finalidad cubrir G, capacidad contributiva). Cientfica: en el DT sustancial. Legislativa. Jurisdiccional. Didctica. Orgnica.
CODIFICACION
Nacin. Modelos OEA/BID y CIAT. Derecho comparado. Alemania (Becker). Espaa (Ley Gral. Tributaria). EEUU (Internal Revenue Code). MERCOSUR. Brasil (CTN). Uruguay (CT). Provincias. Cdigo Fiscal de la Provincia de Santa Fe. Ley Impositiva Anual. Municipios. Cdigo Tributario ley 8173. Ordenanza Impositiva Anual.
Obligacin Tributaria
Concepto: Vnculo jurdico en virtud del cual un sujeto debe dar a otro, que ejercita el poder tributario, sumas de dinero determinadas por ley. Caracteres. Ex lege. Personal. Igualdad. Elementos: Sujetos. Objeto. Causa (servicios del Estado, capacidad contributiva: Griziotti).
Hecho Imponible
Concepto: Presupuesto normativo abstracto indicativo de capacidad econmica que da lugar a la imposicin. El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin (MCT OEA BID). La hiptesis de incidencia debe estar descripta por completo. Aspectos: Material u Objetivo. Subjetivo. Espacial. Temporal. Cuantitativo. Tipos. Efectos. Beneficios fiscales: exenciones, liberaciones, desgravaciones, deducciones, diferimientos, reintegros, crditos fiscales.
Sujetos (1)
Sujeto activo: rgano estatal con derecho a exigir el ingreso de la obligacin. Sujeto pasivo: deudor de la obligacin trib. Contribuyentes: realiza el HI, obligado a pagar. Deudor a ttulo propio. Responsables solidarios: ajeno al HI, pero obligado a pagar. No excluye al contribuyente. Responsables sustitutos: idem. Excluye.
Sujetos (2)
Responsables por deuda propia: contribuyentes art. 5 LPT, 16 CF Responsables por deuda ajena: Estn obligados a pagar el tributo al fisco, con los recursos que administran, perciben o que disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidacin, etc., en la forma y oportunidad que rijan para aqullos o que especialmente se fijen para tales responsables bajo pena de las sanciones de esta ley. Art. 6 LPT, 19 CF
Determinacin tributaria
Concepto: Conjunto de actos dirigidos a precisar si existe deuda tributaria, el sujeto obligado al pago y su importe. Formas: por sujeto pasivo, de oficio. Efectos: declarativo (no depende de la determinacin)
Determinacin de oficio
Por disposicin de ley, omisin o impugnacin. Procedimiento. Vista. Conformidad (efecto de DDJJ y determinacin de oficio). Impugnacin. Prueba. Caducidad (90 das desde la vista) Resolucin determinativa. Base cierta. Base presunta: por indicios que guarden vinculacin normal con el HI (capital, transacciones, movimientos patrimoniales, existencias, nivel de vida). Ley 11.683 18. Cdigo Fiscal SF 35.