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V
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V
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V
V
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V
V
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V
c
c
ccc
V
VVVVVVVV<9V
VVVVVVVV=4V
c
V
Captulo 1
c ccc
Se requiere que ciertas cuentas colectivas o de control se comparen
peridicamente con las contra cuentas que en sus registros lleven las
empresas con el objeto de verificar la debida correspondencia de las
partidas en ellas anotadas y comprobar los saldos de las cuentas
correspondientes a las partes que intervienen en toda operacin.
Se ha comentado con anterioridad la conveniencia de manejar el
efectivo a travs de una cuenta de cheques, lo cual crea a su vez, la
necesidad de llevar un control tanto de depsitos como de cheques
expedidos.
El control a que se hace alusin puede llevarse a cabo en diferentes
formas, entre ellas:
a) En el talonario de la propia chequera.
b)En un auxiliar de bancos.
c)En un libro diario tabular.
En cualquier caso lo importante es controlar perfectamente el saldo
del dinero
disponible en una cuenta de cheques.
Las instituciones de crdito bancarias independientemente de llevar
un control de los depsitos que recibe y de los cheques que paga, enva a
cada uno de sus clientes, un informe con el detalle de dichos movimientos.
c
c
ccc
V
c
V
c
c
1.- Falta de aviso de la parte que origina el asiento.
2.- viso extemporneo de los asientos que se hayan efectuado por una
de las partes con posterioridad al cierre de la cuenta.
3.- Inconformidad de algunas de las partes por el asiento efectuado.
4.- Diferencia en el clculo numrico, producto de la aplicacin de criterios
diferentes.
c
c cc
c
V
c
c
ccc
V
c
V
c cc
c
Para su elaboracin se requiere contar con el estado de cuenta de
la contratare.
En primer lugar se comparan los cargos de nuestra cuenta con los
crditos de la contra cuenta.
En segundo lugar nuestros crditos con los cargos de la contra
cuenta.
Las partidas que sean iguales se marcarn con un signo especial y
aquellas que correspondan a contrapartidas efectuadas en cualquiera de
las dos partes se marcarn con otro signo.
El resultado ser los movimientos que no aparezcan marcados y se
podrn anotar o agrupar como sigue:
c
c
ccc
V
c
V
BNCOS
( egistros Contables)
d
h
D
EST. CT. BNC I
(Institucin de Crdito)
d
h
c
c
ccc
V
c
V
EJEMPLO:
LIB E I C ISTL, S..
CT. DE BNCO SE FIN 102030
/
/
(4)
(2)
/
/
(3)
/
01-01-97 pertura
$
04-01-97 Depsito
09-01-97
"
15-01-97
"
21-01-97
"
28-01-97
"
30-01-97
"
31-01-97 Contrapartida
Saldo
66,000.00
70,300.00
36,637.00
185,431.00
704.00
141,141.00
108,180.00
10,000.00
618,393.00
320,615.00
SE FIN, S..
CT. NO. 102030
ESTDO DE CUENT LIB E I C ISTL
/
/
/
/
/
(1)
02-01-97 Depsito
05-01-97
"
11-01-97
"
23-01-97
"
30-01-97
"
31-01-97 bono
Saldo
c
c
ccc
V
$ 66,000.00 /
70,300.00 /
36,636.00 /
704.00 /
141,141.00 /
5,600.00 (5)
320,381.00
235,160.00
c
V
LIB E I C ISTL, S..
CONCILICION BNC I PO EL MES DE ENE O DE 1997
BNCO SE FIN, S..
CT. 102030
Saldo segn Estado de cuenta
Ms:
Cargos del banco no correspondidos:
(1) Comisin
29-01-97
Cargos nuestros no correspondidos:
(2) Depsito
15-01-97
(3) Depsito
30-01-97
(4) Dif. Dep.
09-01-97
$
$
2,000.00
185,431.00
108,180.00
1.00
Menos:
Crditos del banco no correspondidos:
(5) bono
31-01-97
Crditos nuestros no correspondidos:
(6) Cheque 254 29-01-97
SLDO SEGUN EGIST OS
235,160.00
295,612.00
5,600.00
204,557.00
$
210,157.00
320,615.00
#$# $#
Saldo segn egistros
Mas:
Crditos nuestros no correspondidos:
(6) Cheque 254 29-01-97
Crditos del banco no correspondidos:
(5) bono
31-01-97
$
$
320,615.00
204,557.00
5,600.00
210,157.00
Menos:
Cargos nuestros no correspondidos:
(2) Depsito
15-01-97
185,431.00
(3)
"
30-01-97
108,180.00
(4) Dif. Dep.
09-01-97
1.00
Cargos del banco no correspondidos:
(1) Comisin
29-01-97
2,000.00
295,612.00
p V
V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVHVVVVV89;/<IIIV
V
V
V
V
V
V
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V
c
V
V
V
V
V
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c
02-09-97
03-09-07
05-09-97
08-09-97
10-09-97
15-09-97
17-09-97
19-09-97
22-09-97
23-09-97
24-09-97
25-09-97
26-09-97
29-09-97
30 -09-97
pertura
Cheque 524
Cheque 525
Cheque 526
Cheque 527
Depsito
Cheque 528
Depsito
Cheque 529
Cheque 530
Depsito
Cheque 531
Cheque 532
Cheque 533
Depsito
Saldo
Debe
$ 100,000.00
Haber
$
12,000.00
10,000.00
15,000.00
8,000.00
/
/
/
/
18,000.00
30,000.00
21,000.00
38,000.00 (4)
28,000.00 /
14,000.00
13,000.00 (5)
14,000.00 /
6,000.00 (6)
(2)
$
49,000.00
52,000.00
c
Debe
02-00-97
08-09-97
10-09-97
12-09-97
15-09-97
18-09-97
19-09-97
22-09-97
23-09-97
24-09-97
26-09-97
30-09-07
pertura
Cheque 525
Cheque 527
Cheque 524
Depsito
Cheque 526
Depsito
Cheque 528
Cheque 530
Depsito
Comisin por chequera
Cheque 532
/ $
/
/
Haber
$ 100,000.00 /
10,000.00
8,000.00
12,000.00
30,000.00 /
15,000.00
21,000.00 /
/
/
18,000.00
28,000.00
(1)
/
1,000.00
14,000.00
14,000.00 /
c
c
ccc
V
c
V
30-09-97 Depsito
Saldo
2,000.00 (3)
$ 61,000.00
$
$
1,000.00 /
49,000.00 /
Menos:
Crditos del banco no correspondidos:
(3) Depsito
30-09-97
Crditos nuestros no correspondidos:
(4) Cheque 529
22-09-97
(5) Cheque 531
25-09-97
(6) Cheque 533
29-09-97
SLDO SEGUN EGIST OS
61,000.00
50,000.00
2,000.00 (3)
38,000.00 /
13,000.00 (5)
6,000.00 /
$
59,000.00
52,000.00
$ 52,000.00
$
38,000.00
13,000.00
6,000.00
2,000.00
59,000.00
49,000.00
1,000.00
50,000.00
$ 61,000.00
c
c
ccc
V
c
V
c cc
c
c
ccc
V
c
V
%
c
Fecha
01-10-97
01-10-97
03-10-97
06-10-97
08-10-97
10-10-97
13-10-97
15-10-97
17-10-97
20-10-97
22-10-97
24-10-97
27-10-97
29-10-98
31-10-97
31-10-97
31-10-95
31-10-97
Concepto
Debe
Saldo al 31-09-97
Depsito
/ $ 35,000.00
Cheque 534
Depsito
/
43,000.00
Cheque 535
Cheque 536
Cheque 537
Cheque 538
Depsito
/
37,000.00
Depsito
/
29,000.00
Cheque 530
Cheque 540
Cheque 541
Cheque 542
Depsito
(7) 57,000.00
Comisin chequera
Cheque 543
Canc. de cheque 543 /
17,000.00
Haber
$
Saldo
52,000.00
$ 17,000.00 /
22,000.00 /
14,000.00 (8)
18,000.00 /
21,000.00 /
31,000.00 /
11,000.00 (9)
7,000.00 /
9,000.00 /
1,000.00 /
17,000.00 /
$ 102,000.00
c
Fecha
01-10-97
01-10-97
07-10-97
08-10-97
13-10-97
14-10-97
15-10-97
15-10-97
17-10-97
17-10-97
20-10-97
23-10-97
24-10-97
30-10-97
31-10-97
Concepto
Saldo al 31-09-97
Depsito
Cheque 533
Depsito
Cheque 534
Cheque 537
Cheque 529
Depsito
Depsito
Cheque 535
Depsito
Cheque 539
Cheque 538
Cheque 542
Cheque 541
Debe
Haber
$
Saldo
61,000.00
$ 49,000.00 /
/ $
6,000.00
43,000.00 /
/
/
/
17,000.00
18,000.00
38,000.00
35,000.00 /
37,000.00 /
22,000.00
/
/
/
/
31,000.00
21,000.00
9,000.00
7,000.00
29,000.00 /
c
c
ccc
V
$ 85,000.00
c
V
$ 85,000.00
57,000.00
2,000.00
13,000.00
14,000.00
11,000.00
40,000.00
$ 102,000.00
c ccc
Consiste en ajustar partidas que as lo ameriten, con el objeto
de determinar y presentar el saldo correcto de la cuenta de bancos.
Los pasos a seguir para preparar la conciliacin contable, son:
1.- signar una columna para el nmero de partida que presente el
motivo de la diferencia.
2.- signar un espacio para la redaccin o concepto.
3.- Destinar dos columnas de valores una para el debe y otra para
el haber que correspondan a los ajustes que se realicen en nuestros libros.
4.- Idntico al nmero 3, para los ajustes en el registro de la
contraparte.
En la conciliacin contable se efectuarn las anotaciones
correspondientes a un proyecto de los asientos de ajuste que debern
elaborarse en nuestra contabilidad o en la de la contra parte, para obtener
c
c
ccc
V
c
V
c
V
L CENT L.
CT. 302010 BNCEN, S..
CONCILICION CONTBLE PO EL MES DE ENE O DE 1998.
No. de
Partida
1
4
5
10
11
12
13
6
14
9
15
16
17
18
Concepto
Saldo al 31-01
Ch. 14 cgo. ind. del Bco.
Dep. corresp. otra cta.
Dep. p/apl. p/bco. mes sig.
Inter. retirados en efvo.
Crdito no realizado
Depsito en trnsito
Depsito en trnsito
Dep. 20 dic. no registrado
bono del bco. indebido
Ch. 16 dev. por f/ de fond.
Ch. 18 en trnsito
Com. corresp. Bancomer
Cheque en trnsito
Cheque en trnsito
Movimientos
Saldos conciliados
Sumas Iguales
Movimientos en Libros
Debe
Haber
$ 411,000
Movimientos en bancos
Debe
Haber
$ 313,000
15,000
$ 150,000
60,000
4,000
60,000
50,000
70,000
150,000
$ 80,000
20,000
30,000
1,000
582,000
582,000
214,000
368,000
582,000
c
c
ccc
V
10,000
20,000
140,000
368,000
508,000
508,000
508,000
c
V
&
1.- Bancos
(Bancomer, S.., Cta. 3745)
Bancos
(Bancen, S.., Cta. 302010)
juste por cargo indebido de nuestro depsito.
$ 150,000.00
$ 150,000.00
2.- Caja
$
4,000.00
Bancos
(Bancen, S.., Cta. 302010)
Intereses de enero, cuenta 404040 de inv. ret. en efectivo.
4,000.00
60,000.00
60,000.00
4.- Bancos
(Bancen, S.. Cta. 302010)
Caja
Nuestro depsito segn ficha no registrado.
$ 150,000.00
5.- Bancos
(Bancen, S.. Cta. 302010)
Proveedores
(La Provenzal)
juste por devolucin del Ch. 16 por falta de fondos.
6.- Bancos
(Bancen, S.., Cta. 302010)
Bancos
(Bancomer, S.., Cta 3745)
juste por comisin abonada indebidamente.
c
c
ccc
V
$ 150,000.00
20,000.00
$
20,000.00
1,000.00
1,000.00
c
V
Captulo 2
c
%&
COMP S
NCIONLES
Moneda Nacional
EXT NJE S
(Importaciones)
Tipo de moneda de
proveedor
EMP ES P ODUCCIN
VENTS
Las necesidades comerciales una empresa no siempre se
satisfacen dentro de la plaza en que opera y es necesario realizar
COMP S de materias primas o mercancas en el extranjero. Estas
operaciones se conocen con el nombre de IMPO TCIONES las cuales
pueden realizarse al contado riguroso o a crdito.
Cuando las importaciones se realizan a crdito se requiere registrar
la recepcin de mercancas, y para su correcta valuacin se deber
considerar su precio en moneda extranjera convertido a moneda nacional
al tipo de cambio de la fecha en que se hayan recibido, esto es necesario
por las razones siguientes:
1.- Para que conocido el costo de las mercancas se pueda
establecer el precio de venta de las mismas.
2.- Para registrar la cuenta del proveedor extranjero, tanto en
moneda extranjera como en moneda nacional.
c
V
P c
c
c
ccc
V
c
V
Ejemplo:
El Certro, S...
.
uxiliar de proveedores extranjeros.
.
Nombre: ___________________________________________________
.
Domicilio:_______________ Pas:__________ Tel.:______ .F.C._____
.
Fecha No. de oper.
Concepto
c
c
ccc
V
c
V
10,000.00
2,000.00
Proveedores
Prdidas de ejercicios anteriores
Capital social
$
(
90,000.00
$
$ 43,400.00
$
31,000.00
$
31,000.00
52,000.00
52,000.00
68,000.00
Bancos
8.- lmacn
90,000.00
43,400.00
3,000.00
800.00)
9,800.00
$
$
68,000.00
12,100.00
$
12,100.00
$ 173,000.00
Mercancas en trnsito
$ 173,000.00
$ 71,500.00
$ 171,500.00
$
2,200.00
$
2,200.00
c
V
EJEMPLO: 2
1.- La Ca. "X", S.. inicia operaciones el primero de noviembre con
$ 50,000.00 en bancos, correspondientes a las aportaciones de sus
propietarios.
2.- Compra mercancas a su proveedor (1) de Chicago por la
cantidad de 5,000 dls. al tipo de cambio de $ 3.50 por dlar.
ealiza gastos sobre compra por 500 dls a $ 3.60 por uno, pagando stos
ltimos con cheque.
3.- Compra a su proveedor (2) de Nueva York por 8,000 dls al tipo
de cambio de $ 3.40 por dlar. El mismo proveedor realiza gastos a
nuestro nombre y por nuestra cuenta por 700 dls al tipo de cambio de $
3.00 por uno. Los quedamos a deber.
4.- Compra a crdito al proveedor (3) de Los ngeles por 15,000
dls, al tipo de cambio de $ 3.10 por dlar. Esta compra origina gastos por $
800.00 en el pas que se quedan a deber.
5.- Enviamos las siguientes remesas a nuestros proveedores:
a) l proveedor (1) , remesas por 1,000 dls y 1,500 dls, al tipo de cambio
de $ 3.50 y $ 3.70 por dlar respectivamente.
b) l proveedor (2), 2,000 dls y 3,000 dls a $ 3.80 y $ 3.70
respectivamente por dlar.
c) l proveedor (3), 5,000 dls, al tipo de cambio de $ 4.00 por dlar.
6.- ecibimos la mercanca que nos enva el proveedor de Chicago
liquidando nuestro adeudo con Chicago, siendo el tipo de cambio a la
fecha de $ 4.10 por 1.
7.- Efectuamos balance al ltimo da del mes siendo el tipo de
cambio de $ 5.10 por dlar.
8.- esolverlo por el procedimiento variable y posteriormente por el
procedimiento fijo al tipo de cambio establecido de $ 3.20 por dlar.
c
c
ccc
V
c
V
1.- Bancos
$ 50,000.00
Capital social
$ 50,000.00
$ 17,500.00
$ 27,200.00
3a.-Mercancas en trnsito
Proveedores extranjeros
$ 46,500.00
$ 11,100.00
$ 20,000.00
8.- lmacn
$ 17,500.00
1,800.00
$
1,800.00
$ 27,200.00
2,100.00
$
2,100.00
$ 46,500.00
800.00
$
800.00
3,500.00
$
3,500.00
5,550.00
$ 5,550.00
7,600.00
$ 7,600.00
$ 11,100.00
$ 20,000.00
$ 19,300.00
Mercancas en trnsito
$ 19,300.00
$ 10,250.00
$ 32,770.00
Proveedores extranjeros
c
c
ccc
V
$ 10,250.00
1,800.00
$
1,800.00
$ 32,770.00
c
V
%
P
%&
Oper.
Concepto
Moneda Extranjera
Debe Haber Saldo
Debe
Moneda Nacional
Haber
Saldo
5,000 $ 17,500
4,000 $ 3,500
2,500
5,550
0
10,250
1,800
$ 17,500
14,000
8,450
( 1,800)
0
8,000
700
2,000
3,000
8,000
8,700
6,700
3,700
$ 27,200
2,100
$ 7,600
11,100
5,000
15,000 15,000
10,000
$ 20,000
$ 27,200
29,300
21,700
10,600
8,270
18,870
$ 46,500
$ 46,500
26,500
24,500
51,000
V
V
V
V
V
c
c
ccc
V
c
V
Proveedores extranjeros
3,000 (1
Diferencia en cambios
200 (1
c
V
En este procedimiento se carga y abona la cuenta de proveedores
extranjeros al tipo fijo establecido, se registra la diferencia entre este y el
tipo real en una cuenta complementaria denominada DIFE ENCI EN
CMBIOS o simplemente CMBIOS
Ejemplo:
esolver el planteamiento No. 1 considerando el tipo fijo establecido de $
6.40 por dlar.
1.- Bancos
lmacn
Prdida de ejercicios anteriores
Proveedores
Capital social
$ 10,000.00
2,000.00
800.00
$ 90,000.00
6,000.00
$ 44,800.00
c
c
ccc
V
3,000.00
9,800.00
96,000.00
$ 43,400.00
1,400.00
c
V
4.- Mercancas en trnsito
Diferenica en cambios
Proveedores extranjeros
$ 31,000.00
1,000.00
$ 52,000.00
$ 64,000.00
4,000.00
8.-
$ 12,100.00
$ 32,000.00
$ 51,200.00
800.00
$ 68,000.00
3,200.00
$
3,200.00
$ 12,100.00
3,300.00
10.- lmacn
$ 173,000.00
Mercancas en trnsito
3,300.00
$173,000.00
70,400.00
1,100.00
$71,500.00
8,800.00
$ 8,800.00
9,900.00
$
9,900.00
NOT:
En este procedimiento se debe tener presente que al iniciar el
nuevo ejercicio se deber elaborar un asiento inverso al realizado al
trmino del ejercicio anterior para ajustar la cuenta de proveedores
extranjeros, con la finalidad de que la moneda nacional mantenga durante
el nuevo ejercicio la equivalencia fija establecida por el tipo de cambio
seleccionado convencionalmente.
c
c
ccc
V
c
V
$ 50,000.00
Capital social
$ 50,000.00
$ 19,300.00
$ 29,300.00
$ 47,300.00
1,500.00
$ 16,000.00
2,700.00
$ 16,000.00
4,000.00
8.- lmacn
$ 16,000.00
1,500.00
1,800.00
$ 27,840.00
1,460.00
$ 48,000.00
800.00
8,000.00
1,050.00
$
9,050.00
$ 18,700.00
$ 20,000.00
$ 19,300.00
Mercancas en trnsito
$ 19,300.00
$ 26,030.00
$ 34,570.00
c
c
ccc
V
8,000.00
2,250.00
$ 10,250.00
$ 26,030.00
$ 34,570.00
c
V
UXILI ES
Oper.
Concepto
Debe
I M P O
Haber
T E
Saldo
2
5
8a
$ 16,000.00
$
8,000.00
8,000.00
$ 16,000.00
8,000.00
0.00
3
6
$ 27,840.00
$ 16,000.00
$ 27,840.00
11,840.00
$ 48,000.00
$ 16,000.00
$ 48,000.00
32,000.00
c
c
ccc
V
c
V
l igual que el procedimiento con cuenta complementaria de
resultados, la cuenta de proveedores extranjeros se cargar y abonar al
tipo fijo establecido registrando la diferencia entre el TIPO FIJO y TIPO
EL en la cuenta denominada COMPLEMENT I Y DE
P OVEEDO ES EXT NJE OS.
l elaborar el balance, el pasivo se determinar sumando o
restando de la cuenta de proveedores extranjeros el saldo de la cuenta
complementaria.
La diferencia entre el pasivo en libros y pasivo real representa la
utilidad o prdida en cambios; utilidad cuando el pasivo en libros es mayor
que el pasivo real y prdida en caso contrario.
Tiene como ventaja con respecto al procedimiento de cuenta
complementaria de resultados que al iniciarse el nuevo ejercicio no ser
necesario revertir el asiento de ajuste.
Ejemplo:
esolver el planteamiento No. 2 considerando el tipo de cambio. fijo
establecido en $ 3.20.
1.- Bancos
$ 50,000.00
Capital social
$ 50,000.00
$ 19,300.00
$ 29,300.00
c
c
ccc
V
$ 16,000.00
1,500.00
1,800.00
$ 27,840.00
1,460.00
c
V
4.- Mercancas en trnsito
Complementaria de Prov. Ext.
Proveedores extranjeros
creedores diversos
$ 47,300.00
1,500.00
8.- lmacn
$ 48,000.00
800.00
8,000.00
1,050.00
$
9,050.00
16,000.00
2,700.00
$ 18,700.00
16,000.00
4,000.00
$ 20,000.00
$ 19,300.00
Mercancas en trnsito
$ 19,300.00
$ 34, 570.00
c
c
ccc
V
8,000.00
2,250.00
$ 10,250.00
$ 34, 570.00
c
V
c
c
ccc
V
c
V
1.- nticipo a Proveedores
Bancos
$ 285,000.00
$ 285,000.00
$ 513,000.00
$ 285,000.00
3.-Mercancas en trnsito
Proveedores extranjeros
4.-Gastos financieros
$ 513,000.00
$ 285,000.00
22,800.00
22,800.00
13,200.00
13,200.00
Proveedores extranjeros
$ 259,600.00
c
c
ccc
V
$259,600.00
4,400.00
$
4,400.00
c
V
Ejercicio: 2
1.- El 15 de noviembre se remite giro por $ 1,000.00 a la orden de
. Marlin de San ntonio, Texas, como anticipo de un pedido de
mercancas tipo de cambio. $ 52.50.
2.- El 21 de noviembre se recibe del Sr. . Marlin, factura que
ampara mercancas con 3,000 dlares tipo de cambio. $ 52.51.
3.- El 26 de noviembre se reciben del Sr. . Marlin, comprobante de
gastos por $ 100.00 que pag por cuenta nuestra tipo del da $ 52.55.
Sr.
52.59.
6.- El 15 de enero se efecta giro a la orden del Sr.
importe del saldo a su favor, tipo de cambio. $ 52.50.
$ 52,500.00
$ 157,500.00
$ 52,500.00
$
$ 52,490.00
$ 57,750.00
c
c
ccc
V
52,500.00
$ 157,500.00
Proveedores extranjeros
. Marlin, por el
52,500.00
5,250.00
5,250.00
$ 52,490.00
21.00
$
21.00
$ 57,750.00
11.00
$
11.00
c
V
Ejemplo:
1.- Efectuamos compra a nuestros proveedores de Italia por $
70,000.00, que incluye gastos relacionados con dicha compra por $
5,000.00, realizados por nuestro proveedor a nuestro cargo pendientes de
pago; el tipo de cambio es de $ 6.00 por dlar.
2.- Nuestro pago parcial por las 2/5 partes, siendo el tipo de cambio
de $ 6.10 por dlar.
3.- emitimos el 10% del saldo de nuestro proveedor como pago
parcial, tipo de cambio $ 5.90 por dlar.
4.- Se efecta balance, siendo el tipo de cambio. de $ 6.00.
5.- Liquidamos el saldo a nuestro proveedor al tipo de cambio al $
6.20 por dlar.
c
c
ccc
V
c
V
1.- Mercancas en trnsito
Proveedores extranjeros
$ 420,000.00
$ 168,000.00
2,800.00
$ 226,800.00
7, 560.00
c
c
ccc
V
$ 420,000.00
$ 170,800.00
25,200.00
$
24,780.00
420.00
$ 234,360.00
c
V
NOMB E DE LS CUENTS
1.- Proveedores-marcos
3.- creedores en
moneda extranjera
4.- Clientes-francos
4.- Clientes en
moneda extranjera
6.- Bancos en
moneda extranjera
c
c
ccc
V
c
V
c
c
ccc
V
c
V
7.-
1.- Bancos
$ 500,000.00
Capital social
$ 500,000.00
2.- lmacen
Iva acreditable
40,000,00
6,000.00
Proveedores
3.- Mobiliario y equipo de oficina
Iva acreditable
Bancos
$
$
69,565.00
10,435.00
$ 80,000.00
$ 112,800.00
$ 45,120.00
1,280.00
46,000.00
$ 112,800.00
$ 46,400.00
$ 58,500.00
$ 58,500.00
$ 112,800.00
Mercancas en trnsito
c
c
ccc
V
$ 112,800.00
$ 39,480.00
$
39,200.00
280.00
c
V
Ejemplo:
1.- El Banco Industrial cuenta con capital de $ 500,000.00 que se
encuentra en caja principal.
2.- Compra a crdito equipo de seguridad por $ 40,000.00
3.- Compra 20,000 francos a $ 5.64.
4.- Se venden 8,000 francos a $ 5.80.
5.- Compra de 10,000 francos a tipo de cambio. $ 5.85.
6.- Vende 7,000 francos a tipo de cambio. $ 5.60.
7.- Vende de contado en $ 65,000.00 el equipo de seguridad.
8.- Tipo de cambio en fecha de balance $ 5.90.
1.- Caja
$ 500,000.00
Capital social
$ 500,000.00
40,000.00
6,000.00
$ 112,800.00
$ 46,000.00
$ 112,800.00
4.- Caja
$
Compra-venta de moneda extranjera
46,400.00
$ 46,400.00
$ 58,500.00
$ 58,500.00
6.-Caja
$ 39,200.00
Compra-venta de moneda extranjera
$ 39,200.00
7.- Caja
$ 65,000.00
Mobiliario y equipo
Productos financieros
Iva causado
c
c
ccc
V
$ 40,000.00
16,522.00
8,478.00
$
2,800.00
$
2,800.00
$ 88,500.00
$ 88,500.00
c
V
c
c
ccc
V
c
V
c
V
c
P
VLO
DE DUN.(DVLO EM).
Es la base sobre la cual se determinan los impuestos de
importacin segn el mtodo de valor de la transaccin.
VLO
DE T NSCCIN:
MS
JUSTES INC EMENTBLES:
MENOS
JUSTES NO INC EMENTBLES: Gastos de Construccin, instalacin,
rmado, montaje, mantenimienro o
sistencia tcnica.
+ Gastos de transporte, seguros y
gastos conexos..
+ Contribuciones causadas en el
trmite de comercio exterior por la
importacin.
IGUL
VLO
DE DUN
MS
IMPUESTO DE IMPO TCIN
IGUL
BSE P I.V..
c
c
ccc
V
c
V
c
P c
Para efectos del impuesto general de importacin se calcula a la
cuota de 8 al millar sobre el valor de los bienes (La cuota no podr ser
menor de $ 89.00) .
c
c&
cc(
P
Se pagarn cuotas diarias por cada 500 kg. o fraccin: por los
primero 15 das naturales $ 3.00, los siguientes 30 das naturales $ 7.00,
para plazos mayores de $ 11.00.
No se pagarn estas cuotas por dos das como regla general y por
5 das en recintos fiscales en aduanas de trafico martimo.
c
c
ccc
V
c
V
Ejemplo:
1.- La Mercantil, S.. de C. V. importa mercancas bajo el
INCOFTE M EXM.(Punto de origen) con un importe sobre factura que
presenta el siguiente desglose:
mercanca
embalaje
$ 245,000.00
11,000.00
256,000.00
$ 245,000.00
11,000.00
256,000.00
c
c
ccc
V
5,300.00
7,900.00
12,000.00
3,200.00
28,400.00
256,000.00
13,200.00
0.00
269,000.00
2,153.00
271,353.00
40,703.04
c
V
Captulo 3
EMP ES
MT IZ
SUC.
SUC. B
SUC. C.
c
V
!"#$!!%&##
c
c
ccc
V
c
V
c
Por la distancia que separa a las sucursales de la casa matriz, les
permite tener mayor independencia econmica y contable.
SPECTO CONTBLE.
1. La casa matriz enviara a sus sucursales el efectivo mercancas,
mobiliario y equipo y en general todos los bienes que sean necesarios
para que inicien sus operaciones.
2. La casa matriz enviara las mercancas a la sucursal y les otorga
facultades para realizar compras en forma directa, cuando las condiciones
del mercado local sean favorables.
3. ealizar las ventas de acuerdo con las polticas que sobre
precios y condiciones establezca la oficina principal, concediendo crdito
directamente a sus clientes y efectuando la cobranza de documentos y de
saldos a cargo de los clientes.
4. Deber depositar sus ingresos en una institucin de crdito de la
localidad pudiendo disponer de esos fondos para cubrir los gastos
generales del negocio.
5. emitir a la oficina principal fondos o mercancas cuando as lo
determine sta, adems enviar en forma peridica los informes o estados
financieros que le permitan a la casa matriz conocer la situacin de cada
una de las sucursales.
Las sucursales llevan su propia contabilidad por lo anterior lo ms
recomendable es que las sucursales utilicen el mismo catlogo y cuentas
que emplee en la casa matriz con el objeto de uniformas tanto las cuentas
de uso como los conceptos que se carguen o abonen dichas cuentas; ya
que de no ser as se presentar, serias dificultades para la formalicen del
balance general consolidado, en el cual se totalizar las cantidades
correspondientes a la oficina matriz y a cada una de la sucursales por
cada cuenta de balance o de resultados que se tengan establecidas.
La utilidad que obtenga la sucursal se cargar por la oficina matriz
a la cuenta de sucursal cuenta de inversin y abonar a la perdida y
ganancias.
c
c
ccc
V
c
V
Ejercicio,
La empresa " Mueblera del Sur, S.. ", decide establecer una
sucursal en la ciudad de eynosa, Tamaulipas, para lo cual remite los
siguientes bienes:
Dinero en efectivo $ 25,000.00, mercancas $ 150,000.00, equipo de
oficina $ 75,000.00, equipo de reparto $ 110,000.00, giros bancarios por $
39,000.00 de los cuales $ 17,000.00 son para gastos preoperativos y
$22,000.00 para hacer adaptaciones al local en donde se establecer la
sucursal, realizndose estos gastos.
Pc c
P c
1. Compra de mercancas a crdito por $ 100,000.00
2. Venta de mercancas por $ 310,000.00 , el 30% a crdito en
cuenta corriente, el 30% contra documentos y el resto en efectivo
depositado en bancos. Costo de la mercanca vendida $ 170,000,.00
3. Cobros a clientes de 80%, depositado en bancos.
4. Pagos en cheque a proveedores $ 50,000.000.
5. Gastos varios de la sucursal por $ 12,000.00 en efectivo, 70% al
departamento de ventas y el resto al administrativo.
6. emesas por $ 4,000.00 en efectivo recibidas de la oficina
principal.
7. Mercancas por $ 13,500.00 recibidas de la oficina principal.
8. Efectivo por $ 9,000.00 remitido a la casa matriz
9. Gastos de venta por $ 6500.00 de la oficina principal pagados por
la sucursal a travs de giro bancario.
10. Mercancas con valor de $ 30,000.00 devuelta a la oficina
principal
11. Gastos de administracin de la sucursal por $ 13,500.00
pagados por la casa matriz con cheque.
12. Insolvencia estimada de los clientes 5% sobre su saldo.
13. Depreciacin de equipo de reparto 20%
14. Depreciacin de oficina 10%
15. mortizacin gastos preoperativos 10%
16. mortizacin gastos de instalacin 5%
17. Gastos de la sucursal por $ 8,900.00
vengadas pero an no liquidados
( de venta ) ya de
c
V
c
'
1.-Sucursal cuenta de inversin
Bancos
lmacn
Equipo de oficina
Equipo de reparto
$ 399,000.00
4.- Bancos
$
$
4,000.00
13,500.00
9,000.00
$
9,000.00
6,500.00
5,652.00
848.00
30,000.00
$
13,500.00
64,000.00
150,000.00
75,000.00
110,000.00
4,000.00
$ 30,000.00
$
13,500.00
$ 13,500.00
+,-.-
1.- Ventas
$ 375,000.00
Costo de ventas
2.- Ventas
$ 375,000.00
$ 160,000.00
Prdidad y Ganancias
$ 160,000.00
$ 119,000.00
c
c
ccc
V
$ 55,500.00
61,000.00
2,500.00
75,648.00
$ 75,648.00
14,500.00
$ 14,500.00
41,000.00
75,648.00
$ 116,648.00
c
V
c
c
1.- Bancos
lmacen
Equipo de oficina
Equipo de reparto
$ 64,000.00
150,000.00
75,000.00
110,000.00
Oficina Matriz Cta de inv.
2.-Gastos preoperativos
Gastos de instalacin
Bancos
3.- lmacen
IV acreditable
$ 399,000.00
$ 17,000.00
22,000.00
$ 39,000.00
$ 100,000.00
15,000.00
Proveedores
4.- Bancos
Clientes
$ 115,000.00
$ 142,600.00
213,900.00
Ventas
IV causado
4a.- Costo de venta
$ 310,000.00
46,500.00
$ 170,000.00
$ 170,000.00
lmacen
5.- Bancos
$ 171,120.00
Clientes
6.- Proveedores
$ 171,120.00
$
50,000.00
Bancos
7.- Gastos de venta
Gastos de admn
IV acreditable
$ 50,000.00
$
7,304.00
3,131.00
1,565.00
Bancos
8.- Bancos
$
$
4,000.00
$ 13,500.00
c
c
ccc
V
$
13,500.00
12,000.00
4,000.00
9,000.00
$
9,000.00
6,500.00
6,500.00
30,000.00
$ 30,000.00
11,739.00
1,761.00
$ 13,500.00
c
V
14.- Gastos de venta
2,139.00
2,139.00
$ 22,000.00
Dep. acum. de eq. de rep.
$ 22,000.00
$
7,500.00
$
$
1,700.00
$ 1,700.00
550.00
550.00
$ 1,100.00
7,739.00
1,161.00
creedores diversos
$ 8,900.00
21.- Ventas
1,700.00
$ 170,000.00
$ 1,700.00
Costo de ventas
22.- Ventas
7,500.00
$ 170,000.00
$ 140,000.00
Perdidas y ganancias.
23.- Perdidas yganancias
$ 140,000.00
$ 64,352.00
Gastos de venta
Gastos de administracin
24.- Perdidas y ganancias
$ 41,432.00
22,920.00
$ 75,648.00
c
c
ccc
V
$ 75,648.00
$ 14,500.00
$ 14,500.00
c
V
Concepto
Matriz
Cuentas Deudoras
Fondo fijo
$ 3,500.00
Bancos
51,500.00
Clientes
94,500.00
Doc x cobrar
9,500.00
Deudores diversos
5,700.00
IV acreditable
lmacn
33,600.00
Edificios
300,000.00
Eqpo. de oficina
80,000.00
Eqpo. de reparto
135,000.00
Gastos preoperativos
0.00
Gastos de instalacin
11,000.00
Sucursal cta. de inv.
460,148.00
Suma
1,184,448.00
Cuentas creedoras
Estim. para clien. inc.
700.00
Dep. acum.para eq. of.
45,000.00
Dep. acum.para eq. rep. 100,000.00
mort. acum. gtos. preo
0.00
mort. acum. gtos. inst.
6,000.00
Proveedores
125,000.00
Impuestos por pagar
4,500.00
creedores diversos
15,700.00
IV causado
0.00
Capital Social
770,900.00
Utilidad del ejercicio
116,648.00
Ofna. Mtz. Cta de Inver.
Sumas
1,184,448.00
Total
2,368,896.00
Sucursal
0.00
$ 265,220.00
42,780.00
0.00
1,700.00
19,487.00
61,800.00
0.00
75,000.00
110,000.00
17,000.00
22,000.00
Eliminacin
Total
Consolidado
614,987.00
$ 3,500.00
316,720.00
137,280.00
9,500.00
7,400.oo
19,487.oo
95,400.00
300,000.00
155,000.00
245,000.00
17,000.00
33 ,000.00
460,148.00
0.00
460,148.00 1,339,287.00
2,139.00
7,500.00
22,000.00
1,700.00
1,100.00
65,000.00
0.00
8,900.00
46,500.00
0.00
0.00
460,148.00
614,987.00
1,229,974.00
2,839.00
52,000.00
122,000.00
1,700.00
7,100.00
190,000.00
4,500.00
24,600.00
46,500.00
770,900.00
116,648.00
460,148.00
0.00
460,148.00 1,139,287.00
920,296.00 2,678,574.00
V
V
V
V
V
V
V
V
V
c
c
ccc
V
c
V
Pc c c
Teniendo en cuenta que las agencias se concretan a colocar
pedidos cuyas mercancas se despachan directo por la oficina principal, su
control y registro se efectuara en la contabilidad de la casa matriz, con el
propsito de conocer las utilidades o las perdidas que se obtienen por
operaciones realizadas a travs de dichas oficinas.
La oficina principal puede integra en su contabilidad las cuentas de:
Costo de ventas agencias, ventas agencias y Gastos de ventas agencias,
por cada una de las agencias que tenga o bien una sola cuenta de mayor
y manejara a nivel auxiliar cada una de sus agencias otra opcin ser el
de integrarlos a su cuenta de control en plaza a nivel auxiliar.
Ejemplo:
La oficina principal denominada La Estrella, S.. establecida en
Morelia conviene con su agente lfonso Torres ubicado en Sonora las
siguientes operaciones:
1.- La agencia remite pedidos por 200 a un precio de venta unitario
de $ 400.00 que la oficina principal enva con costo de $ 250.00 la unidad
a crdito.
2.- Se reciben documentos de la agencia por $ 3,000.00 + I.V..
que se liquida y reembolsa con cheque.
3.- Se le remite giro bancario a la agencia por $ 4,000.00 como
fondo para gastos.
4.- Los clientes liquidan la operacin en efectivo que deposita la
oficina principal.
5.- Se liquida a la agencia una comisin del 3% sobre ventas
realizadas con cheque.
6.- emite la agencia gastos por $ 920.00 I.V.. incluido que le son
repuestos con el cheque.
Determine el resultado obtenido con la agencia.
c
c
ccc
V
c
V
1.- Clientes
$ 92,000.00
Ventas agencias
IV causado
$ 80,000.00
12,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
3,000.00
450.00
$
3,450.00
4,000.00
4,000.00
4.- Bancos
$ 92,000.00
Clientes
$ 92,000.00
2, 400.00
360.00
$
2,760.00
800.00
120.00
$
920.00
$ 50,000.00
Costo de ventas gencias
$ 50,000.00
$
30,000.00
Prdidas y Ganancias g.
$ 30,000.00
6,200.00
$ 23,800.00
$ 6,200.00
c
c
ccc
V
$ 23,800.00
c
V
Ejercicio.
La empresa Todo de Todo, S.. de C.V. inicia su ejercicio el 1 de
enero con los siguientes saldos.: $ 2,000,000.00 de capital, dinero en
bancos, $ 1,189,395.00 de obligaciones con proveedores $ 1,342,500.00,
mercancas en el almacn por $ 1,187,538.00, $ 183,333.00 con
creedores Diversos; Utilidades de ejercicios anteriores $ 135,451.00; en
adeudos de clientes $ 53,593.00, mercancas en camino $ 539,390.00; En
equipo de reparto $ 558,368, $ 133,000.00 en muebles y enceres.
ealiza las siguientes operaciones:
1.- Su proveedor de oma, Italia le envi nota de embarque por
mercancas con valor de 7,000 dlares a tipo de cambio de $ 210.00 (La
operacin se realiza a crdito)
2.- Decide abrir una sucursal en Lzaro Crdenas, Mich., para lo
cual remite los siguientes bienes con el fin de que dicha sucursal pueda
iniciar sus operaciones:
89,395.00
23,593.00
487,538.00
50,000.00
300,000.00
c
c
ccc
V
c
V
Saldo anterior
Giro no. 113
Giro no. 01010
Comisin por giro
Depsito
Sumas
Haber
Saldo
$ 1,189,395.00
$ 189,395.00
115,000.00
1,500.00
$ 305,895.00
c
c
ccc
V
$ 1,030,000.00
$ 1,030,000.00 $ 1,013,500.00
c
V
SOLUCIN
1.- Bancos
$ 1,189,395.00
Clientes
53,593.00
lmacn
1,187,538.00
Mercancas en trnsito
539,390.00
Equipo de reparto
558,368.00
Muebles y enceres
133,000.00
Proveedores
$ 1,342,500.00
creedores diversos
183,333.00
Capital social
2,000,000.00
Utilidades de ejercicios anteriores
135,451.00
2.-Mercancas en trnsito
Proveedores extranjeros
$ 1,470,000.00
$ 1,050,526.00
$ 1,470,000.00
4.- Bancos
$ 530,000.00
$ 115,000.00
895,652.00
134,348.00
669,000.00
669,000.00
$ 530,000.00
$
115,000.00
$ 539,390.00
Mercancas en trnsito
$ 539,390.00
8.- Bancos
89,390.00
189,395.00
23,593.00
487,538.00
50,000.00
300,000.00
$ 1,030,000.00
Ventas
IV causado
7.- lmacn
89,390.00
$ 1,470,000.00
Mercancas en trnsito
$ 1,470,000.00
c
c
ccc
V
537,500.00
$
537,500.00
300,000.00
300,000.00
c
V
11.- Gastos de admn
Gastos de venta
IV acreditable
Sucursal cuenta corriente
$ 130,435.00
130,435.00
39,130.00
j. 1. Gastos financieros
IV acredibable
Bancos
$ 274,390.00
j. 3. Gastos financieros
Proveedores extranjeros
j. 4. Ventas
j. 5. Ventas
$ 300,000.00
1,304.00
196.00
$
1,500.00
$ 274,390.00
31,500.00
$
31,500.00
$ 669,000.00
Costo de ventas
$ 669,000.00
$ 226,652.00
Prdidas y Ganancias
$ 226, 652.00
j. 6. Prdidas y Ganancias
Gastos de venta
Gastos de admn
$ 260, 870.00
j. 7. Prdidas y Ganancias
Gastos financieros
$ 32,804.00
$ 67,022.00
$ 130, 435.00
130,435.00
$
c
c
ccc
V
32, 804.00
67,022.00
c
V
c c
c
c
'
En este caso en control y registro de las operaciones realizadas por
estas sucursales se lleva directamente en la contabilidad de la matriz
utilizando las siguientes cuentas:
Sucursal cuenta de mercancas, Gastos y Ventas de la sucursal.
La primera con el objeto de conocer en cualquier momento la
existencia de mercancas a P ECIO DE COSTO con que cuenta cada
sucursal; equivale a la cuenta de LMCN.
La segunda se maneja como cuenta de resultados, acreditando las
ventas y cargando el costo de la mercanca vendida as como los gastos
originados por la sucursal. Su saldo representar la utilidad o prdida de
las operaciones de la sucursal y se transportar a la cuenta de PE DIDS
Y GNNCIS SUCU SLES.
Cuando se tengan dos o mas sucursales se podrn utilizar una
cuenta individual para cada una de ellas, o bien a nivel mayor y cada
sucursal se manejar a nivel auxiliar.
c
c
ccc
V
c
V
Ejemplo:
1.- La Ca. Distribuidora del Centro S.. establece la sucursal Norte
y la Sucursal Sur dentro de su localidad, remitiendo mercancas con costo
de $ 200,000.00 y $ 300,000.00 respectivamente.
2.-La Sucursal Norte realiza ventas por $ 120,000.00; $ 80,000.00
de entrada y el resto a crdito, siendo su costo al 60%. gregue el I.V..
3.- La Sucursal Sur vendi al contado $60,000.00 + I.V.., siendo su
costo de $ 36,000.00.
4.- La matriz paga sueldos del personal administrativo por $
5,000.00 y $ 8,000.00 respectivamente de las sucursales as como los
gastos diversos de oficina por $ 3,000.00 y $ 5.000.00 + I.V..
respectivamente.
5.- Determine el resultado de cada sucursal.
1.- Sucursal Norte cuenta de mercancas
Sucursal Sur cuenta de marcancas
lmacen
$ 200,000.00
300,000.00
$ 500,000.00
2.- Bancos
Clientes
$ 80,000.00
58,000.00
Gtos. y vta de la Suc. Nte.
IV causado
$ 120,000.00
18,000.00
$ 72,000.00
$
3.- Bancos
72,000.00
$ 69,000.00
Gtos. y Vtas. de la Suc. Sur
IV causado
$ 60,000.00
9,000.00
$ 36,000.00
$ 40,000.00
$ 11,000.00
$ 36,000.00
8,000.00
13,000.00
1,200.00
$ 22,200.00
$ 40,000.00
$ 11,000.00
$ 51,000.00
$ 51,000.00
c
V
Captulo 4
VENTS
CONTDO
C DITO
Pago a una fecha
determinada
Diferido en
mensualidades
En abonos
c
c
ccc
V
c
V
c
Pc
Una de los problemas que se presenta en este sistema de rentas
consiste en definir el criterio para determinar las utilidades realizadas;
existiendo lo siguiente:
1.- Considerar el importe de los primeros pagos como utilidades y
los ltimos como recuperacin del costo. Este es errneo ya que no puede
haber utilidades sin que antes se haya recuperado el costo.
2.- Considerar los primeros pagos como recuperacin del consto y
los ltimos como utilidades. Este es muy conservador adems de que los
abonos convenidos estn en funcin del costo de venta y no del de costo,
lo cual vendra a alterar los resultados vistos a travs del criterio contable.
3.- Considerar que por el pago se aplique una parte
proporcionalmente a recuperacin del costo y la otra a utilidades
realizadas. Es el que se considera ms justo y equitativo.
P
c
c
ccc
V
c
V
c
c
ccc
V
c
V
Ejemplo:
El 15 de Julio de l997 la empresa " Muebles del Centro S.. " ,
establece un contrato de compraventa con reserva de dominio con su
cliente rturo Prez por la venta de un comedor por la cantidad de $
10,580.00 siendo su costo de $ 4,780.00 se considera un pago inicial del
40% y un plazo de un ao dos meses para liquidar el saldo en pagos
mensuales sucesivos por la misma cantidad. Consider el pago de las
mensualidades de este ejercicio .
spectos que presenta la venta de bienes muebles en abonos.
1.- Que la operacin se efecte con la sola firma del contrato de
compra -venta con reserva de dominio por parte del vendedor, sin exigir
garanta alguna.
2. Que adems del contrato que se haga el comprador deba firmar
documentos comerciales como una garanta colateral por la operacin.
Para su registro contable se recomienda utilizar las siguientes
cuentas.
1. Clientes por ventas en abonos
2. Utilidades por realizar ventas por abonos
3. Utilidades realizadas por ventas en abonos
3.-Bancos
4,780.00
5,800.00
4,232.00
$ 4,232.00
$
2,319.00
$ 2,319.00
$ 2,267.10
c
c
ccc
V
$ 2,267.10
$ 1,242.40
$ 1,242.40
c
V
c (
c
Ejemplo:
La empresa "El paso doble, S.." se dedica a la venta de autos.
Vende una unidad en 4 40,000.00 teniendo un costo de $ 25,580.00
y recibiendo un enganche del 25% sobre el precio de venta y el resto en
15 abonos mensuales por la misma cantidad.
Sobre el saldo se le aplicarn intereses a razn del 75% anual, los
cuales proporcionalmente se reparten entre los 15 abonos fijados para
liquidar la parte principal.
dems el comprador firma como garanta 15 pagars con
vencimiento mensual "sucesivo" cuyo valor nominal incluye amortizacin
de capital mas intereses.
Se cobran a sus respectivos vencimientos los primeros 5 pagars y
los siguientes se descuentan en el banco, el cual por concepto de
intereses y comisin cobra el 8% y el resto lo abona en nuestra cuenta de
cheques posteriormente el banco nos informa haber cobrado los dos
primeros documentos descontados.
c
c
ccc
V
c
V
Para el control de los intereses, las cuentas a emplear son:
* Clientes intereses (Cuenta deudora)
* Intereses anticipados (Cuenta acreedora)
Para el control de los documentos, las cuentas a utilizar son:
* Clientes pendientes por documentos (Cuenta de orden deudora)
* Documentos de clientes al cobro (Cuenta de orden acreedora).
1.- Clientes por vtas en ab.
$ 40,000.00
lmacen
Util. por real. por vtas. en ab.
2.- Bancos
$ 10,000.00
clientes por vtas en ab.
$ 10,000.00
$
3,600.00
$
3,600.00
$ 28,125.00
Intereses anticipados
$ 28,125.00
$ 58,125.00
$ 58,125.00
$ 19,375.00
$ 10,000.00
9,375.00
$ 3,600.00
6.-Bancos
Gastos financieros
$ 35,650.00
3,100.00
$ 25,560.00
14,420.00
$ 38,750.00
$ 7,750.00
$
$ 1,440.00
$ 3,750.00
3,750.00
4,000.00
$ 1,440.00
3,600.00
$ 3,750.00
$ 7,750.00
c
V
SOLUCIN
1.- Clientes por vtas en ab.
lmacn
Util. Por realizar
$ 175,000.00
2.- Bancos
$ 35,000.00
$ 105,000.00
70,000.00
$ 35,000.00
$ 14,000.00
$ 93,766.40
323.60
Clientes por vtas, en ab.
Productos financieros
$ 67,200.00
26,880.00
$ 26,880.00
c
c
ccc
V
c
V
P
c
P c
% c
c
Por motivo de la rescisin del contrato, se utilizar la cuenta de
CLIENTES DESE TO ES, en donde despus de efectuar todos los
traspasos, y en caso de que hubiese "Clientes Interese" as como
"Intereses nticipados", el saldo de estas dos cuentas tambin debern
traspasarse a "Clientes Desertores"; las cuentas de orden se se
cancelarn una con otra. Por tal razn la cuenta de "Clientes Desertores"
hace las veces de cuenta liquidadora, en donde, si su saldo es deudor
representa una PE DID por la rescisin de contrato, por el contrario una
UTILIDD si u saldo es acreedor. Cualquiera que sea su saldo se deber
traspasar a Prdidas y Ganancias ya que se trata de una cuenta de
resultados.
c
c
ccc
V
c
V
Ejemplo:
La empresa "Comunicacin, S.." se dedica a la venta de equipo
receptor para T.V..; antenas parablicas, codificadores, etc.
ealiza la venta de una antena parablica con codificador y pantalla
gigante el 1 de octubre de 1997 al precio de $ 25,000.00 siendo su costo
de $ 16,000.00.
ecibe como enganche $ 10,000.00 al momento de realizar la
operacin y por el saldo concede un plazo de 15 mensualidades.
Se cobra normalmente los meses de octubre, noviembre y
diciembre.
En 1998 se reciben los abonos de enero y febrero; en el mes de
marzo el cliente se declara insolvente por lo que se le rescinde el contrato
y se liquida la operacin conforme al siguiente acuerdo.
1.- Depreciacin del equipo por el tiempo de uso $ 3,500.00.
2.-
SOLUCIN
1.- Clientes por vtas en ab.
lmacen
UTIL. Por realizar
$ 25,000.00
2.- Bancos
$ 10,000.00
$ 16,000.00
9,000.00
$ 10,000.00
$ 3,600.00
3.- Bancos
$ 3,000.00
$ 3,600.00
$ 3,000.00
c
V
3.- Util por real. Por vtas en ab.
Util. eal por vtas en ab.
$ 1,080.00
$ 1,080.00
$ 4,680.00
$ 4,680.00
6.- Bancos
$ 2,000.00
$ 4,680.00
$ 4,680.00
$ 2,000.00
720.00
$ 10,000.00
8.- almacn
$ 12,500.00
$ 10,000.00
Clientes desertores
$ 12,500.00
$ 3,600.00
$ 1,875.00
$ 3,600.00
$
$ 8,375.00
13.- Util.
400.00
$ 400.00
720.00
$ 720.00
$ 4,680.00
(98)
esul. cumulados
esul. cumulados
Prdida del ejercicio
c
c
ccc
V
1,875.00
$ 8,375.00
17.-
720.00
1,875.00
$ 1,875.00
1,555.00
$ 1,555.00
$ 4,680.00
$ 1,555.00
$ 1,555.00
c
V
P
El artculo 16, fraccin 3 de la L.I.S. . Prrafo 4. Seala:
Cuando el contribuyente enajene los documentos pendientes de cobro
provenientes de contrato de enajenacin a plazo o los de un pago, deber
considerar la cantidad pendiente de acumular como ingreso obtenido en el
ejercicio en que esto ocurra.
Prrafo 5. En el caso de incumplimiento de contratos de
enajenacin a plazo, se considerar como ingreso obtenido en el ejercicio
las cantidades exigibles o cobradas en el mismo del comprador
disminuidas por las que ya hubiera devuelto conforme el contrato
respectivo.
c
c
ccc
V
c
V
Captulo 5
:(c
Cuando las ventas en abonos se refieran a bienes races, el
proceso contable, para registrar dichas operaciones, el principio es el
mismo que el de bienes muebles. Existen ciertas modalidades para esta
clase de operaciones distintas a las de ventas de bienes muebles.
c
c
ccc
V
c
V
c
c
ccc
V
c
V
Ejercicio.
La Ca Fraccionadora "El Huerto, S..", adquiere un terreno rstico
con la superficie de 100,000 m2 y con un costo de $ 190.00 el m2.
ealiza gastos por $ 5,000.00, que se quedan a deber para
acondicionar y fraccionar dichos terrenos.
Una vez que los terrenos estn en condiciones de venta; enajenan
10,000 m2 a un precio de $ 340.00 el m2, esta operacin se liquidar en
un plazo de 7 aos con pagos mensuales. la operacin se le incluyen
intereses a razn del 8% anual que debern incluirse en las
mensualidades.
Durante los primeros 8 meses el comprador cumple formalmente
con sus abonos y a partir del noveno mes se le rescinde el contrato por
falta de pago.
Por la rescisin del contrato conviene con el comprador devolverle
el 35% de los abonos pagados mas el 15% de intereses sobre la cantidad
que resulte.
SOLUCIN
1.- Terrenos
$ 19,000,000.00
Bancos
$ 19,000,000.00
5,000,000.00
$
24,000,000.00
$ 19,000,000.00
5,000,000.00
5,000,000.00
2,400,000.00
1,000,000.00
1,904,000.00
$
505,144.00
Clientes por vtas de terr. En ab.
Clientes intereses
c
c
ccc
V
$ 1,904,000.00
$
323,808.00
181,336.00
c
V
7.- Util. Por real. Por vtas, de terr. En ab.
Util. ealizadas
$ 95,232.00
$ 181.336.00
$ 95,232.00
$ 181 336.00
$ 2,400,000.00
12.-Clientes desertores
Bancos
$ 1,722,664.00
$ 1,722,664.00
15.-Clientes desertores
P y G
$ 25,256.00
16.- Util.
$ 95,232.00
$ 2,400,000.00
904,768.00
203,320.00
203,320.00
$ 1,722,664.00
$
$ 1,722,664.00
904,768.00
25,256.00
95,232.00
$ 181,336.00
$
Util. Del ejercicio
181,336.00
301,824.00
301,824.00
c
c
ccc
V
c
V
c
Pc
c
c
ccc
V
c
V
Ejemplo:
La Ca Fraccionadora "rbol Grande, S.." adquiere un terreno de
50,000 m2, el cual una vez urbanizado y fraccionado tiene un costo de $
6,000,0000.00.
De acuerdo con las condiciones que tienen los terrenos
fraccionados, la empresa los divide en 3 categoras, siendo las siguientes:
1.- Los de la primera categora abarcan una superficie de 15,000
m2, y se vendern a un precio de $ 260.00 / m2.
2.- La segunda categora comprende una superficie de 25,000 m2 y
sern vendidos a $ 220.00 /m2.
3.- Comprenden una superficie de 12,000 m2 para venderse a $
190.00 /m2.
Se establecen las siguientes polticas de venta para cualquier
terreno de las 3 categoras:
a) Plazo mximo para liquidar la operacin, de 6 aos.
b) 15% mnimo de enganche sobre el monto de la venta.
c) Intereses del 12% anual determinados sobre el total de la
operacin menos el enganche.
d) Los pagos sern mensuales por cantidades iguales incluyendo
amortizacin de capital y de intereses.
OPE CIONES:
1.- Vende de la primera categora 4,000 m2 a un plazo de 4 aos,
recibiendo de la operacin 7 mensualidades; en sus respectivos meses.
(15% enganche).
2.- Vende 7,000 m2 de la segunda categora, a un plazo de 5 aos
con enganche del 17%; recibiendo 6 mensualidades posteriores.
3.- Vende de la tercera categora, 1,000 m2 con plazo de 6 aos,
enganche del 20 % y pagos posteriores de 10 mensualidades.
En el onceavo mes se le rescinde el contrato por falta de pago
devolvindole al cliente del 45% de las mensualidades recibidas as como
un 5% de intereses sobre dicha cantidad.
c
c
ccc
V
c
V
SOLUCIN
1.- Terrenos urbanizados
credores bancarios
$ 6,000,000.00
$ 6,000,000.00
555,152.00
484,848.00
424,320.00
4.- Bancos
156,000.00
424,320.00
156,000.00
72,727.00
$ 1,540,000.00
8.- Bancos
72,727.00
822,052.00
717,948.00
766,920.00
$ 766,920.00
261,800.00
$ 261,800.00
$ 122,051.00
Util.
$ 122,051.00
$ 190,000.00
$ 109,440.00
12.- Bancos
$ 101,422.00
88,578.00
$ 109,440.00
$
38,000.00
$ 38,000.00
$ 17,716.00
14,- Bancos
$ 190,799.00
$ 17,716.00
$ 128,919.00
61, 880.00
$
60,102.00
$
60,102.00
61,880.00
$ 61,880.00
c
V
17.- Bancos
$ 204,510.00
Clientes por vta de terr. En ab.
Clientes intereses
$ 127,818.00
76,692.00
$ 59,589.00
20.-Bancos
$ 59,589.00
76,692.00
$ 76,692.00
36.310.00
$ 21,110.00
15,200.00
$
9,841.00
ealizada
$ 9,841.00
$ 130,890.00
15,200.00
$ 15,200.00
$ 130,890.00
94,240.00
$ 24,924.00
$
61,021.00
Clientes desertores
$ 61,021.00
$ 94,240.00
$ 101,422.00
$ 35,102.00
$ 94,240.00
$ 101,422
Bancos
$ 35,102.00
$ 3, 559.00
$ 346,026.00
$ 3,559.00
Prdidas y Ganancias
31.- Productos financieros
P{erdidas y Ganancias
32.- Prdidas y Ganancias
Utilidad del ejercicio
c
c
ccc
V
$ 346,026.00
$ 153,772.00
$ 153,772.00
$ 492,339.00
$ 492,339.00
c
V
%
Pc
Pc
La empresa SYSTEM S.. presenta la siguiente situacin financiera
al 31 de Diciembre de 1997 Bancos $ 360,000, Clientes $ 167,000,
Estimacin para clientes incobrables $ 15,000, lmacn $ 645,000 de los
cuales adeuda a proveedores $ 245,000, Edificios $ 240,000 con
depreciacin acumulada del 20% Equipo de reparto por $ 129,000 con
depreciacin acumulada del 40% Seguros contratados por $ 26,000,
Crditos Bancarios por $ 200,000 a 3 aos, entas por cobradas por
anticipado $ 22,000, Utilidades cumuladas $ 148,000, Utilidad del
ejercicio $ 36,000; Determine el capital social.
Durante el trimestre Enero - Marzo de 1998
oper4aciones:
c
c
ccc
V
c
V
c
c
ccc
V
c
V
SOLUCIN
.- Bancos
Clientes
Estimacin para clientes inc.
lmacn
Edificios
Dep. de edificios
Equipo de reparto
Dep. de eq. De rep.
creedores bancarios
entas pag. Por ant.
Primas de seguro
Proveedores
Util. cum.
Util. Del ejercicio
Capital social
$ 360,000.00
167,000.00
15,000.00
645,000.00
240,000.00
48,000.00
125,000.00
50,000.00
200,000.00
22,000.00
26,000.00
$ 245,000.00
148,000.00
36,000.00
146,000.00
$ 252,000.00
2.- Bancos
$ 240,000.00
$ 252,000.00
Ventas
$ 240,000.00
2.-Costo de venta
lmacn
$ 170,000.00
$ 184,000.00
5.-Mobiliario y equipo
Productos financieros
Bancos
$ 170,000.00
$ 184,000.00
9,200.00
$ 235,000.00
7.-Proveedores extranjeros
Bancos
$ 88,000.00
$ 70,000.00
c
c
ccc
V
9,200.00
7,200.00
28,800.00
20,000.00
150,000.00
15,000.00
50,000.00
88,000.00
70,000.00
36,000.00
$
$
8,800.00
$
8,800.00
8,000.00
8,000.00
c
V
11.-Bancos
$ 43,600.00
Clientes
Productos financieros
$ 40,000.00
3,600.00
12.-Equipo de reparto
Sucursal cuenta corriente
37,000.00
$ 16,666.66
1 999.99
14.- lmacn
$ 200,000.00
$ 37,000.00
$ 18,666.65
Proveedores
nticipo a proveedores
$ 130,000.00
70,000.00
20,000.00
12,000.00
16.- Bancos
Ventas
Gastos de venta
Sucursal cuenta corriente
$ 23,000.00
$ 170,000.00
$ 32,000.00
4,000.00
5,000.00
1,000.00
$ 10,000.00
45,000.00
$ 45,000.00
$ 23,000.00
$ 170,000.00
$ 20,000.00
$ 17,000.00
22.-Prdidas y Ganancias
Gastos financieros
23.-Productos financieros
Prdidas y Ganancias
$ 10,800.00
$ 20,000.00
$ 17,000.00
1,999.99
$
$ 10,800.00
8,800.00
Prdidas y Ganancias
25.- Sucursal cuenta corriente
Prdidas y Ganancias
1,999.99
$ 8,800.00
$ 233,000.00
$ 233,000.00
c
c
ccc
V
c
V
%
Pc
La Ca El Lago zul, S.. adquiere terrenos con una superficie de
200,000 m2. ealiza su urbanizacin y fraccionamiento y una vez
terminados los trabajos determina que el costo real del terreno por m2 es
de $ 30.00.
Para ceder dichos terrenos los divide en tres categoras:
Categora
B
C
Superficie
60,000 m2
90,000 m2
50,000 m2
Precio
$ 100.00/m2
80.oo/m2
60.00/m2
Las condiciones de ventas son las siguientes para las tres categoras:
a)
b)
c)
d)
e)
Durante el ao se realizan las siguientes operaciones:
1.- de la categora se venden 30,000 m2 y se reciben cobros adems del
pago inicial por 5 mensualidades.
2.- De la categora B se venden 40,000 m2 cobrando en efectivo 10
mensualidades.
3.- De la categora C se venden 20,000 m2 y cobro 4 mensualidades
despus de las cuales se rescinde el contrato por falta de pago
devolvindole al cliente el 20% en efectivo de los abonos cobrados.
Se pide diario y mayor.
$ 6,000,000.00
$ 3,000,000.00
$ 4,590,000.00
c
c
ccc
V
$ 6,000,000.00
$ 1,110,000.00
1, 890,000.00
$ 4,590,000.00
c
V
4.- Bancos
300,000.00
300,000.00
189,000.00
189,000.00
$ 4,896,000.00
8.- Bancos
$ 4,,896,000.00
$ 320,000.00
$ 201,600.00
$ 7,776,000.00
320,000.00
$ 201,000.00
$ 1,776,000.00
$ 1,836,000.00
13.- Bancos
$ 1,836,000.00
120,000.00
75,600.00
607,500.00
$ 225,000.00
382,500.00
$ 382,500.00
$ 382,500.00
120,000.00
75,600.00
$ 141,750.00
$ 1,296,000.00
Clientes por vta de terr. En ab.
Clientes interese
c
c
ccc
V
$ 480,000.00
816,000.00
$ 816,000.00
$ 816,000.00
c
V
16b.- Util. Por real. Por vta de terr. En ab.
Util real por vta de terr. En ab.
$ 302,400.00
$ 302,400.00
194,400.00
72,000.00
122,400.00
$ 122,400.00
$ 122,400.00
45,360.00
$
45 360.00
444,000.00
$ 1,713,600.00
$ 444,000.00
635,040.00
$ 645,040.00
Clientes intereses
$ 1,713,600.00
$ 1,713,600.00
$ 1,713,600.00
62,880.00
Bancos
26.- Clientes desertores
$
$
8,160.00
Prdidas y Ganancias
27.- Util.
c
c
ccc
V
62,880.00
$
$
8,160.00
955,710.00
$ 955,710.00
$ 1,320, 900.00
$ 1,320.900.00
$ 2 884,770.00
$ 2, 884,770.00
c
V
c
c
ccc
V
c
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V
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