INTRODUCCION

En el presente trabajo se presenta una de las partes que integran un Proceso Administrativo, actualmente en nuestro medio es comn observar una serie de problemas en los cuales la Superintendencia Administracin Tributaria ha llegado a supervisar a muchos contribuyentes que han infringido las leyes tributarias del pas, por ello se considera de suma importancia el conocimiento de la manera en la que se debe de manejar este tipo de problemtica ya que como sabemos que este campo de trabajo ser en el que nos desenvolvamos como futuros auditores, solo mediante el conocimiento de las leyes de la nacin y la manera en la que se desarrolla un proceso administrativo se podr brindar una mejor asesora a aquellos contribuyentes que as lo soliciten, para poder defender a un contribuyente ante este tipo de problemas lo primero que se debe de saber es de que lo est notificando la Superintendencia de Administracin Tributaria para luego preparar todo el proceso de defensa en los plazos que as lo especifique la ley. En dicho proceso interviene varias fases las cuales son: La Verificacin Tributaria; Liquidacin Provisional y Apertura a Prueba; La Resolucin, el Recurso de Revocatoria en este orden se deben de aplicar las fases que integran el Proceso administrativo que actualmente implementa la Superintendencia de Administracin Tributaria. Sin embargo es muy importante que la Superintendencia de Administracin Tributaria implemente mecanismos que fortalezcan las estrategias que actualmente se aplican para lograr que ejerza un mejor control sobre todo lo concerniente a la recaudacin fiscal para obtener una mayor recaudacin ya que como muy bien se sabe que actualmente carecemos de fondos para sufragar los gastos de pas.

NOMBRAMIENTO IF-RS-DF-56-67-2011. Jutiapa, 05 de abril del 2011. SEORES: HUGO PEREZ JUAN LOPEZ PEDRO RUIZ (AUDITOR Y NOTIFICADOR TRIBUTARIO) (AUDITOR Y NOTIFICADOR TRIBUTARIO) (SUPERVISIOR TRIBUTARIO)

Con base en los artculos 19,98,112 y 146 del Decreto nmero 6-91, cdigo Tributario, reformados los artculos 98 y 146 por los artculos 28 y 38 del decreto nmero 58-96 respectivamente y los artculos 98 y 112 reformados por los artculos 19 y 24 del Decreto 29-2001, todos del Congreso de la Repblica de Guatemala, artculo 3, literal a), f), g) e i), del Decreto nmero 1-98 del mismo Organismo, Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria; y artculo 40 del Acuerdo nmero 2-98 del Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria, Reglamento Interno de la Superintendencia de Administracin Tributaria, se les nombra para que en forma individual o conjunta, verifiquen el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustantivas relacionadas con la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del contribuyente: SERVICIOS DEL PACIFICO, S.A.: 123456-M, correspondiente a los perodos impositivos mensuales, cuyo vencimiento hubiere ocurrido en cualquier fecha del 01enero al 31 de diciembre de 2010, as mismo las obligaciones tributarias formales y sustantivas relacionadas con la Ley del Impuesto Sobre la Renta, correspondiente a los perodos impositivos trimestrales y anuales, cuyo vencimiento hubiere ocurrido en cualquier fecha del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010. Para tal efecto debern constituirse inicialmente en el domicilio fiscal ubicado en: 35 calle 5-30 zona 15 Jutiapa pudiendo tomar como base entre otros, las elementos de fiscalizacin a que se refieren los artculos 30 y 100 Decreto nmero 6-91, Cdigo Tributario, reformados por los artculos 1 y 30 del Decreto nmero 29-2001 respectivamente, ambos del Congreso de la Repblica de Guatemala, debiendo solicitar el contribuyente, de forma especial, los registros contables que se lleven en forma manual, mecanizada o computarizada, as como la documentacin de respaldo de todas sus operaciones. Igualmente podrn efectuar notificaciones personales de documentos, tales como: nombramientos, requerimientos de informacin, conferimiento de audiencias, dictmenes, opiniones y las resoluciones que correspondan. De lo actuado debern rendir informes acompaado, si es procedente, la documentacin relativa a los ajustes y sanciones sobre el rgimen tributario. De la misma forma debern denunciar ante autoridad competente hechos que pudieran constituir faltas o delitos, incluyendo las acciones que constituyan resistencia a la accin fiscalizadora conforme lo establecido el artculo 93 del Decreto nmero 6-91 Cdigo Tributario, reformado por el artculo 25 del Decreto nmero 58-96 y por el artculo 17 del Decreto nmero 29-2001, todos del Congreso de la Repblica de Guatemala.

Resumen de Ajustes y Multas CONTRIBUYENTE: Servicios Del Pacfico, S.A. NIT: 123456-7 DOMICILIO FISCAL: 35 calle 5-30 Zona 15 Jutiapa. PERIODOS IMPOSITIVOS: Del 1 de Enero 2010 al 31 de Diciembre 2010. TOTAL DE IMPUESTOS Q.233,998.14 REF. HOJA Liq. No. 1 MULTA Q.233,998.14 REF. HOJA Liq. No.1 TOTALES Q. 467,996.28 Q. 1,000.00 * Q. 48,700.00 ** Q.517,696.28***

Multa por llevar o mantener los libros y registros contables en forma distinta de los cuales obliga el Cdigo de Comercio y las respectivas leyes tributarias especficas. Los libros de compras y servicios adquiridos de los negocios denominados Servicios Del Pacfico, S.A., no son operados en forma cronolgica, no tiene su respectivo resumen mensual y se encuentran con tachones y el libro de venta y servicios prestados de los negocios denominados Servicios Del Pacfico, S.A. y Sucursal Del Pacfico, S.A., no son operados en forma cronolgica y contienen tachones. Artculo 94, numeral 8 del Decreto Numero 6-91, Cdigo Tributario, Reformado por el articulo 26 del Decreto Numero 58-96, ambos del congreso de la Republica de Guatemala. (Q 1,000.00 multa *) Multa por emitir facturas exigidas por las leyes tributarias especificas, que no cumplen los requisitos. Se establece que emiti facturas de venta en los negocio denominado Servicios Del Pacfico, S.A. y Sucursal Del Pacfico, S.A., que no cumplen con requisitos legales establecidos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en dicha facturas no tienen consignado el nmero de identificacin tributaria (NIT) del comprador o las sigas C. F. Articulo 94, numeral 13 del Decreto Numero 6-91, Cdigo Tributario, reformado por el decreto Numero 5696, ambos del Congreso de la Repblica de Guatemala. (Q. 48,700.00 **) TOTAL DE AJUSTES Y MULTAS A LOS DEBERES FORMALES Q 517,696.28***

BASE LEGAL MULTA: Artculos 88, 89 del decreto nmero 6-91 Cdigo Tributario, reformados por los artculos 20 y 21 respectivamente del Decreto 58-96, ambos del Congreso de la Repblica de Guatemala.

REQUERIMIENTO DE INFORMACION No. 56-67-2011

CONTRIBUYENTE: Servicio del Pacifico S.A. NIT: 123456-M DOMICILIO FISCAL: 35 calle 5-30 zona 15 Jutiapa De conformidad con el Nombramiento IF-RS-DF- 56-67-2011 de fecha 10 ABRIL 2011 y las facultades conferidas a la Superintendencia de Administracin, mediante los artculos 19,30 reformado por el 1 del Decreto nmero 29-2001, 98 reformado por el artculo 28 del Decreto nmero 58-96 y por el artculo 19 del Decreto nmero 29-2001, 100 reformado por el artculo 20 del Decreto nmero 29-2001, 10, 112, reformado por el artculo 24 del Decreto nmero 29-2001, 113,114,115,116 y 130 inciso g) del Decreto nmero 6-91 Cdigo Tributario, y literales a), f), g) e i ) del artculo 3 del Decreto Nmero 1-98, Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria, todos los Decretos del Congreso de la Repblica de Guatemala, al contribuyente identificado en el epgrafe se el requiere la documentacin siguiente: 1) Original y fotocopia del formulario de inscripcin del contribuyente, sus agencias y/o sucursales, y ltimos formularios de actualizacin de datos que hubiere efectuado. 2) Original y fotocopia de la patente de comercio de la empresa de cada uno de sus establecimientos comerciales. 3) Resoluciones de autorizacin de documentos de sus establecimientos comerciales, (facturas de ventas, tiques, facturas especiales, notas de crdito y dbito). 4) Original y fotocopia certificada por contador registrado de las declaraciones: mensuales del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los periodos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010, trimestrales y anuales del Impuesto Sobre la Renta correspondiente a los periodos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010 trimestrales y anuales del ISR correspondiente a los periodos del 01 de diciembre al 31 diciembre 2010. 5) Libro de compras y servicios adquiridos y fotocopias certificadas por su contador registrado del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010. 6) Libro de ventas y servicios presentados y fotocopias certificadas por su contador registrado del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010. 7) Libros de contabilidad y sus auxiliares 8) Documento de respaldo de todas sus operaciones contables (facturas de ventas, facturas de compras, vouchers de pago de facturas, facturas especiales, notas de crdito y dbito, plizas de diario y plizas de importacin). 9) Declaracin y recibo de pago de retenciones del Impuesto al Valor Agregado de facturas especiales, certificado por su contador correspondiente a los perodos del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010. 10) Declaracin jurada y recibos de pago mensual de retenciones del Impuesto Sobre la Renta y sus respectivas constancias de retencin por los perodos del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010. 11) Listado de principales clientes y proveedores con informacin de NIT, nombre; nmero, fecha y monto de facturas. 12) Cualquier otra informacin que requiera por parte de los auditores nombrados. Lo requerido deber ser presentados a los auditores nombrados en 35 calle 5-30 zona 15 Jutiapa el da 26 de abril 2011 a las 9:00 A. M., para su revisin; la falta de atencin al presente requerimiento SE CONSIDERA RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, y se proceder de acuerdo con lo que establece el artculo 93 del Decreto nmero 6-91, reformado por el artculo 25 del Decreto nmero 58-96 y por el artculo 17 del Decreto nmero 29-2001, ambos del Congreso de la Repblica de Guatemala; (Cdigo Tributario y sus Reformas), y artculos 358 D reformado por el artculo 8 del Decreto nmero 30-2001 del Congreso de la Republica y 409 del Cdigo Penal y sus Reformas.

f) Firma y sello del auditor

CEDULA DE NOTIFICACION En la ciudad de Guatemala del departamento de Guatemala, siendo las catorce horas con veinte minutos del da diez de abril del ao dos mil 2011 en: 35 calle 5-30 zona 15 Jutiapa. Notifiqu al: CONTRIBUYENTE SERVICIOS DEL PACIFICO, S.A. el contenido del NOMBRAMIENTO Y REQUERIMIENTO DE INFORMACION nmeros: IF RS- DF cincuenta y seis sesenta y siete dos mil once de fecha cinco de abril del dos mil once entregndole una copia de los mismos por medio de cdula que: recibi la seora Luisa Carvajal. Quien bien enterado (a) Si firma. DOY FE.

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F) __________________________

F) _________________________ NOTIFICADOR

F) _________________________ NOTIFICADOR 7

LIBRO DE ACTAS DE HOJAS MOVIBLES

Acta nmero dos mil ciento veinte guin dos mil once (21202011) En Guatemala siendo las diez horas con quince minutos del da veintisis de abril de 2011 reunidos en treinta y cinco calle cinco guin treinta zona quince Jutiapa, domicilio fiscal actual del contribuyente Servicios del Pacifico, S.A. con nmero de identificacin tributaria ciento veintitrs mil cuatrocientos cincuenta y seis guin M, las siguientes personas: Hugo Prez ( Auditor Y Notificador Tributario) Juan Lpez ( Auditor Y Notificador Tributario) Pedro Ruiz (Supervisor Tributario) de la Superintendencia de Administracin Tributaria, quienes actan como tales acreditando la calidad con el nombramiento nmero IF RSDF- cincuenta y seis guin sesenta y siete guin dos mil once (IF-RS-DF-56-67-2011) emitido por el jefe de fiscalizacin regin de oriente el da cinco de abril de dos mil once por medio del cual de se las faculta para verificar tributarias perodos el adecuado y cumplimiento Agregado, obligaciones a los formales

sustantivas relacionadas con la ley del impuesto al Valor correspondiente impositivos mensuales, cuyo vencimiento hubiere ocurrido en cualquier fecha del uno de enero de dos mil once al treinta y uno de diciembre de dos mil once para dejar constancia documentada
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de lo siguiente: PRIMERO: El da veinte de abril de dos mil once fue notificado legalmente en requerimiento de informacin nmero cinta y seis guion sesenta y siete guion dos mil once, para que dicha informacin fuera presentada el da veintisis de abril dos mil once en el domicilio fiscal del contribuyente. SEGUNDO: De la informacin solicitada en el requerimiento de informacin antes descrito, no fue presentado lo siguiente:

A) Servicios del Pacifico S.A. 1 formulario de Inscripcin, patente de comercio de empresas, autorizacin de facturas, libros de compras, libros de ventas, a la fecha en que se realiza la auditoria B) Negocio Sucursal de Servicios del Pacifico S.A. formulario de inscripcin, notas de crdito y debito, no fueron proporcionadas las constancias de retencin cero, en enero dos mil diez no fue presentada una constancia de retencin, en abril no fueron presentadas tres constancias de retencin , No fueron presentadas las facturas de ventas siguientes: la 90088, 90099 un talonario del No. 90101 al No. 90090. Listado de principales clientes y proveedores. Negocio Servicios del Pacifico, S.A., libro de compras y ventas. TERCERO: El domicilio fiscal del contribuyente segn el Registro Tributario Unificado es treinta y cinco calle cinco guin treinta zona quince Jutiapa. CUARTO: Se pregunt al contribuyente si desea manifestar a lo indicado en esta acta, a
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lo que no manifiesta. QUINTO: Se da por finalizada la presente acta en el mismo lugar y fecha de su inicio siendo las once horas. Firmando de conformidad los que en esta acta comparecieron.

Auditor Contribuyente

AUDIENCIA
LUGAR Y FECHA: 26 de Abril de 2011. No. de Audiencia: PROV-AUD-DFRS-SAT-0000-125-2004 EXPEDIENTE: 2004-033-37-000125 NOMBRAMIENTO: IF-RS-DF-56-67-2011 ASUNTO: Ajustes y Multas formuladas al contribuyente: Servicios Del Pacfico, S.A. NIT 123456-M, relacionado con el Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los perodos del 01 de Enero de 2010 al 30 de Diciembre de 2010, presentado por los auditores tributarios: Hugo Prez, Juan Lpez y Pedro Ruiz. Se confiere al contribuyente identificado en el asunto, con domicilio fiscal ubicado en: 35 calle 530 Zona 15 Jutiapa, audiencia por treinta (30) das hbiles improrrogables, contados a partir del da siguiente de notificada la presente, para que manifieste su conformidad o inconformidad con los ajustes y multas establecidas por la administracin tributaria, indicando y acompaando todas las pruebas que estime pertinentes. Asimismo, deber citar las leyes y aspectos tcnicos en que fundamente su oposicin. PARA LOS EFECTOS, SE ACOMPAAN LOS SIGUIENTE:

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Resumen de ajustes multas Hoja de Liquidacin No. 1 Hoja de Explicacin No. 1 Hoja de Integracin de Ajustes No. 1 Anexos de Multas 1-2 Resumen de Anexos de multas No. 1

1 Folio 1 Folio 1 Folio 1 Folio 2 Folios 1 Folio

BASE LEGAL: Artculo 12 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala y artculos 69, 98, 127, 130, 146 y 147 del Decreto nmero 6-91, Cdigo Tributario. Los artculos 98,146, 147 reformados por los artculos 28, 38, 39 del Decreto numero 58-96 respectivamente, todos del Congreso de la Repblica de Guatemala, e inciso e) del artculo 3 del Decreto nmero 1-98 Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria y artculo 40 literal d) del Acuerdo nmero 2-98 del Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria, Reglamento Interno de la Superintendencia de Administracin Tributaria.

NOTIFIQUESE: Nota: Al responder debe hacer referencia al nmero de audiencia y de expediente indicado en el asunto. Adicionalmente acompaar copia del nombramiento del Representante Legal, cuando corresponda.

Derechos del contribuyente en la fase de verificacin del cumplimiento de sus obligaciones tributarias: Tener conocimiento que est siendo objeto de una verificacin Tributaria. De existir un requerimiento, ser notificado del mismo y saber el nombre de los funcionarios o empleados de la administracin tributaria que han sido nombrados para realizar la verificacin tributaria. (artculos 93 y 152 del Cdigo Tributario). De tener acceso a las actuaciones en todo momento, ya sea por el contribuyente mismo, o por el profesional que este designe (artculo 126 del Cdigo Tributario). De ser tratado con el debido respeto y consideracin por parte del personal de la Administracin Tributaria. De manifestar lo que estime pertinente en las actas que autoricen los fiscalizadores actuantes. (artculo 151 del Cdigo Tributario). De obtener copia de las actuaciones. Que las actuaciones de la Administracin Tributaria que requieran su intervencin, se lleven a cabo de la forma que resulte menos gravosa. Derechos del contribuyente en la fase de liquidacin provisional y audiencia.

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 Evacuar la audiencia que se le confiera dentro del plazo legal. Para el efecto podr argumentar lo que estime pertinente, proponer y acompaar los medios de prueba que estime pertinentes, as como solicitar su diligenciamiento. (Artculos 142 A y 143 del Cdigo Tributario). Fiscalizar el diligenciamiento de medios de prueba no documentales. Proponer diligencias para mejor resolver. (Artculo 144 del Cdigo Tributario). Aceptar, total o parcialmente, la determinacin de obligaciones tributarias o sanciones dadas a conocer en la audiencia y podr optar por los beneficios fiscales establecidos en el artculo 146 del Cdigo Tributario.

Conclusiones 1. Una de las Obligaciones del contribuyente en la fase de verificacin es permitir el ingreso de los fiscalizadores tributarios a los registros informticos que contengan informacin relacionada con la realizacin.

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2. Liquidaciones provisionales son aquellas que se efectan con base a los datos facilitados por el propio contribuyente o responsable y/o con la informacin obtenida por la Administracin Tributaria. En esta etapa no se ha odo an al contribuyente o responsable, y la liquidacin provisional fundamenta la pretensin de la SAT. 3. Si se trata de ajustes formulados por la Administracin Tributaria, el perodo de prueba es de 30 das hbiles, los cuales empiezan a correr despus del 6 da hbil posterior al da del vencimiento del plazo conferido para evacuar la audiencia. 4. La Administracin Tributaria dispondr los medios para la realizacin y prctica de determinados medios de prueba, como la declaracin de parte, testigos, reconocimiento de documentos y otros admitidos en el mbito del derecho.

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Bibliografa Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Republica Cdigo Tributario. Decreto Nmero 2-70 del Congreso de la Republica Cdigo de Comercio. Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la Republica Ley del Impuesto al Valor Agregado. Decreto Nmero 26-92 del Congreso de la Republica Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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