Analisaremos a seguir a ltima prova para o cargo de Auditor Fiscal da Receita Federal, na matria Finanas Pblicas, aplicadas para

a rea de Tecnologia da Informao. Essa prova foi elaborada pela Escola Superior de Administrao Fazendria ESAF e aplicada em todo o territrio nacional Edson Ronaldo Nascimento www.editoraferreira.com.br Prova Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF - 2005 rea: Tecnologia da Informao

Questo 53- Os mecanismos da tributao afetam grande parte do sistema econmico. Com relao teoria da tributao, identifique a afirmativa correta. a) Os efeitos da aplicao do imposto unitrio podem afetar apenas o consumidor. b) Uma curva de oferta perfeitamente elstica implicar no repasse parcial do nus tributrio aos consumidores via aumento de preos. c) Um imposto muito elevado resulta em um peso morto tambm muito elevado, mas a arrecadao do governo pequena, pois o imposto reduz sensivelmente o tamanho do mercado. d) Em um mercado monopolista, o imposto ad-valorem propicia uma arrecadao de tributos menor do que aquela oriunda do imposto unitrio. e) A aplicao dos impostos diretos, que admitem repasse, afeta a disposio de oferta dos proprietrios de trabalho e capital, na medida em que a incidncia tributria valoriza o trabalho e a poupana e desvaloriza o consumo. Comentrios: A resposta correta a essa questo apresentada pela ESAF como a letra c. De fato, uma alquota muito elevada de impostos propicia um grau de ineficincia elevada na economia. Isso garante a veridicidade da primeira parte da questo 53. J a segunda parte nem sempre e verdadeira, o que, no entanto, no torna falso o item c. Possivelmente um imposto elevado sobre um produto de demanda totalmente inelstica no venha reduzir sensivelmente o tamanho do mercado desse bem. Mas essa seria uma exceo regra. Em geral, impostos elevados reduzem o mercado de um determinado produto. Alm disso, a arrecadao do governo poder ser reduzida tambm por outros fatores como a sonegao de impostos (no caso de alquotas elevadas). Vejamos as demais questes:

Item a est incorreto por que os efeitos da aplicao de um imposto unitrio (ou mesmo ad valorem) podem afetar tambm o produtor. Item b uma curva de oferta perfeitamente elstica pressupe um mercado imperfeito onde quase a totalidade do imposto ser absorvida pelo consumidor (o repasse no apenas parcial). Item d regra geral, o que define o potencial do imposto ad valorem alquota aplicada. A elasticidade da oferta e da demanda determinar sobre quem incidir o maior nus. possvel que em uma situao especial a assertiva d esteja correta, por exemplo quando a alquota ad valorem for muito inferior a um determinado imposto especfico. Item e essa questo est cheia de equvocos. Regra geral, so os impostos indiretos e no os diretos que admitem repasse. Alm disso, a incidncia tributria no valoriza trabalho e poupana. Na verdade existe uma reduo da oferta de trabalho com a incidncia de tributao e uma reduo na poupana no caso de alquotas crescentes sobre aplicaes financeiras. Questo 54- Afirma-se que o conceito de tributo, de forma resumida, sempre um pagamento compulsrio em moeda, forma normal de extino da obrigao tributria. No tocante ao conceito de tributo, no Brasil, aponte a nica opo falsa. a) O imposto de competncia privativa, atribuda pela Constituio Federal. b) A taxa tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia ou sua utilizao efetiva ou potencial de servio pblico, especfico e divisvel, prestado ou colocado disposio do contribuinte. c) O imposto considerado uma receita corrente e se origina da obrigao social dos cidados de contriburem para a manuteno da coisa pblica. d) A receita tributria composta, exclusivamente, por impostos e taxas. e) A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos ao do imposto, nem ser calculada em funo do capital das empresas. Comentrios: Essa uma questo que pode ser considerada fcil e, nesse caso, dever apresentar um ndice elevado de acertos. No h a menor dvida quanto ao erro exposto no item d. Tributos, conforme o direito tributrio e as finanas pblicas, composto de impostos, taxas e contribuies de melhoria. Dessa forma definese a chamada receita tributria. As demais assertivas esto todas corretas j que reproduzem conceitos dispostos no Cdigo Tributrio Nacional. 55- Do ponto de vista da eficincia econmica e da competitividade dos produtos brasileiros nos mercados domstico e internacional, h enormes entraves fiscais que precisam ser eliminados. Aponte a opo falsa no que concerne a esses entraves fiscais.

a) O efeito da tributao que desonera as operaes financeiras. b) A tributao dos bens de capital. c) O pesado nus sobre as exportaes. d) O peso dos impostos que incidem sobre matrias primas e demais insumos utilizados no processo de produo. e) Correo de injustias derivadas da regressividade dos tributos. Comentrios: A resposta a essa questo apresentada como o item a, ou seja (e de acordo com a ESAF), no representa entrave fiscal a desonerao (retirada) de tributao sobre operaes financeiras. Na verdade, refere-se essa questo a subsdio e no a tributao e, na opinio desse autor, est correto afirmar que subsdio no representa entrave fiscal. Os itens b, c e d, de fato, representam entraves fiscais para a economia pois tornam a produo nacional menos competitiva. J o item e representa muito mais um entrave social do que um entrave fiscal no sistema tributrio nacional. Na verdade, se o imposto indireto e regressivo representa a principal fonte de receitas no Brasil e a tributao vem a cada ano batendo recordes na arrecadao, foroso afirmar que a regressividade tributria no Brasil representa um entrave fiscal para a economia. Representa, sem dvida, um problema social na medida em que tributa as classes menos favorecidas. Mas no pode ser considerado tecnicamente ineficiente, do ponto de vista econmico. De qualquer forma, no vejo aqui elementos suficientes para a sugerir a anulao da questo, e, portanto, concordo com o item considerado correto para a questo 55. Questo 56- Com relao s transaes tipicamente fiscais, s Necessidades de Financiamento do Setor Pblico (NFSP) e Dvida Pblica, identifique a nica opo errada. a) As transaes tipicamente fiscais so aquelas que afetam diretamente o resultado da administrao pblica, especialmente as que envolvem fluxos registrados nos oramentos. b) A Lei de Responsabilidade Fiscal exige que sejam apurados dois resultados fiscais: resultado primrio e resultado operacional. c) No Brasil, as NFSPs (Necessidade de Financiamento do Setor Pblico) so medidas pelo conceito acima da linha, a partir de mudanas no valor do endividamento pblico.

d) Segundo a tica de apurao da Dvida Lquida do Setor Pblico pelo conceito abaixo da linha identificam-se as posies patrimoniais e suas alteraes anuais. e) As NFSPs correspondem variao nominal do endividamento do setor pblico no financeiro junto ao sistema financeiro e ao setor privado, domstico ou do resto do mundo. Comentrios: De fato, existe aqui um problema que, certamente poderia levar a anulao da questo. Existem pelo menos dois itens errados nessa questo 56. O primeiro a letra b. No existe na Lei de Responsabilidade Fiscal exigncia para apurao do resultado operacional, mas do resultado nominal, junto do resultado primrio. Alm desse item, tambm est errado o item c, apresentado como resposta para a questo 56. Na verdade, o conceito das Necessidades de Financiamento do Setor Pblico no Brasil usualmente medido pelo conceito abaixo da linha, quando a anlise feita a partir da variao da dvida lquida. Os demais itens esto corretos, no havendo maiores questionamentos a respeito. 57- Com relao Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), no se pode afirmar que: a) os instrumentos preconizados pela LRF para o planejamento do gasto pblico so os mesmos adotados na Constituio Federal: Plano Plurianual, Lei de Diretrizes Oramentrias e Lei do Oramento Anual. b) a LRF traz uma nova noo de equilbrio s chamadas contas primrias, traduzido no Resultado Primrio equilibrado. c) a partir da vigncia da LRF, a concesso dos chamados incentivos fiscais devero atender, no s o que dispuser a Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO), mas ainda demonstrar que a renncia dela decorrente foi considerada ao se estimar a receita do oramento e que no afetar as metas fiscais previstas na LDO. d) a LRF atribui, contabilidade pblica, novas funes no controle oramentrio e financeiro, garantindo-lhe um carter mais gerencial. e) o Anexo dos Riscos Fiscais introduzidos pela LRF destaca fatos que impactaro os resultados fiscais estabelecidos para os exerccios seguintes. Comentrios: De fato, no h dvidas em relao opo incorreta (item e). Ocorre que o Anexo de Metas Fiscais e no o Anexo de Riscos Fiscais que deve identificar resultados fiscais para exerccios seguintes, nos termos do artigo quarto, pargrafo primeiro da Lei de Responsabilidade Fiscal LRF.

J as demais afirmativas esto todas corretas no havendo dvidas quanto sua validade. Questo 58- Observando-se o comportamento das finanas pblicas, no Brasil, a partir de 1999, no se pode afirmar que: a) houve profunda reverso do desempenho fiscal do governo, que passou a apresentar, a partir de ento, supervits primrios expressivos. b) o ajuste fiscal foi fortemente concentrado na elevao das receitas de impostos no-cumulativos. c) a existncia de supervits primrios seria necessria para permitir a absoro de choques na economia, liberar a taxa de juros para ser usada para fins de poltica monetria e permitir a reduo da dvida pblica ao longo do tempo. d) houve a aprovao da Lei de Responsabilidade Fiscal, com a imposio de limites de gastos com pessoal para os trs nveis de governo. e) o fator previdencirio, implementado em novembro de 1999, visou adequar o benefcio ao tempo mdio de recebimento do benefcio (expectativa de sobrevida), idade e ao tempo de contribuio. Comentrios: Os itens a, c e d referem-se as medidas de ajuste fiscal implantadas no Brasil a partir de 1999 e que foram sacramentadas pela Lei de Responsabilidade Fiscal a partir de maio de 2000. Realizao de supervits primrios e controle de gastos com pessoal passaram a ser peas fundamentais na busca pelo ajuste fiscal em nvel federal, estadual e municipal. Poderia haver dvidas quanto aos itens b e e visto tratarem-se de matria que exigiria um volume importante de leituras na rea de direito previdencirio, matria includa no concurso da receita federal. Na verdade o que sustenta a assertiva b como item incorreto (e portanto a resposta da questo 58) o fato de que o ajuste fiscal concentrou-se muito mais no controle do gasto e na gerao de supervits primrios do que na elevao de receitas a partir de impostos no-cumulativos como o IPI e o ICMS. De fato, o incremento das receitas ocorreu no perodo o que justifica inclusive a realizao de resultados primrios positivos mas o ajuste no foi fortemente concentrado na elevao das receitas pblicas conforme asseverado no item b. Essa uma que podemos qualificar como difcil, na medida em que envolve conhecimentos no apenas de finanas pblicas, conforme apresentado no edital para o concurso, mas tambm de Economia Brasileira.

Questo 59- A Lei n. 4.320/64 classifica a receita segundo as categorias econmicas em receitas correntes e de capital e define as fontes que compem cada categoria. Posteriormente, face necessidade de melhor identificao dos ingressos nos cofres pblicos, o esquema inicial foi desdobrado em subnveis que formam o cdigo identificador de receita. Indique o desdobramento no pertinente. a) alnea b) subalnea c) rubrica d) elemento e) subfonte Comentrios: Essa questo considerada tecnicamente como fcil vem de certa forma redimir o item anterior. No poder haver dvida de que elemento refere-se a classificao da despesa e no da receita pblica, o que torna no pertinente o item d. As demais classificaes, todas elas, dizem respeito classificao da receita pblica. Questo 60- Sabendo-se que um sistema tributrio um conjunto de normas constitucionais de natureza tributria, indique a opo falsa com relao s mudanas no Sistema Tributrio Brasileiro. a) Na reforma tributria de 1964/67, entraram em vigor dois impostos sobre o valor adicionado (IVA): o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e o Imposto sobre a Circulao de Mercadorias (ICM), respectivamente. b) A Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira (CPMF), nos moldes atuais, foi sempre um tributo muito importante para o fomento do setor produtivo. c) Em 2001, foi instituda a contribuio de interveno no domnio econmico (CIDE). d) Houve um retrocesso na tributao sobre o valor adicionado, pois o IPI e o ICMS ficaram cada vez mais especficos e complexos, perdendo os atributos tpicos dessa classe de impostos. e) Ao longo das dcadas de 70 e 80, a tributao cumulativa foi gradualmente ampliada, por meio da criao do Programa de Integrao Social (PIS), do Fundo de Investimento Social (FINSOCIAL, atualmente COFINS) e na dcada de 90, o Imposto Provisrio sobre Movimentao Financeira (atualmente CPMF). Comentrios: Trata-se de uma questo armadilha na medida em que induz o estudante ao erro, logo na primeira assertiva.

Uma leitura rpida pode sugerir que o IVA (Imposto sobre Valor Adicionado) foi introduzido em nosso pas na reforma tributria de 1964/1967, o que tornaria o item a falso, sendo, portanto a resposta para a questo 60. Ocorre que a assertiva a afirma que o IPI e o ICM, que de fato so impostos sobre valor adicionado, foram introduzidos pela reforma tributria de 1964/1967, o que est correto. Por outro lado, a CPMF no representa tributo de fomento para o setor produtivo, mas antes um entrave, em geral, como qualquer novo tributo. Essa, de fato a afirmao falsa e a resposta para a questo 60 letra b. Ressalte-se que a palavra sempre constante do item b destaca uma expresso normalmente indicativa de erro nas diversas questes em concursos pblicos. Edson Ronaldo Nascimento eronaldo@uol.com.br

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