LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NMERO 27-92 EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA, CONSIDERANDO: Que dentro de la poltica

de racionalizacin y reordenamiento tributario, el gobierno de la Repblica ha propuesto una nueva Ley de Impuesto al Valor Agregado, que amplia el mbito de aplicacin del tributo, incorpora nuevos contribuyentes, elimina exenciones, facilita a la administracin tributaria el cumplimiento de sus atribuciones y les entrega nuevos y ms eficientes elementos de control para permitirle al Gobierno cumplir con sus objetivos de desarrollo econmico y social. CONSIDERANDO: Que la Ley del Impuesto al Valor Agregado contenida en el Decreto Ley Nmero 97-84, ha sido objeto de numerosas reformas que hacen difcil su comprensin y cumplimiento, as como la administracin del impuesto, por lo que es necesario ordenar en un nuevo texto legal todas las disposiciones que normen el referido impuesto. POR TANTO: En el ejercicio de las atribuciones que le confiere el Artculo 171, incisos a) y c), de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala. DECRETA: La siguiente: LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TITULO I NORMAS GENERALES CAPITULO I DE LA MATERIA DEL IMPUESTO ARTICULO 1. De la materia del impuesto. Se establece un Impuesto al Valor Agregado sobre los actos y contratos gravados por las normas de la presente ley, cuya administracin, control, recaudacin y fiscalizacin corresponde a la Direccin General de Rentas Internas. CAPITULO II DEFINICIONES ARTICULO 2.* Definiciones. Para los efectos de esta ley se entender: 1) Por venta: Todo acto o contrato que sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio total o parcial de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional, o

derechos reales sobre ellos, independientemente de la designacin que le den las partes y del lugar en que se celebre el acto o contrato respectivo. 2) Por servicio: La accin o prestacin que una persona hace para otra y por la cual percibe un honorario, inters, prima, comisin o cualquiera otra forma de remuneracin, siempre que no sea en relacin de dependencia. 3) Por importacin: La entrada o internacin, cumplidos los trmites legales, de bienes muebles extranjeros destinados al uso o consumo definitivo en el pas, provenientes de terceros pases o de los pases miembros del Mercado Comn Centroamericano. 4) Por exportacin de bienes: La venta, cumplidos todos los trmites legales, de bienes muebles nacionales o nacionalizados para su uso o consumo en el exterior. Por exportacin de servicios: La prestacin de servicios en el pas, cumplidos todos los trmites legales, a usuarios que no tienen domicilio ni residencia en el mismo y que estn destinados exclusivamente a ser utilizados en el exterior, siempre y cuando las divisas hayan sido negociadas conforme a la legislacin cambiara vigente. 5) Por nacionalizacin: Se produce la nacionalizacin en el instante en que se efecta el pago de los derechos de importacin que habilita el ingreso al pas de los bienes respectivos. 6) Por contribuyentes: Toda persona individual o jurdica, incluyendo el Estado y sus entidades descentralizadas o autnomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y dems entes an cuando no tengan personalidad jurdica, que realicen en el territorio nacional, en forma habitual o peridica, actos gravados de conformidad con esta ley. 7) Por perodo impositivo: Un mes calendario. 8) Por Direccin: La Direccin General de Rentas Internas. * Texto Original. * El numeral 3 corregido por Fe de Erratas del 23 de junio de 1992. * Reformado el numeral 3, por el Artculo 1 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * El numeral 4 reformado por el Artculo 1 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. TITULO II DEL IMPUESTO CAPITULO I DEL HECHO GENERADOR ARTICULO 3.* Del hecho generador. El impuesto es generado por: 1) La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos. 2) La prestacin de servicios en el territorio nacional.

3) Las importaciones. 4) El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. 5) Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se efecten con ocasin de la participacin de la masa hereditaria o la finalizacin del proindiviso. 6) Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el propietario, socios, directores o empleados de la respectiva empresa para su uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia produccin o comprados para la reventa, o la autoprestacin de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurdica de la empresa. 7) La destruccin, prdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario, salvo cuando se trate de bienes perecederos, casos fortuitos, de fuerza mayor o delitos contra el patrimonio. Cuando se trate de casos fortuitos o de fuerza mayor, debe hacerse constar lo ocurrido en acta notarial. Si se trata de casos de delitos contra el patrimonio, se deber comprobar mediante certificacin de la denuncia presentada ante las autoridades policiales y que hayan sido ratificadas en el juzgado correspondiente. En cualquier caso, debern registrarse estos hechos en la contabilidad fidedigna en forma cronolgica. 8) La venta o permuta de bienes inmuebles. 9) La donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles. En los casos sealados en los numerales 5, 6 y 9 anteriores, para los efectos del impuesto, la base imponible en ningn caso ser inferior al precio de adquisicin o al costo de fabricacin de los bienes. * Texto Original * El numeral 7 corregido por Fe de errata del 23 de junio de 1992. * El prrafo final adicionado por el Artculo 2 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * El numeral 1 reformado por el Artculo 2 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. CAPITULO II * DE LA FECHA DE PAGO DEL IMPUESTO ARTICULO 4. * De la fecha de pago del impuesto. El impuesto de esta ley debe pagarse: 1. Por la venta o permuta de bienes muebles, en la fecha de la emisin de la factura. Cuando la entrega de los bienes muebles sea anterior a la emisin de la factura, el impuesto debe pagarse en la fecha de la entrega real del bien. Por la prestacin de servicios, en la fecha de la emisin de la factura. Si no se ha emitido factura, el impuesto debe pagarse en la fecha en que el contribuyente perciba la remuneracin. En el caso de la venta o permuta de vehculos automotores, conforme lo dispone el artculo 57 de esta ley, el impuesto debe pagarse por el adquiriente en la fecha en que se emita la factura.

En caso de que conforme a la ley, la venta sea otorgada exclusivamente en escritura pblica, el testimonio que registre el pago del impuesto, debe extenderse dentro de quince das a partir de la fecha de otorgamiento de la escritura, bajo la responsabilidad del comprador. Si el testimonio se compulsa despus del plazo indicado en el prrafo anterior, se cargarn los intereses y las multas que legalmente procedan, lo que el Notario har constar en la razn del testimonio extemporneo. 2) En las importaciones, en la fecha en que se efecte el pago de los derechos respectivos, conforme recibo legalmente extendido. Las aduanas no autorizarn el retiro de los bienes del recinto aduanero sin que previamente estn debidamente cancelados los correspondientes impuestos. 3) En las adjudicaciones, en el momento en que se documente o entregue el bien respectivo. 4) En los retiros de bienes muebles previstos en el Articulo 3, numeral 6), en el momento del retiro del bien respectivo o de la prestacin del servicio. 5) En los arrendamientos y en la prestacin de servicios peridicos, al trmino de cada perodo fijado para el pago de la renta o remuneracin efectivamente percibida. 6) En los faltantes de inventarios a que se refiere el numeral 7) del Articulo 3, en el momento de descubrir el faltante. 7) En los de seguros y fianzas, en el momento en que las primas o cuotas sean efectivamente percibidas. * Texto Original * El Numeral 1 reformado por el Artculo 3 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * El nombre del captulo, epgrafe, el primer prrafo y el numeral 1 modificado por el Artculo 3 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Reformado el Numeral 1 por el Artculo 1 del Decreto Nmero 62-2001 del Congreso de la Repblica CAPITULO III DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO ARTICULO 5. Del sujeto pasivo del impuesto. El impuesto afecta al contribuyente que celebre un acto o contrato gravado por esta ley. ARTICULO 6.* Otros sujetos pasivos del impuesto. Tambin son sujetos pasivos del impuesto: 1) El importador habitual o no. 2) El contribuyente comprador, cuando el vendedor no est domiciliado en Guatemala.

3) El beneficiario del servicio, si el que efecta la prestacin no esta domiciliado en Guatemala. 4) El comprador, cuando realice operaciones de conformidad con el Artculo 52 de esta ley. 5) Las sociedades civiles, las mercantiles, las irregulares, y las de hecho y las copropiedades, salvo las comunidades hereditarias, en los casos previstos en el Artculo 3, numeral 5). Si dichos sujetos no cubrieran el impuesto, cada adjudicatario ser responsable de su pago en la parte correspondiente a los bienes que le sean adjudicados. * Texto Original *Corregido el numeral 5) por el numeral 3 de la Fe de Errata del 23 de junio de 1992. CAPITULO IV DE LAS VENTAS Y SERVICIOS EXENTOS DEL IMPUESTO ARTICULO 7.* De las exenciones generales. Estn exentos del impuesto establecido en esta ley: 1. Las importaciones de bienes muebles efectuadas por: a) Las cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas, legalmente constituidas y registradas, cuando se trate de maquinaria, equipo y otros bienes de capital directa y exclusivamente relacionados con la actividad o servicio de la cooperativa, federacin o confederacin. b) Las personas individuales o jurdicas amparadas por rgimen de importacin temporal; c) Los viajeros que ingresen al pas, bienes muebles en calidad de equipaje, sobre los cuales no tienen que pagar derechos de importacin de acuerdo con la legislacin aduanera; d) Los funcionarios y empleados guatemaltecos diplomticos y consulares que retornen al pas al concluir su misin en cuanto al menaje de casa, efectos personales y un vehculo; e) Las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, y las personas a que se refiere la Convencin de Viena sobre Relaciones Diplomticas y Consulares, con la condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual tratamiento como reciprocidad; f) Los organismos internacionales de acuerdo con los respectivos convenios suscritos entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos. Para los efectos de la literal a) anterior, se debe solicitar dicha exencin al Ministerio de Economa previo dictamen favorable del Instituto Nacional de Cooperativas (INACOP) para que el Ministerio de Finanzas Pblicas otorgue la franquicia correspondiente, acreditando en forma autntica su derecho a la exencin. 2. Las exportaciones de bienes y las exportaciones de servicios, conforme la definicin del Artculo 2 numeral 4 de esta ley.

3. La transferencia de dominio de bienes muebles e inmuebles en los casos siguientes: a) Aportes a sociedades civiles y mercantiles; b) Fusiones de sociedades; c) Herencias, legados y donaciones por causa de muerte. 4. Los servicios que presten las instituciones fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos y las bolsas de valores autorizadas para operar en el pas. En lo que respecta a la actividad aseguradora y afianzadora, estn exentas exclusivamente las operaciones de reaseguros y reafianzamientos. 5. Las cooperativas no cargarn el Impuesto al Valor Agregado (IVA) cuando efecten operaciones de venta y prestacin de servicios con sus asociados, cooperativas, federaciones, centrales de servicio y confederaciones de cooperativas. En sus operaciones con terceros deben cargar el impuesto correspondiente. El impuesto pagado por las cooperativas a sus proveedores, forma parte del crdito fiscal. En el caso de las cooperativas de ahorro y crdito, estn exentos los servicios que prestan, tantos sus asociados como a terceros. 6. La creacin, emisin, circulacin y transferencia de ttulos de crdito, ttulos valores y acciones de cualquier clase, exceptuando la factura cambiaria, cuando la emisin, aceptacin o negociacin corresponda a actos gravados por la presente ley. 7. Los intereses que devenguen los ttulos de crdito y otras obligaciones emitidas por las sociedades mercantiles y que se negocien a travs de una bolsa de valores, debidamente autorizada y registrada conforme a la legislacin vigente. 8. La constitucin de fideicomisos y la devolucin de los bienes fideicometidos al fideicomitente. Los actos gravados conforme a esta ley que efecte el fiduciario quedan afectos al pago de este impuesto. 9. Los aportes y donaciones a asociaciones, fundaciones e instituciones, educativas, culturales de asistencia o de servicio social y las religiosas no lucrativas, constituidas legalmente y debidamente registradas como tales. 10. Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas peridicas a las asociaciones o instituciones sociales, gremiales, culturales, cientficas, educativas y deportivas, as como a los colegios de profesionales y los partidos polticos. 11. La venta al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos bsicos a consumidores finales en mercados cantonales y municipales, siempre que tales ventas no excedan de cien quetzales (Q. 100.00) por cada transaccin. 12. La venta de vivienda con un mximo de (60) metros cuadrados de construccin y la de lotes urbanizados, que incluyan los servicios bsicos, con un rea mxima de ciento veinte (120) metros cuadrados. En ambos casos, el valor de los inmuebles no deber exceder del equivalente en quetzales a diecisiete mil quinientos dlares de Estados

Unidos de Amrica ($ 17,500.00) al tipo de cambio vigente en el mercado bancario a la fecha de la venta. Adems, el adquiriente deber acreditar que l y su ncleo familiar, carecen de vivienda propia o de otros bienes inmuebles. Todo lo anterior deber hacerse constar en la escritura pblica respectiva. 13. Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones educativas, de asistencia o de servicio social y las religiosas, siempre que estn debidamente autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro y que en ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados e integrantes. 14) La venta de activos de Bancos o Sociedades Financieras a las que la Superintendencia de Bancos haya aprobado un plan de regulacin o en que exista Junta de Exclusin de activos y pasivos, cuando se transfieran a otros Bancos o sociedades financieras, previa autorizacin de la Junta Monetaria. Esta exencin tendr validez siempre que la operacin no sea para eludir responsabilidades civiles, penales, o de otra naturaleza. 15) La compra y venta de medicamentos denominados genricos y alternativos de origen natural, inscritos como tales en el Registro Sanitario del Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social, de conformidad con el Cdigo de Salud y su Reglamento. Tambin quedan exentas del impuesto a que se refiere esta Ley, la compra y venta de medicamentos antirretrovirales que adquieran personas que padezcan la enfermedad VIH/SIDA, cuyo tratamiento est a cargo de entidades pblicas y privadas debidamente autorizadas y registradas en el pas, que se dediquen al combate de dicha enfermedad. * Texto Original * El numeral 10) corregido por Fe de errata del 23 de junio de 1992. * Adicionado el numeral 11 por el Artculo 1 del Decreto nmero 29-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 4 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * El inciso a) del numeral 1 y los numerales 2, 7 y 12 reformados por el Artculo 4 del decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Adicionado el numeral 14 por el Artculo 1 del Decreto Nmero 88-2002 del Congreso de la Repblica. * Adicionado el numeral 15) por el Artculo 1 del Decreto Nmero 16-2003 del Congreso la Repblica. ARTICULO 8.* De las exenciones especificas. No deben cargar el impuesto en sus operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, las siguientes personas: 1. Los centros educativos pblicos y privados, en lo que respecta a matricula de inscripcin, colegiaturas, derechos de examen y transporte terrestre proporcionado a escolares, siempre que este no sea prestado por terceras personas. 2. Las universidades autorizadas para funcionar en el pas. 3. La Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala y el Comit Olmpico Guatemalteco. 4. El Instituto Guatemalteco de Segu8ridad Social.

5. Las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, as como los agentes diplomticos, los funcionarios y empleados diplomticos y consulares, incluidos en la Convencin de Viena sobre Relaciones Diplomticas y Consulares, con la condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual tratamiento como reciprocidad. 6. Los organismos internacionales a los que de acuerdo con los respectivos convenios suscritos entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos se les haya otorgado la exencin de impuestos. * Texto Original * Corregido el numeral 7, por el numeral 5 de la Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Reformado por el artculo 5 del Decreto Nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 9.* Rgimen de las exenciones especficas. Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior estn exentas de soportar el impuesto que se genere por los actos gravados por esta ley y debern recibir de quien les venda o les preste un servicio, la factura que corresponda, pero no pagarn el monto del impuesto consignado en el documento, sino que entregarn a los mismos la constancia de exencin debidamente autorizada por la Direccin. Respecto a las importaciones que realicen estas personas, debern solicitar previamente y cada vez, al Ministerio de Finanzas Pblicas, resuelva si procede la exencin. En los casos de los numerales 5 y 6 del artculo 8 de esta ley, se requerir opinin previa y favorable del Ministerio de Relaciones Exteriores. Una vez emitida la resolucin que autorice cada exencin y la franquicia respectiva, la Direccin General de Aduanas no aplicar el impuesto y por lo tanto, las personas exentas no debern emitir constancia de exencin por la importacin autorizada. * Texto Original * El primer prrafo corregido por el numeral 6 de la Fe de errata del 23 de junio de 1992. * Reformado por el Artculo 2 del decreto nmero 29-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 6 del decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * El ltimo prrafo reformado por el Artculo 5 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. CAPITULO V DE LA TARIFA DEL IMPUESTO ARTICULO 10. * Tarifa nica. Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley pagarn el impuesto con una tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa del impuesto en todos los casos deber estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de los servicios. De la recaudacin resultante de la tarifa nica aplicada, el monto correspondiente a tres y medio puntos porcentuales (3.5%) se asignar ntegramente para el financiamiento de la paz y desarrollo, con destino a la ejecucin de programas y proyectos de educacin, salud, infraestructura, introduccin de servicios de agua potable, electricidad, drenajes, manejo de desechos o a la mejora de los servicios actuales. La distribucin de los recursos y los intermediarios financieros para canalizar los tres y medio puntos porcentuales (3.5%) de la tarifa del impuesto sern:

1. Uno y medio puntos porcentuales (1.5%) para las municipalidades del pas. Las municipalidades podrn destinar hasta un mximo del veinticinco por ciento (25%) de la asignacin establecida conforme a este artculo, para gastos de funcionamiento y atencin del pago de prestaciones y jubilaciones. El setenta y cinco por ciento (75%) restante se destinar con exclusividad para inversin, y en ningn caso, podrn pignorar ni adquirir compromisos financieros que comprometan las asignaciones que les correspondera percibir bajo este concepto con posterioridad a su perodo constitucional. 2. Un punto porcentual (1%) para los programas y proyectos de infraestructura de los Consejos Departamentales de Desarrollo. Estos sern los responsables de la administracin de los recursos, por lo que el Ministerio de Finanzas Pblicas deber trasladrselos directamente, a travs del Banco de Guatemala. 3. Un punto porcentual (1%) para los Fondos para la Paz, mientras existan. Cuando los fondos para la paz dejen de existir, dicha recaudacin pasar al fondo comn. De la recaudacin resultante de la tarifa nica aplicada, el monto correspondiente a uno y medio puntos porcentuales (1.5%) se destinar especficamente al financiamiento de gastos sociales en programas y proyectos de seguridad alimenticia a la poblacin en condiciones de pobreza y pobreza extrema, educacin primaria y tcnica, y seguridad ciudadana, en la forma siguiente: a) Medio punto porcentual (0.5%) especficamente para programas y proyectos para seguridad alimenticia de la poblacin en condiciones de pobreza y pobreza extrema, que comprendan programas y proyectos para madres con nios por nacer, asistencia materno infantil y programas preescolares y escolares; b) Medio punto porcentual (0.5%) especficamente para los programas y proyectos de educacin primaria y tcnica; c) Medio punto porcentual (0.5%) especficamente para los programas y proyectos de seguridad ciudadana y de los derechos humanos. Los recursos provenientes de la recaudacin correspondiente a los cinco puntos porcentuales (5%) contemplados en los prrafos anteriores, el Gobierno de la Repblica los depositar en el Banco de Guatemala en una cuenta especial denominada Fondo para el Desarrollo, el Gastos Social y la Paz, dentro de los quince (15) das inmediatos siguientes a su recaudacin mensual. Todos los recursos con destino especfico se aplicarn exclusivamente a los programas y proyectos a que se refiere el presente artculo, en la forma establecida en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, aprobado para cada ejercicio fiscal por el Congreso de la Repblica. * Texto Original * Reformado en su totalidad por el Artculo 3 del Decreto nmero 29-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 7 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Modificado el ltimo prrafo por el Artculo 6 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica.

* Reformado por el Artculo 1 del Decreto nmero 32-2001 del Congreso de la Repblica. * Reformado el numeral 1, del parrafo tercero por el Artculo 1 Decreto nmero 48-2001 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 66-2002 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 10. bis* DEROGADO * Adicionado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 32-2003 del Congreso de la Repblica * Suspendido Provisionalmente segn Expedientes Acumulados Nmeros 1060-20030 y 1064-2003, de la Corte de Constitucionalidad. * Derogado Mediante el Expediente Nmero 1060-2003 y 1064-2003 de la Corte de Constitucionalidad CAPITULO VI DE LA BASE DEL IMPUESTO ARTICULO 11.* En las ventas. La base imponible de las ventas ser el precio de la operacin menos los descuentos concedidos de acuerdo con prcticas comerciales. Debe adicionarse a dicho precio, an cuando se facturen o contabilicen en forma separada los siguientes rubros: 1. Los reajustes y recargos financieros. 2. El valor de los envases, embalajes y de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar su devolucin. Cuando dichos depsitos sean devueltos el contribuyente rebajar de su dbito fiscal del perodo en que se materialice dicha devolucin el impuesto correspondiente a la suma devuelta. El comprador deber rebajar igualmente de su crdito fiscal la misma cantidad. 3. Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirentes, que figure en las facturas. * Texto Original * Reformado por el Artculo 8 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 12.* En la prestacin de servicios. La base imponible en la prestacin de servicios ser el precio de los mismos menos los descuentos concedidos de acuerdo con prcticas comerciales. Debe adicionarse a dicho precio, an cuando se facturen o contabilicen en forma separada, los siguientes rubros: 1) Los reajustes y recargos financieros. 2) El valor de los bienes que se utilicen para la prestacin del servicio. 3) Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes, que figuren en las facturas, salvo contrbuciones o aportaciones establecidas por leyes especficas. * Texto Original * El numeral 3 reformado por el Artculo 9 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * El numeral 3 reformado por el Artculo 7 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 13.* En otros casos. En los siguientes casos se entender por base imponible. 1) En las importaciones: El valor que resulte de adicionar al precio CIF de las mercancas importadas el monto de los derechos arancelarios y dems recargos que se cobren con motivo de la importacin o internacin. Cuando en los documentos respectivos no figure el valor CIF, la Aduana de ingreso lo determinar adicionando al valor FOB el monto del flete y el del seguro, si lo hubiere. 2) En el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles: El valor de la renta, al cual deber adicionarse el valor de los recargos financieros, si los hubiere. 3) En las adjudicaciones a que se refiere el Artculo 3 numeral 5): El valor de la adjudicacin respectiva. 4) En los retiros de bienes muebles previstos en el Artculo 3, numeral 6): El precio de adquisicin o el costo de fabricacin de los bienes muebles. De igual manera se determinar para los faltantes de inventarios y donaciones a que se refiere el Artculo 3 numerales 7 y 9, respectivamente. * Texto Original * El numeral 4 corregido por Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Reformado el numeral 1) por el Artculo 22 del Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica. CAPITULO VII DEL DEBITO FISCAL ARTICULO 14. Del dbito fiscal. El dbito fiscal es la suma del impuesto cargado por el contribuyente en las operaciones afectas realizadas en el perodo impositivo respectivo. CAPITULO VIII DEL CREDITO FISCAL ARTICULO 15. Del crdito fiscal. El crdito fiscal es la suma del impuesto cargado al contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante: el mismo perodo. ARTICULO 16. * Procedencia de crdito fiscal. Procede el derecho al crdito fiscal, por la importacin o adquisicin de bienes y la utilizacin de servicios, que se apliquen a actos gravados o a operaciones afectas por esta ley, excepto en el caso de importacin o adquisicin de activos fijos, cuando no se encuentren directamente vinculados con el proceso productivo del contribuyente. El impuesto pagado por el contribuyente en la importacin o adquisicin de activos fijos por los cuales no se reconoce crdito fiscal, integrar el costo de adquisicin de los mismos, para los efectos de la depreciacin anual en el rgimen del Impuesto Sobre la Renta. En el caso de los contribuyentes que se dediquen a la exportacin y los que vendan o presten servicios a personas exentas en el mercado interno, tendrn derecho a la devolucin del crdito fiscal que se genere por la adquisicin de bienes y servicios que

utilicen directamente en su respectiva actividad. Para el efecto, se proceder conforme lo dispone el artculo 23 de esta ley. * Texto Original * Reformado por el Artculo 10 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 8 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Reformado el Primer prrafo por el Artculo 14 del Decreto Nmero 80-2000 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 17. De las modificaciones al crdito fiscal. Del crdito calculado conforme al Artculo 15, debern deducirse los impuestos correspondientes a las cantidades recibidas por concepto de bonificaciones, descuentos y devoluciones, que los vendedores o prestadores de servicio hayan, a su vez, rebajado al efectuar las deducciones. Por otra parte, deber sumarse al crdito fiscal el impuesto que conste en las notas de dbito recibidas y registradas durante el mes, por aumentos de impuestos ya facturados. ARTICULO 18.* De la documentacin del crdito fiscal. Se reconocer crdito fiscal, cuando se cumpla con los requisitos siguientes: a) Que se encuentre respaldado por las facturas, facturas especiales notas de dbito, en el recibo de pago cuando se trate de importaciones, o en las escrituras pblicas conforme lo que dispone el Artculo 57 de esta ley. b) Que dichos documentos estn a nombre del contribuyente y contengan su nmero de identificacin tributaria (NIT) o su nmero de cdula. c) Que en el documento correspondiente se identifique la compra o la prestacin del servicio. d) Que se encuentren registrados en el libro de compras, a que se refiere el Artculo 37 de esta ley. e) Que el saldo del crdito fiscal se encuentre registrado en los libros de contabilidad como una cuenta por cobrar a favor del contribuyente. * Texto Original * El inciso a) corregido por el numeral 8 por la Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Reformado por el Artculo 9 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. CAPITULO IX DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ARTICULO 19. Del impuesto a pagar. La suma neta que el contribuyente debe enterar al fisco en cada perodo impositivo, es la diferencia entre el total de dbitos y el total de crditos fiscales generados. ARTICULO 20.* Reporte del crdito fiscal. El Crdito Fiscal debe reportarse en la declaracin mensual. Las fechas de las facturas y de los recibos de pago de derechos de importacin legalmente extendidos, deben corresponder al mes del perodo que se lquida. Si por cualquier circunstancia no se reportan en el mes al que correspondan, para fines de reclamar el crdito fiscal, stos se pueden reportar como mximo en los dos meses inmediatos siguientes.

* Texto Original * El epgrafe corregido por Fe de Errata, numeral 9) del 23 de junio de 1992. * Prrafo corregido por Fe de Errata, numeral 10) del 23 de junio de 1992. * Reformado por el Artculo 11 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 21. Remanente del crdito fiscal. Si de la aplicacin a de las normas establecidas en los artculos precedentes resulta un remanente de crdito en favor del contribuyente respecto de un perodo impositivo, dicho remanente se acumular a los crditos que tengan su origen en el perodo impositivo siguiente. ARTICULO 22.* Del saldo del crdito fiscal. El saldo del crdito fiscal a favor del contribuyente que resulte mensualmente de la declaracin presentada a la Direccin, lo que debe trasladar al periodo impositivo siguiente hasta agotarlo mediante la compensacin de los dbitos fiscales del impuesto, por lo que no proceder la devolucin del crdito fiscal. Se exceptan los casos a que se refiere el Artculo 23 de la presente ley. * Texto Original * Reformado por el Artculo 12 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 23.* Devolucin del crdito fiscal. Los contribuyentes que se dediquen a la exportacin, tendrn derecho a la devolucin del crdito fiscal, conforme a lo que establece el artculo 16 de esta ley. La devolucin se efectuar en efectivo, por perodos mensuales vencidos, debiendo la Superintendencia de Administracin Tributaria proceder segn lo dispone el artculo 25 de esta ley. Si al finalizar cada perodo trimestral o el correspondiente al de la liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta del exportador, persiste un saldo de crdito fiscal a su favor, podr solicitar a la Superintendencia de Administracin Tributaria su devolucin, para que sta dentro del plazo mximo de treinta (30) das hbiles para el perodo trimestral y de sesenta (60) das hbiles para el perodo anual, contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud, verifique la procedencia del saldo de crdito fiscal solicitado y emita la autorizacin, para que el Banco de Guatemala haga efectiva la devolucin con cargo a la cuenta Fondo IVA, para devoluciones de crdito fiscal a los exportadores, o bien la Superintendencia de Administracin Tributaria proceda a la devolucin en efectivo. Si la Superintendencia de Administracin Tributaria formula ajustes al crdito fiscal solicitado, proceder a notificarlos y por el saldo no ajustado emitir la autorizacin para que el Banco de Guatemala haga efectiva la devolucin, o bien, la efectuar directamente en efectivo. La peticin se tendr por resuelta desfavorablemente, para el slo efecto que el contribuyente pueda impugnar o acceder a la siguiente instancia administrativa, si transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles para el perodo trimestral y de sesenta (60) das hbiles para el perodo anual, contados a partir de la presentacin de la solicitud, la Superintendencia de Administracin Tributaria no emite y notifica la resolucin respectiva. Tambin tendrn derecho a la devolucin de crdito fiscal, los contribuyentes que vendan bienes o presten servicios a las personas exentas a que se refiere el artculo 8 de esta ley. Dicho crdito fiscal se les devolver en efectivo, por trimestre calendario vencido, debiendo la Superintendencia de Administracin Tributaria proceder a su devolucin dentro de los sesenta (60) das hbiles siguientes al de la presentacin de la solicitud de

la devolucin, que deber formular el contribuyente. La peticin se tendr por resuelta desfavorablemente, para el slo efecto de que el contribuyente pueda impugnar o acceder a la siguiente instancia administrativa, si transcurrido el plazo de sesenta (60) das hbiles contados a partir de la presentacin de la solicitud, la Superintendencia no emite y notifica la resolucin respectiva. La Superintendencia de Administracin Tributaria podr rechazar total o parcialmente las solicitudes de devolucin, en el caso de que existan ajustes notificados al contribuyente por el impuesto a que se refiere esta ley; y nicamente hasta por el monto de tales ajustes. Los montos de crdito fiscal no devueltos como corresponde dentro de los plazos que establece este artculo, devengarn intereses por mora a favor del contribuyente, a partir de su vencimiento. Dichos intereses equivaldrn a la tasa que aplique la Superintendencia de Administracin Tributaria a las obligaciones del contribuyente cadas en mora y su valor se incorporar automticamente al crdito fiscal del contribuyente. La Direccin Tcnica del Presupuesto constituir un fondo rotativo por la suma que determine el Ministerio de Finanzas Pblica, con base en la informacin que deber proporcionarle la Superintendencia de Administracin Tributaria anualmente, para la atencin de las devoluciones de crdito fiscal en efectivo. El monto que separa el Banco de Guatemala, para atender las devoluciones de crdito fiscal a los exportadores, conforme el artculo 25 de la ley, debe registrarse contablemente en la Direccin de Contabilidad del Estado, para cuantificar el monto de devolucin de crdito fiscal. Para fines presupuestarios, dicho monto formar parte de un anexo del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado de cada ejercicio fiscal y, en ningn caso, la Direccin Tcnica del Presupuesto debe contemplar el monto estimado para devoluciones en concepto de este crdito fiscal, como parte de los ingresos tributarios anuales, ni tampoco deber asignarse partida presupuestaria por ese mismo concepto. * Texto Original * El primer prrafo corregido por el numeral 11 de la Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Tercer prrafo, corregido por el numeral 12 de la Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Reformado por el Artculo 13 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 10 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 15 del Decreto Nmero 80-2000 del Congreso de la Repblica. CAPITULO X DE LOS EXPORTADORES ARTICULO 24. * Derogado. * Texto Original * Derogado por el Articulo 14 del Decreto 60-94 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 25.* Rgimen especial de devolucin de crdito fiscal a los exportadores. Los contribuyentes que se dediquen a la exportacin de bienes y que conforme al artculo 23 de esta ley, tengan derecho a la devolucin del crdito fiscal, podrn solicitar al Banco de Guatemala la devolucin del crdito fiscal en efectivo, por

perodo mensual calendario vencido y por un monto equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) cuando la devolucin sea hasta por la cantidad de quinientos mil quetzales (Q.500,000.00) y del sesenta por ciento (60%) cuando la devolucin sea mayor de quinientos mil quetzales (Q.500,000.00), del crdito fiscal declarado a la Superintendencia de Administracin Tributaria, en el perodo impositivo por el cual solicitan la devolucin. El Banco de Guatemala, para poder atender las devoluciones de crdito fiscal a los exportadores, queda expresamente facultado para abrir una cuenta especfica denominada Fondo IVA, para devoluciones del crdito fiscal a los exportadores, que acreditar con los recursos que deber separar de la cuenta Gobierno de la RepblicaFondo Comn, por un mnimo del quince por ciento (15%) de los ingresos depositados diariamente en concepto de Impuesto al Valor Agregado - IVA -. La Direccin deber llevar un registro de exportadores que califiquen a este rgimen e informar al Banco de Guatemala, por medios magnticos, quines estn registrados en l. Para incorporarse a este rgimen especial, los exportadores debern presentar a la Direccin la documentacin que se establezca en el reglamento. La calidad de exportador se comprobar acreditando ante la Direccin uno de los requisitos siguientes: A) Que de sus ventas totales anuales, el cincuenta por ciento (50%) o ms lo destinan a la exportacin. B) Que teniendo un porcentaje de exportacin menor al cincuenta por ciento (50%) de sus ventas totales anuales, no pueden compensar el crdito fiscal con el dbito fiscal que reciben de sus ventas locales. Para obtener la devolucin del crdito fiscal, los exportadores registrados en el rgimen especial, procedern as: 1. Mediante declaracin jurada de solicitud de devolucin especial de crdito fiscal en formulario que proporcionar la Superintendencia de Administracin Tributaria al costo de su impresin en original y copia, solicitarn la devolucin del crdito fiscal ante el Banco de Guatemala, dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes al vencimiento del plazo para la presentacin de la declaracin del perodo impositivo al que corresponde su devolucin. La declaracin deber contener lo siguiente: a) Nombre completo o razn social del exportador y su Nmero de Identificacin Tributaria (NIT); b) El monto de la devolucin de crdito fiscal que resulte de aplicar el setenta y cinco por ciento (75%) o el sesenta por ciento (60%), del crdito fiscal del perodo declarado, segn lo establecido en el primer prrafo de este artculo; c) La designacin del banco del sistema por medio del que se le efectuar la devolucin; d) Adjunto a la declaracin jurada de solicitud de devolucin especial de crdito fiscal, debern presentar un anexo que contenga; listado de las facturas comerciales que respaldan las exportaciones realizadas. Dicha informacin, correspondiente a las respectivas operaciones efectuadas en el perodo por el cual solicitan la devolucin. Si por la naturaleza de la actividad exportadora, no se realizaron exportaciones en el perodo por

el cual se solicita la devolucin, el exportador especificar en la solicitud dicha situacin y no presentar el listado de facturas. Asimismo, el Banco de Guatemala verificar que el exportador est al da en sus liquidaciones de divisas, conforme a la legislacin cambiaria vigente. Una vez presentada la declaracin de solicitud de devolucin de crdito fiscal y efectuada la devolucin del crdito a favor del exportador, deber proceder conforme lo establece el numeral 5) de este artculo. 2. Para la actualizacin del registro de exportadores, el exportador deber presentar ante la Direccin, cada seis meses, en enero y julio de cada ao, una declaracin jurada de informacin de exportaciones realizadas, que contenga los datos siguientes: a) Detalle de las plizas de exportacin o formularios aduaneros, segn correspondan y de las facturas comerciales que las respaldan; b) El valor FOB de cada una las exportaciones por las que solicit devolucin de crdito fiscal en este rgimen; y, c) Detalle de las constancias de liquidacin de las divisas, conforme a la legislacin cambiaria vigente. Si el exportador omite presentar la informacin anterior, la Direccin lo excluir temporalmente del registro y del rgimen especial de devolucin del crdito fiscal, hasta que cumpla con actualizar la informacin. 3. El Banco de Guatemala, previo a dar curso a la solicitud deber verificar si el exportador est vigente ante la Superintendencia de Administracin Tributaria, en ste rgimen especial de devolucin. Comprobado el registro, procesar la solicitud y dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes, verificar el cumplimiento de los requisitos exigidos en los numerales uno (1) y dos (2) anteriores. Efectuada la verificacin trasladar el original de la solicitud a la Superintendencia de Administracin Tributaria, para que dentro del plazo mximo de treinta (30) das hbiles realice auditora de gabinete del crdito fiscal solicitado e informe al Banco sobre la procedencia o improcedencia de la devolucin. Si corresponde la devolucin el Banco de Guatemala, con base en el informe de la Superintendencia de Administracin Tributaria, har efectiva la devolucin total o parcialmente al exportador dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la recepcin del informe. En caso que dicho informe no se reciba dentro del plazo establecido para el efecto, el Banco de Guatemala deber hacer efectiva la devolucin del crdito fiscal solicitado, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al vencimiento del plazo establecido para realizar la auditora de gabinete. En ambos casos, la devolucin se har por medio de cheque no negociable o bien mediante acreditamiento en su cuenta del banco designado por el exportador. 4. Con base en la autorizacin de devolucin del crdito fiscal, el Banco de Guatemala acreditar la cuenta encaje del banco del sistema designado por el exportador, con los fondos necesarios para efectuar la devolucin del crdito fiscal a cada exportador. 5. El exportador, en su declaracin del perodo de imposicin en que haya recibido la devolucin, deber consignar como dbito fiscal, el monto de la devolucin que le efectu el Banco de Guatemala, al cual restar el crdito fiscal del perodo y el de perodos anteriores si los hubiere. Si el dbito fiscal resulta mayor que el crdito fiscal, deber

enterar la diferencia como impuesto a pagar. Si persiste saldo a su favor, el exportador podr solicitar a la Direccin que se lo devuelva, conforme lo establece el artculo 23 de esta ley, al finalizar cada perodo trimestral o el perodo de liquidacin definitiva anual, del Impuesto sobre la Renta del exportador. Una vez verificada la procedencia de la devolucin, la Direccin emitir la autorizacin respectiva para que el Banco de Guatemala, cancele dicho saldo con cargo a la cuenta Fondo IVA, para devoluciones del crdito fiscal a los exportadores. 6. Las devoluciones que autoricen, tanto el Banco de Guatemala como la Direccin, quedarn sujetas a verificaciones posteriores, dentro del perodo de la prescripcin que establece el Cdigo Tributario. Cuando la Direccin determine ajustes al dbito fiscal o al crdito fiscal devuelto, conferir audiencia al exportador e informara al Banco de Guatemala, para que el valor del impuesto por los ajustes sea deducido temporalmente de las siguientes devoluciones solicitadas. Una vez resuelta en definitiva la discusin sobre los ajustes, informar nuevamente al Banco de Guatemala, para que proceda a la devolucin de los montos deducidos temporalmente. 7. El Banco de Guatemala slo podr afectar la cuenta Fondo IVA, para devoluciones del crdito fiscal a los exportadores, para acreditar en la cuenta encaje de cada banco del sistema, los fondos que utilizar para la devolucin del crdito fiscal a los exportadores. En caso de que los recursos provenientes del porcentaje para acreditar el Fondo IVA, para devoluciones del crdito fiscal a los exportadores, resulte temporalmente insuficiente o exceda las espectativas de devolucin, el Ministerio de Finanzas Pblicas, con base en los anlisis de situacin correspondientes, acordar los ajustes mensuales respectivos, para regularizar el saldo de la cuenta. 8. El Banco de Guatemala para cubrir los costos y gastos relacionados con la administracin de las devoluciones, descontar de cada devolucin, un cuarto del uno por ciento (1/4 del 1%) del monto de crdito fiscal devuelto. 9. Para los efectos del control y fiscalizacin de las devoluciones de crdito fiscal a los exportadores, el Banco de Guatemala deber informar a la Direccin, dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la finalizacin de cada mes, el estado de la cuenta Fondo IVA, para devoluciones del crdito fiscal a los exportadores; el monto total de las devoluciones efectuadas en el mes inmediato anterior; y la informacin siguiente: a) El nombre completo o razn social y el nmero de identificacin tributaria (NIT) de cada exportador, b) Detalle del monto de cada devolucin; y, c) El banco del sistema que la hizo efectiva y la fecha en que se efectu la operacin. La Superintendencia de Bancos vigilar y fiscalizar la aplicacin de los fondos para la devolucin del crdito fiscal a los exportadores, por medio del Banco de Guatemala y los bancos de sistema, de conformidad con lo dispuesto en el presente artculo y en las disposiciones legales aplicables. Cuando la Direccin encuentre indicios de que un exportador alter informacin o se apropi indebidamente de crditos fiscales, presentar la denuncia penal correspondiente, conforme a lo que disponen los artculos 70 y 90 del Cdigo Tributario.

* Texto Original * Derogado por el Artculo 14 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Restituido por el Artculo 11 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Reformado el primer prrafo y sus numerales 1 y 3 por el Artculo 16 del Decreto Nmero 80-2000 del Congreso de la Repblica. TITULO III DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO CAPITULO I DEL CONTROL DE CONTRIBUYENTES ARTICULO 26. Registro de contribuyentes IVA. La Direccin llevar un registro de los contribuyentes en base al Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), para fines de control y fiscalizacin de este impuesto. El reglamento fijar los procedimientos y las caractersticas del mismo. ARTICULO 27. Informacin del Registro Mercantil. El Registro Mercantil debe proporcionar a la Direccin, dentro de los primeros diez (l0) das hbiles de cada mes, una nmina de los comerciantes individuales y sociales que se hayan inscrito en el mes calendario anterior. ARTICULO 28. Informacin de la direccin general de aduanas. La Direccin General de Aduanas deber llevar un registro computarizado, en base al NIT, de todas las importaciones que se realicen. A requerimiento de la Direccin, aquella le deber proporcionar la informacin que sta le solicite al respecto. CAPITULO II DE LOS DOCUMENTOS POR VENTAS O SERVICIOS * * Texto Original * Reformado por el Artculo 15 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 29. * Documentos obligatorios. Los contribuyentes afectos al impuesto de esta ley estn obligados a emitir y entregar al adquiriente, y es obligacin del adquiriente exigir y retirar, los siguientes documentos: a) Facturas en las ventas que realicen y por los servicios que presten, incluso respecto de las operaciones exentas. b) Notas de dbito, para aumentos del precio o recargos sobre operaciones ya facturadas. c) Notas de crdito, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas. La Administracin Tributaria est facultada para autorizar, a solicitud el contribuyente, el uso de facturas emitidas en cintas, en forma mecanizada o computarizada, por mquinas registradoras, reguladas conforme lo que establece el artculo 31 de esta ley, siempre que por la naturaleza de las actividades que realice se justifique plenamente. El Reglamento desarrollar los requisitos y condiciones. * Texto Original

* Reformado por el Artculo 16 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 12 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 2 del Decreto nmero 62-2001 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 30.* De las especificaciones y caractersticas de los documentos obligatorios. Las especificaciones y caractersticas de los documentos obligatorios a que se refiere el artculo anterior, se establecern en el reglamento de esta ley. Dichos documentos debern ser autorizados previamente por la Direccin, que llevar un registro y control computarizado de los mismos. * Texto Original * Reformado por el Artculo 13 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 31.* Mquinas y Cajas Registradoras. La Administracin Tributaria podr autorizar el uso de mquinas y cajas registradoras para la emisin de facturas en forma mecanizada o computarizada, conforme lo establezca el Reglamento. * Texto Original * Reformado por el Artculo 17 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 3 del Decreto Nmero 62-2001 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 32.* Impuesto en los documentos. En las facturas, notas de dbito, notas de crdito y facturas especiales, el impuesto siempre debe de estar incluido en el precio. * Texto Original * Reformado por el Artculo 18 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 14 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Articulo 4 del Decreto Nmero 62-2001 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 33. Derogado. * Texto Original * Derogado por el Artculo 20 del Decreto Nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 34. * Momento de emisin de las facturas. En la venta de bienes muebles, las facturas, notas de dbito y notas de crdito, debern ser emitidas y proporcionadas al adquiriente o comprador, en el momento de la entrega real de los bienes. En el caso de las prestaciones de servicios, debern ser emitidas en el mismo momento en que se reciba la remuneracin. * Texto Original * Reformado por el Artculo 19 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 15 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 5 del Decreto Nmero 62-2001 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 35. * Derogado. * Texto Original * Derogado por el Artculo 20 del Decreto Nmero 60-94 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 36.* Obligacin de autorizar documentos. Los contribuyentes para documentar sus operaciones de venta o de prestacin de servicios, deben obtener autorizacin previa de la Administracin Tributaria para el uso de facturas, notas de dbito y notas de crdito, segn corresponda. En lo que respecta a facturas emitidas en cinta, en forma mecanizada o computarizada, deben ajustarse a lo preceptuado en el artculo 31 de esta Ley * Texto Original * Reformado por el Artculo 21 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 16 del Decreto nmero 142-96, del congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 6 del Decreto Nmero 62-2001 del Congreso de la Repblica. CAPITULO III DE LOS LIBROS Y REGISTROS ARTICULO 37.* De los libros de compras y de ventas. Independientemente de las obligaciones que establece el Cdigo de Comercio en cuanto a la contabilidad mercantil, los contribuyentes debern llevar y mantener al da un libro de compras y servicios recibidos y otro de ventas y servicios prestados. El reglamento indicar la forma y condiciones que debern reunir tales libros que podrn ser llevados en forma manual o computarizada. Se entiende, a los efectos de fiscalizacin del impuesto, que los registros de compras y ventas estn al da, si han sido asentadas en ellos las operaciones declaradas dentro de los dos meses siguientes a que corresponda la declaracin presentada. * Texto Original * Corregido el primero prrafo por el numeral 13 de la Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Corregido el segundo prrafo, por el numeral 14 de la Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * El segundo prrafo reformado por el Artculo 22 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * El segundo prrafo reformado por el Artculo 17 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 38. Cuenta especial de dbitos y crditos fiscales. Los contribuyentes afectos al impuesto de esta ley que tengan obligacin de llevar contabilidad conforme al Cdigo de Comercio, debern abrir y mantener cuentas especiales para registrar los impuestos cargados en las ventas que efecten y servicios que presten, los que sern sus dbitos fiscales y los soportados en las facturas recibidas de sus proveedores y prestadores de servicios, los que constituirn sus crditos fiscales. Los importadores debern, adems, abrir y mantener cuentas especiales en su contabilidad para registrar los impuestos pagados en sus importaciones. ARTICULO 39.* Operacin diaria en los registros. Los libros exigidos en el Artculo 37 deben mantenerse en el domicilio fiscal del contribuyente o en la oficina del contador del contribuyente debidamente registrado en la Direccin. Los contribuyentes podrn consolidar sus ventas diarias, anotando en este libro el valor total de ellas e indicando el primer nmero y el ltimo de las facturas que correspondan.

* Texto Original *Corregido el prrafo por el numeral 15 de Fe de Errata del 23 de junio de 1992. *Corregido el prrafo por el numeral 16 de Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Reformado por el Artculo 23 del decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. CAPITULO IV DE LA DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO ARTICULO 40.* Declaracin y Pago del Impuesto. Los contribuyentes debern presentar, dentro del mes calendario siguiente al del vencimiento de cada perodo impositivo, una declaracin del monto total de las operaciones realizadas en el mes calendario anterior, incluso las exentas del impuesto y consignar en la misma forma los dems datos que se seale en el Reglamento utilizando los formularios que proporcionar la Direccin al costo de su impresin. Juntamente con la presentacin de la declaracin se har el pago del impuesto resultante. Los contribuyentes que presenten operaciones de ventas gravadas y exentas, menores que las compras de bienes y las de adquisiciones de servicios, durante tres perodos impositivos consecutivos, debern acompaar a la declaracin, una justificacin documentada de las razones por las cuales estn comprando ms de lo que venden. * Texto Original * El epgrafe corregido por el numeral 17 de la Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Reformado el epgrafe por el Artculo 24 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 18 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 41.* Formas de pago. La declaracin y el pago del impuesto cuando corresponda, deber efectuarse en la Direccin o en las instituciones autorizadas por sta, en efectivo o mediante cheque del contribuyente librado a la orden de la Direccin. La declaracin, cuando no resulte impuesto a pagar, podr enviarse a sta ltima por correo certificado. * Texto Original * El primer prrafo corregido por el numeral 18 de Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Reformada la lnea tercera del primer prrafo por el Artculo 25 del Decreto nmero 6094 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 42. Falta de formularios. Si por alguna circunstancia no se dispone en un momento dado de los formularios de declaracin, ello no exime a los obligados de declarar y de pagar oportunamente el impuesto de esta ley. En tal circunstancia, el contribuyente podr efectuar su declaracin en papel simple o fotocopia de los formularios respectivos, y cumplir con todos los requisitos que establece esta ley. ARTICULO 43. Suspensin y terminacin de actividades. La obligacin de presentar la declaracin subsiste an cuando el contribuyente no realice operaciones gravadas en uno o ms perodos impositivos, salvo que el contribuyente haya comunicado por escrito a la Direccin la suspensin o terminacin de las actividades.

La comunicacin de suspensin o terminacin de actividades no tendr validez hasta que el contribuyente presente las existencias de documentos no utilizados, para que la Direccin proceda a su anulacin. ARTICULO 44. Declaracin consolidada. El contribuyente que tenga ms de un establecimiento mercantil, deber declarar y pagar el impuesto correspondiente a las operaciones efectuadas en todos aquellos en forma conjunta en un slo formulario. En ella deber consolidar toda la informacin relativa al total de sus dbitos y crditos fiscales y de los dems datos que se le requieran en el formulario correspondiente. * CAPITULO V DEL PAGO DEL IMPUESTO POR LOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES * Texto Original * Reformado el nombre del Captulo y el Artculo por el Artculo 23 del Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 45. * Pago del Impuesto por los pequeos contribuyentes. Los pequeos contribuyentes a que se refieren el Captulo VI, del Ttulo III, artculos del 47 al 51 de esta ley, debern efectuar el pago del impuesto resultante en cada perodo mensual, por trimestres calendarios vencidos. * Texto Original * El primer prrafo corregido por el numeral 19 de Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Reformado por el Artculo 26 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 19 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 23 del Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica ARTICULO 46. * Pago en efectivo del impuesto. Los pequeos contribuyentes a que se refiere el artculo anterior, debern pagar el impuesto en efectivo, en los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el efecto. El pago deber efectuarse dentro de los primeros diez (10) das hbiles siguientes a la finalizacin de cada trimestre calendario vencido, utilizando el recibo de Ingresos Varios o el formulario que la Superintendencia de Administracin Tributaria proporcione para el efecto, al costo de su impresin, en el cual deber especificarse que el pago lo realiza como pequeo contribuyente. * Texto Original * La tercera lnea corregida por el numeral 20 de Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Adicionados tres prrafos por el Artculo 27 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 20 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 24 del Decreto nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica. CAPITULO VI DE LOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES ARTICULO 47. Pequeos contribuyentes. Los contribuyentes que sean personas individuales, cuyo monto de ventas anuales o de servicios prestados, no exceda de sesenta mil quetzales (Q.60,000.00), podrn acogerse al rgimen de tributacin simplificada para los pequeos contribuyentes.

ARTICULO 48. * Inscripcin al rgimen. Para acogerse a este rgimen el contribuyente deber presentar una solicitud de inscripcin, en formulario que proporcionar la Direccin al costo de su impresin. En dicha solicitud consignar el monto anual estimado de sus ventas. Una vez inscrito, la Direccin le entregar una tarjeta que lo identifique como pequeo contribuyente. * Texto Original *Reformado por el Artculo 21 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 49. * Obligacin de los pequeos contribuyentes. Los contribuyentes que opten por este rgimen debern llevar un libro previamente habilitado por la Direccin, para registrar sus compras y sus ventas, cuyas caractersticas fijar el reglamento. Adicionalmente estn obligados a emitir facturas para todas sus ventas mayores de veinticinco quetzales (Q.25.00). Dichos documentos debern cumplir con las normas del Captulo II del Ttulo III de esta ley. Durante el mes de febrero de cada ao debern presentar una declaracin anual, en formulario que proporcionar la Direccin al costo de su impresin, en la cual se detallarn los dbitos y crditos fiscales del ao calendario inmediato anterior. Los pequeos contribuyentes podrn consolidar sus ventas diarias en un solo rengln en su libro de compras y venta, usando un rengln para cada tipo de documento. * Texto Original * El tercer prrafo corregido por el numeral 21 de Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Reformado por el Artculo 28 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 22 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 50. *Rgimen especial de pago del Impuesto. Los pequeos contribuyentes a que se refiere el artculo 47 de esta ley, que se acojan al rgimen especial, no tendrn la obligacin de presentar mensualmente la declaracin a que se refiere el artculo 40. El impuesto resultante por la diferencia entre los dbitos y crditos de cada perodo mensual, debern pagarlo por trimestre calendario vencido y en efectivo, en los bancos del sistema o instituciones habilitadas para el efecto, dentro del plazo establecido ene el artculo 46 de esta ley. Si se produjeran remanentes de crdito fiscal, stos podrn trasladarse al perodo siguiente, hasta agotarlo, pero, en ningn caso, podr solicitarse su devolucin a la Direccin. Los pequeos contribuyentes, excepto los que prestan servicios profesionales, en sustitucin del rgimen especial de pago del impuesto a que se refiere el prrafo anterior, podrn optar por pagar una cuota fija trimestral equivalente al cinco por ciento (5%) de sus ingresos totales por ventas o prestacin de servicios. Cada pago trimestral lo efectuarn en las cajas fiscales o en los bancos del sistema habilitados para el efecto, utilizando el formulario de pago DRI-1 o el formulario que la Direccin proporcione para el efecto, dentro de los primeros diez (10) das hbiles de los meses de abril, julio, octubre y enero de cada ao.

Para acogerse al rgimen de pago trimestral, los contribuyentes debern solicitar previamente autorizacin a la Direccin. Una vez otorgada sta, solamente podrn variar por cambio al rgimen general de declaracin mensual del impuesto, para lo cual no requerirn autorizacin expresa de la Direccin. Los pequeos contribuyentes que obtengan autorizacin para pagar la cuota fija trimestral equivalente al cinco por ciento (5%) de sus ingresos totales por venta o prestacin de servicios, quedan relevados de presentar: La declaracin anual a que se refiere el artculo 49 de esta ley y las declaraciones juradas de pagos trimestrales y de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta. En todos los casos; los pequeos contribuyentes para el registro de sus operaciones de ventas quedan obligados a extender la factura y para el registro de sus operaciones de compras, debern exigir la factura por la adquisicin de bienes o servicios. * Texto Original * El primer prrafo corregido por el numeral 22 de Fe de Errata del 23 de junio de 1992. *Adicionados los ltimos prrafos por el Artculo 29 del Decreto 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 23 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Reformado el primer y sexto prrafos por el Artculo 25 del Decreto 44-2000 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 51. * Cambio de rgimen. Los contribuyentes podrn cambiar del rgimen de tributacin simplificada para el rgimen general, sin necesidad de autorizacin previa de la Direccin. Sin embargo, una vez efectuado el cambio debern informarlo a la Direccin dentro del perodo impositivo mensual siguiente. La Direccin podr efectuar el cambio de rgimen de oficio, informando al contribuyente dentro de los primeros diez (10) das hbiles del perodo impositivo mensual siguiente. * Texto Original * Reformado por el Artculo 24 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. CAPITULO VII DE LA FACTURACION POR CUENTA DEL VENDEDOR ARTICULO 52.* De la facturacin por cuenta del vendedor. Cuando un contribuyente adquiera bienes o servicios de personas individuales que, por la naturaleza de sus actividades o cualquier otra circunstancia, no extiendan o no le entreguen las facturas correspondientes, deber emitir una factura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio, y le retendr el impuesto respectivo. No podrn emitirse facturas especiales entre contribuyentes del impuesto, ni tampoco en las operaciones de carcter habitual que se realicen entre personas individuales. Se exceptan de esta prohibicin, los casos en que el emisor de la factura especial haga constar en la misma, que el vendedor o prestador del servicio se neg a emitirle la factura correspondiente. El contribuyente est obligado a reportar en su declaracin mensual todas las facturas especiales que haya emitido en el perodo que est declarando. Para el efecto, deber

consignar: La cantidad de facturas emitidas, el monto total de las ventas y el impuesto total retenido. * Texto Original * Reformado por el Artculo 25 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 53. Caractersticas de las facturas especiales. Las facturas especiales a que se refiere el Artculo anterior debern ser autorizadas por la Direccin. El reglamento fijar las caractersticas y su contenido ARTICULO 54. * Pago del impuesto retenido. El impuesto retenido en las facturas especiales se pagar siempre en efectivo, y deber enterarse a la Direccin, en los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el efecto, dentro del mes calendario siguiente al de cada perodo impositivo, utilizando el formulario de pago DRI-1, al que se adjuntar un detalle de las facturas especiales emitidas en el mes inmediato anterior. Este detalle deber contener: El nmero correlativo de la factura, el nombre completo del vendedor, su nmero de identificacin tributaria (NIT) o el de su cdula de vecindad, el monto total de la venta y el impuesto retenido. Los contribuyentes registrados en el Rgimen especial de devolucin del crdito fiscal a los exportadores que establece el artculo 25 de esta ley, no enterarn el impuesto retenido en las facturas especiales. El impuesto retenido lo consignarn como dbito y crdito fiscal, para fines de registros contables y de presentacin de la declaracin mensual. A dicha declaracin debern acompaar el detalle de las facturas especiales emitidas durante el perodo impositivo, conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior. En consecuencia, estos exportadores en ningn caso podrn solicitar devolucin de crdito fiscal por la emisin de facturas especiales. * Texto Original * El primer prrafo corregido por el numeral 23 Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Reformado por el Artculo 26 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Adicionado el prrafo final por el Artculo 26 del Decreto 44-2000 del Congreso de la Repblica. * Reformado, se le adiciona el ltimo prrafo por el Artculo 18 del Decreto Nmero 802000 del Congreso de la Repblica. TITULO IV DE LOS INMUEBLES Y DE LOS VEHICULOS ARTICULO 55. * Tarifas. En los casos de enajenacin de bienes inmuebles, de vehculos automotores terrestres nuevos y de toda clase de vehculos martimos y areos, la tarifa del impuesto ser la establecida en el Artculo 10 de esta ley. En los casos de venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos automotores terrestres usados, a excepcin de motocicletas, el impuesto se aplicar conforme al modelo anual y los aos de uso del vehculo, segn la siguiente escala de tarifas especficas fijas: Modelo Anual y Aos de Uso Del modelo del ao, hasta el tercer ao de uso Q.500.00 Tarifa Fija

Del cuarto al sptimo ao de uso Q.300.00 Del Octavo y ms aos de uso Q.100.00 En los casos de venta, permuta o donacin entre vivos de motocicletas, el impuesto se aplicar conforme al modelo anual y los aos de uso del vehculo y a la siguiente escala de tarifas especficas fijas: Modelo Anual y Aos de Uso Del modelo del ao, hasta el tercer ao de uso Q.200.00 Del cuarto al sptimo ao de uso Q.100.00 Del octavo y ms aos de uso Q.50.00 Tarifa Fija

Para aplicar la tarifa especfica fija, se entender por enajenacin o venta de vehculos automotores terrestres usados, la que se produce posteriormente a la inscripcin del primer propietario en el Registro Fiscal de Vehculos, con el objeto de que la primera negociacin contine afecta a la tarifa establecida en el Artculo 10 de esta ley, y para que el importador o distribuidor registrado en dichas actividades recupere va crdito fiscal el Impuesto al Valor Agregado que pag en el acto de la importacin. * Texto Original * Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 39-99 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 56.* Base del Impuesto. La base del impuesto la constituye el precio de la enajenacin consignado en la factura o escritura pblica respectiva. En los contratos de enajenacin de bienes inmuebles, cuando en la escritura pblica respectiva se consignen valores menores de los que constan en la matrcula fiscal, el impuesto se determinar sobre el valor de sta. * Texto Original * El segundo prrafo corregido por el numeral 24 de Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Tercer prrafo corregido por el numeral 25 de Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Reformado por el Artculo 30 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 39-99 del Congreso de la Repblica. ARTICULO 57. * Fecha y forma de pago. En la enajenacin, venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos automotores nuevos y usados, si el vendedor es contribuyente registrado como importador o distribuidor, cuando se realice la primera venta el impuesto se determinar aplicando la tarifa establecida en el artculo 10 de esta ley y se pagar en la fecha en que se emita la factura respectiva, para que el importador o distribuidor recupere va crdito fiscal el impuesto que pag en el acto de la importacin. En el caso que el importador no sea contribuyente registrado, deber pagar el impuesto aplicando la tarifa establecida en el artculo 10 de esta ley, en el acto de importacin y el impuesto especfico fijo que establece el artculo 55 de esta ley, nicamente se aplicar cuando se realice la enajenacin, venta, permuta o donacin, con posterioridad al registro del primer propietario en el Registro Fiscal de Vehculos.

En la enajenacin, venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos automotores terrestres, usados, que se realicen con posterioridad a la primera venta, debern formalizarse en: El Certificado de Propiedad de Vehculos el cual deber ser proporcionado por la Superintendencia de Administracin Tributaria o por la Institucin que expresamente se designe para el efecto. Dicho certificado deber contener toda la informacin del vehculo en transaccin y de los celebrantes de la misma. Contendr adems el enunciado para la legalizacin de las firmas la cual debe realizarse ante Notario, esta informacin fundamentar los cambios en los registros de control que lleva el Registro Fiscal de Vehculos. El Impuesto se determinar y pagar aplicando la tarifa especfica fija del impuesto que conforme al modelo y aos de uso se establece en el artculo 55 de esta ley. El impuesto se pagar siempre en efectivo por el adquiriente, en los bancos del sistema o instituciones autorizadas para el efecto, dentro del plazo de quince das hbiles contados a partir de la fecha en que se legalice el endoso por la enajenacin, venta, permuta o donacin del vehculo en el Certificado de Propiedad de Vehculos, que se emita conforme al artculo 24 de la Ley del Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos, que se utilizar de base para operar el cambio de propietario en el Registro Fiscal de Vehculos. Para pagar el impuesto se utilizar el formulario de declaracin jurada, que proporcionar la Superintendencia de Administracin Tributaria, el cual deber contener la informacin que sea necesaria para operar el cambio de propietario en el Registro Fiscal de Vehculos. En los casos de contratos traslativos del dominio sobre bienes inmuebles, incluidas las permutas, si el vendedor es contribuyente registrado del impuesto y su actividad es la construccin o la venta de inmuebles, incluyendo terrenos con o sin construccin la enajenacin deber documentarse en escritura pblica para los efectos regstrales, pero el impuesto se pagar en la factura por la venta y en el fecha en que se emita sta. El monto del impuesto y la identificacin de la factura se deben consignar en la razn final del testimonio de la escritura traslativa de dominio. Contra el dbito fiscal resultante del impuesto efectivamente cargado por los contribuyentes, stos recuperarn el crdito fiscal generado en la compra de materiales, servicios de construccin y en la adquisicin de bienes inmuebles, hasta agotarlo. Cuando el vendedor del bien inmueble no sea contribuyente registrado del impuesto, la enajenacin deber documentarse en escritura pblica y el impuesto se pagar siempre en efectivo por el adquiriente, en los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el efecto, dentro del plazo de los quince (15) das hbiles siguientes al de la fecha de autorizacin de la escritura, se haya o no compulsado el testimonio. El Notario esta obligado a consignar en la razn final del testimonio de la escritura pblica, el monto del impuesto que grava el contrato y deber adjuntar fotocopia legalizada del recibo de pago respectivo. En todos los casos, el pago podr efectuarse en efectivo o con cheque personal, de caja o gerencia. * Texto Original * Corregido el prrafo segundo por el numeral 26 de la Fe de Erratas del 23 de junio de 1992.

* El tercer prrafo segunda lnea, por numeral 27 de Fe de Errata del 23 de junio de 1992. * Sexta lnea, por numeral 28 de Fe de Errata del 23 de junio de 1992 * Reformado por el Artculo 31 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 27 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 3 del Decreto Nmero 39-99 del Congreso de la Repblica. TITULO V DE LOS EPIGRAFES ARTICULO 58. De los epgrafes. Los epgrafes de los artculos de esta ley no tienen validez interpretativa. TITULO VI DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORlAS DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA ARTICULO 1. Registro base. La Direccin elaborar un registro base para cumplir con lo ordenado en el Artculo 26, incorporando a l a todos los declarantes del ltimo mes de vigencia del Decreto-Ley 97-84 y sus reformas. ARTICULO 2. Contribuyentes no inscritos. Los contribuyentes que, por cualquier razn, no se encuentren inscritos en el registro a que se refiere el Artculo 26 y, por consiguiente, no tengan autorizados por la Direccin, facturas, comprobantes, libros y dems documentos exigidos por esta ley, debern hacerlo dentro de los tres (3) primeros meses de vigencia de sta. Los mismos podrn desarrollar sus actividades dentro del lapso que medie hasta su inscripcin y obtencin de la documentacin relacionada, pero no tendrn derecho a crditos fiscales durante ese lapso. ARTICULO 3. De los crditos fiscales. Los crditos fiscales declarados por los contribuyentes hasta el ltimo perodo impositivo precedente de la vigencia de esta ley no podrn ser arrastrados al periodo impositivo inmediato siguiente. Los contribuyentes que deseen recuperar dichos crditos fiscales, debern solicitarlo expresamente a la Direccin o reiterar su solicitud antes de los sesenta das siguientes a la vigencia de esta ley. La Direccin deber devolver los referidos crditos fiscales antes de los ciento ochenta das siguientes a la vigencia de esta ley, por medio de vales fiscales escalonados semestralmente a un plazo de hasta dos aos, sin perjuicio de las revisiones que pueda realizar la misma. La peticin se considerar resuelta favorablemente si concluido dicho plazo la Direccin no emite y notifica la resolucin respectiva. En el caso de mora de la Direccin en la devolucin a que se refiere el prrafo anterior, se generarn intereses en favor del contribuyente conforme a la tasa de inters que aplique la misma a las obligaciones de los contribuyentes cadas en mora. Las cuotas anuales de crditos fiscales derivados de la adquisicin de bienes de capital durante la vigencia del Decreto-Ley 97-84 y sus reformas, mantendrn su modalidad de recuperacin de acuerdo con esa ley.

ARTICULO 4. Autorizacin de documentos. Las facturas y documentos equivalentes autorizados por la Direccin al amparo del Decreto - Ley 97 - 84 podrn seguir utilizndose por los contribuyentes durante los seis (6) primeros meses de vigencia de esta ley. En este mismo periodo de tiempo debern solicitar la autorizacin de los documentos establecidos por la presente ley y su reglamento. ARTICULO 5. Autorizacin de mquinas registradoras. Los contribuyentes podrn seguir utilizando las mquinas o cajas registradoras autorizadas por la Direccin al amparo del Decreto - Ley 97 - 84 y sus reformas, durante los seis (6) primeros meses de vigencia de esta ley, pero en el mismo lapso debern pedir nueva autorizacin para las mquinas a que se refiere esta ley y su reglamento. ARTICULO 6. Del reglamento. El Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, emitir el reglamento de esta ley dentro de los diez (10) das hbiles anteriores al de su vigencia. ARTICULO 7. De las derogatorias. Se derogan: 1. El Decreto Ley 97-84 y sus reformas. 2. El Decreto 431 del Congreso de la Repblica y sus reformas, en lo que se refiera al Impuesto de Donaciones entre vivos sobre bienes muebles e inmuebles. 3. Cualquiera otras leyes o disposiciones que sean incompatibles con el presente decreto o se opongan al mismo. ARTICULO 8. De la vigencia. El presente decreto entrar en vigencia el primero de julio del ao en curso, y deber publicarse en el Diario Oficial. PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU PUBLICACIN Y CUMPLIMIENTO. DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, A LOS NUEVE DAS DEL MES DE ABRIL DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y DOS. EDMOND MULET PRESIDENTE EVELIO JUAN FUENTES OROZCO SECRETARIO EVERARDO RAMIREZ YAT SECRETARIO PALACIO NACIONAL: Guatemala, siete de mayo de mil novecientos noventa y dos. PUBLIQUESE Y CUMPLESE SERRARO ELIAS El Secretario General de la Presidencia de la Repblica

ANTULIO CASTILLO BARAJAS