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PRINCPIOS GERAIS TRIBUTRIOS

Princpios . so vetores das normas. As normas constitucionais no tm a mesma importncia. No importa se est implcita ou explcita . a sua importncia se mede pela abrangncia da norma. a) Princpio da Legalidade . ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa, seno em virtude de lei (princpio da universalidade da legislao). vedado s pessoas polticas criar ou aumentar tributo sem lei que o estabelea; deve ser lei da pessoa poltica competente (o sistema tributrio foi redundante). Em razo deste princpio se exige que s lei reduza tributos, altere os prazos, parcelamento, obrigao acessria, enfim, tudo que for importante em matria tributria deve ser previsto por lei. Alguns definem como princpio da estrita legalidade ou da reserva legal da lei formal o que leva ao princpio da tipicidade fechada da tributao, o que exige que a lei seja minuciosa, evitando o emprego da analogia ou da discricionariedade.

b) Princpio da anterioridade . princpio comum do campo tributrio, diz que a lei que cria ou aumenta tributo, ao entrar em vigor, fica com sua eficcia suspensa at o incio do prximo exerccio financeiro, quando incidir e produzir todos os seus efeitos no mundo jurdico (no adia a cobrana e sim suspende a eficcia, no h incidncia). Este princpio e o princpio da segurana jurdica evitam a surpresa. As isenes tributrias devem obedecer este princpio. Excees: As excees a este princpio no podem ser criadas pelo poder reformador, s pelo poder constituinte originrio. I I . Imposto sobre importao; I E . Imposto sobre exportao; I P I (pode ter alquota alterada por decreto) I O F (pode ter alquota alterada por decreto) Imposto por Motivo de Guerra; emprstimos compulsrios (por guerra e calamidade publica) princpio da nonagsima 90 dias aps a sua edio. . os impostos s podem ser cobradas

c) Princpio da segurana jurdica . (ou irretroatividade) . princpio universal do direito. A segurana jurdica em sua dupla manifestao que a certeza do direito e a proibio do arbtrio exige que as leis sejam irretroativas (s produzem efeitos para o futuro), salvo se para beneficiar o contribuinte (neste caso depende de previso expressa). Como acontece no direito penal a lei deve ser anterior ao fato imponvel. d) Princpio da Isonomia . a lei, em princpio, no deve dar tratamento desigual a contribuintes que se encontrem em situao equivalente. e) Princpio da Capacidade Contributiva . faz parte do princpio da isonomia,

f) g) h) i) j) k)

consiste em tratar os desiguais de modo desigual, podendo assim o tributo ser cobrado de acordo com as possibilidades de cada um Princpio da Vedao de efeitos confiscatrios . o tributo deve ser razovel, no podendo ser to oneroso que chegue a representar um verdadeiro confisco; Princpio da Imunidade recproca das esferas pblicas . a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios no podem instituir impostos sobre o patrimnio, renda ou servio, uns dos outros Princpio da Imunidade de trfego . no pode a lei tributria limitar o trfego interestadual ou intermunicipal de pessoas ou bens, salvo o pedgio de via conservada pelo poder pblico Princpio da Uniformidade nacional . o tributo da Unio deve ser igual em todo territrio nacional, sem distino entre os Estados Princpio da Vedao de distino em razo de procedncia ou destino . vedado aos Estados, ao DF e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino Princpio da No . cumulatividade . por este princpio compensa . se o tributo que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores. Este princpio no geral, sendo aplicado apenas no IPI, no ICMS e em eventuais impostos que vierem a ser criados pela Unio, na sua competncia residual. Na apurao contbil do IPI e do ICMS, o imposto a ser pago lanado como dbito, e o que j foi pago nas operaes anteriores lanado como crdito, a diferena entre esses dbitos e crditos que efetivamente deve ser recolhido em determinado perodo.

l)

Princpio da Tipicidade . o tributo s incide no caso de fato ou situao tpica, ou seja, de fato ou situao previamente descrita em lei.