La mise en place dune gestion budgtaire : Phase conceptuelle. Cas de AXA Assurance Maroc
Projet prpar par M. : Nourdine MHABRA Sous lencadrement de : M. Azeddine ANDALOUS M. Jaouad BACHITE
Novembre 2003
Nourdine MHABRA
A MES PARENTS
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Remerciements
Je remercie tout dabord M. Azzeddine ANDALOUS pour ses prcieux conseils, son accompagnement et pour son entire disponibilit durant la prparation de ce mmoire. Mes remerciements vont aussi M. Jaouad BACHITE pour ses orientations et son encadrement tout au long de ma carrire au sein de AXA Assurance Maroc. Je voudrais galement remercier Mlle Hakima EL OMARI pour son appui et son aide . Je suis galement reconnaissant toute personne qui ma aid, de prs ou de loin la ralisation de ce travail.
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Section III : Proposition du dcoupage budgtaire ..................................................................... 34 Section IV : Primtre de branches.............................................................................................. 35 CHAPITRE III : LES BUDGETS .......................................................................................................... 36 Section I : Budget Chiffre daffaires:........................................................................................... 36 Section II : Budget Primes Acquises ............................................................................................ 39 Section IV : Budget Technique Assurance .................................................................................. 40 Section IV : Budget Technique Rassurance............................................................................... 49 Section V : Budget commissions................................................................................................... 50 Section VI : Budget Frais gnraux............................................................................................. 52 Section V : Budget Financier ....................................................................................................... 64 Section VI : Budget des investissements....................................................................................... 67 Section VI : Budget de trsorerie.................................................................................................. 70 Section VII : Documents budgtaires........................................................................................... 71 CHAPITRE III : ANALYSE DES CARTS ........................................................................................... 73 Section I : Lcart global .............................................................................................................. 73 Section II : Approche par le ratio combin.................................................................................. 74 Section IV : Activit vie................................................................................................................. 76 Section V : Le suivi des frais gnraux ........................................................................................ 77
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Section VIII : Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes d'Information ................................................................................................................................ 82 Section IX : Plan Budget Rsultat et Contrle Financier ........................................................... 82
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Introduction
Le march des assurances au Maroc a connu de profondes mutations et ne cesse de confronter les compagnies de la place de nouveaux dfis : les concentrations; la libralisation des tarifs ; le code des assurances; lassurance maladie obligatoire ; la nouvelle loi sur les Accidents du Travail ; la rforme de la CIMR et la baisse du taux minimum garanti.
Dans ce contexte; toutes les compagnies dassurance sont obliges de se mettre niveau en prenant des mesures ncessaires pour sadapter ce processus de modernisation.
La course vers le dveloppement des parts de march sans tenir compte de la matrise des risques et des cots, ainsi que la baisse des rsultats financiers, ont fortement contribu la dgradation des rsultats techniques du secteur.
Devant cette situation, la plupart des compagnies dassurance arrivaient compenser leurs dficits techniques par la ralisation des plus values sur les placements. Mais maintenant et avec la baisse du rendement du march, elles sont amenes suivre leurs activits techniques par la matrise des cots sur tous les niveaux : gestion de la production ; gestion des sinistres ; frais gnraux etc
Dans une optique de matrise des cots et de formulation dune vision rationnelle, la gestion budgtaire simpose comme un outil de planification court terme qui sert dcliner les choix stratgiques et davoir une meilleure planification de toute lactivit sur toute lanne budgtaire.
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La budgtisation et le suivi des ralisations qui composent la gestion budgtaire ; ncessitent ladhsion de lensemble du personnel pour planifier la consommation des ressources avec linstauration dune culture rationnelle, et la fixation des rgles budgtaires dans le respect des objectifs fixs. Ce rapport prsentera la phase conceptuelle pour la mise en place dune gestion budgtaire approprie capable de rpondre aux besoins de AXA Assurance Maroc en terme de suivi de lactivit et de mise en excution des moyens ncessaires la ralisation des objectifs assigns et des plans daction qui dcoulent des axes stratgiques dfinis par la direction gnrale.
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Problmatique
Chez AXA Assurance Maroc, on ne parle pas d'un dpartement "Contrle de gestion" mais du PBRCF ( Plan Budget Rsultat et Contrle Financier ) . La dnomination du dpartement est inspire de ce qui se pratique au niveau de la maison mre dans le cadre de l'harmonisation des structures organisationnelles du groupe. Le dpartement PBRCF s'occupe des taches suivantes : Reporting Consolidation Plan stratgique sur 3 ans glissant Suivi et rvision du budget QBR (Quartly Business Review)
A l'occasion de chaque clture, le PBRCF reoit en avance de la maison mre, les instructions lui permettant de bien clturer la priode en cours. Ces instructions ont pour objectif de dtailler un calendrier pour l'envoi des tats demands et de dfinir la nature des informations demandes pour chaque clture Le PBRCF prsente une premire version du plan en septembre, et la dfinitive en dcembre. La premire anne du plan est appele Budget Initial. L'exercice suivant, ce budget sera rvis 3 fois : 1- En mai : sur la base des chiffres arrts fin mars , le dpartement PBRCF ajuste le budget en fonction des changements oprs durant le premier trimestre . c'est la Vise 1 . 2- En septembre : sur la bases des chiffres arrts fin juin. Vise 2 3- En novembre : sur la bases des chiffres fin septembre ; Vise 3. Cette dernire doit tre une image presque relle des chiffres fin dcembre.
Llaboration des budgets au sein de AXA Assurance Maroc prsente un certains nombre dinsuffisances :
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faible implication des entits oprationnelles dans le processus dtablissement des budgets. Absence de procdures formelles qui rgissent le fonctionnement du systme budgtaire et qui dfinissent les responsabilits. les budgets sont parfois imposs sans pouvoir donner la possibilit dun dialogue budgtaire bas sur la bonne fixation des objectifs. Une fois fixs, les budgets ne sont pas communiqus dans un souci de responsabiliser les entits concernes et den assurer le suivi. Absence de contrle budgtaire.
Pour palier ces insuffisances ; ce travail prsentera la phase conceptuelle de la mise en place dune gestion budgtaire au sein dAXA Assurance Maroc en adoptant une dmarche budgtaire approprie. La dmarche suivre sarticule autour de trois parties : La premire partie a pour objectif la prise de connaissance de lenvironnement interne et externe de la compagnie AXA Assurance Maroc ainsi que les spcificits que prsente le secteur dassurance et leurs influences sur la mise en place dun systme budgtaire. La deuxime partie est consacre la mise en place dun systme budgtaire. Aprs une prsentation thorique, je vais proposer une organisation budgtaire qui fixera la procdure suivre dans llaboration des budgets et le planning de remonte des informations. Un dcoupage budgtaire et un primtre de branches seront proposs en prenant en considration laspect spcifique du secteur des assurances. Cette partie sera suivie dune dfinition de lensemble des budgets constituer selon le dcoupage dfini avant de traiter lanalyse des carts. Au niveau de la dernire partie, elle sera sous forme de plans daction synthtiques ncessaires lexcution des diffrentes phases de mise en place du systme budgtaire.
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Prsentation gnrale
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Lassurance est une opration par laquelle une partie, lassur, se fait promettre moyennant une rmunration, la prime, pour lui ou pour un tiers, en cas de ralisation dun risque, une prestation par une autre partie, lassureur, qui, prenant en charge un ensemble de risques, les compense conformment aux lois de la statistique. Les trois mots cls de cette dfinition sont : la prime ; le risque et la prestation : La prime ou cotisation est la contribution que lassur verse lassureur en contrepartie de la garantie qui lui est accorde par ce dernier. Elle est payable davance au dbut de chaque priode dassurance. Le risque qui est un vnement alatoire dont la survenance entrane lexcution de la prestation promise par lassureur. Le risque est soit un vnement incertain par le fait de sa survenance, soit un vnement incertain par la date de sa survenance. Il correspond lvnement redout par lassur (incendie, accidents, dcs, vol, ...) La prestation correspond lexcution de lobligation de garantie de lassureur en cas de survenance du risque couvert. Elle est exprime par une somme dargent dont le montant est soit fix par le contrat (assurance sur la vie), soit fix par la valeur des dommages subis (contrats dassurances dommage). Dans cette partie je vais commencer par une prsentation de AXA Assurance Maroc avant de traiter les spcificits de lactivit dassurance et les intervenants sur le march des assurances..
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Avril 1999: introduction du nom AXA Al Amane au Maroc. 30 septembre 1999: signature de laccord de partenariat entre les Groupes AXA et ONA. 25 Mai 2000: naissance officielle dAXA Assurance Maroc la suite de la fusion entre AXA Al Amane et Compagnie Africaine dAssurances. Au 31 dcembre 2000, les chiffres cls de la compagnie AXA Assurance Maroc se prsentent comme suit . Forme juridique: S.A. Objet social : Compagnie d'assurance et de rassurance Adresse: 120-122, Avenue Hassan II Casablanca 21000. Capital social : 900 000 000 dirhams. Part de march: 20,86% Chiffres daffaires: 2,1 milliards de dirhams. Fonds propres: 3,3 milliards de dirhams. Actifs grs: 12,6 milliards de dirhams. Effectifs: 543. Rseaux de distribution: 80Agents gnraux et 150 Courtiers partenaires.
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Ce tableau est extrait du rapport annuel des compagnies dassurance et de rassurance 2002 publi par la DAPS : direction des Assurances et de la Prvoyance Sociale. Le secteur des assurances prsente un potentiel de croissance significatif en raison de plusieurs facteurs. Le taux de pntration de lassurance au Maroc mesur par le rapport entre le chiffre daffaires et le PIB est encore faible. Il reprsente 2.83% en 2001 contre 2.91% lanne prcdente, ce qui est infrieur celui des pays niveau de dveloppement similaire. La densit dassurance calcule par le rapport (montant des primes / nombre dhabitants) est de 24$ au Maroc alors quelle est value 1234$ en Europe.
Les intervenant sur le march dassurance sont : les entreprises dassurance et de rassurance les intermdiaires dassurances et les institutions de la rgularisation du secteur
Les entreprises d'assurances et de rassurance : Ces trois dernires annes on a assist des oprations de fusions-acquisitions qui ont modifi la structure du march d'assurances au Maroc et qui vont rduire le nombre de socits 16. En effet, Al Wataniya et l'Alliance Africaine ne constituent plus qu'une seule socit, alors que Axa Al Amane et la Compagnie Africaine d'Assurances ont donn naissance Axa Assurance Maroc sans oublier bien sr le rapprochement entre Atlanta et Sanad. Les compagnies d'assurances au Maroc sont regroupes au sein de la Fdration Marocaine des Socits d'Assurances et de Rassurance (FMSAR) dont l'objectif primordial est de dfendre les intrts des compagnies d'assurances et de rassurance. Les intermdiaires d'assurances : les compagnie dassurance sont autorises vendre leurs produits via quatre types de rseaux de distribution :
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Les agents agrs qui reprsentent la compagnie d'assurances dont ils sont mandataires et qui ne peuvent reprsenter d'autres compagnies qu'aprs l'accord de la premire socit dont ils relvent.
Les courtiers, sont les mandataires des clients et non des compagnies. Les bureaux directs qui dpendent directement des socits d'assurances et qui sont des points de vente directement Et puis il y a le rseau bancaire utilis par les compagnies dassurance pour commercialiser leurs produits bancassurance. Les institutions de la rgulation du secteur : On distingue Plusieurs institutions :
la Direction des Assurances et de la Prvoyance Sociale (D.A.P.S.), relevant du Ministre de l'Economie et des Finances. Cest elle qui soccupe des agrments ; du contrle de l'activit des compagnies ; d'apprcier leur solvabilit et d'assurer le suivi des oprations financires des entreprises d'assurances
Le Comit Consultatif des Assurances Prives (C.C.A.P.) est un organisme charg de donner les conseils et les propositions sur l'volution du secteur, il est compos de treize reprsentants des compagnies, de deux reprsentants des intermdiaires en plus de la prsence des autorits de tutelle
Le Fonds de Garantie Automobile (F.G.A.): Institu par le Dahir du 22 fvrier 1955, le F.G.A. a pour principale mission la prise en charge des victimes d'accidents, causs notamment par des vhicules dont les responsables sont inconnus ou ne disposent pas d'un contrat d'assurance. Les ressources financires manent des contributions des compagnies d'assurances, des amendes et des produits des placements.
- Le Bureau Central Marocain (B.C.M.) est une association de droit priv, cre le 20
fvrier 1969, suite l'adhsion du Maroc la convention type inter-bureaux "convention de Londres". Il est l'manation de toutes les compagnies d'assurances pratiquant l'assurance automobile. Il a pour missions: la gestion et le rglement des sinistres survenus sur le territoire marocain et causs par des vhicules immatriculs l'tranger ou des sinistres survenus l'tranger et causs par des vhicules immatriculs au Maroc. Il
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soccupe aussi de l'mission de la carte verte ou la carte internationale d'assurance automobile, qui est un document dlivr par l'assureur automobile son assur et qui a valeur, l'tranger, de contrat d'assurance de responsabilit civile automobile, dans la limite des garanties qu'il nonce.
Les textes de base qui rgissent et rglementent lactivit dassurance au Maroc sont multiples et ne prsentent pas un caractre immuable : l'arrt viziriel du 28 novembre 1934 qui rgie le contrat l'arrt du "directeur" des finances du 20 mars 1942 relatif aux polices d'assurances terrestres. l'arrt viziriel du 6 septembre 1941 (modifi par le Dahir du 20 octobre 1969) qui fixe les principes et les modalits de contrle des compagnies et du secteur en gnral par les pouvoirs publics l'arrt du ministre des Finances du 5 avril 1968 relatif l'agrment des entreprises d'assurances, de rassurances et de capitalisation; l'arrt du ministre des Finances du 10 juin 1996 relatif aux garanties financires et aux documents et comptes-rendus exigibles des entreprises d'assurances, de rassurances et de capitalisation ; -
l'instruction n 18 du 29 mars 1996 relative aux indicateurs de solvabilit et aux rgles de fonctionnement des entreprises d'assurances ; Dahir du 20 octobre 1969 relatif l'assurance obligatoire des vhicules sur route : assurance automobile ; la loi n 43-94 sur la comptabilit des socits d'assurances, et l'arrt du Ministre des Finances et des Investissements Extrieurs du 8 mai 1996 relatif au plan comptable des assurances ;
Il faut signaler que le code des assurances a finalement tait adopt et publi au bulletin officiel N 5054 du 7 novembre 2002, ce qui va permettre au secteur de se doter dun cadre rglementaire solide et de prparer les compagnies dassurance la libralisation .
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A l'inverse de ce qui se passe dans une entreprise industrielle, l'activit d'assurance se caractrise par un cycle de production invers: on encaisse le prix du produit d'assurance sous forme de cotisations ou primes avant de connatre son cot dfinitif, et le service n'est rendu qu'aprs un vnement prcis (sinistres ). Le schma suivant illustre la comparaison de la chronologie des cycles de production entre une compagnie d'assurance et une entreprise industrielle :
Dans le cas dune entreprise industrielle le client paye le prix avant de recevoir la marchandise, donc le cot de revient de la marchandise est connu avant de conclure lacte de la vente.
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Par contre, dans le cas dune compagnie dassurance, au moment de la vente du contrat dassurance on connat pas son cot rel, la prime qui a t fixe est rvisable dans le temps en fonction de lvolution de la sinistralit du contrat.
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Provisions pour primes non acquises (PNA) : Cette provision est destine constater pour chacun des contrats primes payables davance, la part des primes mises de lexercice et des primes restant mettre se rapportant la priode comprise entre la date de linventaire et la date de la prochaine chance de primes ou dfaut, du terme du contrat. Provisions pour sinistres payer : Elles ont pour objet la couverture des charges
techniques attendues et elles couvrent les sinistres dclars ; les sinistres survenus mais non encore dclars (IBNR) et lensemble des frais lis la gestion de ces sinistres. Ces provisions sont : Net de recours encaisser ; Incluent les IBNR ; Incluent les provisions pour rentes AT ; Incluent les provisions pour sinistres non encore manifests.
Provisions mathmatiques vie : Cette provision reprsente la diffrence entre les valeurs actuelles des engagements pris respectivement par lassureur et lassur, le premier est tenu de payer une prestation une date dtermine et le deuxime sengage verser une ou plusieurs primes (ou cotisations) des dates elles aussi dtermines. Cette provision est reprsente essentiellement par la rserve mathmatique retraite par capitalisation et par la part salariale des cotisations CIMR. Le calcul de cette provision ncessite un taux dintrt et une table de mortalit. Provisions pour risques en cours (PRC) : La PRC correspond des insuffisances de provision constates sur des branches dassurance o le ratio combin est suprieur 100%. Elle concerne la charge probable des sinistres et leurs cots non couverte par la Provision Non Acquise PNA. La PRC est dtermine sur la base des primes reporter qui sont fournies par le dpartement informatique et qui reprsentent la fraction des primes encaisses affrentes lexercice suivant. Les primes reporter sont calcules contrat par contrat. Provisions mathmatiques des rentes AT : Cette provision reprsente la valeur des engagements de la Compagnie en ce qui concerne les rentes payer aux assurs. Elle est
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calcule selon les mthodes actuarielles bases sur un taux dintrt et une table de mortalit. Il sagit de rentes indemnitaires rsultant, le plus souvent, dinvalidit ou dincapacit. Provision pour la constitution de la rserve de garantie : Cette rserve est destine parer une ventuelle insuffisance des rserves techniques. Elle est gale 0.5% des primes mises, dans la mesure o elle nexcde pas 5% des rserves techniques. Provision pour la constitution de la rserve de capitalisation : La rserve de garantie est destine faire face la dprciation des valeurs affectes la reprsentation des provisions mathmatiques vie et AT est alimente par les plus-values ralises sur le remboursement des obligations affectes la couverture des provisions GSR et vie.
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Les comptes 16, 26, 32, 33, 42, 60, et 70 ont t crs spcialement pour les oprations dassurance : 16 Provisions techniques ; 26 Placements affects aux oprations dassurance ; 32 Part des cessionnaires dans les provisions techniques ; 42 Dettes pour espces remises par les cessionnaires ; 60 Prestations et frais 70 Primes La rubrique 63 concerne les charges des placements affects aux oprations dassurance et les produits des placements affects aux oprations dassurance sont comptabiliss dans la rubrique 73. Les oprations non techniques et les produits non techniques ont fait lobjet des rubriques suivantes : 64 Charges non techniques courantes 74 Produits non techniques courants Le plan comptable des assurances a prvu des codifications particulires : Pour les rubriques 60 et 70, les chiffres 1 et 2 en 4me position indiquent respectivement assurances-vie et assurances non-vie . Le chiffre 9 en 4me position indique la part des cessions en rassurance. Un paralllisme horizontal au niveau de la sparation entre technique, gestion des placements, non technique et non courant existe dans les masses 6 et 7.
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60 Prestations et frais 61 Charges techniques dexploitation 63 Charges des placements affects aux oprations d'assurance 64 Charges non techniques courantes 65 Charges non techniques non courantes
70 Primes 71 Produits techniques dexploitation 73 Produits des placements affects aux oprations d'assurance 74 Produits non techniques courants 75 Produits non techniques non courants
Le CPC comprend trois tableaux : Compte technique assurances vie ; Compte technique assurances non-vie ; Compte non technique avec une synthse du rsultat; Le bilan tel quil a t prvu dans le plan comptable des assurances ne prsente pas les activits vie et dommages sparment. Lannexe n 1 : prsente un exemple de CPC Lannexe n 2 : prsente un exemple de Bilan
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Cette partie est scinde en quatre chapitres : - Le premier chapitre sera consacr un apport thorique sur le systme budgtaire - Le deuxime chapitre portera sur lorganisation budgtaire - Le troisime chapitre traitera les diffrents types de budgets constituer et leurs dcompositions en dlimitant les responsabilits de chaque entit concerne. - Le dernier chapitre abordera la notion danalyse des carts et sa spcificit dans une compagnie dassurance.
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On distingue deux modles : Processus autoritaire : Cest un budget labor par la Direction Gnrale et centralis au niveau suprieur de la hirarchie. La direction gnrale fixe les objectifs et les moyens pour chacune des entits budgtaires. Cest un processus rapide, cohrent dans lensemble mais inefficace du fait que a peut entraner une dmotivation des acteurs de lentit. Processus ascendant : Il sagit de confier llaboration des budgets aux personnes qui auront les grer c..d des responsables qui connaissent leur mtiers. La Direction gnrale se garde la mise au point des objectifs gnraux. Donc on ne va pas assister une dmotivation mais plutt une implication de tous les acteurs, mais linconvnient majeur cest que ce genre de processus demande du temps et des moyens pour la remonts des budgets. Gnralement, un processus mixte est le plus souvent adopt.
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Les procdures budgtaires traitent trois aspects : 1- Calendrier : Ne pas commencer ni trop tt car on dispose de peu dinformations, ni trop tard car on aura pas le temps darrter les chiffres. 2- Formulaires budgtaires : documents standards pour obtenir linformation rclame. 3- Dfinition : terminologie propre, dfinition des critres que lon veut avoir 4 - Mcanismes de transmission : dfinir les documents fournir, la personne qui va les traiter et les communiquer.
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Centre dinvestissement : maximisation des capitaux investis et dgagement dun rsultat satisfaisant par rapport aux capitaux engags.
Dans la partie sur lanalyse des carts je vais traiter une approche propre lactivit dassurance qui prend en considration les spcificits du secteur et le schma ventuel pour dcliner les carts.
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A la base de toute rflexion budgtaire se trouve le souci datteindre les objectifs assigns, ce qui suppose la planification des actions et lvaluation des dcisions prendre. La procdure budgtaire sarticule autour de cinq phases : Emission des besoins Elaboration des pr-budgets Centralisation des budgets Arbitrage, analyse et validation Excution et lancement des plans daction
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Le dpartement PBRCF communique par la suite les formats des budgets remonter en intgrant toutes les informations ncessaires la ralisation des budgets.
Lestimation du chiffre daffaire doit reposer sur des hypothses dvolutions qui doivent tre communiques au dpartement PBRCF. Une fois valid par la direction gnrale, Le dpartement PBRCF procde au calcul des Primes acquises pour les soumettre aussi la direction gnrale pour approbation. Le chiffre daffaires et les primes acquises seront communiqus aux autres entits pour construire leurs propres indicateurs pour lanne budgtaire. Les autres budgets seront remonts dans lordre suivant selon le planning budgtaire prdfini : Budget Technique assurance Budget des investissements Budget Technique rassurance Budget financier Budget de trsorerie
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Le dpartement PBRCF peut intervenir directement auprs des entits responsables pour faire respecter des objectifs imposs par la direction gnrale. Il peut aussi arbitrer entre les entits responsables en cas dimplication dune ou plusieurs dentre elles la ralisation du mme objectif.
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Lanalyse du compte de rsultat et de toutes les informations ncessaires llaboration du budget nous amne proposer le dcoupage budgtaire suivant : Budget Chiffre daffaires Budget Primes acquises Budget Technique Assurance Budget Technique Rassurance Budget Commissions Budget Frais gnraux Budget Financier Budget des investissements
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Budget de trsorerie
Ce dcoupage budgtaire est conu de telle manire viter le chevauchement des responsabilits entre les entits, et davoir un seul interlocuteur qui sadresser pour justifier les chiffres et les carts ventuels.
Les budgets Chiffre dAffaires ; Primes Acquises ; Technique Assurance ; Technique Rassurance et commissions seront ventils par branche, les autres seront rpartis en fonction du chiffre daffaires et des provisions techniques. Les branches maintenues sont les mmes avec lesquelles on travaille aujourdhui : Activit DOMMAGES : Accidents de travail et GSR : ( AT et GSR ) Automobile : ( Auto ) Maladie Incapacit et Dcs Accidentel ( MIDA ) Responsabilit Civile ( RC ) Incendie ( INC ) Dommages corporels ( DC ) Facults ( FACT ) Corps ( CORP ) Aviations ( AVI ) Acceptations (ACC )
Activit VIE : Grande branche ( GB ) Capitalisation ( CAPI ) Retraite ( RETR ) Dcs groupe ( DC )
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Ainsi le budget chiffre daffaire sera labor par branche suivant le tableau suivant : Branches Accidents de Travail Automobile Maladie Incapacit et Dcs Accidentel Dommages Corporels Responsabilit Civile Dommages Aux Biens Incendie Facults Corps Aviations Acceptations Total activit DOMMAGE Grande Branche Retraite Dcs Groupe Capitalisations Total Activit VIE Total GENERAL Lestimation du chiffre daffaires doit tenir compte des lments suivants : les affaires nouvelles en nombre et en montant les rsiliations en nombre et en montant lapport net qui rsulte de la diffrence entre les affaires nouvelles et les rsiliations en nombre et en montant Le tableau en annexe n3 dtail toutes ces informations. En plus de ces informations, chaque entit doit fournir les hypothses de base dvolution de son Chiffre daffaire pour le budget et qui peuvent tre regroupes en deux lments : hypothses dvolution sur portefeuille et sur tarif : Budget Chiffre dAffaires Lentit responsable ( A ETABLIR ) Production IRD Production Automobile Groupe Vie Production IRD Production IRD Production IRD Production IRD Production Transport Production Transport Rglement Transport et gestion aviation Rassurance Groupe Vie Groupe Vie Groupe Vie et Contrats spciaux Bancassurance
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Taux dvolution 1- Portefeuille : Nouveaux Agents Progression normale Rsiliations Autres : prciser Effet Bonus Effet Tarif Effet salaire Autres : prciser Total du taux dvolution du CA Budget
En montant
2- Tarif :
CA N = CA N-1 * ((1+Taux dvolution sur portefeuille) * (1+ Taux dvolution sur tarif)
Chiffre daffaire N-1 * ( 1+Taux dvolution sur portefeuille) * (1+ Taux dvolution sur tarif) = Chiffre daffaire Budget
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Primes acquises budget = Chiffre daffaire budgtis + Provision pour primes non acquises Ouverture (N-1) - Provision pour primes non acquises Clture budgtise
Le tableau suivant illustre le format de donnes produire : Branches Accidents de Travail Automobile Maladie Incapacit et Dcs Accidentel Dommages Corporels Responsabilit Civile Dommages Aux Biens Incendie Facults Corps Aviations Acceptations Total activit DOMMAGE Grande Branche Retraite Dcs Groupe Capitalisations Total Activit VIE Total Gnral Chiffre dAffaires Provision pour Primes Non Acquises. Ouverture Provision pour Primes Non Acquises. Clture Primes Acquises
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Le budget Technique Assurance se dcompose en deux sous budgets : Budget prestations payes Budget Provisions techniques
Les prestations Exercice courant sont des sinistres survenus et pays dans le mme exercice. Par contre, les prestations sur Exercices antrieurs sont des sinistres pays dans le mme exercice comptable mais qui concernent des exercices antrieurs. Lestimation des prestations est faite sur la base de lvolution des sinistres dans le temps, elle doit tenir compte des changements de rgles de gestion qui peuvent soprer durant lanne budgtaire et qui peuvent tre imposes par la direction gnrale.
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Chaque entit peut rviser le montant de ces prestations calcules en fonction de leur perception de lvolution des sinistres pour chaque branche si leur justification savre pertinente et logique. En plus des prestations payes, chaque entit concerne et lactuariat doit tre en mesure de fournir au dpartement PBRCF ses prvisions en matire de : Nombre de sinistres hors Graves Sinistres Graves en nombre et en montant
Total
Sinistres Courant
Sinistres Antrieurs Total Prestations Nombre de sinistres Sinistres Graves : En Nombre En Montant
Pour chaque branche, on dsigne lentit responsable de ltablissement des budgets et une autre concerne par les chiffres qui seront remonts.
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Branches
Lentit concerne
Lentit responsable Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat Actuariat
Accidents de Travail et GSR Automobile Maladie Incapacit et Dcs Accidentel Dommages Corporels Responsabilit Civile Dommages Aux Biens Incendie Facults Corps Aviations Acceptations
Rglements AT et GSR Rglement IARD Groupe Vie Rglement IARD Rglement IARD Rglement IARD Rglement IARD Rglement Transport Rglement Transport et Aviation Rglement Transport et Aviation Rassurance
DOMMAGE
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Le tableau suivant illustre les donnes remonter au dpartement PBRCF : Grande Capitalisations Retraite Branche Dcs Groupe Total
Sinistres
Rachats
Echus
Participations aux Bnfices Total Prestations
Les entits responsables de ltablissement et de lapprobation de ces chiffres sont donnes par le tableau suivant :
Lentit responsable ( A ETABLIR ) Groupe Vie Groupe Vie Groupe Vie et CS Bancassurance
VIE
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Sur lexercice courant, le point de dpart est de supposer quon aura la mme charge de sinistres COURANTE de lexercice comptable prcdent, ensuit, ce taux sera ajust en fonction de lvolution de la sinistralit par branche.
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Provisions pour sinistres payer (PSAP) courantes = ( S/C courant de lexercice prcdent Ajustement ( en nombre de points ) ) * Primes acquises budget Sinistres courants budgets.
Pour lestimation des PSAP sur exercices antrieurs, on a besoin des hypothses de ralisation des bonis et malis pour le budget. Pour les branches non rglementes en matire de calcul de provisions techniques, on suppose que les bonis et malis sont nuls, et ils seront ajusts lors de la premire ; la deuxime et la troisime rvision du budget. Par contre, pour les branches Automobile et Accident de travail, on fixera leurs montants en fonction de la politique de liquidation de la compagnie entreprise dans le cadre du plan stratgique.
La Provisions pour sinistres payer (PSAP) sur exercices antrieurs = Sinistres sur exercices antrieurs budget Provisions Techniques ouvertures bonis malis budget.
Ce calcul est fait pour chaque branche dommage. Sur le montant des PSAP clture budget ainsi obtenu, on ajoute des frais de gestion de 5% pour toutes les branches sauf pour lAccident de travail et les acceptations (Rglementaire). La provision mathmatique GSR clture est obtenue par la formule suivante :
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Provision mathmatique GSR clture = Provision mathmatique douverture + (Provision mathmatique douverture * Taux minimum garanti (3.25 % )) - Prestations payes - (Prestations payes * taux minimum garanti) / 2
Le tableau suivant rcapitule le format des donnes qui doit tre remont au dpartement PBRCF aprs approbation de la direction actuariat : Rel Sinistres Exercice Courant Sinistres Exercices Antrieurs Total Prestations PSAP Courant PSAP sur Antrieurs PSAP Clture Frais de gestion clture Blocage des primes clture Provisions pour risque en cours PRC clture Provisions GSR clture Provisions techniques CLTURE PSAP Ouverture Frais de gestion ouverture Blocage des primes ouvertures Provisions pour risque en cours PRC ouverture Provisions GSR ouverture Provisions techniques OUVERTURE Charges de sinistres dommage
Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE
Budget
C A+BC
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Rserve mathmatique clture = + Rserve mathmatique ouverture ( RM ouv ) + Chiffre daffaires budgt - Rachats budgts (suivant le budget prestations VIE) - Arrrages et chus (suivant le budget prestations VIE) + Intrts crdits : cest les intrts sur la RM ouverture et sur le chiffre daffaire budgt diminu des rachats et arrrage budgts ; calculs sur la base du taux minimum garanti.
Le tableau suivant illustre le format des donnes remonter par les entits responsables au dpartement PBRCF aprs approbation de la direction actuariat : Rel Provisions mathmatiques clture PSAP clture Autres provisions clture B Provisions techniques CLTURE Provisions mathmatiques ouverture PSAP ouverture Autres provisions ouverture C Provisions techniques OUVERTURE Budget
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Le budget Technique Rassurance sera dcompos en quatre rubriques : les commissions reues des rassureurs les primes cdes la part des rassureurs dans les sinistres la part des rassureurs dans les provisions techniques
Le dpartement Rassurance aura la charge destimer et de communiquer au PBRCF les taux de cessions rassurance pour que ce dernier puisse dterminer la charge de sinistre rassurance. Le tableau suivant illustre le format remonter aprs validation de la direction Actuariat, par branche vie et dommage :
Sinistres courants Sinistres sur antrieurs Part des rassureurs dans les sinistres
Provisions techniques courantes Clture Provisions techniques sur antrieur Clture Part des rassureurs dans les sinistres Clture
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Les commissions sont le mode de rmunration des intermdiaires, agents ou courtiers, en Contrepartie de la vente et de la gestion des contrats dassurances quils distribuent. Elles varient en fonction des produits vendus et selon le mode de commissionnent adopt par chaque compagnie dassurance. Les commissions sont dtermines par branches quelles soient dans le cadre dune activit dommage ou vie. Le montant des commissions budgter par branches est obtenu en appliquant au chiffre daffaire du budget le taux de commissionnement de lanne dernire, ceci est valable si la compagnie ne compte pas changer sa politique de commissionnement ; dans le cas contraire ; ce budget doit tre ajust et valid par la direction gnrale.
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Le format suivant rcapitule les donnes remonter par la le dpartement PBRCF aprs approbation de la direction gnrale :
Branches
Taux de Ajustements Taux de Montant commissions N-1 commissions commissions Budget Budget
Accidents de Travail Automobile Maladie Incapacit et Dcs Accidentel Dommages Corporels Responsabilit Civile Dommages Aux Biens Incendie Facults Corps Aviations Acceptations Total activit DOMMAGE Grande Branche Retraite Dcs Groupe Capitalisations
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Llaboration du budget des frais gnraux suppose lexistence dune nomenclature des dpenses et dune identification de la contribution de chaque entit ordonnatrice de dpenses dans les frais gnraux. Les comptes de frais gnraux sont regroups par nature comptable, lobjectif de la nomenclature est de dterminer des familles budgtaires dtailles par nature de dpenses et dtablir une matrice de correspondance avec les comptes comptables pour en assurer le suivi des ralisations. Pour laborer le budget des frais gnraux, un recensement de toutes les natures de dpenses simpose avec un regroupement dans des familles de dpenses par entit. Les rubriques comptables sont :
612 Achats consomms de matires et fournitures 613/614 Autres charges externes 616 Impts et taxes 617 Charges de personnel 618 Autres charges d'exploitation 619 Dotations d'Exploitation
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La liste suivante donne une proposition des familles de dpenses intgrer dans le processus budgtaire avec leurs codes :
Familles de dpenses Fournitures non stockables Frais d'entretien Fournitures de bureau Prestation de services Locations Entretien ; rparation et maintenance Assurances Personnel extrieur Frais bancassurance et sur service bancaire Honoraires Frais d'actes et de contentieux Documentation gnrale et technique Voyage; dplacements; missions et rception Frais de communications Frais de tlcommunications Cotisations et dons Impts et taxes Charges de personnel Pertes sur crances irrcouvrables Dotations dexploitation Autres dpenses
Code Famille A01 A02 A03 A04 B01 B02 B03 B04 B05 B06 B07 C01 C02 C03 C04 C05 D01 E01 F01 G01 H01
Une fois cette liste arrte, on passera lidentification des natures de dpenses par entits et leur affectation la famille correspondante. Selon le plan comptable des assurances, Ces rubriques sont dtailles par compte comptable. La matrice suivante donne la correspondance entre les comptes comptables et les familles de dpenses :
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Comptes comptables 612 612 510 612 511 612 512 612 513 612 520 612 530 612 540 612 610 612 620 612 630 612 800 612 900 613 613 110 613 120 613 130 613 140 613 150 613 160 613 180 613 210 613 310 613 320 613 350 613 410 613 430 613 450 613 480 613 510 613 520 613 530 613 610 613 650 613 670
Dsignation Achats consomms de matires et fournitures Achats de fournitures non stockables (eau) Achats de fournitures non stockables (lectricit) Achats de fournitures non stockables (carburant) Achats de fournitures non stockables (chauffage) Achats de fournitures d'entretien Achats de petit outillage et de petit quipement Achats de fournitures de bureau Achats des travaux Achats des tudes Achats des prestations de services Achats de matires et fournitures des exercices antrieurs R.R.R.obtenues sur achats consomms de matires et fournitures Autres charges externes (A) Locations de terrains Locations de constructions Locations de matriel et d'outillage Locations de mobilier et matriel de bureau Locations de matriel informatique Locations de matriel de transport Locations et charges locatives diverses Redevances de crdit-bail, mobilier et matriel Entretien et rparations des biens immobiliers Entretien et rparations des biens mobiliers Maintenance Assurances multirisques Assurances risques d'exploitation Assurances - Matriel de transport Autres assurances Rmunrations du personnel occasionnel Rmunrations du personnel intrimaire Rmunrations du personnel dtach ou prt l'entreprise Commissions et courtages Honoraires Frais d'actes et de contentieux
Code famille de dpenses A01 A01 A01 A01 A02 A02 A03 A04 A04 A04 A03 A03 B01 B01 B01 B01 B01 B01 B01 B01 B02 B02 B02 B03 B03 B03 B03 B04 B04 B04 B05 B06 B07
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614 614 110 614 130 614 150 614 160 614 210 614 280 614 310 614 330 614 350 614 360 614 410 614 420 614 430 614 440 614 450 614 460 614 480 614 510 614 550 614 560 614 610 614 620 614 720 614 730 614 800 614 900 616 616 110 616 120 616 150 616 510 616 520 616 530 616 540 616 550 616 560 616 710 616 711 616 712 616 730 616 780 616 800
Autres charges externes (B) Etudes gnrales Recherches Documentation gnrale Documentation technique Transports du personnel Autres transports Voyages et dplacements Frais de dmnagement Missions Rceptions Annonces et insertions Catalogues et imprims publicitaires Foires et expositions Primes de publicit Publications Cadeaux clientle Autres charges de publicit et relations publiques Frais postaux Frais de tlphone Frais de tlex et de tlgramme Cotisations Dons Frais sur effets de commerce Frais et commissions sur services bancaires Autres charges externes des exercices antrieurs Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres charges externes Impts et taxes Taxe d'dilit Patente Taxes locales Taxes sur la valeur ajoute Frais de contrle et de surveillance Contribution au fonds de solidarit des assurances Contribution au fonds de garantie automobile Contribution au Comit National de Prvention Routire Contribution au fonds de revalorisation des rentes Droits d'enregistrement Timbres de quittances Timbres de prvention routire Taxes sur les vhicules Autres impts, taxes et droits assimils Impts et taxes des exercices antrieurs
C01 C01 C01 C01 A04 A04 C02 H01 C02 C02 C03 C03 C03 C03 C03 C03 C03 C04 C04 C04 C05 C05 B05 B05 H01 H01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01
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617 617 110 617 120 617 130 617 140 617 150 617 410 617 420 617 430 617 440 617 450 617 610 617 620 617 630 617 640 617 650 617 660 617 680 617 681 617 800 618 618 200 618 400 618 500 618 600 618 800 619 619 110 619 120 619 210 619 220 619 230 619 280 619 310 619 320 619 340 619 350 619 380 619 420 619 430 619 550 619 570 619 640 619 810 619 840
Charges de personnel Appointements et salaires Primes et gratifications Indemnits et avantages divers Commissions au personnel Rmunrations des administrateurs, grants et associs Cotisations de scurit sociale Cotisations aux caisses de retraites Cotisations aux mutuelles Prestations familiales Assurances Accidents du Travail Assurances groupe Prestations de retraites Allocations aux oeuvres sociales Habillement et vtements de travail Indemnits et pravis et de licenciement Mdecine de travail, Pharmacie Autres charges sociales diverses Formation professionnelle Charges de personnel des exercices antrieurs Autres charges d'exploitation Pertes sur crances irrcouvrables Frais daprition Pertes sur oprations faites en commun Transferts de profits sur oprations faites en commun Autres charges d'exploitation des exercices antrieurs Dotations d'Exploitation D.E.A.des frais prliminaires D.E.A des charges rpartir D.E.A.des immobilisations en recherche et dveloppement D.E.A.des brevets, marques, droits et valeurs similaires D.E.A.du fonds commercial D.E.A.des autres immobilisations incorporelles D.E.A.des terrains D.E.A.des constructions (Imm.sige) D.E.A.du matriel de transport D.E.A.du mobilier, matriel de bureau et amnagements divers D.E.A.des autres immobilisations corporelles D.E.P.pour dprciation des immobilisations incorporelles D.E.P.pour dprciation des immobilisations corporelles D.E.P.pour risques et charges durables D.E.P.pour risques et charges momentans D.E.P.pour dprciation des crances de l'actif circulant D.E.aux amortissements des exercices antrieurs D.E.aux provisions des exercices antrieurs
E01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 D01 F01 H01 H01 H01 H01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01 G01
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Les entits impliques dans le processus dengagement de dpenses sont : - DG : Direction gnrale - DFCI : Direction Financire Comptable et Immobilier - DRH : Direction des Ressources Humaines - DODSI : Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes d'Information - COMDV : Communication et Dveloppement - SGE : Services Gnraux
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Famille Prestation de services Personnel extrieur Frais bancassurance et sur service bancaire Honoraires
Nature de la dpense Conseil / tude comptable ; fiscalit et financire Personnel extrieur Frais de bancassurance Frais sur service bancaire Commissaires aux comptes Avocats Mdecins Laboratoires Autres
Frais d'actes et de contentieux sur primes Rception AXA Patente agences Frais de contrle et de surveillance Contribution au fonds de solidarit des assurances Contribution au fonds de garantie automobile Contribution au Comit National de Prvention Routire Contribution au fonds de revalorisation des rentes Droits d'enregistrement Timbres de quittances Autres impts, taxes et droits assimils
Cotisations et dons Pertes sur crances irrcouvrables Amortissements sur immeubles Amortissements des charges rpartir Amortissements en recherche et dveloppement Amortissements des brevets, marques, et droits similaires Amortissements du matriel de transport
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Amortissements du matriel de bureau Amortissements du matriel informatique Amortissements des Amnagements et Installations Provisions sur contentieux social Provisions sur engagements de retraite Provisions pour impays sur loyers Provisions pour impays sur primes dassurance Autres A prciser
Les dotations aux amortissements peuvent tre calcules de la manire suivante : + Dotations de lexercice prcdent Dotations relatives aux immobilisations cder en budget Dotations relatives aux immobilisations totalement amorties en budget investissements) La dotation aux provisions pour impays sur primes dassurance est calcule en tenant compte du niveau prvisionnel du stock des impays atteindre par lentit Inspection comptable et recouvrement . Ce stock des impays doit tre fix par la direction gnrale. Les impays sur loyer doivent tre estims par lentit Immobilier sur toute lanne budgtaire.
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Famille Prestation de services Personnel extrieur Assurances Voyage; dplacements; missions et rception
Nature de la dpense Conseils/ tudes en ressources humaines Personnel extrieur Assurances multirisques Assurances risque dexploitation Rception AXA Rceptions interne Dplacements au Maroc Dplacements ltranger
Charges de personnel
Frais de personnel Charges sociales Indemnits du personnel (y compris pravis et licenciements) Frais de formations
Pour assurer une gestion rationnelle des frais de missions et dplacements, chaque entit doit communiquer son planning prvisionnel des missions et dplacements la direction des ressources humaines, ainsi que leurs budgets pour les rceptions des collaborateurs quils soient internes ou bien externes (groupe AXA ou autres). Aprs validation de la direction gnrale, le dpartement PBRCF assure le respect du budget et prend les mesures ncessaires en cas de dpassements. Le planning prvisionnel des missions et dplacements doit contenir les informations suivantes : Nom et prnom du collaborateur ; Destination : spcifier la ville si le dplacement est au Maroc, sinon le pays ; Nature de la mission : formation ; participation des runion etc.. Nombre de jours ;
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Nombre de kilomtre : en cas de dplacement au Maroc avec vhicule pour calculer lindemnit kilomtrique ; Priode : si cest possible ;
En cas de rception dune personne ou dun groupe de personne de la maison mre, il faut signaler le nombre de personne et la nature de leur dplacement.
Frais de
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tlcommunications
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Frais d'entretien
Fournitures de bureau
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Toutes ces natures de dpenses seront soumises aux entits concernes pour discussion afin de les enrichir et de les adapter leur gestion courante. Aprs validation, les travaux de reconstitution des donnes de lexercice 2002 et 2003 seront lancs pour aider les entits dterminer leur budget et de leur permettre de se familiariser avec la culture budgtaire. En plus dun recensement des natures de dpenses ; on demandera aux entits de nous communiquer la liste complte de leurs fournisseurs pour assurer le suivi des frais gnraux par fournisseur. Ce deuxime point est trs important du fait quun fournisseur avec qui la compagnie ralise une grande partie de ses frais gnraux se trouve dans lobligation dentamer une ngociation dun contrat priodique et global avec des conditions avantageuses si elle veut vraiment rduire ses frais gnraux.
Cest la direction financire comptable et de limmobilier qui se charge dtablir le budget financier. Cest un compte de produits et charges financires qui doit tre ventil entre activits dommages et vie. la structure de ce budget est une forme agrge du CPC globale qui distingue lactivit dommage ; lactivit vie et lactivit non technique. Le budget financier sera scind en deux comptes : Compte de produits ventils par activit dommage et vie, puis en produits techniques et non techniques. Compte de charges ventiles aussi par activit dommage et vie, puis en charges techniques et non techniques.
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Les dotations et reprises sont calcules en fonction : du stock des provisions de lanne dernire de lvolution du march de la bourse et de la nature des actifs : un titre qui est affect la couverture des rserves nest provisionn que si la moins value dpasse 25% de la valeur comptable. Dans le cas contraire ; cest la rgle du droit commun qui sapplique en provisionnant la moins value.
Le budget des investissements est dtaill par responsable oprationnel afin de permettre un suivi de lengagement des dpenses. On propose de suivre trois natures dinvestissements : Investissements informatiques Investissements financiers Investissements logistiques
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Nature des investissements Serveurs Postes de travail Applications pc standard Matriel de connexion rseau Cblage et rseau Logiciels spcifiques assurance Logiciel autre que assurance Logiciel unit centrale Matriel d'dition Matriel d'archivage Matriel de stockage Matriel courrier Autres : prciser
Budget
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Le budget de trsorerie est la synthse de tous les flux prvisionnels qui dcoulent des diffrents budgets approuvs. Il est primordial que le responsable de la trsorerie soit au courant de tous les encaissements et dcaissements exceptionnels qui ne rentrent pas dans le cadre dun budget prcis pour les prendre en considration au niveau du budget de trsorerie. Le tableau synthtique suivant prsent le format du budget de trsorerie remonter au PBRCF:
Solde Initial Recettes Encaissements sur produits d'assurance Commissions reus des rassureurs Revenus financiers Cessions d'actifs Dpenses Sinistres pays Cessions rassurance Commissions Frais gnraux Charges financires Dividende payer Acquisitions Solde final
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Rsultat rassurance Commissions Frais gnraux Rsultat financier technique Revenus Plus ou moins values ralises Dotations et reprises sur titres
Intrts crdits et Participation aux bnfices Rsultat technique Rsultat financier non technique Rsultat avant impt Impts Rsultat net
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Le tableau suivant illustre le modle de bilan synthtique produire par le dpartement PBRCF :
Actif
Actif immobilis
- Immobilisations en non valeur - Immobilisations Informatiques - Immobilisations Logistiques - Immobilisations Financires hors placement - Placements dassurances - Autres Immobilisations
Passif
Financement permanent
Capitaux propres Dettes de financements Provisions pour risques et charges Provisions techniques brutes
Actif circulant
- Provisions techniques Rassurance - Crances de lactif circulant - Autres Actif circulant
Passif circulant
- Dettes remises cessionnaires - Dettes du passif circulant - Autres passif circulant
Trsorerie
Trsorerie
Pour les annexes, les besoins sont multiples et chacun peut exiger des documents qui conviennent son activit. Mais la premire entit qui sera servie est la direction gnrale en fonction de sa vision de prsenter les chiffres la maison mre ou aux autres actionnaires. La liste suivante donne les informations que le dpartement PBRCF peut intgrer : - Le chiffre daffaire par branche avec hypothse dvolution - la sinistralit par branche (courante et tous exercices) - le ratio combin dommage - le dtail des investissements projets sur lanne budgtaire - la situation de la trsorerie prvisionnelle - le dtail de la situation financire avec une attention particulire aux provisionnements des titres. - le dtail des frais gnraux par famille de dpenses - etc
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Ecart global = + Ecart sur Primes Acquises + Ecart sur charge de sinistres assurance + Ecart sur Rsultat Rassurance + Ecart sur Frais gnraux ( y compris commissions ) + Ecart sur activit financire
Lcart global sera analys et dclin par les niveaux de dtail suivants : Ecart global toute activits confondues Par rubriques Par activs dommage puis vie Par branches dommages puis vie
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Lcart sur primes acquises = + Ecart sur affaires nouvelles + Ecart sur rsiliations + Ecart sur provisions pour primes non acquises -
Le ratio combin est lindicateur de performance le plus significatif pour suivre lactivit dommage. Il est obtenu par la formule suivante :
Ratio combin = (Charge de sinistres + Frais gnraux + commissions rsultat de la rassurance) /primes acquises.
Cette formule regroupe deux ratios pertinents : Le taux de sinistralit et le taux de chargement
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Taux de sinistralit = (Charge de sinistres tous exercices rsultat de la rassurance) /primes acquises.
Ecart sur sinistralit = + Lcart sur sinistralit courante + Lcart sur sinistralit antrieure + Lcart sur rsultat rassurance + Lcart sur primes acquises
Ecart sur taux de chargements = + lcart sur frais gnraux + lcart sur commissions + lcart sur primes acquises
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Ecart sur ratio combin = + Ecart sur primes acquises + Ecart sur sinistralit + Ecart sur chargements
Lutilit et la pertinence de ces carts rsident dans leurs interprtations et leurs analyses par branche dactivit dommage. Ainsi le ratio combin atteindre dans le cadre du budget peut faire lobjet dun ajustement correctif.
Lcart sur activit vie est analys de la manire que lcart global : cf section I : cart global, lexception de lcart sur charge de sinistres assurance qui sera dcompos en : Ecart sur rachats Ecart sur intrts crdits Ecart sur Participation Aux Bnfices (PAB). Ecart sur charges de sinistres hors rachats ; intrts crdits et PAB
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Il est pertinent danalyser lcart sur frais gnraux par entits et non pas par activits ou par branches du fait que la rpartition des frais gnraux par activit et par branche est faite en fonction du chiffre daffaire et de la charge de sinistres suivant la mthode rglementaire . Avec la mise en place de la comptabilit analytique, on aura les frais gnraux par branche plus proche de la ralit, dans ce cas lcart sur frais gnraux sera dclin aussi par branche. Suivant la matrice de correspondance dveloppe dans la Section VI Budget Frais gnraux de la deuxime partie, les donnes relles des comptes de frais gnraux seront converties en familles de dpenses pour les comparer avec les familles de dpenses budgtes. Lcart sur frais gnraux sera dclin en premier temps par famille de dpenses, en cas dcart significatif, on passe lanalyse de cet cart par nature de dpenses puis par entit. Lcart sur frais gnraux sera alors analys par entit ; par famille de dpense et par nature de dpenses. Si le dpartement PBRCF constate un dpassement du budget par une entit quelconque, cette dernire doit envoyer une demande de dpassement du budget pour la faire valider par la direction gnrale.
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- Dommages Corporels - Responsabilit Civile - Dommages Aux Biens - Incendie - Facults - Corps - Aviations B : Budget frais gnraux : Planning prvisionnel des missions et dplacements
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Lentit groupe sera concerne par le plan daction suivant : Nature du budget A : Budget chiffre daffaire avec hypothses dvolutions : Maladie Incapacit et Dcs Accidentel Grande Branche Retraite Dcs Groupe
Le plan daction de lentit bancassurance est donn par le tableau suivant : Nature du budget A : Budget chiffre daffaire avec hypothses dvolutions : Capitalisation
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Section IV : Actuariat
Le plan daction de la direction de lactuariat se prsente de la manire suivante : Nature du budget A : Budget chiffre daffaire avec hypothses dvolutions : Dcs Groupe
C : Budget technique assurance : dtaill par branche Sinistres par exercice (deux niveaux) Rserves techniques par exercice (deux niveaux)
D : Budget technique rassurance : dtaill par branche Primes cdes Commissions reues des rassureurs Sinistres par exercice (deux niveaux) Rserves techniques par exercice (deux niveaux)
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C : Budget financier Ventil par activits vie et dommage suivant le canevas dfini.
D : Budget de trsorerie
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Conclusion
Avec la mise en place de la comptabilit analytique, toutes les rubriques du compte de rsultat seront ventiles par sections analytiques; par branches et par produits. Lhistorique sur 2003 sera reconstituer pour servir de base la fixation des budgets par entits responsables pour lanne budgtaire 2004. Une fois les plans dactions lancs suivant le planning budgtaire, les entits responsables utiliseront les donnes relles produites par la comptabilit analytique pour laborer leurs budgets en respectant la procdure budgtaire. Pour russir cette mise en place, tous les responsables des entits impliques dans ce processus sont amens cooprer pour leur permettre dinitier une vision budgtaire dans le suivi de leurs activits. Axa Assurance Maroc sera dote alors dun outil pertinent de contrle de gestion qui est la gestion budgtaire dans tous ses aspects : lorganisation budgtaire ; les budgets et le suivi des ralisations par entit responsable.
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Bibliographie
La comptabilit des entreprises dassurance 5me dition Guy SIMONET LARGUS EDITION Le contrle de gestion, pour un pilotage intgrant stratgie et finance ROBERT TELLER Manangement dition Revue d'Information N 283 novembre-dcembre 2001 BMCE BANK Rapport annuel 2001 sur le secteur des assurances marocain DIRECTION DES ASSURANCES ET DE LA PREVOYANCE SOCIALE
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Annexes
Annexe n1 : modle de compte de produits et charges
I - COMPTE TECHNIQUE ASSURANCES VIE
Libell 1 PRIMES 7011 70191 Primes mises 2 PRODUITS TECHNIQUES DEXPLOITATION 716 Subventions dexploitation 718 7183 Autres produits dexploitation 719 Reprises dexploitation, transferts de charges 3 PRESTATIONS ET FRAIS 6011 60191 Prestations et frais pays 6021 60291 Variation des provisions pour sinistres payer 6031 60390 Variation des provisions mathmatiques vie 6061 60690 Variation des provisions techniques des contrats en UC 6081 Variation des autres provisions techniques 4 CHARGES TECHNIQUES DEXPLOITATION 6111 Charges dacquisition des contrats 612 Achats consomms de matires et fournitures 613/614 Autres charges externes 616 Impts et taxes 617 Charges de personnel 618 Autres charges d'exploitation 619 Dotations d'exploitation 5 PRODUITS DES PLACEMENTS AFFECTS AUX OPRATIONS DASSUR. 732 Revenus des placements 733 Gains de change 735 Profits sur ralisation de placements 736 Ajustements sur plus-values non ralises 738 Intrts et autres produits de placements 739 Reprises sur charges de placement ; Transferts de charges CHARGES DES PLACEMENTS AFFECTES AUX OPRATIONS 6 DASSURANCE 631 Charges dintrts 632 Frais de gestion des placements 633 Pertes de change 635 Pertes sur ralisation de placements 636 Ajustements de moins-values non ralises 638 Autres charges de placements 639 Dotations sur placement RESULTAT TECHNIQUE VIE (1+2 - 3 - 4+5 - 6) Oprations - Ex. coul Brut Cessions Net
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III - COMPTE NON TECHNIQUE Oprations Libell 1 PRODUITS NON TECHNIQUES COURANTS 741 7418 Produits dexploitation non techniques courants 743 7438 Intrts et autres produits non techniques courants 748 7488 Autres produits non techniques courants 749 7498 Reprises non techniques, transferts de charges 2 CHARGES NON TECHNIQUES COURANTES 641 6418 Charges dexploitation non techniques courantes 643 6438 Charges financires non techniques courantes 648 6488 Autres charges non techniques courantes 649 6498 Dotations non techniques Rsultat non technique courant (1 - 2) 3 PRODUITS NON TECHNIQUES NON COURANTS 751 7518 Produits des cessions d'immobilisations 756 7568 Subventions dquilibre 758 7588 Autres produits non courants 759 7598 Reprises non courantes, transferts de charges 4 CHARGES NON TECHNIQUES NON COURANTES 651 6518 Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cdes 656 6568 Subventions accordes 658 6588 Autres charges non courantes 659 6598 Dotations non courantes Rsultat non technique non courant (3 - 4) RESULTAT NON TECHNIQUE (1 - 2 + 3 - 4) IV - RECAPITULATION Exercice coul I RESULTAT TECHNIQUE VIE II RESULTAT TECHNIQUE NON-VIE III RESULTAT NON TECHNIQUE RESULTAT AVANT IMPOTS IMPOTS SUR LES RESULTATS IV RESULTAT NET TOTAL DES PRODUITS ASSURANCES VIE TOTAL DES PRODUITS ASSURANCES NON-VIE TOTAL DES PRODUITS NON TECHNIQUES TOTAL DES PRODUITS TOTAL DES CHARGES ASSURANCES VIE TOTAL DES CHARGES ASSURANCES NON-VIE TOTAL DES CHARGES NON TECHNIQUES IMPOTS SUR LES RESULTATS TOTAL DES CHARGES RESULTAT NET Exercice. Exercice coul prcdents Totaux
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Exercice clos le
PASSIF FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX PROPRES Capital social ou fonds dtablissement dduire : Actionnaires, capital souscrit non appel Capital appel, (dont vers..................................) Primes d'mission, de fusion, d'apport Ecarts de rvaluation Rserve lgale Autres rserves Report nouveau (1) Rsultats nets en instance daffectation (1) Rsultat net de l'exercice (1) CAPITAUX PROPRES ASSIMILES Subventions d'investissement Provisions rglementes DETTES DE FINANCEMENT Emprunts obligataires Emprunts pour fonds dtablissement Autres dettes de financement PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES Provisions pour risques Provisions pour charges PROVISIONS TECHNIQUES BRUTES Provisions pour primes non acquises Provisions pour sinistres payer Provisions mathmatiques vie Provisions dquilibrage Provisions techniques des contrats en units de compte Autres provisions techniques ECARTS DE CONVERSION PASSIF PASSIF CIRCULANT (hors trsorerie) DETTES POUR ESPECES REMISES PAR LES CESSIONNAIRES Dettes pour espces remises par les cessionnaires DETTES DE PASSIF CIRCULANT Cessionnaires, cdants, coassureurs et comptes rattachs crditeurs Assurs, intermdiaires et comptes rattachs crditeurs Personnel crditeur Organismes sociaux crditeurs Etat crditeur Comptes d'associs crditeurs Autres cranciers Comptes de rgularisation-passif AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES ECARTS DE CONVERSION -PASSIF (lments circulants) TRESORERIE PASSIF Crdits d'escompte Crdits de trsorerie Banques TOTAL GENERAL Exercice Exercice prcdent
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