Utilizar o Balancete de Verificao para conferncia dos saldos contbeis. Apurar o resultado do exerccio de uma empresa.
Entender as caractersticas do Regime de Caixa e Regime de Competncia. Identificar as contas redutoras do Ativo e Passivo. Efetuar lanamentos contbeis utilizando essas contas redutoras. Entender a dinmica de utilizao das contas redutoras.
Balancete de Verificao
Ainda como controle auxiliar, temos o Balancete de Verificao, que empresa em determinado perodo. O Balancete o primeiro passo para diversas formas, em duas, quatro e at seis colunas. nada mais do que o controle de saldos das contas movimentadas pela
55000
45000
(4)
(2)
10000
INSTALAES
(3)
30000 0
ESTOQUES
30000
(6a)
FORNECEDORES
30000
(3) (4)
(5)
45000 57000
B/C/M
12000
12000 (5a)
FINANCIAMENTO
12000
12000
VECULO
RECEITA DE VENDAS
50000
(6) (6)
50000
CLIENTES
CUSTO MERCADORIA
(6a)
30000
(A)
50000
50000 (6) 0
CUSTO MERCADORIA
LUCRO DO PERODO
(7)
30000 0
30000 (B)
20000 (C)
Balancete de Verificao - aps apurao do resultado Empresa: Cia. Bsica Data: perodo 6 Contas saldo movimentado saldo acumulado Caixa B/C/M Estoques Clientes Instalaes Veculos Fornecedores Financiamentos Capital Receitas Custo da Mercadoria Lucro do Perodo TOTAL 60000 55000 57000 12000 30000 30000 50000 0 10000 0 12000 0 0 30000 0 12000 0 60000 50000 50000 30000 30000 0 20000 299000 299000
devedor credor devedor
credor
Receita
Principais causas da variao do Patrimnio Lquido: Investimento inicial (e posteriores) de capital Resultado do confronto entre as Receitas e despesas do perodo
RESULTADO
LUCRO
Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas
PREJUZO
$ Diminuies
$ Aumentos
Aps a apurao do resultado, transferir o saldo da conta Resultado do Exerccio para a conta Reservas, se for lucro, ou para a conta Prejuzos Acumulados, se for prejuzo. Essas contas so patrimoniais, do grupo do Patrimnio Lquido.
Em $ mil
Receita de servios 2. Despesas Despesa de material p/ escritrio Despesas de peas para reparos Despesas de salrios Despesa de aluguel 3. Lucro Lquido
1. Receitas
(6.250) 4.000
16
Regime de Competncia
As Receitas e as Despesas so consideradas em funo do seu fato gerador, e no em funo do recebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em dinheiro DIFERE DO REGIME DE CAIXA
As Provises, sejam do Ativo ou do Passivo, representam valores cujas perfeitas quantificaes dependem de fatos ainda no concretizados, mas que, devido aos princpios da oportunidade, competncia e, palavras, podemos afirmar que as provises so determinadas com base em estimativas que envolvem incertezas de grau varivel.
Provises do Ativo
As provises do Ativo so contas retificadoras ou redutoras, isto , so contas cujos saldos sero subtrados de outras contas (contas retificadoras). Assim, venda h o risco do no recebimento. A proviso para Estimativa de Crdito por exemplo, se uma empresa vende mercadoria a prazo, no momento da de Liquidao Duvidosa um valor provisionado de cada exerccio social para direitos da empresa. As provises do Ativo mais conhecidas so: Proviso para Estimativa de Crditos de Liquidao Duvidosa; Proviso para Reduo ao Valor de Mercado;
A Proviso para Crditos de Estimativa de Liquidao Duvidosa um valor provisionado no final de cada exerccio social para cobrir, no exerccio seguinte, perdas decorrentes do no recebimento de direitos
da empresa. O valor dessa proviso calculado mediante a aplicao de um percentual sobre o saldo das contas que, na data do levantamento provenientes de vendas a prazo de mercadorias e servios (clientes ou duplicatas a receber). do balano, registram direitos, os quais so
Suponhamos que determinada empresa tem em seu Ativo Circulante, em 31 de dezembro de X1, saldo de R$450.000.00 na conta duplicatas a receber. Vamos construir a Proviso para Estimativa para Crditos de Liquidao Duvidosa, cujo percentual de 2% foi obtido pela mdia das perdas registradas nos ltimos trs exerccios. Contabilizao do Livro Dirio: D Despesas com Crditos de Liquidao Duvidosa C Proviso Para estimativa de Crditos e Liquidao Duvidosa H Proviso, que se constitui razo de 2%, sobre duplicatas a receber, conforme clculos. R$9.000,00
Exemplo Prtico
criada no final do exerccio social, para que a conta Estoques reflita adequadamente seu valor de realizao. constituda sempre que o valor aquisio.
24
Suponhamos que determinada empresa encerra seu balano em aquisio, no valor de R$ 220.00,00. Nessa mesma data, a empresa fez era de R$ 212.000.00. uma avaliao desse estoque e constatou que o seu valor de mercado
Exemplo Prtico
Contabilizao no dirio:
Circulante Estoque de Mercadorias 220.000,00 (-) Proviso para Ajuste ao valor de Mercado ( 8.000.00) Total 212.000,00
Circulante Dup. a Pagar 120.000,00 Patrimnio Lquido Cap. Social 92.000.00 Total: 212.000,00
26
Figura no Ativo No-Circulante, em geral como redutoras das contas representativas de bens de uso. O processo da depreciao justifica-se pela perda de valor que sofrem os bens do Ativo Imobilizado em funo do uso, da ao da natureza e da obsolescncia, fatores esses responsveis pela desvalorizao dos bens. A Exausto Acumulada, conta semelhante a Depreciao Acumulada, aplicada, porm, no que se refere aos recursos naturais. Amortizao Acumulada, conta Semelhante a Depreciao Acumulada, porm, prpria para registrar o fenmeno da reduo do valor do bem imaterial.
Exemplo Prtico
anual de 10%.
D Despesa Depreciao
Total 72.000,00
Circulante Dup. a Pagar 80.000,00 50.000,00 (8.000,00) Patrimnio Lquido Cap. Social 22.000.00 . Total: 72.000,00
29
Resumo
O Balancete de Verificao um importante relatrio, utilizado na conciliao das contas contbeis. Tem como finalidade averiguar se os lanamentos contbeis foram registrados corretamente, e se os saldos devedores e credores esto em consonncia. Apurar o Resultado do Exerccio consiste em verificar, por meio das Contas de Resultado (Despesas e Receitas), se a movimentao do Patrimnio da empresa apresentou lucro ou prejuzo durante o exerccio social. O Regime de Competncia considera os Fatos Geradores das Receitas e Despesas, ao passo que o Regime de Caixa considera as entradas e sadas de caixa. As contas Redutoras do Ativo, tambm chamadas de retificadoras, reduzem os saldos dos grupos em que aparecem.
30