FUNDACIN CENTRO COLOMBIANO DE ESTUDIOS PROFESIONALES SEMILLERO EMPRESARIAL

ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2,012

RUBEN ENRIQUE PULIDO O

CONTADOR PUBLICO UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA

C.P. RUBEN ENRIQUE PULIDO ORTIZ

ASESOR TRIBUTARIO

RUBEN ENRIQUE PULIDO ORTIZ.

CONTADOR PUBLICO
ASESORIA CONTABLE ASESORIA TRIBUTARIA REVISORIA FISCAL ASESORIA FINANCIERA SISTEMAS DE INFORMACION

DOCENTE UNIVERSITARIO (20 aos):

EN LAS SIGUIENTES AREAS: LEGISLACION TRIBUTARIA, AUDITORIA, COSTOS DE PRODUCCION Y POR PROCESOS, CONTABILIDAD Y ANALISIS FINANCIERO

Email: repocol25@hotmail.com
Celular: 313 6889930

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GENERALIDADES

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GENERALIDADES

CONSTIITUCION POLITICA
LEYES DECRETOS ORDENANZAS ACUERDOS

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EL TRIBUTO
Son ingresos pblicos que consiste un pago obligatorio impuesto unilateralmente, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines.

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GENERALIDADES DEL IMPUESTO

TRIBUTOS.
Qu son los tributos? Son prestaciones en dinero o en especie Quin los aplica? nicamente el estado, por el poder de imperio que detenta

Filosofa del Tributo: Consiste en efectuar la redistribucin del ingreso nacional en bsqueda de equidad social.

Origen de la obligacin en Colombia: C.N. Artculo 95: Obligaciones de los Para qu? Para cubrir los gastos que demanda el ciudadanos numeral 9: Los funcionamiento y el cumplimiento de los fines del ciudadanos debemos estado contribuir con los gastos e Inversiones del Estado.

Cmo se crean? Por medio de una ley especfica sancionada por el poder legislativo

Quines lo adeudan? Las personas fsicas y/o jurdicas que especficamente seala la ley de cada tributo como sujetos obligados al pago

Imposicin del Tributo: Leyes que son dictadas por el congreso o el gobierno.

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EL TRIBUTO RECURSOS PBLICOS

Son los ingresos en la tesorera del estado 1.Recursos tributarios: impuestos, tasas y contribuciones. 2.Recursos monetarios: emisin de billetes y monedas 3.Recursos del crdito pblico: deuda externa y deuda interna 4.Recursos de las empresas del estado: precios que facturan las empresas del estado 5.Otros recursos: concesiones, arriendos, donaciones, ventas de bienes.

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EL TRIBUTO EN COLOMBIA
AQUELLOS QUE LOS CONTRIBUYENTES DIRECTOS PAGAMOS SIN LA INTERVENCION DE INTERMEDIARIOS INDIRECTOS AQUELLOS QUE LOS CONTRIBUYENTES PAGAMOS CON LA INTERVENSION DE AGENTES O RESPONSABLES CLASE DE TRIBUTO QUE TIENE SU ORIGEN EN LA PRESTACION DE UN SERVICIO INDIVIDUALIZADO DEL ESTADO AL CONTRIBUYENTE. TRIBUTO CUYO HECHO GENERADOR CONSISTE EN LA OBTENCIN DE UN BENEFICIO O DE UN AUMENTO DEL VALOR DE SUS BIENES

IMPUESTOS
nacionales y territoriales
HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO

TASAS

CONTRIBUCIONES

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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

Radica en el pago de una suma de dinero como impuesto una vez configurados los presupuestos legales.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES Registrarse en el RUT: informando direccin, actividad econmica, responsabilidades fiscales Actualizar el RUT. Presentar declaraciones tributarias Retener Informar en medios magnticos o segn lo exija la Admn tributaria. Facturar Certificar Atender Requerimientos Conservar documentos hasta por 5 aos Llevar contabilidad si es comerciante o sociedad segn normas Cdigo de Comercio.
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SUJET0S PASIVOS
1. Los entes pblicos - Empresas industriales y comerciales del estado y - Sociedades de economa mixta. Las sociedades - annimas y asimiladas - limitadas y asimiladas. Entes colectivos sin personera jurdica - sucesiones ilquidas y - asignaciones y donaciones modales. Los contribuyentes con tratamiento tributario especial Las personas naturales
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2.

3.

4. 5.

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CONTRIBUYENTES CON TRATAMIENTO TRIBUTARIO ESPECIAL

Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones:
Que el objeto social principal y recursos estn destinados a actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social. Que dichas actividades sean de inters general y Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social.
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CONTRIBUYENTES CON TRATAMIENTO TRIBUTARIO ESPECIAL

Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentran vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.

Las cooperativas, asociaciones mutualistas y dems entidades previstas en la legislacin cooperativa, vigiladas por alguna superintendencia u organismo de control.

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TRATAMIENTO ESPECIAL
Tarifa: 20% sobre beneficio neto o excedente neto. Exencin: pueden quedar exentos del impuesto sobre la renta ( tarifa 0%) sobre el beneficio o excedente neto, si cumplen las exigencias legales.

Exclusin de IVA: Para bienes importados y donados a estas entidades, para lo cual deben solicitarla al Comit.
No estn obligados a determinar: Renta presuntiva: Renta por comparacin patrimonial. C.P. RUBEN ENRIQUE Anticipo.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

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PATRIMONIO PARA ESTABLECER OBLIGACION DE DECLARAR

PATRIMONIO BRUTO. Est conformado por todos los bienes y derechos apreciables en dinero que posea el contribuyente a 31 de diciembre, tanto dentro como fuera del pas, tales como: Efectivo, Bancos, CDT, Derechos fiduciarios, Acciones y aportes en sociedades, Activos fijos (muebles, inmuebles, vehculos), Inventarios.
PASIVOS. Son todas las obligaciones a cargo del contribuyente a 31 de diciembre del respectivo ao debidamente respaldadas. PATRIMONIO BRUTO PASIVOS = PATRIMONIO LIQUIDO
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DEPURACIN ORDINARIA INGRESOS

Ingresos ordinarios + Ingresos extraordinarios = INGRESOS BRUTOS - Devoluciones, Rebajas y Descuentos - Ingresos no constitutivos de renta = INGRESOS NETOS - Costos = RENTA BRUTA - Deducciones = RENTA LIQUIDA RENTA PRESUNTIVA RENTA LIQUIDA DEFINITIVA - Rentas Exentas = RENTA LIQUIDA GRAVABLE + Otras Rentas gravables RENTA GRAVABLE TOTAL X Tarifa del Impuesto ( 33%) = IMPUESTO SOBRE LA RENTA - Descuentos tributarios = IMPUESTO NETO DE RENTA
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INGRESOS NO GRAVADOS
Dividendos y participaciones Utilidad en la enajenacin de acciones Prima en colocacin de acciones Capitalizacin de utilidades Distribucin de utilidades en liquidacin de sociedades. Indemnizaciones por seguros de dao Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos Recompensas Donaciones a partidos o movimientos polticos
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OTROS INGRESOS NO GRAVADOS

Aportes obligatorios a Fondos de pensiones. Aportes voluntarios a Fondos de pensiones Ahorros en Cuentas AFC (Ahorro para Fomento de la Construccin). Los anteriores conceptos no pueden exceder del 30% del ingreso laboral o tributario del ao. Componente inflacionario de rendimientos financieros: 32.05% Subsidios por el programa AIS (Agro Ingreso Seguro)e Incentivo a la Capitalizacin Rural (ICR) C.P. RUBEN ENRIQUE PULIDO ORTIZ ASESOR
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COSTOS Y DEDUCCIONES
REQUISITOS

Relacin de causalidad Necesidad Realizacin Proporcionalidad Soporte: - Factura con requisitos legales - Documento equivalente con requisitos legales RUT para primer pago a rgimen simplificado
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DEDUCCIONES
Intereses, disminuidos con el componente inflacionario no deducible: 32.05 Aportes parafiscales Aportes del empleador a Fondos de Pensiones
Aportes obligatorios a salud Pagos por salud a medicina prepagada y/o por educacin sin que excedan del 15% del ingreso laboral gravado, siempre que el trabajador haya obtenido ingresos brutos laborales totales inferiores a 4600 UVT en el ao inmediatamente anterior. ($ 109.310.000 ao gravable 2011)

Intereses por financiacin Nen R Icompra Ode T Ivivienda S O R hasta C.P. RUBE EN QUE PULID OR Z ASE 20 1200 UVT ($28.516.000 ao 2011). TRIBUTARIO

DEDUCCIN DE IMPUESTOS
100% de los impuestos locales (ICA, y Predial incluido avisos y tableros), pagados efectivamente en el ao y que tengan relacin de causalidad con la actividad econmica. 25% del Gravamen a los Movimientos Financieros, GMF, pagado en el ao gravable, tenga o no relacin de causalidad con la renta del contribuyente, siempre que estn debidamente certificados.
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RENTA PRESUNTIVA
Es el mnimo de rentabilidad que debe declarar todo contribuyente anualmente.
Equivale al 3% del patrimonio lquido en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior. No obligados a calcular renta presuntiva

Contribuyentes con rgimen tributario especial. Empresas de servicios pblicos domiciliarios. Fondos de inversin, valores, comunes administrados por sociedades fiduciarias. Fondos de pensiones o cesantas Empresas de transporte masivo metropolitano Sociedades en concordato. Sociedades en liquidacinB E N E N los E3Pprimeros aos.E S O R por R I Q U U L I D O O R T I Z - A S C.P. RU
TRIBUTARIO

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CALCULO RENTA PRESUNTIVA

Ao gravable 2011
Valor Patrimonio Lquido de 2010 Menos Bienes excluidos del rgimen de presuncin: - VPN de aportes y acciones en sociedades nacionales - VPN de bienes vinculados en sociedades en periodo improductivo - VPN de bienes afectados por fuerza mayor o caso fortuito. - VP de bienes vinculados a empresas mineras diferentes a hidrocarburos lquidos y gaseosos. - Los primeros 13,000 UVT $ 319,215,000 del valor de la casa de habitacin. - Los primeros 19,000 UVT $477.508.000 de activos destinados al sector agropecuario. = Patrimonio Liquido Base para presuntiva X 3% = RENTA PRESUNTIVA + Renta gravable generada por activos excluidos C.P. RUBEN ENRIQUE PULIDO ORTIZ ASESOR 23 TRIBUTARIO = RENTA PRESUNTIVA DEFINITIVA

RENTAS LABORALES EXENTAS

Indemnizacin por accidentes de trabajo. Mnimo legal Indemnizacin por enfermedad profesional. Mnimo legal

Indemnizacin por proteccin a la maternidad . Mnimo legal

Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. Mnimo legal

Auxilio de cesantas e intereses de cesantas

Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales cuando el pago mensual no exceda de 1000 UVT ($ 25.132.000 mensual. Ao 2011)
Indemnizaciones sustitutivas de pensiones o devoluciones de saldos de ahorro pensional. El seguro de muerte y compensaciones por muerte a militares Gastos de representacin
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RENTAS LABORALES EXENTAS

El exceso de salario bsico percibido por oficiales y suboficiales de Fuerzas Militares y Polica Nacional. El 25% del total de pagos laborales, sin que exceda mensualmente para el 2011 de 240 UVT ($ 5.703.000) Cesantas pagadas por fondos de cesantas las cuales estn exentas en un 100% si el salario promedio de los ltimos seis meses antes de recibirlas no excede de 350 UVT. ($ 8.317.000 ao 2011). De 350 UVT en adelante la exencin se grada hasta llegar a 0% exento. Indemnizaciones recibidas por servidores pblicos en virtud de programas de retiro de personal de entidades pblicas nacionales, deptles, distritales y municipales.
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OTRAS RENTAS EXENTAS

Venta de energa elctrica generada con base en recurso eolico, biomasa o residuos agricolas para las empresas generadoras. 15 AOS Prestacin del Servicio de transporte fluvial con embarcaciones de bajo calado. 15 AOS
Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los 15 aos siguientes a la vigencia de la ley. 30 AOS. Servicios hoteleros en hoteles que se remodelen dentro de los 15 aos siguientes a la vigencia de la ley . 30 AOS.

Servicios de ecoturismo. 20 AOS

Aprovechamientos de nuevas plantaciones forestales incluida la guadua, inversiones en nuevos aserros, y posesin de plantaciones maderables. Nuevos contratos de arrendamiento financiero con opcin de compra de inmuebles construidos para vivienda. 10 AOS. Nuevos productos medicinales y software elaborado en Colombia. 10 AOS.
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GANANCIAS OCASIONALES
Loteras, rifas, apuestas, premios, chances y similares: tienen tarifa del 20% sobre la ganancia ocasional neta.

Herencias legados donaciones y porcin conyugal. Exentos: 1200 UVT. ($30,158,000 Ao 2011)
Utilidad en exceso de capital aportado que se reciba al momento de liquidar sociedad con existencia de 2 ms aos. Utilidad en venta de activos fijos posedos dos ms aos. (vehculo, casa de habitacin, C.P RUBE R apartamento, finca, . etc).N E N R I Q U E P U L I D O O R T I Z T- R I BAUSTEASROI O

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DECLARANTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

NORMA GENERAL. Deben presentar declaracin todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta

EXCEPCIONES. No obligados a presentar declaracin de renta:

Contribuyentes de menores ingresos Asalariados Trabajadores independientes Personas naturales o juridicas extranjeras sin residencia o domicilio en Colombia. Empresas extranjeras sin domicilio en Colombia que se dedican regularmente a la prestacin del servicio de C . P . R internacional. R transporte areo, martimo U B E N E N R I Q U E P U L I D O O R T I Z T- R I BAUSTEASROI O 28

CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS NO DECLARANTES

1. 2. Que sean personas naturales o sucesiones ilquidas. (rentistas de capital, comerciantes pequeos, accionistas o socios pequeos). Que no sean responsables del IVA.

3.
4. 5. 6.

Que en el ao 2011 hayan obtenido ingresos brutos totales inferiores a $ 35,185,000. (1400 UVT)
Que a Diciembre 31 de 2011 el patrimonio bruto no exceda de $ 113,094,000. (4500 UVT). Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao gravable 2011 no excedan de la suma de $ 70,370,000. ( 2800 UVT) Que el total de compras y consumos durante el ao gravable 2011 no superen la suma de $ 70,370,000. (2800 UVT) y

7.

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, durante el ao gravable 2011 no exceda de $ 113,094,000. (4500 UVT).
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ASALARIADOS NO DECLARANTES
1. Que los ingresos brutos provengan al menos en un 80% de pagos originados en una relacin laboral. Que no sean responsables del IVA. Que durante el ao 2011 hayan obtenido ingresos inferiores a $ 82,936,000 (3300 UVT). ( No incluye venta de activos fijos, loteras, rifas apuestas) Que a Diciembre 31 de 2011 el patrimonio bruto no exceda de $ 113,094,000. ( 4500 UVT). Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao gravable 2011 no excedan de $ 70,370,000. ( 2800 UVT). Que el total de compras y consumos durante el ao gravable/2011 no superen la suma de $ 70,370,000. ( 2800 UVT), y Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, durante el ao gravable 2011 no exceda de $ 113,094,000. ( 4500 UVT). C.P. RUBEN ENRIQUE PULIDO ORTIZ ASESOR 30 TRIBUTARIO

2. 3.

4.

5.

6.

7.

TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO DECLARANTES

1. Que el 80% ms de los ingresos facturados se originen en honorarios, comisiones o servicios. 2. Que sobre los anteriores ingresos se haya practicado retencin en la fuente. 3. Que no sean responsables del IVA. 4. Que durante el ao 2011 hayan obtenido ingresos inferiores a $ 82,936,000 (3300 UVT).Incluye venta de activos fijos, loteras, rifas, apuestas) 5. Que a Diciembre 31 de 2011 el patrimonio bruto no exceda de $ 113,094,000. (4500 UVT). 6. Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao gravable 2011 no excedan de la suma de $ 70,370,000. (2800 UVT) 7. Que el total de compras y consumos durante el ao gravable 2011 no superen la suma de $ 70,370.000. (2800 UVT), y 8. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao gravable 2011 no exceda de $ 113,094,000. (4500 UVT).
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IMPUESTO AL PATRIMONIO
La obligacin de declarar y pagar el impuesto al patrimonio est reglada por las Leyes 1370 de 2009, 1430 de 2010 y el Decreto 4825 de 2010. El impuesto al patrimonio no ser deducible ni descontable del impuesto sobre la renta y no podr ser compensado con ningn otro impuesto
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IMPUESTO AL PATRIMONIO
Los contribuyentes del Impuesto al Patrimonio son todas las personas jurdicas,
naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, que segn el patrimonio lquido a primero de enero de 2011 que cumplan con las siguientes condiciones: 1% sobre la base gravable cuando el patrimonio lquido sea igual o superior

a mil millones de pesos ($1.000.000.000) y hasta dos mil millones de pesos

($2.000.000.000). 1.4% sobre la base gravable cuando el patrimonio lquido sea superior a dos mil millones de pesos ($2.000.000.000) e inferior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000).

2.4% sobre la base gravable cuando el patrimonio lquido sea superior a tres
mil millones de pesos ($3.000.000.000) e inferior a cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000), ms una sobretasa del 25% del impuesto. 4.8% sobre la base gravable cuando el patrimonio lquido sea superior a cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000), ms una sobretasa del 25% del impuesto.
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INCENTIVOS TRIBUTARIOS CONTRIBUYEN AL CRECIMIENTO DE EMPRENDEDORES

Las empresas se crean con ideas que surgen en una conversacin familiar o de amigos, otras nacen por medio de una planificacin de varios aos y otras existen por oportunidades que el mismo mercado se encarga de generar. Para todas ellas, El Gobierno Nacional cre la Ley 1429 de 2010, que busca incentivar la creacin de nuevas empresas y la generacin de empleo en el pas.

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IMPUESTO DE RENTA
Para las empresas que iniciaron su actividad formal desde 30 de diciembre de 2010, uno de los incentivos es la tarifa progresiva del impuesto de renta y complementarios durante los primeros 5 aos de vida de las empresas. Los emprendedores se beneficiarn con el 0% de la tarifa general durante los dos primeros aos, en el tercer ao ser del 25%, para el cuarto del 50%, en el quinto ao del 75% y desde el sexto ao en adelante del 100%, es decir, que desde este perodo aplicar la tarifa general impuesto.
Pero si usted est pensado en crear su empresa y desarrollar su actividad econmica con domicilio principal en Amazonas, Guaina y Vaups, este beneficio se extender hasta los 10 primeros aos de vida.

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DOMICILIO PRINCIPAL EN AMAZONAS, GUAINA Y VAUPS

Porcentaje aplicable a la tarifa general del impuesto de renta y complementarios Aos gravables de la empresa

0%
50% 75% 100

Hasta el 8 ao
En el 9ao En el 10 ao Desde el 11 ao en adelante

Adems, estarn sujetas, desde el sexto ao gravable y del undcimo para las que se creen en los tres departamentos mencionados, a la renta presuntiva
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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Impuesto sobre las ventas o al valor agregado:

Impuesto indirecto del orden nacional cuyo hecho generador es la venta de bienes, prestacin de servicio y la importacin de bienes que en definitiva recae sobre el consumidor final.

Tarifa general (16%) y tarifas diferenciales del 0%, 1.6%,

10%, 20%, 25%y 35%.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

RESPONSABLES Son las personas que recaudan a nombre del Estado Colombiano el tributo; por tal razn tienen la calidad de funcionarios pblicos y por tal razn sobre ellos recae una responsabilidad de carcter penal OBLIGACIONES:
RECAUDAR EL IMPUESTO DECLARAR

PAGAR
CERTIFICAR RESPONSABILIDAD PENAL

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

MANEJO DEL IVA
COMPRA MERCANCIA IVA 16% TOTAL 10.000 1.600 11.600 MARGEN PRECIO DE VALOR DE VENTA AGREGADO UTILIDAD 45% 18.182 2.909 21.091 8.182 1.309

IVA POR PAGAR 1.600 2.909

SALDO

1.309

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

Responsables
El productor de bienes gravados y exentos. El intermediario que transforma o agrega algo. Los importadores. Los exportadores. Los comerciantes. Los vendedores de aerodinos.

Vendedores de derivados del petrleo. Vendedores de gaseosas y similares. Quien preste servicios Gravados. Servicios notariales
Otros responsables.

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REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA

Que sean personas naturales comerciantes minoristas o artesanos minoristas o detallistas que vendan bienes gravados, agricultores y ganaderos o prestadores de servicios gravados. Que hayan obtenido ingresos brutos por la actividad gravada inferiores a 4.000 UVT

$ 100,528,000 EN 2011
$ 104,196,000 RN 2012 Que posean un solo establecimiento de comercio, oficina, sede o local. Que en el establecimiento no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala o sistemas de explotacin de intangibles.
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REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA

Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el ao 2011, contratos de venta o prestacin de servicios superiores a 3.300 UVT: $ 82,606,000 en 2011- $85,962,000 (2012) Que el total de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao 2011 no supere 4.500 UVT : $ 113,094.00 - $117,221,000 (2012)
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OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO

Inscribirse en el RUT Entregar copia del documento de inscripcin en la primera venta o prestacin de servicios que realice a una persona del Rgimen comn

Cumplir con los sistemas de control que implante el Gobierno Nacional (Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias)
Exhibir en lugar visible al pblico el documento de inscripcin en el RUT como responsable del Rgimen Simplificado.
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OTRAS DISPOSICIONES

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TARIFA IMPUESTO SOBRE LA RENTA AO GRAVABLE 2011

La Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, estableci en el 33% la tarifa del impuesto sobre la renta para el ao gravable 2008 y siguientes.
Esta tarifa del 33% es aplicada por las personas jurdicas.

Tarifa del 15% por entidades ubicadas en Zonas Francas. Tarifa del 20% para entidades del rgimen tributario especial.
Para las personas naturales se ha fijado una tabla expresada en UVT, para calcular el impuesto de renta.
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VALOR UVT
El valor de la Unidad de Valor Tributario, estar vigente hasta el 31 de diciembre de 2012.

UVT
2006 $20.000 2007 $20.974 2008 $22.054 2009 $23.763

2010 $24.555
2011 $25.132

2012 $26.049

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SANCIONES
EN RELACIN CON EL RUT
Atraso en la inscripcin. Clausura del establecimiento por un da o multa de 1 UVT por cada da de atraso. Por no actualizarlo. 1 UVT por cada da de atraso. Si es por direccin 2 UVT. Por no exhibir en lugar visible inscripcin en el Rgimen simplificado. clausura del establecimiento por tres (3) das. Por informar datos falsos, equivocados en el RUT. 100 UVT.
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SANCIONES POR EXTEMPORANEIDAD

5% del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de mes de extemporaneidad sin exceder del 100% del impuesto a cargo. Si no resulta impuesto a cargo: 0.5% de los IB del respectivo perodo por cada mes o fraccin, sin exceder de la menor de las siguientes: - 5% de los Ingresos brutos - Dos veces el saldo a favor del perodo, o - 2.500 UVT: $65,123,000 Ao 2012
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OTRAS SANCIONES
Por correccin. 10% de la diferencia entre el saldo a pagar de la declaracin de correccin y el saldo a pagar de la ltima declaracin. Por no declarar. 20% de las consignaciones bancarias o de los ingresos brutos del respectivo ao, la que sea mayor. Por inexactitud. 160% de la diferencia entre el valor determinado oficialmente y el determinado en la declaracin.
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OTRAS SANCIONES
Informacin exgena errnea
Teniendo en cuenta que la informacin es el principal insumo de la DIAN, quienes no entreguen oportunamente los datos o lo hagan con inconsistencias y estas lleven a la Entidad a incurrir en errores con sus clientes, sern sancionados hasta con 15.000 UVT o su valor en pesos, es decir, $390.735.000. Por no facturar

Quienes tengan la obligacin de expedir facturas o documentos equivalentes, no lo hagan, sern sancionados con el cierre del establecimiento o el lugar donde ejerzan su actividad econmica. Si por el contrario, expiden las facturas sin los requisitos legales exigidos por la DIAN (Art. 617 E.T.), incurrirn en una sancin del 1% del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento los mismos.
Irregularidades en contabilidad

La sancin a que haya lugar por irregularidades presentadas en la contabilidad y que no sean probados por el contribuyente, ser hasta por 20.000 UVT, es decir, $520.980.000, por cada libro contable.

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OTRAS NORMAS APLICABLES PARA EL AO 2011

Sancin mnima: $ 260.000 Personas naturales agentes de retencin: Que sean comerciantes con patrimonio bruto o ingresos brutos en el 2011 superiores a 30.000 UVT. $ 753.960.000. Personas obligadas a presentar declaraciones tributarias con firma de Contador Pblico cuando los Ingresos Brutos o el patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2011 sean superiores a 100.000 UVT. $ 2.513.200.000.
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CUENTA BANCARIA ESTAR EXENTA DEL 4X1000 HASTA $9,117,150

La exencin de los cuentahabientes de las entidades bancarias y que evita que se les retenga el gravamen a los movimientos financieros (4x1000), para el 2012 ser de $ 9.117.150. Si usted quiere contar con este beneficio, deber informar a la entidad financiera y por escrito, el nmero de cuenta bancaria que usted eligi. No olvide que por ley esta exencin solo aplica a una cuenta de ahorros.
Los declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios podrn deducir el 25% del valor pagado entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2011, por el 4x1000 para la determinacin del valor a pagar en el Impuesto de Renta. Para ello, debern solicitar a su entidad bancaria una certificacin que establezca el 100% del valor descontado por concepto del 4x1000.

Los pensionados que abran una cuenta bancaria para depositar sus mesadas, tambin estarn beneficiados cuando estas sean equivalentes a 41 UVT ($1.068.000). Tambin, pueden gozar de la exencin general (350 UVT), si abren una cuenta de ahorros en la misma entidad bancaria en la que le consignan la mesada.
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IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Impuesto que rige en todo el pas y es administrado por las tesoreras municipales a nivel nacional. Con su complementario de Avisos y Tableros conforman una sola obligacin Tributaria. Se utiliza para cubrir gastos de Funcionamiento, de Inversin y para cancelar la Deuda pblica de los municipios: Presupuesto municipal Periodo gravable anual.

Hecho generador
La realizacin de actividades Industriales. Comerciales. de Servicios y Financieras, dentro del territorio municipal; con establecimiento de comercio o no. La base gravable la constituyen los ingresos obtenidos durante el perodo provenientes de las actividades realizadas.

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IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

BASE GRAVABLE Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.
Total de ingresos ordinarios y extraordinarios. Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas. Ingresos por exportaciones.

Ingresos por venta activos fijos Ingresos diferencia en cambio. Indemnizaciones seguros.
Ingresos por actividades en otros municipios.

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IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

ACTIVIDAD ECONOMICA 1. ACTIVIDADES INDUSTRIALES

CODIGO

TARIFA X 1000

( ) Fabricacin de productos alimenticios excepto bebidas alcohlicas ( ) Las dems actividades industriales 102

101 6.6

3.3

ACTIVIDADES COMERCIALES ( ) Tiendas de vveres, graneros, drogueras, farmacias, bombas de Gasolina, supermercados y tiendas de abarrotes. ( ) Supermercados que adems de alimentos vendan artculos miscelneas y otros elementos de consumo general como ropa, Zapatos, juguetes ferretera drogas y similares. ( ) Las dems actividades comerciales. 202 203 5.5 7.7 201 3.3

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IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

ACTIVIDAD ECONOMICA 3. ACTIVIDADES DE SERVICIOS ( ) Contratistas de construccin, constructores y urbanizadores 301 3.3 CODIGO TARIFA X 1000

( ) Clubes sociales, restaurantes, cafeteras, heladeras, salones de

te, hoteles, pensiones, residencias y otros lugares de alojamiento. 302 ( ) Establecimientos cuya actividad principal sea la venta de bebidas 8.8

alcohlicas, como bares, cafs, cantinas, sifoneras, estaderos,

fuentes de soda, grilles, discotecas, cabarets y clubes que renan algunas de las caractersticas de este tipo de establecimiento. 303 27.5

( ) Prenderas, montepos, casa de empeo y compra ventas.

( ) Servicios de consultora profesional. ( ) Servicios relacionados con el transporte ( ) Las dems actividades de servicio

304
305 306 307

27.5
6.6 3.3 11.0

4. ENTIDADES FINANCIERAS ( ) Bancos, Compaas de Seguros, Almacenes de Deposito ( ) Corporaciones de Ahorro y Vivienda 308 308 5.0 3.0

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