UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIAPAS CAMPUS IV FACULTAD DE CONTADURIA

LETICIA JOKEBED ORDOEZ TORRES

MATERIA: DICTAMENES E INFORMES

ENSAYO SOBRE BOLETIN 4030: CONSIDERACIONES ESPECIALES EN AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS

8vo. SEMESTRE Grupo: C

TAPACHULA CHIAPAS, A 21 DE MARZO DE 2012

BOLETIN 4030: CONSIDERACIONES ESPECIALES EN AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS En general este boletn trata de consideraciones especiales que se aplican a las auditoras de grupos, en particular las que involucran a auditores de uno o ms componentes incluidos en los estados financieros de un grupo. Adems este boletn puede resultar de utilidad a un auditor, ya que en caso necesario, cuando se involucra a otros auditores en la auditora de estados financieros que no son necesariamente, estados financieros de un grupo.

Este boletn tambin explica los asuntos que el equipo de trabajo de la auditora de un grupo considera cuando determina la naturaleza, oportunidad y alcance de su involucramiento en los procedimientos de evaluacin de riesgos y dems procedimientos de auditora desarrollados por el auditor de un componente en la informacin financiera de dicho componente. El objetivo de este Boletn es apoyar al auditor para: Determinar cundo se acta como auditor de estados financieros de un grupo. Comunicar claramente a los auditores de uno o ms componentes sobre el alcance y oportunidad de su trabajo respecto de la informacin financiera relacionada con el o los componentes a su cargo y sus hallazgos.

Con respecto a la responsabilidad del auditor se menciona que el auditor que estar a cargo del trabajo de un grupo es responsable de la direccin, supervisin y desarrollo del trabajo de auditora de un grupo, en cumplimiento con la normatividad profesional vigente y con los requerimientos regulatorios y legales y, de que la opinin de auditora que se emita sea apropiada a las circunstancias. Con el objetivo de que la opinin del auditor de los estados financieros de un grupo, es presente como a las normas de auditoria. Durante la realizacin de su trabajo de auditoria, el auditor debe determinar si ha obtenido evidencia suficiente y apropiada de auditora y que esta haya sido razonablemente obtenida conforme el proceso de consolidacin y de la informacin financiera de los componentes sobre los cuales se basar la opinin del auditor de un grupo. Para este propsito, el equipo de trabajo a cargo de la auditora de un grupo debe conocer cada aspecto de la entidad para as obtener un entendimiento del grupo, sus componentes y su entorno, lo suficientemente amplio y as poder identificar componentes que sean probablemente, componentes significativos. En donde los auditores de un componente realicen trabajo sobre la informacin fi2

nanciera de esos componentes, el socio a cargo del trabajo de un grupo debe evaluar si el equipo a cargo de trabajo de la auditora del mismo podr involucrarse en el trabajo de esos auditores del componente, en la medida necesaria para obtener suficiente evidencia de auditora. En cuanto a la estrategia y plan de auditoria el socio a cargo del trabajo de un grupo debe revisar la estrategia y el plan de auditora a nivel grupo. Por lo tanto el auditor est obligado a determinar y evaluar el riesgo de errores materiales a travs de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno. Estos componentes se clasifican en 2 tipos: los significativos y no significativos. Para que un componente se considere significativo es posible que incluya riesgos significativos de errores materiales de los estados financieros de un grupo, y de acuerdo a su naturaleza o circunstancias especficas, el equipo de trabajo a cargo de la auditora de un grupo o un auditor del componente, en su nombre debe realizar uno o ms procedimientos: Una auditora de la informacin financiera del componente, utilizando la materialidad del mismo. Una auditora de los saldos de las cuentas, clases de transacciones o revelaciones, relacionadas a los riesgos significativos probables de errores materiales de los estados financieros del grupo.

Y para los componentes que no son significativos, el equipo de trabajo a cargo de la auditora de un grupo debe desarrollar procedimientos analticos a nivel del grupo. Es decir una revisin ms general de dichos componentes. El equipo de trabajo a cargo de la auditora de un grupo debe seleccionar componentes que no son componentes significativos y as desarrollar o requerir a un auditor de un componente que desarrolle, sobre la informacin financiera de cada uno de los componentes seleccionados, uno o ms de los siguientes aspectos: Una auditora de informacin financiera del componente utilizando la materialidad del componente. Una auditora de uno o ms de los saldos de las cuentas, clases de transacciones o revelaciones. Una revisin de la informacin financiera de los componentes, utilizando la materialidad del componente.

Una vez que el auditor de un componente lleva a cabo una auditora de la informacin financiera de un componente significativo, el equipo de trabajo a cargo de la auditora de grupo deber involucrarse en la evaluacin de riesgo del auditor
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del componente para identificar riesgos significativos de errores materiales en los estados financieros del grupo. La naturaleza, oportunidad y alcance de este involucramiento son afectados por el entendimiento del equipo de trabajo a cargo de la auditora del grupo hacia el auditor del componente. Cuando un riesgo significativo de errores materiales en los estados financieros de un grupo ha sido identificado en un componente en que un auditor del componente desarrolla el trabajo, el equipo de trabajo a cargo de la auditora del grupo debe evaluar si es apropiado de efectuar procedimientos adicionales de auditora para responder a los riesgos significativos identificados de errores materiales en los estados financieros del grupo. Basados en el entendimiento del auditor del componente, el equipo de trabajo a cargo de la auditora del grupo debe determinar si es necesario involucrarse en los procedimientos de auditora adicionales. El equipo de trabajo a cargo de la auditora de un grupo debe disear y desarrollar procedimientos adicionales de auditora en el proceso de consolidacin, para responder a la evaluacin de riesgos de errores materiales en los estados financieros del grupo, derivados del proceso de la consolidacin. Esto debe incluir la evaluacin de si todos los componentes han sido incluidos en los estados financieros del grupo. El equipo de trabajo a cargo de la auditora de grupo debe evaluar lo adecuado, la integridad y exactitud de los ajustes y reclasificaciones de la consolidacin, y evaluar si existe cualquier factor de riesgo de fraude o indicadores de posibles sesgos de la administracin. Si la informacin financiera de uno o mas componentes no han sido realizado de conformidad con las mismas polticas contables aplicadas en los estados financieros de un grupo, el equipo de trabajo a cargo de la auditoria deber evaluar si dicha informacin financiera del componente ha sido ajustada para los efectos de la preparacin y presentacin de los estados financieros del grupo. Si los estados financieros del grupo incluyen los estados financieros de un componente con informacin financiera a una fecha distinta de cierre que la del grupo, el equipo de trabajo a cargo de la auditora del grupo debe evaluar si se han realizado los ajustes apropiados a los estados financieros, de conformidad con las Normas de Informacin Financiera mexicanas o en dado caso las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Cuando el equipo de trabajo a cargo de la auditora de un grupo o los auditores de componentes realizan auditoras sobre la informacin financiera de componentes, los auditores deben desarrollar ciertos procedimientos para de esta forma identificar eventos que pueden ocurrir entre las fechas de la informacin financiera de los componentes y la fecha de la opinin del auditor sobre los estados financieros del
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grupo, y que en dado caso pueda requerir un ajuste o revelacin en los estados financieros de este ltimo. Cuando los auditores de un componente realizan trabajos distintos a la auditora de informacin financiera de dicho componente, el equipo de trabajo a cargo de la auditora del grupo, debe solicitar que se le notifique en caso de que se tenga conocimiento de eventos posteriores que pueden requerir un ajuste o revelacin en los estados financieros del grupo. El auditor est obligado a obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada sobre la cual basar su opinin. El equipo de trabajo a cargo de la auditora de un grupo debe evaluar si se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y apropiada de los procedimientos de auditora aplicados en el proceso de consolidacin, y del trabajo realizado por el equipo de trabajo del grupo y el auditor del componente en la informacin financiera del componente, sobre los que basa la opinin de auditora del grupo. Si la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo que se realiza en el proceso de consolidacin o de la informacin financiera de los componentes estn basados en la expectativa de que los controles a nivel de grupo estn operando de manera efectiva, y en dado caso que los procedimientos sustantivos por si solos no proporcionan suficiente evidencia de auditora a nivel de la aseveracin, el equipo de trabajo a cargo de la auditora de grupo debe comprobar o solicitar al auditor del componente que pruebe la efectividad de operacin de dichos controles. El socio a cargo del trabajo de un grupo debe evaluar el efecto en la opinin del grupo auditado de cualquier error no corregido (ya sea identificado por el equipo de trabajo a cargo de la auditora del grupo o comunicado por los auditores de un componente) y cualquier situacin en donde ha habido una imposibilidad para obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada. El equipo de trabajo a cargo de la auditora de un grupo debe comunicar a la administracin del grupo, en forma oportuna y a un nivel adecuado de responsabilidad, de: Debilidades materiales en el diseo u operacin efectiva de los controles a nivel de grupo. Debilidades materiales que el equipo de trabajo a cargo de la auditora del grupo ha identificado en el control interno de los componentes y que, a su juicio, son significativos para el grupo. Debilidades materiales que los auditores de un componente han identificado en el control interno de dicho componente que fueron informados al equipo de

trabajo a cargo de la auditora del grupo y que ste juzg que son significativos para el grupo.

Si este fraude ha sido identificado por el equipo de trabajo a cargo de la auditora de un grupo o informado por el auditor de dicho componente o la informacin arroja la posibilidad de que pueda existir un fraude, entonces el equipo de trabajo a cargo de la auditora del grupo debe comunicar en forma oportuna a un nivel apropiado de la administracin del grupo acerca del posible fraude con el fin de informar a los que tienen la responsabilidad primordial de la prevencin y deteccin de fraudes sobre los asuntos relevantes de sus responsabilidades. Y si en dado caso se determina que ha ocurrido un fraude el auditor de un componente puede ser requerido por ley, reglamento o por otro motivo, para expresar una opinin de auditora sobre los estados financieros del componente. En ese caso, el equipo de trabajo a cargo de la auditora del grupo debe requerir a la administracin del grupo de informar a la administracin del componente sobre cualquier asunto del cual el equipo de trabajo a cargo de la auditora del grupo tenga conocimiento, que puede ser significativo para los estados financieros del componente, pero que la administracin del componente pueda desconocer. Si despus de esto la administracin del grupo se negara a comunicar el asunto a la administracin del componente, el equipo de trabajo del grupo debe discutir el asunto con los altos mandos del Gobierno Corporativo. Si los asuntos siguen sin resolverse, entonces el equipo de trabajo a cargo de la auditora del grupo, sujeto a consideraciones legales y de secreto profesional, debe considerar la posibilidad de asesorar al auditor del componente para no emitir el informe del auditor sobre los estados financieros del componente hasta que el asunto sea resuelto.