INSTITUTO TECNOLOGICO DE MRIDA DEPARTAMENTO DE INGENIERA ELCTRICA Y ELECTRNICA MATERIA: MARCO LEGAL DE LA EMPRESA INTEGRANTES: CASTELLANOS HAAS JESUS

JESUS ALEJANDRO CARDEA ORTIZ CSAR ANDRS INURRETA ALEJO CARLOS ALBERTO LARA CASANOVA RAMN PECH CHALE PABLO JESS GRUPO: 7 ER EQUIPO: 3

NOMBRE DEL PROFESOR: MA. RUBN ANTONIO SEGURA NOVELO FECHA DE INICIO DE TRABAJO: MARTES 02 DE FEBRERO DE 2010

1.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO De una manera muy breve explicaremos que es el IVA, empezaremos diciendo que es un impuesto al consumo y esto significa que justamente es un impuesto que se estara pagando por el valor que agregamos a los productos o servicios que hayamos adquirido. 1.2.1 GENERALIDADES El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA se debe cobrar por las empresas obligadamente en el momento de toda venta de producto (transferencia de bienes y servicios). Las empresas tienen derecho de hacerse reembolsar el IVA que ellos han pagado a otras personas en compras efectuadas en cambio de factura (crdito fiscal). Restndolo del monto del IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho de reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa entregar justificantes de ventas al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad de la empresa. Como todo buen impuesto debe tener sujeto, base y tasa sin estos requisitos no estaramos tratando con un impuesto propiamente dicho. En el caso del sujeto se refiere a las personas que estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en la ley, ya sean personas fsicas o morales que en el territorio nacional que realicen actividades como bien puede ser los siguiente: La enajenacin de bienes La prestacin de servicios independientes El arrendamiento de bienes La importacin de bienes y servicios (Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artculo 1, vigente en el ao 2010)

Esto significa que si nos dedicamos a llevamos a cabo algunas de las actividades antes mencionada, entonces eres contribuyente de este impuesto. La tasa de impuestos, como es de todos bien sabido es del 16% no obstante que hay una tasa especial en las zonas fronterizas en nuestro pas en la cual aplica el 11% y una hay una tasa que corresponde al 0%. Este impuesto acepta el acredito es decir, que del impuesto que nos trasladen se podr restar del mismo, el que por la misma ley tengamos derecho a disminuir de acuerdo a nuestra actividad ms claro an, podemos restar del IVA que hemos cobrado, a este IVA se llama IVA trasladado, el IVA que hayamos pagado en nuestros gastos a este IVA se le llama IVA acreditable y la diferencia entre estos dos IVAS es el IVA que tengamos que pagar. Por ejemplo.Una persona fsica una persona fsica cobra honorarios mensuales por la cantidad de $10,000 pesos y desea saber cul es el IVA que le trasladaran. Ingresos cobrados Tasa general de IVA Resultado $ 10,000.00 16% $ 8,400.00

IVA Trasladado

Esta misma persona desea saber cul es el IVA que podr acreditar, su actividad es Ing. Elctrica y trabaja de manera independiente. Conceptos de gastos Renta de oficinas Telfonos Papelera Sumas Importe del gasto 3,000.00 500.00 1,000.00 4,500.00 Importe del IVA pagado 480.00 80.00 160.00 720.00

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De esa misma persona se requiere saber a cunto asciende la cantidad de IVA se quiere saber a cunto asciende la cantidad del IVA que tiene que pasar. IVA Trasladado (Cobrado) IVA Acreditable Diferencia (IVA por pagar) Otro ejemplo: Supongamos que usted compra un artculo en $100 ms $16 pesos correspondientes al impuesto al 16% de impuesto y resulte que lo vende al mismo precio. La pregunta es Cul es el IVA a pagar por esta operacin? Ingresos Menos Gastos Utilidad o Prdida $100 IVA Trasladado -$16 Menos IVA Acreditado 0 IVA por pagar $16 -$16 0 $ 1,600.00 $720 $ 880.00

La respuesta a la anterior pregunta es $0 debido a que no se le aumento el precio al artculo, es decir se vendi al mismo precio por lo que no hubo un valor agregado aqu aplica a lo del 0%. En otro caso. Ingresos Menos gastos Utilidad o Prdida $ -$ $ 200.00 IVA Trasladado 100.00 Menos IVA Acreditado 100.00 IVA por pagar $32 -$16 16

La respuesta a la pregunta de cunto IVA a pagar es $16, que no es ms el 16% de la diferencia entre lo adquirido en $100 y se vendi en $200, la diferencia de $100 es el valor agregado y por esta diferencia se le pagara $16 de 100 Es verdad que el IVA incremento el 1% este ao lo cual significa un gasto extra para la economa de cada ciudadano en Mxico. Lo que no me parece es que este incremento se cobre por bienes y servicios adquiridos en 2009 pues el IVA en ese entonces no haba incrementado. Es lgico pensar para m que este aumento del IVA solamente es una estrategia del gobierno para obtener mayores ingresos, pero opino que la propuesta de Caldern sobre el impuesto del 2% en las ventas pudo ser de gran ayuda en el pas para acabar con la recesin econmica. (Basulto Gamboa, Jess Rodrigo/03-Febrero-2010/COBAY Chenk, Mrida)

1.2.2 ARTCULOS FUNDAMENTALES A continuacin se presentar la estructura de Ley del Impuesto al Valor Agregado ARTCULOS CAPITULO I DISPOSICONES GENERALES 1 AL 7 CAPITULO II DE LA ENAJENACIN 8 AL 13 CAPITULO III DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS 14 AL 18-A CAPITULO IV DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES 19 AL 23 CAPITULO V DE LA IMPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS 24 AL 28 CAPITULO VI DE LA EXPORTACIN DE BIENES O SERVICIOS 29 AL 31 CAPITULO VII DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 32 AL 37 CAPITULO VII DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES 38 AL 40 CAPITULO IX DE LAS PARTICIPACIONES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 41 AL 43 ARTCULOS TRANSITORIOS ARTICULO 1. Estn obligadas al pago de impuesto al valor agregado establecido en esta Ley. Las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: RIVA 1; CFF 8; CPEUM 27, 42; CFF 22 AL 28 I. Enajenen bienes. II. Presenten servicios independientes. III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV. Importen bienes o servicios. Tasa del 16%

ARTICULO 2. El impuesto se calcular aplicando la tasa del 11% a los valores que seala esta Ley, cuando los actos y actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por residentes en la regin fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o la prestacin de servicios se lleve a cabo en la citada regin fronteriza. LIVA 1, 16, 18, 27; RIVA 5; LA 136 ARTICULO 24-A. El impuesto se calcular aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes: LIVA 12, 18, 23, 19; RIVA 1 Enajenaciones I. La enajenacin de: a) Animales y vegetales que no estn industrializados, salvo el hule. b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin a excepcin de: 1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los nctares y los concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentacin, densidad o el peso del contenido de estas materias. 2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos elctricos o mecnicos, as como los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos. 3. Caviar, salmn ahumado y anguilas. 4. Saborizantes, micros encapsulados y aditivos alimenticios. c) Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este ltimo caso, su presentacin sea en envases menores de diez litros. d) Ixtle, palma y lechuguilla. e) Tractores para cocinar implementos agrcolas, a excepcin los de oruga, as como llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para la tierra arada; cultivadoras para esparcir o desyerbar; cosechadoras; aspersores y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas: equipo mecnico, elctrico o hidrulico para riego agrcola, sembradoras; ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo: aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, as como embarcaciones para pesca comercial, siempre que se renan los requisitos y condiciones que seale el Reglamento. ARTICULO 2-C. las personas fsicas que renan los requisitos a que se refiere el artculo 137 de la Ley del impuesto Sobre la Renta, pagarn el impuesto al valor agregado en los trminos generales que esta Ley establece, salvo que opten por hacerlo mediante estimativa de impuesto al valor agregado mensual de las actividades por las que el contribuyente est obligado al pago de este impuesto, pudiendo considerar el valor estimado de dichas actividades durante un ao de calendario, en cuyo caso dicho valor se dividir entre doce para obtener el valor de las actividades mensuales estimadas. Para los efectos de clculo mencionado anteriormente, no se deber considerar el valor de las actividades a las que se les aplique la tasa de 0%. Al valor estimado mensual de las actividades se aplicar la tasa de impuesto al valor agregado que corresponda. El resultado as obtenido ser el impuesto a cargo estimado mensual. LIVA DT-2006-5; LISR 137 ARTICULO 5. Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado debern reunirse los siguientes requisitos:

I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realizacin de actividades distintas de la importacin, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se est obligando al pago de este ltimo impuesto. Tratndose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, nicamente se considerar para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Lay, el monto equivalente al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importacin, en la porcin en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta. Asimismo, la deduccin inmediata de la inversin en bienes nuevos de activo fijo prevista en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se considera como erogacin totalmente deducible, siempre que se renan los requisitos establecidos en la citada Ley. II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes a que se refiere la fraccin III del artculo 32 de esta Ley. Tratndose de los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin, el impuesto al valor agregado trasladado deber constar en forma expresa y por separado en el reverso en el reverso del cheque de que se trate o deber constar en el estado de cuenta, segn sea el caso; LIVA 1, 32-III; RIA 22; LISR 31-VII, 125, 172-XV; CFF 29-C III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate; LIVA 1-B ARTICULO 7. El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados, otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depsitos recibidos, con motivo de la realizacin de actividades grabadas por esta Ley, deducir en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se haga contar que el impuesto al valor agregado que se hubiere tratado se restituy. LIVA 1; RIVA 24; RCFF 29-VII ARTICULO 9. No se pagar el impuesto en la enajenacin de los siguientes bienes: I. El suelo. II. Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitacin. Cuando solo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitacin, no se pagar impuesto por dicha parte. Los hoteles no que dan comprendidos en esta fraccin. III. Libros, peridicos y revistas, as como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor. IV. bienes muebles usados, a excepcin de los enajenados por empresas. V. Billetes y dems comprobantes que permiten participar en loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, as como los premios respectivos, a que se refiere la Ley de Impuesto Sobre la Renta. VI. Moneda nacional y moneda extranjera, as como las piezas de oro o de plata que hubieran tenido mal carcter y las piezas denominadas onza troy. ARTICULO 17. En la prestacin de servicios se tendr obligacin de pagar el impuesto en el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas, salvo

tratndose de los intereses a que se refiere el artculo 18-A de esta Ley, en cuyo caso se deber pagar el impuesto conforme stos devenguen. LIVA 1, 1-A, 18-A; LISR 120-II ARTICULO 18. Para calcular el impuesto tratndose de prestacin de servicios se considerar como valor el total de la contraprestacin pactada, as como las cantidades que adems se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos, derechos, viticos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto. RIVA 42, 43; CFF 2-I-IV, 17; CFF 1840, 2104 AL 2118, 2255; CC 362 ARTICULO 20. No se pagar el impuesto por el uso o el goce temporal de los siguientes bienes: I. Derogada. II. Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa habitacin. Si un inmueble tuviere varios destinos o usos, no se pagar el impuesto por la parte destinada o utilizada para casa habitacin. Lo dispuesto a esta fraccin no es aplicable a los inmuebles o parte de ellos que se proporcionan amueblados o se destinen o utilicen como hoteles o casas de hospedaje. III. Fincas dedicadas o utilizadas slo a fines agrcolas o ganaderos. IV. Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el territorio nacional, por los que se hubiera pagado el impuesto en los trminos del artculo 24 de esta Ley. LIVA 3, 5-D, 24; LISR 2; CFF9 V. Libros, peridicos y revistas. ARTICULO 28. Tratndose de importacin de bienes tangibles, el pago tendr el carcter de provisional y se har conjuntamente con el del impuesto general de importacin, inclusive cuando el pago del segundo se difiera en virtud de encontrarse los bienes en depsito fiscal en los almacenes generales de depsito, sin que contra dicho pago se acepte el acreditamiento. LIVA 4, 33; RIVA 55; CFF 76; LA 119 AL 123 ARTICULO 32. Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artculo 2-A tienen, adems de las obligaciones sealadas en otros artculos de esta Ley, las siguientes: I. Levar contabilidad, de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento y el Reglamento de esta ley, y efectuar conforme a este ltimo la separacin de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta Ley libera de pago. II. Realizar, tratndose de comisionistas, la separacin en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efecten por cuenta del comitente. III. Expedir comprobantes sealando en los mismos, adems de los requisitos que establezcan el Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento, el impuesto al valor agregado que se traslada expresamente y por separado a quien adquiera los bienes, los use o goce temporalmente o reciba los servicios. Dichos comprobantes debern entregarse o enviarse a quien efecta o deba efectuar la contraprestacin, dentro de los 15 das siguientes a aqul en que se debi pagar el impuesto en los trminos de los artculos 11, 17 y 22 de esta ley LIVA 1, 11, 17, 22; CFF 27, 29, 29-a, 83-VII, 84-VI; RCFF 44 AL 51

BIBLIOGRAFA Lara Flores, Elas, Primer curso de contabilidad, Trillas, 15a edicin., 1ra reimpresin, Mxico, 1996. COMPLEMENTARIOS Fisco Agenda 2010, Edicin Cuadragsima ao 2009, Editorial: Ediciones Fiscales ISEF, Nmero de registro CANIEM 564, Av. del Taller 82 P.A. Col. Transito Delegacin Cuauhtmoc 06820 Aportaciones sobre el clculo del IVA, Basulto Gamboa Jess Rodrigo Licenciado en Admn. 03 de Febrero de 2010, En el COBAY Plantel 01 Chenk, Mrida.