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I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. Introduction Note mthodologique Versement sur son compte postal ou bancaire Retrait de son compte postal/bancaire par chque/retrait automatique Virement d'un de ses comptes postal/bancaire sur un autre Paiement par chque/virement bancaire/postal Remise d'un chque l'encaissement Remarques diverses Exercices sur les comptes de liaison Exercices
I. Introduction
Ne confondons pas l'existence de ces comptes belges qui servent enregistrer en plusieurs tapes des oprations qu'un comptable serait tent d'enregistrer en une seule fois.
Nos voisins franais emploient les comptes de liaison dans un tout autre contexte : le compte 18, chez eux, enregistre des cessions entre tablissements, succursales, usines ou ateliers d'une mme entit qui tiennent des comptabilits autonomes. C'est un compte de classe 1 (mme sens que la classe 1 belge, c'est--dire) compte de capitaux. Lorsque l'entreprise A cde un actif l'entreprise B de la mme entit,
l'entreprise A crditera le compte d'actif adquat (puisque ses actifs diminuent), par le dbit du compte de liaison 181 "Comptes de liaison des tablissements" ouvert au nom de l'tablissement client ; l'entreprise B dbitera le compte d'actif adquat (puisque ses actifs augmentent), par le crdit du compte de liaison 181 "Comptes de liaison des tablissements" ouvert au nom de l'tablissement fournisseur ;
l'entreprise A crditera le compte 187 " Biens et prestations de services changs entre tablissements (produits) " (comme s'il s'agissait d'une vente, donc d'un produit, donc augmentation de la dette envers les actionnaires), par le dbit du compte de liaison 181 " Comptes de liaison des tablissements " ouvert au nom de l'tablissement client ; l'entreprise B dbitera le compte 186 " Biens et prestations de services changs entre tablissements (charges) " (comme s'il s'agissait d'un achat, donc d'une charge, donc diminution de la dette envers les actionnaires), par le crdit du compte de liaison 181 " Comptes de liaison des tablissements " ouvert au nom de l'tablissement fournisseur ;
Le lecteur attentif aura remarqu... et c'est logique... que pour l'ensemble de l'entit, les comptes 186 et 187 prsentent des soldes qui s'annulent : les sommes portes au crdit du compte 187 par les tablissements fournisseurs et les sommes inscrites au dbit du compte 186 par les tablissements clients s'quilibrent entre eux. Mais, abandonnons ces comptes de liaison franais, pour nous attacher la notion de comptes de liaison belges que l'on pourrait aussi surnommer des comptes de transition ou des comptes de dcomposition d'opration unique... Voyons cela chez nous. Le raisonnement logique nous pousse effectuer rapidement certaines oprations. Le raisonnement comptable nous oblige effectuer un enregistrement la rception de chaque document comptable. Nous allons montrer dans ce chapitre que suivre cette double logique risque d'entraner des erreurs et comment les comptes de liaison (belges) peuvent corriger ces erreurs possibles. La majorit des cas ncessitant des comptes de liaison sont des oprations de transfert de fonds d'un compte un autre. En effet, lorsque l'entreprise met un virement de son compte dans la banque A vers son compte dans la banque B, elle risque d'enregistrer plusieurs fois la mme opration : = au dpt de son virement dans la banque A (ou sa copie lectronique), = la rception de son extrait bancaire (avis de dbit) de la banque A,
Au moment du dpt de fonds, la seule preuve de l'opration est soit le talon du virement s'il s'agit d'un virement au lieu d'un versement, soit un document remis par la banque ou l'OCP, signifiant l'excution d'une opration de dpt sur un compte bancaire ou postal. De mme, plusieurs journaux comptables et plusieurs justificatifs comptables peuvent tre ncessaires pour une mme opration : un journal de caisse pour la sortie de liquidits de la caisse, un journal de banque pour le versement effectu en espces au guichet... d'o le risque d'enregistrer plusieurs fois une mme opration, ou de ne pas l'enregistrer croyant qu'elle est enregistre ailleurs. Aucune signification de l'arrive dudit montant sur le compte bancaire ou postal n'existe. Ds lors, une criture de virement interne est ncessaire. criture au livre chronologique d'un versement sur compte courant de 4 000 : N Date Intitul A/P Comptes +/- d/c Pr/Ch dbits + D Cr 58 Vir intern 570 Caissesp Comptes crdits Montant Montant dbit crdit 4 000 4 000
58 Vir intern A A
58 Vir intern A A
58 Vir intern A A
58 Vir intern A
retrait de 74 000 de n/ cpte DEXIA 799-5233451-12; chque DEXIA n 538743902; extrait n54 Un lecteur non attentif n'aura pas remarqu la subtilit que l'on crdite un compte quand on reoit un "avis de dbit". Si vous ne trouvez pas la rponse, vous lirez ici la rponse au problme. Attention : lorsque le Banque crdite mon compte, mon avoir en banque augmente... en effet, elle m'envoie un avis me signalant que sa dette envers moi augmente (d'o l'avis de crdit envoy par elle). Cependant, mon compte "Banque" augmente, donc je dois le dbiter. Le lecteur pourrait s'tonner de la non utilisation d'un compte "55 Banque Dexia - chques mis" ; ce compte "chques mis" ne sera employ que lorsqu'il s'agira d'mettre un chque un tiers envers qui l'entreprise a une dette... (fournisseurs ou autres cranciers).
Cependant, pour des mouvements internes d'un compte un autre, un contrle plus strict est ncessaire ; d'o la ncessit de l'emploi de comptes de liaison entre la rception des deux avis bancaires. Gnralement, le premier extrait reu est celui de la banque A par laquelle le paiement est fait (retrait de ce compte), ensuite, celle qui a reu le montant, savoir la banque B (versement sur ce compte) dans notre exemple, le signale son client. A. Au moment de la rception de l'avis de dbit (banque A) B. Au moment de la rception de l'avis de crdit (banque B) C. Avis de dbit/crdit...compte Banque crditer/dbiter
58 Vir intern A
versement de 7 000 de n/ cpte DEXIA 799-5233451-12 sur n/cpte ING 3707869545-09; extrait Dexia n 84
N Date Intitul
Comptes crdits
58 Vir intern A
58 Vir intern
7 000
versement de 7 000 de n/cpte DEXIA 799-5233451-12 sur n/cpte ING 3707869545-09; extrait ING n 213
Chque de 74 000 de n/cpte DEXIA 799-5233451-12; paiement fact. 9087 de Fourny Soeurs; chque DEXIA n 538743904
Chque n/cpte DEXIA 799-5233451-12 pour paiement fact 9087 de Fourny Soeurs; extrait Dexia n 57 Vu ou pas vu ? Une erreur... Slectionner le texte <D'ICI>... A/P Comptes Comptes Montant Montant +/- d/c Pr/Ch dbits crdits dbit crdit 5501 BqA 5501 BqA A + D 74 000 Chm A 23 28- Chm A 483 09 5500 Bque A 5500 Bque A Cr 74 000 Cc A Cc Chque n/cpte DEXIA 799-5233451-12 pour paiement fact 9087 de Fourny Soeurs; extrait Dexia n 57 N Date Intitul </ ICI> et vous verrez l'erreur corrige... l'extrait de compte nous signale que notre avoir en banque a diminu... actif qui diminue... donc crditer, en soldant le compte "chques mis", donc en le dbitant... et pour le banquier c'est une diminution de sa dette envers moi, d'o l'avis de dbit qu'il m'envoie, facile, non ? ;o)
Chque ING 65437698 de 79400 EUR remis encaissement sur n/cpte DEXIA 7995233451-12; paiement K.Lian n/fact. 908 ;
Paiement chque ING 65437698 pour paiement n/fact 908 K.Lian; extrait DEXIA n 59
A. Banque ou O.C.P. ?
Dans tous les exemples de ce chapitre, on aurait facilement pu faire usage du compte "560 OCP compte courant", la place du compte "5500 Banque Dexia compte courant" dont nous avons fait usage. Remarquons que l'OCP a chang de nom ("banque de la poste"), mais pas encore le PCMN.
Merci de votre visite partir de : http://www.google.ci/url?sa=t&rct=j&q=virement%20interne%20fonctionnement%20e t%20ecriture&source=web&cd=3&ved=0CDcQFjAC&url=http%3A%2F%2Fwww.cu y.be%2Fcours%2Fcpta%2Fcpteliaison8.html&ei=IyleT6QO4qSOo7xyZQN&usg=AFQjCNEGLOjj8mhFNWljgR-h8EQMPWmW6g Vous tes sur : http://www.cuy.be/cours/cpta/cpteliaison8.html
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