Norma Internacional de Contabilidad n 11 (NIC 11) Contratos de Construccin Esta Norma Internacional de Contabilidad revisada tendr vigencia para

los estados financieros que abarquen ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 1995. Objetivo: Prescribir el tratamiento contable de los ingresos ordinarios y los costes relacionados con los contratos de construccin. Debido a la naturaleza propia de la actividad llevada a cabo en los contratos de construccin, la fecha en que la actividad del contrato comienza y la fecha en la que termina el mismo caen, normalmente, en diferentes ejercicios contables, por tanto, la cuestin fundamental al contabilizar los contratos de construccin es la distribucin de los ingresos ordinarios y los costes que cada uno de ellos genere, entre los ejercicios contables a lo largo de los cuales se ejecuta. Esta Norma utiliza los criterios establecidos en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros, con el fin de determinar cundo se reconocen como ingresos ordinarios y costes en la cuenta de resultados los producidos por el contrato de construccin. Tambin es una gua prctica sobre la aplicacin de tales criterios.

Esta Norma debe ser aplicada para la contabilizacin de los contratos de construccin, en los estados financieros de los contratistas. Las frmulas que se utilizan en los contratos de construccin son variadas, pero para los propsitos de esta Norma se clasifican en contratos de precio fijo y contratos de margen sobre el coste. Un contrato de precio fijo es un contrato de construccin en el que el contratista acuerda un precio fijo, o una cantidad fija por unidad de producto, y en algunos casos tales precios estn sujetos a clusulas de revisin si aumentan los costes.

Un contrato de margen sobre el coste es un contrato de construccin en el que se reembolsan al contratista los costes satisfechos por l y definidos previamente en el contrato, ms un porcentaje de esos costes o una cantidad fija.

Norma Internacional de Contabilidad n 12 (NIC 12) Impuesto sobre las Ganancias Objetivo: Es prescribir el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de: (a) la recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la empresa; y (b) las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros. Tras el reconocimiento, por parte de la empresa, de cualquier activo o pasivo, est inherente la expectativa de que recuperar el primero o liquidar el segundo, por los importes en libros que figuran en las correspondientes rbricas. Cuando sea probable que la recuperacin o liquidacin de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores (o menores) de los que se tendran si tal recuperacin o liquidacin no tuviera consecuencias fiscales, la presente Norma exige que la empresa reconozca un pasivo (o activo) por el impuesto diferido, con algunas excepciones muy limitadas. Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos econmicos. As, los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del ejercicio se registran tambin en los resultados. Los efectos fiscales de las transacciones y

otros sucesos que se reconocen directamente en el patrimonio neto, se llevarn directamente al patrimonio neto. De forma similar, el reconocimiento de activos o pasivos por impuestos diferidos, en una combinacin de negocios, afectar a la cuanta del fondo de comercio derivado de la combinacin o al exceso que suponga la participacin de la entidad adquirente en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la entidad adquirida, sobre el coste de la combinacin. Esta Norma tambin aborda el reconocimiento de activos por impuestos diferidos que aparecen ligados a prdidas y crditos fiscales no utilizados, as como la presentacin del impuesto sobre las ganancias en los estados financieros, incluyendo la informacin a revelar sobre los mismos. Esta Norma debe ser aplicada en la contabilizacin del impuesto sobre las ganancias. Para los propsitos de esta Norma, el trmino impuesto sobre las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposicin. El impuesto sobre las ganancias incluye tambin otros tributos, como las retenciones sobre dividendos que se pagan por parte de una empresa dependiente, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la empresa que presenta los estados financieros. Esta Norma se ocupa de la contabilizacin de las diferencias temporarias que pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.

Norma Internacional de Contabilidad n 14 (NIC 14) Informacin Financiera por Segmentos Aprobada por el Consejo del IASC, en su versin reordenada, en 1994. La Norma revisada tendr vigencia para estados financieros que abarquen ejercicios que comiencen a partir del 1 de julio de 1998.

Objetivo: Es el establecimiento de las polticas de informacin financiera por segmentos informacin sobre los diferentes tipos de productos y servicios que la empresa elabora y de las diferentes reas geogrficas en las que opera, con el fin de ayudar a los usuarios de los estados financieros a: (a) entender mejor el rendimiento de la empresa en el pasado; (b) evaluar mejor los rendimientos y riesgos de la empresa; y (c) realizar juicios ms informados acerca de la empresa en su conjunto. Muchas empresas suministran productos o servicios, u operan en reas geogrficas que estn sujetas a diferentes tipos de rendimiento, oportunidades de crecimiento, expectativas de futuro y riesgos. La informacin respecto a los diferentes tipos de productos y servicios de la empresa, as como respecto a las distintas reas geogrficas denominada a menudo informacin segmentada es relevante para la evaluacin de los rendimientos y riesgos de una empresa diversificada o multinacional, aunque no siempre se puede determinar a partir de los datos agregados. Por ello, la informacin segmentada generalmente se considera necesaria para satisfacer las necesidades de los usuarios de los estados financieros. Norma Internacional de Contabilidad n 16 (NIC 16) Inmovilizado material Se aplicar en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Objetivo: Es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado material, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en su inmovilizado material, as como los cambios que se hayan producido en dicha inversin. Los principales problemas que

presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material son la contabilizacin de los activos, la determinacin de su importe en libros y los cargos por amortizacin y prdidas por deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos. Esta Norma se aplicar en la contabilizacin de los elementos de inmovilizado material, salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija o permita un tratamiento contable diferente. Esta Norma no ser de aplicacin a:

(a) el inmovilizado material clasificado como mantenido para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas; (b) los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola (vase la NIC 41 Agricultura); (c) el reconocimiento y valoracin de activos para exploracin y evaluacin (vase la NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales); o (d) los derechos mineros y reservas minerales tales como petrleo, gas natural y recursos no renovables similares. No obstante, esta Norma ser de aplicacin a los elementos de inmovilizado material utilizados para desarrollar o mantener los activos descritos en (b) y (d). Otras Normas Internacionales de Contabilidad pueden obligar a reconocer un determinado elemento de inmovilizado material de acuerdo con un tratamiento diferente al exigido en esta Norma. Por ejemplo, la NIC 17 Arrendamientos exige que la entidad evale si tiene que reconocer un elemento de inmovilizado material sobre la base de la transmisin de los riesgos y ventajas. Sin embargo, en tales casos, el resto de aspectos sobre el tratamiento contable de los citados activos, incluyendo su amortizacin, se guiarn por los requerimientos de la presente Norma. La entidad aplicar esta Norma a los inmuebles que estn siendo construidos o desarrollados para su uso futuro como inversiones inmobiliarias, pero que no satisfacen todava la definicin de inversin inmobiliaria recogida en la NIC 40 Inversiones inmobiliarias. Una vez que

se haya completado la construccin o el desarrollo, el inmueble pasar a ser una inversin inmobiliaria y la entidad estar obligada a aplicar la NIC 40. La NIC 40 tambin se aplica a las inversiones inmobiliarias que estn siendo objeto de nuevos desarrollos, con el fin de ser utilizadas en el futuro como inversiones inmobiliarias. La entidad que utiliza el modelo del coste para las inversiones inmobiliarias, de acuerdo con la NIC 40, deber utilizar el modelo del coste al aplicar esta Norma.

Norma Internacional de Contabilidad n 17 (NIC 17) Arrendamientos Se aplicar en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005 Objetivo: Es el de prescribir, para arrendatarios y arrendadores, las polticas contables adecuadas para contabilizar y revelar la informacin relativa a los arrendamientos. Esta Norma ser aplicable al contabilizar todos los tipos de arrendamientos que sean distintos de los: (a) acuerdos de arrendamiento para la exploracin o uso de minerales, petrleo, gas natural y recursos no renovables similares; y (b) acuerdos sobre licencias para temas tales como pelculas, grabaciones en vdeo, obras de teatro, manuscritos, patentes y derechos de autor. Sin embargo, esta Norma no ser aplicable como base de la valoracin de: (a) inmuebles posedos por arrendatarios, en el caso de que los contabilicen como inversiones inmobiliarias (vase la NIC 40, Inversiones inmobiliarias ); (b) inversiones inmobiliarias suministradas por arrendadores en rgimen de arrendamiento operativo (vase la NIC 40); (c) activos biolgicos posedos por arrendatarios en rgimen de arrendamiento financiero (vase la NIC 41, Agricultura); o

(d) activos biolgicos suministrados por arrendadores en rgimen de arrendamiento operativo (vase la NIC 41). Esta Norma ser de aplicacin a los acuerdos mediante los cuales se ceda el derecho de uso de activos, incluso en el caso de que el arrendador quedara obligado a prestar servicios de cierta importancia en relacin con la explotacin o el mantenimiento de los citados bienes. Por otra parte, esta Norma no ser de aplicacin a los acuerdos que tienen la naturaleza de contratos de servicios, donde una parte no ceda a la otra el derecho a usar algn tipo de activo.

Norma Internacional de Contabilidad n 18 (NIC 18) Ingresos Ordinarios Objetivo: Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros, como incrementos en los beneficios econmicos producidos a lo largo del ejercicio en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios de la empresa. El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos ordinarios en s, como las ganancias. Los ingresos ordinarios, propiamente dichos, surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalas. El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos. La principal preocupacin en la contabilizacin de ingresos ordinarios es determinar cundo deben ser reconocidos. El ingreso ordinario es reconocido cuando es probable que los beneficios econmicos futuros fluyan a la empresa y estos beneficios puedan ser valorados con fiabilidad. Esta Norma identifica las

circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los ingresos ordinarios sean reconocidos. Tambin proporciona directrices prcticas para la aplicacin de estos criterios. 1. Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar los ingresos ordinarios procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: (a) la venta de productos; (b) la prestacin de servicios; y (c) el uso, por parte de terceros, de activos de la empresa que produzcan intereses, regalas y dividendos. 2. El trmino "productos" incluye tanto los producidos por la empresa para ser vendidos, como los adquiridos para su reventa, tales como las mercaderas de los comercios al por menor o los terrenos u otras propiedades que se tienen para revenderlas a terceros. 3. La prestacin de servicios implica, normalmente, la ejecucin, por parte de la empresa, de un conjunto de tareas acordadas en un contrato, con una duracin determinada en el tiempo. Los servicios pueden prestarse en el transcurso de un nico ejercicio o a lo largo de varios ejercicios. Algunos contratos para la prestacin de servicios se relacionan directamente con contratos de construccin, por ejemplo aqullos que realizan los arquitectos o la gerencia de los proyectos. Los ingresos ordinarios derivados de tales contratos no son abordados en esta Norma, sino que se contabilizan de acuerdo con los requisitos que, para los contratos de construccin, se especifican en la NIC 11, Contratos de Construccin. 4. El uso, por parte de terceros, de activos de la empresa, da lugar a ingresos ordinarios que adoptan la forma de: (a) intereses - cargos por el uso de efectivo, de otros medios equivalentes al efectivo o por el mantenimiento de deudas con la empresa; (b) regalas - cargos por el uso de activos a largo plazo de la empresa, tales como patentes, marcas, derechos de autor o aplicaciones informticas; y (c) dividendos - distribuciones de ganancias a los poseedores de participaciones en la propiedad de las empresas, en proporcin al porcentaje que tal participacin suponga sobre el capital o sobre una clase particular del mismo.

6. Esta Norma no trata de los ingresos ordinarios procedentes de: (a) contratos de arrendamiento financiero (vase la NIC 17, Arrendamientos); (b) dividendos provenientes de inversiones financieras contabilizadas segn el mtodo de la participacin (vase la NIC 28 Inversiones en entidades asociadas); (c) contratos de seguro que estn dentro del alcance de la NIIF 4 Contratos de seguro; (d) cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros, o productos derivados de su venta (vase la NIC 39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoracin); (e) cambios en el valor de otros activos corrientes; (f) reconocimiento inicial y cambios en el valor razonable de los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola (vase la NIC 41, Agricultura); (g) reconocimiento inicial de los productos agrcolas (vase la NIC 41, Agricultura) (h) extraccin de minerales en yacimientos.

Norma Internacional de Contabilidad n 19 (NIC 19) Retribuciones a los Empleado Fue aprobada por el Consejo del IASC, en una versin ya revisada, en 1993. Esta Norma revisada tendr vigencia para los estados financieros que abarquen ejercicios comenzados a partir del 1 de enero de 1999. Objetivo: Es prescribir el tratamiento contable y la revelacin de informacin financiera respecto de las retribuciones a los empleados. En esta Norma se obliga a las empresas a reconocer: (a) un pasivo cuando el empleado ha prestado los servicios a cambio del derecho de recibir pagos en el futuro; y (b) un gasto cuando la empresa ha consumido el beneficio econmico procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de las retribuciones en

cuestin. 2. Esta Norma no trata de la informacin que deben suministrar los planes de retribuciones a los empleados (vase la NIC 26, Contabilizacin e Informacin Financiera sobre Planes de Prestaciones por Retiro). 3. Las retribuciones de los empleados a las que se aplica esta Norma comprenden las que proceden de: (a) planes u otro tipo de acuerdos formales celebrados entre una empresa y sus empleados, ya sea individualmente, con grupos particulares de empleados o con sus representantes; (b) exigencias legales o acuerdos tomados en determinados sectores industriales, en virtud de los cuales las empresas se ven obligadas a realizar aportaciones a planes nacionales, provinciales, sectoriales u otros de carcter multiempresarial; o (c) prcticas no formalizadas que dan lugar a obligaciones de pago implcitas para la empresa. Las prcticas no formalizadas dan lugar a obligaciones de pago implcitas cuando la empresa no tiene ms alternativa que hacer frente a los pagos derivados de las retribuciones comprometidas. Un ejemplo de la existencia de una obligacin implcita es cuando un eventual cambio en las prcticas no formalizadas de la empresa puede causar un dao inaceptable en las relaciones que la misma mantiene con sus empleados. 4. Las retribuciones de los empleados comprenden las siguientes: (a) retribuciones a corto plazo para los empleados en activo, tales como sueldos, salarios y contribuciones a la Seguridad Social, permisos remunerados por enfermedad y por otros motivos, participacin en ganancias e incentivos (si se pagan dentro de los doce meses siguientes tras el cierre del ejercicio) y retribuciones no monetarias (tales como asistencia mdica, disfrute de casas, coches y la disposicin bienes o servicios subvencionados o gratuitos); (b) prestaciones post-empleo, tales como pensiones, otras prestaciones por

retiro, seguros de vida post-empleo y atencin mdica post-empleo; (c) otras prestaciones a largo plazo para los empleados, entre los que se incluyen los permisos remunerados despus de largos periodos de servicio (permisos sabticos), las prestaciones especiales despus de un largo tiempo de servicio, las prestaciones por incapacidad y, si se pagan a un plazo de doce meses o ms despus del cierre del ejercicio, participacin en ganancias, incentivos y otro tipo de compensacin salarial diferida; e (d) indemnizaciones por interrupcin del contrato.

Porque cada categora enumerada en los apartados (a) a (d) tienen diferentes caractersticas, esta Norma establece requisitos individuales para cada una de ellas. 5. Las retribuciones a los empleados comprenden tanto las proporcionadas a los trabajadores propiamente dichos, como a las personas que dependan de ellos, y pueden ser satisfechas mediante pagos (o suministrando bienes y servicios previamente comprometidos) realizados directamente a los empleados o a sus cnyuges, hijos u otras personas dependientes de aqullos, o bien a terceras personas designadas previamente, tales como compaas de seguros. 6. Los empleados pueden prestar sus servicios en la empresa a tiempo completo o a tiempo parcial, de forma permanente, ocasional o temporal. Para los propsitos de esta Norma, el trmino empleados incluye tambin a los administradores y al personal ligado a la gerencia.

Norma Internacional de Contabilidad n 20 (NIC 20) Contabilizacin de las Subvenciones Oficiales e Informacin a Revelar sobre Ayudas Pblicas

l. Esta Norma trata sobre la contabilizacin e informacin a revelar acerca de las subvenciones oficiales, as como de la informacin a revelar sobre otras formas de ayudas pblicas. 2. La Norma no se ocupa de: (a) los problemas especiales que aparecen en la contabilizacin de subvenciones oficiales dentro de estados financieros que reflejen los efectos de cambios en los precios, o en informacin complementaria de similar naturaleza; (b) ayudas pblicas que se conceden a la empresa en forma de ventajas que se materializan al calcular los resultados a efectos fiscales o bien se determinan o limitan sobre la base de las obligaciones fiscales (tales como exenciones fiscales, crditos fiscales a la inversin, amortizaciones aceleradas y tipos impositivos reducidos); (c) participaciones de las Administraciones Pblicas en la propiedad de la empresa; (d) las subvenciones oficiales cubiertas por la NIC 41, Agricultura.