LAUDIT INTERNE
Anim par : Mohamed RADI (DRSI)
SOMMAIRE
Partie I
Dfinition
Dfinition de laudit interne
Laudit interne est une activit indpendante et objective qui donne une organisation une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute. Il aide lorganisation atteindre ses objectifs en valuant, par une approche systmatique et mthodique, ses processus de management des risques, de contrle, et de gouvernement dentreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacit.
Dfinition Auditer =
Apprcier les pratiques par rapport une norme + Identifier les causes de l cart + valuer les consquences de cet cart + Proposer ce quil faut faire + Suivre la mise en uvre
Fonction de scurit
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Fonction de progrs
Dfinition
Mission de lauditeur interne
Lauditeur interne est appel apprcier la conformit des oprations et assurer le conseil : - Respect des rgles et principes : textes rglementaires, procdures de gestion, dlgations de pouvoirs, etc. ; - Protection et sauvegarde du patrimoine (humain, financier, immatriel, matriel, etc.) ; - Pertinence des objectifs (cohrence avec les projets et les stratgies) ; - Adquation des moyens objectifs ; - Qualit et la fiabilit des informations (pour la prise des bonnes dcisions);
- Etc.
Dfinition
Mission de lauditeur interne
Les anomalies et faiblesses sont une matire premire que l'auditeur transforme en problmes (causes et consquences) puis en solutions (recommandations) auxquelles il fait adhrer les audits (plan d'actions)
Laudit interne sexerce dans le cadre du respect dune mthodologie et de rgles de dontologie dfinies par les normes internationales daudit.
Normes daudit
Objectifs des normes daudit
Dfinir les principes de base que la pratique de laudit interne doit suivre ; Fournir un cadre de rfrence pour la ralisation et la promotion des activits daudit interne apportant une valeur ajoute ; Etablir les critres dapprciation du fonctionnement de laudit interne ; Favoriser lamlioration des processus organisationnels et des oprations.
Normes daudit
Normes de qualification : ce que sont l'audit interne et les auditeurs
1000 Mission, pouvoirs et responsabilit 1100 Indpendance et objectivit 1200 Comptence et conscience professionnelle 1300 Programme dassurance et d'amlioration de la qualit
Normes daudit
Normes de qualification Normes de fonctionnement
Mission, pouvoir et responsabilits (charte daudit) ; Independence et objectivit ; Comptence et conscience professionnelle ; Programme dassurance qualit.
Gestion et planification de laudit interne (rgles, procdures, ) ; Evaluation du systme de management des risques ; Etc.
Dclinent les normes de qualification et de fonctionnement au niveau des missions spcifiques COMMENT FAIRE
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Analyser les processus comptables de l'entreprise (tenu des registres comptables, donnes comptables jour, existence comptabilit matire) ; Analyser la fiabilit de l'information produite ; Etc.
Reprer les risques majeurs des processus informatiss ; Evaluer lorganisation et la politique de scurit des systmes d'information ; Etc.
Evaluer les objectifs assigns chaque projet au vu des moyens allous ; Apprcier les informations comptables de chaque projet ; Etc.
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Laudit de performance vise lvaluation indpendante et objective, en dehors de toute apprciation sur lopportunit des choix politiques oprs, de la pertinence des objectifs et de la fiabilit du systme de mesure y affrent travers notamment :
des indicateurs de performance qui ont pour objet dtablir un lien entre les programmes daction et les moyens budgtaires mis en place pour leur ralisation ;
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Ressources (Input)
Rsultats (Outcome)
Retombes (Impact)
Audit de rgularit
Contrle de gestion
Audit de performance
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Dmarche globale
Evaluer le systme de contrle interne de lorganisation ; Examiner les pratiques et le fonctionnement de lorganisation ; Reprer les dysfonctionnements ; En dterminer les causes ;
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Trois phases
50%
Trois phases La phase dEtude a pour objet de : dcouvrir le sujet et lentit auditer dfinir ce quil faudra vrifier programmer et spcifier les vrifications. La phase de Vrification a pour objet de :
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Dclenchement de la mission Lettre de mission : La lettre de mission, adresse par la hirarchie laudit interne, est le mandat qui informe les principaux responsables concerns de lintervention imminente des auditeurs :
Cest un "droit daccs" lauditeur Prvient les audits par la voie hirarchique et leur permet de sorganiser Prcise les entits concernes Prcise les domaines objet de laudit Accrdite lquipe des auditeurs Prcise les modalits de lintervention .
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Phase dEtude
Le Plan dApproche Le Tableau des Forces et faiblesses Apparentes (TFfA) Le Rapport dOrientation Le Programme de Vrification
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Phase dEtude Le plan dapproche : Le plan dapproche organise la phase dtude, il associe une prise de connaissance du domaine auditer et une prise de conscience de ses habituels risques et opportunits damlioration, une dcomposition du sujet de la mission, en objets auditables. 2 approches pour passer des objets auditables : Dcouper en stades chronologiques (ex : lancement, excution et liquidation dun march) Dcouper par arborescence de facteurs qualifiables (attentes, partenaires, etc.)
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Phase dEtude Le Rapport dorientation : Il est effectu partir des conclusions du TFfA et des problmes et difficults perus par les audits
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Phase dEtude Le Programme de vrification : Le programme de vrification liste les travaux effectuer par lauditeur pour atteindre les objectifs du rapport dorientation :
Entretiens mener tudes faire Tests effectuer Questions se poser Etc.
Il organise le travail de lquipe et sert de tableau synoptique de la mission (planning, budget, etc.)
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Phase dEtude
Domaine auditer :
Objectifs de contrle
Risques
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Phase de vrification
Pertinent : en rapport et conforme aux objectifs de la mission, ou hors des objectifs de la mission mais prsentant un intrt indniable laudit, dont les amliorations proposes (recommandations, plan dactions) sont claires, adaptes, ralistes et constructives.
Utile : permet datteindre un meilleur niveau de contrle interne (soit plus performant un cot identique ou raisonnable).
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Phase de vrification
Chaque action du programme de vrification fait lobjet dune Feuille de Couverture qui dcrit les modalits de ralisation de la tche et met en vidence les conclusions tires ; Le dtail de la feuille de couverture apparat dans les Papiers de Travail qui constituent la matire premire de lauditeur pour documenter et consigner chacune de ses constatations et ses conclusions
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Rfrence FRAP
Modalits d excution
qui, comment,
Rf.
Rf.
Points examiner
Rf. Rf.
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Le problme rsumant le dysfonctionnement Les faits qui le prouvent Les causes qui lexpliquent Les consquences quil entrane ou risque dentraner Les recommandations qui le rsolvent
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Faits Causes
Symptmes - Preuves
Explications
Consquences Problmes
Recommandations
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Gravit
Objectifs compromis
Correctifs et amliorations
FAITS
CAUSES
CONSEQUENCES
RECOMMANDATIONS
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Reprise et mise en ordre des FRAP ; Regroupement des problmes relevs par thmes ; Ordonnancement des ides et des messages dlivrer dans le rapport.
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Phase de conclusion
Clture de la mission et restitution des rsultats aux audits : Explication des carts constats ; Corrections ventuelles et prise en compte des rserves des audits ; change sur les recommandations ; Rdaction du projet de rapport ; Validation du projet de rapport par les responsables de lentit audite ; Rdaction du rapport dfinitif et sa diffusion.
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CORPS
FRAP
Recommandations Annexes
Un rapport daudit interne sans suivi des recommandations constitue une action inacheve, sans grand impact et conduisant ainsi linutilit et linefficacit de laudit interne ; Afin que ce suivi soit convenablement assur, les entits audites sont tenues de transmettre lentit charge de laudit un tat davancement de la mise en uvre de leur plan daction ; Ces mises au point sont loccasion pour ces entits de faire remonter les ventuelles difficults rencontres lors de la mise en place des actions damliorations recommandes.
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A ltude
Refuse Plan daction (dtail concernant la recommandation) Dates prvues
Raisons pour lesquelles la recommandation est mise ltude (date de prise de dcision dfinitive)
Raisons pour lesquelles la recommandation a t refuse
FC FC FC
PT PT PT
Intervention / terrain
50%
Partie III
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Sommaire
Travaux prliminaires Constitution de lchantillon Tests de contrle Elaboration des FRAP Conclusion
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Travaux prliminaires
Sous-processus
Activits Intrants Extrants
Conformit
Efficacit Efficience Intgrit Confidentialit
Cause et effets
Risques universels
Gravit (impact)
Efficacit
Pertinence Zone de confort Cot des contrles
Prparation avant
Pistes de rflexion
Gestionnaire
Pistes dexcellence
Intervenants
Travaux prliminaires
La transparence dans la gestion des marchs publics ; Lgalit daccs aux commandes publiques ; Le recours la concurrence autant que possible ; Lefficacit de la dpense publique.
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Travaux prliminaires
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Travaux prliminaires
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Travaux prliminaires
Opration Objectifs de contrle interne
Choix obissant un meilleur rapport qualit/prix Conformit la rglementation Respect de la procdure
Risques
Retards dus des rejets (visa)
Conflits ventuels avec les soumissionnaires vincs Problmes dans lexcution du march (dlais, qualit,) Retard dans lapprobation Retard dans lexcution Conflits ventuels (preuves sur les dlais) Travaux non justifis Surcot pour lAdministration Non respect des dlais Non respect des clauses du march Litiges Non respect des dlais Retards dans le rglement Intrts moratoires
Avenants
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Travaux prliminaires
1. Quelles sont les mesures prises par les services de lordonnateur pour satisfaire aux observations du comptable dans les plus brefs dlais ? 1. Les dlais dapprobation des marchs et de leur notification aux titulaires sont-ils respects ? II.2.4. Suivi de lexcution des prestations 1. La notification des ordres de service de commencement des prestations aux attributaires des marchs est-elle faite avec clrit? 1. Quels sont la frquence et les motifs des ordres darrt de service ? 1. Les dlais contractuels sont-ils souvent, parfois ou rarement dpasss ? Quelle est la nature des prestations qui sont sujettes aux dpassements des dlais ? 1. Le contrle de la conformit des prestations ralises aux spcifications techniques est-il effectu par une commission dsigne par le service ordonnateur ?
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Dossier 1
Dossier 2
Dossier n
1
2 3 4 5 6 7
Avis AO publis dans deux journaux (l'un en arabe) et portail des MP dans les dlais rglementaires
Registre de dpt des offres est correctement tenu Motifs dexclusion des soumissionnaires vincs Montant de lestimation de lAdministration (quand, qui, comment, tudes, etc.) Examen du Rglement de la Consultation Motifs du choix si attributaire nest pas le moins disant Etc.
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Dossier 1
1 2 3 4 5 6
Respect des dlais contractuels Calcul du cumul des ordres darrt et vrification des motifs Vrifier les dlais rels des travaux (attachements, cahier de chantier, correspondances, etc.) Vrifier le calcul et lapplication des pnalits de retard Vrifier les dlais sparant la date dexcution des travaux et la date dtablissement du dcompte correspondant Etc.
Dossier 2
Dossier n
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Dossier 1
1 2 3 4 5 6 7
Exhaustivit des pices justificatives ayant une valeur de gestion et de preuve Conformit des modalits de classement des archives Conformit des conditions de conservations des archives Respect de la dure de conservation des pices Existence du guide darchivage Modalits de gestion des archives courantes Etc.
Dossier 2
Dossier n
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FAITS
20 % des dossiers ne comportent pas la totalit des pices archiver. 50 % des marchs liquids ne sont pas adquatement archivs (absence de classement de pices par ordre chronologique dcroissant).
CAUSES
Absence de procdure darchivage des dossiers ; Multitude dintervenants et dilution de la responsabilit ; Absence dun systme appropri de rangement et de conservation des botes (entit ddie).
CONSEQUENCES
Manquement lobservation des rgles darchivage des dossiers (dpense publique). Difficults dans la gestion des dossiers non encore solds.
RECOMMANDATIONS
Mettre en place un systme et dun centre de gestion active et fiable des archives ; Assurer des formations en techniques de classement et darchivage ; Dresser ltat exhaustif des pices archiver par type de dpense.
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Conclusion
Audit interne Activit forte Valeur ajoute
Amliorer les processus organisationnels ; Capitaliser sur les bonnes pratiques ; Formaliser les procdures de gestion ; Etc.
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