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Licenciatura en Organizacin Industrial Universidad Tecnolgica Nacional http://syma-utn.tripod.

com Sistemas y mtodos administrativos


jlarrosa@criba.edu.ar

Captulo 3. Planificacin Clase 3


Presupuestos

Profesor: Juan M.C. Larrosa

Cmo se hace un presupuesto?


Empezamos con presupuestos parciales, los vamos agregandos a los presupuestos englobantes y terminamos con los estados proyectados. Es importante cotejar la informacin histrica de las operaciones comerciales con los operaciones a futuro ya conocidas.
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Cmo se hace un presupuesto?


Partimos del presupuesto inicial, que es el presupuesto de ventas y a partir de ello derivamos el resto de los presupuestos. Estos pequeos presupuestos se agregan para formar los presupuestos econmico y financiero. De stos, surgirn los estados proyectados.
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Encadenamiento Presupuestario
Presupuestos parciales
Pto. de Ventas Pto. de Produccin Pto. de Compras Pto. de Pagos Pto. de Costo Vtas. Pto. de Inversiones Pto. de Costos Fijos Pto. de Costos Variables

Presupuestos englobantes

Estados proyectados

Presupuesto Econmico Presupuesto Financiero

Estados de Situacin Patrimonial Proyectado Estados de Resultados Proyectado

Presupuesto econmico
Mes 1
VENTAS menos COSTOS DE VENTAS UTILIDAD BRUTA menos GASTOS FIJOS GASTOS DE COMERCIALIZACIN GASTOS DE FINANCIAMIENTO GASTOS ADMINISTRATIVOS UTILIDAD NETA

Mes 2

TOTAL

Presupuesto financiero
Mes 1
INGRESOS POR COBRANZAS DE DEUDORES POR INGRESOS POR VENTAS TOTAL DE INGRESOS EGRESOS POR PAGO A PROVEEDORES POR PAGO A COMPRAS POR PAGO DE GASTOS DE COMERCIALIZACIN POR PAGO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS POR PAGO IMPUESTOS A PAGAR TOTAL DE EGRESOS DIFERENCIA (I E) SALDO INICIAL DISPONIBILIDADES SALDO FINAL DISPONIBILIDADES 6

Mes 2

TOTAL

Balance General Proyectado


ACTIVO
Disponibilidades Crditos Bienes de cambio Bienes de uso Inversiones TOTAL

PASIVO
Proveedores Gastos Administrativos a Pagar Impuestos a Pagar Capital Resultado del Ejercicio Anterior TOTAL

Esquema general de un Balance General Proyectado

Presupuestos
Veamos un ejemplo a continuacin. Vamos a suponer una empresa, un perodo inicial de presupuestacin (proyeccin) y un perodo final. Se enuncian las operaciones y los plazos, as como la situacin inicial del balance. Simplemente hay seguir el desglose de operaciones en el tiempo y arribar al presupuesto econmico-financiero.
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Ejemplo
A. B. Perodo considerado: Julio Diciembre Balance General al 30 de Junio
ACTIVO
Disponibilidades Crditos por ventas Bienes de cambio TOTAL $ 25.000 $ 19.000 $ 7.000 $ 51.000 $ 13.000 $ 3.000 $ 5.000 $ 29.500 $ 51.000
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PASIVO
Proveedores Acreedores diversos Deudas bancarias Cap. Res. y Result. TOTAL Pasivo y Pat. Neto

Ejemplo
C. Ventas anteriores de la Lnea A: mayo $12.000 junio $ 13.000.-... Por lo tanto se proyecta un
incremento de $ 1.000 por mes hasta fin del perodo. Julio $14.000. Agosto $15.000. Sept. $16.000. Oct. $17.000. Nov. $18.000. Dic. $19.000. Enero $20.000.

D. Ventas presupuestadas:
7. 8. 9. 10. 11. 12. 1.

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Ejemplo
E. Informacin adicional: 1. Se trata de una empresa comercial (no produce). 2. Las ventas se cobran: 50% a 30 das y 50% a 60 das. 3. El margen de contribucin sobre ventas es del 50%. 4. La empresa acostumbra adquirir mensualmente las mercaderas que proyecta vender en el mes siguiente de las compras.
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Ejemplo
5. Las compras de mercaderas se abonan a 60 das. 6. Se presupuestan gastos fijos mensuales de $5.000 cuyo egreso se calcula en los meses en los cuales se devengan. 7. El saldo de Acreedores Diversos al 30 de Junio se cancelar en partes iguales en los meses de Septiembre y Octubre. 8. El saldo Deudas Bancarias al 30 de Junio se cancelar a razn de $1.000 por mes a partir del mes de Julio.
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Ejemplo
Hagamos ahora los presupuestos particulares, englobmoslos y accedamos al presupuesto econmico y financiero para terminar proyectando el estados de la empresa. Si alguna de las tablas a continuacin se ve poco clara, srvase descargar de la pgina del curso (http://syma-utn.tripod.com) el archivo presupuestos.xls donde las mismas se pueden apreciar mejor.
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Ejemplo
Presupuesto de Ventas
PRESUPUESTO DE VENTAS Julio 14000 14000 Agosto 15000 15000 Septiembre 16000 16000 Octubre 17000 17000 Noviembre 18000 18000 Diciembre 19000 19000 Total 99000 99000 LNEA A Total de Ingresos

Presupuesto de Costo de Ventas


PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS Julio 7000 7000 Agosto 7500 7500 Septiembre 8000 8000 Octubre 8500 8500 Noviembre 9000 9000 Diciembre 9500 9500 Total 49500 49500 LNEA A Total de Ingresos

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Ejemplo
Sin embargo, el ingreso por ventas no se devenga exactamente en el perodo en cual se proyecta. Entonces... Presupuesto de Ingresos por Ventas
PRESUPUESTO DE INGRESOS POR VENTAS Julio Por ventas Por ventas Por ventas Por ventas Por ventas Por ventas en Julio en Agosto en Septiembre en Octubre en Noviembre en Diciembre Agosto 7000 Septiembre 7000 7500 Octubre Noviembre Diciembre Total 14000 15000 16000 17000 9000

7500 8000

8000 8500

8500 9000

Total de Ingresos

7000

14500

15500

16500

17500

71000

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Ejemplo
Luego debemos tener en cuentas las operaciones de mayo y junio y como sern cobradas. Prespuesto de Cobranza de Crditos por Ventas
PRESUPUESTO DE COBRANZA DE CRDITOS POR VENTAS Julio Crditos por Ventas Por compra en Mayo Por compra en Junio Total de Ingresos Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

6500 7000 6500 7000

6500 7000 13500

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Ejemplo
Ahora presupuestamos las compras para atender al nivel de ventas proyectado... Presupuesto de Compras.
PRESUPUESTO DE COMPRAS Julio 7500 7500 Agosto 8000 8000 Septiembre 8500 8500 Octubre 9000 9000 Noviembre 9500 9500 Diciembre 10000 10000 Total 52500 52500 LNEA A Total de Ingresos

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Ejemplo
Pero las compras tienen sus propios plazos tambin... (ver en enunciado) Presupuesto de Pagos por Compras.
PRESUPUESTO DE PAGOS POR COMPRAS Julio Por compras Por compras Por compras Por compras Por compras Por compras en Julio en Agosto en Septiembre en Octubre en Noviembre en Diciembre 0 Agosto Septiembre 7500 8000 8500 9000 Octubre Noviembre Diciembre Total 7500 8000 8500 9000

Total de Ingresos

7500

8000

8500

9000

33000

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Ejemplo
Recordemos que en mayo y junio tambin se efectuaron ventas, las que hay que contabilizar el pago de las mercaderas... Entonces Presupuesto de Pago a Proveedores
PRESUPUESTO DE PAGO A PROVEEDORES Julio Crditos por Ventas Por compra en Mayo Por compra en Junio Total de Ingresos Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

6,500 7,000 6,500 7,000

6,500 7,000 13,500

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Ejemplo
Presupuesto de Gastos Fijos
PRESUPUESTO DE GASTOS FIJOS Julio Gastos fijos Total de Ingresos 5000 5000 Agosto 5000 5000 Septiembre 5000 5000 Octubre 5000 5000 Noviembre 5000 5000 Diciembre 5000 5000 Total 30000 30000

Presupuesto de Acreedores Diversos y Deudas Bancarias


PRESUPUESTO PAGO ACREEDORES DIVERSOS Y DEUDAS BANCARIAS Julio Acreedores Diversos Deudas Bancarias Total de Ingresos Agosto Septiembre 1500 1000 2500 Octubre Noviembre Diciembre 1500 1000 1000 1000 1000 1500 Total 3000 5000

1000 1000

1000 1000

20 8000

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Ejemplo
Obtenemos ahora el presupuesto econmico
PRESUPUESTO ECONMICO Julio VENTAS - Costo de Ventas Contribucin Marginal - Gastos Fijos Utilidad Total de Ingresos 14,000 7,000 7,000 5,000 2,000 7,000 Agosto 15,000 7,500 7,500 5,000 2,500 7,500 Septiembre 16,000 8,000 8,000 5,000 3,000 8,000 Octubre 17,000 8,500 8,500 5,000 3,500 8,500 Noviembre 18,000 9,000 9,000 5,000 4,000 9,000 Diciembre 19,000 9,500 9,500 5,000 4,500 9,500 Total 99,000 49,500 49,500 30,000 19,500 49,500

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Ejemplo
... el presupuesto financiero...
PRESUPUESTO FINANCIERO Julio INGRESOS Cobranza de Cuentas por Ventas Ingresos por Ventas Presentes Total de Ingresos EGRESOS Pago a proveedores Pago compras Pago gastos fijos Pago acciones, dividendos y banco Total de Egresos Diferencia I - E Saldo Inicial Disponible Saldo Final Disponible 12,500 12,500 Agosto 6,500 7,000 13,500 Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 19,000 71,000 90,000

14,500 14,500

15,500 15,500

16,500 16,500

17,500 17,500

6,500 5,000 1,000 12,500 25,000 25,000

7,000 5,000 1,000 13,000 500 25,000 25,500

7,500 5,000 2,500 15,000 500 25,500 25,000

8,000 5,000 1,000 14,000 1,500 25,000 26,500

8,500 5,000 1,000 14,500 2,000 26,500 28,500

9,000 5,000 1,500 15,500 2,000 28,500 30,500 22

13,500 33,000 30,000 8,000 84,500 5,500

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Ejemplo
Para llegar finalmente al Balance proyectado.
BALANCE PROYECTADO ACTIVO Disponibilidades Crditos por Ventas Bienes de cambio Total $ $ $ $ 30,500 28,000 10,000 68,500

PASIVO Y PATRIMONIO NETO Proveedores Cap.-Res.Resul.Acum. Result. del Ejerc. Total

$ $ $ $

19,500 29,500 19,500 68,500


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Preguntas
Qu opina Ud. de la proyeccin de ventas que realizaron los empresarios? Es realista? Qu otro tipo de proyeccin podra ud. Sugerir para ser tenida en cuenta? Sera correcta esa proyeccin si la Lnea A correspondiese a una marca de helados. Y si fuese un celular nuevo mas potente y ms barato que todos lo de la competencia.
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