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UNIDAD IV

CARTERA DE CRDITO DE LAS IFIs

PROPSITOS DE APRENDIZAJE: El alumno al terminar de estudiar este captulo, ser capaz de: Presentar la clasificacin de los crditos de las IFIs Enumerar las partes que contiene una solicitud de crdito Graficar el flujo del proceso en la concesin de un crdito Realizar los clculos necesarios para liquidar un crdito Registrar en el libro diario de la institucin un prstamo Hacer los clculos para la renovacin de un prstamo Anotar el asiento por la cancelacin parcial y total de un crdito

DEFINICIN.- Los crditos son operaciones mediante las cuales se registran los valores otorgados a personas naturales o jurdicas por las IFIs en las distintas modalidades autorizadas, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo. El prestatario est obligado a devolver el importe del prstamo ms los intereses y en el plazo convenido. Las Instituciones Financieras administradas con eficiencia, siempre obtendrn utilidades porque el margen de intermediacin que obtienen entre los intereses ganados y los intereses pagados, deber solventar los gastos operacionales y administrativos para generar una utilidad neta en beneficio de sus accionistas. Las IFIs que presentan prdidas en sus resultados anuales, es porque: Mantiene una inadecuada administracin Concentran los crditos de cartera y por ello se torna difcil la recuperacin del capital prestado y sus intereses. Reciben como pago exigido de los crditos incumplidos, bienes muebles e inmuebles que se convierten en activos improductivos. Registran elevados montos de gastos operativos y administrativos que afectan negativamente los resultados, disminuyendo la utilidad o arrojan prdida en el ejercicio.

CLASIFICACIN DE LOS CRDITOS

SOBRE FIRMAS

- Sobregiros ocasionales o contratados - Cartera de crdito - Documentos descontados

- Comercial - Consumo - Vivienda - Microempresas

PRENDARIO

- Con recursos propios - Con emisor de bonos de prenda

HIPOTECARIOS

- Hipotecas comunes - Con emisin de cedulas hipotecarias - Multisectorial - FOPINAR - Reconstruccin de pasivos

EPECIALES

LEASING

- Mobiliario - Primario - Lease back - Inmobiliario - De importacin

CONTINGENTES

- Fianzas bancarias - Avales bancarios - Cartas de crdito

- Domsticos - De importacin - De exportacin

Centraremos nuestro estudio en los crditos de los bancos privados.

SOBREGIROS Son prstamos de corto plazo, que un banco privado concede al dueo de una cuenta corriente, que no dispone de fondos suficientes. La ley establece dos clases: Sobregiros ocasionales Sobregiros contratados

SOBREGIROS OCASIONALES.- Cuando el banco privado otorga un prstamo a corto plazo a un cliente, de manera inmediata sin que haya suscripcin de contrato alguno, inclusive se lo puede solicitar va telfono a travs del oficial de crdito. El plazo mximo para estos crditos es de 30 das consecutivos calendarios, no ms de 90 das dentro del semestre y por lo menos tienen que transcurrir tres das desde la cancelacin del ltimo sobregiro. Los intereses son de libre contratacin y se encuentran entre el 18% al 20%, adems del 1% de impuesto para SOLCA.

EJERCICIO DEMOSTRATIVO Enero 5.- La empresa El Despertar, mantiene en Banco Oro Puro la cuenta corriente No. 10771-9 con un saldo de $3.000,00 Enero 10.- El Despertar gira el cheque No.416 por $5.000,00 que el banco paga en ventanilla, mediante sobregiro ocasional. Enero 14.- El Despertar deposita $9.000,00 en efectivo.

Los clculos correspondientes seran:

Inters de sobregiro 20,0% del 10 al 14 = 5 das Inters = --------------------------------Imp. SOLCA = --------------------------Registrar en el Libro Diario el sobregiro ocasional del 10 de enero; el pago mediante depsito del da 14 de enero y su respectiva liquidacin:

El estado de cuenta de la empresa El Despertar sera:

Cliente: El Despertar Fecha Abril 5 Abril 10 Abril 14 Abril 14 Detalle Saldo Cheque No. 416 Deposito N / D liquidacin.

BANCO ORO PURO Estado de cuenta Cta. cte. No 10771-9 Debe Cheques / ND $ $

Mes de abril 200-Haber Depsitos / NC $ Saldos

SOBREGIROS CONTRATADOS.- Son prstamos a corto plazo, que el banco concede a un cuenta correntista, previa la firma de un contrato escrito, en el que se estipula el monto mximo y plazo. El plazo mximo permitido es de 180 das y es renovable. Los intereses son de libre contratacin. Adems se retiene el 1% del impuesto para SOLCA.

EJERCICIO DEMOSTRATIVO Mayo 1.- El seor Manuel Manosalvas mantiene la cuenta corriente No. 8163-1 en el Banco La Mina con un saldo de $8.000,00 y firma un contrato de sobregiro por $20.000,00 al 20% de inters anual a 90 das plazo. Mayo 10.- El seor Manuel Manosalvas gira el cheque No. 901 por $22.000,00, que es pagado en ventanilla. Mayo 25.- El seor Manosalvas deposita $25.000,00 en efectivo

CLCULOS:

Inters =

Impuesto SOLCA =

Registrar las transacciones en el Libro Diario:

El siguiente es el estado de cuenta del mes de mayo 200-

Cliente: Manuel Manosalvas Fecha Mayo 1 Mayo 10 Mayo 25 Mayo 25 Saldo Cheque No. 901 Depsito N/D liquid. sobregiro Detalle

BANCO LA MINA Estado de Cuenta Cta. Cte. No. 8163-1 Debe Cheques/ND

Mes: Mayo 200Haber Depsitos/NC $

Saldos

$ $

EJERCICIO.Septiembre 4, la empresa Madagascar tiene su cuenta corriente en el Banco Eficiente con un saldo de $3.128,00 y gira un cheque por $4.690,00 que es pagado por ventanilla, mediante un sobregiro ocasional, al 18% de inters anual. Septiembre 9, la empresa deposita en la cuenta $2.500,00 en efectivo y un cheque del Banco Pichincha por $875,00 Septiembre 18, la empresa gira un cheque por $5.240,00 que el banco paga por ventanilla dos das despus, previo el contrato de un sobregiro por $10.000,00 a 45 das al 18% de inters anual. Septiembre 25, la empresa deposita $4.000,00 en efectivo. Septiembre 29, la empresa gira un cheque por $8.600,00 para Octubre 3 que el banco lo paga por ventanilla. Al vencimiento el cliente deposita en efectivo el valor del sobregiro ms los recargos, por lo que el banco liquida el sobregiro contratado. Registrar las transacciones en el Libro Diario.

LOS CRDITOS DE LAS IFIs Las empresas o personas naturales, requieren en mltiples oportunidades financiar proyectos, para los que no disponen del dinero necesario y para ello recurren a las IFIs a solicitar una lnea de crdito que les permita concretar y realizar un negocio del que esperan obtener una rentabilidad apropiada. Las IFIs debern obtener siempre UTILIDADES, porque el margen de intermediacin que obtienen entre los intereses ganados y los intereses pagados, deber cubrir los gastos operacionales y administrativos, para generar una utilidad neta a favor de los accionistas.

PROCEDIMIENTO PARA OTORGAR UN CRDITO (Consultar los procedimientos de una institucin financiera seleccionada) El departamento de crdito velar porque los crditos concedidos sean recuperables y evitar los riesgos previsibles. Las Garantas ofrecidas como respaldo de crditos deben ser inspeccionadas peridicamente para constatar su conservacin y valoracin.

LOS CRDITOS VINCULADOS.- Son deudas obtenidas por personas naturales o jurdicas relacionadas directa o indirectamente con las entidades financieras o que posean por lo menos el 6% de las acciones de la institucin. Casos en los que se puede considerar Crdito Vinculado: Si se otorg un crdito a quien tena un patrimonio o un ingreso bajo y no existan garantas adecuadas (respaldo). Tasas ms bajas y plazos ms largos al conceder el crdito. Las garantas que respaldan el crdito, las otorga una persona vinculada con la entidad financiera que ofrece el crdito. Coincidencia de representante legal entre la institucin financiera que otorga el prstamo y la empresa que lo recibe. Los crditos superan el 10% del patrimonio tcnico de la institucin y sin garantas adecuadas.

Cuando un deudor nico recibe el 200% del patrimonio.

He aqu un ejemplo de una solicitud de crdito: (Consultar la solicitud de crdito requerida para la concesin de un crdito)

La solicitud de crdito es sometida a estudio del Comit de Crdito de la institucin y se notificar al cliente la aceptacin o negacin de la misma.

Una vez aprobado el crdito se procede a la liquidacin del prstamo en un formulario que le es entregado al prestatario con los valores correspondientes.

La institucin retiene el 1% de impuesto para SOLCA al momento de conceder el crdito y su clculo es anualizado cuando el plazo sea menor a un ao, y FLAT cuando el vencimiento sea mayor a un ao.

FLUJO DELPROCESO DE UN CRDITO

CLIENTE

OFICIAL DE CRDITO

COMIT DE CRDITO

TESORERA

LEGAL

CUSTODIA

SUPERVISIN DEL CRDITO

CARTERA

EJERCICIO DEMOSTRATIVO Mayo 6.- El Banco Oro Puro concede un prstamo de $4.000,00 a la empresa Negocios y Comercio a 90 das plazo, al 18% de inters anual, el valor lquido se acredita a la cuenta corriente. Clculos: Impuesto SOLCA =

Adems le debitan $10,00 por reconocimiento de firmas. Registrar la transaccin en el Libro Diario:

Las IFIs deben cobrar los intereses al vencimiento, pero cada fin de mes preparan sus balances y en consecuencia registran los intereses por cobrar cada mes. Clculos: Inters (26 das) = Registrar la transaccin en el Libro Diario:

En este caso corresponde realizar los ajustes necesarios al 30 de junio y al 31 de julio. Vencido el plazo Negocios y Comercio dispone que se debite de su cuenta corriente, el total de la deuda ms los intereses. Registrar la transaccin en el Libro Diario:

RENOVACIN DEL CRDITO Bajo el supuesto que Negocios y Comercio, la empresa del ejemplo, al vencimiento no pueda cancelar la totalidad de la deuda y realiza un abono de $2.000,00 al capital ms los intereses, con un cheque del Banco Amazonas y solicita una renovacin que el banco le acepta a 30 das y al 18,5% de inters anual. Se procede a calcular el impuesto a SOLCA por el valor que se hace la renovacin. Impuesto por la renovacin: SOLCA =

Registrar la transaccin en el Libro Diario:

La renovacin genera intereses que el banco ajusta al finalizar agosto. Inters =

La anotacin en el libro Diario es:

Al nuevo vencimiento, Negocios y Comercio cancela la totalidad del crdito a travs de su cuenta corriente. El registro contable se hara de la siguiente manera:

Cuando un cliente no cancela al vencimiento un crdito, la institucin le cobra adicionalmente intereses de mora. La tasa de mora se calcula incrementando el 1,1% a la tasa activa de las operaciones. Por ejemplo si una institucin concede un prstamo al 18,5% de inters anual, el inters por mora sera: 18,5% + 1,1% = 18,7% inters por mora

CRDITOS HIPOTECARIOS Actualmente la generalidad de las IFIs, proceden a conceder crditos menores a $4.000,00 respaldados por documentos con la firma de un garante. Crditos por valores superiores a los $5.000,00 la institucin financiera exige la garanta de una hipoteca; en este caso se elabora una tabla de amortizacin como el siguiente sencillo ejemplo. TABLA DE AMORTIZACION PERODO 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 CAPITAL 0 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 INTERESES 0 50.000 45.000 40.000 35.000 30.000 25.000 20.000 15.000 10.000 5.000 DIVIDENDO 0 150.000 145.000 140.000 135.000 130.000 125.000 120.000 115.000 110.000 105.000 SALDO DE CAPITAL 10000.000 900.000 800.000 700.000 600.000 500.000 400.000 300.000 200.000 100.000 0

OPERACIONES ENTRE IFIs Eventualmente cuando una institucin financiera no tiene liquidez suficiente y para satisfacer sus requerimientos solicitan a otra institucin un prstamo. El porcentaje de inters de la tasa para los prstamos entre IFIs es un termmetro de la liquidez del mercado; cuando es alta nos indica que existe iliquidez en el Sistema Financiero.

Ejemplo 1.Abril 7.- El Banco Oro Puro solicita un crdito a Unifinsa Sociedad Financiera S.A. por $100.000,00 al 12% de inters a 7 das plazo, que le es aprobado y se acredita a travs del Banco Central, quien cobra el 0,1% por el servicio. El Banco Oro Puro es la institucin financiera compradora o prestataria. Unifinsa es la institucin financiera vendedora o prestamista. El registro en el libro diario se presenta as:

Bajo el supuesto que el 13 de abril se cancela el crdito a travs del Banco Central, el registro sera el siguiente: El registro en el libro diario se presenta as:

Ejemplo 2.Abril 19.- El Banco Oro Puro concede un crdito al Banco Martirio S.A. por $85.000,00 al 12% de inters, que le es aprobado y se acredita a travs del Banco Central (0,1% servicio). Bajo el supuesto que el 28 de abril el prestatario cancela el crdito a travs del Banco Central. El registro en el libro diario se presenta as:

VERIFICACIN DE PROPSITOS
a) Contestar las siguientes preguntas 1. Qu es un crdito financiero? 2. Presente el cuadro de clasificacin de los prstamos financieros 3. Explique en qu consiste un sobregiro ocasional 4. Explique en qu consiste un sobregiro contratado 5. Enumere los datos que contiene una solicitud de crdito 6. Haga el grfico del flujo del proceso de un Crdito 7. Cmo se clasifican los sobregiros? 8. Qu impuestos retiene las IFIs en la concesin de un crdito? 9. Al conceder una renovacin del crdito, qu impuesto debe retener? 10. Qu son Prstamos entre IFIs? 11. En qu casos se considera un crdito vinculado? 12. Qu es un Estado de Cuenta? 13. Quin emite el Estado de Cuenta? EVALUACIN b) Subraye la respuesta correcta de las siguientes alternativas: 1. Quin aprueba un crdito? a) La Superintendencia de Bancos b) El gerente del Banco Central c) El comit de Crdito de la institucin d) La Cmara de Compensacin 2. En una operacin de crdito se retiene: a) 12% IVA b) 15% de inters c) 1% J.B.G. d) 0,02% INNFA 3. En un crdito los intereses se cobran: a) Al inicio de la operacin b) Cada mes c) Cada trimestre d) Al vencimiento 4. Los sobregiros pueden ser a) Contratados b) Independientes c) Liberados d) Comunes 5. Para registrar el contrato de sobregiro se acredita la cuenta a) Depsitos a la vista b) Derechos en opciones c) Efectos de Cobro Inmediato d) Crditos aprobados no desembolsados

6. Para aprobar un crdito se requiere: a) Declaracin del IVA b) Informe Policial c) Reporte de la Central de Riesgo d) Aprobacin del Banco Central 7. Un crdito se considera vinculado en caso de: a) El peticionario es persona natural b) El deudor es profesional c) Paga los intereses anticipados d) Aprobar tasas de inters ms bajo del mercado 8. Una institucin financiera puede negar un crdito por: a) Cliente es extranjero b) Cliente es abogado c) Cliente no tiene garantas suficientes d) Cliente es una Fundacin 9. Al hacer una renovacin de un crdito se cobra los intereses. a) Sobre total del prstamo b) Sobre mitad de crdito c) Sobre el abono d) Sobre el saldo 10. Al conceder un sobregiro contratado se cobra: a) Intereses Anticipados b) 12% IVA c) Comisin Anticipada d) 5% Impuesto a la Renta

c) EJERCICIOS Ejercicio # 1 Julio 1.- El Banco Honestidad mantiene la cuenta corriente No. 654-2 de Transportes Sinceridad, con un saldo de $28.000,00 Julio 4.- Transportes Sinceridad solicita al Banco Honestidad un prstamo de $45.000,00 que el banco le concede al 12,40% de inters anual y a 90 das plazo. Julio 10.- Transporte Sinceridad gira el cheque No. 101 por $1.500,00 y el 102 por $2.450,00 que e pagan en ventanilla. Al primer vencimiento Transportes Sinceridad abona $15.000,00 y los intereses correspondientes con cheque Banco del Pacfico y solicita una renovacin por el saldo, que el banco le acepta al 12,5% de inters y a 60 das. Septiembre 28.- Transporte Sinceridad deposita efectivo por $5.000,00 cheque del Banco de Guayaquil por $32.000,00.

Al nuevo vencimiento cancela el total de la deuda con cheque del Banco Amazonas. PRESENTAR: Clculos correspondientes Libro diario general Preparar estado de cuenta

Ejercicio # 2 Agosto 1.- La empresa Medusa tiene un saldo de $41.000,00 en su cuenta corriente No. 816-7 del Banco Transparencia. Agosto 4.- La empresa Medusa, solicita un prstamo al Banco Transparencia, el banco le concede el crdito por $65.000,00 a 60 das plazo al 12,50% de inters anual. Agosto 8.- Medusa gira cheque No. 121 por $8.000,00 y se cobra en ventanilla. Septiembre 28.- Medusa deposita cheque de Banco Pacfico por $29.000,00. Al vencimiento la Empresa Medusa abona el 40% del prstamo con un cheque del Banco de Guayaquil, el costo se descuenta de la cuenta corriente y solicita una renovacin por el saldo, que el Banco Transparencia le acepta a 30 das plazo al 12,60% de inters anual. Octubre 31.- Medusa deposita un cheque del Produbanco por $54.000.00 Al nuevo vencimiento la empresa solicita que le emitan una nota de dbito para cancelar la totalidad del prstamo. PRESENTAR: Clculos correspondientes Libro Diario del Banco Honestidad

Ejercicio # 3 Septiembre 2.- Marcia Rivera contadora del Banco Estrella del Sur, informa que la cuenta corriente No. 816-3 de la empresa Unicentro tiene un saldo de $24.650,00 y solicita al banco un prstamo de $45.000,00 que le es otorgado previa firma de un pagar a 90 das plazo, al 12% de inters anual y registrado en la cuenta corriente. Septiembre 30.- La empresa gira el cheque No. 463 por $12.580,00 que se paga en ventanilla. Al vencimiento la empresa Unicentro abona el 30% del prstamo con un cheque del Banco Amazonas; el costo se descuenta de la cuenta corriente y solicita una renovacin por el saldo, que el Banco Estrella del Sur le acepta a 60 das plazo al 12,50% de inters anual. Enero 14.- La empresa deposita cheque del Banco Bolivariano por $59.000,00

Al vencimiento la empresa Unicentro cancela el total de la deuda a travs de la cuenta corriente. PRESENTAR: Clculos correspondientes Libro diario del Banco Estrella del Sur Presentar estado de cuenta Mayor con 2 saldos Balance de comprobacin