Auditoria

ESCUELAPOLITCNICADELEJRCITO
DEPARTAMENTODECIENCIASECONMICAS, ADMINISTRATIVASYDECOMERCIO
AUDITORAALOSESTADOSFINANCIEROSDELAEMPRESA CORPROMEDICS.A.PORELPERODOCOMPRENDIDODE1 DEENEROAL31DICIEMBREDEL2009
LUISJAVIERHURTADOZAPATA
Tesispresentadacomorequisitoprevioalaobtencindel gradode: INGENIEROENFINANZAS,CONTADORPBLICO,AUDITOR
DIRECTOR:DR.EDUARDORONSILVA CODIRECTOR:ING.CARLOSRAMREZ Sangolqu,Marzo2010 TOMOII
NDICEDECONTENIDO CAPITULOV
5.CASOPRCTICO........................................................................210 5.1.APLICACINDEUNAAUDITORAFINANCIERAALAEMPRESA CORPROMEDICS.A.DELPERIODOCOMPRENDIDOENTREENERO DEL2009ADICIEMBREDEL2009. .................................................. 210
CARTAOFERTA ..................................................................................... 211

CARTAACEPTACIN............................................................................ 220 CONTRATOYDEPRESTACINDESERVICIOSDEAUDITORA FINANCIERA................................................................................... 222 BALANCEGENERAL ............................................................................. 231 ESTADODERESULTADOS................................................................... 233 PROGRAMADEAUDITORA ................................................................. 235 PLANIFICACINPRELIMINAR.............................................................. 236 NARRATIVADELAVISITAPRELIMINAR .........................................238 ENTREVISTAALGERENTE .................................................................. 245 PLANIFICACINESPECFICA............................................................... 250 CUESTIONARIODECONTROLINTERNO ........................................259 CALIFICACINDELRIESGODECONTROL .....................................265 PROGRAMADEAUDITORAREA:EFECTIVOYSUS EQUIVALENTES .............................................................................. 269 BASELEGALMANEJODELACUENTAREA:EFECTIVOYSUS EQUIVALENTES .............................................................................. 272 CUESTIONARIODECONTROLINTERNOFINANCIEROREA: EFECTIVOYSUSEQUIVALENTES .................................................. 273
xx
CALIFICACINDELRIESGODECONTROLREA:EFECTIVOYSUS EQUIVALENTES .............................................................................. 276 SALDOSCERTIFICADOSREA:EFECTIVOYSUS EQUIVALENTES .............................................................................. 280 CDULASUMARIA REA: EFECTIVOYSUSEQUIVALENTES ..281 ARQUEODECAJA................................................................................. 282 ANLISISDESALDOSDEVENTASENEFECTIVO(INGRESOS) .285 ANLISISDESALDOSDEEGRESOS ..............................................289 CONCILIACINBANCARIA ................................................................... 293 ANLISISANTIGEDADDECHEQUESNOCOBRADOS .................302 RECAUDACIONESDEPOSITADAS....................................................... 303 ANLISISDECHEQUESREPRESENTATIVOS .................................306 PROGRAMADEAUDITORAREA:EXIGIBLES ..............................310 BASELEGALMANEJODELACUENTAREA:EXIGIBLES .............313 CUESTIONARIODECONTROLINTERNOFINANCIEROREA: EXIGIBLES ...................................................................................... 314 CALIFICACINDELRIESGODECONTROL REA:EXIGIBLES .317 RAZONESFINANCIERASREA:EXIGIBLES ...................................321 SALDOSCERTIFICADOSREA:EXIGIBLES ...................................323 CDULASUMARIAREA:EXIGIBLES ............................................324 ANLISISANTIGEDADDESALDOS..............................................325 DOCUMENTOSQUESUSTENTANLASCUENTASPENDIENTES DECOBRO ...................................................................................... 328 VERIFICACIONESDECRDITO............................................................ 330 ANLISISDESALDOSREGISTRADOS...........................................332 ANALTICADEPROVISINCUENTASPORCOBRAR.....................333
xxi
PROGRAMADEAUDITORAREA:ACTIVOSFIJOS.......................335 BASELEGALMANEJODELACUENTAACTIVOSFIJOS.................338 CUESTIONARIODECONTROLINTERNOFINANCIERO ACTIVOSFIJOS ............................................................................... 339 CALIFICACINDELRIESGODECONTROLACTIVOSFIJOS ...........342 RAZONESFINANCIERASACTIVOSFIJOS......................................346 SALDOSCERTIFICADOSACTIVOSFIJOS .......................................347 CDULASUMARIAREA:ACTIVOSFIJOS .....................................348 SALDOSCERTIFICADOSDEPRECIACIONES ..................................349 ACTUALIZACINDELINVENTARIODEBIENES..............................350 TTULOSDEPROPIEDAD...................................................................... 351 LISTADEACTIVOSFIJOS..................................................................... 352 PROGRAMADEAUDITORAREA:PROVEEDORES ......................355 BASELEGALMANEJODELACUENTAPROVEEDORES ................357 CUESTIONARIODECONTROLINTERNOFINANCIEROREA: PROVEEDORES.............................................................................. 358 CALIFICACINDELRIESGODECONTROLREA: PROVEEDORES.............................................................................. 360 RAZONESFINANCIERASREA:PROVEEDORES ...........................364 SALDOSCERTIFICADOSREA:PROVEEDORES ...........................365 LISTADEPROVEEDORESREA:PROVEEDORES .........................366 CDULASUMARIAREA:PROVEEDORES ....................................370 ANLISISANTIGEDADDESALDOS REA:PROVEEDORES ..371 INFORMEDEAUDITORA ...................................................................... 374 BALANCEGENERAL ............................................................................. 281 ESTADODERESULTADOS................................................................... 283
xxii
NOTASALOSESTADOSFINANCIEROS .........................................385 INFORMEDECONTROLINTERNO ..................................................392
CAPITULOVI
6.1. 6.2. CONCLUSIONES....................................................................... 398 RECOMENDACIONES .............................................................. 399
BIBLIOGRAFA ....................................................................................... 401
xxiii
CAPTULOV 5. CASOPRCTICO
5.1. APLICACIN DE UNA AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CORPROMEDIC S.A. DEL PERIODO
COMPRENDIDOENTREENERODEL2009ADICIEMBREDEL 2009.
210
CARTAOFERTA
INTRODUCCIN
Latacunga,3dediciembredel2009 Sr.Dr. JosProaoMoreno Gerente CORPROMEDICS.A.
Presente.
Denuestraconsideracin:
EnatencinasucartaoficioOf.No.No.186MACJCG2009defecha30 denoviembredel2009,tenemoselagradodeponerensuconsideracin la propuesta para la Auditora Externa a los Estados Financieros de la compaaCORPROMEDICS.A.
211
NUESTRAFIRMA
REVISIONEConsultoresEmpresariales,unafirmadeAuditoraExterna y Consultora, secaracterizapor proveerservicios para el desarrollo de lasorganizacionesdandountratamientoindividualypersonalizado. Trabajamos con una visin amplia para implementar innovaciones que beneficienanuestrosclientes,mediantedistintasdisciplinasgerencialesy profesionales especializadas como: Auditora, Contabilidad, Control Financiero, Levantamiento de Procesos, Consultora, Organizacin y Sistemas, Asesora Tributaria y de Recursos Humanos, entre otros de acuerdoalosrequerimientosdenuestrosclientes. ESPECIALIDADYEXPERIENCIA
NosencontramosinscritosenelRegistroNacionaldeAuditoresExternos delaSuperintendenciadeCompaas,conelNo.377. Graciasaunaexperienciaacumuladapormsdediezaos,REVISIONE ConsultoresEmpresariales,brindaasesoraempresarial,basndoseen elhechodequeenpocasinflacionariasyconunacompetenciaagresiva, la Contabilidad y Auditora Externa son herramientas adecuadas para determinar el rumbo que debe tomar el negocio, optimizar recursos y saberlarealidaddelainstitucin.
Nuestrocriteriosebasaenrelacionesfirmesyprofesionales,esporesta raznque nuestra firma, conel objetodesatisfacer las necesidadesde nuestros clientes, cuenta con asesores personales que le ayudarn a resolver todas las inquietudes que se presenten en las diferentes actividadeseconmicas,desdelasfasesincialesdelaplanificacinhasta laplenaejecucindeltrabajo.
212
OfrecemosconocimientosslidosdeRgimenTributariodecadapas.
Todas nuestras entidades estn autorizadas para emitir informes independientesdeAuditora.
Brindamos nuestros servicios profesionales a empresas de diversos sectoresindustriales,comercialesydeservicios,talescomo: NUESTROSCLIENTES
SectorComercial
AudioautoS.A.CARLINK ElectroluxC.A. PrimaS.A.LaCasadelPintor ProglobalS.A. ProveedoraOnerom SolodelEcuadorS.A. StudioK UtilplascoCa.Ltda. EurotexCa.Ltda. BosLaboratoriopticoS.A. CanalaComercialElctricaCa.Ltda. GondiS.A.
EntidadesFinancieras
BancoGeneralRumiahui BancodelPichincha
213
ONGs
ONUProgramaMundialdeAlimentos Corporacin Comunitaria de Salud Hospital Pedro Vicente Maldonado Fundacin Minga para la Accin Rural y la Cooperacin MARCO
Inmobiliarias
ProandiS.A. IberhabitatS.A. LaPampaS.A.LAPSA InmobiliariaInmocrecerS.A. InmobiliariaLaresS.A.
SectorAgropecuario
AgriroseCa.Ltda. ErtegoS.A. AgroIndustriaTomardieS.A.
Industrial
CEDALS.A.
Servicios
GrupoLAN
214
ALCANCEDENUESTROSSERVICIOS
Efectuaremos un examen de los balances de CORPROMEDIC S.A. de acuerdoconlasNormasEcuatorianasdeAuditora(NEA),lasNormasde Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS). Los Estados Financieros de CORPROMEDIC S.A. sern examinados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA`s), verificando si cumplenlosprincipioselementalesdeeficiencia,eficaciayeconoma,en prodelcumplimientodelosobjetivosinstitucionales.
Se examinarn los estados financieros del ao 2009, procedimientos administrativos, financieros, zonas crticas, que den un valor agregado para el cliente externo, y por lo tanto sean de vital importancia para la organizacin. Con base en los resultados de dicho examen emitiremos una opinin(o una aseveracin acerca dela imposibilidadde expresar la misma si ello fuera necesario) acerca de la razonabilidad de los referidos estados financieros, si se realizan de acuerdo a normas que garanticen el cumplimiento de objetivos de rentabilidad, liquidez, aceptacin en el mercadodelCORPROMEDICS.A.
Adems, efectuaremos una revisin que comprender, con el alcance utilizado para efectuar la auditora de los procedimientos, los siguientes aspectos: Seguimientodelasmedidascorrectivasquesedesprendandelas auditoras realizadas en aos anteriores impartidas por la firma auditora.
215
En el caso de encontrar fraude se notificar a las instancias respectivas. Revisin especial de los ciclos de ingresos y egresos, de las cuentasconmsriesgosparalacompaa. Evaluacin del cumplimiento a las normativas internas de la compaa. Evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y de las estimacionesrelevanteshechasporlaadministracin. Evaluacindelapresentacingeneraldelosestadosfinancieros.
INFORMESAEMITIR
Hemosprevistoemitirelsiguienteinforme: Dictamen profesional acerca de la razonabilidad de los estados financieros.
Elinformearribaindicadoseremitidoenidiomaespaol,enelcasoque CORPROMEDICS.A.necesitequeelinformeseaemitidoenotroidioma, sefacturarindependientementepordichotrabajo.
Deseamosaclararqueelinformeenborradorquelesproporcionaremos, as como cualquier manifestacin verbal que efectuemos durante el transcurso de nuestro trabajo no constituirn nuestras opiniones definitivas,yqueestassoloseexpresarnennuestroinformeescritofinal.
216
VISITASPREVISTAS
Nuestro examen se ejecutar en una visita que nuestros profesionales harn a sus oficinas. La revisin contempla en el rea Administrativa, evaluacin de las funciones, procedimientos, polticas y controles establecidos porCORPROMEDIC S.A. y enel rea Financiera, revisin de los ciclos de ingresos, egresos, gastos, tesorera, financiamiento e inversin de los recursos. El tiempo de nuestra visita ser planificada conformealasnecesidadesquesepresenteneneltrabajodecampo.La entrega del informe de auditora del perodo 2009, ser emitida en un plazo mximo de diez das (10) despus de culminada nuestra visita de campo.
Lafecha tentativapara la emisindel informe, deber hacernosconocer CORPROMEDICS.A.,paracoordinarloennuestrasoficinasascomola fecha de nuestra visita, deber ser, considerando que la informacin necesaria para nuestra revisin estar disponible con la suficiente anticipacin y conel detalle requerido. El presupuestoefectuado,asume que las diversas tareas que corresponde ejecutar a la entidad sern efectivamente realizadas por sus funcionarios. Nuestros requerimientos de informacin sern oportunamente comunicados por escrito a la administracindeCORPROMEDICS.A.
EQUIPODETRABAJO:
AuditorJefe. Auditor. AuditorSnior.
217
RESPONSABILIDADESDELAADMINISTRACIN
La administracin de la compaa es la nica responsable por la preparacin de los estados financieros sujetos a nuestra revisin y por todalainformacinquelosrespalde.
Previo al inicio de nuestras visitas, la administracin dispondr la preparacin de la informacin solicitada en una carta anterior, requerida para llevar acabonuestro trabajo,talcomo estados financieros,notas a losestadosfinancieros,anlisisdecuentas,mayores,diarios,archivos.
En caso de haber comentarios sobre nuestro pedido de informacin, tambinlesagradeceremosnosloshaganllegarporescrito.
Siduranteeldesarrollodenuestrotrabajo,sepresentarancircunstancias que pudieran afectar su ejecucin de acuerdo con los trminos preestablecidos, le informaremos a la administracin por escrito, tan pronto como sea posible, para que sta pueda adoptar las acciones correctivasnecesarias. Deseamos aclarar que nuestros servicios profesionales son
proporcionados, bajo el entendimiento de que la administracin asume enteraresponsabilidadporlaintegridadyfidelidaddelainformacinque contendrn los estados financieros a ser auditados, incluyendo aquella queconstarenlasnotasexplicativasalosmismos. HONORARIOSPROFESIONALES
Hemosestimadoquenuestroshonorariosporlosserviciosdescritosenla presentecartaasciendena:
218
US$3.000,00(Tresmildlares)
Pagaderos 50% a la firma del contrato y el otro 50% a laconclusindel trabajoyentregadeinformesfinales.
Los costos de movilizacin, hospedaje a incurrirse en la ejecucin de nuestro trabajo y otros gastos que se puedan presentar estn incluidos dentrodelhonorarioestablecido.
Losimpuestosaplicablesalosconceptosarribaindicadossernincluidos enlas facturasrespectivas a las tasas establecidas enlasdisposiciones legalesvigentes,conrespecto alasretencionesselo har directamente conlaempresa.
Cualquier servicio adicional que ustedes pudieran solicitarnos y que aceptemosproveerserobjetodeacuerdosescritosseparados.
Esnuestrodeseobrindarlesentodomomentounserviciodealtacalidad parasatisfacersusnecesidades.Sienalgnmomentoustedesdesearan analizarconnosotrosdequmanerapodramejorarsenuestrapropuesta, nodudenenplanteareltemaalsocioacargodelservicio. Reiteramos nuestro deseo de colaborar con CORPROMEDIC S.A., quedandoasusrdenesparacualquierinformacinadicional.
Atentamente,
Ing.JavierHurtado GerenteGeneral REVISIONEConsultoresEmpresariales
219
CARTAACEPTACIN
No.186MACJCG2009
Latacunga,14dediciembredel2009 Seores REVISIONEConsultoresEmpresariales Presente.
DeNuestrasConsideraciones:
Enrespuestaalapropuestapresentadaporsuempresapararealizaruna Auditora a los Estados Financieros, les informamos que aceptamos las condiciones de negociacin, a su vez poner toda la informacin que ustedesrequieranasudisposicin.
Conlafinalidaddeestablecersilosprocedimientosejecutadosenelrea financiera, de nuestra empresa, se estn elaborando de acuerdo a normas y estndares legales, y adems estn coadyuvando a la consecucindeobjetivosinstitucionales.
220
Reconocemos la responsabilidad de la gerencia en cuanto a establecer procedimientos actuales, resultados de las operaciones, evolucin del patrimonioyflujosdeefectivo. Todas las Actas de Asambleas y Juntas de Accionistas les sern entregadas.LoslibrosdeactasdelaJuntaGeneraldeAccionistas,libros desociosylibrosdecontabilidadsellevandeacuerdoscondisposiciones legales,desconocemosdelaexistenciadealgninfringimientoquepueda serpenalizadoporlaley.
Desconocemoslaexistenciadeirregularidades,implicandoalaGerencia oaempleadosquedesempeanrolesdeimportanciadentrodelsistema decontrolcontableinterno.
Los estados financieros y notas anexas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentacin razonable de la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la sociedad de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y exposiciones exigidasporlalegislacinoreglamentacionesalascualesestsometida lasociedad. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posteridad al cierre y hasta la fecha. No tenemos planes ni intenciones que afecten significativamente el valor en libros o la clasificacin de ActivosyPasivos.
Saludoscordiales,
Dr.JosProaoMoreno CORPROMEDICS.A.
221
CONTRATO Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS DE AUDITORA FINANCIERA
CONTRATODEPRESTACINDESERVICIOS
Conste por el presente documento el siguiente contrato de Servicios de Auditora convenido entre CORPROMEDIC S.A., debidamente representada por el Dr. Jos Proao Moreno, en su calidad de Gerente General y por otra parte, la Firma REVISIONE CONSULTORES EMPRESARIALES,alaqueenadelanteseledenominarlaAUDITORA representadaporelseorIng.JavierHurtado,ensucalidaddeGerente General.
ElpresenteContratodeAuditoraseregirporlassiguientesclusulas: PRIMERACLUSULA
OBJETO DEL CONTRATO. El objeto del presente contrato es la realizacin de la Auditora Financiera a los Estados Financieros de CORPROMEDIC S.A. del perodo comprendido entre 01 de enero al 31 de diciembre del 2009 de conformidad con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y establecidas por la Superintendencia de CompaasdelEcuador.
222
SEGUNDACLUSUL A
ENFOQUEDELAAUDITORA.Elenfoquedeauditoraponenfasisen determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros,ascomoelconocimientodelasoperacionesdelacompaa, para lo cual REVISIONE Consultores Empresariales centrar su atencinenlosaspectosdemayorintersycuantificarsuimpactosobre lainformacinfinancierayloscontrolesinternosutilizadosenlascuentas delosbalances.
Paraellodefinirparacadacuentadelosbalances:
Objetivosdeauditora
Riesgosdeauditora
Elaboracindeprogramasdetrabajo Efectuaremos un examen de los balances de CORPROMEDIC S.A. de acuerdoconlasNormasEcuatorianasdeAuditora(NEA),lasNormasde AuditoraGeneralmenteAceptadas(NAGAS).Losestadosfinancierosdel CORPROMEDIC S.A. sern examinados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA`s), verificando si cumplen los principios elementales de eficiencia, eficacia y economa, en pro del cumplimientodelosobjetivosinstitucionales.
Se examinarn los estados financieros del ao 2009, procedimientos administrativos, financieros, zonas crticas, que den un valor agregado para el cliente externo, y por lo tanto sean de vital importancia para la organizacin.
223
Con base en los resultados de dicho examen emitiremos una opinin(o una aseveracin acerca dela imposibilidadde expresar la misma si ello fuera necesario) acerca de la razonabilidad de los referidos estados financieros si se realizan de acuerdo a normas que garanticen el cumplimiento de objetivos de rentabilidad, liquidez, aceptacin en el mercadodeCORPROMEDICS.A.
Adems, efectuaremos una revisin que comprender, con el alcance utilizado para efectuar la auditora de los procedimientos, los siguientes aspectos: Seguimientodelasmedidascorrectivasquesedesprendandelas auditoras realizadas en aos anteriores impartidas por la firma auditora. En el caso de encontrar fraude se notificar a las instancias respectivas. Revisin especial de los ciclos de ingresos y egresos, de las cuentasconmsriesgosparalacompaa. Evaluacin del cumplimiento a las normativas internas de la compaa. Evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y de las estimacionesrelevanteshechasporlaadministracin. Evaluacindelapresentacingeneraldelosestadosfinancieros.
224
TERCERACLUSULA
INFORMESAEMITIR. Hemosprevistoemitirelsiguienteinforme: Dictamen profesional acerca de la razonabilidad de los estados financieros.
Elinformearribaindicadoseremitidoenidiomaespaol,enelcasoque CORPROMEDICS.A.necesitequeelinformeseaemitidoenotroidioma, sefacturarindependientementepordichotrabajo.
Deseamosaclararqueelinformeenborradorquelesproporcionaremos, as como cualquier manifestacin verbal que efectuemos durante el transcurso de nuestro trabajo no constituirn nuestras opiniones definitivas,yqueestassoloseexpresarnennuestroinformeescritofinal. CUARTACLUSULA
VISITAS PREVISTAS. Nuestro examen se ejecutar en una visita que nuestros profesionales harn a sus oficinas. La revisin contemplaen el reaAdministrativa,evaluacindelasfunciones,procedimientos,polticas y controles establecidos por CORPROMEDIC S.A. y en el rea Financiera,revisinde losciclos deingresos, egresos, gastos, tesorera, financiamiento e inversin de los recursos. El tiempo de nuestra visita ser planificada conforme a las necesidades que se presenten en el trabajodecampo.Laentregadelinformedeauditoradelperodo2009, seremitidaenunplazomximodediezdas(10)despusdeculminada nuestravisitadecampo.
Lafecha tentativapara la emisindel informe, deber hacernosconocer CORPROMEDICS.A.,paracoordinarloennuestrasoficinasascomola
225
fecha de nuestra visita, deber ser, considerando que la informacin necesaria para nuestra revisin estar disponible con la suficiente anticipacin y conel detalle requerido. El presupuestoefectuado,asume que las diversas tareas que corresponde ejecutar a la entidad sern efectivamente realizadas por sus funcionarios. Nuestros requerimientos de informacin sern oportunamente comunicados por escrito a la administracindeCORPROMEDICS.A.
Equipodetrabajo
AuditorJefe Auditor AuditorSnior QUINTACLUSULA RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIN. La administracin delacompaaeslanicaresponsableporlapreparacindelosestados financieros sujetos a nuestra revisin y por toda la informacin que los respalde.
Previo al inicio de nuestras
visitas, la administracin dispondr la
preparacin de la informacin solicitada en una carta anterior, requerida para llevar acabonuestro trabajo,talcomo estados financieros,notas a losestadosfinancieros,anlisisdecuentas,mayores,diarios,archivos.
En caso de haber comentarios sobre nuestro pedido de informacin, tambinlesagradeceremosnosloshaganllegarporescrito.
Siduranteeldesarrollodenuestrotrabajo,sepresentarncircunstancias que pudieran afectar su ejecucin de acuerdo con los trminos
226
preestablecidos, le informaremos a la administracin por escrito, tan pronto como sea posible, para que sta pueda adoptar las acciones correctivasnecesarias. Deseamos aclarar que nuestros servicios profesionales son
proporcionados, bajo el entendimiento de que la administracin asume enteraresponsabilidadporlaintegridadyfidelidaddelainformacinque contendrn los estados financieros a ser auditados, incluyendo aquella queconstarenlasnotasexplicativasalosmismos. SEXTACLUSULA HONORARIOS PROFESIONALES. Hemos estimado que nuestros honorariosporlosserviciosdescritosenelpresentecontratoasciendena:
US$3.000,00(Tresmildlares)
Pagaderos 50% a la firma del contrato y el otro 50% a laconclusindel trabajoyentregadeinformesfinales.
Los costos de movilizacin, hospedaje a incurrirse en la ejecucin de nuestro trabajo y otros gastos que se puedan presentar estn incluidos dentrodelhonorarioestablecido.
Losimpuestosaplicablesalosconceptosarribaindicadossernincluidos enlas facturas respectivas a las tasas establecidas enlasdisposiciones legalesvigentes,conrespecto alasretencionesselo har directamente conlaempresa.
227
CualquierservicioadicionalqueCORPROMEDICS.A. pudierasolicitar y que REVISIONE Consultores Empresariales aceptare proveer ser objetodeacuerdosescritosseparados. SPTIMACLUSULA
PLAZO Y LUGAR DE TRABAJO. El tiempo de duracin del presente trabajoesde30daslaborablesapartirdelda1deenerodel2009hasta la entrega respectiva del informe final, en caso de incumplimiento de la empresa auditora la empresa CORPROMEDIC S.A. aplicar una multa del2%delmontototaldelcontratoporcadadaderetraso. EllugardetrabajoesenlasoficinasdelaempresaCORPROMEDICS.A. ubicadaenlasCallesJuanAbelEcheverray2deMayo. Telfono:032811909enlaciudaddeLatacunga. OCTAVACLUSULA
PROPIEDAD. Los resultados de la presente auditora que consta en el informefinalserndepropiedaddelaempresaCORPROMEDICS.A.
NOVENACLUSULA
ALCANCEDELAAUDITORA
a) El trabajo consistir en la Auditora Financiera de los Estados Financieros de CORPROMEDIC S.A., deacuerdoconNormas de Auditora Generalmente Aceptadas y las establecidas por la Superintendenciade Compaas del Ecuador, incluyendoaquellas pruebasdeauditorasobrelosprocedimientosdelascuentasdela
228
compaa que considere necesarias para poder expresar una opinin. b) Larevisin incluye tambinla verificacin del cumplimiento delas normasypolticasinternasestablecidasenlacompaapormedio desuplanificacinestratgica.
c) El desarrollo del examen incluye la evaluacin del Sistema de Control Interno de CORPROMEDIC S.A., de manera que permita determinarlanaturaleza,oportunidadyalcancedelaspruebasde auditoraqueseaplicarn.
Eldiseo,implantacinyoperacindelSistemadeControlInterno es responsabilidad exclusiva de la Gerencia de CORPROMEDIC S.A. y est encaminado a reducir la posibilidad de que ocurran errores e irregularidades, pero no elimina esa posibilidad. La extensin y alcance de la pruebas podra no detectar todos los errores e irregularidades, sin embargo el trabajo estar enfocado para disminuir los posibles riesgos existentes en el manejo de la informacinfinancieraycontabledelaempresa.
d) Durante el examen se efectuarn los pasos establecidos en los programas de trabajo. Estos programas contienen las diferentes pruebas de auditora para cada cuenta de los balances, los que permitirn cumplir con los objetivos de auditora especficos de cadacuenta.
229
DCIMACLUSULA
NATURALEZA DEL CONTRATO. El presente contrato no es de naturaleza laboral, sino de prestacin de servicios profesionales. La relacin entre la empresa auditora y la empresa CORPROMEDIC S.A., es simple y respectivamente la de profesional en libre ejercicio con el cliente,porloqueestecontratoesdenaturalezacivil. DCIMAPRIMERACLUSULA
DOMICILIO Y REPRESENTACIN. Para todos los efectos de este contrato, las partes convienen en fijar su domicilio en la ciudad de Latacunga.
Para constancia y fiel cumplimiento de todo lo estipulado, las partes firmanentresejemplaresdeigualvalorytenorenLatacungaalosveinte ytresdasdelmesdediciembredel2009.
_______________________________________________ Sr.Dr.JosProaoMoreno GerenteGeneral CORPROMEDICS.A. Sr.Ing.LuisJavierHurtado GerenteGeneral REVISIONEConsultores Empresariales
230
BAL ANCEGENERAL CORPROMEDICS.A. BALANCEGENERAL 2008 2009 Presentacin Presentacin ACTIVOS ACTIVOSCORRIENTES EfectivoysusEquivalentes CuentasporCobrar Provisincuentasincobrables CuentasporcobrarTercerosDevol. CrditoTributarioIVA Retencionesenlafuente Inventarios TOTALACTIVOSCORRIENTES ACTIVOSFIJOS Instalaciones MueblesyEnseres Equipodecomputacinsoftware ()DepreciacinAcumulada TOTALACTIVOSFIJOS TOTALACTIVOS PASIVOS PASIVOSCORRIENTES Obligacionesbancarias Proveedores Retencionesfuente RetencionesIVAporpagar Gastosacumuladosyotros CuentasporpagarAccionistas TOTALPASIVOSCORRIENTES PASIVOSNOCORRIENTES ObligacionesHipotecarias TOTALPASIVOSNOCORRIENTES TOTALPASIVOS
7.531,19 6.162,26 (114,90) 21.866,72 413,25 727.478,86 763.337,38
13.524,90 5.704,08 (57,04) 29.379,96 55,40 808.906,96 857.514,26
200.000,00 7.279,88 6.360,00 (86.586,88) 127.053,00 890.390,38
200.000,00 7.279,88 6.360,00 (90.916,22) 122.723,66 980.237,92
24.222,97 46.167,69 956,90 65,57 2.894,15 755.322,55 829.629,83
33.470,91 309.171,37 0,00 0,00 15.619,80 485.386,40 843.648,48
0,00 0,00 829.629,83
0,00 0,00 843.648,48
231
PATRIMONIO CapitalSocial AportefuturasCapitalizaciones ReservaLegal Reservafacultativa Resultadosanteriores Resultadosdelejercicio TOTALPATRIMONIO TOTALPASIVOSYPATRIMONIO
100.000,00 46.068,88 929,76 218,83 (55.538,29) (32.400,92) 59.278,26 888.908,09
100.000,00 46.068,88 929,76 218,83 (32.400,92) 21.772,89 136.589,44 980.237,92
232
ESTADODERESULTADOS CORPROMEDICS.A. ESTADODERESULTADOS DETALLE 2008 VALOR 2009 VALOR
VENTAS VentasTarifa12% VentasTarifa0% TotalVentas COSTODEVENTAS InventarioInicialdeMedicamentos ComprasTarifa12% ComprasTarifa0% InventarioFinaldeMedicamentos InventarioenConsignacindevolucin TOTALCOSTODEVENTAS UTILIDAD(PRDIDA)OPERACIONAL GASTOS GastosAdministrativos HonorariosQumicas TercerizadorasReembolsoSalarios TercerizadorasComisin Arriendos Serviciosbsicos(agua,luz,telfono) Mantenimientos Suministrosymateriales Transporte Promocinypublicidad ImpuestosMunicipales Provisincuentasincobrables DepreciacionesdeActivosFijos Otrosgastos TOTALGASTOS GASTOSFINANCIEROS InteresesporprstamosProdubanco InteresesporprestamosUnifinsa
233
115.028,10 334.302,20 1.313.920,18 848.826,70 1.428.948,28 1.183.128,90
708.906,92 258.428,25 1.088.223,65 727.478,86 0,00 1.328.079,96 100.868,32
727.478,86 190.004,67 918.686,48 808.906,96 0,00 1.027.263,05 155.865,85
38.764,60 8.050,59 7.598,71 496,76 11.585,18 9.675,17 989,32 962,69 0,00 50,00 4.702,96 61,62 22.826,79 8.325,67 114.090,06
29.813,23 1.667,68 0,00 0,00 6.010,77 1.284,09 0,00 0,00 0,00 80,00 883,40 57,04 22.826,79 0,00 62.623,00
3.200,76 6.402,80
2.584,59 652,47
InteresesporprestamosBco.Internacional 4.181,68 visaBancoAustro 4.700,00 OtrosGastosFinancieros 693,94 TOTALGASTOSFINANCIEROS 19.179,18 UTILIDADDELEJERCICIO Participacintrabajadores Utilidaddespusdel15%Part.Trab. ImpuestoalaRentacausado Reservalegal UTILIDADPARASOCIOS (32.400,92) 0,00 (32.400,92) 0,00 0,00 (32.400,92)
0,00 6.491,63 49.015,62 58.744,31 34.498,54 5.174,78 29.323,76 7.330,94 219,93 21.772,89
234
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora Del1deEneroal31deDiciembre2009 Objetivos: Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin financiera as como la organizacin y responsabilidades de las unidades financiera y administrativa. Determinarlarazonabilidaddelosestadosfinancierosaserauditados. EvaluarlasituacinfinancieradelCORPROMEDICS.A. Evaluar la estructura, seguridad, funciones, procesos y actividades desarrolladas por la empresa, para comprobar la eficiencia de las operacionesfinancierasylaconfiabilidaddelainformacingeneradaparala tomadedecisiones. Elabor HORAS REF OBSE PROCEDIMIENTO FECHA ado P/T RV. H/P H/R Dif. por: PLANIFICACIN 8 6 2 04/01/10 P1 J.H. PRELIMINAR a. Visitar las instalaciones donde se desarrollan las 4 3 1 04/01/10 P2 J.H. actividades de CORPROMEDICS.A. b.Entrevistaconelgerentede CORPROMEDIC S.A. 4 3 1 04/01/10 P3 J.H. confirmando la iniciacin a la AuditoraFinanciera. 1 1 0 05/01/10 P6 J.H. c.MedicinRiesgoInherente PLANIFICACIN 8 8 0 05/01/10 P4 J.H. ESPECFICA a. Evaluacin del Control 4 InternoFinanciero. b. Medicin de Riesgos de 3 Control,DeteccinyAuditora. PROGRAMAS 4 3 0 0 05/01/10 05/01/10 P5 P6 J.H. J.H.
PTA 06/01/10 J.H. PTB 344 344 0 V.G PTE 24/02/10 G.L PTAA ElaboradoPor: J.H. Fecha:04/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:04/01/2010
235
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera PlanificacinPreliminar Del1deEneroal31deDiciembre2009
P11/2
A travs de la etapa de planificacin preliminar, el auditor interiorizar los principales antecedentes y caractersticas de la empresa, loque lepermitir disear un plan general de la auditora y obtener un marco de accin para desarrollarlassiguientesfases.
Esta etapa se basar en el anlisis documental de la informacin ubicada fsicamenteenlaempresaycontendrlossiguientespasos:
a) Conocimiento de factores econmicos generales y condiciones del entorno que afectan al negocio de la entidad as como las caractersticas importantes de la entidad y el nivel general de competenciadelaadministracin.
b) Conocimientodelaestructuraformaldelaorganizacin. c) Conocimientodelreaaexaminarysunaturalezajurdica.
d) Conocimiento de objetivos, polticas, estrategias, tcticas y planes en uso. e) Identificacin de mtodos homogneos y actuales de operacin y la eficienciadelosmismos.
ElaboradoPor:J.H. SupervisadoPor:J.H.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
236
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera PlanificacinPreliminar Del1deEneroal31deDiciembre2009
P12/2
f) Comprender la informacin contenida en documentos en los cuales haya referencia a decisiones tomadas, organigramas, manuales de procedimientosyorganizacin,listadodecumplimientodemetas,etc. g) Determinacin del grado deconfiabilidad dela informacinfinanciera, as como la organizacin y responsabilidades de las unidades financiera,administrativaydeauditorainterna. h) Determinarlarazonabilidaddelosestadosfinancierosaserauditados.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
237
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera NarrativadelaVisitaPreliminar Del1deEneroal31deDiciembre2009
P21/7
CORPROMEDIC S.A., es una sociedad de nacionalidad ecuatoriana del sector comercial farmacutico, perteneciente a la familia Proao Corrales, donde el Dr.Jos Proao figuracomo el Gerente Generalde lacompaa, CORPROMEDIC S.A., es una Sociedad Annima, ubicada en la ciudad de Latacunga, domiciliada en las calles Juan Abel Echeverra N 302 y 2 de Mayo, cuenta con un Registro nico de Contribuyentes (RUC: 1791826833001),elmismoquelepermiteejercersustransaccionesenforma legal yacogindose a los derechos y obligaciones estipulados encada una delasleyesquerigenenelEcuador. La empresa esta obligada a declarar los impuestos referente a todas las comprasyventasquerealiceconrespectoaestaactividadeconmica,para locualcuentaconuncontadorydosauxiliares,parallevarlacontabilidadde manera precisa y declarar los impuestos que le corresponden de manera oportunayadecuada. La compaa se constituy como tal, en ao 2002 con su inscripcin en la notaria primera del cantn Latacunga, teniendo la resolucin nmero 2005056 en la Superintendencia de Compaas con fecha 16 de Junio del ao2005.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
238
CORPROMEDICS.A.
P22/7
SegnregistrosdelaSuperintendenciadeCompaas,sepudoobservarque CORPROMEDIC S.A. en los aos 2002, 2003 y 2004 no fue obligada a presentaruninformedeAuditoraExternaporlocuallacompaanolohizo. Enlosaos2005,2006y2007sedisponepresentarelinformedeAuditora ExternadeloqueCORPROMEDICS.A.,cumpleestadisposicinrealizando una Auditora solamente en el ao 2005, mientras que en los aos 2006 y 2007 no acoge dicha disposicin, ya en el ao 2009 nuevamente esta disposicinnoesobligadaparalacompaa.
EntodosestosaoslaSuperintendenciadeCompaas exigelaentregade losBalances,laNminadeAccionistas,elInformedeGerenteyel Informe de Comisario cumpliendo CORPROMEDIC S.A. con todos estos requisitos antesdelasfechasestablecidasporlaSuperintendencia.
SibienelaoqueserealizlaprimeraAuditoralacompaasenotenla necesidaddedesarrollarunaplanificacinestratgica,estaquedoinconclusa ensuelaboracin.
La empresa tiene polticas y normas que debern ser cumplidas por los trabajadores, sin embargo, estas no se han puesto en prctica en su totalidad,porloquenoseconocendeltodoy,lasactividadessiguensiendo reguladasporelGerenteGeneral.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
239
CORPROMEDICS.A.
P23/7
Con respecto al manejo de sus cuentas bancarias en la actualidad CORPROMEDIC S.A. mantiene una cuenta corriente en el Banco Produbanco que usa con mucha prolijidad por lo que tiene muy buenas relacionescondichobancolograndoasobtenerprstamosysobregirossin mayor dificultad, adems tiene una cuenta en el Banco del Pichincha Produbancoqueporelmomentonoselautilizaconfrecuencia.
En el ao 2000 adquiri un sistema informtico TIM para el manejo de los inventariosyventasdelosproductos,mismoquelepermitellevaruncontrol de los productos, adems le facilita la impresin de los respectivos comprobantes deventas para los clientes, ylascopias que son enviadas al DepartamentodeContabilidadparasurespectivoregistro.
Sus instalaciones constituyen un edificio de cinco pisos, la primera planta pertenecealafarmaciaELSALTON 1ylabodega.En lasegundaplanta funciona el Departamento de Contabilidad y tres consultorios mdicos pertenecientes al Dr. Jos Proao Moreno que a la vez es la Gerencia General, elotro al Dr.PalProao CorralesMdico, Maxilofacial, queantes era de la Dra. Bertha Corrales quien es accionista de la compaa, el otro consultorio es de la Dra. Marnie de los ngeles Das, esposa del Dr. Pal Proao Corrales. En la tercera planta se encuentra la sala de sesiones. El cuarto yquinto piso es utilizadocomo departamentospara la familia Proao Corrales. ElaboradoPor:J.H. SupervisadoPor:J.H. Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
240
CORPROMEDICS.A.
P24/7
LaSucursalesunlocalarrendado. Dentro del equipo que posee la empresa, tiene nueve computadores, tres para el rea de Contabilidad, con dos impresoras, una para la Gerencia General, cuatro para la farmacia EL SALTO N 1, con una impresora y una paralafarmaciaELSALTON5consuimpresora.
Dentro del recurso humano cuenta con diecisis trabajadores, once vendedores, dos en el rea de Compras, uno en la Bodega que tambin cumplenla funcindevendedores en la mayor parte deltiempo y dos en el reaContable,ademsposeeunContadoryunGerenteGeneral.
Esperaalcanzarunincrementodesusventasenun30%enlosprximostres aos,paraloquesetrazlametacontodoslostrabajadores,estableciendo polticasquedebensercumplidasportodoslosmiembrosdelaorganizacin, adems de que esperan obtener mas variedad en productos, lo que le permitircrearmsfuentesdetrabajoeincrementarsupersonaldeplantaen un40%.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
241
CORPROMEDICS.A.
P25/7
EnelsistemadeventasaclientescorporativosintervieneelGerenteGeneral comolapersonaquecontroladichosistemaytodoslostrabajadoresqueson los encargados de cumplir con el proceso, que consiste en que una vez realizadoel contratoconel clienteel Gerente General disponeal trabajador respectivoparaquerealiceelpedidocorrespondienteylaentregainmediata.
Dentro del Sistema de Finanzas intervienen el Gerente General y el Contador, el cual es contratado, no es de planta de la empresa, las dos Auxiliaressisondeplanta,porloquelacontabilidadquesellevadentrodela empresa ms escentrada para el pago de impuestos, pago a proveedores, cobro a clientes, registro de transacciones. La forma de pago a crdito, es soloaclientescorporativos.Esunaempresacentralizada,endondetodaslas decisionesyrequerimientossehacecargoelGerenteGeneral. En el Sistema de Recursos Humanos interviene exclusivamente el Gerente General,yaqueleselencargadodecontrataralpersonalyestablecerlos sueldos y comisiones adecuadas para los trabajadores, adems en muchas ocasionesdebecontratarapersonaltemporaldebidoalacantidaddeventas querealizan.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
242
CORPROMEDICS.A.
P26/7
Finalmente en el Sistema de Ventas, de igual manera interviene el Gerente General, es el encargado de conseguir los potenciales clientes para la empresa, adems firma los contratos. La mayora de ventas se realiza en forma directa a los usuarios que acuden a las farmacias para adquirir sus productos.Laempresacuentaconunagrancantidaddeclientesyconocidos porloquenuncafaltatrabajodentrodelamisma.
Como se pudover, la lnea de mando y la lnea de comunicacin estn de unamaneracentralizadadentrodelaempresa,todaslasdecisionesestna cargodelGerenteGeneral.CuandoelGerenteGeneraldelaempresanose encuentra, designa o delega funciones a uno de sus trabajadores, por lo general a la Auxiliar de Contabilidad, para que se quede a cargo de las actividadesdelaempresa.
En lo queconcierne algrado deconfiabilidadde lainformacin quesevaa obtener es alto, ya que al no ser una empresa tan grande, la observacin puede ser ms prctica y fcil, por lo que se puede determinar de manera msrpidayconcretalosdatosqueserequieranparalaauditora.
Ademsdequeseconfaenlacredibilidadyconfiabilidaddelainformacin entregada y obtenida por parte de todos los miembros de la organizacin, creemosensutotalaperturaycolaboracineneldesarrollodeestaauditora, paraobtenerunresultadocondatosverdicos. ElaboradoPor:J.H. SupervisadoPor:J.H. Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
243
CORPROMEDICS.A.
P27/7
Deseamos aclarar quenuestros servicios profesionalesson proporcionados, bajoelentendimientodequelaadministracinasumeenteraresponsabilidad por la integridad y fidelidad de la informacin presentada en los estados financieros, que contendrn los documentos y la entregada por los trabajadoresenbasealasdistintastcnicasqueserequieranutilizarparael desarrollodelaauditora.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
244
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera EntrevistaalGerente Del1deEneroal31deDiciembre2009
P31/5
FECHA:04deEnerodel2010 HORA:16:30horas LUGAR:OficinasCORPROMEDICS.A. ENTREVISTADO:Dr.JosProaoMoreno CARGO:GerenteGeneral Objetivo: Dar aconocer losprocedimientosde auditora, para determinar la eficienciayeficaciadelosprocesos. 1. Citeentrminosgeneralesunaopininsobrelaorganizacin. Considero que toda empresa para poder tener xito empresarial requiere apegarse a las normas constitucionales y normas de trabajo esto implica una organizacin adecuada con una administracin eficiente, que cumpla correctamente con lo que es servicio al pblico, lascontribucionesfiscalesquesoncumplidasatiempoylacontratacin depersonalcalificado. CORPROMEDICS.A.convariosaosenelmercado,sibienescierto haobtenidoxitonosehadescuidadoenunacapacitacinpermanente paraunamejoratencinalpblico.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
245
CORPROMEDICS.A.
P32/5
2. Cuntas personas trabajan en la empresa, es suficiente el nmerodetrabajadoresquetiene? Laempresaactualmentecuentacondiecisistrabajadores,incluidoslos vendedoresdelafarmaciasucursal,elnmerodepersonasquetrabaja en la empresa cumple cada uno su rol y su papel asignado, consecuentemente creo que con el nmero de personas que trabajan actualmentecubrimosconlasnecesidadesdelaempresacomoladela atencinalpblico. 3. Existealgntipodeinconvenienteenlasfarmacias? Como en toda actividadcomercial, por sobre las virtudes del personal que labora, tambin es posible que se den falencias y por eso la preocupacindeunapermanenteactualizacinespecialmenteenloque esmanejodelosproductosyatencinalcliente. 4. Puedemencionarlasfortalezasquetienedelacompaa? Mencionarlasqueparamiparecersonlasfortalezasmsimportantes delacompaa. CORPROMEDICS.A.esunadelasempresaspioneras enhaber iniciadoatencinalpblicoconpersonalcapacitado.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
246
CORPROMEDICS.A.
P33/5
Seriedaddelmanejocomercialconlosproveedores. Atencinadecuadaalcliente. Estabilidadlaboralalostrabajadores. Altoniveldecompetitividad. 5. Puedemencionarlasoportunidadesquetienedelacompaa? Considero haber alcanzado un nivel lo suficientemente estable y de credibilidad por lo que pienso que es aceptable la cobertura que brindamos. 6. Puedemencionarlasdebilidadesquetienedelacompaa? Creoquelas mayoresdebilidades para mi empresa son el alto grado decompetenciaylacrisiseconmicaactual. 7. Puedemencionarlasamenazasquetienelacompaa? Lainseguridadjurdicaylaboral,lafaltadeincentivosdelgobiernopara quienestenemosnegocios,existeunamayorpresinalasempresasen general.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
247
CORPROMEDICS.A.
P34/5
8. Qutipodecontrolesfinancierostienelacompaa? Lacontabilidad,paraefectodecontribucindebeserllevadodemanera correcta,yaquepermitedealgunamaneratenerunaideaaproximada sobreelmanejoadecuadodelaempresa. 9. Evalaperidicamentelosriesgosquepudieranpresentarseen eldesarrollodelosEstadosFinancieros? Siseevala,selohaceconelContadorylaJuntadeAccionistas. 10. Considera que los departamentos de la empresa cuentan con funciones,responsabilidadyatribucionescorrespondientes? Como mencion al inicio, la empresa cuenta con personal capacitado para la atencinalcliente y cadapersona esten elpuesto quese le designasegnsuperfillaboral. 11. Se han implementado las recomendaciones establecidas en auditorasanteriores? Si, se ha tomado en cuenta las recomendaciones dadas por los profesionales, ya que de esa manera hemos podido mejorar lo que estabamalmanejado.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
248
CORPROMEDICS.A.
P35/5
12. Expliquesuintersparticularsobreestaauditora. Esdeintersprimordial,yaquemedianteunaauditorasemencionasi todo esta correcto, y permite que se lleve un manejo adecuado de la empresa. 13. Alguna acotacin que quiera realizar antes de dar paso a la iniciacindeestaauditora. No, ninguna. Solo espero que fruto de esta revisin saquemos las fortalezas de nuestra organizacin y a las debilidades las podamos desaparecer. Creo que si no existe nada ms que definir, podemos dar paso a la auditora.
Fecha:04/01/2010 Fecha:04/01/2010
249
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera PlanificacinEspecfica Del1deEneroal31deDiciembre2009
P41/9
Enestaetapasedefinirlasreascrticas,paraasllegaraestablecerlas causas ltimas de los problemas poniendo hincapi en los Sistemas de Control Internos Administrativos y Gestin de cada rea, es decir, que en esta fase de estudio especfico se puede establecer la relacin entre los problemasvisiblesypotencialesylascausasqueenverdadlooriginaron. MOTIVODELAAUDITORA
La Auditora Financiera a los Estados Financieros del ao 2009 de CORPROMEDIC S.A., se efecta en cumplimiento con las reuniones mantenidas con el Gerente General de la organizacin para realizar un mejoramiento contable administrativo de la empresa y demostrar la razonabilidad de los saldos en cada una de las cuentas a analizarse, conformealcontratodetrabajoqueseestablecientrelaspartes. OBJETIVOSDELAAUDITORA
Determinacindelgradodeconfiabilidaddelainformacinfinanciera ascomolaorganizacinyresponsabilidadesdedichaunidad.
Fecha:05/01/2010 Fecha:05/01/2010
250
CORPROMEDICS.A.
P42/9
Determinar la razonabilidad de la informacin con que se est operando la empresa para que, por medio del sealamiento de cursos alternativos de accin, se tomen decisiones que permitan corregirloserrores,encasodequeexistan,obienmejorarlaforma deactuacin. Evaluacin financiera de CORPROMEDIC S.A. y determinar los posibleserroresenelprocesodecontrol. Determinarelgradodecumplimientodelabaselegalsobrelacualse rigelaentidad. Verificarelcumplimientodelosobjetivosdelaempresa. Evaluar la estructura, seguridad, funciones, procesos y actividades desarrolladas por la empresa, para comprobar la eficiencia de las operacionesfinancierasylaconfiabilidaddelainformacingenerada paralatomadedecisiones. Desarrollarelinformefinaldeauditoraconelpropsitodeasegurar que los comentarios, conclusiones y recomendaciones sean aplicadosalaempresa.
Fecha:05/01/2010 Fecha:05/01/2010
251
CORPROMEDICS.A.
P43/9
ALCANCEDELAAUDITORA
LarevisincontemplaalosEstadosFinancierosdeCORPROMEDICS.A.
La Auditora Financiera de CORPROMEDIC S.A., cubri los balances del perododel01deeneroal31dediciembredel2009.
En unperiodo comprendidodel 04 deenerodel 2010al 24de febrero del 2010,conuntotalde360horas. BASELEGAL
Las leyes, reglamentos, normas, disposiciones y polticas que norman el funcionamientodeCORPROMEDICS.A.sonlassiguientes:
LeydeRgimenTributarioInternoysuReglamentodeAplicacin. CdigoTributario. LeydeCompaas. CdigodelTrabajo. LeydelSeguroSocial. LeydeInstitucionesFinancieras. LeyOrgnicadeSalud. ElaboradoPor:J.H. SupervisadoPor:J.H. Fecha:05/01/2010 Fecha:05/01/2010
252
CORPROMEDICS.A.
P44/9
Reglamento de Control y Funcionamiento de Establecimientos Farmacuticos.
Instructivoparaelusodelarecetamdica. RegistroSanitario.
OBJETIVOSDELACOMPAA
OBJETIVOGENERAL El objetivo primordial de la Compaa CORPROMEDIC S.A. es la comercializacin de productos farmacuticos a un precio accesible al consumidor, brindando la mayor comodidad con la mejor atencin, prestando a la ciudadana una atencin farmacutica encaminada a la asistencia en su tratamiento farmacolgico, para deestamaneraelclienteobtengaelmejorresultadoteraputicoen eltiempoptimoyalmenorcosto.
OBJETIVOSESPECFICOS Incrementar puntos de venta para satisfacer a los clientes y lograr unacadenalderenelpas.
Fecha:05/01/2010 Fecha:05/01/2010
253
CORPROMEDICS.A.
P45/9
Generar convenios con empresas a travs de la promocin complementaria, para incrementar el nivel en ventas y disminuir gastosoperacionalesenunao.
Consolidarnuestroposicionamientoenelmercadocreandounvalor agregado a nuestros clientes con la ayuda de nuevas lneas y productosalternosparasuconsumo.
Crecer en el segmento de venta al detal, mejorando las instalaciones,ampliandonuestraofertadeproductosyenfocandola campaadepublicidadqueyatenemosdiseada.
Brindaratencinfarmacuticaprofesionalypersonalalpaciente.
Complementarlaatencinprofesionaldelmdico.
Evitarcomplicacionesasociadasconelusodemedicamentos. Evitarelabusodemedicamentos.
Fecha:05/01/2010 Fecha:05/01/2010
254
CORPROMEDICS.A.
P46/9
DISTRIBUCINDETRABAJOYTIEMPOSESTIMADOS
La Auditora Financiera de CORPROMEDIC S.A. se realizar con el siguienteequipodetrabajo:
No. 1 2 3
NOMBRES JavierHurtado VernicaGalarza AlexCrdenas
CARGO AuditorJefe Auditor AuditorSnior
SIGLAS J.H. V.G. A.C.
El tiempo para cumplir con la Auditora Financiera se ha estimado en 384 horasendashbiles,distribuidosdelasiguientemanera:
ElaboradoPor:J.H. Fecha:05/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:05/01/2010
255
CORPROMEDICS.A.
P47/9
RESPONSABLES J.H. J.H J.H J.H
ACTIVIDADES Planificacin EvaluacindelControl InternoFinanciero MedicindeRiesgos Programacin AplicacindeProcedimientos yTcnicasdeAuditora.
HORAS PROGRAMADAS 8 5 3 10
334 PapelesdeTrabajoy EvidenciadeAuditora. ComunicacindeResultados SeguimientoyMonitoreo TOTAL 24 Xxxxx 384
J.H V.G A.C J.H Xxxxx
Losprocedimientosantesmencionadoslosrealizarnlastrespersonasque integranelequipodetrabajoydeacuerdoaloprogramado.
Laauditorafinancieraseiniciarel04deenerodel2010yterminarel24 demarzodel 2010,siendoelcomunicadodelosresultadosel3demarzo del2010. ElaboradoPor:J.H. Fecha:05/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:05/01/2010
256
CORPROMEDICS.A.
P48/9
REQUERIMIENTOSDEPERSONALTCNICO
Los miembros del equipo de trabajo poseen los conocimientos pertinentes en Contabilidad y Auditora, tanto financiera como operativa y han estado involucradas en sistemas operativos de muchas empresas del rea farmacutica por ms de dos aos, por lo que no va a ser necesaria la contratacindepersonaladicionalparaeldesarrollodeltrabajo. EQUIPOSYMATERIALES
ParalaauditorafinancieradeCORPROMEDICS.A.sevaarequerirdelos siguientesequiposymateriales: EquiposyMateriales Computadorasporttiles. Impresora MemoryFlash Esferogrficosdecolor,azul,negroyrojo. Lpicesbicolor Resmasdepapelbond Engrapadora Perforadora Carpetas Cantidad 3 1 3 3 3 2 1 1 3 ElaboradoPor:J.H. Fecha:05/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:05/01/2010
257
CORPROMEDICS.A.
P49/9
RECURSOFINANCIERO ElvalordelaauditorafinancieraqueserealizarenCORPROMEDICS.A. asciende a tres mil dlares 00/100 (US $ 3000) ms IVA, cantidad estipuladoenlasptimaclusuladelcontratofirmado.
Fecha:05/01/2010 Fecha:05/01/2010
258
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInterno Del1deEneroal31deDiciembre2009 FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Dr.JosProaoMoreno FECHA:05deenerodel2010 HORAINICIO:10h00 CARGO: GerenteGeneral HORAFIN:12h00 PROCEDIMIENTO: ControlInternoGeneral N Pregunta
La empresa posee un organigrama, el cual detalle 1 niveles de autoridad y funciones especficas de acuerdoalcargo? Existen manuales de polticas, instrucciones 2 operativas,etc.? Existe una adecuada comunicacin entre autoridadesysubalternos? Se realizan verificaciones sobre las actividades desarrolladas en cada departamento? Las funciones de cada departamento son designadas de acuerdo a la habilidaddecadaempleado? Considera que los departamentosdelaempresa cuentan con cargos, responsabilidad y atribuciones correspondientes?
P51/6
Si No Ponderacin Calificacin
Observacin
La empresa tiene una planificacin estratgica inconclusa, por lo que no posee organigramas. Al contar con una planificacin estratgica inconclusa, no posee manuales y polticas.
10
Fecha:05/01/10 Fecha:05/01/10
259
CORPROMEDICS.A.
7 Se presentan niveles de autoridadidentificables? Realiza inducciones al personal,conreferenciaalos valores ticos y morales que se deben presentar en la ejecucin de sus actividades? Sedistribuyen manuales de conducta en base a polticas internasdelaempresa? Existe un plan continuo de capacitacin para los empleadosdecadarea? La empresa brinda posibilidades de crecimiento asupersonalenlaempresa?
P52/6
Si No Ponderacin Calificacin Observacin X 9 9
Noposee manuales.
10
11
8
No tiene una planificacin estratgica que determine los objetivos de la empresa ni las estrategias a seguir para su consecucin.
Mantiene polticas y procedimientosqueaseguren 12 la consecucin de los objetivos detallados por la directiva?
Se celebran con frecuencia 13 reuniones de direccin del grupoodelasdivisiones?
1
Fecha:05/01/10 Fecha: 05/01/10
260
CORPROMEDICS.A.
14 Secomunicaalpersonalde manera inmediata las polticas adoptadas por la Gerencia? Sigue un cronograma de actividades previamente establecidos? Posee un sistema contable, que garantice el respaldo de lainformaciningresada,as como laemisin de reportes, segnseanecesario? Posee sistemas que identifiquen cualquier tipo de irrelevancia en el registro contable y por tanto en el desarrollo de los Estados Financieros? Se considera los cambios tecnolgicos y operativos dentroyfueradelaempresa, que pudiera afectar al desarrollo de los Estados Financieros? Considera que el ciclo contable se efecta normalmente y conforme a losPrincipiosdeContabilidad GeneralmenteAceptados?
P53/6
15
16
10
10
17
18
Se toma en cuenta ms los cambios legales queseproducen.
19
Fecha:05/01/10 Fecha: 05/01/10
261
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInterno Del1deEneroal31deDiciembre2009 FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Dr.JosProaoMoreno FECHA:05deenerodel2010 HORAINICIO:10h00 CARGO: GerenteGeneral HORAFIN:12h00 PROCEDIMIENTO: ControlInternoGeneral N Pregunta 20 Si No Ponderacin Calificacin Observacin 8 8
Lleva un registra peridico de Nmina, Inventarios, X CuentasporCobrar,Cuentas porPagar,Bancos? Posee procedimientos que faciliten la ejecucin de registros contables,as como X laelaboracindelosEstados Financieros? Considera que mantiene sistemas contables adecuados para la obtencin X de Estados Financieros reales? Evala peridicamente los riesgos que pudieran presentarse en el desarrollo delosEstadosFinancieros? Genera informes peridicos sobres las funciones registradasyllevadasacabo hastadeterminadafecha? La administracin disea sistemas de control que garanticen los registros contables?
P54/6
21
22
10
10
23
Solo se evala al final del periodo contable. Solo cuando lo solicitaelGerente General La administracin no disea controles. Fecha:05/01/10
24
25
Fecha:05/01/10
262
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInterno Del1deEneroal31deDiciembre2009 FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Dr.JosProaoMoreno FECHA:05deenerodel2010 HORAINICIO:10h00 CARGO: GerenteGeneral HORAFIN:12h00 PROCEDIMIENTO: ControlInternoGeneral N Pregunta Si No Ponderacin Calificacin Observacin 9 9
Lacarenciadeun manual de funciones y de polticas dentro de la compaa interfiere en la delimitacin de sistemas de control por la que estosnoexisten. Se archiva toda la documentacin que respalda 26 X los movimientos econmicos delnegocio?
P55/6
Mantiene sistemas de control que ayuden a la 27 ejecucin normal de las actividades internas de la empresa?
10
Implementacontrolessegn 28 las necesidades internas de laempresa? Se siguen las recomendaciones 29 establecidas en auditoras anteriores? Setomanlas sugerencias y 30 llamados de atencin por partedeentesreguladores? Se toman en cuenta las sugerencias y quejas 31 establecidas por parte delos clientesdelaempresa?
8
Fecha:05/01/10
Fecha:05/01/10
263
CORPROMEDICS.A.
Se inspecciona cul es el posicionamiento de la 32 compaa respecto a la competencia? Se actualiza constantemente los permisos 33 X legalesdefuncionamientodel negocio? Las instalaciones de CORPROMEDICS.A.sonlas 34 X adecuadas para realizar su actividadeconmica? La compaa cuenta con 35 publicidad y difusin en X mediosdecomunicacin?
P56/6
Si No Ponderacin Calificacin Observacin

No se realiza ningn tipo de estudio en lo que respecta a la competencia.
TOTAL
300 207 ElaboradoPor:J.H. SupervisadoPor:J.H.
Fecha:05/01/10
Fecha:05/01/10
264
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CalificacindelRiesgodeControl Del1deEneroal31deDiciembre2009
P61/4
CalificacinTotal PonderacinTotal 207 300 x100 =
x100
69%
Riesgo 15%50% 51%59% 60%66% 67%75% 76%95% Alto Mo.Alto Mo.Moderado Mo.Bajo Bajo
Confianza Bajo ModeradoBajo Mo.Moderado Mo.Alta Alta
RiesgodeControl:esaquelqueexisteyquesepropiciaporfaltadecontrol de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del control interno. Del100%el69%delSistemadeControlInternodelaempresamuestraun nivel de confianza Moderado alto mientras que el 31% representa un Riesgo Mo. Bajo, lo cual se produce debido a la falta manuales de conducta, segregacin de funciones, control del desempeo de los empleados,evaluacinderiesgos,cumplimientodeproyectos.
ElaboradoPor:V.G. SupervisadoPor:J.H.
Fecha:05/01/2010 Fecha:05/01/2010
265
CORPROMEDICS.A.
P62/4
Riesgo Inherente es la posibilidad de errores o irregularidades en la informacin financiera, administrativa u operativa, antes de considerar la efectividaddeloscontrolesinternosdiseadosyaplicadosporelente.
Paralapresentacindelosestadosfinancieros,elriesgoseconsideraalto, debidoaquelosprocedimientoscontablesparasudebidoregistrosonmuy simples, no existen controles internos para las reas adicionalmente, no poseemanualesdefuncionesypolticasloqueimpideunadefinicinclara de las funciones del personal, esto sumado a la carencia de un plan y diagnostico estratgico hace que la empresa no cuente con objetivos e indicadores financieros y de gestin por lo que se considera un riesgo inherentede39%.
Elriesgodedeteccinesaquelquelosauditoresnolograndetectarconsus procedimientos de auditora, y como consecuencia se materializa en los errores.
Esunamedidaderiesgoquelasevidenciasdeauditoraparaunsegmento nodetectarnloserroresconsiderables,siesqueexistentaleserrores.
Es una medida de disponibilidad del auditorparaaceptar que el trabajode auditora contiene errores importantes despus de haber terminado la auditoraysehayaemitidoelinformedeauditora.
ElaboradoPor:V.G. Fecha:05/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:05/01/2010
266
CORPROMEDICS.A.
P63/4
Por el conocimiento y la experiencia de los auditores involucrados en el presente trabajo se haconsiderado un nivel de riesgo de deteccin de un 23%.
Los auditores seleccionados para el trabajo se encuentran capacitados lo quegarantizaquesuspruebassustantivasestarndeacuerdoalosniveles deriesgosencontradosenlaevaluacininicialyenladecontrol.
Elriesgodeauditoraesaquelquevezqueloserroressehanpasadopor el riesgo inherente, de control y el de deteccin, a estos se los denomina riesgodeauditora. RA=RI*RC*RD
RA=39%*31%*23%
RA=2,78%
ElaboradoPor:V.G Fecha:05/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:05/01/2010
267
CORPROMEDICS.A.
P64/4
Acontinuacinsepresentalaevaluacindelosriesgosparalaauditora financieraarealizarse: MATRIZDERIESGODEAUDITORA
DEFINICIN
Expectativaantesde considerarelcontrol interno. RIESGOINHERENTE ConfianzaenelControl Interno. RIESGODECONTROL Disponibilidaddelauditor parapermitirqueexistan erroresimportantes. RIESGODEDETECCIN Niveldepruebas sustantivasyde cumplimiento.
RESULTADO
Esposibleque existanerrores 39% ModeradaAlta 31%
DisponibilidadBaja
23%
NivelAlto
CalificacinobtenidaporcuestionariodeControlInterno
268
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora rea:EfectivoysusEquivalentes CajaBancos Del1deEneroal31deDiciembre2009 Objetivos: Equivalentes. Equivalentes. Equivalentes.
Evaluar el Sistema de Control Interno establecido para el Efectivo y sus Determinar la integridad de los registros relacionados con el Efectivo y sus Determinar los Derechos que poseen la empresa sobre el Efectivo y sus EstablecerlacorrectapresentacinyrevelacindelEfectivoysusEquivalentesen Determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros,
PTA 1/3
losEstadosFinancierosylasnotasaclaratorias.
correspondientesalEfectivoysusEquivalentes. N PROCEDIMIENTO PRUEBASDE CUMPLIMIENTO

Solicite la base legal relacionada con el manejo de las cuentas pertenecientes al efectivo y sus equivalentes, como son: manuales, reglamentos, instructivos, etc. 2 1 polticas, Documentos que pertenecen al archivo permanente, y que permitirn que el auditor conozca cmo se deben realizar las operaciones enestegrupodecuentas.
HORAS H/P H/R Dif.
REF FECHA P/T
Elabor ado OBSERV. por:
07/01/10 PTA1
J.H.
Noposee manuales
ElaboradoPor:A.C. SupervisadoPor:J.H.
Fecha:06/01/2010 Fecha:06/01/2010
269
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora rea:EfectivoysusEquivalentes CajaBancos Del1deEneroal31deDiciembre2009 HORAS H/P H/R Dif.
Evalu el sistema de 2 controlinternoutilizadola tcnicadecuestionarios. Determine el nivel de utilizando la 3 riesgo tcnicadelacolorimetra. PRUEBAS SUSTANTIVAS
PTA 2/3
REF P/T Elabo rado OBSERV. por: J.H.
PROCEDIMIENTO
FECHA
07/01/10 PTA2
07/01/10 PTA3
J.H.
Solicite los saldos de las cuentas pertenecientes a este grupo a la fecha de 4 5 corte de la auditora con sus respectivos movimientos.
08/01/10 PTA4 A.C.
Extiende documento
Realicelacdulasumaria delacuenta. Realice en forma
21/01/10
J.H.
6 simultnea y sorpresiva 3
unarqueodecaja. Verificar si se encuentra registrado las 7 transacciones de los 12 ingresosydelosegresos eneldiarioauxiliar. Obtenga, revise o prepare conciliaciones 8 24 bancarias corte de la auditora.
08/01/10 A1.1
J.H.
12
09/01/10 A1.2 11/01/10 A1.3
J.H.
24
12/01/10 13/01/10 A2.1 14/01/10
V.G
Fecha:06/01/2010 Fecha:06/01/2010
270
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora rea:EfectivoysusEquivalentes CajaBancos Del1deEneroal31deDiciembre2009 HORAS H/P H/R Dif.
Verifique los cheques en circulacin, y realice un 9 rastreo para saber la 8 raznporlasqueno han sidocobrados Verificar que las recaudaciones se hayan depositado en forma 10 16 intacta e inmediata a las 24 horas siguientes a la recaudacin. De una muestra representativa, realice un anlisis de los cheques pagados a proveedores, 11 12 comparando el mayor general con el Estado de Cuenta y las facturas de compra.
PTA 3/3
REF P/T Elabo rado OBSERV. por:
PROCEDIMIENTO
FECHA
15/01/10 A2.2
A.C.
14
16/01/10 A2.3 18/01/10
A.C.
12
19/01/10 20/01/10 A2.4
J.H.
TOTAL
96 90
6 Fecha:06/01/2010 Fecha:06/01/2010
271
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera BaselegalManejodelaCuenta rea:EfectivoysusEquivalentes CajaBancos Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTA1
Mediante elsiguiente documentopodemosCERTIFICAR que la Compaa CORPROMEDIC S.A. NO posee manuales, ni instructivos para el manejo delEfectivoysusEquivalentes.
Estainformacinestodocuantopodemosafirmarenhonoralaverdad.
__________________
___________________
GERENTEGENERALAUXILIARCONTABLE
272
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInternoFinanciero rea:EfectivoysusEquivalentes CajaBancos Del1deEneroal31deDiciembre2009 FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Srta.SaraChangoluisa FECHA:06deEnerodel2010 HORAINICIO:10h00 CARGO: AuxiliarContable HORAFIN:12h00 PROCEDIMIENTO: EfectivoysusEquivalentes N Pregunta Si No Ponderacin Calificacin Observacin
1 Existe un fondo de caja chica? Existen polticas para el manejodelefectivo? La empresa posee un sistema computarizado que lleve un control sobre las salidas de inventario y a su vez registre diariamente la cantidad total de ventas en efectivo? Se realiza un arqueo de caja diario a las cajas existentes? Las recaudaciones del da son depositados en formaintactadentrodelas 24horassiguientes? Se realiza flujos de caja para administrar de mejor maneralosdisponibles?
PTA2 1/3
Se utilizan los fondos de caja general. No existe ni planificacin ni direccionamiento estratgico dirigidos
273
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInternoFinanciero rea:EfectivoysusEquivalentes CajaBancos Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTA2 2/3
FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Srta.SaraChangoluisa FECHA:06deEnerodel2010 HORAINICIO:10h00 CARGO: AuxiliarContable HORAFIN:12h00 PROCEDIMIENTO: EfectivoysusEquivalentes N Pregunta Si No Ponderacin Calificacin Observacin 6 6
Los comprobantes para el 7 manejo del efectivo son X preimpresos? Recibe el cajero directamente de los clientes 8 X los ingresos por cobros efectuadosenelmostrador? Retiene el cajero el control de los ingresos de caja hasta 9 X que se depositan en los bancos? Setienen cajafuerte parael 10 efectivoquesedepositealda siguienteenelbanco? Mantiene establecida una conexin con las IFIs para 11 que mantengan informado al X Departamento Financiero sobreladisponibilidaddiaria Se archivan los cheques 12 efectivizados y anulados en X ordensecuencial? Serealizamensualmentelas 13 X conciliaciones?
5
nicamentese guarda en las oficinas del financiero en un cajn con seguridad
6 7
6 7
274
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInternoFinanciero rea:EfectivoysusEquivalentes CajaBancos Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTA2 3/3
FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Srta.SaraChangoluisa FECHA:06deEnerodel2010 HORAINICIO:10h00 CARGO: AuxiliarContable HORAFIN:12h00 PROCEDIMIENTO: EfectivoysusEquivalentes N Pregunta Si No Ponderacin Calificacin 6 6
nicamente se necesita la firma delGerente
Observacin
Todos los pagos a 14 proveedores se hacen por X mediodecheques? Necesitan dos firmas todos los cheques que 15 X representen desembolsos? Las notas de debito y crdito son registrados 16 X inmediatamente despus delaconciliacin?
TOTAL
100
70
275
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CalificacindelRiesgodeControl rea:EfectivoysusEquivalentes CajaBancos Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTA3 1/4
x100
70%
RiesgodeControl:esaquelqueexisteyquesepropiciaporfaltadecontrol de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del control interno. Del100%el70%delreaqueserauditadomuestraunniveldeConfianza Moderado Alto mientras que el 30% representa un Riesgo Moderado Bajo en dicha rea lo cual se produce debido a la falta manuales de conducta, segregacin de funciones, control del desempeo de los empleados,evaluacinderiesgos,cumplimientodeproyectos. ElaboradoPor:J.H. SupervisadoPor:J.H. Fecha:07/01/2010 Fecha:07/01/2010
276
CORPROMEDICS.A.
PTA3 2/4
277
CORPROMEDICS.A.
PTA3 3/4
RA=38%*30%*22% RA=2,51% ElaboradoPor:J.H. Fecha:07/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:07/01/2010
278
CORPROMEDICS.A.
PTA3 4/4
DEFINICIN
Expectativaantesde considerarelcontrol interno RIESGOINHERENTE ConfianzaenelControl Interno RIESGODECONTROL Disponibilidaddelauditor parapermitirqueexistan erroresimportantes RIESGODEDETECCIN Niveldepruebas sustantivasyde cumplimiento
RESULTADO
DisponibilidadBaja
22%
NivelAlto
CalificacinobtenidaporcuestionariodeControlInterno ElaboradoPor:J.H. Fecha:07/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:07/01/2010
279
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera SaldosCertificados rea:EfectivoysusEquivalentes CajaBancos Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTA4
Certific que CORPROMEDIC S.A., cuenta con un saldo de mayor en Efectivo y sus Equivalentes de $13.524,90 (TRECE MIL QUINIENTOS VEINTE Y CUATRO DLARES CON NOVENTA CENTAVOS), de los cuales Caja es de $ 3.190 (TRES MIL CIENTO NOVENTA DLARES), y Bancos $ 10.334,09 (DIEZ MIL TRESCIENTOS TREINTA Y CUATRO DLARES CON NUEVECENTAVOS), avaladoconelrespectivo detallede cuentas. Es todo lo que podemos afirmar en honor a la verdad, recalcando que la persona portadora de este documento puede hacer uso del mismo para las actividadesqueconsiderepertinentes.
___________________
___________________
ElaboradoPor:A.C. Fecha:08/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:08/01/2010
280
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CdulaSumaria rea:EfectivoysusEquivalentes CajaBancos Del1deEneroal31deDiciembre2009 SALDOSEGN AJUSTESYRECLASIFICACIN E/F DEBE HABER (1)7,38 3.190,00 (2)42,00 (3)104,26 SALDO AUDITADO 3036,36
REF A1
Cuenta Caja
A2
Bancos
10.334,90
(4)47.627,00
(5) 31.555,52 (6)12.368,35
14.038,03
Fecha:21/01/2010 Fecha:21/01/2010
281
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ArqueodeCaja rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009
A1.1 1/3
Empresa:CORPROMEDICS.A. ActadeArqueodeCaja CUSTODIO:Sra.FabiolaAcosta AUDITOR: JavierHurtado FECHA:08deenerodel2010 HORA: 15H00 VALORESPRESENTADOS Cantidad 87 150 90 167 181 17 Descripcin 0,01 0,05 0,10 0,25 0,50 1 0,87 7,50 9,00 41,75 90,50 17 176 980 700 1.060,00 100 $3.016,00 $166,62 Valor
Monedas
Billetes
176 196 70 53 2 1 5 10 20 50
TotalValoresPresentados
Marcas VerificadoFsicamente
$3.182,62
ValorEnlibros $3.190,00 $7,38 Verifi.xdoc.sustentatoria Faltanteosobrante ElaboradoPor:J.H. Fecha:08/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:08/01/2010
282
CORPROMEDICS.A.
A1.1 2/3
Certific:QuealacantidaddeTRESMILCIENTOOCHENTAYDOS Dlares con SESENTA Y DOS centavos, ascienden los valores presentados,losmismosque fueronverificadosenmipresenciaalas 15h00 del da viernes 08 de Enero del 2010 y devueltos a mi entera satisfaccinalas15h30delmismoda.
Sra.FabiolaAcosta Custodio
Ing.JavierHurtado Auditor
283
CORPROMEDICS.A.
A1.1 3/3
HOJADEAJUSTESYRECLASIFICACIONES FECHA ASIENTODEAJUSTE 1 DEBE 7,38 Caja 7,38A HABER
08/01/2010 AnticipoSueldo
P/r.valoracargoacustodio,pordiferenciademenos.
284
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeSaldosdeVentasenEfectivo(Ingresos) rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 NO. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 FECHA 05/01/2009 06/01/2009 24/01/2009 10/02/2009 16/02/2009 20/02/2009 07/03/2009 17/03/2009 28/03/2009 04/04/2009 09/04/2009 25/04/2009 NO.FACTURA 00001700 00001730 00001800 00001924 00001990 00002016 00002133 00002200 00002297 00002345 00002456 00002587 CLIENTE Sr.JosBastidas ConsumidorFinal Sra.CarlotaLpez Sr.FlorcolaPujil ConsumidorFinal ConsumidorFinal Sr.DaniloGranja ConsumidorFinal ConsumidorFinal Sr.PatricioJcome Sr.VinicioCunalata ConsumidorFinal SUBTOTAL IVA0% IVA12% TOTAL 26,31 23,49 0,00 2,82 75,30 67,23 0,00 8,07 85,29 85,29 0,00 0,00 189,23 0,00 22,71 211,94 57,23 57,23 0,00 0,00 90,32 90,32 0,00 0,00 32,23 32,23 0,00 0,00 26,14 23,34 0,00 2,80 10,45 10,45 0,00 0,00 22,34 22,34 0,00 0,00 12,45 12,45 0,00 0,00 50,78 45,34 0,00 5,44
A1.21/4
REGISTRO DEPSITO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI Fecha:09/01/2010 Fecha:09/01/2010
285
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeSaldosdeVentasenEfectivo(Ingresos) rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 NO. 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 FECHA 01/05/2009 11/05/2009 22/05/2009 10/06/2009 29/06/2009 30/06/2009 06/07/2009 14/07/2009 29/07/2009 08/08/2009 25/08/2009 27/08/2009 NO.FACTURA 00002650 00002719 00002790 00002891 00002974 00003024 00003090 00003140 00003206 00003280 00003350 00003418 CLIENTE Sr.CristianSnchez ConsumidorFinal Sra.LuciaVsquez ConsumidorFinal ConsumidorFinal Sra.SaraPalma ConsumidorFinal Sr.JorgeVillegas Sr.PRODICEREAL Dr.MarcoMoreno ConsumidorFinal ConsumidorFinal SUBTOTAL IVA0% IVA12% TOTAL 61,94 55,30 0,00 6,64 25,56 25,56 0,00 0,00 6,40 6,40 0,00 0,00 12,40 12,40 0,00 0,00 38,64 34,50 0,00 4,14 56,00 50,00 0,00 6,00 38,64 34,50 0,00 4,14 111,50 0,00 0,00 111,50 249,45 0,00 0,00 249,45 289,40 0,00 0,00 289,40 11,70 10,45 0,00 1,25 12,97 12,97 0,00 0,00
A1.22/4
REGISTRO DEPSITO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI Fecha:09/01/2010 Fecha:09/01/2010
286
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeSaldosdeVentasenEfectivo(Ingresos) rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 NO. 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 FECHA 09/09/2009 14/09/2009 19/09/2009 01/10/2009 12/10/2009 29/10/2009 10/11/2009 24/11/2009 30/11/2009 07/12/2009 23/12/2009 NO.FACTURA 00003487 00003517 00003599 00003678 00003724 00003805 00003871 00003901 00003994 00004050 00004107 CLIENTE Sra.AidaJcome ConsumidorFinal Sr.LuisAndino ConsumidorFinal Sra.PaolaGranja Sra.LuisaChiluisa ConsumidorFinal Sr.MartnCaiza ConsumidorFinal Sra.ClaraGuzmn ConsumidorFinal SUBTOTAL IVA0% IVA12% TOTAL 60,45 60,45 0,00 0,00 19,45 19,45 0,00 0,00 33,54 33,54 0,00 0,00 38,50 38,50 0,00 0,00 85,56 76,39 0,00 9,17 21,67 21,67 0,00 0,00 56,32 56,32 0,00 0,00 13,43 11,99 0,00 1,44 34,57 34,57 0,00 0,00 19,40 19,40 0,00 0,00 28,45 28,45 0,00 0,00
A1.23/4
REGISTRO DEPSITO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI Fecha:09/01/2010 Fecha:09/01/2010
287
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeSaldosdeVentasenEfectivo(Ingresos) rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 NO. 36 FECHA 30/12/2009 Marcas NO.FACTURA CLIENTE SUBTOTAL IVA0% IVA12% TOTAL 00004287 33,18 Sra.MarthaEspn 33,18 0,00 0,00 TOTALES 1.985,28 0,00 74,61 2.059,89
A1.2 4/4
REGISTRO SI DEPSITO SI
Verificadopordocumentacinsustentatoria
Fecha:09/01/2010 Fecha:09/01/2010
288
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeSaldosdeEgresos rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009
A1.31/4
Forma Ndel Tipode Valor Registrado Justificativo dePago documento Comprobante 1 05/01/2009 SI QUIFATEX Factura Cheque 859 4.458,96 SI 2 05/01/2009 SI PRODIMEDA Factura Cheque 869 531,74 SI 3 07/01/2009 NO JOSCHAS Notadeventa Efectivo 000050 30,00 SI 4 10/01/2009 SI RAMIROBAO Factura Cheque 881 440,00 SI 5 12/01/2009 SI LUISCUEVA Factura Cheque 883 567,50 SI 6 05/02/2009 SI JABOCENTRO Factura Cheque 928 720,24 SI 7 06/02/2009 SI MARIOVELASCO Factura Cheque 931 156,91 SI 8 14/02/2009 SI RUBDELGADO Factura Cheque 968 350,00 SI 9 16/02/2009 VERNICAPERALTA SI Factura Efectivo 000059 78,76 NO 10 18/02/2009 SI JORGEMELO Factura Cheque 977 230,00 SI 11 03/03/2009 SI JUANPALLAR Factura Cheque 1007 260,00 SI ElaboradoPor:J.H. Fecha:11/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:11/01/2010 N Fecha Proveedor
289
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeSaldosdeEgresos rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 Tipode Comprobante 12 21/03/2009 M.BACERRA Factura 13 30/03/2009 MAORORDOEZ Factura 14 16/04/2009 DRA.MARTHAGUALPA Factura 15 18/05/2009 MIRIAMALTAMIRANO Factura 16 23/06/2009 MARTHAGUALPA Factura 17 07/07/2009 MARATOVAR Notadeventa 18 16/07/2009 DISFARMED Factura 19 21/07/2009 VITABEUTY Factura 20 30/07/2009 MARAYANCHAPANTA Factura 21 04/08/2009 CARLOSLVAREZ Factura 22 10/08/2009 JUANANCHATUA Factura N Fecha Proveedor Forma Ndel dePago documento Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Efectivo Cheque Cheque Cheque Cheque Efectivo
A1.32/4
Valor Registrado Justificativo
1040 365,00 1047 373,93 1073 200,00 1112 309,00 1170 100,00 000070 120,00 1213 255,35 1223 359,48 1241 300,00 1261 601,47 000087 12,00 ElaboradoPor:J.H. SupervisadoPor:J.H.
SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO Fecha:11/01/2010 Fecha:11/01/2010
290
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeSaldosdeEgresos rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 Tipode Comprobante RUBDELGADO Factura DIANAANTE Notadeventa PABLOGALARZA Factura TOTAL Proveedor Forma Ndel dePago documento Cheque Efectivo Efectivo 1280 96 000109
A1.33/4
Valor 260,00 25,50 50,00 11.155,84 Registrado SI NO SI Justificativo SI SI SI
N 23 24 25
Fecha 26/08/2009 11/09/2009 12/12/2009
Marcas Verificadopordocumentacinsustentatoria Verificadoconlibrodiario Comentario Losvaloresregistradosperosinjustificativoseharncargoalapersonaencargadadelgirodelmismo,lomismo sucede con los valores que no se encuentran registrados ni justificados. Los no registrados se dan por un descuidoeneldepartamentocontable. ElaboradoPor:J.H. SupervisadoPor:J.H. Fecha:11/01/2010 Fecha:11/01/2010
291
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisSaldosdeEgreso rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009
A1.34/4
HOJADEAJUSTESYRECLASIFICACIONES FECHA ASIENTODEAJUSTE 2 DEBE 42,00A Caja P/r.Valoregresadosinregistroyjustificacin 3 20/01/2010 Proveedores Caja 104,26E 104,26A 42,00A HABER
20/01/2010 AnticipoSueldo
P/r.Valoresnoregistradosconjustificativodeegresos
292
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ConciliacinBancaria rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009
A2.1 1/9
23764,16 9726,13
4370,22 2789,70 2566,21
SaldolibroBancos31/12/2009 ()NotasdeDebito
09/01/2009 REVOCATORIADECHEQUE 09/01/2009 INTERS SOBREGIRO 09/01/2009 INTERS SOBREGIRO 12/01/2009 15/01/2009 19/01/2009 23/01/2009 23/01/2009 23/01/2009 27/01/2009 27/01/2009 LIQ.SOBREGIROOCASIONAL PAGOMASIVOCARTERA INTERS SOBREGIRO INTERS SOBREGIRO LIQ.SOBREGIROOCASIONAL INTERS SOBREGIRO COSTOENTREGADECHEQ. COMISIN CHEQUESDEVUELTOS 701,62 0,62 0,04 29,98 432,41 0,76 0,57 30,65 4,24 99,00 3,00
10334,90 43923,87
SaldosegnEstadoBancario ()ChequesGiradosynocobrados
12/12/2009 N186 14/12/2009 N194 23/12/2009 N201
Fecha:12/01/2010 Fecha:12/01/2010
293
CORPROMEDICS.A.
27/01/2009 CHEQUEDEVUELTO 30/01/2009 02/02/2009 02/02/2009 02/02/2009 05/02/2009 05/02/2009 05/02/2009 05/02/2009 16/02/2009 19/02/2009 19/02/2009 19/02/2009 19/02/2009 20/02/2009 LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL COSTOPORMANEJODECUENTA INTERS SOBREGIRO EMISIN ESTADODECUENTA APROBACIN SOBREGIRO LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL INTERS SOBREGIRO PAGOMASIVOCARTERA APROBACIN SOBREGIRO APROBACIN SOBREGIRO LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL INTERS SOBREGIRO APROBACIN SOBREGIRO 5000,00 0,79 7,50 4,00 1,50 9,00 10,56 4,22 0,02 432,41 36,00 0,86 11,89 1,59 3,64
A2.1 2/9
Fecha:12/01/2010 Fecha:12/01/2010
294
CORPROMEDICS.A.
20/02/2009 APROBACIN SOBREGIRO 23/02/2009 04/03/2009 04/03/2009 04/03/2009 04/03/2009 05/03/2009 17/03/2009 07/04/2009 07/04/2009 07/04/2009 07/04/2009 13/04/2009 15/04/2009 LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL APROBACIN SOBREGIRO COSTOPORMANEJODECUENTA EMISIN ESTADODECUENTA INTERS SOBREGIRO LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL PAGOMASIVOCARTERA APROBACIN SOBREGIRO INTERS SOBREGIRO EMISIN ESTADODECUENTA COSTOPORMANEJODECUENTA EMISIN CERTIFICADOBANCARIO PAGOMASIVOCARTERA 18,00 0,77 99,00 7,50 1,50 0,92 20,01 432,58 270,00 10,75 3,00 10,00 3,00 432,65
A2.1 3/9
Fecha:12/01/2010 Fecha:12/01/2010
295
CORPROMEDICS.A.
15/04/2009 DEVOLUCIN DEPOSITO 27/04/2009 28/04/2009 06/05/2009 06/05/2009 15/05/2009 19/05/2009 19/05/2009 22/05/2009 19/05/2009 29/05/2009 29/05/2009 31/05/2009 15/06/2009 LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL COMISINCHEQUESDEVUELTOS COMISINCHEQUESDEVUELTOS CHEQUEDEVUELTO PAGOMASIVOCARTERA APROBACIN SOBREGIRO INTERS SOBREGIRO PAGOMASIVOCARTERA LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL TRANSFERENCIAATERCEROS COSTOPORMANEJODECUENTA EMISIN ESTADODECUENTA PAGOMASIVOCARTERA 22090,00 151,85 6,00 3,00 2000,00 432,65 13,50 0,02 2899,50 1,03 62,01 2,50 1,50 432,65
A2.1 4/9
Fecha:12/01/2010 Fecha:12/01/2010
296
CORPROMEDICS.A.
23/06/2009 PAGOMASIVOCARTERA 18/06/2009 18/06/2009 18/06/2009 18/06/2009 06/07/2009 06/07/2009 06/07/2009 06/07/2009 06/07/2009 15/07/2009 15/07/2009 20/07/2009 23/07/2009 3054,39
A2.1 5/9
APROBACIN SOBREGIRO 49,50 INTERS SOBREGIRO 0,07 LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL 21,95 INTERS SOBREGIRO 1,52 APROBACIN SOBREGIRO 45,00 EMISIN ESTADODECUENTA 3,32 COSTOPORMANEJODECUENTA 2,64 APROBACIN SOBREGIRO 8,37 LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL 10,51 PAGOMASIVOCARTERA 432,84 CHEQUEDEVUELTO 156,61 COSTOENTREGADECHEQ. 90,00 PAGOCARTERA 3053,51
Fecha:13/01/2010 Fecha:13/01/2010
297
CORPROMEDICS.A.
09/08/2009 INTERS SOBREGIRO 09/08/2009 17/08/2009 27/08/2009 03/09/2009 04/09/2009 05/09/2009 05/09/2009 20/09/2009 22/09/2009 23/09/2009 04/10/2009 06/10/2009 16/11/2009 INTERS SOBREGIRO PAGOMASIVOCARTERA COSTOENTREGADECHEQ. EMISIN ESTADODECUENTA APROBACIN SOBREGIRO LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL APROBACIN SOBREGIRO APROBACIN SOBREGIRO LIQ.SOBREGIRO OCASIONAL APROBACIN SOBREGIRO COSTOPORMANEJODECUENTA COMISINCHEQUESDEVUELTOS 0,78 0,04 332,76 76,00 2,00 9,00 5,57 3,37 3,64 18,00 0,77 120,00 8,67 3,00
A2.1 6/9
Fecha:13/01/2010 Fecha:13/01/2010
298
CORPROMEDICS.A.
18/11/2009 COMISINCHEQUESDEVUELTOS 22/11/2009 26/11/2009 29/01/2009 29/01/2009 05/02/2009 17/02/2009 26/02/2009 20/03/2009 07/04/2009 28/04/2009 19/05/2009 27/05/2009 4,50
A2.1 7/9
CHEQUEDEVUELTO 158,00 APROBACIN SOBREGIRO 14,78 (+)NotasdeCrdito REV. IMP.SOLCALEY 0,84 REV. IMP.SOLCALEY 0,84 REVERSOCHEQUE 1280,06 TRANSFERENCIABANCOCENTRAL 40,51 TRANSFERENCIABANCOCENTRAL 20,53 PAGOSERVICIOSVARIOSCASH 916,91 LIQUIDACIN DECARTERA 39980,00 REVERSOCHEQUE 807,44 REVERSOCHEQUE 440,00 LEVANTAMIENTOCHEQUE 701,62
47627,00
Fecha:13/01/2010 Fecha:13/01/2010
299
CORPROMEDICS.A.
18/06/2009 TRANSFERENCIABANCOCENTRAL 10/07/2009 13/07/2009 14/08/2009 22/08/2009 15/10/2009 23/11/2009 29/11/2009 15/12/2009 544,93
A2.1 8/9
REVERSOCHEQUE 1000,00 TRANSFERENCIABANCOCENTRAL 124,79 REVERSOCHEQUE 567,89 REVERSOCHEQUE 589,98 LEVANTAMIENTOCHEQUE 435,67 TRANSFERENCIABANCOCENTRAL 54,67 TRANSFERENCIABANCOCENTRAL 45,32 TRANSFERENCIABANCOCENTRAL 75,00 SaldoConciliadoal31/12/09 SALDODEAUDITORAAL31DE DICIEMBREDEL2009 14038,03 14038,03 SaldoConciliadoal31/12/09 14038,03
Marcas
Fecha:14/01/2010 Fecha:14/01/2010
Verifi.xdoc.sustentatoria
300
CORPROMEDICS.A.
A2.1 9/9
HOJADEAJUSTESYRECLASIFICACIONES FECHA ASIENTODEAJUSTE 4 DEBE 47.627,00A 47.627,00A HABER
12/01/2010 Bancos ResultadosAnteriores P/r.N/C 5 12/01/2010 ResultadosAnteriores Bancos P/r.N/D 6 12/01/2010 DocumentosxPagar
31555,52 31555,52
12.368,35 12.368,35
Bancos P/r.N/DPagoMasivodeCartera
301
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisAntigedaddeChequesnoCobrados rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 Fechade cobro 12/01/2010
A2.2
Valordel cheque 4.370,22 Observacin Nosehacobradopor motivode enfermedad. Nosehacobradopor descuidodela contadora. Nosehacobradopor perdidainternadel cheque. Fecha:15/01/2010 Fecha:15/01/2010
No.Cf. 186
Banco
FechadeGiro
Proveedor
PICHINCHA
12/12/2009
RUBDELGADO
194
PICHINCHA
14/12/2009
DIFARE
14/01/2010
2.789,70
201
PICHINCHA
23/12/2009
FARMAYALA TOTAL
23/01/2010
2.566,21 9.726,13
Marcas
Verificadoporvatelefnica Verificadopordocumentacinsustentatoria
302
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera RecaudacionesDepositadas rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 N FechadeVentas ValordeVentas FechadeDepsito ValordeDepsito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 02/01/2009 09/01/2009 10/01/2009 13/01/2009 03/02/2009 11/02/2009 24/02/2009 27/02/2009 28/02/2009 04/03/2009 06/04/2009 16/04/2009 11.228,40 2.410,00 55.89,26 4.620,00 8.601,69 2.190,00 5.015,00 1.855,00 7074,69 3.025,00 3.880,79 2.495,00 03/01/2009 12/01/2009 14/01/2009 04/02/2009 12/02/2009 25/02/2009 03/03/2009 05/03/2009 07/04/2009 17/04/2009 11.228,40 7.999,26 4.620,00 8.601,69 2.190,00 5.015,00 8.929,69 3.025,00 3.880,79 2.495,00
A2.3 1/3
Comprobantede depsitoN 17337484 PRODUBANCO BANCO PRODUBANCO PRODUBANCO PRODUBANCO PRODUBANCO PRODUBANCO PRODUBANCO 28678360 2461777 30547607 31304204 31326800 31298808
32890043 PRODUBANCO 32381271 PRODUBANCO 27503929 PRODUBANCO ElaboradoPor:A.C. Fecha:16/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:16/01/2010
303
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera RecaudacionesDepositadas rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009
A2.3 2/3
BANCO PRODUBANCO PRODUBANCO PRODUBANCO PRODUBANCO PRODUBANCO PRODUBANCO PICHINCHA PICHINCHA PICHINCHA Comprobantede depsitoN 28678348 18451451 33094594 31659574 30547599 35339150 0848190287 0858454829 0922769442 Fecha:16/01/2010 Fecha:16/01/2010
N FechadeVentas ValordeVentas FechadeDepsito Valordedeposito 11 12 13 14 15 16 17 18 19 29/04/2009 14/05/2009 23/06/2009 26/06/2009 27/06/2009 29/07/2009 03/08/2009 21/11/2009 25/11/2009 18/12/2009 19/12/2009 3.125,00 1.700,00 3.615,00 2.450,76 3.644,84 1.940,00 4500,00 4,384.64 2.235,00 2.870,34 3.244,66 30/04/2009 15/05/2009 24/06/2009 29/06/2009 29/07/2009 04/08/2009 22/09/2009 26/11/2009 21/12/2009 3.125,00 1.700,00 3.615,00 6.095,60 1.940,00 4500,00 4,384.64 2.235,00 6,115.00
304
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera RecaudacionesDepositadas rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009
A2.3 3/3
BANCO PICHINCHA Comprobantede depsitoN 0930026543
N FechadeVentas ValordeVentas FechadeDepsito Valordedeposito 20 22/12/2009 TOTAL Marcas 3,990.00 67.756,98 23/12/2009 TOTAL 3,990.00 81.195,43
Verificadopordocumentacinsustentatoria
COMENTARIO Enelanlisissepudoverificarquelaempresaporlogeneralrealizalosdepsitosdelasventasde losdasviernesconjuntamentecon elvalordeventas de los dassbados, y los realiza los das lunes. ElaboradoPor:A.C. SupervisadoPor:J.H. Fecha:18/01/2010 Fecha:18/01/2010
305
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeChequesRepresentativos rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 N No.Cf. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 852 877 911 928 944 962 1012 1022 1042 1060 1070 1087 Banco Fecha Proveedor No. Factura 00002479 00001376 00000875 00003976 00002567 00000530 00001587 00001067 00001023 00000306 00001640 00005641 Valor Registrado
A2.4 1/4
Cobrado Justificativo
Produbanco 05/01/2009 QUIFATEX Produbanco 09/01/2009 GRUNENTHAL Produbanco 22/01/2009 LAB.CHALVER Produbanco 05/02/2009 JABOCENTRO Produbanco 06/02/2009 QUIFATEX Produbanco 12/02/2009 LUISCUEVA Produbanco 05/03/2009 LETERAGO Produbanco 11/03/2009 DIFARE Produbanco 24/03/2009 FARMAVENTAS Produbanco 08/04/2009 CARLOSLARREA Produbanco 16/04/2009 LETERAGO Produbanco 22/04/2009 GARCOS
SI SI 7.150,08 SI SI 6.831,85 SI SI SI SI 1.445,45 SI SI SI 720,24 SI SI SI 4.579,01 SI SI SI 2.667,29 SI SI SI 5.244,63 SI SI SI 4.920,12 SI SI SI 1.468,19 SI SI SI 3.147,00 SI SI SI 4.022,30 SI SI SI 2.591,78 SI ElaboradoPor:J.H. Fecha:19/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:19/01/2010
306
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeChequesRepresentativos rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 N No.Cf. 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 No. Factura 1097 Produbanco 07/05/2009 QUMICAARISTON 00001359 00000762 1109 Produbanco 16/05/2009 RUBDELGADO 00004765 1121 Produbanco 28/05/2009 JABOCENTRO 00000892 1135 Produbanco 02/06/2009 DAILYWORK 00001543 1147 Produbanco 11/06/2009 FARMAYALA 00003892 1164 Produbanco 18/06/2009 WHITEHOUSE 00001720 1176 Produbanco 01/07/2009 PRODELTA 00004765 1187 Produbanco 09/07/2009 QUIFATEX 00003901 1239 Produbanco 28/07/2009 ADISA 00005407 1251 Produbanco 04/08/2009 JABOCENTRO 1267 Produbanco 04/08/2009 TECNOQUIMICA 00001004 00002890 1275 Produbanco 12/08/2009 VARTRAX Banco Fecha Proveedor Valor Registrado
A2.4 2/4
SI SI 1.212,65 SI SI 198,00 SI SI SI SI 1.522,59 SI SI SI 760,92 SI SI SI 1.075,35 SI SI SI 1.401,30 SI SI SI 2.000,00 SI SI SI 5.589,77 SI SI SI 1.632,26 SI SI SI 2.559,64 SI SI SI 1.502,99 SI SI SI 1.200,00 SI ElaboradoPor:J.H. Fecha:19/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:19/01/2010
307
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeChequesRepresentativos rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 N No.Cf. 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 No. Factura 00002067 1284 Produbanco 03/09/2009 DIFARE 00001354 1285 Produbanco 09/09/2009 FARMAVENTAS 00002080 1286 Produbanco 09/09/2009 DIFARE 00001843 107 Pichincha 05/10/2009 DIZOCENTRO 00002765 117 Pichincha 07/10/2009 PHARMABRAND 00006200 104 Pichincha 07/10/2009 BIODENTAL 00001765 144 Pichincha 06/11/2009 DISFARMED 147 Pichincha 10/11/2009 DISTRIBUIDORAF.V. 00002800 00002495 157 Pichincha 13/11/2009 GRUNENTHAL 00002187 165 Pichincha 10/12/2009 DIFARE 00001404 170 Pichincha 15/12/2009 FARMAVENTAS Banco Fecha Proveedor Valor Registrado
A2.4 3/4
SI SI 6.372,21 SI SI 1.415,00 SI SI SI SI 3152,25 SI SI SI 386,49 SI SI SI 1.936,09 SI SI SI 1.244,11 SI SI SI 1.548,59 SI SI SI 350,20 SI SI SI 5.000,00 SI SI SI 5.489,11 SI SI SI 1367,89 SI ElaboradoPor:J.H. Fecha:20/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:20/01/2010
308
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeChequesRepresentativos rea:EfectivoysusEquivalentes Del1deEneroal31deDiciembre2009 N No.Cf. 36 172 Banco Fecha Proveedor VARTRAX No. Valor Registrado Factura 00002956 3.967,12 SI 97.672,42
A2.4 4/4
Cobrado SI Justificativo SI
Pichincha 20/12/2009 TOTAL
Marcas Verificadoconlibrodiario Cruzadoconestadodecuenta verificadoconfacturasdecompra Verificadopordocumentacinsustentatoria
Fecha:20/01/2010 Fecha:20/01/2010
309
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora rea:Exigibles CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009 Objetivos: Evaluar el Sistema de Control Interno establecido para las Cuentas por Cobrar. DeterminarlaexistenciadelasCuentasporCobrar. Verificarlaprecisinnumrica. Determinar si las cifras presentadas en las Cuentas por Cobrar son razonables. Verificarlas5Cdelcrdito. Elabor HORAS REF N PROCEDIMIENTO FECHA ado OBSERV. P/T H/P H/R Dif. por:
PRUEBASDE CUMPLIMIENTO Solicite la base legal relacionada con el manejo de las cuentas pertenecientesaCuentas por Cobrar, como son: manuales, Reglamentos, instructivos,polticas,etc. 1 2 Documentos que pertenecen al archivo permanente, y que permitirn que el auditor conozca cmo se deben realizar las operaciones enestegrupodecuentas. Evalu el sistema de 2 controlinternoutilizadola 3 tcnicadecuestionarios. Determine el nivel de utilizando la 3 riesgo tcnicadelacolorimetra.
PTB 1/3
22/01/10
PTB 1
V.G
Noposee manuales
22/01/10
PTB 2 PTB 3
V.G.
22/01/10
A.C. Fecha:06/01/2010 Fecha:06/01/2010
310
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora rea:Exigibles CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009 HORAS H/P H/R Dif.
4 Preparar financieras. PRUEBAS SUSTANTIVAS Solicitar saldos de mayor 5 y el detalle de cuentas 4 porcobrar. 6 Realicelacdulasumaria delacuenta. razones
PTB 2/3
FECHA 23/01/10 REF P/T PTB 4 Elabor ado OBSERV. por: V.G.
PROCEDIMIENTO
4 8
0 0
23/01/10 02/02/10
PTB 5 B
J.H. J.H.
Extiende document o
Efectuar confirmaciones de saldos a los clientes 7 queintegran ellistadode 8 CuentasporCobrar. Realizar el anlisis de antigedad de saldos, analizando si existe el 8 8 seguimiento a la cuentas porcobrarporpartedela entidad. Determinar si existen documentos que 9 sustenten las cuentas 16 pendientes de cada cobro.
25/01/10 B1.1
J.H.
26/01/10 B1.2
A.C.
15
27/01/10 B1.3 28/01/10
V.G.
Fecha:06/01/2010 Fecha:06/01/2010
311
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora rea:Exigibles CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009 HORAS H/P H/R Dif.
Verificar el origen del crdito, quien lo autoriza 10 8 ybajoque trminosselo concede. Verificar si se encuentra registrado las Cuentas 11 8 por Cobrar en el diario auxiliar. Verificar la provisin de cuentas incobrables en 12 base a los saldos 8 actuales obtenidos en el reporteefectuado.
PTB 3/3
FECHA REF. P/T Elabor ado OBSERV. por: V.G.
PROCEDIMIENTO
29/01/10 B1.4
30/01/10 B1.5
J.H
01/02/10 B2.1
J.H.
TOTAL
80 74
6 Fecha:06/01/2010 Fecha:06/01/2010
312
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera BaselegalManejodelaCuenta rea:Exigibles CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTB1
Mediante elsiguiente documentopodemosCERTIFICAR que la Compaa CORPROMEDIC S.A. NO posee manuales, ni instructivos para el manejo deExigibles.
__________________
___________________
313
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInternoFinanciero rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTB2 1/3
FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Srta.SaraChangoluisa FECHA:22deenerodel2009 HORAINICIO:12h00 CARGO: AuxiliarContable HORAFIN:15h00 PROCEDIMIENTO: CuentasporCobrar N Pregunta

1 La empresa mantiene polticas, manuales, reglamentos o instructivos para el manejo de cuentas porcobrar? Se analiza la antigedad de saldos, verificando si existe el seguimiento a las CuentasporCobrar? Se verifica si existen los documentos que se encuentran sustentando las cuentas pendientes de cobros? Se hace una revisin peridica de los documentos vencidos pendientes de cobro, examinando las causas de faltadepago? Se guardan los documentos por cobrar y sus colaterales en un lugar seguro, bajo llave y al cuidado de persona o personasquenomanejenla caja, ni los registros de documentosporcobrar?
Fecha:22/01/2010 Fecha:22/01/2010
314
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInternoFinanciero rea:Exigible Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTB2 2/3
FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Srta.SaraChangoluisa FECHA:22deenerodel2009 HORAINICIO:12h00 CARGO: AuxiliarContable HORAFIN:15h00 PROCEDIMIENTO: CuentasporCobrar N Pregunta Si No Ponderacin Calificacin Observacin
Se envan mensualmente, por correo, estados de 6 cuenta a todos los clientes quetengansaldosabiertos?
No se enva peridicamente, si no cuando la cuenta ya se encuentravencida.
Se archivan cuidadosamente todos los 7 X documentos que respaldan lasCuentasporCobrar? Hay algn empleado (desligado de los registros de ventas, de los auxiliares de cuentas por cobrar y de los libros de caja) que verifique mensualmente los 8 estados de cuenta con los X auxiliares, que haga el envo de los estados al correo,sinperdersucontrol y que, en su caso, investigue las diferencias reclamadas? Se hacen estimaciones 9 X paracuentasincobrables?
Esta actividad es efectuada nicamente por el auxiliarcontable.
8 Fecha:22/01/2010 Fecha:22/01/2010
315
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInternoFinanciero rea:Exigible Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTB2 3/3
FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Srta.SaraChangoluisa FECHA:22deenerodel2009 HORAINICIO:12h00 CARGO: AuxiliarContable HORAFIN:15h00 PROCEDIMIENTO: CuentasporCobrar N Pregunta Si No Ponderacin Calificacin Observacin
Se confirman peridicamente con los deudores los saldo no pagados de documentos por cobrar, por empleados ajenos a su guarda o a los registros de contabilidad correspondientes? Se autorizan los prstamosaempleadospor X funcionarios responsables facultadosparaello? Firman documentos de crdito, letras de cambio o X pagars los empleados por prstamos? Se contabilizan las notas de crdito por concepto de devolucin de mercancas, descuentos especiales y bonificaciones, nicamente despus de haber sido aprobadas por un funcionarioresponsable?
10
Se confirma nicamente en periodo de auditora
11
13
14
Se contabilizan pero no necesitan autorizacin.
TOTAL
100 67 ElaboradoPor:V.G. Fecha:22/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:22/01/2010
316
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CalificacindelRiesgodeControl rea:Exigibles CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTB3 1/4
x100
67%
RiesgodeControl:esaquelqueexisteyquesepropiciaporfaltadecontrol de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del control interno. Del100%el67%delreaqueserauditadomuestraunniveldeConfianza ModeradoAltomientrasqueel33%representaunriesgoModeradobajo en dicha rea lo cual se produce debido a la falta manuales deconducta, segregacin de funciones, control del desempeo de los empleados, evaluacinderiesgos,cumplimientodeproyectos. ElaboradoPor:A.C. SupervisadoPor:J.H. Fecha:22/01/2010 Fecha:22/01/2010
317
CORPROMEDICS.A.
PTA3 2/4
318
CORPROMEDICS.A.
PTA3 3/4
RA=41%*33%*25% RA=2,51% ElaboradoPor:A.C. Fecha:22/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:22/01/2010
319
CORPROMEDICS.A.
PTA3 4/4
DEFINICIN
RESULTADO
DisponibilidadBaja
25%
NivelAlto
CalificacinobtenidaporcuestionariodeControlInterno ElaboradoPor:A.C. SupervisadoPor:J.H. Fecha:22/01/2010 Fecha:22/01/2010
320
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera RazonesFinancieras rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTB4 1/2
ROTACINDECUENTASPORCOBRAR Ventasanualesacrdito RotacindeCuentas Cuentasporcobraraoanterior+Cuentaspor porCobrar= cobraraoltimo 2 32.900 RotacindeCuentas porCobrar= 6.162,26+5.704,08 =5,54 2 PLAZOMEDIODECOBROS PLAZOMEDIODE COBROS=
360 Rotacindecuentaspor cobrar 360 5,54 =64,98
PLAZOMEDIODE COBROS=
CUENTASPORCOBRARCONREFERENCIAALTOTALDEACTIVOS CTAS.COB./TOTA. ACT.= PLAZOMEDIODE COBROS=
TotalCtas.Cob. TotaldeActivos 5.704,08 980.237,92 =0,58%
Marcas Verificadopordocumentacinsustentatoria ElaboradoPor:V.G. SupervisadoPor:J.H. Fecha:23/01/2010 Fecha:23/01/2010
321
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera RazonesFinancieras rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTB4 2/2
COMENTARIO:
Las cuentas por cobrar en el ao 2009 deCORPROMEDIC S.A., seconvirtieronenefectivoen5,54veces. Los das en promedio que se hace efectivo la cartera de CORPROMEDIC S.A., en el ao 2009 es de 64,98 das para la recuperacindedeudasquetienenlosclientes.
Del 100% correspondiente al total de Activos que posee CORPROMEDIC S.A., el 0,58% corresponde al Cuentas por Cobrar.
Fecha:23/01/2010 Fecha:23/01/2010
322
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera SaldosCertificados rea:Exigibles Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTB5
Certific que CORPROMEDIC S.A., cuenta con un saldo de mayor en el readeEXIGIBLESde$5.704,08B(CINCOMILSETECIENTOSCUATRO DLARES CON OCHO CENTAVOS) y en PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES$ (57,04)VALORNEGATIVODE(CINCUENTAYSIETE DLARES CON CUATRO CENTAVOS), avaladocon el respectivo detalle decuentas,sinembargoeldocumentocorrespondienteallibrodemayorno puedeserfotocopiadonisacadofueradelasinstalacionesdelaempresa.
Es todo lo que podemos afirmar en honor a la verdad, recalcando que la personaportadoradeestedocumentopuedehacerusodelmismoparalas actividadesqueconsiderepertinentes.
___________________
___________________
323
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CdulaSumaria rea:Exigibles CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009 AJUSTESY RECLASIFICACIN DEBE HABER (7)80,87
REF B1
CUENTA CuentasporCobrar
SALDO SEGNE/F 5.704,08
SALDO AUDITADO 5623,21
B2
ProvisinCuentasincobrables
57,04
(8)0,81
56,23
Fecha:02/02/2010 Fecha:02/02/2010
324
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisAntigedaddeSaldos rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009 Fechade PLAZO Fecha Fecha Valor Abono Otorgamiento (meses) Vencimiento ltimopago prstamo 20/12/2009 21/12/2009 22/12/2009 24/12/2009 27/12/2009 27/12/2009 26/12/2009 1 1 1 1 1 1 1 20/01/2010 21/01/2010 22/01/2010 24/01/2010 27/01/2010 27/01/2010 26/01/2009 25/12/2009 14/01/2010 03/01/2010 15/01/2010 12/01/2010 04/01/2010 05/01/2010 1.476,00 1.204,01 1.026,14 700,00 799,66 861,70
B1.2 1/3
Saldosegn Saldosegn Libros Confirmacin 776,93 404,35 160,44 187,69 594,15 925,25 2458,64 776,93 404,35 160,44 187,69 594,15 925,25 2377,77
N 1 2 3 4 5 6 7
CLIENTE FuncinJudicial Municipiode Latacunga CentrodeDesarrollo Corderitos Cooperativade Educadores Registrodela Propiedad Verdillano DECOFLOR
2.441,57 2.253,88 939,15 132,45 2458,64 345,00 62,45 100,00
325
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisAntigedaddeSaldos rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009 Fechade PLAZO Fecha Fecha Valor Abono Otorgamiento (meses) Vencimiento ltimopago prstamo 26/12/2009 26/12/2009 1 1 TOTAL Marcas Verificadopordocumentacinsustentatoria Evaluacintrascirculacindesaldos Cuentavencida. Diferenciaenconfirmacindesaldos 26/01/2009 26/01/2009 08/01/2010 10/01/2010 250,4 99 103,27 49,5
B1.2 2/3
Saldosegn Saldosegn Libros Confirmacin 147,13 49,5 5.704,08 147,13 49,5 5.623,21
N 8 9
CLIENTE ColegioLuis FernandoRuiz ColegioMulalo

326
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisAntigedaddeSaldos rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009
B1.2 3/3
HOJADEAJUSTESYRECLASIFICACIONES FECHA ASIENTODEAJUSTE 7 DEBE 80,87 80,87B HABER
09/01/2010 ResultadosAnteriores Cuentasporcobrar
P/r.ErrorenregistrodefacturaN510por$80,87a DECOFLOR.
327
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera Documentosquesustentanlascuentaspendientesdecobro rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009 Documentode respaldo Ndel Firmadopor Firmadopor Docum.queavale Comproban docum. elcliente. laempresa. lascuotasdepago tedepago SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI Recibo Recibo Recibo Recibo Recibo Recibo Recibo Recibo SI SI SI SI SI SI SI SI
B1.31/2
Cliente
1 ConveniodePago 000101 FuncinJudicial 2 ConveniodePago 000103 MunicipiodeLatacunga 3 CentrodedesarrolloCorderitos ConveniodePago 000106 4 ConveniodePago 000107 Cooperativadeeducadores 5 ConveniodePago 000109 Registrodelapropiedad 6 ConveniodePago 000110 Verdillano 7 ConveniodePago 000112 DECOFLOR 8 ColegioLuisFernandoRuiz ConveniodePago 000113
Fecha:27/01/2010 Fecha:27/01/2010
328
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera Documentosquesustentanlascuentaspendientesdecobro rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009 Documentode respaldo Ndel Firmadopor Firmadopor Docum.queavale Comproban docum. elcliente. laempresa. lascuotasdepago tedepago SI SI Recibo SI
B1.32/2
N 9
Cliente ColegioMulalo
ConveniodePago 000116
Marcas Verificadopordocumentacinsustentatoria
Fecha:28/01/2010 Fecha:28/01/2010
329
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera VerificacionesdeCrdito rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009
B1.4 1/2
N 1 2 3 4 5 6 7 8
Fechade PLAZO Fecha Autorizaci Valor Trminosde CLIENTE Otorgamiento (meses) vencimiento ndecrdito Garanta prstamo autorizacin 1.476,00 ConveniodePago FuncinJudicial 20/12/2009 1 20/01/2010 GERENTE SI 1.204,01 ConveniodePago MunicipiodeLatacunga 21/12/2009 1 21/01/2010 GERENTE SI CentrodeDesarrollo 1.026,14 ConveniodePago 22/12/2009 1 22/01/2010 GERENTE SI Corderitos 2.441,57 ConveniodePago Cooperativadeeducadores 24/12/2009 1 24/01/2010 GERENTE SI 939,15 ConveniodePago Registrodelapropiedad 27/12/2009 1 27/01/2010 GERENTE SI 132,45 ConveniodePago Verdillano 27/12/2009 1 27/01/2010 GERENTE SI 2458,64 ConveniodePago DECOFLOR 26/12/2009 1 26/01/2009 GERENTE SI 250,4 ConveniodePago ColegioLuisFernandoRuiz 26/12/2009 1 26/01/2009 GERENTE SI ElaboradoPor:V.G. SupervisadoPor:J.H. Fecha:29/01/2010 Fecha:29/01/2010
330
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera VerificacionesdeCrdito rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009
B1.4 2/2
N 9
Fechade PLAZO Fecha Autorizaci Valor Trminosde CLIENTE Otorgamiento (meses) vencimiento ndecrdito Garanta prstamo autorizacin 99 ConveniodePago ColegioMulalo 26/12/2009 1 26/01/2009 GERENTE SI Marcas Verificadopordocumentacinsustentatoria
Fecha:29/01/2010 Fecha:29/01/2010
331
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnlisisdeSaldosRegistrados rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009 Tipode Comprobante ConveniodePago ConveniodePago ConveniodePago ConveniodePago ConveniodePago ConveniodePago ConveniodePago ConveniodePago ConveniodePago Forma Ndel Valor Registrado Justificativo dePago documento Crdito Crdito Crdito Crdito Crdito Crdito Crdito Crdito Crdito 000101 000103 000106 000107 000109 000110 000112 000113 000116 1.476,00 1.204,01 1.026,14 2.441,57 939,15 132,45 2458,64 250,4 99 SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
B1.5
Fecha
Cliente
1 20/12/2009 FuncinJudicial 2 21/12/2009 MunicipiodeLatacunga 3 22/12/2009 CentrodedesarrolloCorderitos 4 24/12/2009 Cooperativadeeducadores 5 27/12/2009 Registrodelapropiedad 6 27/12/2009 Verdillano 7 26/12/2009 DECOFLOR 8 26/12/2009 ColegioLuisFernandoRuiz 9 26/12/2009 ColegioMulalo Marcas Verificadopordocumentacinsustentatoria Verificadoconlibrodiario
332
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnalticadeProvisinCuentasporCobrar rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009
B2.11/2
Saldosegn empresaal31/12/09 $57,04 CalculosegnAuditora $56,23 B1.1 $776,93 FuncinJudicial B1.1 $404,35 MunicipiodeLatacunga CentrodedesarrolloCorderitos B1.1 $160,44 B1.1 $87,69 Cooperativadeeducadores B1.1 $594,15 Registrodelapropiedad B1.1 $925,25 Verdillano B1.1 $2.377,77 DECOFLOR B1.1 $147,13 ColegioLuisFernandoRuiz B1.1 $49,50 ColegioMulalo TOTAL $5.623,21x1% = SALDOSEGNAUDITORA $56,23
MARCAS Verificadopordocumentacinsustentatoria Verificacinporclculos calculadosegnnormalegalde1%sobrecuentasporcobrar ElaboradoPor:J.H. Fecha:01/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:01/01/2010
333
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera AnalticadeProvisinCuentasporCobrar rea:Exigible CuentasporCobrar Del1deEneroal31deDiciembre2009
B2.1 2/2
HOJADEAJUSTESYRECLASIFICACIONES FECHA ASIENTODEAJUSTE 8 DEBE 0,81 HABER
09/01/2010 ResultadosAnteriores ProvisinCuentas Incobrables
0,81B
P/r.Ajusteclculoprovisin2009
334
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009 Objetivos: DeterminarlaexistenciadelosActivosFijos. Determinar la correcta valuacin o asignacin del costo de los Activos Fijos. DeterminarlosderechosquetienelaempresasobreelActivoFijo. EvaluarlacorrectaaplicacindelsistemadeControlInterno. Determinar la correcta revelacin de los saldos en los Estados Financieros. Elabo HORAS REF OBSER N PROCEDIMIENTO FECHA rado P/T V. H/P H/R Dif. por: PRUEBASDE CUMPLIMIENTO
Solicite la base legal relacionada con el manejo de las cuentas pertenecientes a la cuenta Activo Fijo, como son: Manuales, Reglamentos, 1 instructivos,polticas,etc. 2 Documentos que pertenecen al archivo permanente, y que permitirn que el auditor conozca cmo se deben realizar las operaciones enestegrupodecuentas. Evaluar el sistema de Control Interno de las 2 3 cuentas del Activo Fijo, utilizandouncuestionario.
PTAA 1/3
PTAA 03/02/10 J.H. 1
No posee manuale s
03/02/10
PTAA A.C. 2 Fecha:06/01/2010 Fecha:06/01/2010
335
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009 HORAS H/P H/R Dif.
Determine el nivel de 3 riesgo utilizando la tcnicadelacolorimetra. 4 Preparar Financieras. PRUEBAS SUSTANTIVAS Solicitar saldos certificados de los saldos 5 de las cuentas de los 8 Activos Fijos, Depreciaciones. Realice una Sumaria. cdula Razones
PTAA 2/3
Elabor OBSER ado V. por: A.C. V.G.
PROCEDIMIENTO
REF FECHA P/T 03/02/10 04/02/10 PTA A3 PTA A4
3 8
3 7
0 1
05/02/10
PTA A5
J.H.
13/02/10 AA
J.H.
No se efecta por carencia dedatos
Calcule las depreciacionesyverifique 7 16 si es que fueron realizadascorrectamente.
14
06/02/10 08/02/10
Analizar si se encuentra 8 actualizado el inventario 16 delosbienes.
14
09/02/01 10/02/01
Las deprecia ciones AA1. son J.H. 1 efectuad asde formano practica Nose encuentr AA1. J.H. a 2 informaci n Fecha:06/01/2010 Fecha:06/01/2010
336
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009 HORAS H/P H/R Dif.
Solicite los ttulos de propiedad de los activos Fijos como facturas, 9 contratos de compra 8 venta, para verificar los derechos de la empresa sobrelosActivosFijos. Solicitar un listado de los activos fijos con la 10 8 ubicacin y el responsabledecadauno. TOTAL
PTAA 3/3
Elabo rado OBSERV. por:
PROCEDIMIENTO
REF FECHA P/T
Nose encuentra AA1. la 11/02/10 J.H. 3 informaci n solicitada AA1. J.H. 4
12/02/10
80 29 51 ElaboradoPor:J.H. SupervisadoPor:J.H. Fecha:06/01/2010 Fecha:06/01/2010
337
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera BaselegalManejodelaCuenta rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTAA 1
Mediante elsiguiente documentopodemosCERTIFICAR que la Compaa CORPROMEDIC S.A. NO posee manuales, ni instructivos para el manejo deActivosFijos.
__________________
___________________
338
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInternoFinanciero rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTAA2 1/3
FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Srta.SaraChangoluisa FECHA:29deenerodel2009 HORAINICIO:12h00 CARGO: AuxiliarContable HORAFIN:15h00 PROCEDIMIENTO: ActivosFijos N Pregunta Si No Ponderacin Calificacin Observacin
Se encuentran correctamente identificados 1 X los activos depreciables y los nodepreciables?
9
Las depreciaciones no se calculan de acuerdo al marco legalylafechade adquisicin de los activos fijos por lo tanto estos no se dandebaja.
Se dan de baja cuando 2 llegan a estar totalmente depreciados?
Existe un custodio o X responsabledeActivosFijos? Se encuentran los activos 4 fijos asegurados ante cualquiertipodesiniestro? Se llevan cuentas de control 5 apropiadas por ubicaciones y porclasesdebienes? Se hacen comprobaciones peridicas de las existencias fsicas comparando las 6 partidas que aparecen en los registros detallados con las queestnenservicio? 3
7 X 6
7 0
Ningn activo fijo se encuentra asegurado Nodispone. Las constataciones fsicas se loas realiza nicamente en periodo de Auditora
339
CORPROMEDICS.A.
PTAA2 2/3
Se verifica que todos los activos fijos se encuentren entregados a las diferentes 7 X reas,medianteactadeentrega recepcin para el debido respaldo? Se verifica si se encuentra 8 actualizado el inventario de los X bienes?
6 Las depreciaciones de los activos fijos se efectan nicamente al cierre del periodo contable anual y de manera aproximada El activo fijo adquirido se utiliza inmediatamente sinlaverificacin delagarantasy los cumplimientos de los requerimientos decompra
Se verifica si se encuentran calculadas las depreciaciones 9 de los activos fijos en forma oportuna?
El activo fijo es almacenado antesdeserusadoparaverificar 10 que cumplaconlas condiciones y requerimientos exigidos en su compra?
340
CORPROMEDICS.A.
PTAA2 3/3
La gerencia se encarga de hacer un presupuesto para la 11 compradel activofijoenbase X a adquisiciones hechas anteriormente? Los registros de los Activos Fijosincluyen:Descripcindel activo, ubicacin y nmero de Inventarios, Fecha de compra y costo de adquisicin, 12 Depreciacin aplicada, vida til estimada, y el valor residualcuandoseaaplicable, Monto acumulado por las provisionesdedepreciacin? El uso de los bienes es 13 exclusivamente para fines institucionales? La venta de activos fijos se 14 lleva ha cabo previa X autorizacin?
Ninguno de los Activos fijos cumple ninguno de los parmetros mencionados
Los ltimos pisos son utilizados como departamentos familiares de los accionistas
TOTAL
100
46
341
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CalificacindelRiesgodeControl rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTAA3 1/4
x100
46%
RiesgodeControl:esaquelqueexisteyquese propiciaporfaltadecontrol de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del control interno. Del100%el46%delreaqueserauditadoelniveldeBajomientrasqueel 54%representaunriesgoAltoendicharealocualseproducedebidoala falta manuales de conducta, segregacin de funciones, control del desempeo de los empleados, evaluacin de riesgos, cumplimiento de proyectos.
Fecha:03/02/2010 Fecha:03/02/2010
342
CORPROMEDICS.A.
PTAA3 2/4
Riesgo Inherente es la posibilidad de errores o irregularidades en la informacin financiera, administrativa u operativa, antes de considerar la efectividaddeloscontrolesinternosdiseadosyaplicadosporelente. Paralapresentacindelosestadosfinancieros,elriesgoseconsideraalto, debidoaquelosprocedimientoscontablesparasudebidoregistrosonmuy simples, no existen controles internos para las reas adicionalmente, no poseemanualesdefuncionesypolticasloqueimpideunadefinicinclara de las funciones del personal, esto sumado a la carencia de un plan y diagnostico estratgico hace que la empresa no cuente con objetivos e indicadores financieros y de gestin por lo que se considera un riesgo inherentede62%.
Fecha:03/02/2010 Fecha:03/02/2010
343
CORPROMEDICS.A.
PTAA3 3/4
Es una medida dedisponibilidad delauditorparaaceptar que el trabajode auditora contiene errores importantes despus de haber terminado la auditoraysehayaemitidoelinformedeauditora. Por el conocimiento y la experiencia de los auditores involucrados en el presente trabajo se ha considerado un nivel de riesgo de deteccin de un 15%.
RA=62%*54%*15%
RA=5,00% ElaboradoPor:A.C. SupervisadoPor:J.H. Fecha:03/02/2010 Fecha:03/02/2010
344
CORPROMEDICS.A.
PTAA3 4/4
DEFINICIN
RESULTADO
Esposibleque existanerrores 62% ModeradaBaja 54%
DisponibilidadAlta
15%
NivelAlto
CalificacinobtenidaporcuestionariodeControlInterno ElaboradoPor:A.C. SupervisadoPor:J.H. Fecha:03/02/2010 Fecha:03/02/2010
345
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera RazonesFinancieras rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTAA4
ACTIVOS FIJOS/TOTAL ACTIVOS=
TotalActivosFijos TotalActivos
122.723,66 980.237,92
12,52%
COMENTARIO: Del100%correspondientealTotaldeActivosqueposeeCORPROMEDIC S.A.,El12,52%correspondealrubrodelosACTIVOSFIJOS.
MARCAS Verificadopordocumentacinsustentatoria
Fecha:04/02/2010 Fecha:04/02/2010
346
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera SaldosCertificados rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTAA 5
Certific que CORPROMEDIC S.A., cuenta con un saldo de mayor en Depreciaciones acumuladas de $ 90.916,22 (MENOS NOVENTA MIL NOVECIENTOSDIECISISDLARESCONVEINTEYDOSCENTAVOS), avaladonicamenteconLosEstadosFinancieros.
___________________
___________________
347
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CdulaSumaria rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009 AJUSTESY RECLASIFICACIN DEBE HABER
AA
SALDO AUDITADO
CUENTA ActivosFijos
REF AA1
SALDOSEGNE/F PTAA1$122.723,66
DepreciacinAcumuladaActivosFijos
AA2
PTAA1$90.916,22
Fecha:13/02/2010 Fecha:13/02/2010
348
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera SaldosCertificadosDepreciaciones rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009
AA1.1
Certific que CORPROMEDIC S.A., efecta las depreciaciones de los activosfijosdemaneraaproximada,sinquesetomeencuentalasnormas legales para el efecto y las fechas de adquisiciones decompra, debido a quenoexistendocumentosquesoportendichasadquisicionesraznporla cual resulta imposible para REVISIONE Consultores Empresariales, realizar un nuevo calculo que verifique si es que estas fueron realizadas correctamente.
___________________
___________________
AUDITOR
349
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ActualizacindelInventariodeBienes rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009
AA1.2
CertificqueCORPROMEDICS.A.,nohaefectuadoningunacompraenel periodocontable 2009, misma quepuede es conel Estado Financiero que no registra cambios en los ltimos tres aos, si embargo no se puede efectuarunpapeldetrabajoquedetermineconprecisinlaactualizacindel inventario debido a que la empresa no cuenta con documentacin sustentatoriaquegaranticetalsituacin.
___________________
___________________
AUDITOR
350
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera TtulosDePropiedad rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009
AA1.3
Certific que CORPROMEDIC S.A., no posee Ttulos de propiedad de los Activos Fijos como facturas, contratos de compra venta, para verificar los derechosdelaempresasobrelosActivosFijos.
___________________
___________________
AUDITOR
351
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ListadeActivosFijos rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009 Detalle Edificio rea Farm. Principal 1 26 34 1 2 3 1 4 0 Custodio Farm. No.5 0
AA1.4 1/3
Custodio Total 1
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Oficinas, Farmacia Perchas Farmacia Perchas Bodega Perchas Contabilidad Mostradores Farmacia ComputadoresCompl. Contabilidad ComputadoresCompl. Gerencia ComputadoresCompl. Farmacia ImpresorasMatriciales Bodega
NarcisaVeloz 13 MayraPacheco 39 AmparoTaco 0 34 SaraChangoluisa 0 1 NarcisaVeloz 4 MayraPacheco 6 SaraChangoluisa 0 3 Dr.JosProao 0 1 NarcisaVeloz 1 MayraPacheco 5 AmparoTaco 0 0 ElaboradoPor:J.H. Fecha:12/02/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:12/02/2010
352
CORPROMEDICS.A. AuditoraFinanciera ListadeActivosFijos rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009 Detalle rea Farmacia Farm. Principal 3 1 1 2 8 5 1 1 Custodio NarcisaVeloz Farm. No.5 2
AA1.4 2/3
Custodio Total
10 ImpresorasMatriciales
11 ImpresorasMatriciales Contabilidad 12 13 14 15 Botiqun Sillas Sillas Vitrinas Farmacia Farmacia Contabilidad farmacia Contabilidad Contabilidad
16 ImpresoraLaser 17 ImpresoraInyeccin
Mayra 5 Pacheco SaraChangoluisa 0 1 Mayra NarcisaVeloz 1 2 Pacheco Mayra NarcisaVeloz 1 3 Pacheco SaraChangoluisa 0 8 Mayra NarcisaVeloz 3 8 Pacheco SaraChangoluisa 0 1 SaraChangoluisa 0 1 ElaboradoPor:J.H. Fecha:12/02/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:12/02/2010
353
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ListadeActivosFijos rea:ActivosFijos Del1deEneroal31deDiciembre2009 Detalle UPS5000 Escritorios Escritorios Reguladores CPUsolo Archivadores Fax Telfonos Telfonos Telfonos
MARCAS
AA1.4 3/3
Farm. No.5 0 0 0 Custodio Total
N 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27
rea Contabilidad Contabilidad Gerencia Farmacia Contabilidad Contabilidad Contabilidad Farmacia Contabilidad Gerencia
Farm. Custodio Principal 1 SaraChangoluisa 3 SaraChangoluisa 1 Dr.JosProao 4 1 3 1 1 1 1
verificadofsicamente
1 3 1 Mayra NarcisaVeloz 2 6 Pacheco SaraChangoluisa 0 1 SaraChangoluisa 0 3 SaraChangoluisa 0 1 Mayra NarcisaVeloz 1 2 Pacheco SaraChangoluisa 0 1 Dr.JosProao 0 1 ElaboradoPor:J.H. Fecha:12/02/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:12/02/2010
354
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009 Objetivos: Evaluarelsistemadecontrolinternodelascuentasporpagar. Determinarlaprecisinnumricadelascuentasporpagar. Verificarlaobligatoriedaddelascuentaspor pagar. Verificarlaexistenciadelascuentasporpagar. Determinarsilascifraspresentadasenlascuentasporpagarson razonables. Elabor HORAS REF N PROCEDIMIENTO FECHA ado OBSERV. P/T H/P H/R Dif. por: PRUEBASDE CUMPLIMIENTO
Solicite la base legal relacionada con el manejo de las cuentas pertenecientesaCuentas por Pagar, como son: Manuales, Reglamentos, instructivos,polticas,etc. 1 2 Documentos que pertenecen al archivo permanente, y que permitirn que el auditor conozca cmo se deben realizar las operaciones enestegrupodecuentas. Evalu el sistema de 2 controlinternoutilizadola tcnicadecuestionarios. Determine el nivel de 3 riesgo utilizando la tcnicadelacolorimetra.
D1/2
15/02/10
PTE 1
J.H.
Noposee manuales
15/02/10
PTE 2 PTE 3
V.G.
15/02/10
J.H. Fecha:06/01/2010 Fecha:06/01/2010
355
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ProgramadeAuditora rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009 HORAS H/P H/R Dif.
Preparar razones financieras,comoelplazo 4 promedio de pago y 8 rotacin de cuentas por pagar. PRUEBAS SUSTANTIVAS Solicitar saldos certificados de las 5 8 cuentas pertenecientes a losproveedores. Solicitar una lista de todos los proveedores 6 16 con los que cuenta la empresa. 7 8 9 Realicelacdulasumaria delacuenta.
D2/2
Elabor OBSER ado V. por:
PROCEDIMIENTO
REF FECHA P/T
16/02/10
PTE 4
A.C.
PTE 17/02/10 5
A.C.
15
18/02/10 PTE 19/02/10 6 25/02/10 E
A.C.
7 14 14
1 2 2 7
J.H. V.G J.H.
Efecte confirmaciones 16 desaldos Efecte una cdula de 16 antigedaddesaldos TOTAL
20/02/10 E1.1 22/02/10 23/02/10 E1.2 24/02/10
80 73
Fecha:06/01/2010 Fecha:06/01/2010
356
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera BaselegalManejodelaCuenta rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTE1
Mediante elsiguiente documentopodemosCERTIFICAR que la Compaa CORPROMEDIC S.A. NO posee manuales, ni instructivos para el manejo deProveedores.
__________________
___________________
357
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInternoFinanciero rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTE2 1/2
FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Srta.SaraChangoluisa FECHA:29deEnerodel2009 HORAINICIO:12h00 CARGO: AuxiliarContable HORAFIN:14h00 PROCEDIMIENTO: CuentasporPagar N Pregunta Si No Ponderacin Calificacin Observacin
La empresa posee manuales o polticas 1 respecto al manejo de la cuentaProveedores? Autoriza el Gerente 2 general la peticin de X prstamos? Se mencionan concretamente en las actas, los bancos y otros 3 acreedoresaloscualesse pueda hacer solicitud de prstamos? Se analiza las cotizaciones que son entregadas por los proveedores? Se encuentra registrado en el Diario Auxiliar de Cuentas por Pagar todas las adquisiciones que han sidorealizadas? Se verifica si es que todoslosproveedoresson calificados para las debidas adquisiciones de losbienes? Se documenta la fecha en que se recibi el bien y/oservicioenlafactura? X 8 0
9 No existe ningn documente que muestre un listado de los agentes que pueden otorgar prestamos
358
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CuestionariodeControlInternoFinanciero rea:CuentasporPagar Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTE2 2/2
FUNCIONARIO/EMPLEADO/PERSONA:Srta.SaraChangoluisa FECHA:28deenerodel2009 HORAINICIO:12h00 CARGO: AuxiliarContable HORAFIN:14h00 PROCEDIMIENTO: CuentasporPagar N Pregunta Si No Ponderacin Calificacin Observacin
8 Severificaquetodaslas cotizacionesdebenser aprobadasporelGerente Generalparasus respectivasadquisiciones? Se analiza que las compras se encuentren registradas en los inventarios con toda la documentacin de respaldo? Se reciben estados de cuenta de los proveedores ms importantes, son conciliados, se solicitan aclaraciones y en su caso se corren los ajustes correspondientes? Mantiene la empresa un control diario y actualizado sobre las deudas pendientesdepago? Lasdeudascontradasson todas necesarias para el girodelnegocio? X 8 8
10
11
Elcontrolnoes diarioes bimensual
12
TOTAL
100
77
359
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CalificacindelRiesgodeControl rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTE3 1/4
x100
77%
RiesgodeControl:esaquelqueexisteyquesepropiciaporfaltadecontrol de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del control interno. Del 100% el 77% del rea que ser auditado tiene un Confianza Alta mientras que el 23% representa un Riesgo Bajo en dicha rea lo cual se producedebidoalafaltamanualesdeconducta,segregacindefunciones, control del desempeo de los empleados, evaluacin de riesgos, cumplimientodeproyectos.
Fecha:15/02/2010 Fecha:15/02/2010
360
CORPROMEDICS.A.
PTE3 2/4
Riesgo Inherente es la posibilidad de errores o irregularidades en la informacin financiera, administrativa u operativa, antes de considerar la efectividaddeloscontrolesinternosdiseadosyaplicadosporelente. Paralapresentacindelosestadosfinancieros,elriesgoseconsideraalto, debidoaquelosprocedimientoscontablesparasudebidoregistrosonmuy simples, no existen controles internos para las reas adicionalmente, no poseemanualesdefuncionesypolticasloqueimpideunadefinicinclara de las funciones del personal, esto sumado a la carencia de un plan y diagnostico estratgico hace que la empresa no cuente con objetivos e indicadores financieros y de gestin por lo que se considera un riesgo inherentede31%.
361
CORPROMEDICS.A.
PTE3 3/4
Es una medida dedisponibilidad delauditorparaaceptar que el trabajode auditora contiene errores importantes despus de haber terminado la auditoraysehayaemitidoelinformedeauditora. Por el conocimiento y la experiencia de los auditores involucrados en el presente trabajo se ha considerado un nivel de riesgo de deteccin de un 15%.
RA=31%*23%*15%
RA=1,07% ElaboradoPor:J.H. Fecha:15/02/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:15/02/2010
362
CORPROMEDICS.A.
PTE3 4/4
DEFINICIN
RESULTADO
Esposibleque existanerrores 31% Alta 23%
DisponibilidadBaja
15%
NivelMedio
CalificacinobtenidaporcuestionariodeControlInterno ElaboradoPor:J.H. SupervisadoPor:J.H. Fecha:15/02/2010 Fecha:15/02/2010
363
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera RazonesFinancieras rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTE4
ROTACINDECUENTASPORPAGAR RotacindeCuentas porPagar=
TotalCostodeventas Proveedores
RotacindeCuentas porPagar =
1.027.263,05 309.171,37
=3,32
PLAZOPROMEDIODEPAGOS PLAZOPROMEDIO DEPAGOS=
360 Rotacindecuentaspor pagar
PLAZOMEDIODE COBROS=
360 3,32
=108,43
COMENTARIO Las cuentas por pagar en el ao 2009 de CORPROMEDIC S.A. se cancelabanen3,32veces. Los das en promedio que se cancelaba las deudas de CORPROMEDICS.A.enelao2009esde108,43. Marcas verificadopordocumentacinsustentatoria ElaboradoPor:A.C. SupervisadoPor:J.H. Fecha:16/02/2010 Fecha:16/02/2010
364
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera SaldosCertificados rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTE5
Certific que CORPROMEDIC S.A., cuenta con un saldo de mayor en Proveedores de $309.171,37 (TRESCIENTOS NUEVE MIL CIENTO SETENTAYUNDLARESCONTREINTAYSIETECENTAVOS),avalado con el respectivo detalle de cuentas, sin embargo el documento correspondienteallibrodemayornopuedeserfotocopiadonisacadofuera delasinstalacionesdelaempresa.
___________________
___________________
365
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera ListadeProveedores rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009
PTE6 1/4
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
PROVEEDORES ADISA ARCOR AVEL BASELPHARMA BASSA BIODENTAL CANDECROS CAPRI CATALANA CHALVER CHEFAR COLONIAMARAZUL CORMIN CRAFIKLES DAILYWORK DIALDA DIFARE DIPROMED DISFARMED DISTR.ELPRADO DIVENSA DIZOCENTRO ECOBELS.A. ECUAQUIMICA ENPROMED FARMAVENTAS ElaboradoPor:A.C. SupervisadoPor:J.H. Fecha:18/02/2010 Fecha:18/02/2010
366
CORPROMEDICS.A.
PTE6 2/4
N 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53
PROVEEDORES FARMAYALA GARCOS GENAMERICA GENESIS GROUPFARM GRUNENTHAL GUILPHARMA ICCO IDELPHARMA IMPOR.EGUEZ CAMPUZANO IMPOTADORABOHORQUEZ INFABI INTERMED INTERPHARM JABOCENTRO JAMESBRONW JR.DISTRIBUCION JUANELJURI LAB.CARVAGU LAB.CHALVER LAB.CHEFAR LAB.FABELL LAB.H.G. LABORATORIOG.A LABOVIDA LAGOCIS ElaboradoPor:A.C. SupervisadoPor:J.H. Fecha:18/02/2010 Fecha:18/02/2010
367
CORPROMEDICS.A.
PTE6 3/4
N 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79
PROVEEDORES LETERAGO LIRA MADERITOS MAOR MERCANTIL GARZOZI MERES MULTIMARK NEOFARMACO NEWPHARMA NEWYORKER OTELOFABELL PHARMABRAND PHARMASIST PLASTIDEREK PRODELTA PRODIMEDA PRODISFARMA QUIFATEX QUIMICAARISTON RECAMIER RENECHARDON ROCNARF SERVIFARMA SUTURAS TECNOQUIMICA ElaboradoPor:A.C. SupervisadoPor:J.H. Fecha:19/02/2010 Fecha:19/02/2010
368
CORPROMEDICS.A.
PTE6 4/4
N 80 81 82 83 84
PROVEEDORES USPHARMA VALCOTE VARTRAX VITABEUTY WHITEHOUSE
Fecha:19/02/2010 Fecha:19/02/2010
369
CORPROMEDICS.A.
AuditoraFinanciera CdulaSumaria rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009 AJUSTESY RECLASIFICACIN DEBE HABER (3)104,26
E
SALDO AUDITADO 309.275,63
CUENTA Proveedores
REF E
SALDOSEGN E/F 309.171,37
370
CORPROMEDICS.A. AuditoraFinanciera AnlisisAntigedaddeSaldos rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009 Fechade Fecha concesin Plazo vencimiento delcrdito (meses) delcrdito 11/11/2009 03/11/2009 04/11/2009 10/11/1009 18/11/2009 13/11/2009 26/11/2009 12/11/2009 19/11/2009 3 3 2 2 3 2 2 2 2 Fecha ltimo pago
E1.2 1/3
Valor prstamo Saldo segn libros Saldosegn confirmacin desaldos 31.452,00 8.000,00 124,76 2.543,67 16.754,32 4.326,76 765,00 234,65
Proveedor N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 QUIFATEX ECUAQUIMICA LETERAGO DIPARE ADISA ICCO PRODELTA PRODIMEDA PHARMABRAND
Abono
11/02/2010 07/12/2009 65.672,00 34.220,00 31.452,00 03/02/2010 07/12/2009 57.674,00 49.674,00 8.000,00 04/01/2010 14/12/2009 43.452,78 43.328,02 10/01/2010 21/12/2009 42.654,00 40.110,33 13/01/2010 27/01/2010 23.654,87 19.328,11 26/01/2010 07/12/2009 20.765,43 20.000,43 12/01/2010 06/01/2010 20.234,57 19.999,92 124,76 2.543,67 4.326,76 765,00 234,65
18/02/2010 06/01/2010 34.532,14 17.777,82 16.754,32
5.000,00 19/01/2010 27/01/2010 19.876,43 14.876,43 5.000,00 ElaboradoPor:J.H. Fecha:23/02/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:23/02/2010
371
CORPROMEDICS.A. AuditoraFinanciera AnlisisAntigedaddeSaldos rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009 Fechade Fecha concesin Plazo vencimiento delcrdito (meses) delcrdito 21/11/2009 1 2 2 3 2 2 2 2 1 Fecha ltimo pago
E1.2 2/3
Valor prstamo Saldo segn libros 980,00 9.863,00 234,00 876,56 1.000,00 875,45 32,00 400,23 Saldosegn confirmacin desaldos 980,00 9.863,00 234,00 876,56 1.000,00 875,45 32,00 400,23
Proveedor N 10 PLASTIDEREC
Abono 2.983,56 9.766,65 6.000,00 5.711,55 3.622,00 2.714,64
21/12/2010 14/12/2009 17.572,18 16.592,18 27/01/2010 21/12/2009 12.846,56 04/02/2010 07/12/2009 10.643,21 10/02/2010 18/01/2010 22/02/2010 18/01/2010 18/02/2010 18/01/2010 12/02/2010 07/12/2009 11/01/2010 21/12/2009 7.000,00 6.587,00 3.654,00 3.114,87 14/01/2010 27/01/2010 12.587,98 12.353,98
11 QUIMICAARISTON 27/11/2009 MAOR 12 14/11/2009 GRUMENTAL 13 04/12/2009 EMPROMED 14 10/12/2009 15 16 17 18 INTERMED DIVENSA DAILYWORK CRAFIKLES 22/12/2009 18/12/2009 15/12/2009 11/12/2009
178,65 178,65 3.245,00 3.066,35 ElaboradoPor:J.H. Fecha:23/02/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:23/02/2010
372
CORPROMEDICS.A. AuditoraFinanciera ANLISISANTIGEDADDESALDOS rea:Proveedores Del1deEneroal31deDiciembre2009 Fechade Fecha concesin Plazo vencimiento delcrdito (meses) delcrdito 24/12/2009 14/12/2009 26/12/2009 22/12/2009 28/12/2009 28/12/2009 2 2 1 2 2 2 Fecha ltimo pago
E1.23/3
Saldo segn libros 345,00 654,00 90,00 376,59 357,00 130,00 Saldosegn confirmacin desaldos 345,00 654,00 90,00 376,59 357,00 130,00
Proveedor N 19 20 21 22 23 24 FARMAVENTAS INTERPHARM LIRA MULKTIMARK NEWWORKER JABOCENTRO
Valor prstamo 2.345,98 1.769,87 1.500,00 1.376,59 1.357,00 1.290,00
Abono 2.000,98 1.115,87 1.410,00 1.000,00 1.000,00 1.160,00
24/02/2010 18/01/2010 14/02/2010 14/12/2009 26/01/2010 11/01/2010 22/02/2010 28/12/2009 28/02/2010 11/01/2010 28/02/2010 11/01/2010
TOTAL Verificadopor documentacinsustentatoria Evaluacintrascirculacindesaldos
85.593,64 85.593,64 ElaboradoPor:J.H. Fecha:24/02/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:24/02/2010
373
CORPROMEDICS.A.
INFORME: AUDITORINDEPENDIENTE:
AuditoraExterna C.P.A. Ing. Luis Javier Hurtado Zapata
PERODO: DOMICILIODELACOMPAA:
Eneroadiciembrede2010 Latacunga
374
ABREVIATURASUTILIZADAS:
Art. C.P.A. Dr./a Ing. Lcda./o No. NEA NEC RUC Sr./Sra. SRI US$
Artculo ContadorPblicoAutorizado Doctor/a Ingeniero Licenciada/o Nmero NormasEcuatorianasdeAuditora NormasEcuatorianasdeContabilidad RegistronicodeContribuyentes Seor/Seora ServiciodeRentasInternas Dlarestadounidense
375
SITUACINFINANCIERA
InformedelAuditorIndependiente
AlosseoresAccionistasdeCORPROMEDICS.A.
1.
HemosauditadolosEstadosFinancierosadjuntoCORPROMEDIC S.A. al 31 de diciembre de 2009. La preparacin de los estados financierossonresponsabilidaddelaAdministracindelaEmpresa y por consiguiente la nuestra, es expresar una opinin sobre la razonabilidad de estos, basado en la auditora que hemos practicado.
2.
La auditora fue efectuada de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en el Ecuador. Tales normas requieren que una auditora sea diseada y realizada para obtener certeza razonabledesi los estados financierosnocontienenexposiciones errneas o inexactas de carcter significativo. Una auditora incluyeelexamen,abasedepruebas,delaevidenciaquesoporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye tambin la evaluacin de los principios de contabilidadutilizadosydelasestimacionesrelevanteshechaspor la Administracin, as como una evaluacin de la presentacin generaldelosestadosfinancieros.Consideramosquelaauditora proveeunabaserazonableparaexpresarunaopinin.
376
3.
Del examen practicado, resulta considerar que nuestra opinin sobrelosestadosfinancierosnoestadeacuerdoconlosPrincipios de Contabilidad Generalmente Aceptados, debido a las razones incluidasenelpresenteinforme.
3.1.
DireccinContable.Lafaltadecontinuidadenladireccin de contabilidad, hace que no exista criterio uniforme en la valoracin de las operaciones de un periodo econmico a otro, dado que los volmenes de operaciones de la Compaa son significativas, reflejndose en las ventas de sumatrizysusucursal.
3.2.
Caja Chica. Se determina la inexistencia de un Fondo de CajaChica quecubra los gastos menores de la Compaa, lo que produce que no exista diferencias en el gasto y control en las erogaciones, las mismas que se realizan tomandorecursosdesuCajaGeneral.
3.3.
CajaGeneral.Delprocedimientodeauditoriaefectuado,se concluy que el valor reflejado en el estado financiero referente al rubro, existe diferencias por faltante de dinero por$7,38.
De la evaluacinseconstata que noexistesegregacinde funciones en el despacho de la mercadera y en la recaudacin por su venta hacindose necesario la implementacin de un instructivo de facturacin,
recaudacinyventas.
377
Se determina que no existen las suficientes seguridades paraelbuencuidadodelefectivo,talesasquenocuentani con caja fuerte, no tiene guardia de seguridad, y quienes manejanelefectivonoposeencaucin.
En adicin a lo mencionado, se comprueba que la recaudacindelosdasviernestarda48horashbilesensu depsito,existiendoinstitucionesfinancierasqueoperanlos dassbados,puesesdacomercialenlaciudad. 3.4. Bancos. La Compaa realiza sus depsitos en el banco Produbancohastaelterminodelperiodo2009,desdeelao 2010utilizaunacuentaenelBancodePichincha.Existiendo unsaldode$10334,90enlacuentadelBancoProdubanco hastaelao2009.
Sedeterminaqueenelregistrocontablenoexistediferencia entrelacuentadelaCajaGeneralyBancos,aglomerndose en un nica cuenta de Efectivo, fue producto de este ejercicioeldeterminarlosmontoscorrespondienteparacada cuenta. 3.5. CuentasporCobrar.Comoresultadodeprocedimientode Auditora, se concluye que existe una diferencia entre el valor en los Estados Financieros, el mismo que es de $ 80,87,siendoelvalorcorrespondientede$5.623,21.
En complemento se detecta la falta de un instructivo que establezca los parmetros generales y especficos para el otorgamientodelneasyventasdecrdito.
378
Porelerrorderegistroquesedioenlascuentasporcobrar conelclienteDECOFLOR,sevetambinafectadalacuenta Provisin de cuentas incobrables, que se determina con el 1%deltotaldelascuentas,enesteejerciciolacuentavaria deunvalorde$57,04queeselvalorenlibrosa$56,23que resultadelaauditorarealizada. 3.6. Activos Fijos. No poseemos informacin que sustente el valorpresentadosenlosestadosfinancieros,comotampoco el detalle de cada uno de sus componentes. Como consecuencia de esto, el clculo de la depreciacin se presenta nicamente a cuentas de mayor general y no por unidadesdepropiedadyretiro.
LosvaloresqueconstanenlosEstadosFinancierosnoson ajustados en base a clculos de acuerdo a los porcentajes dedepreciacinestablecidos.
No existe un historial donde conste la fecha de compra de los activos fijos que posee la compaa, que permita al equipo de auditora realizar los clculos pertinentes para dichacuenta.
En la visita preliminar determinamos que el edificio de propiedad de la Compaa, es utilizado por las familias de losaccionistas.
379
Como lacompaa noposee unregistro adecuado desus Activos Fijos y no pudimos emplear otros procedimientos para satisfacernosencuantoaestarea,elalcancedenuestrotrabajo no es suficiente para permitirnos expresar una opinin sobre los estados financieros mencionados anteriormente y no la expresamos.
Latacunga,03demarzodel2010.
380
BAL ANCEGENERAL
CORPROMEDICS.A.(1) BALANCEGENERALCORPORATIVO(2) AL31DE DICIEMBREDE2008A2009 NOTAS 2008 2009 Presentacin Presentacin VARIACIN ACTIVOS ACTIVOSCORRIENTES Efectivoysusequivalentes Cuentasporcobrar Provisin cuentasincobrables Cuentas por cobrar Terceros Debo. CrditoTributarioIVA Retencionesenlafuente Inventarios TOTALACTIVOSCORRIENTES ACTIVOSFIJOS Instalaciones Mueblesyenseres Equipo de computacin software ()DepreciacinAcumulada TOTALACTIVOSFIJOS TOTALACTIVOS PASIVOS PASIVOSCORRIENTES Obligaciones bancarias Proveedores RetencionesFuente RetencionesIVAporPagar GastosacumuladosyOtros CuentasporPagarAccionistas TOTALPASIVOSCORRIENTES
(1) (2) (2)
7.531,19 6.162,26 (114,90) 0,00 21.866,72 413,25 727.478,86 763.337,38
13.524,90 5.704,08 (57,04) 0,00 29.379,96 55,40 808.906,96 857.514,26
5.993,71 (458,18) 57,86 0,00 7.513,24 (357,85) 81.428,10 94.176,88
(3) (3) (3) (3)
200.000,00 7.279,88 6.360,00 (86.586,88) 127.053,00 890.390,38
200.000,00 7.279,88 6.360,00 (90.916,22) 122.723,66 980.237,92
0,00 0,00 0,00 (4.329,34) (4.329,34) 89.847,54
(4)
20.545,36 46.161,03 956,90 65,57 2.894,15 755.322,55 829.629,83
33.470,91 309.171,37 0,00 0,00 15.619,80 485.386,40 843.648,48
12.925,55 263.010,34 (956,90) (65,57) 12.725,65 (269.936,15) 14.018,65
381
PASIVOSNOCORRIENTES ObligacionesHipotecarias TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES TOTALPASIVOS PATRIMONIO CapitalSocial Aporte futuras Capitalizaciones ReservaLegal Reserva facultativa Resultadosanteriores Resultadosdelejercicio TOTALPATRIMONIO TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Y
0,00 0,00 838.724,45
0,00 0,00 843.648,48
0,00 0,00 4.924,03
100.000,00 46.068,88 929,76 218,83 (55.538,29) (39.783,45) 51.895,73
100.000,00 46.068,88 929,76 218,83 (32.400,92) 21.772,89 136.589,44
0,00 0,00 0,00 0,00 23.137,37 61.556,34 84.693,71 0,00 89.617,74
890.620,18
980.237,92
382
ESTADODERESULTADOS
CORPROMEDICS.A. ESTADODERESULTADOSCOMPARATIVO AL31DEDICIEMBREDE2008Y2009 DETALLE VALOR VENTAS VentasTarifa12% VentasTarifa0% TotalVentas COSTODEVENTAS InventarioInicialdeMedicamentos ComprasTarifa12% ComprasTarifa0% InventarioFinaldeMedicamentos InventarioenConsignacin devolucin TOTALCOSTODE VENTAS UTILIDAD(PRDIDA)OPERACIONAL GASTOS GastosAdministrativos HonorariosQumicas TercerizadorasReembolsoSalarios TercerizadorasComisin Arriendos Serviciosbsicos(agua,luz,telfono) Mantenimientos Suministrosymateriales Transporte Promocinypublicidad ImpuestosMunicipales Provisincuentasincobrables DepreciacionesdeActivosFijos Otrosgastos TOTALGASTOS GASTOSFINANCIEROS 383 2008 VALOR 2009 Variacin
115.028,10 1.313.920,18 1.428.948,28
334.302,20 848.826,70 1.183.128,90
219.274,10 (465.093,48) (245.819,38)
708.906,92 258.428,25 1.088.223,65 727.478,86 0,00 1.328.079,96 100.868,32
727.478,86 190.004,67 918.686,48 808.906,96 0,00 1.027.263,05 155.865,85
18.571,94 (68.423,58) (169.537,17) 81.428,10 0,00 (300.816,91) 54.997,53
38.764,60 8.050,59 7.598,71 496,76 11.585,18 9.675,17 989,32 962,69 0,00 50,00 4.702,96 61,62 22.826,79 8.325,67 114.090,06
29.813,23 1.667,68 0,00 0,00 6.010,77 1.284,09 0,00 0,00 0,00 80,00 883,40 57,04 22.826,79 0,00 62.623,00
(8.951,37) (6.382,91) (7.598,71) (496,76) (5.574,41) (8.391,08) (989,32) (962,69) 0,00 30,00 (3.819,56) (4,58) 0,00 (8.325,67) (51.467,06)
InteresesporprstamosProdubanco InteresesporprestamosUnifinsa InteresesporprestamosBco. Internacional visaBancoAustro OtrosGastosFinancieros TOTALGASTOS FINANCIEROS UTILIDADDELEJERCICIO Participacintrabajadores Utilidaddespusdel15%Part.Trab. Impuestoa laRentacausado Reservalegal UTILIDADPARASOCIOS
3.200,76 6.402,80 4.181,68 4.700,00 693,94 19.179,18 (32.400,92) 0,00 (32.400,92) 0,00 0,00 (32.400,92)
2.584,59 652,47 0,00 6.491,63 49.015,62 58.744,31 34.498,54 5.174,78 29.323,76 7.330,94 219,93 21.772,89
(616,17) (5.750,33) (4.181,68) 1.791,63 48.321,68 39.565,13 66.899,46 5.174,78 61.724,68 7.330,94 219,93 54.173,81
384
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERODO TERMINADOAL31DEDICIEMBREDE2009
NOTA1. IDENTIFICACINDELACOMPAA
ANTECEDENTES
LaInstitucininiciasuvidajurdica,cuandoseconstituycomo compaaenao2002consuinscripcinenlaNotariaPrimera del cantn Latacunga, teniendo la resolucin nmero 2005056 enlaSuperintendenciadeCompaas DURACIN
La Compaa tendrduracinde 30 aoscontados a partir de la fecha de inscripcin del contrato en el Registro Mercantil y puede ser ampliado o reducido segn lo que la ley lo establezca. Sinembargopodrdisolverseoliquidarseporcualquieradelas causalesprevistasenlaLey. DOMICILIO
En la calle Juan Abel Echeverra y 2 de Mayo, Cantn Latacunga,ProvinciadeCotopaxi,RepblicadelEcuador.
385
OBJETOSOCIAL
Tienecomoobjetosocial: a) La compra, venta, importacin, exportacin, promocin,comercializacinporcuentapropiao a travs de terceros de toda clase de medicamentos y drogas para uso humano, productos farmacuticos insumos mdicos, productosqumicosyteraputicos.
b) La
importacin
comercializacin
de
instrumental mdico, odontolgico, equipos de laboratorioydefisioterapia. c) La compra, venta, comercializacin y
distribucindetodaclasedeproductosdeaseo higienepersonaldebazarybisuteraengeneral.
CAPITALSOCIAL
La propiedad de las acciones, ser de quien aparezca en el librodeaccionesyaccionistas.
El capital social de la empresa es de cien mil dlares, (US$100.000), dividido en 100 acciones ordinarias y nominativasdemildlarescadaunanumeradasdel1al100.
386
NOTA2.PRINCIPALESPRINCIPIOSYPRCTICASCONTABLES
En resumen, las prcticas contables ms significativas, utilizados por la Compaa, para la elaboracinde los estados financierosse basanen la acumulacinyconforme a Normas EcuatorianasdeContabilidadNEC.UtilizadosenelEcuador.
a)Preparacindelosestadosfinancieros.
Los estados financieros de la Compaa se prepararon en moneda dlares americanos y el control se hizo con base a precios histricos vigentes a las fechas en que incurrieron las transacciones,enconformidadconlasNormasEcuatorianasde ContabilidadNEC. b)IngresosAcumulados.
La Entidad registra los mayores ingresos por las ventas generadas al detal, entre otros conceptos, que secontabilizan enformaacumulativaporelaoeconmico.
c)CostosyGastos.
LaInstitucingeneracostosygastosporinteresespagadospor losprstamos,gastosdepersonalyotrosgastosdeoperacin.
d)Otrosingresos.
Todos los dems ingresos son reconocidos y registrados cuandoseefectanlastransaccionescorrespondientes.
387
e)PagosalInstitutoEcuatorianodeSeguridadSocialIESS
Los Aportes y Fondos de Reserva de los empleados estn siendo cancelados oportunamente al Instituto Ecuatoriano de SeguridadSocial.
f)Impuestos LaEntidadhacumplidocontodoslosimpuestosgeneradosen el ejercicio fiscal, habiendo presentado oportunamente: el Impuesto a la Renta, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), RetencionesenlaFuente,entreotros.
NOTA3.DISPONIBLE.
Los saldos determinados al 31 de diciembre de 2009, son los siguientes:
NOTA 3. DISPONIBLE CAJA DETALLE Caja General
RESPONSABLE Recaudadora SUMAN:
AO2009 3.190,00 3.190,00
BANCOS BANCO TIPO Produbanco Cta.Cte. SUMAN: TOTALDISPONIBLE
AO2009 0220100561 10.334,90 10.334,90 13.524,90
Lacuenta,esconciliadaadecuadamenteenformamensual.
388
NOTA3.EXIGIBLE
Lossaldosencontradosal31dediciembrede2009sonlossiguientes:
CARTERADECRDITO DETALLE FuncinJudicial MunicipiodeLatacunga CentrodeDesarrolloCorderitos CooperativadeEducadores RegistrodelaPropiedad Verdillano DECOFLOR ColegioLuis FernandoRuiz ColegioMulalo SUMAN: PROVISINCUENTASINCOBRABLES DETALLE ProvisindelAo AO2009 57,04 AO2009 776,93 404,35 160,44 187,69 594,15 925,25 2458,64 147,13 49,5 5.704,08
Los saldos presentados en el exigible, presenta un error de registrocon uncliente,yporellotambinseveunavariacinenlacuentaprovisinde CuentasIncobrables.
389
NOTA4.ACTIVOSFIJOS
Lossaldosestablecidosal31dediciembrede2009,son:
DEPRECIABLES AO2009 Valores DEP. ACUM. Edificios 200.000,00 Mue.yEqui.Oficina 7.279,88 90.916,22 Equipos Computacin 6.360,00 DETALLE SUMAN: 213.639,88 90.916,22
Losactivosfijos(Edificios,Maquinaria,Muebles,Equipos,etc.)pierdensu valor por el uso o por la obsolescencia, para compensar esta perdida contablemente se utiliza las depreciaciones de conformidad con los porcentajesdispuestosenelReglamentealaLeydeRgimenTributario Interno. ActivoFijo 1 2 3 4 Inmuebles(exceptoTerrenos) Instalaciones,equiposymuebles Vehculos,equipodetransporte,equipo camineromvil Equiposdecomputacinincluidosoftware %anual 5% 10% 20% 33,33% Aos 20 10 5 3
En casos de obsolescencia, utilizacin intensiva, deterioro acelerado u otras razones debidamente justificadas, el Servicio de Rentas Internas podra autorizar depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los indicados, los que sern fijados en la resolucin que dictara para el efecto
390
Los saldos presentados en Activos Fijos, en nuestra opinin no son saldosrazonables. Los bienes no se encuentran, codificados correctamente, adems de la inexistencia de un registro de antigedad de los saldos, y las depreciacionesindividualesdecadabien.
No existe un libro mayor para esta cuenta pese a que representa un 12,52%deltotaldelosactivos.
LosvaloresqueconstanenlosEstadosFinancierosnosonajustadosen base a clculos de acuerdo a los porcentajes de depreciacin establecidos.
Las depreciaciones son calculadas de manera aproximada sin tomar en cuentaregistroshistricos.
NOTA5.PROVEEDORES
Los saldos al 31 de diciembre de 2009, se conformaron de la siguientemanera:

CUENTASPORPAGARVARIAS
DETALLE Proveedores SUMAN:
AO2007 309.171,37 309.171,37
Seencuentralossaldosdeestacuentarazonables.
391
CONTROLINTERNO
AlosAccionistasdeCORPROMEDICS.A.
Demiconsideracin: ConcluidalaAuditoraFinancierarealizadaaCORPROMEDICS.A.,porel perodocomprendidoentreel1deeneroal31dediciembredel2009yen micalidaddeAuditoresExternos,enconcordanciaconlodispuestoenel presente Informe se pone a vuestra consideracin, los resultados obtenidosduranteelexamen.
ElestudioyevaluacindelsistemadeControlInterno,correspondienteal ao 2009 que se adjunta en el presente Informe Confidencial de Auditora,tienecomoobjetivo,elmejorarlaadministracinyresguardode los activos de la Entidad, para ello se plasman los comentarios, conclusiones y recomendaciones, respecto de los resultados de la auditora practicada a CORPROMEDIC S.A., que se aplic en la extensin que se consider necesaria para evaluarlo como lo requieren lasNormasEcuatorianasdeAuditora(NEA).
ElobjetivodelsistemadeControlinterno,esproporcionar,unarazonable seguridad de que los activos estn salvaguardados contra prdidas por uso o disposicin no autorizados y que las transacciones, han sido efectuadasdeacuerdoconelmarcolegalpertinente.
En vista de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de Control interno contable, es posible que existan errores e irregularidades no detectados.Igualmentelaproyeccindecualquierevaluacindelsistema
392
haciaperodosfuturosestsujetaalriesgodequelosprocedimientosse tornen inadecuados por cambios en las condiciones o que el grado de cumplimientodelosmismossedeteriore. Elestudioyevaluacin,realizadosconelexclusivopropsitodescritoen el segundo prrafo, nonecesariamente tienen quehaber revelado todas lasdebilidadessignificativasenelsistemadecontrolinternoquesepudo evaluaratravsdeunaauditoradegestinuoperativa.
Consecuentemente, no se expresa una opinin sobre el sistema de controlinternocontabledeCORPROMEDICS.A.tomadoensuconjunto.
RESULTADOSDELPERODO2009CONTROLINTERNO
Acontinuacin,sedetallanlasobservacionesdeterminadasporla Auditoraenelperodocorrespondientealao2009: 1. LAINEXISTENCIADEUNPLANESTRATGICO
Laempresanocuentaconpolticasynormasparaquepuedanser cumplidasporlostrabajadores. RECOMENDACIN
AlGerente:
Contratar personal especializado para el desarrollo de una planificacin estratgica adecuada para la empresa donde conste lamisin,visin,objetivos,polticas,estrategias,etc.
393
2. LA LNEA DE MANDO Y LA LNEA DE COMUNICACIN CENTRALIZADAS
Durante el periodo examinado, se pudo observar que la lnea de mandoycomunicacinseencuentrancentralizadasporelgerente, por lo que con la ausencia del Gerente General las actividades podranquedarseparalizadasporfaltasderdenes. RECOMENDACIN
AlGerente:
Designar Jefes de rea con responsabilidades y tareas establecidasparaelmejorfuncionamientodelaempresa. 3. FALTADEUNCONTADORDEPLANTA
La empresa es unentegrande que realiza muchas transacciones diarias, en lo que se pudo observar la ausencia de un Contador Generaldeplanta,elDepartamentodeContabilidadestaintegrado pordosAuxiliaresContables. RECOMENDACIN
AlGerente:
Contratar un Contador Certificado que trabaje de planta, pese al esfuerzo que brindan las Auxiliares Contables es de suma importancialaexperienciayelcontroldeunprofesionalcalificado.
394
4. FALTADESEGREGACINDEACTIVIDADES
En las visitas a la entidad realizada por nuestra firma Auditora se observ que las funciones que lleva la seorita Auxiliar Contable Sara Changoluisa son en parte excesivas a su funcin, pues adems de registrar las transacciones diarias, tambin es la encargada de los pagos a los proveedores, cobro a los clientes, verificacindelaantigedaddesaldos. RECOMENDACIN
AlGerente:
Designaractividadesaotraspersonas. 5. INEXISTENCIA DE MANUALES, INSTRUCTIVOS Y POLTICAS PARACADAREA
Laempresanoposeemanualesnipolticaporescrito,paraseguir losprocedimientosencadarea. RECOMENDACIN
AlGerente:
Dictarpolticasparaqueelpersonalconozcalosprocedimientosha seguirencadaactividadqueserealizaenlaempresa.
395
6. FALTADEUNACAJAFUERTE
Laempresaporsuraznsocial,mantieneabiertosusinstalaciones hastalanoche,enlacualrealizanelcierredesucaja,yesedinero selodepositaalsiguienteda,guardndoloenlamismacajaoen unagavetahastaeldasiguiente. RECOMENDACIN
AlGerente
Lautilizacindeunacajafuerteparaelresguardodeldinerodiario recaudado,parasudepsitoaldasiguiente. 7. FALTADEUNFONDODECAJACHICA
La empresa realiza sus gastos menores de caja general, provocando muchas veces un descuadre en las transacciones diarias. RECOMENDACIN
AlGerente
Lacreacin deun Fondode Caja Chica para los gastos menores delaempresa. 8. FALTADECONTROLENLOSACTIVOSFIJOS
No existe un registro ni control adecuado de los activos fijos que poseelaempresa.

396
RECOMENDACIN
AlGerente Realizar una actualizacin de los activos fijos que posee la empresa,suantigedad,elvalordecada bien,paraconellopoder calcularsusdepreciacionesdeformaadecuadaycorrecta.
Agradecemos la oportunidad de poder colaborar con CORPROMEDIC S.A., haciendo extensivo mi agradecimiento tambin a los seores Accionistas,EjecutivosyPersonaldeempleadosyaquesinsuapoyo,no hubiera sido posible entregar a tiempo el presente Informe de Auditoria Externa.
Latacunga,03demarzode2010
Ing.C.P.A.LuisJavierHurtadoZapata No.deLicenciaProfesional34488
397
CAPTULOVI
6. CONCLUSIONESYRECOMENDACIONES
6.1. CONCLUSIONES
El presente trabajo de auditora se efectu con corte al 30 de diciembre del 2009 con base en datos y experiencias plasmadas y palpadas dentro de la Compaa el mismo permitir a la empresa determinar sus falencias y aplicar mecanismos omedidascorrectivas atravsdelassiguientesconclusiones:
Se efectuaron actividades evaluadoras de los controles internos que maneja la empresa, a travs de las cuales se pudo determinar que CORPROMEDIC S.A. presenta falencias moderadas que puedenser erradicadas tras la aplicacin de las recomendacionesemitidasenelinformedeauditora.
CORPROMEDICS.A.esunaempresaconunaampliatrayectoria en el mercado, misma que ha sido fruto del esfuerzo y la dedicacin de sus miembros sin embargo, carece de las herramientas de control y la asesora necesaria que le permita mejorarsurendimientoypotencializarsucrecimiento.
En el examenrealizado a lascuentas analizadas queconforman el Balance General de la Compaa se observaron varias falencias, lo que conduce a determinar que la empresa no lleva sus registros contables conforme lo dictaminan los Principios de ContabilidadGeneralmenteAceptados.
398
El rea que presenta mayores inconvenientes es la de Activos Fijos, debido a la carencia de registros de antigedad, y de la inadecuadaformaenlaqueseefectanlasdepreciaciones.
La cuenta que presenta menores inconvenientes y un mayor sistema de control interno es la de proveedores, con la cual la empresademuestrasuresponsabilidadparaconobligacionescon terceros.
6.2. RECOMENDACIONES
Es necesario que la empresa efecte una reestructuracin de la planificacin y diagnstico estratgicos de manera que mantenga claramente definidos sus objetivos generales, especficos, estrategias, manuales de funciones, entre otros, pudiendo as desarrollar mecanismos de control que le permitan verificar el cumplimientodesusmetas. Se recomienda a la organizacin la contratacin de un contador permanenteconexperienciaquecontrolelasactividadesenelrea contable. Es indispensable se efecte una reestructuracin en los registros contablesenloreferenteaActivosFijosdemaneraquesepueda reunir la documentacin necesaria que avale la propiedad de la empresa sobre los mismos adicionalmente, se recomienda efectuar la depreciacin de los bienes cumpliendo las normas legalesqueparaelefectoseestablecen.
399
Establecer las funciones del personal de tal manera que stas se encuentren correctamente segregadas,de modo quese impida la centralizaciny dependencia excesivade miembros determinados delaempresa.
400
BIBLIOGRAFA
HaroldKoontzElementosdelaadministracinQuintaEdicin. FERNNDEZ,JosAntonio,AuditoraAdministrativa. VSQUEZ,VctorHugo,organizacinAplicadaSegundaEdicin. SERNA Humberto, Planeacin y Gestin Estratgica, segunda edicin. Contabilidad General de Mercedes Bravo Valdivieso, cuarta edicin. FundamentosdeEconoma,IrvinB.Tucker,terceraedicin. HidalgoJ:GuaDidcticadeAuditoraFinanciera. CepedaG:AuditorayControlInterno. ALVIN, Arens, Auditora Un enfoque integral, editorial Pearson, 2007. CarpetaResumendeAuditoradeGestinelaboradaporDr.Jorge Badillo. WilliamP.Leonard.AuditoraAdministrativa. OCANOCentrumEnciclopediadeAuditora. ManualdeauditoraFinancieraGubernamentalNoviembre2001.
401
YANEL,Blanco,NormasyProcedimientosdelaAuditoriaIntegral, ecoeediciones. WHITTINGTON,RayPanyKart,AUDITORAUNENFOQUE. INTEGRAL,
Bogot
Colombia,
Editorial
MC
Graw
Hill,
decimocuartaEdicin,2007. PGINASWEB www.gestiopolis.com www.bce.gov.ec www.monografias.com www.mundofinazas.com
402

Auditoria

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Auditoria

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

ESCUELAPOLITCNICADELEJRCITO

AUDITORAALOSESTADOSFINANCIEROSDELAEMPRESA CORPROMEDICS.A.PORELPERODOCOMPRENDIDODE1 DEENEROAL31DICIEMBREDEL2009

Tesispresentadacomorequisitoprevioalaobtencindel gradode: INGENIEROENFINANZAS,CONTADORPBLICO,AUDITOR

DIRECTOR:DR.EDUARDORONSILVA CODIRECTOR:ING.CARLOSRAMREZ Sangolqu,Marzo2010 TOMOII

CARTAOFERTA ..................................................................................... 211

NOTASALOSESTADOSFINANCIEROS .........................................385 INFORMEDECONTROLINTERNO ..................................................392

BIBLIOGRAFA ....................................................................................... 401

Latacunga,3dediciembredel2009 Sr.Dr. JosProaoMoreno Gerente CORPROMEDICS.A.

Todas nuestras entidades estn autorizadas para emitir informes independientesdeAuditora.

Brindamos nuestros servicios profesionales a empresas de diversos sectoresindustriales,comercialesydeservicios,talescomo: NUESTROSCLIENTES

Hemosprevistoemitirelsiguienteinforme: Dictamen profesional acerca de la razonabilidad de los estados financieros.

Elinformearribaindicadoseremitidoenidiomaespaol,enelcasoque CORPROMEDICS.A.necesitequeelinformeseaemitidoenotroidioma, sefacturarindependientementepordichotrabajo.

AuditorJefe. Auditor. AuditorSnior.

En caso de haber comentarios sobre nuestro pedido de informacin, tambinlesagradeceremosnosloshaganllegarporescrito.

Pagaderos 50% a la firma del contrato y el otro 50% a laconclusindel trabajoyentregadeinformesfinales.

Cualquier servicio adicional que ustedes pudieran solicitarnos y que aceptemosproveerserobjetodeacuerdosescritosseparados.

Ing.JavierHurtado GerenteGeneral REVISIONEConsultoresEmpresariales

Latacunga,14dediciembredel2009 Seores REVISIONEConsultoresEmpresariales Presente.

Desconocemoslaexistenciadeirregularidades,implicandoalaGerencia oaempleadosquedesempeanrolesdeimportanciadentrodelsistema decontrolcontableinterno.

CONTRATO Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS DE AUDITORA FINANCIERA

INFORMESAEMITIR. Hemosprevistoemitirelsiguienteinforme: Dictamen profesional acerca de la razonabilidad de los estados financieros.

Elinformearribaindicadoseremitidoenidiomaespaol,enelcasoque CORPROMEDICS.A.necesitequeelinformeseaemitidoenotroidioma, sefacturarindependientementepordichotrabajo.

Lafecha tentativapara la emisindel informe, deber hacernosconocer CORPROMEDICS.A.,paracoordinarloennuestrasoficinasascomola

Previo al inicio de nuestras

visitas, la administracin dispondr la

En caso de haber comentarios sobre nuestro pedido de informacin, tambinlesagradeceremosnosloshaganllegarporescrito.

Siduranteeldesarrollodenuestrotrabajo,sepresentarncircunstancias que pudieran afectar su ejecucin de acuerdo con los trminos

Pagaderos 50% a la firma del contrato y el otro 50% a laconclusindel trabajoyentregadeinformesfinales.

PROPIEDAD. Los resultados de la presente auditora que consta en el informefinalserndepropiedaddelaempresaCORPROMEDICS.A.

_______________________________________________ Sr.Dr.JosProaoMoreno GerenteGeneral CORPROMEDICS.A. Sr.Ing.LuisJavierHurtado GerenteGeneral REVISIONEConsultores Empresariales

7.531,19 6.162,26 (114,90) 21.866,72 413,25 727.478,86 763.337,38

13.524,90 5.704,08 (57,04) 29.379,96 55,40 808.906,96 857.514,26

200.000,00 7.279,88 6.360,00 (86.586,88) 127.053,00 890.390,38

200.000,00 7.279,88 6.360,00 (90.916,22) 122.723,66 980.237,92

24.222,97 46.167,69 956,90 65,57 2.894,15 755.322,55 829.629,83

33.470,91 309.171,37 0,00 0,00 15.619,80 485.386,40 843.648,48

0,00 0,00 829.629,83

0,00 0,00 843.648,48

PATRIMONIO CapitalSocial AportefuturasCapitalizaciones ReservaLegal Reservafacultativa Resultadosanteriores Resultadosdelejercicio TOTALPATRIMONIO TOTALPASIVOSYPATRIMONIO

100.000,00 46.068,88 929,76 218,83 (55.538,29) (32.400,92) 59.278,26 888.908,09

100.000,00 46.068,88 929,76 218,83 (32.400,92) 21.772,89 136.589,44 980.237,92

ESTADODERESULTADOS CORPROMEDICS.A. ESTADODERESULTADOS DETALLE 2008 VALOR 2009 VALOR

115.028,10 334.302,20 1.313.920,18 848.826,70 1.428.948,28 1.183.128,90

708.906,92 258.428,25 1.088.223,65 727.478,86 0,00 1.328.079,96 100.868,32

727.478,86 190.004,67 918.686,48 808.906,96 0,00 1.027.263,05 155.865,85

Esta etapa se basar en el anlisis documental de la informacin ubicada fsicamenteenlaempresaycontendrlossiguientespasos:

SibienelaoqueserealizlaprimeraAuditoralacompaasenotenla necesidaddedesarrollarunaplanificacinestratgica,estaquedoinconclusa ensuelaboracin.

La Auditora Financiera de CORPROMEDIC S.A., cubri los balances del perododel01deeneroal31dediciembredel2009.

En unperiodo comprendidodel 04 deenerodel 2010al 24de febrero del 2010,conuntotalde360horas. BASELEGAL

Las leyes, reglamentos, normas, disposiciones y polticas que norman el funcionamientodeCORPROMEDICS.A.sonlassiguientes:

Reglamento de Control y Funcionamiento de Establecimientos Farmacuticos.

Consolidarnuestroposicionamientoenelmercadocreandounvalor agregado a nuestros clientes con la ayuda de nuevas lneas y productosalternosparasuconsumo.

Crecer en el segmento de venta al detal, mejorando las instalaciones,ampliandonuestraofertadeproductosyenfocandola campaadepublicidadqueyatenemosdiseada.

La Auditora Financiera de CORPROMEDIC S.A. se realizar con el siguienteequipodetrabajo:

NOMBRES JavierHurtado VernicaGalarza AlexCrdenas

CARGO AuditorJefe Auditor AuditorSnior

SIGLAS J.H. V.G. A.C.

El tiempo para cumplir con la Auditora Financiera se ha estimado en 384 horasendashbiles,distribuidosdelasiguientemanera:

ElaboradoPor:J.H. Fecha:05/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:05/01/2010

ACTIVIDADES Planificacin EvaluacindelControl InternoFinanciero MedicindeRiesgos Programacin AplicacindeProcedimientos yTcnicasdeAuditora.

334 PapelesdeTrabajoy EvidenciadeAuditora. ComunicacindeResultados SeguimientoyMonitoreo TOTAL 24 Xxxxx 384

J.H V.G A.C J.H Xxxxx

Laauditorafinancieraseiniciarel04deenerodel2010yterminarel24 demarzodel 2010,siendoelcomunicadodelosresultadosel3demarzo del2010. ElaboradoPor:J.H. Fecha:05/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:05/01/2010

Si No Ponderacin Calificacin Observacin X 9 9

RA=38%30%22% RA=2,51% ElaboradoPor:J.H. Fecha:07/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:07/01/2010

RA=41%33%25% RA=2,51% ElaboradoPor:A.C. Fecha:22/01/2010 SupervisadoPor:J.H. Fecha:22/01/2010