UNIDADEII:COMPETNCIATRIBUTRIA

2.1.COMPETNCIALEGISLATIVA,TRIBUTRIAECAPACIDADETRIBUTRIA ATIVA.

Competncia legislativa: a aptido de que so dotadas as pessoas polticas para expedir regras jurdicas, inovando o ordenamento positivo. A competncia para legislar sobre direito tributrioestreguladanoart.24,e,daCF.Talcompetncianosignificaopoderdeinstituirtributos, masodeestabelecerosconceitoseasestruturasbsicasdodireitotributrio.

Competnciatributria:umadasparcelasentreasprerrogativaslegiferantesdeque
so portadoras as pessoa polticas, consubstanciada na faculdade de legislar para a produo de
1 normasjurdicassobretributos .Emoutraspalavras,aatribuioouopoder,diretamentehauridoda

Carta Magna arts. 145 e 153 a 156 , para editar leis que abstratamente instituam tributos. Por este motivo,somentetmcompetnciatributria,emnossopas,aspessoasquepossuemcapacidadepara legislar, ou seja, as denominadas pessoas polticas, ou entes federados: Unio, Estados, DF e Municpios.

a aptido para criar, in abstrato, tributos. No Brasil, por injuno do princpio da legalidade,ostributossocriados,inabstrato,pormeiodelei(art.150,I,daCF),quedevedescrever todososelementosessenciaisdanormajurdicatributria.......competnciatributriaapossibilidade decriar,inabstrato,tributos,descrevendo,legislativamente,suashiptesesdeincidncia,seussujeitos ativos, seus sujeitos passivos, suas bases de clculo e suas alquotas... ... exercitar a competncia tributriadarnascimento,noplanoabstrato,atributos 2.

Nenhuma outra pessoa, fsica ou jurdica, possui competncia tributria em nosso ordenamento, nem mesmo as autarquias, pessoas jurdicas de Direito Pblico com atribuies
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PaulodeBarrosCarvalho,inCurso RoqueAntonioCarrazza,inCurso 1

tipicamenteestatais.Oquepodeocorrerquealgumasautarquias,comoeraexemplooINSS,receba dapessoapolticaquedetmacompetnciatributria,poroutorga,atribuiesrelativasarrecadao e fiscalizao de tributos, bem como execuo de atos normativos em matria tributria e prerrogativas processuais, ou seja, a denominada capacidade tributria ativa. Destacase que, atualmente, as contribuies previdencirias, art. 195, I, a, e II, da CF, so fiscalizadas pela prpria Unio,atravsdaSecretariadaReceitaPrevidenciriaSRP.

Continuando na mesma esteira de raciocnio, a pessoa jurdica de Direito Pblico que receba,dapessoapolticacompetente,taisatribuiespassaateradenominadacapacidadetributria ativa, ou seja, est apta a integrar a relao jurdicaobrigacional tributria noplo ativo, como sujeito ativo da relao. O fato de pessoas jurdicas de Direito Pblico, como o INSS, poderem ser sujeitos ativosderelaesjurdicastributriasnoconfereaelascompetnciatributria.Esta,acompetncia, indelegvelesomenteapossuiquempodelegislar,valerepetir,aspessoaspolticas,entretanto,so passveis de serem transferidas a outras pessoas jurdicas de Direito Pblico as atribuies de fiscalizar,arrecadartributoseexecutarleis,normaseatos.Tratasedatransfernciadacapacidade tributriaativa.

Portanto,quandofalarmosemcompetnciatributria,aprimeiraidiaquedevevirnossa cabea : Constituio Federal e suas Emendas. Com efeito, em nosso ordenamento jurdico, especialmenteemdecorrnciadaformadeEstadoqueadotamos(queaformaFederativa),epelofato desermosumpasdeConstituioescritaergida,amatriapertinentecompetnciatributria(es competncias legislativas e polticoadministrativas em geral) obrigatoriamente se encontra tratada na ConstituioFederalounassuasEmendas.Oestudodacompetnciatributriaummomentoanterior existnciamesmadotributo,situandosenoplanoconstitucional.Jacapacidadetributriaativa,que tem como contranota a capacidade tributria passiva, tema a ser considerado no ensejo do desempenhodascompetncias.

O tema competncia tributria tambm tratado pelo CTN nos arts. 6 a 8, a seguir transcritos: Art. 6 A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa plena,ressalvadasaslimitaescontidasnaConstituioFederal,nasConstituiesdosEstadosenas LeisOrgnicasdoDistritoFederaledosMunicpios,eobservadoodispostonestaLei. Pargrafonico.Ostributoscujareceitasejadistribuda,notodoouemparte,aoutraspessoasjurdicas dedireitopblicopertencemcompetncialegislativadaquelaaquetenhamsidoatribudos.
Vide Smula 69 do STF:

A Constituio Estadual no pode estabelecer limite para o aumento de tributos municipais.

Art.7Acompetnciatributriaindelegvel,salvoatribuiodasfunesdearrecadaroufiscalizar tributos,oudeexecutarleis,servios,atosoudecisesadministrativasemmatriatributria,conferida porumapessoajurdicadedireitopblicoaoutra(...). 1Aatribuiocompreendeasgarantiaseosprivilgiosprocessuaisquecompetempessoajurdica dedireitopblicoqueaconferir. 2Aatribuiopodeserrevogada,aqualquertempo,poratounilateraldapessoajurdicadedireito pblicoqueatenhaconferido. 3Noconstituidelegaodecompetnciaocometimento,apessoasdedireitoprivado,doencargo oudafunodearrecadartributos. Ementa: .... I. O entendimento sobre a legitimidade da delegao de poderes s autarquias e empresas estatais para o exerccio de funes descentralizadas consolidouse na jurisprudncia do extinto TFR e do STJ. II. Indelegvel o poder de tributar, isto , de instituir impostos, taxas, contribuies e emprstimos compulsrios, reservado ao Estado pela Constituio Federal (art. 145) ..... (STJ. REsp 7828/DF. Rel.: Min. Francisco Peanha Martins. 2 Turma. Deciso: 28/03/96. DJ de 03/06/96, p. 19.230.) Art. 8 O noexerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de direito pblico diversadaquelaaqueaConstituioatenhaatribudo. Ementa: .... Em matria de competncia o noexerccio por seu titular no confere a outra entidade tributante qualidade para utilizla (art. 8 do CTN). Ilegtima a cobrana, por Municpio, de Imposto sobre Telecomunicaes, de privativa competncia federal. .... (TRF2 Regio. REO 91.02.053829/RJ. Rel.: Des. Federal Alberto Nogueira.2Turma.Deciso:29/09/93.DJde19/04/94.)

Seguindo o raciocnio dos pargrafos acima e analisando o Cdigo Tributrio Nacional

3, CTN nosart.6.a8.,defluiqueacompetnciatributriaopoderqueaConstituiooutorgaaos

entespolticospara,pormeiodeleis,instituremtributos,deacordocomadistribuioneladefinida(a Constituio no institui tributos, apenas outorga competncia para cada ente da federao). Cumpre reforar,noentanto,queacompetnciatributria,indelegvel,abrangequatrofunesbsicas:instituir tributos,fiscalizar,arrecadareexecutarasnormasinerentesrespectivalegislaotributria.

Talcompetnciatributrianodeveserconfundidacomacapacidadetributriaativa,esta prevista no art. 119 do CTN, que corresponde possibilidade de uma pessoa jurdica de Direito Pblicoocuparoploativodarelaotributria,exercendoatribuiesrelativasfiscalizaoe/ou arrecadao de tributosbem como execuode leis, servios, atos ou decises administrativas em matriatributria.

Caberessaltarqueacapacidadetributriaativapodeserexercidapeloprprioentepoltico titulardacompetnciatributria.oqueocorre,porexemplo,quandoaUnio,almdeinstituirporleio imposto de importao,ainda ocupaaposio de sujeito ativo, exercendopor seus prprios rgos a fiscalizaodocumprimentodalegislaotributriarelativaaoimposto,constituindopelolanamentoos crditosdeladecorrentes,eexigindoseuadimplementopelossujeitospassivos.

Ainda,quantocapacidadetributria,deveseatentarparaodispostonos1e2doart. 7 do CTN, haja vista o primeiro estender a entidade delegatria as garantias e os privilgios processuais previstos no ordenamento ptrio para o ente com competncia tributria, ao passoque o segundo, estabelece que a delegao possa ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa poltica titular da competncia tributria (aquela que tenha institudo o tributo). Foi o que

Atualmente,aleicomplementarexigidapeloart.146daConstituio,notadamenteparaveicularnormasgerais,est representadanoCdigoTributrioNacional.Originalmenteeditadocomoleiordinria(Lein.5.172,de1966),possuio status (a fora) de lei complementar, por conta do princpio ou teoria da recepo (art. 34, 5o. do ADCT Ato das DisposiesConstitucionaisTransitrias).Oprincpioouteoriadarecepoconsistebasicamentenoaproveitamento na nova ordem constitucional de diplomas legais editados perante a ordem constitucional anterior, desde que no conflitemcomosmaisrecentesditamesconstitucionais.

aconteceu, recentemente, com as contribuies previdencirias, pois o INSS deixou de ser o sujeito ativodarelaoobrigacionalprevidenciria.

J o 3 do art.7 supracitado autoriza o cometimento a pessoas de Direito Privado da

funo de arrecadar tributos, afirmando ainda que tal cometimento no constitui delegao de competncia, umavezque estaentrega ao particular envolve apenas aatividade de recebimento dos pagamentosefetuadospelossujeitospassivos.Talfunonormalmenteatribudaaosbancos.

Oart.8,defcilentendimento,significadizerqueonoexercciodacompetnciatributria, conferida pela Constituio a um ente poltico, no permite o seu exerccio por outro. Temos como exemplooImpostosobreGrandesFortunasIGF,decompetnciadaUnio,queathojenofoiporela institudo,oquenopermitenemautorizaainstituioporoutroentediverso(Estado,DFoumunicpio).

2.1.1.CaractersticasdaCompetnciaTributria:
privativacadapessoapolticatemseusprpriostributos; incaducvelnoestsubmetidaaprazoparaservalidamenteexercitada(ex.impostossobre grandesfortunasIGF); exercciofacultativo apessoapolticalivreparainstituirounootributo; irrenuncivelpodedeixardeexercitarmas,nopodeabrirmoemdefinitivo;Olegisladorde hojenopodecriarentravesparaodeamanh. indelegvelnopodedelegaroquerecebeupordelegao,naverdade,oquesedelegaa capacidadetributriaativa.

2.1.2.CompetnciaConcorrente:

A competncia para legislar sobre Direito Tributrio CONCORRENTE (Unio, Estados e DistritoFederalnoincluiosMunicpios),conformeart.24daCFe,infine: Art.24.CompeteUnio,aosEstadoseaoDistritoFederallegislarconcorrentementesobre:
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Idireitotributrio,financeiro,penitencirio,econmicoeurbanstico; ......................... 1Nombitodalegislaoconcorrente,acompetnciadaUniolimitarseaestabelecernormas gerais. 2AcompetnciadaUnioparalegislarsobrenormasgeraisnoexcluiacompetnciasuplementar dosEstados. 3Inexistindoleifederalsobrenormasgerais,osEstadosexerceroacompetncialegislativaplena, paraatenderassuaspeculiaridades 4Asuperveninciadeleifederalsobrenormasgeraissuspendeaeficciadaleiestadual,noquelhe forcontrrio.

ACFadotou,assim,acompetnciaconcorrentenocumulativaouvertical,deformaquea competncia da Unio est adstrita ao estabelecimento de normas gerais(servem como formas de orientao, padronizao e uniformizao da legislao tributria, estabelecedoras de conceitos, definies, princpios, etc..) devendo os Estados e o DF especificlas, conforme suas peculiaridades, pormeiodesuasrespectivasleis(competnciasuplementar).Amesmamatriareguladapormaisde umaentidadefederativa,comprimaziadaUnionoquetangefixaodenormasgerais.Destacase, comobemaponta Misabel Derzi,que nodireitotributrio ptrio, o veculo introdutordenormasgerais soasleiscomplementaresdaUnio(art.146CF)easresoluesdoSenadoFederal(art.1552,V,a ebCF.),queobrigamatodososentespolticosestatais.

Porsuavez,acompetnciasuplementardivididaem:
Complementar existindo norma geral, cabe aos Estados e ao DF detalhla, desdobrar seu contedo, complementla, sempre obedecendo aos limites e as diretrizes essenciais estabelecidospelaUnio Supletiva no existindo norma geral, os Estados e o DF temporariamente (at que a Unio exerasuacompetncia,ouseja,editeanormageral)tmcompetnciaplenaparasupriresta ausncia, podendo elaborar leis especficas ou de carter geral para disciplinar a matria. Entretanto,assimqueaUnioeditaranormageral,cessaacompetnciasupletivadosEstados edoDF,suspendendoaeficciadaleiestadual,noquelheforcontrrio.
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Obs:osMunicpioslegislamdeformasuplementarcombasenoart30,I,IIdaCF.

Vejamosumaquestosobreesteponto!

1(ESAF/AUDITORMUNICIPALRECIFE2003): Avalie as formulaes seguintes, observadas as disposies pertinentes ao tema "competncia tributria", constantes do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao final, assinale a opo que corresponde respostacorreta. I. vedado Unio,aosEstados, ao Distrito Federal eaos Municpioso cometimento,a pessoas de direitoprivado,doencargooudafunodearrecadartributos. II. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblicopertencemcompetncialegislativadaquelaaquetenhamsidoatribudos. III. A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direitopblicoqueatenhaconferido. IV. A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgiosprocessuaisquecompetempessoajurdicadedireitopblicoqueaconferir. a)ApenasasformulaesI,IIeIIIsocorretas. b)ApenasasformulaesII,IIIeIVsocorretas. c)ApenasasformulaesI,IIIeIVsocorretas. d)ApenasasformulaesIIeIVsocorretas. e)Todasasformulaessocorretas. Gabarito:B Atonossoprximoencontro! AlbertoAlves

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