Declarao de Imposto de Renda de Pessoa Fsica - 2012 -

Curso: Declarao de Imposto de Renda de Pessoa Fsica 2012 Carga horria: 40 horas

Professor autor: Andr Charone Tavares Lopes. Currculo Resumido: Contador, professor universitrio, ps-graduando em MBA em Gesto Financeira, Controladoria e Auditoria pela Fundao Getlio Vargas (FGV), scio do escritrio Belconta - Belm Contabilidade e do Portal NeoEnsino, autor de livros e dezenas de artigos na rea contbil, empresarial e educacional no Brasil, em Portugal e na Espanha, ganhador de prmio acadmico pelo CRCPA, palestrante, consultor editorial da Revista Contadores Belm-Par, membro da Associao Cientfica Internacional Neopatrimonialista - ACIN. Currculo Lattes: http://lattes.cnpq.br/3867216597508869

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Contedo
1 IMPOSTO DE RENDA .......................................................................................................3 1.1 CONCEITO ..........................................................................................................3

1.2 PRINCPIOS E CARACTERSTICAS ................................................................................3 1.2.1 Isonomia ou Igualdade (Art. 150, II da CF)............................................................3 1.2.2 Generalidade .....................................................................................................4 1.2.3 Universalidade...................................................................................................4 1.2.4 Progressividade .................................................................................................5 1.3 SUJEITOS (ATIVO E PASSIVO) .....................................................................................5 1.4 FATO GERADOR........................................................................................................5 1.5 BASE DE CLCULO ....................................................................................................6 1.6 ALQUOTA................................................................................................................6 2 IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA FSICA ............................................................................7 2.1 CONCEITO DE PESSOA FSICA ....................................................................................7 2.2 FORMAS DE RECOLHIMENTO ....................................................................................7 2.2.1 Recolhimento na Fonte ......................................................................................7 2.2.2 Carn-Leo ........................................................................................................8 3 DECLARAO ANUAL DE AJUSTE......................................................................................9 3.1 CONCEITO................................................................................................................9 3.2 QUEM EST OBRIGADO A DECLARAR....................................................................... 11 3.3 ACESSO AO SITE DA RECEITA FEDERAL ..................................................................... 11 3.4 - DEPENDENTES ........................................................................................................ 12 3.5 - RENDIMENTOS TRIBUTVEIS ................................................................................... 15 3.5.1 Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Jurdicas ................................... 15 3.5.2 Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica/Exterior ............................ 16 3.6 RENDIMENTOS SUJEITOS TRIBUTAO EXCLUSIVA/DEFINITIVA.............................. 17 3.7 RENDIMENTOS ISENTOS E NO TRIBUTVEIS........................................................... 18 3.8 IMPOSTO PAGO...................................................................................................... 19 3.9 PAGAMENTOS E DOAES EFETUADOS ................................................................... 19 3.10 BENS E DIREITOS................................................................................................... 20 3.11 GANHOS DE CAPITAL ............................................................................................ 21 3.12 RENDA VARIVEL.................................................................................................. 22

Declarao de Imposto de Renda de Pessoa Fsica - 2012 3.13 DECLARAO COMPLETA OU SIMPLIFICADA .......................................................... 22 Anexo I: Novidades do programa do IR 2011 ........................................................................ 24

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1 IMPOSTO DE RENDA
1.1 CONCEITO
O Imposto de Renda (previsto na legislao como Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza), como o prprio nome sugere, consiste em um imposto aplicado sobre qualquer tipo de renda ou provento auferidos por uma pessoa (fsica ou jurdica).

RENDA X PROVENTO

Consideramos por Renda o produto do trabalho (salrios, honorrios, gratificaes), do capital (juros de poupana, dividendos, aluguis) ou da combinao de ambos. Provento, por sua vez, todo o acrscimo patrimonial diferente de renda (por exemplo, prmios de loteria, aposentadoria e doaes). A partir do exposto, podemos deduzir que o Fato Gerador do Imposto de Renda auferir rendimentos, ou seja, ter acrscimo patrimonial.

1.2 PRINCPIOS E CARACTERSTICAS

O Imposto de Renda obedece aos princpios constitucionais que regem o direito tributrio, dos quais podemos destacar as seguintes caractersticas:

1.2.1 Isonomia ou Igualdade (Art. 150, II da CF)

Segundo esse princpio, o Estado no pode conferir tratamento desigual aos contribuintes em situao equivalente. A situao equivalente a que se refere o princpio da Isonomia diz respeito capacidade contributiva dos indivduos: os iguais so tratados igualmente e os desiguais, desigualmente, ou seja, quem pode pagar mais deve pagar mais e quem s pode pagar menos deve pagar menos.

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A capacidade contributiva considerada por muitos doutrinadores como um princpio constitucional prprio, uma vez que prevista pelo Art. 145 da Constituio Federal. Nesse curso, entretanto, para fins didticos, consideraremos a capacidade contributiva como uma conseqncia lgica do princpio da Isonomia. Conclui-se desse princpio que duas pessoas (fsicas ou jurdicas) que estejam numa mesma situao jurdica devem pagar os mesmos tributos, isto , o fato gerador praticado por duas pessoas resultar no nascimento do direito de cobrar determinado tributo (nesse caso, o Imposto de Renda), mas que no necessariamente ser cobrada a mesma alquota, caso se encontrem em situao de desigualdade, embora tenham praticado o mesmo fato gerador (no caso do IR, o fato gerador obter um acrssimo patrimonial). Por esse motivo, o IR possui limites de iseno e alquotas diferenciadas, para que seja respeitada a capacidade contributiva de cada pessoa. Atualmente, o imposto de renda de pessoa fsica possui quatro alquotas crescentes (7,5%; 15%; 22,5%; e 27,5%).

1.2.2 Generalidade

A generalidade uma consequncia lgica do princpio constitucional da Isonomia. O Imposto de Renda deve ser geral, ou seja, incidir e ser cobrado, tanto quanto possvel, de todas as pessoas, sem nenhuma distino (respeitando, claro, a capacidade contributiva de cada individuo). Com base na generalidade, todas as pessoas que auferirem um acrscimo patrimonial (renda ou provento) sero tributadas pelo Imposto de Renda, independentemente de credo, raa, religio ou qualquer outra caracterstica.

1.2.3 Universalidade

Pelo princpio da universalidade, o Imposto de Renda deve incidir sobre todas e quaisquer rendas ou proventos auferidos pelos contribuintes. Exceo se faz nos casos de imunidade e iseno (que estudaremos melhor no decorrer desse curso, ao tratarmos de Rendimentos Isentos e No Tributveis), como o dos idosos com mais de 65 anos, relativamente aos seus ganhos de trabalho.

Declarao de Imposto de Renda de Pessoa Fsica - 2012 1.2.4 Progressividade

A progressividade do Imposto de Renda est diretamente relacionada aplicao da capacidade contributiva, sobre a qual estudamos anteriormente. Com a progressividade se busca a aplicao de justia social na cobrana do referido tributo, garantindo que a graduao do imposto seja feita na funo da capacidade econmica dos contribuintes. Por isso, a alquota do imposto de renda varia de acordo com a renda dos contribuintes: quem ganha mais paga um imposto maior.

1.3 SUJEITOS (ATIVO E PASSIVO)

Como regra, toda relao jurdica possui, pelo menos, um sujeito ativo e um passivo. No Imposto de Renda, o sujeito ativo o prprio Fisco (governo), a quem cabe cobrar e receber o tributo. O sujeito passivo, por sua vez, toda pessoa fsica ou jurdica que registra acrscimos em seu patrimnio. Essas pessoas so denominadas de contribuintes ou, quando s possuem a obrigao de reter o imposto na fonte, de responsveis ( o caso das empresas que precisam reter a parcela referente ao Imposto de Renda dos seus empregados para, posteriormente, repassar esse valor ao Fisco).

1.4 FATO GERADOR

Vimos anteriormente que o fato gerador do Imposto de Renda o acrscimo patrimonial, ou ainda a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza. Recapitulando, Renda deve ser entendida em um sentido restrito (produto de capital, trabalho ou da combinao de ambos) e provento tem sentido residual (outros acrscimos patrimoniais que no os decorrentes de capital ou trabalho). A renda pode ter disponibilidade econmica (quando j percebida) ou disponibilidade jurdica (quando j foi produzida, mas s ser percebida no futuro).

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1.5 BASE DE CLCULO

Considera-se por Base de Clculo o montante sobre o qual ser aplicada a alquota para a identificao do valor total do tributo. A base de clculo do imposto de renda o montante real, arbitrado ou presumido da renda ou dos proventos tributveis (art. 44, CTN). De uma forma geral, integram a base de clculo do IR todos os ganhos e rendimentos de capital, podendo ter qualquer denominao, independentemente da natureza, espcie ou da existncia de ttulo ou contrato escrito, sendo suficiente que decorram de ato ou negcio que, pela sua finalidade, tenha os mesmos efeitos previstos na norma especfica de incidncia do imposto.

1.6 ALQUOTA
Para pessoas jurdicas, a alquota do Imposto de Renda de 15% (com um adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder ao valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao), salvo para casos especificamente determinados em legislao especfica (como, por exemplo, as empresas optantes pelo Simples Nacional), sobre os quais no comentaremos para no fugirmos do escopo de nosso curso. Daremos nfase ao estudo da tributao das pessoas fsicas, para as quais, por sua vez, a alquota varia entre 7,5%, 15%, 22,5% e 27,5%, calculada de forma progressiva com base em tabela disponibilizada pela Receita Federal do Brasil. Em 2012, os valores so:

Tabela do IRRF de 01/01/2012 De At Aliquota Deduo 0,00 1.637,11 isento 1.637,12 2.453,50 7,50 % 122,78 2.453,51 3.271,38 15,00 % 306,80 3.271,39 4.087,65 22,50 % 552,15 4.087,66 - 27,50 % 756,53 Dependentes: 164,56

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2 IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA FSICA

2.1 CONCEITO DE PESSOA FSICA
Entende-se como contribuinte pessoa fsica todas as pessoas naturais que, enquanto residentes ou domiciliadas no Brasil, auferiram rendimentos ou proventos superiores ao limite de iseno, qualquer que seja a sua nacionalidade, sexo, idade, estado civil ou profisso (princpio da generalidade). A apurao da renda ou proventos de qualquer natureza tributveis se d pela soma de todos os rendimentos e lucros de capital da pessoa fsica e seus dependentes (rendimento bruto), subtraindo os encargos (reais e presumidos) autorizados pela legislao. Com isso, encontra-se o rendimento lquido que ser a base de clculo para a tributao das pessoas fsicas. As mesmas normas vigentes para as pessoas fsicas tambm se aplicam aos seus esplios.

2.2 FORMAS DE RECOLHIMENTO

As duas formas de recolhimento do Imposto de Renda de Pessoa Fsica (IRPF) mais comuns so atravs da Reteno na Fonte e do Carn-Leo.

2.2.1 Recolhimento na Fonte

Por determinao legal, pode haver atribuio fonte pagadora da renda ou dos proventos a responsabilidade pela reteno e recolhimento do Imposto de Renda, de acordo com o disposto no Cdigo Tributrio Nacional (art.45). A arrecadao na fonte incide, por exemplo, nos rendimentos dos assalariados, rendimentos do trabalho, autnomo, prmios de loterias e nos rendimentos de ttulos ao portador. Nesse tipo de recolhimento, o contribuinte j recebe o rendimento lquido do tributo, pois o mesmo j foi retido em seu pagamento pela fonte pagadora, a qual a responsvel pelo repasse desse valor ao Fisco.

Declarao de Imposto de Renda de Pessoa Fsica - 2012 2.2.2 Carn-Leo

a forma de recolhimento utilizada por autnomos (sem vnculo empregatcio com alguma pessoa jurdica) e por pessoas que recebam renda oriunda do exterior ou de outras pessoas fsicas (aluguis, por exemplo). De maneira mais geral, podemos dizer que esto sujeitos ao recolhimento do imposto devido atravs do carn-leo os seguintes rendimentos recebidos de pessoas fsicas ou de fontes situadas no exterior:

a) b) c) d) e) f) g)

h) i) j)

- Trabalhos sem vnculo empregatcio; - Locao e sublocao de bens mveis e imveis; - Arrendamento e subarrendamento; - Penses, inclusive alimentcia, ou alimentos provisionais, mesmo que o pagamento tenha sido feito atravs de pessoa jurdica; - Prestao de servios a embaixadas, reparties consulares, misses diplomticas ou tcnicas ou a organismos internacionais; - Prestao de servios de representante comercial autnomo, intermedirio na realizao de negcios por conta de terceiros; - Emolumentos e custas dos serventurios da Justia, como tabelies, notrios, oficiais pblicos e demais servidores, quando no forem pagos exclusivamente pelos cofres pblicos; - Prestao de servios de transporte de cargas - no mnimo 40% (quarenta por cento) do total dos rendimentos recebidos; - Prestao de servios de transporte de passageiros - no mnimo 60% (sessenta por cento) do total dos rendimentos recebidos; - Rendimentos decorrentes da atividade de leiloeiro.

Nesse tipo de recolhimento, no existe a figura do Responsvel, uma vez que o prprio contribuinte que deve recolher o valor do imposto devido ao Fisco. Mais adiante nesse curso, ns estudaremos como declarar o tributo pago atravs dessa metodologia na Declarao de Imposto de Renda de Pessoa Fsica. Para informaes mais detalhadas sobre a sistemtica dessa forma de recolhimento, participe do curso de Carn Leo disponvel no Portal Neo Ensino.

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3 DECLARAO ANUAL DE AJUSTE

3.1 CONCEITO
Ainda no incio do sculo passado, quando da elaborao do projeto de imposto sobre a renda que entraria em vigor no Brasil, discutiu-se a obrigatoriedade de apresentao da declarao e chegou-se concluso de que era primordial. Havia duas formas para apurar a base de clculo do imposto: a renda presumida, que se basearia exclusivamente nos sinais exteriores de riqueza, ou a declarao. Embora se tenha reconhecido que ambos os sistemas tinham vantagens e desvantagens, o sistema proposto no podia prescindir da declarao do contribuinte. Concluiu-se que no podia haver tributao de renda sem o documento que apurasse a grandeza da matria tributvel e fixasse o imposto devido. A declarao obrigatria era um documento essencial ao lanamento. A arrecadao exclusivamente nas fontes sem entrega da declarao, defendida por alguns, no foi considerada simples nem fcil. Se a fonte pagadora tivesse a incumbncia de reter o imposto, podia cobrar mais do que o devido ou at mesmo de no devia. No seria aceitvel transferir para as pessoas jurdicas a competncia de efetuar o lanamento. Os particulares no se poderiam sujeitar s atribuies tpicas do Fisco. A consequncia da tributao nas fontes seria a restituio, cujo processo seria moroso e caro. Assim, foi instituda a Declarao de Ajuste Anual de Imposto de Renda das Pessoas Fsicas, que tem como objetivo verificar o total devido pelo contribuinte do referido tributo e confront-lo com o que foi recolhido naquele exerccio. Dessa forma, quem recolheu mais do que devia recebe uma restituio e quem recolheu menos do que devia paga a diferena.

Se Imposto Devido > Imposto recolhido no exerccio = Saldo a pagar Se Imposto Devido < Imposto recolhido no exerccio = Restituio
Hoje, a entrega da declarao do Imposto de Renda j faz parte da rotina anual dos contribuintes como uma das principais obrigaes assessrias exigidas s pessoas fsicas. O advento da informtica, como abordaremos mais adiante, fez com que esse processo se torne cada vez mais simples.

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DO FORMULRIO EM PAPEL TELA DO COMPUTADOR Desde a instituio em 1991, o programa de Imposto de Renda Pessoa Fsica conseguia mais adeptos. A cada ano, aumentava, em termos reais e nominais, a quantidade de declarao de ajuste anual entregue em meio magntico. Os contribuintes perceberam as vantagens de preencher a declarao por computador: 1) rapidez no preenchimento; 2) transporte automtico de valores; 3) apurao eletrnica do clculo do imposto e dos limites legais; 4) segurana na informao; 5) importao de dados da declarao do ano anterior e de outros programas da SRF, que recuperam o preenchimento de campos trabalhosos como a especificao dos bens e identificao do contribuinte; 6) informao do modelo de declarao, completo ou simplificado, mais vantajoso para o contribuinte; 7) processamento mais rpido, uma vez que a declarao entregue em meio magntico j vai direto para a base de dados ao passo que a entregue em papel passa por verificao manual, digitao e crticas de preenchimento e de transcrio, antes de ir para a base. J no exerccio de 1997, a quantidade de declaraes de ajuste anual do imposto de renda pessoa fsica entregue em meio magntico ultrapassou a quantidade em formulrio de papel. Com o passar dos anos, os formulrios em papel acabaram perdendo a sua importncia. Abaixo segue um grfico comparando Quantidade de Declaraes IRPF Recebidas, no Brasil, em meio magntico e em formulrio, de 1991 a 2008:

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3.2 QUEM EST OBRIGADO A DECLARAR

Normalmente, as regras mudam a cada ano. Para a Declarao de 2012 (anocalendrio 2011) obrigado a declarar quem: 1. Quem recebeu, em 2011, rendimento igual ou superior a R$ R$ 23.499,15; 2. Quem recebeu, em 2011, rendimentos no tributveis ou tributados somente na fonte, em valor igual ou superior a R$ 40 mil; 3. Quem vendeu ou comprou bens, como carros e imveis, aplicou em bolsa de valores ou fez qualquer tipo de investimento sujeito a tributao do IR; 4. Quem tem imvel, terreno, inclusive terra nua, com valor total ou superior a R$ 300 mil; 5. Estrangeiro que se mudou para o Brasil em qualquer ms e ainda era residente no Pas em 31 de dezembro; 6. No caso de atividade rural, quem teve receita bruta maior que R$ 117.495,75 e/ou pretende compensar, a partir do ano-calendrio 2011, prejuzos de anos anteriores ou do prprio ano de 2011.

3.3 ACESSO AO SITE DA RECEITA FEDERAL

O primeiro passo para a elaborao da Declarao de Imposto de Renda acessar o site da Receita Federal e fazer o download do aplicativo IRPF 2012. At o ano de 2010, ainda admitia-se o preenchimento do formulrio em papel (obtido nas agncias dos correios e da SRF), porm essa modalidade de declarao deixou de existir a partir de 2011. Para acessar o site da Receita Federal do Brasil, basta acessar o endereo eletrnico http://www.receita.fazenda.gov.br no seu navegador de internet. Uma vez no site da Receita Federal, voc deve procurar pela rea download de programas e selecionar a opo programas para cidados. Em seguida, clique em DIRPF Declarao do Imposto de Renda de Pessoa Fsica e baixe o arquivo referente ao exerccio de 2012, ano calendrio 2011. Se preferir, acesse o link direto na Sala de Aula Virtual do Portal Neo Ensino.

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Para enviar a declarao pela internet, voc tambm precisar instalar no seu computador a verso mais atualizada do programa Receitanet, o qual tambm pode ser baixado no website da Receita Federal do Brasil. Em nossa Sala de Aula Virtual, tambm adicionamos o link direto para download desse arquivo. O acesso ao sistema do IRPF 2011 dividido em vrias fichas, de forma bem intuitiva. A seguir, vamos abordar passo-a-passo os detalhes mais importantes. Fique atento s dicas dos nossos professores e no caso de qualquer dvida, pode consultar a nossa tutoria.

3.4 - DEPENDENTES

Nesta ficha devem ser declarados os dependentes do contribuinte. Ateno especial deve ser dada aos dependentes, pois a cada ano que passa a Receita Federal est requerendo um rigor maior na apresentao das informaes de dependentes, que iro requerer maior detalhamento de despesas e rendimentos tributveis. O dependente pode ser informado mesmo que a relao de dependncia no tenha durado os 12 meses do ano calendrio. Por exemplo, mesmo que o filho do

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contribuinte tenha nascido em 01 de novembro de 2011 e, portanto, tenha mantido relao de dependncia por apenas dois meses (novembro e dezembro), ele pode ser includo como dependente na declarao do pai ou da me sem nenhum problema.

ATENO: - Na declarao em separado, os dependentes comuns somente podem constar na declarao de um dos cnjuges. Por exemplo: Maria e Joo so casados e possuem um filho de 10 anos chamado Francisco. Se o casal optar por entregar a declarao em separado, Francisco poder ser includo como dependente em apenas uma das declaraes (ou da me ou do pai). - O CPF dos dependentes com mais de 18 anos deve ser informado obrigatoriamente.

Todas as informaes dos dependentes relacionados nesta ficha devem ser includas na declarao. Estas informaes incluem todos os rendimentos, bens e direitos, dvidas, pagamentos e doaes efetuados. Para incluir dependentes, basta clicar no sinal + do navegador Consulta/Atualizao. Para cada dependente, ser computada uma deduo de R$ 1.808,28. Um detalhe importante diz respeito a quem se pode declarar como dependentes. Tome muito cuidado para no adicionar dependentes falsos apenas para pagar menos imposto, pois esse tipo de coisa facilmente detectado pelos auditores da Receita Federal. Veja quem pode ser includo como dependente, de acordo com a legislao tributria:

1. companheiro(a)1 com quem o contribuinte tenha filho ou viva h mais de 5 anos, ou cnjuge;

2. filho(a) ou enteado(a), at 21 anos de idade, ou, em qualquer idade, quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho;
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A partir de 2011, casais homossexuais tambm podem declarar os companheiros como dependentes, desde que observado o perodo de, pelo menos, cinco anos de unio estvel.

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3. filho(a) ou enteado(a) universitrio ou cursando escola tcnica de segundo grau, at 24 anos;

4. irmo(), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, de quem o contribuinte detenha a guarda judicial, at 21 anos, ou em qualquer idade, quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho;

5. irmo(), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, com idade de 21 anos at 24 anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial at os 21 anos;

6. pais, avs e bisavs que, em 2010, tenham recebido rendimentos, tributveis ou no, at R$ 22.487,25; 7. menor pobre at 21 anos que o contribuinte crie e eduque e de quem detenha a guarda judicial; 8. pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou curador.

ATENO: Irmos, netos, bisnetos e menores pobres s podem ser includos se o contribuinte possuir guarda judicial sobre os mesmos.

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3.5 - RENDIMENTOS TRIBUTVEIS

3.5.1 Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Jurdicas

Nesta ficha do sistema do IRPF 2012 devem ser declarados todos os rendimentos recebidos de pessoa jurdica pelo contribuinte, incluindo salrios. Estes valores so informados por meio de comprovantes de rendimentos enviados por estas empresas (comumente conhecidos como cdula-c). As empresas so obrigadas a fornecer anualmente este documento, no qual so informados o nome da fonte pagadora, o CNPJ, o valor dos rendimentos recebidos, a contribuio previdenciria oficial, o imposto retido na fonte e o 13 salrio. Essas mesmas informaes so enviadas pela empresa diretamente Receita Federal por meio da Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF), de modo que os auditores fiscais conseguem cruzar os dados enviados pelo contribuinte com os fornecidos pela Fonte Pagadora. No caso de inconsistncia, a declarao do contribuinte retida na Malha Fiscal da Declarao de Ajuste Anual da Pessoa Fsica, a malha fina. O contribuinte deve informar todas as suas fontes pagadoras, de modo que, se houve mais de uma, basta clicar no smbolo + do navegador Consulta/Atualizao para somar outras fontes. Se houver rendimentos recebidos de pessoa jurdica pelos dependentes, estes devem ser informados na ficha correspondente. obrigatria a incluso dos rendimentos recebidos pelos dependentes, qualquer que seja o valor. O Estgio remunerado tambm considerado um rendimento tributvel.

ATENO: No informar os rendimentos recebidos pelos dependentes um dos principais motivos para reteno da declarao na malha fina!

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Declarao de Imposto de Renda de Pessoa Fsica - 2012 3.5.2 Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica/Exterior

Nestas fichas devem ser informados os rendimentos recebidos de pessoas fsicas ou recebidos do Exterior. Quem recebeu rendimentos de aluguel ou penso alimentcia, por exemplo, est obrigado a fazer a declarao pela Internet (desde que, claro, ultrapasse o limite de iseno ou esteja enquadrado em uma das demais hipteses de obrigatoriedades estudadas anteriormente). Autnomos normalmente tambm preenchem esta ficha para declarar seus honorrios e deduzir as despesas com livro-caixa, dependentes, penso alimentcia paga e contribuio ao INSS. Outros exemplos de rendimentos recebidos de pessoa fsica so direitos autorais, explorao individual de contratos de trabalho ou ainda juros recebidos de emprstimos concedidos a pessoas fsicas. Os rendimentos devem ser informados ms a ms, ainda que estejam abaixo do limite mensal de iseno do Imposto de Renda. Isso ocorre porque, diferentemente dos rendimentos recebidos de pessoa jurdica, cujo imposto obrigatoriamente retido na fonte, o imposto relativo aos rendimentos recebidos de pessoa fsica deve ser recolhido pelo prprio contribuinte, no ms seguinte ao recebimento. Ou seja, se o valor do rendimento superar o limite mensal de iseno, deve ser preenchido o programa do Carn-leo e recolhido o imposto at o ltimo dia til do ms seguinte ao do recebimento.

ATENO: As pessoas que receberam de outras Pessoas Fsicas ou do Exterior e no recolheram o imposto no tempo devido atravs do Carn-Leo podero ser cobradas pela Receita com os devidos acrscimos legais.

A importao dos dados do programa Carn-leo2 facilita o preenchimento deste quadro, mas possvel preench-lo manualmente, informando, ms a ms, os valores dos recebimentos, efetuando as dedues possveis e informando o valor do carn-leo pago. Se os dependentes tiverem rendimentos recebidos de pessoa fsica ou do Exterior, estes devero ser informados na prxima ficha. Neste caso, ser necessrio informar o CPF dos dependentes que tiveram estes rendimentos.

Para maiores informaes sobre o assunto, matricule-se no curso Carn-Leo disponvel no Portal Neo Ensino

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3.6 RENDIMENTOS SUJEITOS TRIBUTAO EXCLUSIVA/DEFINITIVA

Nesta ficha devem ser declarados os rendimentos que tiveram imposto retido na fonte e, de acordo com a legislao tributria, no so passveis de restituio, como 13 salrio ou imposto incidentes sobre o rendimento de aplicaes financeiras. A maior parte dos campos que compem essa ficha tem seus valores calculados automaticamente, mediante o preenchimento de outros dados que constam no programa do IRPF 2012. O valor de 13 salrio, por exemplo, importado do informado no preenchimento do campo Rendimentos tributveis recebidos de pessoas jurdicas. Alguns valores, entretanto, ainda precisam ser preenchidos manualmente pelo contribuinte: Rendimentos de aplicaes financeiras - informe os valores lquidos (rendimentos menos imposto) de aplicaes financeiras, conforme comprovante de rendimentos fornecido pela instituio financeira, tais como renda fixa ou fundos de aes; Outros - Neste quadro devero ser informados os valores lquidos (rendimento menos imposto) de operaes no especificadas nas linhas anteriores tais como prmios em dinheiro obtido por meio de loterias ou concursos, sorteio de ttulos de capitalizao, juros pagos a ttulo de remunerao do capital prprio, benefcios recebidos e contribuies resgatadas relativas a planos de previdncia privada e o valor tributvel (diferena positiva entre o montante recebido, inclusive no caso de resgate, e a soma dos respectivos prmios pagos) recebido em decorrncia de cobertura por sobrevivncia em aplices de seguros de vida (Vida Gerador de Benefcio Livre - VGBL), caso o contribuinte tenha optado pelo regime de tributao exclusiva na fonte previsto nos arts. 1 e 2 da Lei n 11.053, de 29 de dezembro de 2004.

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3.7 RENDIMENTOS ISENTOS E NO TRIBUTVEIS

Nesta ficha devem ser declarados todos os rendimentos isentos de Imposto de Renda. So exemplos de rendimentos isentos os valores recebidos de Fundo de Garantia (FGTS), indenizaes de seguro e bolsas de estudo sem carter de remunerao. Os principais campos que compem a ficha de rendimentos isentos e no tributveis so: Bolsa de estudo ou pesquisa - informe o valor total recebido no ano; Seguro - informe as indenizaes recebidas a ttulo de seguro; Indenizaes a ttulo de trabalho - informe os valores recebidos por motivos trabalhistas, como aviso prvio indenizado, FGTS ou PDV (plano de demisso voluntria). Lucro na venda de imvel - Neste quadro deve ser informado o lucro na alienao de bens ou direitos de pequeno valor (abaixo de R$ 35 mil), ou lucro na venda de nico imvel de valor at R$ 440 mil (desde que no tenha havido alienao nos ltimos 5 anos), ou ainda reduo no ganho de capital, por exemplo. Lucros e dividendos recebidos pelo titular ou pelos dependentes - obrigatrio o preenchimento do quadro auxiliar, no qual dever ser informado o beneficirio, o CNPF da empresa, a fonte pagadora e o valor pago. Parcela isenta - neste quadro deve ser informada a parcela isenta de aposentadoria, penso, reforma ou reserva remunerada do declarante se este tiver mais de 65 anos. Normalmente, esses valores j vm destacados no comprovante de rendimentos fornecido pela Fonte Pagadora. Rendimentos de penso e aposentadoria por molstia grave - s sero considerados isentos os rendimentos de pessoa que tiver laudo do INSS comprovando ser portador da molstia. Rendimento de scio ou titular de microempresa optante pelo Simples. - O contribuinte deve informar o valor que a empresa distribuiu exceto pr-labore, aluguel e servios prestados. Transferncias patrimoniais - nesta linha devem ser informadas as doaes, heranas e valores resultantes de partilha de bens aps o fim do casamento. Parcela isenta correspondente atividade rural - este campo s pode ser preenchido se o declarante preencher a ficha Atividade Rural

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3.8 IMPOSTO PAGO

Existem trs casos de antecipao de pagamento de imposto que devem ser informados nessa ficha:

Imposto complementar - Tambm conhecido como "mensalo", o imposto que pode ser recolhido pelo contribuinte que tenha mais de uma fonte pagadora. Se o contribuinte recebe, por exemplo, aposentadoria e salrio e no deseja acumular os impostos que iro resultar num valor muito alto a pagar na declarao mensal, ele pode antecipar este pagamento por meio de parcela mensal. Imposto pago no exterior - Vinte e oito pases tm acordos com o Brasil de modo a permitir que parte deste imposto pago seja compensado. Para saber quais so os pases que tm este tipo de acordo, veja a Ajuda do programa. Imposto de Renda na Fonte (Lei n 11033) - Neste campo deve ser informado o imposto retido nas aplicaes financeiras feitas em Bolsa, desde que no tenha sido compensado.

3.9 PAGAMENTOS E DOAES EFETUADOS

Nesta ficha, devem ser informados os pagamentos e as doaes efetuados. So consideradas dedutveis para fins de Imposto de Renda as seguintes despesas:

Educao: Limite da deduo com educao para o imposto de renda de R$ 2.830,84 por dependente ou titular referente a escola infantil, ensino fundamental, mdio, escola tcnica e superior que inclui graduao e ps-graduao. No entram na deduo as despesas com escolas de idiomas e outros cursos, como cursinho de preparao para vestibular. Esto fora as despesas com material escolar e qualquer outra despesas com educao ou transporte escolar. O limite anual individual da deduo com gastos em Educao de R$ 2.958,23 (com o prprio declarante ou por dependente).

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Sade: Representa o valor que o declarante gastou com sade, desde que devidamente comprovados. Inclui os gastos com despesas mdicas, consultas, exames, terapias, dentistas, terapeutas, psiclogos, hospital, prteses ortopdicas e prteses dentrias. No tem limite, podendo ser deduzido em sua totalidade, independentemente do valor. Penso alimentcia: Sem limite de valor, contanto que todos os valores possam ser comprovados com recibos assinados. Previdncia privada: at o valor de 4% do imposto a pagar Previdncia privada oficial e Fapi. Empregado domstico: Valor da previdncia referente a contribuio patronal paga do empregado registrado em carteira e limitado a apenas a um empregado por declarao. Doaes: O somatrio da Deduo, que inclui o Estatuto da Criana e do Adolescente, Incentivo Cultura, Incentivo Atividade Audiovisual, Incentivo ao Desporto e Estatuto do Idoso est limitado a 6% (seis por cento) do imposto sobre a Renda devido apurado na declarao. So considerveis dedutveis apenas as doaes realizadas a instituies devidamente cadastradas pelo Governo.

3.10 BENS E DIREITOS

Nesta ficha devem ser informados todos os bens e direitos do declarante e dos dependentes, se houver, sempre pelo valor de aquisio. Imveis, veculos automotores, embarcaes e aeronaves devem ser declarados independentemente do valor. Bens mveis e direitos de valor de aquisio igual ou superior a R$ 5 mil tambm ser declarados. Informe ainda os saldos de conta bancria, caderneta de poupana e demais aplicaes financeiras, de valor superior a R$ 140,00 em 31/12/2011. O primeiro passo escolher o cdigo do bem. Informe a localizao, se no Brasil ou no Exterior. No campo Discriminao, informe o detalhamento do bem, como localizao, modelo, de quem foi comprado, com nome e CPF/CNPJ.

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No campo situao em 31.12.2010, repita o valor informado na declarao anterior. Se no possua o bem em 31.12.2011, deixe em branco. No campo situao em 31.12.2011, informe os valores efetivamente desembolsados at esta data. No caso de bens adquiridos por meio de financiamento, como imveis ou carros, o meio mais fcil de informar a aquisio declarar os valores efetivamente pagos at o dia 31.12.2011. Outra alternativa (contabilmente mais correta) seria preencher o valor total de aquisio do bem e informar o valor a ser pago para a financiadora na ficha Dividas e nus reais. Caso o contribuinte tenha utilizado recurso do FGTS para adquirir o bem (um imvel, por exemplo), deve-se informar o saque em Rendimentos Isentos.

ATENO: Se foram vendidos bens e o contribuinte ficou com dinheiro em espcie, importante informar na declarao, para que possa justificar uma compra futura. A Receita muito atenta origem dos recursos.

3.11 GANHOS DE CAPITAL

Esta ficha deve ser preenchida por quem vendeu um bem mvel, imvel ou participaes societrias e sobre esta venda obteve lucro.

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O contribuinte dever informar todos os dados desta alienao no programa Ganho de Capital, pelo site da Receita, importando estas informaes para a Declarao do Imposto de Renda. Quem apurou ganho de capital em moeda estrangeira dever preencher as informaes no programa Ganho de Capital em Moeda Estrangeira, disponvel no site da Receita Federal, e importar estes dados para a Declarao de Ajuste Anual.

3.12 RENDA VARIVEL

Este demonstrativo deve ser preenchido pelo contribuinte que durante o ano de 2011 realizou:

1) alienaes de aes no mercado vista em Bolsa de valores; 2) alienao de ouro, ativo financeiro, no mercado disponvel ou vista em Bolsa de mercadorias, de futuros ou diretamente junto a instituies financeiras; 3) operaes nos mercados a termo, de opes e futuro, realizadas em Bolsa de valores, de mercadorias e de futuros, com qualquer ativo; 4) operaes realizadas em mercados de liquidao futura, fora de Bolsa, inclusive com opes flexveis; e 5) alienao de quotas dos fundos de investimento imobilirio, negociadas em Bolsa.

Os dados das operaes devem ser preenchidos ms a ms, tendo o contribuinte o cuidado de separar as operaes comuns das operaes day-trade, que so aquelas que se iniciam e terminam no mesmo dia. Estas operaes tm tributao diferenciada.

3.13 DECLARAO COMPLETA OU SIMPLIFICADA

Existem dois modelos de declarao de imposto de renda de pessoas fsicas: por meio das dedues legais informadas nas diversas fichas da declarao (modelo

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completo) ou por meio do desconto de 20% dos rendimentos tributveis limitado a um teto mximo de 13.916,36. Desde o exerccio de 2009, o programa do IRPF apresenta um quadro comparativo, no qual so demonstrados os valores do imposto devido pelas duas opes. Recomendamos que o contribuinte sempre preencha todos os dados em sua declarao, a fim de que ele consiga determinar qual a forma de tributao menos onerosa. conveniente tambm que o contribuinte que tiver dependentes faa as simulaes da declarao incluindo os mesmos e tambm declarando sozinho. Como se sabe, ao incluir os rendimentos tributveis dos dependentes, a base sobre a qual incidir o imposto aumenta e pode ser que a incluso deste dependente resulte em maior imposto a pagar, ou menos imposto a restituir.

Fique atento e, se necessrio, releia o contedo desse material vrias vezes. No caso de qualquer dvida sobre o curso ou durante o preenchimento da sua declarao, entre em contato com a nossa tutoria atravs do e-mail neoensino@belconta.com.br O prazo para o exerccio de 2012 se encerra em 30 de abril. A entrega da Declarao de Ajuste Anual aps o prazo sujeita o contribuinte multa de 1% (um por cento) ao ms-calendrio ou frao de atraso, calculada sobre o total do imposto devido nela apurado, ainda que integralmente pago. A multa tem como valor mnimo R$ 165,74 e como valor mximo 20% do Imposto sobre a Renda devido e aplica-se, inclusive, no caso de declarao de que no resulte imposto devido. A expectativa da Receita Federal que o nmero de declaraes este ano atinja 25 milhes, superando, portanto, as 24,3 milhes do exerccio 2011, anocalendrio 2010.

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Anexo I: Novidades do programa do IR 2012

*Atualizado em 27 de Fevereiro de 2012. A Receita Federal do Brasil disponibilizou o software para preenchimento da declarao de imposto de renda de pessoa fsica do exerccio de 2012 no ltimo dia 24 de fevereiro. Nos anos anteriores, o programa era disponibilizado aos contribuintes apenas no dia 1 de maro, quando se inicia o prazo de entrega. A verso 2012 do programa de preenchimento da declarao no trouxe grandes alteraes em relao s anteriores. Dentre as poucas mudanas, identificamos singelas alteraes no leiaute, que est ainda mais acessvel para os usurios. Alm disso, a Receita Federal criou um tutorial que explica detalhadamente o passo a passo para o preenchimento da declarao, inclusive quanto importao de dados do programa de 2011. Para ajudar nossos alunos na utilizao do programa, ns disponibilizamos em nossa Sala de Aula Virtual um link direto para esse tutorial.

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