Anda di halaman 1dari 10

MODUL 7

REVIEW DAN KUIS


OBLIGASI YANG DITERBITKAN PADA NIIAI PARI PADA TANGGAL BUNGA Apabila obligasi diterbitkan pada tanggal pembayaran bunga dengan nilai pari (nilai nominal), maka tidak ada bunga akrual dan diskonto atau premi yang diakui. Ayat jurnal akuntansi akan dibuat untuk mencatat hasil kas dan nilai nominal obilgasi tsb. Contoh: Obligasi berjangka 10 tahun dengan nilai pari $800.000 tertanggal 1 Januari 2001, dan

membayar suku bunga tahunan sebesar 10 % secara setengah tahunan setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Ayat jurnal yang dibuat pada pembukuan perusahaan penerbit adalah: 1 Januari 2001 Dr. Kas Cr. Hutang Obligasi (untuk mencatat penjualan obligasi) 1 Juli 2001 Dr. Beban Bunga Obligasi Cr. Kas $40.000 $40.000 $800.000 $800.000

Untuk mencatat pembayaran bunga setengah tahunan pada sebesar $40.000 ($800.000 x 0,10 x 6/12) 31 Desember 2001 Dr. Beban Bunga Obligasi Cr. Hutang Bunga Obligasi Untuk mencatat beban bunga akrual 1 Januari 2001 Dr. Hutang Bunga Obligasi Cr. Kas $40.000 $40.000 $40.000 $40.000

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB

Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II

Obligasi yang Diterbitkan dengan Diskonto atau Premi pada Tanggal Bunga 1. Diskonto Obligasi senilai $800.000 diterbitkan pada 1 Januari 2001, pada 97 (maksudnya 97 % dari nilai pari), maka penerbitan itu akan dicatat sebagai berikut: Dr. Kas Dr. Diskonto atas Hutang Obligasi Cr. Hutang Obligasi Perhitungan: Nilai Nominal Harga Jual; $800.000 x 0.97 Diskonto $800.000 $776.000 $ 24.000 $776.000 24.000 $800.000

Diskonto akan diamortisasi dan dibebankan ke beban bunga selama periode waktu obligasi tersebut. Jumlah yang diamortisasi setiap tahun dapat dihitung dengan metode garis lurus. Amortisasi ke beban bunga setiap tahun selama 10 tahun adalah $2.400 ($24.000 : 10 tahun). Jurnal Dr. Beban Bunga Obligasi Cr. Diskonto atas Hutang obligasi $2.400 2.400

Saldo Diskonto Hutang Obligasi yang belum diamortisasi adalah $ 21.600 ($24.000- $2.400). Jika obligasi dijual pada 1 Oktober 2001 dan tahun fiskal perusahaan berakhir tanggal 31 Desember, maka diskonto yang diamortisasi selama tahun 2001 adalah: 3/12 x $2.400 = $ 600 Dr. Beban Bunga Obligasi Cr. Diskonto atas Hutang obligasi $600 600

Bunga akrual selama tiga bulan juga harus dicatat pada tanggal 31 Desember. Dr. Beban Bunga Obligasi Cr. Hutang Bunga obligasi 2. Premi $600 600

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB

Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II

Obligasi berjangka 10 tahun dengan nilai pari sebesar $800.000 dijual pada 1 Januari 2001 seharga 103, maka ayat jurnal berikut dibuat untuk mencatat penerbitan ini: 1 Januari 2001 Dr. Kas Cr. Premi Atas Hutang Obligasi Cr. Hutang Obligasi Perhitungan: Nilai Nominal Harga Jual: $800.000 x 103 Premi 31 Desember 2001 Dr. Premi atas Hutang Obligasi Cr. Beban Bunga Obligasi $2.400 2.400 $800.000 $824.000 $ 24.000 $824.000 $ 24.000 $800.000

(untuk mengamortisasi premi menurut metode garis-lurus) Dr. Premi atas Hutang Obligasi Cr. Beban Bunga Obligasi $2.400 2.400

Beban bunga obligasi naik dgn amortisasi diskonto dan menurun dgn amortisasi premi. OBLIGASI YANG DITERBIKAN DI ANTARA TANGGAL BUNGA Obligasi 10 tahun dengan nilai pari $800.000, tertanggal 1 Januari 2001, dan membayar bunga tahunan sebesar 10% yang dibayarkan setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli, diterbitkan pada tangga 1 Maret 2001 pada nilai pari ditambah bunga akrual, maka ayat jurnal pada pembukuan perusahaan yang menerbitkan adalah: Dr. Kas Cr. Hutang Obligasi Cr. Beban Bunga Obligasi ($800.000 x 0.10 x 2/12) (Hutang bunga juga dapat dikredit) Perhitungan: Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II $813.333 $800.000 $ 13.333

Nilai Nominal Bunga Berjalan: 2/12 x 0.10 x $800.000 Uang Kas yang diterima

$800.000

$ 13.333 (1 Januari s/d 1 Maret) $ 813.333

Pembeli membayar di muka bunga 2 bulan, karena pada tanggal 1 Juli 2001, yaitu 4 bulan setelah tanggal pembelian, bunga 6 bulan akan diterima dari yang menerbitkan. Perusahaan akan membuat ayat jurnal pada tanggal 1 Juli 2001: Dr. Beban Bunga obligasi Cr. Kas $40.000 $40.000

Akun beban bunga obligasi sekarang berisi saldo debet sebesar $ 26.667, ($40.000-$13.333), merupakan jumlah beban bunga untuk 4 bulan. Contoh2: Obligasi tanggal 1 Januari 2001, yang diterbitkan pada tanggal 1 Maret 2001 pada nilai pari. Akan tetapi jika obligasi 10% diterbitkan pada 102, maka ayat jurnal per 1 Maret pada pembukuan perusahaan penerbit adalah: Dr. Kas Cr. Hutang Obligasi Cr. Premi atas Hutang Obligasi Cr. Beban Bunga Obligasi Perhitungan: Kas Harga Jual $800.000 x 102% Bunga Berjalan: 2/12 x 0.10 x $800.000 $ 13.333 (1 Januari s/d 1 Maret) $829.333 $816.000 $829.333*) $800.000 $ 16.000 $ 13.333

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB

Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II

Premi Nilai Nominal Harga Jual: $800.000 x 102% Premi $816.000 $16.000 $800.000

Premi akan diamortisasi dari tanggal penjualan 1 Maret 2001 ($16.000 : 118 bln), bukan dari tanggal obligasi yaitu 1 Januari 2001. INVESTASI JANGKA PANJANG Contoh: Pada tanggal 1 Janauri 2001 Robinson Co. membeli obligasi 8 % Evermaster Corp bernilai pari $100.000, dengan membayar $92.278. Obligasi ini jatuh tempo tanggal 1 Januari 2006 dan bunga dibayar setiap tgl 1 Januari dan 1 Juli. Diskonto sebesar $7.722 memberikan hasil bunga efektif 10 %. Ayat jurnal untuk mencatat investasi ini adalah: 1 Januari 2001 Pada Saat Perolehan Obligasi (dicatat berdasarkan harga perehan) Dr. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr. Kas 1 Juli 2001 Mencatat Penerimaan Bunga Dr. Kas Dr. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr. Pendapatan Bunga 31 Desember 2001 Mencatat Penyesuaian akrual bunga, berhubung Robinson Co. tutup buku 31 Desember Dr. Piutang Bunga Dr. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr. Pendapatan Bunga $4.000 $ 645 $.4.645 $4.000 $ 614 $.4.614 $92.278 $92.278

Pada tanggal 1 Nopember 2005 Robinson Co. menjual obligasi tersebut dengan kurs 99.75 % ditambah bunga akrual, maka perhitungan dan ayat jurnal adalah sbb:

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB

Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II

Mencatat Diskonto Periode Berjalan Amortisasi Diskonto: Diskonto 1 Juli s/d 1 Januari 2006 1 Juli s/d 1 Nopember 2005 Amortisasi 4 bln = 4/6 x $952 Jurnal: Dr. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr. Pendapatan Bunga Perhitungan Keuntungan Atas Penjualan Obligasi Harga jual obligasi= 99.75 % x $100.000 Dikurangi: Nilai Buku Obligasi per 1 Nopember 2005: - Jumlah Tercatat - Amortisasi Diskonto (1 Juli s/d 1 Nop 2005) Keuntungan atas Penjualan Obligasi Perhitungan Jumlah Kas Yang Diterima Nilai Buku obligasi + Amortisasi diskonto Pendapatan bunga = 4/6 x $4.000 Keuntungan atas Penjualan Obligasi Jumlah kas yang diterima Jurnal Dr. Kas Cr. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr. Pendapatan Bunga Cr. Keuntungan atas Penjualan Obligasi SEKURITAS YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL Contoh1: Satu Sekuritas Pada tanggal 1 Janauri 2001 Robinson Co. membeli obligasi 10% Evermaster Corp. bernilai pari $100.000, dengan membayar $108.111. Obligasi ini jatuh tempo tanggal 1 Januari 2006 $102.417 $99.83 $.2.667 $ 67 (1 Juli s/d Nop 2005) =$ 2.667 =$ 67 =$102.417 =$99.863 =$99.048 =$ 635 =$99.863 =$ 67 = $99.750 $635 $635 =$952 (6 Bln) = 4 Bln = $635

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB

Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II

dan bunga dibayar setiap tgl 1 Januari dan 1 Juli. Premi sebesar $8.111 memberikan hasil bunga efektif 8 %. Ayat jurnal untuk mencatat obligasi ini adalah: 1 Januari 2001 Pada Saat Perolehan Obligasi (dicatat berdasarkan harga perehan) Dr. Obligasi-Tersedia Utk Dijual Cr. Kas 1 Juli 2001 Mencatat Penerimaan Bunga Dr. Kas Cr. Obligasi- Tersedia Utk Dijual Cr. Pendapatan Bunga 31 Desember 2001 Mencatat Penyesuaian akrual bunga, berhubung Robinson Co. tutup buku 31 Desember Dr. Piutang Bunga Cr. Obligasi- Tersedia Utk Dijual Cr. Pendapatan Bunga $5.000 $ 703 $.4.297 $5.000 $ 676 $.4.324 $108.111 $108.111

Pada tanggal 1 Nopember 2004 Robinson Co. menjual obligasi tersebut dengan kurs 103 % ditambah bunga akrual, maka perhitungan dan ayat jurnal adalah sbb: Mencatat Premi Periode Berjalan Amortisasi Premi: Premi 1 Juli s/d 1 Januari 2005 1 Juli s/d 1 Nopember 2004 Amortisasi 4 bln = 4/6 x $855 Jurnal: Dr. Obligasi- Tersedia Utk Dijual Cr. Pendapatan Bunga Perhitungan Keuntungan Atas Penjualan Obligasi Harga jual obligasi= 103 % x $100.000 Dikurangi: Nilai Buku Obligasi per 1 Nopember 2004: Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II = $103.000 $570 $570 =$855 = 4 Bln = $570

- Jumlah Tercatat - Amortisasi Premi (1 Juli s/d Nop 2004) Rugi atas Penjualan Obligasi Perhitungan Jumlah Kas Yang Diterima Nilai Buku obligasi + Amortisasi diskonto Pendapatan bunga = 4/6 x $5.000 Rugi atas Penjualan Obligasi Jumlah kas yang diterima Jurnal Dr. Kas Dr. Rugi atas Penjualan Obligasi Cr. Obligasi- Tersedia Utk Dijual Cr. Pendapatan Bunga Contoh 2: Portofolio Sekuritas (1 Juli s/d Nop 2005)

=$102.774 =$ 570 =$103.344 =$ 344

=$103.344 =$ =($ 3.333 344)

=$106.333

$106.333 $ 344 $103.344 $. 3.333

Pada tanggal 31 Desember 2002 West Corp. mempunyai dua sekuritas hutang yang tersedia untuk dijual sebagai berikut: Investasi Biaya Yang Diamortisasi Obligasi 8 % Watson Corp Obligasi 8 % AIC Corp Total portofolio Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas Penyesuaian nilai sekuritas $93.537 $200.000 $293.537 $103.600 $180.400 $284.000 Nilai Wajar Keuntungan (kerugian) Blm Direalisasi $10.063 ($19.600) ($.9.537) 0 ($.9.537)

Dr. Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai (Pasiva)

$9.537 $9.537

Cr. Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Tersedia Untuk Dijual (Aktiva)

Pada tanggal 1 Juli 2003 West Corp menjuala Obligasi 8 % Watson Corp dengan harga Rp. 90.000. Asumsikan amortisasi diskonto dan penerimaan bunga yang sudah dicatat sampai 1 Juli 2003 $587 Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II

Perhitungan Penjualan Sekuritas: Nilai Obligasi Yang Diamortisasi Amortisasi diskonto & Penerimaan Bunga Nilai Obligasi yang tersedia untuk dijual Dikurangi: Harga jual obligasi Rugi penjualan obligasi Jurnal Dr. Kas Dr. Rugi atas Penjualan Obligasi Cr. Obligasi- Tersedia Utk Dijual Laporan fortofilio sekuritas per 31 Desember 2003: Investasi Biaya Yang Diamortisasi Obligasi 8 % AIC Corp Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas Penyesuaian nilai sekuritas Jurnal Penyesuaian Dr. Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Tersedia Untuk Dijual Cr. Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai SEKURITAS PERDAGANGAN Contoh: Pada tanggal 31 Desember 2002 West Corp. mempunyai dua sekuritas hutang yang tersedia untuk dijual sebagai berikut: Investasi Biaya Nilai Wajar Keuntungan (kerugian) Blm Obligasi 10 % Watson Corp Obligasi 11 % AIC Corp Obligasi 8 % Time Corp Total portofolio Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB $43.860 $184.230 $86.360 $314.43 0 0 Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II $51.500 $175.200 $91.500 $318.200 Direalisasi $7.640 ($9.030) $5.140 $3.750 $4.537 $4.537 $200.000 $195.000 Nilai Wajar Keuntungan (kerugian) Blm irealisasi ($5.000) ($.9.537) ($.4.537) $90.000 $ 4.214 $94.214 $93.537 $ 587 $94.214 $90.000 $ 4.214

Penyesuaian nilai sekuritas Jurnal: Dr. Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Perdagangan Cr. Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai-Laba $3.750

$3.750

$3.750

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB

Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II