MODUL 7

REVIEW DAN KUIS
OBLIGASI YANG DITERBITKAN PADA NIIAI PARI PADA TANGGAL BUNGA Apabila obligasi diterbitkan pada tanggal pembayaran bunga dengan nilai pari (nilai nominal), maka tidak ada bunga akrual dan diskonto atau premi yang diakui. Ayat jurnal akuntansi akan dibuat untuk mencatat hasil kas dan nilai nominal obilgasi tsb. Contoh: Obligasi berjangka 10 tahun dengan nilai pari $800.000 tertanggal 1 Januari 2001, dan

membayar suku bunga tahunan sebesar 10 % secara setengah tahunan setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Ayat jurnal yang dibuat pada pembukuan perusahaan penerbit adalah: 1 Januari 2001 Dr. Kas Cr. Hutang Obligasi (untuk mencatat penjualan obligasi) 1 Juli 2001 Dr. Beban Bunga Obligasi Cr. Kas $40.000 $40.000 $800.000 $800.000

Untuk mencatat pembayaran bunga setengah tahunan pada sebesar $40.000 ($800.000 x 0,10 x 6/12) 31 Desember 2001 Dr. Beban Bunga Obligasi Cr. Hutang Bunga Obligasi Untuk mencatat beban bunga akrual 1 Januari 2001 Dr. Hutang Bunga Obligasi Cr. Kas $40.000 $40.000 $40.000 $40.000

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB

Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II

000 $ 24. Kas Dr.97 Diskonto $800.Obligasi yang Diterbitkan dengan Diskonto atau Premi pada Tanggal Bunga 1.000 $800.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II . Diskonto atas Hutang Obligasi Cr.000 $776. $800. Hutang Bunga obligasi 2.400 = $ 600 Dr.000 diterbitkan pada 1 Januari 2001. maka diskonto yang diamortisasi selama tahun 2001 adalah: 3/12 x $2. Diskonto atas Hutang obligasi $600 600 Bunga akrual selama tiga bulan juga harus dicatat pada tanggal 31 Desember.400 ($24. Amortisasi ke beban bunga setiap tahun selama 10 tahun adalah $2. Premi $600 600 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .400 2.000 : 10 tahun). Dr. maka penerbitan itu akan dicatat sebagai berikut: Dr. Beban Bunga Obligasi Cr. Beban Bunga Obligasi Cr.000 Diskonto akan diamortisasi dan dibebankan ke beban bunga selama periode waktu obligasi tersebut. Diskonto atas Hutang obligasi $2. Diskonto Obligasi senilai $800. Beban Bunga Obligasi Cr.000 x 0. Jurnal Dr.400).400 Saldo Diskonto Hutang Obligasi yang belum diamortisasi adalah $ 21.000 24. Jika obligasi dijual pada 1 Oktober 2001 dan tahun fiskal perusahaan berakhir tanggal 31 Desember. Jumlah yang diamortisasi setiap tahun dapat dihitung dengan metode garis lurus.UMB Adolpino Nainggolan SE.000.$2. pada 97 (maksudnya 97 % dari nilai pari).000 $776. Hutang Obligasi Perhitungan: Nilai Nominal Harga Jual.600 ($24.

000 $ 24. tertanggal 1 Januari 2001. Hutang Obligasi Cr.000 $ 24.000 dijual pada 1 Januari 2001 seharga 103.400 $800. Hutang Obligasi Perhitungan: Nilai Nominal Harga Jual: $800.UMB Adolpino Nainggolan SE. dan membayar bunga tahunan sebesar 10% yang dibayarkan setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II $813. maka ayat jurnal berikut dibuat untuk mencatat penerbitan ini: 1 Januari 2001 Dr. OBLIGASI YANG DITERBIKAN DI ANTARA TANGGAL BUNGA Obligasi 10 tahun dengan nilai pari $800. Beban Bunga Obligasi $2. Premi atas Hutang Obligasi Cr.333 .400 Beban bunga obligasi naik dgn amortisasi diskonto dan menurun dgn amortisasi premi.333 $800. Kas Cr. Beban Bunga Obligasi ($800. Kas Cr.000 $824.000 (untuk mengamortisasi premi menurut metode garis-lurus) Dr.000 $800.000. Premi Atas Hutang Obligasi Cr. Premi atas Hutang Obligasi Cr. maka ayat jurnal pada pembukuan perusahaan yang menerbitkan adalah: Dr. diterbitkan pada tangga 1 Maret 2001 pada nilai pari ditambah bunga akrual.000 $824.000 x 0.000 x 103 Premi 31 Desember 2001 Dr. Beban Bunga Obligasi $2.10 x 2/12) (Hutang bunga juga dapat dikredit) Perhitungan: Pusat Pengembangan Bahan Ajar .000 $ 13.400 2.Obligasi berjangka 10 tahun dengan nilai pari sebesar $800.400 2.

Kas $40. merupakan jumlah beban bunga untuk 4 bulan. Akan tetapi jika obligasi 10% diterbitkan pada 102. Contoh2: Obligasi tanggal 1 Januari 2001.000 $40.Nilai Nominal Bunga Berjalan: 2/12 x 0.10 x $800.333 (1 Januari s/d 1 Maret) $829.000 $829. Beban Bunga Obligasi Perhitungan: Kas Harga Jual $800.333). Beban Bunga obligasi Cr.000 Uang Kas yang diterima $800.000 $ 13. Hutang Obligasi Cr. ($40. maka ayat jurnal per 1 Maret pada pembukuan perusahaan penerbit adalah: Dr. yang diterbitkan pada tanggal 1 Maret 2001 pada nilai pari.000 Akun beban bunga obligasi sekarang berisi saldo debet sebesar $ 26. bunga 6 bulan akan diterima dari yang menerbitkan.000 $ 16.000 $ 13. karena pada tanggal 1 Juli 2001.10 x $800. Premi atas Hutang Obligasi Cr.000 x 102% Bunga Berjalan: 2/12 x 0. Perusahaan akan membuat ayat jurnal pada tanggal 1 Juli 2001: Dr. yaitu 4 bulan setelah tanggal pembelian.000-$13.UMB Adolpino Nainggolan SE.333 Pembeli membayar di muka bunga 2 bulan.000 $ 13.333 $816.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .333*) $800.333 (1 Januari s/d 1 Maret) $ 813.333 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .667. Kas Cr.

75 % ditambah bunga akrual.000 Premi akan diamortisasi dari tanggal penjualan 1 Maret 2001 ($16. Kas Dr.000. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr. dengan membayar $92. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr. Diskonto sebesar $7.645 $4.4. Obligasi ini jatuh tempo tanggal 1 Januari 2006 dan bunga dibayar setiap tgl 1 Januari dan 1 Juli.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II . Ayat jurnal untuk mencatat investasi ini adalah: 1 Januari 2001 Pada Saat Perolehan Obligasi (dicatat berdasarkan harga perehan) Dr. Piutang Bunga Dr.278 $92. berhubung Robinson Co. INVESTASI JANGKA PANJANG Contoh: Pada tanggal 1 Janauri 2001 Robinson Co.278. menjual obligasi tersebut dengan kurs 99. maka perhitungan dan ayat jurnal adalah sbb: Pusat Pengembangan Bahan Ajar .000 : 118 bln).000 $800.000 $ 614 $.UMB Adolpino Nainggolan SE.722 memberikan hasil bunga efektif 10 %.000 $16. tutup buku 31 Desember Dr. Kas 1 Juli 2001 Mencatat Penerimaan Bunga Dr.4.000 x 102% Premi $816.614 $92. membeli obligasi 8 % Evermaster Corp bernilai pari $100. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr.000 $ 645 $. Pendapatan Bunga 31 Desember 2001 Mencatat Penyesuaian akrual bunga.278 Pada tanggal 1 Nopember 2005 Robinson Co.Premi Nilai Nominal Harga Jual: $800. bukan dari tanggal obligasi yaitu 1 Januari 2001. Pendapatan Bunga $4.

dengan membayar $108.Mencatat Diskonto Periode Berjalan Amortisasi Diskonto: Diskonto 1 Juli s/d 1 Januari 2006 1 Juli s/d 1 Nopember 2005 Amortisasi 4 bln = 4/6 x $952 Jurnal: Dr.750 $635 $635 =$952 (6 Bln) = 4 Bln = $635 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .75 % x $100. Pendapatan Bunga Cr.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II . bernilai pari $100.000 Dikurangi: Nilai Buku Obligasi per 1 Nopember 2005: . Keuntungan atas Penjualan Obligasi SEKURITAS YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL Contoh1: Satu Sekuritas Pada tanggal 1 Janauri 2001 Robinson Co.Amortisasi Diskonto (1 Juli s/d 1 Nop 2005) Keuntungan atas Penjualan Obligasi Perhitungan Jumlah Kas Yang Diterima Nilai Buku obligasi + Amortisasi diskonto Pendapatan bunga = 4/6 x $4.000.048 =$ 635 =$99.863 =$99. Pendapatan Bunga Perhitungan Keuntungan Atas Penjualan Obligasi Harga jual obligasi= 99. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr.111. Kas Cr.83 $. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr.667 =$ 67 =$102.667 $ 67 (1 Juli s/d Nop 2005) =$ 2.417 =$99.2.UMB Adolpino Nainggolan SE.000 Keuntungan atas Penjualan Obligasi Jumlah kas yang diterima Jurnal Dr. Obligasi ini jatuh tempo tanggal 1 Januari 2006 $102. membeli obligasi 10% Evermaster Corp.417 $99.863 =$ 67 = $99.Jumlah Tercatat .

UMB Adolpino Nainggolan SE. Obligasi-Tersedia Utk Dijual Cr.111 memberikan hasil bunga efektif 8 %.Tersedia Utk Dijual Cr.4. Ayat jurnal untuk mencatat obligasi ini adalah: 1 Januari 2001 Pada Saat Perolehan Obligasi (dicatat berdasarkan harga perehan) Dr.111 $108.dan bunga dibayar setiap tgl 1 Januari dan 1 Juli. Premi sebesar $8.000 $ 676 $. Pendapatan Bunga $5. Kas Cr.Tersedia Utk Dijual Cr. Obligasi.324 $108. berhubung Robinson Co.000 Dikurangi: Nilai Buku Obligasi per 1 Nopember 2004: Pusat Pengembangan Bahan Ajar . Obligasi.4.000 $ 703 $. maka perhitungan dan ayat jurnal adalah sbb: Mencatat Premi Periode Berjalan Amortisasi Premi: Premi 1 Juli s/d 1 Januari 2005 1 Juli s/d 1 Nopember 2004 Amortisasi 4 bln = 4/6 x $855 Jurnal: Dr.297 $5. tutup buku 31 Desember Dr. menjual obligasi tersebut dengan kurs 103 % ditambah bunga akrual.000 $570 $570 =$855 = 4 Bln = $570 .MSi AKUNTANSI KEUANGAN II = $103. Obligasi. Pendapatan Bunga Perhitungan Keuntungan Atas Penjualan Obligasi Harga jual obligasi= 103 % x $100.Tersedia Utk Dijual Cr. Kas 1 Juli 2001 Mencatat Penerimaan Bunga Dr. Pendapatan Bunga 31 Desember 2001 Mencatat Penyesuaian akrual bunga.111 Pada tanggal 1 Nopember 2004 Robinson Co. Piutang Bunga Cr.

Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Tersedia Untuk Dijual (Aktiva) Pada tanggal 1 Juli 2003 West Corp menjuala Obligasi 8 % Watson Corp dengan harga Rp.333 Pada tanggal 31 Desember 2002 West Corp.537) Dr. mempunyai dua sekuritas hutang yang tersedia untuk dijual sebagai berikut: Investasi Biaya Yang Diamortisasi Obligasi 8 % Watson Corp Obligasi 8 % AIC Corp Total portofolio Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas Penyesuaian nilai sekuritas $93.333 $ 344 $103. Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai (Pasiva) $9.537 Cr. Rugi atas Penjualan Obligasi Cr.000.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .Jumlah Tercatat .333 344) =$106.000 Rugi atas Penjualan Obligasi Jumlah kas yang diterima Jurnal Dr. Obligasi.537) 0 ($. Asumsikan amortisasi diskonto dan penerimaan bunga yang sudah dicatat sampai 1 Juli 2003 $587 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .333 $106.Amortisasi Premi (1 Juli s/d Nop 2004) Rugi atas Penjualan Obligasi Perhitungan Jumlah Kas Yang Diterima Nilai Buku obligasi + Amortisasi diskonto Pendapatan bunga = 4/6 x $5.774 =$ 570 =$103. 90..000 $293.344 $.537 $200. Kas Dr.063 ($19. Pendapatan Bunga Contoh 2: Portofolio Sekuritas (1 Juli s/d Nop 2005) =$102.Tersedia Utk Dijual Cr.000 Nilai Wajar Keuntungan (kerugian) Blm Direalisasi $10.600 $180.600) ($.537 $103.9.344 =$ =($ 3. 3.UMB Adolpino Nainggolan SE.400 $284.9.537 $9.344 =$ 344 =$103.

Kas Dr.537 $4.214 $90.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II $51. Obligasi. Rugi atas Penjualan Obligasi Cr.214 $93.4.640 ($9.Perhitungan Penjualan Sekuritas: Nilai Obligasi Yang Diamortisasi Amortisasi diskonto & Penerimaan Bunga Nilai Obligasi yang tersedia untuk dijual Dikurangi: Harga jual obligasi Rugi penjualan obligasi Jurnal Dr.214 .537) ($.200 Direalisasi $7.000) ($.537 $ 587 $94.230 $86.537) $90. mempunyai dua sekuritas hutang yang tersedia untuk dijual sebagai berikut: Investasi Biaya Nilai Wajar Keuntungan (kerugian) Blm Obligasi 10 % Watson Corp Obligasi 11 % AIC Corp Obligasi 8 % Time Corp Total portofolio Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas Pusat Pengembangan Bahan Ajar .214 $94.750 $4. Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Tersedia Untuk Dijual Cr.030) $5.860 $184.500 $175.UMB $43.000 $ 4.000 Nilai Wajar Keuntungan (kerugian) Blm irealisasi ($5.500 $318.Tersedia Utk Dijual Laporan fortofilio sekuritas per 31 Desember 2003: Investasi Biaya Yang Diamortisasi Obligasi 8 % AIC Corp Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas Penyesuaian nilai sekuritas Jurnal Penyesuaian Dr.9.000 $195.360 $314.000 $ 4.43 0 0 Adolpino Nainggolan SE. Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai SEKURITAS PERDAGANGAN Contoh: Pada tanggal 31 Desember 2002 West Corp.537 $200.200 $91.140 $3.

Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai-Laba $3.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II . Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Perdagangan Cr.UMB Adolpino Nainggolan SE.750 $3.750 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .Penyesuaian nilai sekuritas Jurnal: Dr.750 $3.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful