FISCALITATE

4.Rezolvati urmatorul caz: SC INA SA vinde mobilier la SC ARO SA. Factura cuprinde : preul de livrare 20.000 lei, rabat 10%, TVA 19%. a) Contabilizati operaiile la furnizor i la client, tiind c un scont de 5% se acord ulterior facturrii. b) Efectuai operaiunea de regularizare a TVA la sfritul lunii curente la furnizor i la client, tiind c soldul iniial al contului 4424 este n ambele de 560 lei.
Raspuns: 1. La client - Achizitie mobilier Pret vanzare = 20.000 rabat (10%)= 20.000 -2.000 = 18.000 % = 401 21.420 lei 214 18.000 lei 4426 3.420 lei Primirea scontului de 5 %, ulterior facturarii % = 401 -2.142 lei 667 -1.800 lei

Fiscalitate 4426 -342 lei Achitare mobilier 401 = 5121 19.728 lei (21.420 2.142 )

Stagiar Blajan Felicia Maria An I Sem I 2012

Regularizare TVA la sfarsit de luna Sold initial 4424 ( tva de recuperat ) = 560 lei Rulaj 4426 = 3.420 -342 = 3.078 lei Tva de recuperat luna curenta = 3.078 lei Tva total de recuperat = 3.078 + 560 = 3.638

2. La furnizor - Vanzare mobilier 4111 = % 21.420 lei 707 18.000 lei 4427 3.420 lei - Acordarea scontului de 5 % 4111 = % -2.142 lei 767 -1.800 lei 4427 -342 lei Incasare mobilier 5121 = 4111 19.728 lei Regularizare tva Sold initial 4424 = 560 lei Rulaj 4427 = 3.420 -.342 = 3.078 lei Tva de plata total = 3.078 560 = 2.518 lei

Problema 4. n scopul comercializrii de produse n piaa agroalimentar din Centru, Ioan P. Din Alba Iulia solicit utilizarea temporar a unui loc public n suprafa de 4 mp. S se determine taxa pentru utilizarea locurilor publice pentru desfacerea de produse ce fac obiectul comerului pe mese, tarabe i alte spaii din pia.

Raspuns: Conform Codului fiscal : Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene, dup caz, pot institui taxe pentru utilizarea temporar a locurilor publice i pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectur i arheologice i altele asemenea). In cazul nostru impozitul pentru utilizarea locurilor publice pentru desfacerea de produse ce fac obiectul comertului pe mese, tarabe si alte spatii din piata, se stabileste prin hotararea Consiliului Local al municipiului Alba Iulia, iar conform anexei nr.10 la HCL 135/2010 si art.15, impozitul este de 6 lei/mp/zi. Taxa pentru Ioan P este de 24 lei\zi.

2/3

Fiscalitate

Stagiar Blajan Felicia Maria An I Sem I 2012

Problema 4. Universitatea X dispune de o cantin proprie. n cursul lunii trecute aceasta a realizat din activitatea principal desfurat de cantin (servirea prnzului) venituri de 25.000 lei. Se tie c proporia veniturilor realizate de la studeni / persoane din afara universitii, clieni ai cantinei, a fost de 75% / 25%. De asemenea, n cadrul cantinei s-au organizat pe parcursul lunii trecute 2 nuni, n urma crora s-au realizat venituri de 35.000 lei. Datoreaz TVA Universitatea X pentru activitatea desfurat de cantin? Dac da, s se calculeze mrimea obligaiei datorate bugetului. Rezolvare: 25.000 * 75% = 18.750 lei venit neimpozabil d.p.d.v. TVA 25.000 * 25% = 6.250 lei TVA taxabil 24% = 1.500 lei 35.000 *100%= 35.000 lei TVA taxabil 24% = 8.400 lei Total TVA datorat =9.900 lei

3/3