UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONMA DE MXICO

FACULTAD DE DERECHO

DELITOS ESPECIALES

Estudio Dogmatico de Delitos Especiales en: Ley Forestal, Cdigo fiscal de la Federacin

Estrada Miranda Fabiola Moreno Garca Gabriel Antonio Navarrete Gonzlez Fabiola Ortiz Galindo Nancy Ortiz Rubn Ramrez Moreno Diana Janet Samaniego Cedillo Israel Snchez Gonzlez Karen Areli Vzquez Chvez Nancy Yoalli Vzquez Reyes Nayeli Lizeth

LEY FORESTAL Los recursos forestales maderables estn constituidos por las especies vegetales leosas, en especial rboles, pero pueden serlo tambin los

arbustos; de estos recursos se obtiene la madera (xilema) para usar principalmente en la elaboracin de diverso objetos, en las construcciones, la fabricacin de papel y otras aplicaciones. Transporte, comercio, acopio y transformacin son vocablos que el numeral en estudio utiliza en su sentido gramatical. Aprovechamiento o industrializacin integral, segn el reglamento de la ley Forestal, es de utilizacin eficiente del volumen total de diversas especies y calidades de los recursos forestales bajo manejo, para procurar el valor agregado a las materias primas, el menor desperdicio en monte e industria, la mayor productividad y ptima calidad industrial. Segn el reglamento citado, para el aprovechamiento de los recursos forestales se requiere permiso de la Secretara de Agricultura y Recursos Hidrulicos; igualmente para la adquisicin o venta de cantidades mayores de cuatro metros cbicos rollo de rbol o su equivalente. La conducta consiste en realizar actos de aprovechamiento o traslacin de dominio sin los permisos o documentacin pendientes, es pasible de sancin penal por los daos a los recursos forestales del pas que se pueden ocasionar con tales actos. Se exceptan delo anteriorlos aprovechamientos forestales para uso domstico. DEFINICIN LEGAL Art. 149.- A quien transporte, comercie, acopie o transforme recursos forestales maderables en cantidades superiores a cuatro metros cbicos rollo o su equivalente, para los cuales no se haya autorizado su aprovechamiento conforme a la Ley Forestal se le impondr pena de tres meses a seis aos de prisin y de cien a veinte mil das de multa, excepto en los casos de aprovechamiento de recursos forestales para usos domstico, conforme a lo dispuesto en la Ley Forestal. Ley Forestal Quienes realicen el transporte, transformacin o almacenamiento de las materias primas forestales, con excepcin de aquellas destinadas al uso domstico, debern acreditar su legal procedencia con la documentacin y sistemas de control siguientes:

Avisos de aprovechamiento, a los que se podrn integrar marcas, sellos o cdigos para su identificacin, cuando se trate de madera en rollo, con escuadra o de recursos forestales no maderables; emisiones forestales,

facturas o documentos de venta, en los dems casos, y registro de existencias cuando se trate de centros de almacenamiento o transformacin. Corresponder a los titulares de las autorizaciones de aprovechamiento de recursos forestales y a quienes realicen las dems actividades a que se refiere este artculo, expedir y utilizar la documentacin o los sistemas de control necesarios. La Secretara slo estar facultada para realizar los actos tendientes a la autorizacin, validacin, supervisin y vigilancia de dichos instrumentos. En el reglamento de la presente ley y en las normas oficiales mexicanas que expida la Secretara se determinarn las formalidades, condiciones y volmenes a que se sujetarn los actos a que se refiere el prrafo anterior. Los responsables de los centros de almacenamiento y transformacin de materias primas forestales debern proporcionar a la Secretara un aviso de funcionamiento a ms tardar dentro de los treinta das siguientes al inicio de sus operaciones, de conformidad con los requisitos que se establezcan en el reglamento de esta ley. Quienes transporten o realicen actos de comercio o transformacin de materias primas forestales maderables, debern verificar, en los trminos que fije el reglamento de esta ley y las normas oficiales mexicanas que expida la Secretara, que las mismas provengan de aprovechamientos para los cuales exista autorizacin. ELEMENTOS DEL TIPO a) Transportar, comerciar, acopiar o transformar b) Recursos forestales maderables c) En cantidades superiores a cuatro metros cbicos rollo; d) O su equivalente; e) Sin autorizacin legal, y f) Para su aprovechamiento NUCLEO DEL TIPO Transportar, comerciar, acopiar o transformar recursos forestales maderables en cantidades superiores a cuatro metros cbicos rollo o quivalente, sin autorizacin legal para su aprovechamenirnto.

BIEN JURDICO PROTEGIDO Los recursos forestales de la nacin SUJETOS

Sujeto activo comn, no calificado, cualquier federacin. CULPABILIDAD Delito doloso. TENTATIVA S es configurable la tentativa REQUISITO DE PROCEDIBILIDAD Delito perseguidle por denuncia de oficio. RESULTADO Dao en los recursos forestales nacionales.

persona; sujeto pasivo, la

GENERALIDADES

Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en este Cdigo y sea perseguible de oficio, de

inmediato lo har del conocimiento del Ministerio Pblico Federal para los efectos legales que procedan, aportndole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado. En materia Fiscal se puede decir que los delitos de Defraudacin y contrabando son nominados Los cuales se encuentran tipificados en los artculos 102 a 105 y 108 y los que sancionan los artculos 110 a 115. Los segundos son aquellos que se asimilan a los primeros o que son equiparables estos se encentran en los artculos 105 y 109 del Cdigo Fiscal de la Federacin Con base en el Artculo 194 F VI del Cdigo Federal de Procedimientos Penales se califican como graves los Delitos de Contrabando y Defraudacin contenidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin, por afectar de manera importante valores fundamentales de la sociedad. Prescripcin de la Accin Penal de los Delitos Fiscales En cuanto a la Prescripcin de estos delitos existen dos hiptesis, la primera de ellas establece que prescribirn en 3 aos los delitos contados a partir del da que la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico tenga conocimiento de los Hechos Delictuosos. Sin embargo el segundo supuesto extiende el tiempo de prescripcin a 5 aos, esto ocurre cuando la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico desconoce los hechos y por ello el tiempo empezar a correr a partir de la realizacin de la Conducta Tpica. Sobreseimiento del Proceso El Proceso iniciado podr sobreseer, antes que el Ministerio Pblico Federal formule conclusiones, cuando por peticin de la propia Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico. Lo anterior ser posible solo cuando el procesado haya hecho el pago de contribuciones generadoras de los hechos imputables, sanciones y recargos respetivos; o bien, estos crditos fiscales queden cubiertos por la propia Secretaria. Es importante sealar que ser la propia Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico la encargada de cuantificar el Dao, esto en la propia Declaratoria o querella, sin embargo, la correspondiente cuantificacin slo surtir efectos en el procedimiento penal. Los Bienes que se consideran mercancas son los productos, artculos y cualquier otro bien, an cuando la ley lis considere inalienables o irreductibles a propiedad particular. Tratndose de Delitos Fiscales, la autoridad judicial no debe imponer penas pecuniarias, pues esto es facultad exclusiva de la Autoridad Administrativa con arreglo de las Leyes Fiscales. Lo anterior sin perjuicio del Procedimiento Penal. La tentativa se sancionar con prisin de hasta dos terceras partes del delito en turnos, siempre y cuando ste se hubiese consumado. Sin embargo si el autor desiste de la ejecucin del Delito, no se impondr sancin alguna, a menos que los actos realizados constituyan por si mismos un delito.

DEFRAUDACIN FISCAL Infraccin llevada a cabo por el contribuyente, cualificada por una serie de

circunstancias que produce como resultado la sustraccin total o parcial de la contribucin debida, con el perjuicio para la hacienda pblica. TIPO PENAL Artculo 108 CFF: "Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fidci federal" a) Elementos objetivos del tipo: Comportamiento: engao mediante maquinaciones. Objeto de la accin: contribuciones, bienes o comprobantes. Resultado: perjuicio o lesin al bien jurdico protegido. Agravante: doctos falsos, omitir comprobantes, manifestar o asentar datos falsos. b) Sujetos: Activo:realiza accin u omisin descrita en tipo penal. Pasivo: Fisco federal. c) Bien jurdico protegido: Inters pblico. d) Elementos subjetivos: Dolo. ANTIJURIDICIDAD: Estado de necesidad. CONDUCTA: Accin: cuando se proyecta en el uso de engao; Comisin por omisin: si se trata del aprovechamiento de error; Omisin: se omite el pago total o parcial de la contribucin; ASPECTO NEGATIVO DE LA CONDUCTA Cuando el sujeto no tiene la intencin de cometer el delito, no existe la voluntad (Fraude genrico); Vis mayor: no aplica Vis absoluta: no aplica Actos reflejos: no aplica Sueo: no aplica Hipnotismo: no aplica CALIDAD DE LOS SUJETOS Activo: persona fsica imputable que tenga la calidad de contribuyente, representante de este o su deudor solidario o por excepcin un tercero, siempre que la condicin tpica sea el uso de engao o el aprovechamiento del error; Pasivo: Fisco Federal, quien recibe el dao o perjuicio.

OBJETO MATERIAL Y JURIDICO La Hacienda y patrimonio del Estado; IMPUTABILIDAD:

Persona fsica o moral registrada en el RFC NIMPUTABILIDAD No aplica PUNIBILIDAD Consiste en el merecimiento de una pena en funcin de la realizacin de cierta conducta en el presente delito tenemos que las penas son las siguientes: El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las penas siguientes: Con prisin de tres meses a dos aos, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,221,950.00. Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00. Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $1,832,920.00. Cuando no se pueda determinar la cuanta de lo que se defraud, la pena ser de tres meses a seis aos de prisin. Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibicin, la pena aplicable podr atenuarse hasta en un cincuenta por ciento. Cuando el delito de Defraudacin Fiscal es Calificado, la pena se aumentar en una mitad, de tal manera que sern calificados cuando se originen por: a).- Usar documentos falsos. b).- Omitir reiteradamente la expedicin de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligacin de expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un perodo de cinco aos el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces. c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolucin de contribuciones que no le correspondan. d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se est obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros. e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas. f) Manifestar datos falsos para realizar la compensacin de contribuciones que no le correspondan. g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones. Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentar en una mitad.

CULPABILIDAD De acuerdo con la definicin propuesta por el maestro Fernando Castellanos Tena, la culpabilidad es el nexo intelectual y emocional que liga al sujeto con su acto. As tenemos que las formas de culpabilidad son las siguientes el Dolo y la CULPA. El delito de defraudacin fiscal, es de Naturaleza Dolosa, toda vez que se encuentra en l la siguiente hiptesis Quien conociendo los elementos objetivos del hecho tpico de que se trate o previendo como posible el resultado tpico acepta su realizacin, misma hiptesis que nos plasma el conocer y querer. ELEMENTOS DEL DOLO Elemento Etico O Intelectual: Ya que ste se refiere a la conciencia del deber que se quebranta a quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores Elemento Volitivo: Referente a omitir total o parcialmente el pago de alguna contribucin o beneficio indebido con prejuicio del fisco federal. INCULPABILIDAD Se refiere a la ausencia de los elementos intelectual y volitivo. ERROR: Falsa apreciacin de la realidad en este delito de defraudacin fiscal si puede configurarse toda vez que impide al agente conocer o advertir la relacin del hecho realizado con el hecho formulado en forma abstracta en el precepto penal. FORMAS DE EQUIPARACIN En el artculo 109 se describen las conductas que se equiparn al delito de defraudacin fiscal que son llevadas por un autor material. Ser sancionado con las mismas penas del delito de defraudacin fiscal, quien: Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. En la misma forma ser sancionada aquella persona fsica que perciba dividendos, honorarios o en general preste un servicio personal independiente o este dedicada a actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la ley del impuesto sobre la renta.

Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estimulo fiscal. Simule uno o mas actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Sea responsable por omitir presentar, por mas de doce meses, la declaracin de un ejercicio que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribucin correspondiente. Comercialice los dispositivos de seguridad a que se refiere la fraccin VIII del artculo 29-a de este Cdigo. Se entiende que se comercializan los citados dispositivos cuando la autoridad encuentre dispositivos que contengan datos de identificacin que no correspondan al contribuyente para el que fueron autorizados. Darle efectos fiscales a los comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no renan los requisitos de los artculos 29 y 29-a de este cdigo. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no renan los requisitos de los artculos 29 y 29-a de este cdigo.

FORMAS DE PARTICIPACIN DEL DELITO El delito de defraudacin fiscal especfica las formas de autora material del delito. Lo describe en el artculo 108 al decir que: comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamientos de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.. 1.Autoria y participacin. Autores: quienes realicen las conductas tpicas, quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. La omisin total o parcial de alguna contribucin a que se refiere el prrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los trminos de las disposiciones fiscales. El delito de defraudacin fiscal y el delito previsto en el articulo 400 bis del Cdigo Penal Federal, se podrn perseguir simultneamente. Se presume

cometido el delito de defraudacin fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursos de procedencia ilcita. Cmplices o cooperadores necesarios: quedan incluidos en esta categora los asesores legales o aquellas personas que realicen o recomienden al sujeto activo la comisin del tipo.

DELITO DE CONTRABANDO En sentido general Fernndez Lalanne opina que contrabando es todo acto y omisin tendiente a sustraer mercanca o efectos de la intervencin aduanera. Contrabando: Es la accin u omisin en la entrada o salida de bienes, que eludiendo la intervencin de los servidores pblicos fiscales o inducindolos al error violen las normas jurdicas establecidas por razones de orden pblico y conduzcan a omitir total o parcialmente los tributos generados en funcin de tales operaciones, sin que exista necesariamente perjuicio Fiscal. Cesar Augusto Osorio y Nieto establece en su obra Delitos Federales que la Figura Tpica del Delito de Contrabando tiene como fundamento Poltico y Econmico la necesidad, facultad y deber jurdico por parte del Estado de controlar el ingreso o extraccin de bienes, y evitar que los particulares eludan el cumplimiento de las obligaciones que, convertidas en Ingresos Fiscales contribuyen a subvenir el Gasto Pblico. Para proceder penalmente en este delito, tal como lo prev el artculo 92 Fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin, no es necesario que se presente la Querella, sino requiere de la Declaracin de Perjuicio, sta por parte de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. En este caso la SHCP debe formular la declaratoria correspondiente respecto del contrabando de mercancas por las que deban pagarse impuestos y requieran de los permisos de la autoridad competente o mercancas de Trfico Prohibido. Debemos entender por Declaratoria de Perjuicio como la manifestacin que hace la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico ante el Ministerio Pblico Federal, por conducto de la Procuradura Fiscal, en el cual se hace de conocimiento de este rgano investigador que se han realizado actos u omisiones que han generado o podran generar al fisco un detrimento o merma en el cobro de contribuciones.

Cuando el Administrador local jurdico de Ingresos de la SHCP, determina que las mercancas decomisadas no eran de procedencia extranjera y que estaban legalmente en el pas, procede la revocacin de la Declaratoria de Perjuicio, por parte de la Secretara y por lo tanto no se actualizan lo elementos del tipo penal de Contrabando. En cuanto a la hiptesis concreta prevista en el artculo 102 fraccin segunda del Cdigo Fiscal de la Federacin, encontramos que ste delito se vincula con otros ordenamientos y autoridades distintas a las Fiscales; esto es, mltiples mercancas requieren de permisos para su importacin o exportacin ya sea por razones de salud pblica o econmicas, o de salud animal o vegetal; en el supuesto de que una persona omita recabar los permisos necesarios e introduzca o extraiga del pas bienes que requieran permisos ara tales actos, incurrir en la responsabilidad penal del contrabando.

En cuanto a la presuncin de contrabando y sancin, el artculo 103 establece diversas hiptesis de este caso, haciendo mencin de que las penas impuestas sern las mismas que el contrabando. As pues se presume cometido el delito de contrabando cuando: I. Se descubran mercancas extranjeras sin la documentacin aduanera que acredite que las mercancas se sometieron a los trmites previstos en la Ley Aduanera para su introduccin al territorio nacional o para su internacin de la franja o regin fronteriza al resto del pas. II. Se encuentren vehculos extranjeros fuera de una zona de veinte kilmetros en cualquier direccin contados en lnea recta a partir de los lmites extremos de la zona urbana de las poblaciones fronterizas, sin la documentacin a que se refiere la fraccin anterior. III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancas que resulten al efectuarse la descarga de los medios de transporte, respecto de las consignaciones en los manifiestos o guas de carga. IV. Se descarguen subrepticiamente mercancas extranjeras de los medios de transporte, aun cuando sean de rancho, abastecimiento o uso econmico. V. Se encuentren mercancas extranjeras en trfico de altura a bordo de embarcaciones en aguas territoriales sin estar documentadas. VI. Se descubran mercancas extranjeras a bordo de una embarcacin en trfico mixto, sin documentacin alguna. VII. Se encuentren mercancas extranjeras en una embarcacin destinada exclusivamente al trfico de cabotaje, que no llegue a su destino o que haya tocado puerto extranjero antes de su arribo. VIII. No se justifique el faltante de mercancas nacionales embarcadas para trfico de cabotaje. IX. Una aeronave con mercancas extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el trfico internacional. X. Las mercancas extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado para la entrada a territorio nacional o la salida del mismo.

XI. Las mercancas extranjeras sujetas a trnsito internacional se desven de las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratndose de transito interno o no arriben a la aduana de destino o de salida treinta das despus del plazo mximo establecido para ello. XII. Se pretenda realizar la exportacin, el retorno de mercancas, el desistimiento de rgimen o la conclusin de las operaciones de transito, en el caso de que se presente el pedimento sin las mercancas correspondientes en la aduana de salida, siempre que la consumacin de tales conductas hubiere causado un perjuicio al Fisco Federal. XIII. Las mercancas de comercio exterior destinadas al rgimen aduanero de depsito fiscal no arriben al almacn general de depsito que hubiera expedido la carta de cupo para almacenar dicha mercanca o a los locales autorizados. XIV. Los pilotos omitan presentar las aeronaves en el lugar designado por las autoridades aduaneras para recibir la visita de inspeccin de la autoridad aduanera, o las personas que presten los servicios de mantenimiento y custodia de aeronaves que realicen el transporte internacional no regular omitan requerir la documentacin que compruebe que la aeronave recibi la visita de inspeccin o no la conserven por el plazo de cinco aos. XV. Se realicen importaciones temporales de conformidad con el artculo 108 de la Ley Aduanera sin contar con programas de maquila o de exportacin autorizados por la Secretara de Economa, de mercancas que no se encuentren amparadas en los programas autorizados; se importen como insumos mercancas que por sus caractersticas de producto terminado ya no sean susceptibles de ser sometidas a procesos de elaboracin, transformacin o reparacin siempre que la consumacin de tales conductas hubiere causado un perjuicio al Fisco Federal; se contine importando temporalmente la mercanca prevista en un programa de maquila o de exportacin cuando este ya no se encuentra vigente o cuando se contine importando temporalmente la mercanca prevista en un programa de maquila o de exportacin de una empresa que haya cambiado de denominacin o razn social, se haya fusionado o escindido y se haya omitido presentar los avisos correspondientes en el registro federal de contribuyentes y en la Secretara de Economa. XVI. Se reciba mercanca importada temporalmente de maquiladoras o empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Economa por empresas que no cuenten con dichos programas o tenindolos la mercanca no se encuentre amparada en dichos programas o se transfiera mercanca importada temporalmente respecto de la cual ya hubiere vencido su plazo de importacin temporal. XVII. No se acredite durante el plazo a que se refiere el artculo 108, fraccin I de la Ley Aduanera que las mercancas importadas temporalmente por maquiladoras o empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Economa, fueron retornadas al extranjero, fueron transferidas, se destinaron a otro rgimen aduanero o que se encuentran en el domicilio en el cual se llevar a cabo el proceso para su elaboracin, transformacin o reparacin manifestado en su programa. XVIII. Se omita realizar el retorno de la mercanca importada temporalmente al amparo del artculo 106 de la Ley Aduanera. XIX. Declare en el pedimento como valor de la mercanca un monto inferior en un 70 por ciento o ms al valor de transaccin de mercancas que hubiere sido rechazado y determinado conforme a los artculos 72, 73 y 78-A de la Ley

Aduanera, salvo que se haya otorgado la garanta a que se refiere el artculo 86-A, fraccin I de la Ley citada, en su caso. No se presumir que existe delito de contrabando, si el valor de la mercanca declarada en el pedimento, proviene de la informacin contenida en los documentos suministrados por el contribuyente; siempre y cuando el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera y de comercio exterior. XX. Declare inexactamente la descripcin o clasificacin arancelaria de las mercancas, cuando con ello se omita el pago de contribuciones y cuotas compensatorias, salvo cuando el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera y de comercio exterior. Para los efectos de las fracciones XV y XVI de este artculo, no ser responsable el agente o apoderado aduanal, si la comisin del delito se origin por la omisin del importador de presentar al agente o apoderado aduanal la constancia de que cumpli con la obligacin de presentar al Registro Federal de Contribuyentes los avisos correspondientes a una fusin, escisin o cambio de denominacin social que hubiera realizado, as como cuando la comisin del delito se origine respecto de mercancas cuyo plazo de importacin temporal hubiera vencido. Penas impuestas por la comisin del Delito de Contrabando El delito de contrabando se sancionar con pena de prisin: I. De tres meses a cinco aos, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas, es de hasta $876,220.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas es de hasta de $1, 314,320.00. II. De tres a nueve aos, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas, excede de $876,220.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas excede de $1, 314,320.00. III. De tres a nueve aos, cuando se trate de mercancas cuyo trfico haya sido prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades sealadas en el segundo prrafo del artculo 131 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. En los dems casos de mercancas de trfico prohibido, la sancin ser de tres a nueve aos de prisin. IV. De tres a seis aos, cuando no sea posible determinar el monto de las contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o se trate de mercancas que requiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con l o cuando se trate de los supuestos previstos en los artculos 103, fracciones IX, XIV, XIX y XX y 105, fracciones V, XII, XIII, XV, XVI y XVII de este Cdigo. Para determinar el valor de las mercancas y el monto de las contribuciones o cuotas compensatorias omitidas, slo se tomarn en cuenta los daos ocasionados antes del contrabando. En las Diez fracciones de ste artculo encontramos diversas hiptesis normativas que tipifican conductas que se equiparan, para efectos de la pena,

con el delito de contrabando, no expresa el artculo que estas conductas sean propiamente contrabando, slo que se sancionaran con las mismas penas. Resulta importante sealar que mediante la prevencin y represin del Contrabando se protegen ciertas actividades econmicas necesarias para el desarrollo del pas y asegura la existencia de determinados bienes indispensables para el consumo interno. Anlisis Dogmtico del delito de Contrabando, artculo 102 Cdigo fiscal de la Federacin. Delito Especial. -Elemento Objetivo: Elemento Objetivo se refiere a objetos corpreos o materiales. -El Sujeto activo: Es el protagonista del delito y como tal, los tipos hacen referencias especificas, relativas a su condicin personal y al nmero de sujetos que lo realizan; no debe confundirse con la autoria y participacin; existen referencias de tipos penales en cuanto a la calidad personal e impersonal; en cuanto al nmero, siendo un subjetivo y plurisubjetivo. 1.- Calidad: se refiere a cierta caracterstica intrnseca del sujeto activo; se divide en personal e impersonal. A) Personal: Atiende a la condicin especfica del sujeto activo o a su actividad. B) Impersonal: Se refiere a cualquier persona sin calidad o condicin. 2.- Nmero: En cuanto al nmero el tipo penal puede ser un subjetivo o plurisubjetivo. a) Unsubjetivo: El tipo requiere un solo sujeto para su comisin. b) Plurisubjetivo: Existen tipos penales que requieren para su conformacin varias personas, tal es el caso del delito de motn. - Verbo Rector: Verbo rector en el tipo, es la accin u omisin que realiza el sujeto activo. - Las circunstancias de lugar: Cuando en el tipo penal requiere se realice en determinado lugar. Sujeto activo, calidad impersonal, nmero unisubjetivo. Verbo Rector: Introducir Elemento Objetivo: Mercancias. Circunstancia de lugar: extraccion I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse. II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.

III. De importacin o exportacin prohibida. Tambin comete delito de contrabando quien interne mercancas extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del pas en cualquiera de los casos anteriores, as como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello. No se formular la declaratoria a que se refiere el artculo 92, fraccin II, si el monto de la omisin no excede de $123,440.00 o del diez por ciento de los impuestos causados, el que resulte mayor. Tampoco se formular la citada declaratoria si el monto de la omisin no excede del cincuenta y cinco por ciento de los impuestos que deban cubrirse cuando la misma se deba a inexacta clasificacin arancelaria por diferencia de criterio en la interpretacin de las tarifas contenidas en las leyes de los impuestos generales de importacin o exportacin, siempre que la descripcin, naturaleza y dems caractersticas necesarias para la clasificacin de las mercancas hayan sido correctamente manifestadas a la autoridad. No se formular declaratoria de perjuicio, a que se refiere la fraccin II del artculo 92 de este Cdigo, si quien encontrndose en los supuestos previstos en las fracciones XI, XII, XIII, XV, XVII y XVIII del artculo 103 de este Cdigo, cumple con sus obligaciones fiscales y de comercio exterior y, en su caso, entera espontneamente, con sus recargos y actualizacin, el monto de la contribucin o cuotas compensatorias omitidas o del beneficio indebido antes de que la autoridad fiscal descubra la omisin o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin notificada por la misma, tendiente a la comprobacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales y de comercio exterior.

BIBLIOGRAFIA DELITOS ESPECIALES :DOCTRINA, LEGISLACIN, JURISPRUDENCIA, Miguel Acosta Romero, Eduardo Lpez Betancourt. LOS DELITOS ESPECIALES FEDERALES, Miguel ngel Garca Domnguez. EL CASO DEL TIPO PENAL DE DEFRAUDACIN FISCAL, Jess Agustn Celorio Vela, Revista de Investigacin Fiscal, No. 3, Mxico, marzo de 1997. DERFAUDACIN TRIBUTARIA, Fernando Sainz de Bujanda, Indetec, Mxico, 1990. LEYES Cdigo Penal Federal Cdigo Fiscal Federal Ley Forestal Revista