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Adopcin de las Normas Ad i d l N Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) por primera vez

Diferencias ms relevantes f Diciembre 2011 Luis W M L i W. Montero

1) Seccin I Proyecto de adopcin de las NIIF 2) Seccin II Principales cuentas afectadas por la conversin a NIIF 3) Seccin II ) NIIF 1 Adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera por primera vez Excepciones a la aplicacin retrospectiva p p p Exclusiones a la aplicacin retrospectiva

Proyecto de adopcin de las NIIF una visin general

Etapa 1

Etapa 2

Etapa 3

Estudio preliminar Diagnstico

Inicio del proyecto

Evaluacin detallada de componentes

Conversin

Integracin de cambios

Gestin de riesgos, gestin de proyectos, control de cambios Gestin de comunicacin , formacin de equipo transferencia de habilidades y conocimiento equipo, Cambio en las cifras, cambio en el negocio, gestin de cambios

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Principales cuentas afectadas por la conversin a NIIF

Cuentas
a. b. c. d. e. f. f g. h. Inversiones financieras Inmuebles y equipos diversos Inversiones inmobiliarias Intangibles Obligaciones financieras Instrumentos financieros derivados Moneda extranjera Deterioro Efecto del impuesto a la renta diferido

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a. Inversiones financieras
Descripcin de la diferencia
Prcticas contables vigentes en la Compaa

La Compaa mide sus inversiones en subsidiarias al valor de participacin patrimonial en sus estados financieros separados.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Las inversiones en subsidiarias, entidades controladas de forma conjunta y asociadas, se deben mostrar en los estados financieros separados de la Matriz al costo o a su valor razonable de acuerdo con lo requerido por la NIC 39. El mtodo de participacin patrimonial no es aceptado por las IFRS para la valuacin de estas inversiones en los estados financieros separados de la Matriz.

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b. Inmuebles, maquinaria y equipo

Descripcin de la diferencia
La depreciacin de los inmuebles y equipos diversos se calcula sobre la base de los mximos permitidos por la legislacin tributaria. Las polticas contables de la Compaa no contemplan la revisin de la vida til y de los valores residuales de los bienes del activo fijo al cierre de cada ejercicio. Los bienes del activo fijo se deprecian considerando un valor residual de cero Los bienes no tienen cero. asignados sus valores residuales. Los bienes del activo fijo no se han reconocido contemplando a sus componentes importantes. El valor en libros de ciertos bienes del activo fijo incorpora el efecto del ajuste por inflacin de los aos 2000 al 2004.

Prcticas contables vigentes en la Compaa C

La vida til de los bienes del activo fijo se debe determinar sobre la base de la expectativa de su contribucin en la generacin de ingresos futuros. La vida til y el valor residual de los bienes del activo fijo se debe revisar al cierre de cada ao. La base de depreciacin de los bienes del activo fijo debe contemplar sus valores residuales. Los bienes del activo fijo se reconocen y deprecian por componentes importantes. El activo se d bi ajustar por i fl i slo d i debi j inflacin l durante el perodo d tiempo que P f hi i fl i l d de i Per fue hiperinflacionario i (hasta 1998).

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

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c. Inversiones inmobiliarias
Descripcin de la diferencia
Prcticas contables vigentes en la Compaa
La Compaa muestra a los terrenos y edificios que mantiene con el fin de generar rentas de la apreciacin en su valor o de su alquiler, como elementos de la cuenta inmuebles, maquinaria y equipo. En lugar de mostrarlos como inversiones inmobiliarias.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

La NIC 40 Inversiones inmobiliarias, requiere la aplicacin de polticas contables para el reconocimiento, clasificacin y medicin de Inversiones inmobiliarias, para los terrenos y edificios que una entidad mantiene con el propsito de generar renta (alquileres), distintas a los elementos del activo fijo (Ej. Alquiler de oficinas a subsidiarias).

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d. Activos intangibles (incluye plusvala mercantil)

Descripcin de la diferencia
Prcticas contables vigentes en la Compaa
La Compaa no tiene una poltica contable documentada sobre el reconocimiento medicin y reconocimiento, exposicin de activos intangibles adquiridos y de aquellos generados internamente. Asimismo, la plusvala mercantil de la Compaa (Ej. Adquisicin de Norvial) ha sido determinada en funcin a la NIIF 3 Combinacin de negocios, reemplazada por La NIIF 3, revisada y vigente al 31 de diciembre de 2011.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Un activo intangible es un activo no monetario sin sustancia fsica que para ser reconocido debe cumplir con los siguientes criterios: 1. Ser identificable 2. Ser controlado por la entidad 3. Tener capacidad de generar beneficios econmicos futuros

La vida til de los activos intangibles corresponde al perodo en el que se espera que generen beneficios econmicos futuros en la forma de flujos netos de efectivo.

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e. Obligaciones financieras
Descripcin de la diferencia
Prcticas contables vigentes en la Compaa
A la fecha de reconocimiento inicial de las obligaciones financieras la Compaa no incluye a los gastos necesarios para obtener el financiamiento para determinar la tasa efectiva del endeudamiento y aplicar el mtodo de costo amortizado de acuerdo con los requerimientos de la NIC 39.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

La NIC 39 exige que los gastos que se incurren para contraer obligaciones se integren a los flujos futuros d l d d a efectos d calcular su valor razonable a l f h d reconocimiento i i i l y para f t de la deuda f t de l l l bl la fecha de i i t inicial establecer la tasa de inters efectiva del instrumento.

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f. Instrumentos financieros derivados

Descripcin de la diferencia
Prcticas contables vigentes en la Compaa
La Compaa cubre sus riesgos financieros con la adquisicin de instrumentos financieros derivados. El propsito es cubrir su exposicin a variables que la Gerencia no contrala; como son los riesgos de tipo de cambio. Actualmente la Compaa reconoce los cambios en el valor de los instrumentos financieros derivados en patrimonio, asumiendo que las coberturas cumplen con los criterios para la aplicacin del tratamiento contable de coberturas.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

En aplicacin de la NIC 39 instrumentos financieros: reconocimiento y medicin, la Compaa debe evaluar si opta por el tratamiento de excepcin de la norma para la contabilidad de coberturas de flujos de efectivo y/o de valor razonable, en la medida de cumpla los requerimientos cualitativos y cuantitativos de la norma contable. El objetivo de la aplicacin del tratamiento contable de coberturas es que los cambios en el valor o en los flujos de efectivo de la partida cubierta y los del instrumento derivado de cobertura asociado sean reconocidos en resultados en el mismo momento. En el caso de las coberturas contables de flujos de efectivo se requiere utilizar cuentas patrimoniales para el cumplimiento del objetivo indicado. p j

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g. Moneda extranjera
Descripcin de la diferencia
Prcticas contables vigentes en la Compaa
Para el registro de activos y pasivos en moneda extranjera, se utilizan los tipos de cambio de compra y venta, respectivamente (tratamiento tributario).

Normas Internacionales de Informacin d I f i Financiera (NIIF)

Los saldos y las transacciones en moneda extranjera se deben medir, en el momento de su reconocimiento inicial y al cierre del balance, en la moneda funcional, a un nico tipo de cambio (venta). p ( )

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h. Deterioro
Descripcin de la diferencia
Prcticas contables vigentes en la Compaa
La Compaa no ha establecido una poltica que contemple la revisin de los indicios de deterioro y que describa la metodologa para el clculo del de activos no financieros.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

La entidad debe evaluar al cierre de cada ao si existen indicios de deterioro que afecten a sus activos no financieros. En caso de existir indicios de deterioro, la Compaa debe calcular el valor de mercado y el valor en uso de sus activos, y si el valor en libros de los activos es mayor se deben castigar al mayor de los valores indicados. En el caso de activos intangibles de vida til indeterminada la evaluacin de deterioro se debe realizar una vez al ao y cuando existan indicios de deterioro

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i. Patrimonio
Descripcin de la diferencia
Prcticas contables adoptadas por la Compaa
El saldo de las partidas de patrimonio incluye el ajuste por inflacin entre 1998 y 2004, perodo en Per dej de ser hiperinflacionario.

Normas Internacionales de Informacin d I f i Financiera (NIIF)

Las NIIF no permiten el ajuste por inflacin de estas cuentas en perodos en los que el pas en que opera la entidad no son hiperinflacionarios. p p

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j. Manual de polticas contables

Prximos pasos
Documentar el manual de polticas contables que contemple todas las transacciones de la Compaa Compaa. Revisin de los procedimientos de todos los ciclos de la Compaa. Preparar manual de procedimientos adecuado a las NIIF Modificar los sistemas para adecuarlos a los nuevos procedimientos NIIF Preparar matriz de riesgos.

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k. Revelaciones

Realizar una evaluacin de los requerimientos de revelacin de las NIIF sobre los saldos y transacciones relevantes que lleva a cabo la q q Compaa e identificar las revelaciones adicionales a las reportadas bajo principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per Considerar las revelaciones sobre: Revelaciones generales Polticas contables Partes relacionadas Estado de resultados integrales y notas relacionadas Estado de cambios en el patrimonio y notas relacionadas Balance general y notas relacionadas Estado de flujos de efectivo Instrumentos financieros Adopcin por primera vez de las NIIF dopc po p e a e as

Referenciar de manera cruzada el Manual de polticas contables con el Manual de procedimientos de las reas usuarias.

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Excepciones a la aplicacin retrospectiva de las NIIF

Las entidades deben aplicar las siguientes excepciones:

a) Estimaciones b) Baja de activos y de pasivos financieros (par. B2 y B3); c) Tratamiento contable de coberturas (par. B4-B6); y d) Inters no controlante (inters minoritario) (par. B7)

Exclusin (voluntaria) a la aplicacin retrospectiva de las NIIF Combinaciones de negocios NIIF 3

Se puede optar por no aplicar retrospectivamente la NIIF 3 a las combinaciones realizadas anteriormente a la fecha de transicin. Si una entidad que adopta las NIIF reexpresa una combinacin de negocios para cumplir con la NIIF 3, reexpresar todas las combinaciones de negocios posteriores y aplicar la NIC 27 Estados financieros consolidados y separados (modificada en 2008) desde esa misma fecha.

Exclusiones a la aplicacin retrospectiva de las NIIF (voluntarias)

Las entidades pueden optar por usar una o ms de las siguientes exclusiones:
a) b) c) d) e) f)

g)

Pagos sobre la base de acciones (par. D2 y D3); (p ); Contratos de seguros (par. D4); Costo asumido (par. D5D8A); Arrendamientos (par. D9 y D9A); Beneficios a los empleados (par. D10 y D11); Diferencias por translacin acumuladas (par. D12 y D13); Inversiones en subsidiarias, entidades controladas conjuntamente y asociadas (par. D14 y D 15);

f)

g) h)

i)

Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y , negocios conjuntos (par.D16 y D17); Instrumentos financieros compuestos (par. D18); Designacin de instrumentos financieros reconocidos previamente (par.D19); Medicin a valor razonable de activos financieros y de pasivos financieros en su reconocimiento inicial (par. D20);

i)

j)

k) l)

Pasivos por abandono incluidos en el costo de inmuebles, maquinaria y equipo (par. D21 y D21A); Activos financieros o activos intangibles registrados d acuerdo i t d de d con la CINIIF 12 Acuerdos de concesin de servicios (Par. D22) Costos de endeudamiento (par.D23) Transferencia de activos de clientes (par. D24)

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