Cont A Bi Lid Ad

CONTABILIDAD
CAPITULO I LOS CONCEPTOS FUNDAMENTALES
0. A.C.A.I. (Argos Contabilidad Asistida Interactiva). I. Qu es preciso hacer para llevar la contabilidad mecanizada? Son necesarias: siete cosas: 1 El inventario inicial. 2 El programa informtico. 3 Plan de cuentas. 4 Registro de operaciones. Documentos de entrada. Minutas. 5 Archivo de los justificantes. 6 Documentos de salida. Listados. 7 Explicacin de los listados mensuales de la contabilidad Argos. ANEXO I. Clasificacin de costes. Criterios de Imputacin. ANEXO II. Modelos: Modelo I. Justificacin "otros gastos". Modelo II. Rendicin de cuentas y pptos. Modelo III. Memoria justificativa.
C02 C03 C03 C04 C05 C06 C08 C09 C10 C20 C22 C23 C24
CAPITULO II NORMATIVA LEGAL CONTABLE Y SU APLICACION

I- Libros obligatorios. II- Legalizacin de los libros. III- Diligenciado de los libros y registros. IV- Llevanza de los libros. V- Otras disposiciones legales comunes a todos los libros. VI- Requisitos generales de las facturas. VII- Las cuentas anuales. VIII- Calendario de obligaciones contables y registrales. Cuadro de los libros contables obligatorios. C26 C27 C27 C27 C27 C27 C28 C29 C30
CAPITULO III EL PLAN GENERAL CONTABLE 1990

IParte Principios contables. Los principios contables en el Cdigo de Comercio. Parte Cuadro de cuentas. Parte Definiciones y relaciones contables. Estudio de algunas cuentas: 170, 173, 174, 523, 23, 430, 400, 410, 440, 460, 47, 55, Grupo 6 y Grupo 7. Parte Cuentas anuales. Parte Normas de valoracin y Resoluciones.
IIIII-
C32 C32 C34 C47 C64 C68
IVV-
LIVA = Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido RIVA = Reglamento de Impuesto sobre el Valor Aadido IVAS = IVA soportado (deducible o mayor coste en act. exentas) IVAR = IVA repercutido (devengado) EE.EE. = Entidades Eclesisticas IS = Impuesto sobre Sociedades CC = Cdigo de Comercio LIS = Ley del Impuesto sobre Sociedades IRPF = Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas RIS = Reglamento del Impuesto sobre Sociedades LSA = Ley de Sociedades Annimas RRM = Reglamento del Registro Mercantil PGC = Plan General Contable Acuerdo 10-10-80: Acuerdo acerca de la aplicacin del IS a las EE.EE. elaborado por la Comisin Tcnica Iglesia-Estado espaol, en cumplimiento del Acuerdo sobre asuntos econmicos entre Espaa y la S. Sede de 4 dic. 1979 (BOE, 9 -5- 198, pp. 9958-9) Agrupacin: se entiende el conjunto de centros, casas o empresas que, aunque tienen personalidad jurdica propia, agrupan sus contabilidades a fin de ejercicio para declarar el IS como un solo sujeto pasivo en virtud de los Acuerdos 10-10-80.
1 - ARGOS CONTABILIDAD
ABREVIATURAS
C1
ACAI
ARGOS CONTABILIDAD ASISTIDA INTERACTIVA

1. ACAI Centros Docentes. 2. ACAI Entidades Eclesisticas. 3. ACAI Fundaciones.
QUE ES ACAI? 1) Es la aplicacin informtica ms prctica y completa de la contabilidad: Oficial o externa. Interna o de costes. Agrupada o consolidada de varios centros o empresas. 2) Es la consecuencia de ms de veinticinco aos de profesionales de Argos Consultores trabajando continuamente en contacto con administradores y contables. EN QUE CONSISTE ACAI? 1 El Administrador o contable. a) Introduce los apuntes en su propio ordenador PC a travs del programa ACAI. b) Archiva los justificantes segn el sistema de ARGOS M.P.A. (Mes-Pgina-Asiento). c) Enva a ARGOS el diskette. 1.- Por correo (3 das) 2.- Por mensajero (1 da) 3.- Por modem Internet (al instante) d) Mientras el diskette est en Argos se pueden hacer asientos a los meses siguientes pero no se pueden hacer correcciones a meses anteriores hasta que se reciba de nuevo el diskette actualizado por Argos. (Pueden hacerse hojas verdes de correcciones). No se debe enviar el diskette sin haber recibido antes el del mes anterior. 2 El programa ACAI actualiza al introducir cada apunte: ARGOS confecciona en primorosa presentacin: A) Libros oficiales para su legalizacin: Segn las normas del Cdigo de Comercio y P.G.C. 1.- Libro de Inventarios y Cuentas anuales. 1.- Balances de comprobacin trimestrales de sumas y saldos. 2.- Inventario de cierre de bienes afectos y no afectos. 3.- Balance de cierre (y del ejercicio anterior). 4.- Cuentas de prdidas y ganancias (y del ejerc. anterior). 5.- Memoria (con el cuadro de financiacin) en su caso. 6.- Diligencia de cierre. 2.- Libro diario. B) Fichas de amortizacin de todos los elementos de activo suceptibles de depreciacin. C) Presupuesto y rendicin de cuentas anual para el Consejo Escolar (por curso o ao natural). D) Propuesta de presupuesto para cada mes del ao. E) Justificacin de la partida otros gastos de conformidad a la normativa vigente para los Centros concertados. F) Libros registro de I.V.A., modelo 347, etc.. El Balance de situacin y el de sumas y saldos y las variaciones mensuales de cada cuenta. La cuenta de prdidas y ganancias. Y el mayor de cada cuenta que el usuario puede ver en su pantalla inmediatamente y si desea, corregirlo y/o imprimirlo. Un mantenimiento de centros de coste y n de aulas y alumnos con introduccin de los % de reparto o clculo automtico segn los criterios AUSD (pag. C21) para conocer el coste por alumno por mes y ao. Manual abreviado en pg. C74 3 Argos Informtica procesa y completa con los siguientes informes: 1. 2. 3. 4. Balance de situacin. Cuenta de prdidas y ganancias. Balance de comprobacin de Sumas y Saldos. Cuadro de financiacin (origen y aplicacin de fondos) en su caso.
NOTA IMPORTANTE
A.C.A.I.
4. ACAI Residencias, Colegios Mayores y menores. 5. ACAI Sociedades y otras entidades.

5. 6. 7. 8. 9. Variaciones mensuales. Control presupuestario y de tesorera. Reparto de costes por subcuenta. Diario (opcional con el 10% de recargo). Folios del Mayor con el control presupuestario por cuenta y subcuenta. Diseo de anagrama propio. 4 En Argos Consultores 1. Los auxiliares revisan uno por uno cada proceso. 2. El asesor titulado responsable de cada Centro o empresa hace auditora mensual de los procesos ya revisados y los actualiza en el diskette. 5 ARGOS devuelve la contabilidad listada junto con el diskette. procesada, revisada y
Tanto cuando se instala el diskette en el PC del usuario, como cuando se hace en ARGOS, automticamente se actualizan todos los informes. A PETICION DEL INTERESADO
C2
CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?
QUE ES PRECISO HACER PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD MECANIZADA POR ORDENADOR?

Se requieren siete cosas: 1 2 3 4 5 6 Se parte de una situacin inicial, para lo cual hay que tener confeccionado un inventario inicial. Disponer de un programa informtico adaptado y actualizado a la legislacin en vigor. Confeccionarse un Plan Contable adaptado al sector. Establecer el sistema de recogida de informacin y registrarla, para lo cual se deben cumplimentar las minutas, fsicas o por soporte magntico ACAI, que llamaremos documentos de entrada. Archivar los justificantes fuente de los documentos de entrada Conocer, estudiar y corregir los que llamamos documentos de salida: a) mes a mes los listados del ordenador, que llamaremos listados de salida mensuales. Constituyen la contabilidad auxiliar, o registros internos. b) Y ao tras ao, los listados anuales de salida, que constituyen la contabilidad oficial. 7 Confeccionar anualmente la contabilidad oficial que debe ser concordante con la auxiliar para poder, en su caso, Legalizar los libros obligatorios, y para cumplimentar y presentar los impresos del Impuesto sobre Sociedades y del I.V.A. as como del Modelo 347, en su caso. CONTABILIDAD: Ciencia que orienta a los sujetos econmicos para que estos coordinen y estructuren en libros y registros adecuados a la composicin cualitativa y cuantitativa de su patrimonio (= ESTATICA CONTABLE) as como las operaciones que modifican, amplan o reducen dicho patrimonio (= DINAMICA CONTABLE).
1.
1.1. CONCEPTO
EL INVENTARIO INICIAL
1.3. DISPOSICIONES LEGALES SOBRE EL INVENTARIO: 1.3.1. Normativa Mercantil. Cdigo de Comercio, art. 28: El libro de Inventarios y Cuentas anuales se abrir con el balance inicial detallado de la empresa, al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales. El inventario: debe distinguir elemento por elemento. El balance: se confecciona cuenta por cuenta.
Es una relacin detallada y valorada de los elementos patrimoniales de una empresa. Los elementos patrimoniales son los bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios econmicos y financieros a travs de los cuales la empresa puede cumplir sus fines. 1.2. CONTENIDO El inventario deber contener:
1.3.2. Normativa para las Entidades Eclesisticas: 1.- Relacin detallada de todos y cada uno de los elementos Norma quinta del Acuerdo entre el Estado Espaol y la Santa Sede de 10-10-80. 2.- Valoracin actualizada segn los criterios contables, Afectacin de elementos patrimoniales. 1. Los elementos patrimoniales cuya titularidad pertenezca a las Entidades Eclesisticas a que se refiere el art. IV. 1 del Acuerdo sobre asuntos econmicos, se clasificarn en tres grupos: a) Elementos que forman parte del patrimonio histricoartstico de la Iglesia.
patrimoniales, que componen el patrimonio de la Entidad.
fiscales y de mercado o reales. 3.Estructuracin: Analtica, agrupando los distintos elementos patrimoniales homogneos en las distintas cuentas del Balance.
C3
b) Elementos afectos a explotaciones econmicas. c) Los dems bienes no incluidos en los dos apartados anteriores. 2. A los efectos de la inclusin en el apartado 1. b) anterior de los elementos patrimoniales, se aplicar en cuanto corresponda, lo dispuesto en el artculo 12 del RD 2515/1979, de 2 de noviembre.
(Este artculo viene a decir que se consideran elementos patrimoniales afectos a una explotacin econmica, aquellos que sean necesarios para la obtencin de los respectivos rendimientos.).
3. Los elementos patrimoniales se incluirn en libros inventarios distintos.
2.
se regalan al comprar alguna revista.
EL PROGRAMA INFORMATICO
En el mercado existen miles de programas muy baratos, incluso Pero la actividad de la enseanza, sobre todo la concertada, requiere unos programas muy especializados, en los que adems de cumplir con las obligaciones del Cdigo de Comercio y las derivadas del Derecho Tributario (IVA, I.S., etc.) permita: 1. Proponer al Consejo Escolar la aprobacin de los presupuestos anuales, en lo que se refiere, tanto a los fondos provenientes de la Administracin, como a las cantidades autorizadas. (LODE, art. 57. e). 2. 3. La rendicin de cuentas anuales al C.Escolar (Id.) Demostrar la no lucratividad de las actividades, tanto docentes, como complementarias y extraescolares y de servicios. (LODE, art.51. 2.)
4.
El clculo de los costes de las actividades complementarias y de servicios, independientemente de las docentes, para poder ser autorizados por la Admn. (LODE, art.51.3.)
5. El control de los presupuestos y la rendicin de cuentas peridica, segn las normas internas de cada agrupacin de centros. 6. La uniformidad de planes de cuentas y criterios, para realizar anualmente una sola contabilidad agrupada de todos los centros que pertenecen a un mismo sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades. 7. La actualizacin constante a las variantes normativas legales, as como, una rpida y eficaz consulta a los asesores que mantienen el programa, expertos en contabilidad, fiscalidad y administracin educativa.
3.
3.1.
PLAN DE CUENTAS
Disposiciones legales sobre el Plan de cuentas
El P.G.C. tiene cinco partes: 1 Principios contables 2 Cuadro de cuentas 3 Definiciones y relaciones contables 4 Cuentas anuales 5 Normas de valoracin. De estas cinco partes, la segunda y tercera no son obligatorias, siempre que permitan: a) Elaborar las cuentas anuales con el formato y contenido de las distintas rbricas establecidas en el PGC (que es la parte 4 Obligatoria).
Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad. Art. 2 Obligatoriedad del Plan.- El Plan General de Contabilidad ser de aplicacin obligatoria para todas las Empresas, forma jurdica, individual o societaria. No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, no tendrn carcter vinculante los aspectos relativos a numeracin y denominacin de cuentas incluidos en la segunda parte y los movimientos contables incluidos en la tercera parte del Plan General Contable. cualquiera que sea su
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b) Aplicar los principios contables (que es la parte 1 Obligatoria) y las normas de valoracin que figuran en el PGC (parte 5 Obligatoria).
Ya se sabe que segn el nmero de dgitos que tenga una cuenta significa lo siguente:
3.2. Normativa para las Entidades Eclesisticas 1 dgito: Grupo. Por ejem.: Norma Duodcima del Acuerdo entre el Estado Espaol de 10-10-80. 1. Las Entidades Eclesisticas, sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades debern llevar la contabilidad que recoger debidamente clasificados los ingresos ntegros de las distintas fuentes de rendimientos, y los gastos necesarios para su obtencin, incluidos los de administracin. 2. Las Entidades Eclesisticas podrn establecer libremente los planes contables que consideren ms adecuados a sus necesidades, atendiendo a los criterios de claridad y de simplicidad. No obstante el Ministerio de Hacienda podr de comn acuerdo con la Conferencia Episcopal Espaola establecer planes contables de aplicacin general para las mismas. En consecuencia: El PGC no es obligatorio para las EE.EE. El criterio de claridad y de simplicidad debe prevalecer segn esta norma. El PGC con sus principios especialmente el de Prudencia, que deben prevalecer sobre los otros ocho, as como sus cuentas anuales y normas de valoracin, ser conveniente adoptarlos sin perjuicio de la claridad y simplicidad, por cuanto otras obligaciones de carcter tributario o administrativo nos exigirn estados contables con formatos adaptados al PGC. RD 776/1998, de 30 de abril, (BOE, 14 mayo) por el que se aprueban las normas de adaptacin del PGC a las entidades sin fines lucrativos y las normas de informacin presupuestaria de estas 3.3. Nuestro Plan de Cuentas Sectorial Ante la falta de un plan sectorial especfico, para nuestro sector, en Argos hemos desarrollado un cuadro de cuentas que sobre la base del PGC, recoge las peculiaridades de nuestra actividad. En la pg. C 33 de esta Agenda se publica un cuadro de cuentas que incluye, aquellas que son especficas de nuestro sector. entidades. 3.4. Normativa para Fundaciones Por ejemplo: En la cuenta 602.0 se vuelve a poner Material escolar fungible con lo que nos quedamos sin saber que el material que se compr era: Cuadernos para exmenes. El asiento debe completarse con el concepto y el importe: 602.0 A cuadernos para exmenes 300,50 . Los apuntes o asientos en nuestros documentos de entrada siempre han de hacerse a nivel de subcuenta auxiliar (cuatro o ms dgitos). Pero adems, indefectiblemente deben de ir acompaados de un literal o alfanumrico, que llamamos, concepto, que puede ocupar hasta 30 posiciones, y en las que no deben nunca repetirse las mismas palabras que definen el ttulo de la subcuenta. (Lo cual es muy frecuente). Por la comodidad o las prisas, se repite en el apartado reservado en la minuta para concepto, las mismas palabras que ya figuran en el ttulo de la subcuenta. 2 dgitos: Subgrupo 3 dgitos: Cuenta principal. (6. Gastos) (60. Compras) (602 Compras de otros aprovisionamientos). 4 ms dgitos: Subcuentas. (602.0.Material escolar fungible).
C5
4.
REGISTRO DE OPERACIONES (HECHOS ECONOMICOS)

Cuando la cuenta de Caja entrega a la papelera 30,05 por Compra de material de oficina se anotan los 30,05 en el HABER porque al entregar (salidas) ese dinero ya ha acreditado o justificado ante el titular el destino de esos 30,05 . 2. Anotaciones contables: a) Primer hecho contable Para plasmar en contabilidad estos dos hechos contables que hemos supuesto en el punto anterior el contable debe hacer dos pasos: 1 Averiguar a que "cuentas" pertenecen estas operaciones. Buscando en el "cuadro de cuentas" veremos que la cuenta de caja donde se recibe el dinero en metlico es la 570.0 Caja, euros. 2 Decidir si se anota al debe (entradas) o al haber (salidas). As pues, en este caso, diremos la cuenta 570.0 Caja, euros DEBE (al titular) 60,10 por el cobro (recepcin o entrada) de una Cuota de E. Infantil. Por otra parte cuando entra (debe) dinero o bienes en una cuenta es porque ha salido (haber) de otra. 1 Buscaremos en el "cuadro de cuentas" a que cuenta pertenece este movimiento y veremos que es la 705.00 Cuotas de E. Infantil. 2 Decidiremos anotarlo en el haber (salida) porque es
DOCUMENTOS DE ENTRADA. MINUTAS. Nuestras minutas de entrada es el sistema que hemos diseado para que los datos de los hechos econmicos que se producen en el Centro, sean registrados en forma de anotacin contable. Sin que sea necesario ser un experto contable para poder llevar una buena contabilidad. Pueden ser en soporte fsico (papel) o bien a travs del ACAI en soporte mgnetico (diskette modem), 1. Minutas de tesorera o/y generales Por soporte magntico a travs del programa ACAI (Argos Contabilidad Asistida Interactiva). Por soporte fsico, a travs de las minutas de papel. a) Minutas de tesorera y cuenta comodn (impresas en azul y rojo). b) Minutas de asientos generales (impresas en verde y violeta). c) Minutas de correcciones (impresas en verde y negro). 2. Minutas de IVA 1. Minutas de facturas emitidas. 2. Minutas de facturas recibidas. 3. Relacin de clientes de ms de 3.005,06 . 4. Relacin de proveedores de ms de 3.005,06 . 3. Fichas de amortizacin. Ambas funcionan exactamente igual y pueden ser de tres clases:
TEORIA DELCARGO Y ABONO
de esta cuenta (el bolsillo de los padres) de donde ha salido la entrega a caja de los 60,10 . As pues, diremos que la cuenta 705.00 Cuotas de E.
1. Teora personalista de Cerboni: Se trata de personalizar cada cuenta como si fuera una persona capaz de "dar" (salida de dinero, bienes o derechos de esa cuenta) y/o "recibir" (entrada de dinero, obligaciones de esa cuenta). DEBE: La cuenta que recibe es deudora (entradas) HABER: La cuenta que entrega es acreedora (salidas) Pero tngase muy presente que la cuenta no es duea de lo que recibe o entrega sino que opera como administrador de los bienes del TITULAR de la empresa. De modo que cuando la cuenta de Caja recibe 60,10 en metlico por la Cuota de un alumno de Educacin Infantil, se anotan los 60,10 en el DEBE de esa cuenta porque al recibir (entradas) ese dinero se lo debe al titular de la empresa.
Infantil ACREDITA 60,10 (ante el titular de la empresa) por el abono, entrega o salida de esta cuota. 705.00 Salen 601,10 Haber Entran
Debe
>
570.0
Salen 60,10 . de la cuenta 705.00 se le acredita (H) Entran 60,10 en la 570.0 se le adeudan (D) b) Segundo hecho contable 1 Las cuentas que intervienen son 570.0 Caja, euros y 602.1 Material de oficina. 2 Sale el dinero de caja: se acredita (H) la 570.0 Caja, euros. Entra el material en la oficina: se adeuda la 602.1 Material de oficina.
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A. Las minutas de asientos generales
son las que usan
En las cuentas de tesorera Cuando entra dinero se adeuda ese importe, que habremos anotado en entradas. anotado en salidas. Entradas Salidas D H Cuando se saca dinero se abona ese importe, que habremos
los expertos y que pueden estudiarse en nuestros manuales. Se basa en el principio de la "partida doble" introducida por el monje italiano FRAY LUCA PACIOLI (1494) y que establece: "1 No hay deudor sin acreedor. (No hay partida sin contrapartida). 2 A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms cuentas acreedoras por el mismo importe. 3 En todo momento la sumas del debe deben ser igual a las del haber". B. Las minutas de tesorera. caja y bancos. Se utilizarn tantas cuentas de caja o bancos como cuentas se usen en la empresa: 570.0 Caja euros 572.0 Banco A 572.1 Banco B Etc. Nuestras minutas puede parecer que son de partida simple puesto que slo hacemos un apunte y de ordinario slo se anota un importe en entradas o salidas. Pero no se olvide que en la cabecera de la minuta figura una cuenta (570.0, 570.9, 572.0, 572.1, etc.) y en la columna correspondiente a contrapartida consignamos la cuenta de contrapartida. De modo que si ha figurado el importe del apunte en las salidas de la minuta de tesorera es porque ha entrado en la cuenta de contrapartida, y por lo tanto ha quedado la cuenta de tesorera abonada por la misma cantidad que ha sido adeudada a la contrapartida. Se finaliza con los importes de la suma de las entradas y salidas de la pgina y su saldo, que sern las tres cantidades, con que iniciaremos la siguiente pgina. Las minutas de caja comodn tienen como cdigo de cuenta 570.9 Caja comodn (algunos la llaman Varios) y se cumplimentan exactamente igual que las de tesorera, pero solamente en aquellos apuntes que no supongan flujo de tesorera, es decir que no reflejen un pago o un cobro. Se inician cumplimentando los datos que figuran en la cabecera y colocando en la primera lnea el saldo inicial de dicha tesorera. Se rellenan con los apuntes correspondientes a los movimientos de flujo dinerario, cobros o pagos que se realicen en cada tesorera. Poniendo en primer lugar el da del mes, luego la subcuenta de contrapartida y en su caso el centro de coste (CC) (ver pg. 21). En el espacio concepto se har una breve descripcin del motivo del pago (salida) o del cobro (entrada), sin repetir en ningn caso las mismas palabras del ttulo de la subcuenta. El importe se colocar en la columna entradas, si es un cobro y en salidas si es un pago. En las cuentas comodn: Para adeudar una subcuenta pondremos A en concepto y el importe en salidas. Para abonar una subcuenta pondremos D en concepto y el importe en entradas. De este modo queda establecido un convenio relativamente sencillo de recordar: Para adeudar se pone A y Salidas. Para abonar se pone D y Entradas. Recordemos que esta cta. siempre tendr saldo cero. Son el borrador del diario de Por otra parte, la contrapartida, que corresponde al cdigo que hemos colocado en la columna contrapartida de la minuta de tesorera quedar, por el contrario: Abonada si el importe en tesorera lo pusimos en entradas. Adeudada si fue un pago de tesorera que pusimos en salidas. Nota: El concepto ir precedido de una A" cuando sean salidas. A compra de 12 vasos El concepto ir precedido de una D cuando sean entradas. D cuotas comedor Enero
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Este convenio nos permitir aplicar con facilidad en esta Agenda y en el cuadro de subcuentas y conceptos la teora del debe y haber. Similar al clsico --------- x ---------228,0 a 523,0 Por compra Citroen --------- x ---------En la que "a" significa : "debe a..."
Ejemplos: 705.04 D cuotas enero Bachillerato (430.0) Significa que se abona la 705.04 y se adeuda la cuenta 430.0. 228.0 A compra Citren Xantia (523.0) Significa que se adeuda la 228.0 y se abona la 523.0.
5.
ARCHIVO DE LOS JUSTIFICANTES
1. Todo apunte contable debe tener su justificante. 2. Las cuentas sin documentos son cuentos. 3. Sin contabilidad, pero debidamente conservados los justificantes siempre se podrn rehacer debidamente los libros. Por el contrario, la mejor contabilidad sin comprobantes no sirve para nada. 4. Los justificantes deben conservarse durante seis aos posteriores al cierre del ejercicio econmico (art.30 del C.C.) 5. Cuando no exista ningn comprobante, se har una orden firmada por el empresario, gerente, apoderado o administrador, pero nunca por el contable o tenedor de libros. 6. Para identificar un asiento se utiliza una clave, o nmero de asiento que se crea automticamente por el ordenador. - Este nmero est formado por seis (6) dgitos. Por ejemplo 01 - 05 - 23 Los dos primeros 01 indican el mes que se hizo el apunte en ENERO. Los dos segundos 05 la pgina o minuta en que se hizo el apunte. Los dos terceros escribi el apunte. Si la minuta es fsica, de papel, puede haber 50 lneas o apuntes. Si la minuta es electrnica, el diskette del ACAI, puede haber 99 lneas o apuntes. Minutas de Tesorera T 23 la lnea (L) o asiento (A) en que se
Y otro apunte, el
02 que figurar en la contrapartida.
Ejemplo: Vd. ha puesto: 572.0 Lnea N 01 02 Me. Este asiento tendr el cdigo 01 Pg. 05 As. 01 Cuenta 6020 Concepto A LAPICES Y PAPEL Entradas Salidas 60,10 Mes 01 Pg. 05
Pero este asiento est formado por dos apuntes. Si Vd. se va al MAYOR ver: Un apunte en 572.0 Tesorera asiento apunte 01-05-01 01 A LAPICES Y PAPEL 60,10 H Y otro apunte en la contrapartida 6020 Material escolar fungible asiento apunte 01-05-01 02 A LAPICES Y PAPEL 60,10 D El primer apunte lo hizo Vd. El segundo lo ha creado el ordenador. Minutas de asientos generales G 1. Si usa minutas fsicas de asientos generales, es Vd. el que crea los apuntes. 2. Si Vd. usa ACAI. Puede poner el cdigo de la cuenta (6020) y el cdigo de la contrapartida (5720) en la misma lnea de entrada de datos y el ACAI crea un asiento simple con dos apuntes el de la cuenta 01 y el de la contrapartida 02 Ejemplo: Cuenta Concepto 572.0 A LAPICES Y PAPEL
Si la minuta que Vd. usa es de tesorera todos los asientos son simples, slo hay dos apuntes. Un apunte a la cuenta de tesorera correspondiente (la tesorera que figura en la cabecera de la minuta: 570.0 - 570.9 - 572.0 etc.) y que figurar como apunte con 01
Contrap. 6020
Debe
Haber 60,10
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Dar lugar a los apuntes: 01 - A lpices y papel en la cuenta 5700 02 - A lpices y papel en la cuenta 6020 3. Pero si quiere hacer un asiento mltiple, se emplearn tantas lneas como apuntes tenga el asiento. Por ejemplo: compramos a un proveedor 60,10 de lpices, 120,20 de diskettes, 180,30 de escobas y 240,40 de vasos, entonces habremos realizado los 5 apuntes que aparecen en el ejemplo, cada lnea tiene un nmero diferente, aunque el n del asiento es el mismo.
Asiento 010501 " " " " Apunte 01 02 03 04 05 Cuenta 400.00 602.0 602.1 602.3 602.5 Concepto D Proveedor xx A lpices A diskettes A escobas A vasos Debe Haber 601,00 60,10 120,20 180,30 240,40
En este caso se requerira para identificar un asiento adems de los seis dgitos antes dichos, los cuatro o cinco ms de la tesorera a que pertenece. As pues: 1.- cuando empezamos a cumplimentar una tesorera, por ejemplo, la 570.0 le asignamos la pg. 01, 2.- al comenzar otra minuta de tesorera (por ejemplo la 572.0) en el mismo mes le asignamos la pg. 02, 3.- al completar la primera pgina de la 570.0 empezaremos su pgina siguiente asignndole el nmero 03. Y as sucesivamente. Una solucin interesante es asignar el primer dgito de los dos que componen la pgina a cada una de las tesoreras que se usan y entonces el segundo dgito puede ser el que marque la secuencia de cada mes en cada tesorera. Por ejemplo: la 570.0 ser: 0, 01, 02, 03, etc, las pginas de la minuta de caja siempre empezarn por 0... la 572.0 ser 1: 11, 12, 13 etc. Siempre que vea que un documento o un asiento que empieza por 1 sabr que corresponde al Banco 572.0. Otra alternativa: por meses. Problema: no hay numeracin secuencial y es fcil que se traspapelen. Adems nunca se est seguro de tenerlos todos y para encontrar el que se busca hay que revisarlos todos o varios. Archivar los documentos en carpetas clasifi-
4. Una vez numerado se archiva secuencialmente en la carpeta del mes correspondiente. 5. Para buscar un documento debe irse al MAYOR donde figura el nmero de asiento de cada apunte. Nota importante: Para este sistema es imprescindible que las minutas que se envan cada mes tengan nmero de pgina distinto. De modo que no sera correcto empezar la cuenta 570.0 por pgina 01 y la 572.0 por pgina 01 y la 572.1 por pgina 01 cada mes, con lo que nos encontraramos en un mismo mes con tres pginas iguales aunque pertenecientes a tesoreras diferentes.
cadas por la numeracin de las Cuentas o Subcuentas, en vez de
6.
6.1. LISTADOS A. B. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
DOCUMENTOS DE SALIDA
MENSUALES (Libros auxiliares)
6.2.
LISTADOS ANUALES (Libros auxiliares)
Informe Informe Informe Informe Informe Informe Informe Informe Informe Informe Informe
Balance de situacin a fin de mes (simplificado) Cuenta de prdidas y ganancias (simplificada) Balance de situacin a fin de mes. Cuenta de prdidas y ganancias. Cuadro de financiacin (En su caso). Balance de sumas y saldos. Variaciones mensuales por cuentas y subcuentas (tesorera). Control presupuestario y de tesorera. Reparto de costes por subcuentas. Diario (opcional con el 10% de recargo) Libro mayor con el control presupuestario, de cada cuenta y subcuenta.
Informe 10. Inventarios. Informe 11. Informe 12. 6.3. Resultados del ejercicio y ppto. para el perodo siguiente por centros de coste. Presupuesto anual y por meses.
LISTADOS ANUALES (libros oficiales)
Libro de inventarios y cuentas anuales, Informe A1. Informe A2. Informe A3. Informe A4. Informe A5.
comprende:
Balance de sumas y saldos trimestrales. Inventario de bienes afectos (a actividades econmicas) Inventario de bienes no afectos. Balance de situacin inicial y de cierre. Cuenta de prdidas y ganancias. En su caso. Memoria y cuadro de financiacin.
NOTA Slo el listado del MES DE DICIEMBRE de cada ao deber conservarse, una vez revisado y corregido, junto con el INVENTARIO que se incluye en dicho mes, durante 6 aos. Los dems listados mensuales pueden destruirse mes a mes.
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Libro diario Informe A6. Que comprende los diarios mensuales y los asientos de regularizacin y cierre anuales. Desglose por centros Informe A7. Comprende los balances iniciales y sumas y saldos de los diferentes centros de la Agrupacin. Es un informe extraoficial. Modelo 200 201 del Impuesto sobre Sociedades. (Se adjunta el Informe B1.1) 6.4. LISTADOS OPCIONALES Informe A8. Estudio comparativo de los centros de la agrupacin. a) A las fechas que lo soliciten (por fax o escrito) los responsables de una agrupacin. Informe B1: 1) Desglose de cuentas por centros de la Agrupacin. 2) Desglose de subcuentas por centros de la Agrupacin. Informe B2: 1) Desglose de resultados y presupuestos de cada centro de la Agrupacin por cuentas. 2) Desglose de resultados y presupuestos de cada centro de la Agrupacin por subcuentas. Informe B3: Control presupuestario y de tesorera de cada centro de la agrupacin (Duplicado Informe 6 de cada centro).
Informe B4:
Reparto de costes por subcuenta de cada
centro (Duplicado Informe 7 de cada centro). Informe B5: Resumen comparativo de las cuentas de balance y resultados de los 5 ltimos aos de la Agrupacin. b) A peticin del Administrador Local. Informe C1: Fichas de amortizacin del centro. (pg. C16)
Informe C2: Resumen comparativo de las cuentas de balance y resultados de los 5 ltimos aos del centro. Informe C3: Repartos de costes por subcuentas (Informe 7) del periodo requerido (curso, ao o grupo de meses) para obtener los modelos siguientes: Justificacin de las cantidades percibidas por el concepto "otros gastos" as como de su aplicacin y certificacin del acuerdo del Consejo Escolar, (o en su caso de disconformidad) (Anexo II pg. C 22). (Segn el Anexo I y II de la circular del 7-7-92) Modelo 2. Rendicin anual de cuentas y presupuesto del Centro Concertado en lo que se refiere tanto a los fondos provenientes de la Admn. como de las cantidades autorizadas. (LODE art. 57 e) Modelo 3. Solicitud de precios y memoria justificativa que acredite la no lucratividad de las actividades complementarias o servicios ofertados. (Segn Anexos I y II de la Orden 20-5-88)
Modelo 1.
7.
EXPLICACION DE LOS LISTADOS MENSUALES DE LA CONTABILIDAD

ACTIVO A) Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. B) Inmovilizado. C) Gastos a distribuir en varios ejercicios. D) Activo circulante. PASIVO A ) Fondos propios. B) Ingresos a distribuir en varios ejercicios. C) Provisiones para riesgos y gastos. D) Acreedores a largo plazo. E) Acreedores a corto plazo. 2) Precedidos de nmeros romanos todos los apartados del
PRESENTACION Los listados mensuales constan de nueve informes + tres al cierre: Los informes del 1 al 4 estn adaptados al Plan General Contable 1990. Los informes 5, 6, 7 y 9 son informes de la mayor utilidad para los Centros y aconsejamos se revisen y estudien cuidadosamente, mes a mes. El informe 8 es optativo, puede ser til para los que usan minutas fsicas de asientos generales. INFORME 1. BALANCE DE SITUACION. * En la hoja par (izquierda) figuran las cuentas de activo y en la impar (derecha) las de pasivo. * En la primera columna CUENTA figuran las cuentas principales (3 dgitos) que hayan tenido movimiento. * En la segunda columna (ACTIVO o PASIVO) figuran: 1) Precedidos de una letra mayscula los cuatro y cinco apartados del P.G.C. aunque no haya habido movimiento alguno en ellos.
P.G.C. aunque no haya habido movimiento en alguno de ellos. 3) Precedidos de nmeros rabes: slo aquellos apartados de P.G.C. que hayan tenido movimiento en alguna cuenta que pertenezca a dicho apartado. 4) A continuacin de cada apartado anterior figura el ttulo de la cuenta que haya tenido movimiento y cuyo cdigo figura en la 1 columna.
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INFORME 2. CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS.
INFORME 5. VARIACIONES MENSUALES.
En la hoja par (izquierda) figuran las cuentas deudoras: A) GASTOS. En la impar (derecha) las cuentas acreedoras: B) INGRESOS.
Recoge a nivel de cuenta, para las de balance, gestin y analticas y a nivel de subcuenta, para las de tesoreras, la variacin (entradas menos salidas), que ha tenido cada cuenta en lo que va de ejercicio y mes por mes. Adems se calcula mes a mes: 1. Total de las variaciones registradas en las cuentas de Balance. 2. Total de gastos. 3. Total de ingresos. 4. Ingresos menos gastos (o resultado) de cada mes. 5. Cuentas analticas (o costes de oportunidad calculados). 6. Resultado econmico (que incluye como disminucin del beneficio los costes del salario adecuado u otros, cuya contraprestacin no figure en los ingresos). 7. Estado de la Tesorera: saldo de caja y bancos mes por mes. La suma de variaciones de caja o bancos habidas cada mes, figuran en el n 1. con las variaciones de las cuentas de Balance.
* *
En la primera columna figuran todas las cuentas principales (tres dgitos) que hayan tenido movimiento y slo ellas. En la segunda columna (DEBE o HABER) figuran: 1 Precedidos de nmeros rabes los apartados del P.G.C. que hayan tenido movimiento en alguna de sus cuentas. 2 Precedidos de letras minsculas los apartados que hayan tenido movimiento en alguna de sus cuentas. 3 Precedidos de nmeros romanos las diferencias de ingresos y gastos o resultados de cada apartado: I - Resultados de explotacin. II - Resultados financieros. III - Beneficios o prdidas de las actividades ordinarias. IV - Resultados extraordinarios. V - Beneficios o prdidas antes de impuestos. VI - Resultado del ejercicio.
INFORME 6.1. CONTROL PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS. Comprende un estudio presupuestario de los apartados o bloques siguientes: Inmovilizado. Gastos. Ingresos. Otros costes. Resultados. -
INFORME 3. CUADRO DE FINANCIACION.
Debido a la cantidad de datos extracontables que requiere este informe, no puede realizarse automticamente. Aquellos centros que lo necesiten pueden pedir que Argos se lo confeccione vez por vez.
Columnas: INFORME 4. BALANCE DE SUMAS Y SALDOS. A. CUENTA: Recoge todas las subcuentas de los grupos 6 y 7 (4 ms dgitos) a las que se les haya asignado un presuRecoge las sumas de las anotaciones efectuadas al DEBE y HABER de cada una de las cuentas que hayan tenido movimiento, as como, su saldo deudor o acreedor. puesto o que hayan tenido movimiento, que recogern el flujo de tesorera ms la amortizacin y otros costes o ingresos calculados, y las del grupo 9 para el clculo de costes de oportunidad. B. TITULO: De las subcuentas y de los apartados y totales de cada apartado.
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C. VARIACIONES ANUALES NOTA comn para las columnas 1, 6 y 8 de presupuestos: Los importes aparecen sin decimales. Comprende las siguientes columnas: (1) Presupuesto anual: Figura el presupuesto anual, de cada subcuenta enviado a primeros de ao por el Centro o calculado automticamente por Argos, en funcin de los resultados del ejercicio anterior. (2) Porcentaje del presupuesto: En esta columna figura el tanto por ciento (%) del presupuesto de cada subcuenta, respecto al total del apartado al que pertenece esa subcuenta. Se obtiene dividiendo el presupuesto de la subcuenta, por la suma total de los importes presupuestados de las subcuentas que pertenecen a ese apartado. Supone por ejemplo, el saber que por cada 100,00 de gastos, 5,00 se destina a telfono. Y que por cada 100,00 de ingresos, 10,00 corresponden a E. Infantil. Tambin se indica en cada apartado de gastos o ingresos el porcentaje de ese apartado respecto al total de los gastos o ingresos de todo el centro. (3) Realizado:Es la suma de movimientos o variaciones habidas en cada subcuenta al final del mes que se procesa. (4) Porcentaje de lo realizado: Es el mismo porcentaje explicado en la columna 4 pero respecto a lo realizado. (5) Pendiente de Realizar: Es la diferencia entre el presupuesto anual (1) y las cantidades realizadas (3) ms o menos los excesos realizados: (3) = (1) - (2) Si se ha realizado mayor cantidad que la presupuestada para todo el ao en la columna (5) Pendiente de realizar figurar Ex. (exceso) que indica la cantidad de ms que ya llevamos gastada o ingresada con respecto al presupuesto anual. En este caso, en el total de la columna figurar una cantidad por dicho exceso. Por ejemplo: Presupuesto para todo el ao 72.121,45 En abril, mes 4, he gastado 24.040,48 Parece que estoy dentro del presupuesto, pero a lo mejor ello es debido a que en alguna subcuenta he gastado 180,30 de ms y en otra 180,30 de menos. Como, lo ms probable es, que esas 180,30 de menos las tendr que gastar en meses sucesivos, el ordenador te dir que tienes un exceso de gasto pendiente de realizar de 180,30 . D. VARIACIONES MES Comprende las siguientes columnas: (6) Presupuesto del mes: Figura el presupuesto asignado a cada mes, enviado por el administrador en el informe 12, se
obtiene, por defecto, dividiendo por 12 el presupuesto anual. O bien, si esa cuenta ya funcion en el ejercicio anterior, se asignar el importe que le correspondi en el mismo mes del ao anterior multiplicado por los coeficientes de actualizacin. (7) Realizado en mes: Es la suma de movimientos o variaciones habidas en cada subcuenta en el mes que se procesa. E. VARIACIONES DEL EJERCICIO Comprende las siguientes columnas: (8) Presupuesto al mes ...: Figura el presupuesto asignado a cada mes, se obtiene, por defecto, dividiendo por 12 el presupuesto anual y multiplicando el cociente que resulte por el nmero del mes que se procesa, o bien, si esa cuenta ya funcion en el ejercicio anterior, se asignar a cada mes el importe que el correspondi en el mismo mes del ao anterior multiplicado por los porcentajes de actualizacin. (9) Desviacin: Es la diferencia entre la columna (3) Realizado a fin de Mes y la columna (8) Presupuesto al Mes. (10) Porcentaje de desviacin: Supone el tanto por ciento de desviacin entre lo realizado y lo presupuestado a fin de mes. Se obtiene multiplicando por cien la diferencia entre lo realizado (3) menos lo presupuestado (8) y dividiendo por lo presupuestado (3) - (8) (8) INFORME 6.1 x 100 (8)
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INFORME 6.3. ESTADO DE LA TESORERIA. PREVISION DE TESORERIA. APLICACION Y ORIGEN DE FONDOS. A ) Estado de la Tesorera. Columna 1: N de subcuenta. Columna 2: Ttulo de la Subcuenta. Columna 3: Saldo inicial. Columna 4: Entradas. Columna 5: Salidas. Columna 6: Saldo final. (B) Previsin de Tesoreras. Columna 1: Ttulo. Columna 2: Presupuesto. Columna 3: Realizado. Columna 4: Pendiente de realizar. Columna 5: Saldo previsto. (C) Origen y aplicacin de fondos. Es un resumen de las cuentas que han tenido movimientos de origen o aplicacin de fondos. INFORME 6.2. CONTROL PRESUPUESTARIO DE LAS CUENTAS DE BALANCE. Columna 1: N de la cuenta o subcuenta. Columna 2: Ttulo de la cuenta o subcuenta. Columna 3: Saldo inicial de la subcuenta si no se ha facilitado presupuesto. Columna 4. Presupuesto anual si se ha facilitado a Argos. Columna 5: Variaciones a fin de mes de todas las subcuentas de Balance, hayan tenido o no presupuesto. Columna 6:Pendiente de realizar: Es la diferencia entre la columna 4 Presupuesto anual y la columna 5 Variaciones a fin de mes. Columna 7: Saldo a fin de mes que es el saldo real que figura en contabilidad.
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INFORME 7. REPARTO DE COSTES. Figura en este importante informe: 1 Todas las subcuentas de los grupos 6, 7 y 9 que utiliza el Centro. 2 La cantidad realizada en cada subcuenta hasta la fecha del proceso. 3 El reparto porcentual que corresponde a cada centro de coste. Nota: Es importante comprobar que la suma de porcentajes de cada subcuenta sea 100, y que todas las subcuentas tienen sus porcentajes asignados. Si el centro no se lo asigna, Argos imputar un reparto de costes con el ndice con los criterios que figuran en el Anexo I (pg. C 20). 4 Un resumen econmico por cada centro de coste, que permite conocer el coste por alumno o usuario.
Para obtener el nmero del asiento completo hay que anteponer los dos dgitos del mes en que se hizo el asiento, por ejemplo si estamos en el mes de marzo el nmero de asiento que corresponde al documento que sirva de justificante ser: 03 - 01 - 01- 01 Mes: Pgina: Asiento: Apunte: 03 01 01 01
La cuarta columna es el concepto y el mes en que se anot. Adems en caso de haber rellenado el campo de CC (centro de coste) aparecer en la 1 posicin del campo correspondiente al concepto. NOTA: En las subcuentas de Balance, si tienen ms de 5 apuntes se aade una lnea debajo de la cual se dice Variaciones acumuladas (sin S.I.) que permite conocer la inversin o desinversin sin incluir el Saldo inicial de dicha subcuenta.
INFORME 8. DIARIO. (Opcional con el 10% de recargo sobre coste mensual). Recoge cronolgicamente todos los asientos desde el inicio del ejercicio a la fecha del ltimo proceso. -
En las dems subcuentas si un mes hay ms de 5 apuntes dir "Variaciones del mes" y la cantidad total de ese mes que coincidir con la que figura en el informe 5. Las 5, 6 y 7 el Debe, Haber y Saldo. Corresponden a los tradicionales apartados de la contabilidad clsica.
INFORME 9. FOLIOS DEL MAYOR. Recoge todas las anotaciones que ha tenido la cuenta y su saldo. La primera columna corresponde a la contrapartida de la cuenta que figura en la cabecera del folio. En el caso de ser un asiento mltiple en la contrapartida figurar la palabra VARIOS. La segunda columna es el da del mes del asiento. El mes de que se trata figurar con letra negrita en la columna concepto. La tercera columna corresponde al nm. de asiento formado automticamente por dos dgitos de la pgina del diario en que fue anotado el asiento y otros dos dgitos de la lnea a que corresponde el asiento, ms otro nm. que representan el apunte en el asiento: - nmero de pg. (xx) - nmero de lnea (xx) - n. de apunte (xx) (si es un cero a la izquierda se suprime)
Las dos columnas finales son un control del presupuesto de dicha subcuenta. En la primera columna figurar: a) En la primera lnea de cada subcuenta el presupuesto anual de esa subcuenta. b) En la lnea que corresponda al ltimo asiento de cada mes figurar el presupuesto asignado para ese mes o, en su defecto, el presupuesto anual dividido por 12 y multiplicado este cociente por el nmero de mes a que corresponde el presupuesto a fin de ese mes. La ltima columna estado del presupuesto se obtiene restando al presupuesto anual el saldo de cada mes.
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INFORME 10. INVENTARIO Y FICHAS DE AMORTIZACION 1 Como hemos dicho repetidamente los nicos libros obligatorios que hay que "legalizar" para las EE.EE son los libros inventarios de la norma 5 de los Acuerdos 10-10-80. 2 "Las cantidades destinadas a la amortizacin de elementos patrimoniales no afectos a las actividades sometidas a gravamen" no se consideran partidas deducibles del I.S. por ello no las incluir como gasto en la cuenta 682. Si se lleva la contabilidad de titulares o comunidad se abre la cuenta 683 especial para contabilizar esta amortizacin de bienes afectos. 3 Se abrir una ficha de amortizacin por cada elemento. (ver parte 2. Fichas de amortizacin) Estas fichas las abre automticamente el ordenador cada vez que se realiza un apunte en las cuentas 21 22 de Inmovilizado. Por ello es imprescindible que se cuide mucho estos asientos: Primero: En treinta posiciones que tiene el concepto, debe describirse lo ms precisamente posible el elemento. Por ejemplo: "Pabelln polideportivo, Contr. 2280 5230 570.9 Comodn E A Renault 5843-BBS D Concesionario NN 19.232,39 C S 19.232,39
Luego, en las cuentas de tesorera aparecern los "pagos" al concesionario con cargo a la 523.0. Proveedores de inmovilizado. 4 Al cierre del ejercicio, junto con el libro del mes de dic. se incluir el informe 10 "Inventario" actualizado a dicha fecha de cierre. Tambin se entregar a cada Centro, que lo solicite, un libro de fichas de amortizacin del inmovilizado.
PARTE 1. DE INVENTARIO En la primera columna: se recoge el n de cuenta del PGC. La segunda columna: recoge el n secuencial de ficha. La tercera columna: recoge la descripcin del elemento en 30 posiciones, las mismas que figuran en el asiento contable correspondiente. La cuarta columna: es el Valor de adquisicin por elemento. La quinta columna: es el Importe amortizado a la fecha de confeccin del Inventario por elemento. La quinta columna: es el Valor neto contable por cuenta. Al final de cada cuenta (de 3 dgitos) figurarn los totales siguientes de las 3 ltimas columnas. La suma de los resmenes de inventarios de cada casa dar lugar a los inventarios de bienes afectos y no afectos de la Agrupacin.
Renault 5843 - BBS, Fotocopiadora RX.-1040" etc.

Segundo: Si se paga al contado no hay problema en que el asiento figure en cuentas de caja o banco. 572.0 Banco Contr. 2270 A C Impresora RX-1040 E S 9.015,18
Pero si se paga a plazos, aunque se d una cantidad "de entrada" es imprescindible usar la cuenta 523. Proveedores de inmovilizado con el fin de que el asiento en las cuentas 2 Inmovilizado figure por el total importe del coste del bien.
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PARTE 2 . FICHAS DE AMORTIZACION Amortizacin acumulada del inmovilizado. Se obtiene de la suma de las fichas de amortizacin de cada elemento, aplicando los coeficientes aprobados para cada momento en funcin de la vida del elemento. Cada elemento del Inmovilizado deber estar registrado en una ficha que es como su biografa en la que se hace constar su nacimiento, vida y muerte. Cabecera: Contiene: El n y ttulo de la cuenta. El concepto. La descripcin. El n de inventario. Valor de adquisicin. Valor residual (en su caso). Valor a amortizar. Fecha de adquisicin. Fecha de comienzo de la amortizacin. Fecha de baja. Detalle: Se compone del histrico de amortizaciones. Es una hoja de clculo que contiene: 1 Columna: Nmero secuencial de ejercicios amortizados. 2 Columna: Fecha de contabilizacin anual. 3 Columna: Porcentaje de amortizacin aplicado. 4 Columna: Importe de la dotacin a amortizacin. 5 Columna: Amortizacin Acumulada. 6 Columna Valor neto contable. 7 Columna: Tipo aplicado en concepto de Inters del Capital Invertido. 8 Columna: I.C.I. Importe anual del Inters del Capital Invertido.
El RD 537/1997 de 14 de abril (BOE, 24) actualiz las tablas de amortizacin que se venan usando desde la Orden del 12 de mayo de 1993. Para nuestro sector son de aplicacin los siguientes coeficientes:
Coeficientes de Amortizacin recomendados para 2004
215 221 222 223 224 225 226 227 228 229
Apl. Informtica Construcciones Instalaciones Maquinaria y E.D. Utillaje Otras instalaciones Mobiliario Informtica Transporte Otro inmovilizado
25% 2,0% 6,7% 10% 10% 6,7% 6,7% 20% 16% 20%
4,0 aos 50 aos 15 aos 10 aos 10 aos 15 aos 15 aos 5,0 aos 6,25 aos 5,0 aos
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INFORME 11. RESULTADOS DEL EJERCICIO Y PPTO. PARA EL PERIODO SIGUIENTE POR CENTROS DE COSTE.
a) Plazo: Durante el mes de enero o febrero de 2004 (Correspondiente al ao 2004). b) El programa Argos: Proporciona un listado con las siguientes columnas:
6 y las siguientes columnas contienen el reparto porcentual o directo de los importes totales a cada Centro de coste. A partir de este informe 11 se pueden hacer los modelos: 1 - Justificacin "otros gastos".
1 Cdigo de subcuenta. 2 Ttulo de la subcuenta. 4 Importe del ejercicio anterior. (R = Resultado) 5 Presupuesto para el ejercicio siguiente (P = Presupuesto aplicando para 2004 un incremento estimado sobre el 2003). del: 2 % al personal. 2 % mdulo otros gastos 3,5 % a las dems cuentas de ingresos o gastos.
2 - Rendicin anual de ctas. y ppto. 3 - Memoria justificativa de un servicio o actividad. Que figuran en el Anexo II. Nota Importante: Si se desea hacer por cursos acadmicos
debe periodificarse gastos e ingresos a 31 de Agosto o del ltimo da del curso. Slo se modifican porcentajes de C.C. no cantidades.
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INFORME 12. PRESUPUESTO ANUAL Y POR MESES.
cada cuenta. Para estas cuentas no existe el presupuesto histrico, ya que las inversiones o desinversiones pueden ser muy diferentes
Es un listado con las siguientes columnas: 1 Cdigo de la subcuenta. 2 Ttulo de la subcuenta. 3 Importe del realizado (R = Resultado). 4 Importe del presupuesto del ao (P = Presupuesto). 5 Espacio en sombreado para corregir, en su caso, el presupuesto (N = Nuevo). 6 Para cada mes el ppto. de acuerdo con lo realizado el ao anterior.
de un ao a otro.
Ejemplo 1:
a) Los clientes me deben 3.005,06 del ejercicio anterior. b) Preveo que de esta cantidad cobrar 2.404,05 . c) Por otra parte calculo que tendr una cantidad de 1.803,04 de clientes-alumnos que este ao dejarn de pagarme o devolvern los recibos. Qu presupuesto debo hacer?
COMO HACER EL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS?
a) 2.404,05 D (Debo cobrar esta cantidad) b) 1.803,04 H (Acredito a la Tesorera esta cantidad para hacer frente a los morosos) 601,01 D
Es lo ms fcil. Si, por ejemplo, preveo o calculo que en la cuenta 600,1 de Compras voy a gastarme este ao 601,00 , pondr en la lnea N (ver listado C19) 601,00 H . Si, no quiero hacer el clculo (que es lo que se llama "presupuesto base cero") aceptar incrementar el importe del ao pasado, lnea R (resultado anterior) incrementado en el IPC previsto para el ejercicio, que es la lnea P (previsto). Es el llamado presupuesto histrico. Si se trata de un gasto el Resultado lleva el signo D que es lo que se ha adeudado a esa cuenta en el ejercicio anterior y el presupuesto lleva el signo H que es el "crdito" que le damos a esa cuenta para que lo gaste en el ao. A medida que haga el gasto se ir adeudando (D) la cuenta y disminuyendo su crdito (H). Si se trata de un ingreso los signos cambian. El Resultado tendr signo H y el presupuesto D que es el ingreso que debe hacer esa cuenta en la tesorera. A medida que ingrese se le acreditarn esas cantidades y disminuir su debe. a) En la cuenta 227 acreditar (H) en el presupuesto (P) un importe de 7.212,15 (H). b) Pero, como no voy a pagarlo todo al contado, en la cuenta del proveedor 523 pondr al debe del presupuesto el COMO HACER EL PRESUPUESTO DE LAS CUENTAS DE BALANCE? importe que dicho proveedor va a financiarme, que en este caso son 4.808,10 dentro de este ejercicio, y que pagar en el ejercicio siguiente. Es decir, la previsin de tesorera para la aplicacin y obtencin de fondos. Se trata de acreditar (H) las cantidades que se supone se van a pagar o invertir durante el ao ( o cada mes) por esa cuenta y adeudar (D) las cantidades que se espera ingresar por esa cuenta y poner la diferencia entre lo que se ingrese o se pague en el presupuesto anual (o mensual) de Esto indica que he de prever una disminucin de tesorera de 2.404,05 este ao. Presupuesto: 227 523 7.212,15 H 4.808,10 D 2.404.05 H Comprar en septiembre un ordenador por 7.212,15 . Lo pienso pagar a 601,01 / mes en los 4 meses de este ao y los 8 siguientes del ejercicio que viene. 3.005,06 D (por la deuda a 1 de ao) 2.404,05 H 1.803,04 D (por los cobros de estos morosos) (por los nuevos morosos de este ao) Debo poner un presupuesto de 601,01 D (Es decir mi tesorera se incrementar este ao en 601,01 ) sin perjuicio de que el saldo de la cuenta 430,Clientes sea de 2.404,05 a fin del ao.
2.404,05 D Saldo previsto a final de ao.
Ejemplo 2:
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Contabilidad: a) Por la compra del ordenador D 227 H
Notas 1: Recurdese que el signo (D / H) en los presupuestos funciona al contrario de la contabilidad real: 1. Si es un pago le acredito a esa cuenta el importe del presupuesto.
7.212,15 b) Por la financiacin del proveedor. D cada mes 523 H se le acredita el total del importe de la compra
2. Si es un ingreso le adeudo a esa cuenta la cantidad que deber ingresar la tesorera por ese motivo. Nota 2: En el caso de hacer apuntes a subcuentas a las que no se
Se le adeudarn 601,01 7.212,15 El da de la compra 601,01 601,01 601,01 Saldo acreedor de cierre 4.808,11
les hizo presupuesto en el informe 11 el saldo de las mismas figurar agrupado en la cuenta (3 dgitos) correspondiente.
Para el curso que viene tendr que acreditar (H) a esta cuenta las 4.808,11 que an le debo al proveedor.
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ANEXO I CLASIFICACION DE COSTES - CRITERIOS DE IMPUTACION 1. En la pgina XI-11 de l Manual Argos de Contabilidad se encuentra reproducida la Orden de 15 de julio de 1972 sobre clasificacin de costes de Centros Docentes Universidades). En la disposicin 2 dice: "Los Centros docentes no estatales, en cuanto la Admn. Pblica les exija datos o declaraciones relativas a costes con motivo de subvenciones, conciertos, autorizacin de puesta en funcionamiento y otras finalidades semejantes, con arreglo a la legislacin en vigor, se acomodarn al modelo de clasificacin de costes y cdigo definidor de los conceptos y criterios de imputacin que figuran anexos a la presente disposicin." 2. Tanto en el caso de tener que justificar el mdulo "otros gastos", como al sufrir una Auditora, una de las cuestiones ms debatidas es el critrerio aplicado para la distribucin de los costes a los diversos niveles educativos y a las distintas actividades que utilizan los bienes o servicios del Centro conjuntamente. 3. La Orden, antes citada en su Anexo I, establece una clasificacin de costes, dividida en cuatro captulos: A. Costes de Capital B. Costes de sostenimiento C. Amortizaciones D. Intereses de las inversiones 4. En su Anexo II define cada uno de los conceptos (cuentas) que figuran en dichos captulos (Terrenos, Urbanizacin, Edificio escolar, etc). Estas definiciones fueron utilizadas por Argos hasta que el P.G.C. ha sido adoptado por todos los centros, desde cuyo momento se han utilizado las definiciones y relaciones contables del propio P.G.C. 5. Centros de Coste: En las normas de imputacin de dicha Orden se establece: "Cuando en el establecimiento educativo se desarrollen dos o ms actividades docentes o servicios asistenciales prestados a los alumnos, estos se concepturn como secciones de coste independientes..." En el cuadro de cuentas Argos se incluyen los centros de coste ms usuales debidamente codificados. Las actividades de enseanza empiezan su cdigo por 0/1: 00 - E. Infantil. 01 - E. Primaria. 02 - ESO (1er ciclo). 03 - ESO (2 ciclo). 04 - Bachillerato (LOGSE). 05 - E. Preescolar. b) (excepto 08 - Ciclo Formativo Grado Medio. 09 - Ciclo Formativo Grado Superior. 10 - Educacin Especial. 11 - Programa Garanta Social. 12 - FPO (INEM). 13 - FORCEM. 14 - Enseanzas Especiales. 19 - Otras enseanzas. Las actividades complementarias empiezan por 2: 20 - Enseanza no reglada. 21 - Activ. religiosas. 22 - Activ. culturales. 23 - Activ. deportivas. 29 - Otras activ. complementarias. Los servicios complementarios empiezan por 3: 30 - Comedor. 31 - Transporte escolar. 32 - Internado / Residencia. 33 - Gabinete mdico. 34 - Gabinete psicopedaggico. 39 - Otros servicios complementarios. Otros servicios empiezan por 4: 40 - Librera y papelera. 41 - Bar-cafetera. 42 - Piscina. 43 - Talleres. 48 - Actividades Exentas (Comunidad). 49 - Otros servicios. Actividades extraescolares empiezan por 5: 50 - Informtica. 51 - Idiomas. 52 - Ritmo. 53 - Judo, Krate. 54 - Ballet. 59 - Otras actividades extraescolares. Otras actividades empiezan por 6: 60 - Granja - Huerta. 61 - Economato. 62 - Alquileres. 6. Criterios de imputacin a) "Imputacin o afectacin directa cuando se trate de costes que pueden ser atribuidos sin ambigedad a una sola seccin". En las "minutas de entrada" existe un campo titulado CC (Centro de coste) en el que se anotar el cdigo de dos dgitos del CC a que corresponda el gasto o coste ocasionado nica y exclusivamente por una seccin. "Imputacin indirecta mediante la aplicacin de determinadas reglas distributivas cuando se trate de costes de carcter general o indirecto que interesan a dos o ms secciones".
C 20
Por ejemplo: Se compra tizas de colores para E. Infantil (00) por valor de 6,00 y tiza blanca para todo el Centro por valor de 30,00 570,0 Caja CC 6020 6020 00 A tiza de colores A tiza blanca 6,00 30,00
U:
Imputacin proporcional al nmero de usuarios de cada seccin de coste.
A estos efectos se puede tomar como unidad el tiempo de estancia en el Centro de un alumno externo (en nuestro caso 6 horas/da). En este caso el tiempo de estancia en el Centro de un medio pensionista (hora y media) elevado a la unidad sera: 1,5 : 6 = 0,25 (por lo que los 500 mediopensionistas a efectos del ndice U equivalen a 500 x 0,25 = 125 unidades de usuario). A este cociente le llamamos Factor de Conversin (F.C.).
La tiza de colores 6,00 ir el 100 por cien al centro de coste 00 - E. Infantil porque figura un 00 en la columna CC y los 30,00 que tienen en blanco la columna CC se repartirn segn los porcentajes de reparto establecidos al hacer los presupuestos del ao. 7. Indices de imputacin. La Orden expone los ndices de proporcionalidad a tener en cuenta para el reparto de cada clase de gastos, atendida la naturaleza de estos. La aplicacin de los ndices que figuran en la Orden supone un estudio muy detallado de cada centro. En su defecto, Argos solicita cada ao a los centros la actualizacin de unos datos que seran suficientes para el clculo de estos ndices. N de alumnos N de aulas N de usuarios. Con ello se obtienen 4 ndices de imputacin: Indice A (alumnos), que se toma como unidad Indice U (usuarios) superficie real si se conoce) Indice D Directo a travs del CC (centro de coste). A cada cuenta de coste o gasto, Argos asigna un ndice que acta por defecto, si el Centro no pone ninguno. Indice S (superficie) (propocional al n de aulas o a la S: Imputacin E. INFANTIL E.PRIMARIA/ESO
Por ejemplo, para mediopensionista es 0,25, para internos 0,50, para Actividades Complementarias 0,17 (un sexto) etc. En nuestro supuesto: N Usuarios 100 500 400 125 1.125 proporcional Indice U 9 por 100 44 por 100 36 por 100 11 por 100 100 por 100 a la superficie ocupada
Bachillerato (LOGSE) COMEDOR TOTALES
por cada seccin de coste. Este ndice se obtiene con toda precisin de los anexos e informes que Argos y otras empresas proporcionan al confeccionar y actualizar los inventarios. Una primera aproximacin que pueda ser utilizada consiste en asignar a cada Centro de Coste una superficie proporcional al nmero de aulas. Tomando como unidad la superficie de una aula (54 m2) se eleva a unidades, las dems superficies de los otros Centros de Coste. En nuestro supuesto el comedor, cocina y sus dependencias
Ejemplo: A: Imputacin proporcional cada seccin de coste. al nmero de alumnos de
ocupan 500 m2, luego equivale a 500 : 54 = 9,25 unidades, que se reduce a enteros: 9. En nuestro supuesto:
En nuestro supuesto: N Alumnos E. INFANTIL E. PRIMARIA/ESO Bachillerato (LOGSE) TOTALES 100 500 400 1000 Indice A 10 por 100 50 por 100 40 por 100 100 por 100 E. INFANTIL E. PRIMARIA/ESO Bachillerato (LOGSE) COMEDOR TOTALES
N Unidades 3 16 14 9 42
Indice S 7 por 100 38 por 100 33 por 100 22 por 100 100 por 100
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ANEXO II MODELOS MODELO I - JUSTIFICACION "OTROS GASTOS" Las transferencias educativas estn dando lugar a diferentes modelos para la justificacin de "otros gastos". Presentamos con carcter general el establecido por el MEC en 1985. RD 2377/85 de 18 de julio (art. 40) y circular 07/0792 (Anexo I) Plazos: Ver pg. E14 de la Agenda
C EN TR O "A R G O S" C L A G A STIA ,60 28043- A D R ID M
JUSTIFICACIN "O TRO S GASTO S"

PR IMARIA/ESO CU RSO 03/04
CER TIFICA CIN DEL AC UERDO DEL CONS EJO E SCOLAR
De a c ue rdo co n R.D. 237 7/85 de 1 8 de Julio (Art. 40) y circ ula r 07/07 /92 (Ane x o I).
C 22
MODELO II - RENDICION DE CUENTAS Y PPTOS. Plazo: Presentar al Consejo Escolar para su aprobacin: en los 2 3 primeros meses siguientes al cierre del ao o del ejercicio. De acuerdo con la LODE 8/85 de 3 de julio (art. 57 e)
C O LEG I "A R G O S" O C L.A G A STI ,60 A M A D R ID
RENDICION DE CUENTAS
CURSO 2003/04
Y PRESUPUESTO
CURSO 2004/05
De a cu e rdo co n L ODE 8/85 d e 3 d e Ju lio (Art. 57e)
C 23
MODELO III - MEMORIA JUSTIFICATIVA Si son servicios complementarios presentar en la Delegacin o Direccin Provincial. Si son actividades complementarias presentar al Consejo Escolar y solicitar o comunicar a la Direccin Provincial correspondiente (Ver plazos pg. E 11) De acuerdo con el RD 1694/95 (BOE, 1 diciembre) Las transferencias educativas estn dando lugar a diferentes modelos para solicitar y comunicar las actividades y servicios.
C O LEG I "A R G O S" O C L A G A STIA ,60 28043- A D R ID M
SERVICIO COMEDOR CURSO 2004/05
M EM ORIA S UCINTA DE LA S CIR CUNS TANCIAS QUE JUS TIFICA N E L P R E CIO QUE S E P R OP ONE P AR A E L S ER V ICIO COM P LE M E NTAR IO
De a cue rd o con e l R.D. 1694/95 (BOE, 1 Dicie m b re )
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SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE PRECIO POR ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS
Programacin para el curso 2003/2004. Voluntaria y sin carcter lucrativo.
ACT. ESCOLAR COMPLEMENTARIA
PRECIO AUTORIZADO CURSO ANTERIOR
PRECIO SOLICITADO
% DE INCREMENTO
Se acompaar certificado del acuerdo del Consejo Escolar.
COMUNICACIN DE PRECIO PARA ACTIVIDADES EXTRAESCOLARES
Aprobacin de precios por las actividades extraescolares del curso 2003/2004
DENOMINACIN
NIVEL EDUCATIVO Y CURSO
PRECIO ALUMNO (periodicidad)
Se adjunta certificado del acuerdo del Consejo Escolar.
SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE PRECIO DE SERVICIOS COMPLEMENTARIOS
Organizacin de servicios complementarios para el curso 2003/2004. Voluntarios. No tienen carcter lucrativo, si bien, pueden contribuir al mantenimiento y mejora de las instalaciones del centro.
SERVICIO COMPLEMENTARIO
PRECIO AUTORIZADO CURSO ANTERIOR
PRECIO SOLICITADO
% DE INCREMENTO
Se incluir certificado del acuerdo del Consejo Escolar.
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CAPITULO II - Normativa legal contable...
NORMATIVA LEGAL CONTABLE Y SU APLICACION
1.
LIBROS OBLIGATORIOS (Ver resumen en las pgs. C 30 y C 31)
(b) Libro registro de facturas recibidas. (c) Libro registro de bienes de inversin. (d) Libro registro de determinadas operac. intracomunitarias. Rgimen simplificado (art. 40 RIVA) Aplicable slo a P.F. No estarn obligados a llevar los registros contables del IVA. (arts. 25/26 CC) Comercio minorista, en recargo de equivalencia (art. 61 RIVA) No estarn obligados a llevar los registros contables del IVA. (slo personas fsicas) 5. POR LEY 3/87 GENERAL DE COOPERATIVAS. (a) Libro de Inventarios y Balances. (b) Libro diario. (c) Libro de informes de la censura de cuentas. (d) Libros especiales en razn de su actividad especial. 6. LEY DE FUNDACIONES. (art. 25 Ley 50/2002) Las fundaciones y asociaciones a que se refiere el presente Ttulo debern llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, que permita un seguimiento cronlogico de las operaciones realizadas. Para ello llevarn necesariamente un Libro Diario y un Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
a) Personas jurdicas 1. POR EL CODIGO DE COMERCIO: a) b) c) 2.
Libro de inventarios y cuentas anuales. Libro Diario. Libro de actas (para sociedades mercantiles).
POR ACUERDOS IGLESIA-ESTADO 10-10-80 PARA LAS EE.EE. a) Libro de inventario de los elementos que forman parte del patrimonio histrico-artstico de la Iglesia. b) Libro inventario de elementos afectos a explotaciones econmicas. c) Libro inventario de los dems bienes no incluidos en los apartados anteriores. Por resolucin de 29-5-81 de la DGT por la que se dan instrucciones para las declaraciones del I.S. se dice: Instruccin Cuarta: "Los datos contables necesarios para cumplimentar las hojas... se obtendrn de las anotaciones que las EE.EE. hayan practicado en los libros y registros que lleven habitualmente".
3.
POR IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES b) Personas fsicas a) Rgimen General (Orden de 4 de mayo de 1993 (BOE, 6) 1. Los empresarios en estimacin directa estn obligados a llevar contabilidad ajustada a las normas del Cdigo de Comercio y los registros auxiliares previstos a efectos del Impuesto sobre Sociedades. 2. Los empresarios en rgimen de estimacin directa que desarrollen actividades que no tengan carcter mercantil, (como son las actividades agrcolas o ganaderas y los arrendadores de inmuebles sin trabajadores que son slo empresarios a efectos del IVA) llevarn los libros sealados en el apartado siguiente y no vendrn obligados a llevar contabilidad. 3. Los empresarios en rgimen de estimacin directa simplificada debern llevar los siguientes libros: - Libro registro de ventas e ingresos. - Libro de compras y gastos. - Libro de bienes de inversin. 4. Los empresarios en rgimen de estimacin objetiva mediante signos, ndices o mdulos no estn obligados a Rgimen general. llevar libros, pero debern conservar las facturas emitidas y las facturas y justificantes documentales recibidos, as como
LIS. Art. 139.1: Los sujetos pasivos de este Impuesto debern llevar su contabilidad de acuerdo con lo previsto en el Cdigo de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rijan. b) Las entidades con exencin total (Estado, CC.AA., Corporaciones locales, etc) no se les exije contabilidad. c) Las entidades parcialmente exentas: Partidos polticos, sindicatos, colegios profesionales y las fundaciones y asociaciones debern llevar contabilidad ajustada al Cdigo de Comercio. d) La Iglesia Catlica en virtud de la norma 12 de los Acuerdos 10-10-80 debe llevar contabilidad pudiendo establecer los planes contables que consideren ms adecuados a sus necesidades, atendiendo a los criterios de claridad y simplicidad y por lo tanto no estn obligados a las normas contables del Cdigo de Comercio. 4. POR IMPUESTO DEL IVA . (art. 62 RIVA)
(a) Libro registro de facturas emitidas.
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los justificantes de los signos, ndices o mdulos. Los agricultores y/o ganaderos deben llevar: Libro registro de ventas o ingresos incluidas las subvenciones corrientes y de capital y las indemnizaciones. 5. Los profesionales, cualquiera que sea el rgimen de determinacin de sus rendimientos, debern llevar los siguientes libros: (art. 67.3 y 5 del Rgto. del IRPF) - Libros registro de ingresos. - Libros registro de compras y gastos. - Libro registro de bienes de inversin. - Libro registro de provisiones de fondos o suplidos. 6. Las entidades en rgimen de atribucin de rentas debern llevar los libros que procedan, de acuerdo con el tipo de actividad que realicen y el rgimen de determinacin de rendimientos en el que se encuentren.
3.
DILIGENCIADO DE LIBROS Y REGISTROS. Personas fsicas El Real Decreto 37/98 modific el artculo 76 del IRPF por lo que desaparece toda referencia al diligenciado de los libros.
4.
LLEVANZA DE LOS LIBROS.
1. Por informtica. Se reconoce la posibilidad de llevar los libros mediante medios informticos. 2. En hojas o folios. Que despus habrn de ser encuadernadas correlativamente. Por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones, tachaduras ni raspaduras y se totalizarn, en todo caso, el diario una vez al mes y con sumas y saldos los balances de comprobacin por trimestres y aos naturales. Los sujetos pasivos y entidades en atribucin de rentas, que desarrollen varias actividades, con arreglo al artculo 26 del Reglamento del IRPF., llevarn libros independientes para cada una de ellas.
2.
LEGALIZACION DE LOS LIBROS.
1. Las entidades mercantiles y los empresarios. Presentarn los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalizacin, bien antes de su utilizacin o bien antes de que transcurran cuatro meses desde el cierre del ejercicio (art. 27 CC). 2. Las Entidades Eclesisticas. No se incluyen en el mbito mercantil. Ya no existe tampoco la obligacin de Diligenciar que estableca el art. 282 del antiguo RIS. Por otra parte tampoco se ha aclarado si debe o no aplicarse a las EE.EE. los mismos criterios que para las Fundaciones, en cuyo caso deberan Legalizarlas en el R. Mercantil slo en el caso de realizar actividades "mercantiles o industriales" (Rgto. Fundaciones art. 12.8). En todo caso los libros obligatorios para las EE.EE. son nicamente libros Inventarios (Acuerdos 10-10-80). 3. La Resolucin de 29-05-81 estableca para las EE.EE. en su instruccin 9: Los libros Inventarios debern ser legalizados con anterioridad a la fecha de presentacin del I.S. y en todo caso antes del 31 de Julio de 1981. 3. Las Cooperativas. Debern legalizar los libros obligatorios en el Registro de Cooperativas. 4. Las Fundaciones y entidades no lucrativas, sujetos pasivos del I.S. a) Debern legalizar sus libros en la forma establecida en la legislacin mercantil, cuando realice actividades mercantiles. b) La Ley 50/2002, D.A. Sexta, establece que sea el Protectorado quien legalice los libros cuando la Fundacin no realice actividades mercantiles o industriales. 4. 2.
5.
OTRAS DISPOSICIONES LEGALES COMUNES A TODOS LOS LIBROS.
1. La contabilidad es responsabilidad del empresario. Se presupone concedida autorizacin al que la lleve en su nombre (CC. art. 25). Las anotaciones se harn en euros, con claridad, orden, sin espacios en blanco y sin tachaduras. Se salvarn los errores apenas advertidos (CC. art. 29). Los libros, correspondencia, documentacin y justificantes se conservarn durante 6 aos (CC. art. 30). El valor probatorio de los libros ser apreciado por los tribunales (CC. art. 31).
6.
REQUISITOS GENERALES DE LAS FACTURAS.
R.D. 2402/85 de 18 de Diciembre (BOE, 30 Dic.) 1. Nmero y, en su caso, serie. 2. Nombre, domicilio, NIF del expedidor. 3. Nombre, domicilio y NIF del destinatario. 4. Descripcin de la operacin. 5. Contraprestacin total. 6. Tipo y cuota del IVA o "IVA incluido", en su caso. 7. Lugar y fecha de emisin.
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7.
LAS CUENTAS ANUALES. Cuando el PGC establece la partida "Otros ingresos de explotacin" que queda excluida del INCN se refiere a ingresos no peridicos. Los ingresos financieros: no forman parte del Importe INCN. Las subvenciones: en general no forman parte del INCN. Pero en el caso que se concedan en funcin de unidades de productos (Centros Concertados) se incluirn en el INCN. Deber no obstante, facilitarse en la memoria informacin de las subvenciones recibidas. Ejercicios inferiores al ao: El INCN ser el obtenido durante el perodo que abarque dicho ejercicio. (Resolucin de 16-5-91 del ICAC, BOE, 18-1-92). 4. millones de . El informe de gestin es obligatorio para las Sociedades que no formulen balance abreviado (LSA art. 202). 5. Hay obligacin de auditar las cuentas anuales, slo en el mismo caso en que no puedan formular los modelos abreviados (ver punto 3) y adems las cooperativas que sobrepasen dos de las circunstancias antedichas. Las Fundaciones estn obligadas a auditora externa y ctas. anuales normales cuando se cumplan durante dos aos consecutivos dos de las tres circunstancias siguientes (art.25.5): a) Total Activo > 2,40 millones de . b) Importe neto de su Volumen Anual de Ingresos > 2,40 millones de . c) Que el nmero medio de trabajadores sea > 50. 6. Obligaciones de consolidar: las cuentas anuales y y sociedades dependientes. No est obligada si el conjunto de las sociedades que forman el grupo no sobrepasa los lmites siguientes: - Total activo < 9,50 millones de . - Cifra de negocios < 18,99 millones de . - N medio trabajadores < 250 trabajadores. el - Balance. - Cuenta de prdidas y ganancias. - La memoria (En su caso, cuadro de financiacin.
1. Comprenden:
2. Estos documentos forman una unidad (Quiere decir que no se pueden presentar por separado). 3. Pueden ser normales o abreviadas: (PGC. Cuarta Parte, Normas 3 y 4). Pueden formular el balance y la memoria abreviadas: A partir del 1-01-97. Las sociedades mercantiles que al cierre del ejercicio cumplan dos de los siguientes requisitos que se repitan en dos ejercicio consecutivos: a) Que su activo no supere 2,37 sea inferior a 4,75 los 50. Pueden formular la cuenta de prdidas y ganancias abreviada. a) Las entidades que no sean: Sociedad annima. Sociedad annima laboral. Sociedad de responsabilidad limitada, o Sociedad en comandita por acciones. b) Las mercantiles que al cierre del ejercicio cumplan los siguientes requisitos que se repitan en 2 ejercicios consecutivos: a) Que el activo no supere 9,50 sea inferior a 18,99 250. Importe Neto de la Cifra anual de Negocios (INCN) (*) El Importe Neto de la Cifra de Negocios (INCN) comprender los importes de la venta de los productos y de la prestacin de servicios correspondientes a las actividades ordinarias de la Sociedad, deducidas las bonificaciones y dems reducciones sobre las ventas, as como el IVA y otros impuestos directamente relacionados con la mencionada cifra de negocios (R.D.L. 1564/89 art. 191). "Actividad ordinaria": la que se realiza por la empresa regularmente y por la que obtiene ingresos de carcter peridico. Incluso si realiza la llamada "multiactividad" si estas distintas actividades producen ingresos de forma regular y peridica y se deriven de ventas o prestaciones propias de la Empresa. 7. millones de . b) Que el importe neto de su cifra anual de negocios (*) millones de . c) Que el promedio de trabajadores en el ao no supere b) Que el importe neto de su cifra anual de negocios (*) millones de . c) Que el promedio de trabajadores en el ao no supere
informe de gestin consolidados de la sociedad dominante
Obligacin de depositar las cuentas anuales en el Mercantil.
R.
Para Sociedades Annimas, Sociedades de Responsabilidad Limitada y Sociedades Comanditarias. Para las dems sociedades es potestativo. Las Fundaciones deben presentar las cuentas pero no depositarlas (ya las depositan en el Protectorado correspondiente). (D.A. 7 de la Ley de Fundaciones y la Instruccin 26-6-96) Las EE.EE. ya riden cuentas a su Autoridad Eclesistica competente.
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8.
CALENDARIO DE OBLIGACIONES Y REGISTRALES.
CONTABLES
2. Para EE.EE. 30-06-04 Aprobacin de la Gestin y Administracin del Patrimonio. Liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.
1. Para entidades mercantiles. Ejemplo de Calendario para el ejercicio 1-01-04 a 31-12-04
25-07-04
3. Para los obligados a Auditora externa. Antes 31-12-03 31-12-03 31-03-04 La Junta General nombra Auditores, si no estaban nombrados en Juntas anteriores. Cierre del ejercicio social. Formulacin por los administradores de las Cuentas Anuales. (art. 171 LSA) firmar las cuentas anuales + I.G. + propuesta de distribucin de resultados (est en la memoria). Deben ser firmados por el Consejo de Admn (todos) (art. 37 C.C.) 30-04-04 Verificacin, en su caso, por los auditores (plazo mnimo). Coincide con la fecha tope para presentar a legalizar los Libros. 30-06-04 Finaliza el plazo para la aprobacin por la Junta de las C. Anuales y distrib. de resultados. No es necesario someter a la J. el informe de gestin. (S.L.) 25-07-04 Finaliza el plazo para declarar el Impuesto sobre Sociedades. 3. 31-07-04 Finaliza el plazo del Depsito de Cuentas y Documentos en el R. Mercantil. 4.
Para Fundaciones.
Antes de Presentacin al Protectorado del inventario, balance 30-06-04 de situacin, cuenta de resultados, memoria de actividades fundacionales y de la gestin econmica y liquidacin del presupuesto del ao anterior. El Protectorado depositar estos libros en el Registro de Fundaciones. Del 1-10 al 31-12 Presupuesto y memoria de actividades para el prximo ao. La legalizacin de los libros de las fundaciones corresponde al Protectorado, salvo cuando realicen actividades mercantiles o industriales en cuyo caso corresponde al Registro Mercantil. Los plazos son los mismos que para las entidades mercantiles.
TERMINOLOGIA DE LAS CUENTAS 1. ABRIR UNA CUENTA: Es titularla poniendo nombre (V.g. mobiliario) y su cdigo (226) en el encabezamiento de la ficha. 2. CARGAR, ADEUDAR O DEBITAR una cuenta es anotar una cantidad en el debe. ABONAR, ACREDITAR O DATAR una cuenta es anotar una cantidad en el haber. SUMA DEL DEBE es la suma de los cargos de una cuenta. 5. SUMA DEL HABER es la suma de los abonos de una cuenta.
15-08-04 01-09-03
Calificacin del Registrador. Remisin al Registro Central de la relacin alfabtica de cumplidores.
6. SALDO es la diferencia entre las sumas del debe y del haber. 7. SALDO DEUDOR si la suma del debe es mayor que la del haber. 8. SALDO ACREEDOR si la del haber es > que la del debe. 9. CUENTA SALDADA es cuando la suma del debe es igual que la suma del haber. 10. LIQUIDAR UNA CUENTA es obtener el saldo de una cuenta. 11. CUENTA CERRADA es una cuenta saldada, debajo de cuyas sumas suelen trazarse dos rayas horizontales indicando que ya no ha de registrarse ningn cargo y ningn abono en dicha cuenta.
31-01-2005 Remisin de incumplidores. 28-02-2005 Remisin al Ministerio de Economa y Hacienda de las listas para incoar expedientes.
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CUADRO DE LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS
Libros obligatorios segn la legislacin sustantiva por cada entidad. Empresarios individuales incluidos en el rgimen de estimacin objetiva por signos, ndices o mdulos. * Diario. * Inventarios y Cuentas Anuales.
Libros obligatorios segn la legislacin fiscal. Ningn libro contable, pero debern conservar, numeradas cronolgicamente, las facturas emitidas y las facturas y justificantes de los signos, ndices o mdulos aplicados. * Registros del IVA*.
Empresarios individuales incluidos en el rgimen de estimacin directa simplificada.
* Diario. * Inventarios y Cuentas anuales.
* Libro registro de ventas e ingresos. * Libro registro de compras y gastos. * Libro registro de bienes de inversin. * Registros del IVA*.
Profesionales incluidos en el rgimen de estimacin directa simplificada.
* * * *
Libro registro de Libro registro de Libro registro de Libros registro de
ventas e ingresos. compras y gastos. bienes de inversin. prov. de fondos y suplidos.
* Registros del IVA*. Profesionales incluidos en el rgimen de estimacin directa. * * * * Libro registro de Libro registro de Libro registro de Libros registro de ventas e ingresos. compras y gastos. bienes de inversin. prov. de fondos y suplidos.
* Registros del IVA*. Empresarios individuales incluidos en el rgimen de estimacin directa. * Diario. * Inventarios y Cuentas anuales. * * * * * * Diario. Inventarios y Cuentas anuales. Registro Mayor. Registro de compras y ventas. Registro de ventas e ingresos. Registro de cobros y pagos.
* Registros del IVA*. Empresarios individuales incluidos en el rgimen de estimacin directa, cuando la actividad no es mercantil. * Libro registro de ventas e ingresos. * Libro registro de compras y gastos. * Libro registro de bienes de inversin. * Registros del IVA*. Sociedades mercantiles * Diario. * Inventarios y Cuentas anuales. * De actas. * Registro de socios (en las S.L.). * Registro de acciones nominativas (en las S.A. que las haya). * Diario. * Inventarios y Cuentas anuales. * Registros del IVA*.
Cooperativas.
* Diario. * Inventarios y Cuentas anuales. * Libros de Informes de censura de cuentas. * Libro de Registro de socios, en su caso, libro de Registro de aportaciones de capital social. * Libro de Actas de la Asamblea General del Consejo Rector, y en su caso del comit de Recursos y de las Juntas Preparatorias.
* Diario. * Inventarios y Cuentas anuales. * Registros del IVA*.
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Fundaciones.
* Inventario y Cuentas anuales. La memoria recoger informacin relativa a las actividades fundacionales o de la gestin econmica. Tambin incluir informacin sobre el plan de actuacin.
Fundaciones que realizan alguna explotacin econmica. * Diario. * Inventarios y Cuentas anuales.
* Registros del IVA*.
Entidades de la Iglesia Catlica (art. IV A.E)
Debern llevar contabilidad, que recoger debidamente clasificados los ingresos ntegros de las distintas fuentes de rendimientos y de los gastos necesarios para su obtencin, incluidos los de administracin. * Libros inventarios de: a) Elementos que forman parte del patrimonio histrico-artstico de la Iglesia. b) Elementos afectos a explotaciones econmicas. c) Los dems bienes no incluidos en los apartados anteriores. * Registros del IVA*.
(*) Segn corresponda.
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CAPITULO III - El Plan General Contable.
EL PLAN GENERAL CONTABLE 1990 I - PARTE
PRINCIPIOS CONTABLES. 1. Principio de prudencia. 2. Principio de empresa en funcionamiento. 3. Principio de registro. 4. Principio de precio de adquisicin. 5. Principio de devengo. 6. Principio de correlacin de ingresos y gastos. 7. Principio de no compensacin. 8. Principio de uniformidad. 9. Principio de importancia relativa.
SECCION II - CUENTAS ANUALES. Art. 34. 1. Al cierre del ejercicio, el empresario deber formular las cuentas anuales de su empresa que comprender el balance, la cuenta de prdidas y ganancias y la memoria, estos documentos forman una unidad. 2... deben mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa. 3... Cuando lo imponga una disposicin legal, la memoria incluir el cuadro de financiacin. (Los empresarios individuales y entidades que puedan formular las cuentas abreviadas, que no contienen este cuadro de financiacin). 4. En cada una de las partidas del balance y de la cuenta de prdidas y ganancias y en el cuadro de financiacin debern figurar adems las cifras correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior. PRINCIPIO 7 ingresos. 5. Se prohibe la compensacin entre partidas
Principios Contables en el Cdigo de Comercio

TITULO III DE LA CONTABILIDAD DE LOS EMPRESARIOS SECCION I - DE LOS LIBROS DE LOS EMPRESARIOS. Art. 25. Todo empresario deber llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de la empresa... Llevar necesariamente... un libro de Inventarios y Cuentas anuales, y otro Diario. Art. 27. Los empresarios presentarn los libros que obligatoriamente deben llevar en el Registro Mercantil del lugar donde tuvieren su domicilio... (para su legalizacin). Art. 28. 1. El libro de Inventarios y Cuentas anuales se abrir con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas los balances de comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales. PRINCIPIO 3 2. El libro Diario registrar da a da todas las operaciones... ser vlida la anotacin conjunta de los totales de las operaciones por perodos no superiores al mes, a condicin de que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes... Art. 30. 1. Los empresarios conservarn los libros, correspondencia, documentacin y justificantes... durante seis aos...
del activo y del pasivo, o entre las partidas del gasto o
Art. 38. 1. La valoracin de los elementos integrantes de las distintas partidas que figuren en las cuentas anuales deber realizarse conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. En particular, se observarn las siguientes reglas: PRINCIPIO 2 PRINCIPIO 8 PRINCIPIO 1 a) Se presumir que la empresa contina en b) No se variarn los criterios de valoracin c) Se seguir el principio de prudencia obligar, en todo funcionamiento. de un ejercicio a otro. valorativa. Este principio, que en su caso de conflicto prevalecer sobre cualquier otro, caso, a recoger en el balance slo los beneficios realizados en la fecha de su cierre, a tener en cuenta todos los riesgos previsibles y las prdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior, distinguiendo las realizadas o irreversibles de las potenciales o reversibles, incluso si slo se conocieran entre la fecha de cierre del balance y la que en ste se formule, en cuyo caso se dar cumplida
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informacin de la memoria, y a tener en cuenta las depreciaciones, tanto si el ejercicio se salda con beneficio como con prdida. PRINCIPIOS 5 y 6 d) Se imputar al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro. e) Se valorarn separadamente los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y del pasivo. PRINCIPIO 4 f) Los elementos del inmovilizado y del circulante se contabilizarn, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo siguiente, por el precio de adquisicin, o por el coste de produccin. PRINCIPIO 9 2. En casos excepcionales se admitir la no aplicacin de estos principios. En tales casos, en la memoria deber sealarse esa falta de aplicacin, motivarse suficientemente y explicarse su influencia sobre el patrimonio, la situacin financiera y los resultados de la empresa. 6.
secundaria para la empresa, podrn incluirse en el activo por una cantidad y valor fijos, si su cantidad, valor y composicin no varan sensiblemente. Cuando se aplique este supuesto se sealar en la memoria el fundamento de esta aplicacin, as como el importe que significa. El fondo de comercio nicamente podr figurar en el activo del balance cuando se haya adquirido a ttulo oneroso.
Art. 40. 1. Sin perjuicio de lo establecido en otras leyes que obligen a someterse las cuentas anuales a la auditora de una persona que tenga condicin legal de auditor de cuentas, y de lo dispuesto en los artculos 32 y 33 de este Cdigo, todo empresario vendr obligado a someter a auditora las cuentas anuales de su empresa, cuando as lo acuerde el Juzgado competente, incluso en va de jurisdiccin voluntaria, si se acoge la peticin fundada de quien acredite un inters legtimo. 2. En ningn caso, el Juzgado exigir al peticionario caucin adecuada para responder del pago de las costas procesales y de los gastos de la auditora, que sern a su cargo cuando no resulten vicios o irregularidades esenciales en las cuentas anuales revisadas, a cuyo efecto presentar el auditor en el Juzgado un ejemplar del informe realizado.
Art. 39. 1. Los elementos del inmovilizado y circulante cuya utilizacin tenga un lmite temporal debern amortizarse sistemticamente durante el tiempo de su utilizacin. No obstante, an cuando su utilizacin no est temporalmente limitada, cuando se prevea que la utilizacin de esos bienes sea duradera, se efectuarn las correcciones valorativas necesarias para atribuirles el valor inferior que les corresponda en la fecha de cierre de balances. 2. Se efectuarn las correcciones valorativas necesarias con el fin de atribuirle a los elementos del circulante el valor inferior de mercado o cualquier otro valor inferior que les corresponda, en virtud de circunstancias especiales, en fecha de cierre del balance. 3. Las correcciones valorativas del inmovilizado y del circulante a que se refieren los dos prrafos anteriores, figurarn por separado en el balance por medio de las correspondientes provisiones, salvo cuando por tener dichas correcciones carcter irreversible, constituyan prdidas realizadas. 4. La valoracin por el valor inferior, en aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, no podr mantenerse si las razones que motivaron las correcciones de valor hubieren dejado de existir. 5. De forma excepcional las inmovilizaciones materiales y las materias primas y consumibles que se renuevan constantemente, cuyo valor global sea de importancia
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CENTRO
II - PARTE CUADRO DE CUENTAS
CUADRO ABREVIADO DE SUBCUENTAS Y CONCEPTOS PARA CONTABILIDAD "ARGOS"

CUENTAS DE BALANCE I.- FINANCIACION BASICA. 221.0 Construcciones. A urbaniz., vallado terrenos, etc. (57, 173, 231, 523). A gimnasio, pista tenis, piscina, etc. (Idem). A compra edificios, pisos, etc. (Idem). D venta, incendio o baja en inventario (57, 282, 671) D minusvala venta piso (671). Instalaciones tcnicas. A telefona y megafona, ascensores (57, 523). A cmaras frig., aire acond., calefaccin, etc. (Idem). D venta o baja en inventario (57, 282, 671). Maquinaria. A mquina de escribir, cortacesped, aspiradora, electrodom., fotocopiadora, etc. (57, 523). D venta o baja inventario (57, 282, 671). Biblioteca. A diccionario encicl. Planeta 48 tomos (57, 523). Laboratorios y audiovisuales. A microscopio, mesa laboratorio (57, 523). A esqueletos, minerales y mapas. (Idem). A proyector, vdeo, magnetfono, etc. (Idem). Talleres. A fresadora, tornos, offset, etc. (57, 523). Otro equipo didctico o formativo. A aparatos de gimnasia y E.F. (57, 523) A mquina de escribir para ensear, etc. (Idem) Mobiliario y enseres. A tresillo sala visitas (57, 523) A mobiliario capilla, teatro-cine, comedor, etc. (Idem) A lencera y vajilla nueva. (Idem) A pupitres, mesas, estanteras de las aulas, etc. (Idem) A muebles fabricados en la propia empresa (732). Equipos para procesos de informacin. A aula informtica. A PC PENTIUM IV 750 Mb (57, 523). A impresora HP. (Idem) Elementos de transporte. A coche, furgoneta, autocar, etc. (57, 523). A ejercitada opcin de compra leasing (217). D venta o baja de los vehculos (57, 282, 671). Construcciones en curso. A cert. de obras y anticipos por las mismas (57, 523). D puesta en funcionam. de la obra nueva (221).
Financiacin propia. 102.0 Capital (Lo hace Argos). 111.0 Reservas de revalorizacin (Lo hace Argos). 111.96 Reserva actualizacin RD 7/1996 (Lo hace Argos). 119.0 120.0 121.0 129.0 *130.0 Diferencias por ajuste del capital en (Sociedades). Remanente (Lo hace Argos). Resultados negat. ejerc. anterior (Lo hace Argos). Prdidas y ganancias (Lo hace Argos). Subvenciones oficiales de Capital. D subvencin Diputacin Foral (57, 47). D hipoteca transformada en subvencin (172). A amort. subvencin al cierre (775) (Lo hace Argos). Subvenciones de Capital. D APA, ant. alumnos, empresas o part. (57, 44). A amortizacin subvencin (775) (Lo hace Argos). Donativos del inmovilizado material. D donativos APA (57) A amortizacin donativos (776) Provisin para pensiones y jubilacin. Provisin para grandes reparaciones.
222.0
223.0
223.1 223.2
131.0
132.0
223.3 223.4
140.0 143.0
17. Deudas a largo plazo. *170.0 Prstamos a largo plazo de entidades de crdito. D hipoteca concedida B.H.E. (57, 272). A amortizacin vto. 20/48 (57, 272). A traspaso a corto plazo (520). 173.0 Proveedores de inmovilizado a largo plazo. D compra inmuebles a ms de un ao (2, 272). D compra muebles a ms de un ao (2, 272). A amortizacin del ao siguiente (Al cierre 523.0). A compra por leassing (217.0, 272). 180.0 Fianzas recibidas a largo plazo. D fianza de alquiler inmuebles (57). A devolucin fianza por finalizacin contrato (57). A incumplimiento de la obligacin afianzada (778).
226.0
227.0
228.0
*231.0
II.- INMOVILIZADO.
215.0 Aplicaciones informticas. A Windows XP y Office 2000 (57, 523, 173) 217.0 Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero. A compra coche por leassing (173.0, 523.0). D ejercitada opcin de compra (22). 22. Inmovilizado material. 220.0 Terrenos y bienes naturales. A solares edificados o sin edificar (57, 173, 523). A fincas rsticas (57, 173, 523). D venta o baja en inventario (57, 671).
239.0 Anticipos para inmovilizaciones materiales. A pagos Enciclopedia Valenciana (57) D Enciclopedia Valenciana 2003 (223.1) 272.0 Gastos por intereses diferidos. A intereses diferidos por leasing (1). D intereses diferidos aplicados en el ejercicio (66). D cancelacin anticipada de deudas (17). 281.0 Amortizacin acumulada del inmovilizado inmaterial (Lo hace Argos). *282.0 Amortizacin acumulada del inmovilizado material (Lo hace Argos).
Los arteriscos (*) indican que estas cuentas estn desarrolladas en la Agenda. (**) Todas las dems cuentas pueden consultarse en el Manual de Contabilidad. 1 - ARGOS CONTABILIDAD 1 - ARGOS CONTABILIDAD
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III.- EXISTENCIAS.
*460.0
Anticipos de remuneraciones. A anticipo extra de Navidad (57). D anticipo extra Navidad (64) Remuneraciones pendientes de pago. D nminas diciembre y no pagadas (640). D indemniz. a NN pendiente de pago (641). A pago nminas diciembre (57).
300.0 Almacn de librera y papelera. (Comunicar a Argos existencias finales). 300.1 Existencias, Bar, Cafetera. 310.0 Almacn de alimentos. 311.0 Almacn de talleres.
*465.0
47. *470.0 IV.- ACREEDORES Y DEUDORES.
Acreedores y deudores por trfico. *400.0 Proveedores por compras. D compras o servicios (60). A efectos aceptados (401). A cancelacin deuda (57). A rappels (609). A descuento pronto pago (765). A devolucin compras (608). 401.0 Proveedores, efectos comerciales a pagar. D aceptacin efectos (400). A pago efectos (57). 407.0 Anticipos a proveedores. A anticipo Ed. Bruo libros 03/04 (57). D aplicacin anticipo Ed. Bruo libros 03/04 (40). *410.0 Acreedores por prestacin de servicios. D autocar, Talleres NN reparacin, etc. (62). A aceptacin de efectos (411). *430.0 Clientes. A remesa de recibos del mes... (7). D remesa bancaria (57). D recibos secretara (57). A recibos devueltos (57). D recibos devueltos (57). D recibos de dudoso cobro (435). D recibos incobrables (650). D devolucin libros de texto (708). 435.0 Clientes de dudoso cobro. A recibos de dudoso cobro (430). D insolvencias firmes (650). 437.0 D cobro parcial o total (57). Anticipo de clientes. D 50% mes de sept. (57). *440.0 A 50% mes de sept. (705). Deudores. A servicios prestados (75). A subv. concedida C. Ahorro no recibida (74). D aceptacin efectos (441). D cobro servicios prestados (57). D deudores de dudoso cobro (445). D deuda incobrable (650).
*470.8
*470.9
*472.0
*473.0
*473.1
*473.2
*475.0
*475.1
*475.2
*475.3
*476.0
*477.0
Administraciones Pblicas. Hacienda Pblica, deudor por IVA. A 1-trim-04 exceso IVA soportado (472). D compensacin en liquid. anterior (477). D ingreso por IVA devuelto (57). H. Pblica, deudor por subv. concedidas. A subvencin otros gastos(en dic.) (740). A subvencin concedida (130, 172). D subvencin atrasada (57). H.P., deudor por devolucin de impuestos. A retenciones practicadas a devolver (473). D devolucin recibida (57). Hacienda Pblica IVA soportado. A IVA soport. en compra o servic. (57, 1, 4, 5). D total IVA soportado 2-trimestre-04 (477). D IVA soportado a compensar (470.0). A alteracin precios de compra (1,2,4 5). D devol. libros texto alumnos de 3 (1, 2, 4, 5). Hacienda Pblica retenciones. A retenciones P. Fijos, ctas/ctes., etc...(5, 76). D aplicacin Impuesto sobre Sociedades (630). D retenciones objeto de devolucin (470.9). Hacienda Pblica, pagos a cuenta. A pagos a cuenta sobre Imp. Sociedades (57). D aplicacin Impuesto sobre Sociedades (630). D pag. a cta. devolver por prd. ejer. (470.9). H. P., reten. cap. inmobiliario. (R.C.I.) Propietario. A alquiler mes de enero (57). D aplicacin Impuesto sobre Sociedades (630). Hacienda Pblica, acreedor por IVA. D 3-trimestre-04 exceso IVA repercut (477). A pago 4-trimestre-04 IVA (57). H. Pblica, acreedor por retenc. practicadas. D retenc. IRPF 4 trimestre-04 (4, 5, 640.90). A retenciones IRPF 4- trim.-03 (En enero-05, 57). H.P., acreedor por I. sobre Sociedades. D Impuesto s/Sociedades a pagar (630). A pago Impuesto sobre Sociedades 2003 (57). H.P., reten. cap. inmobiliario. (R.C.I.) Inquilino. D alquiler mes de enero (4, 5). A retenciones 3er trimestre-04 (57). Organismos de la S. Social, acreedores. D S.S. dic. cta. patronal y obrera (46, 64, 642). A S.S. diciembre (En enero 57). Hacienda Pblica, IVA repercutido. D IVA repercutido en venta (57, 2, 4 y 5). A total IVA repercutido 2-trimestre-04 (472). A IVA repercutido a pagar (475.0). D alteracin precios alquiler por IPC (2, 4 y 5). A devolucin libros defectuosos (2, 4, 5).
1 1 - ARGOS CONTABILIDAD - ARGOS CONTABILIDAD
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480.0
485.0
490.0
Gastos anticipados. A gastos pagados pert.. al ejer. siguiente (en Dic.) (6) D gastos pag. y period. a este ejerc. (en Enero) (6) Ingresos anticipados. D ingreso pertenec. al ejerc. siguiente (en Dic.) (7) A ingresos recibidos y period. a este ejerc. (en Enero) (7). Provisin para insolvencias de trfico. D provisin para insolvencias (694). A provisin dotada el ao anterior (794).
*551.0
*551.xx
*552.0
*552.1 V.- CUENTAS FINANCIERAS. 552.2 Deudas a corto plazo. Prstamos a c/p de Entidades de crdito. D prstamo recibido a menos de un ao (57). D pliza de crdito (57). A amortizacin vto. 6/12 (57). *523.0 Provedores de inmovilizado a corto plazo. D compra ordenador, cocina, coche (2). A primero, segundo... pago aplazado (57). A efecto aceptado por deuda (524). 54. 540.0 Inversiones. Acciones y participaciones A compra participaciones (57). A compra acc. telefnica, hidrolas, etc. (57). A compra acciones pendiente de desemb. (549) D enajenacin acciones (57, 549, 666.8). Acciones sin cotizacin oficial. (Igual que subcuenta anterior). Valores de renta fija. A oblig., bonos, letras, pagars, deps., FIM, etc. (57). D venta, vencimiento o baja en invent. (57, 666.8). FIAMM. A compra FIAMM (57). D venta FIAMM (57). D prdidas en la enajenacin (666.8). Crditos al personal. A prstamo cocinera (57). D prstamo cocinera (57 667). Imposiciones (IPF). A plazo fijo Barclays (57). D vencimiento plazo fijo Barclays (57). Provisin por depreciacin de val. negociables. D provisin cartera de valores (698.0). A provisin cartera de valores (798.0). Cuentas no bancarias. Titular de la explotacin o Comunidad. A traspaso o pagos a cuenta del titular. D traspaso o cobros a cuenta del titular. A liberalidades y donativos, etc. D cancelacin al cierre (102 lo hace Argos). A cancelacin al cierre (102 lo hace Argos). 52. 520.0
553.0 *555.0
C/C con la Curia o Casa Provincial. A traspaso curia por falta de liquidez (57). D devolucin curia (57). C/C con centros de la agrupacin. A traspaso reintegrable a la casa xx (57). D traspaso devuelto de la casa xx (57). C/C con la asociacin de padres de alumnos. D recibos APA (57). A recibos de APA impagados (57). A reintegro APA (57). A pagos por cuenta APA (57). C/C con otras entidades relacion. con el centro. D antiguos alumnos (57). A antiguos alumnos (57). C/C con terceros. A entregas por transp., bar, polid., comedor, etc. (57). D recepcin por serv. prestados empresa de... (57). C/C con socios y administradores. Partidas pendientes de aplicacin. D abono desconocido (57). A cargo por error banco (57). Fianzas recibidas a corto plazo. D fianza alquiler polideportivo (57). A devolucin de fianza (57). A compensacin por roturas (778). Fianzas constituidas a corto plazo. A fianza entregada alquiler coche (57). D devolucin de fianza (57). A fianza no devuelta por golpe coche (678). Tesorera. Caja, euros. Caja comodn. Banco A cuenta corriente. Banco B cuenta corriente. D cobros (contrapartida segn naturaleza). A pagos (contrapartida segn naturaleza). Bancos ... moneda extranjera.
560.0
565.0
540.1 541.0
57. 570.0 570.9 572.0 572.1
541.8
573.0
544.0
CUENTAS ANALITICAS
548.0
597.0
55. *550.0
909.0 Control analtico de costes oportunidad. D inters capital invertido (919.1). D salario adecuado (920). Pago deleg. p. cont. (922.0). 919.1 Costes de los recursos financieros. (I.C.I.) A inters capital invertido (909). 919.2 Sueldo del empresario (909). 920.xx Salario adecuado personal titular. A personal direccin mes... (909). A personal docente, mes... (909). 922.0 Pago delegado personal contratado. A pago delegado pers. contratado (909). 923.0 Becas a cargo del centro (909). 924.0 Otras becas (909). (Para estas cuentas pueden abrirse subcuentas correlativas a las de la cuenta 640 p.e. 920.01 E. Primaria; etc.)
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CUENTAS DE GESTION VI.- GASTOS

La contrapartida de estas cuentas, si no se especifica, ser 57, 40, 41
608.0 Devoluciones de compras de librera. D libros devuel. a editor. por deterioro (57, 40). 608.1 Devoluciones de otras compras. D otro material devuelto. 609.0 Rappels por compras. D descuento por volumen de compra (57, 40) 610.0 Variacin de existencias (Lo hace Argos). 62. Servicios exteriores.
60.
Compras.
600. Compras de mercaderas. 600.0 Compras de librera y papelera (con IAE). A libros de texto (Base imponible. IVAS a la 472). 600.1 Compras de otro material escolar (con IAE). A zapatillas, chandals, material de escritorio, etc. 600.2 Compras para bar-cafetera (con IAE). A bebidas, bocadillos, caf, leche, etc. 601. Compra de materias primas. 601.0 Compra de productos alimenticios. A pescadera, carnicera, pollera, lechera, etc. 601.1 Compra de productos agropecuarios. A pienso, bellotas, abonos, cerdos, etc. 601.2 Compra productos economato. 602. Compra de otros aprovisionamientos. 602.0 Material escolar fungible. A tizas, fotocopias, libros de uso en aulas. A balones, redes, banderines, etc. A velas, flores capilla, formas y vino, etc. 602.1 Material de oficina. A sobres, toner, diskettes, CDS, etc. 602.2 Material de evaluacin y orientacin. A ERPAS, boletines, actas, tests, etc. 602.3 Material de limpieza. A escobas, detergentes, cubos, paos, etc. 602.4 Farmacia-Botiqun. A medicamentos, alcohol, vendas, etc. 602.5 Material de talleres. A martillo, juego de destornilladores, etc. 602.6 Menaje y lencera. A reposicin platos, vasos, sbanas, etc. 605.0 Compras y gastos de activ. complementarias. (Gastos directos de estas activ. que no tengan cabida en otras cuentas). A activ. relig. y similares, deport., culturales, etc. 606.0 Compras y gastos de actividades extraescolares. (Gastos directos de estas actividades que no tengan cabida en otras cuentas). A informtica, modelado, equitacin, bar-cafetera, piscina, huerta, granja, etc. 607. 607.0 607.1 607.2 607.3 607.4 607.5 Trabajos realizados por otras empresas. Empresa mdica. Empresa de orientacin y/o evaluacin. Empresa de limpieza. Empresa de comedor. Empresa de transporte escolar. Otras empresas. A empresa de seguridad.
621.0 Arrendamientos y cnones. A alquiler gimnasio, campo de deportes, etc. 622.0 Reparacin y conservacin en general. 622.1 En construcciones. 622.2 En instalaciones tcnicas. 622.30 En maquinaria. 622.31 En equipo didctico. 622.60 En mobiliario escolar. 622.61 En mobiliario oficina. 622.7 En equipos informticos. 622.8 En vehculos. 623.0 Servicios profesionales independientes. A abogado, psiclogo, capelln, asesores, etc. (Que no estn en nmina. Reten. 15% 7% s/reglamento). 623.50 Informtica. 623.51 Idiomas. 623.52 Ritmo. 623.53 Judo/Krate. 623.54 Ballet. 623.59 Otras actividades extraesolares. 625.0 Primas de seguros. A seguro incendios, robo, coches, etc. 626.0 Servicios bancarios. A comisiones banco, gastos cobro recibos, etc. 627.0 Publicidad, propaganda y relaciones pblicas. A invitaciones bienhechores, conmemoraciones, centarios, fiestas colegios, revista colegial, etc. 628.0 Agua. A Enero - Febrero 2004. 628.1 Gas. 628.2 Electricidad. 628.3 Gasoil calefaccin. A Cepsa 3000 litros. 628.4 Otros suministros. A gasolina coches, etc. 629.0 Gastos de desplazamiento. A viaje a Zaragoza, autobs, metro, etc. 629.1 Correos, telgrafos, mensajeros. A SEUR transporte paquetes. 629.2 Telfono, fax, Internet. A cuota ao 2004 servidor Internet. 629.3 Suscripciones. A manuales Argos, revistas, peridicos, etc.
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629.4 Cuotas a colegios profesionales o asociaciones. A FERE, CECE, EG, etc. 629.5 Asesora contable, fiscal y jurdica. A Argos contabilidad, 1er trimestre. 629.6 Asesora laboral social. A Argos laboral. *630.0 Impuesto sobre Beneficios. (Lo hace Argos) A Imp.devengado ejerc. XX (473, 475.2) 631.0 Otros tributos y tasas. A I.B.I., I.A.E., imp. de circul., etc. (57, 45, 141). A tasas basura, alcantarillado, etc. *64. Gastos de personal (57, 465, 254, 460, 544, 47 y 755)
64042 Piscina. 64043 Talleres. 64048 Actividades exentas / Comunidad. 64049 Otros servicios. Actividades extraescolares. 64050 Informtica. 64051 Idiomas. 64052 Ritmo. 64053 Judo-Krate. 64054 Ballet. 64059 Otras actividades extraescolares. Sueldos y salarios otro personal (640.6) 64060 Personal de direccin. 64061 Personal titulado no docente. A director espit., capelln, mdico, psicl. etc. 64062 Personal administrativo. 64063 Personal de portera. 64064 Personal de limpieza. 64065 Personal de cocina y comedor. 64066 Otro personal. A jardinero, recadero, chofer, mecnico etc. 640.90 Retenciones IRPF. A modelo 110 (1, 2 y 3 trimestre). A modelo 110 (4 trimestre 475.1). 641.0 Indemnizaciones. A indemnizaciones por despido improcedente. 642.0 Seguridad Social personal contratado. A TC/1 mes de ... A TC/1 mes de diciembre (476.0). 642.1 Seguridad Social titulares. A RETA mes de... 643.0 Aportac. a sistemas complement. de pensiones. A fondo de jubilacin (140). 649.0 Conferencias, capellanes y formacin. A cursillo Argos. 649.1 Servicios prestados al personal A economato, transporte, vivienda (5,7) 649.2 Otros gastos sociales. A seguros respons. civil y accidentes de personal. A uniformes, refrigerios, libros profesores, etc. 649.3 Prestaciones a titulares. A SERAS, Sanitas, Catalana de seguros. A mdicos, medicinas, sanatorios, etc. 65. Otros gastos de gestin. 650.0 Recibos incobrables. A recibo alumno Bachillerato baja (430, 435, 440, 445). 659.0 Otros gastos. A propinas, comida perros, etc. 659.1 Donativos deducibles. A Domund, Caritas, etc.
Sueldos y salarios Personal. (640.0/1/2/3/4/5) Enseanza. 64000 E. Infantil. A sueldos y salarios de enero. 64001 E. Primaria. 64002 ESO 1 er ciclo. 64003 64004 64005 64008 64009 64010 64011 64012 64013 64014 64019 ESO 2 ciclo. Bachillerato. E. Preescolar. Ciclo Formativo Grado Medio. Ciclo Formativo Grado Superior. Educacin Especial. Programa Garanta Social. F.P.O. (INEM). FORCEM. Enseanzas Especiales. Otras enseanzas.
Actividades Complementarias. 64020 Enseanza no reglada. 64021 Actividades religiosas. 64022 Actividades culturales. 64023 Actividades deportivas. 64029 Otras actividades complementarias. Servicios complementarios. 64030 Comedor. 64031 Transporte escolar. 64032 Internado/Residencia. 64033 Gabinete mdico. 64034 Gabinete psicopedaggico. 64039 Otros servicios complementarios.
Otros servicios. 64040 Librera-papelera. 64041 Bar-cafetera.
1 -- ARGOS CONTABILIDAD 1 ARGOS CONTABILIDAD
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66. Gastos financieros. 662.2 Intereses de deudas a largo plazo. A vto. 16/60 BHE. (el principal ir a 170) 663.2 Intereses de deudas a corto plazo. A intereses por descubiertos. 666.3 Prdidas en valores negociables a largo plazo. A prdida venta acc. y obligac.(24, 25, 53, y 54). 666.8 Prdidas en valores negociables a corto plazo. A prdidas ventas FIAMM, FIM. ACC. (540, 541) 669.0 Gastos por difer. deriv. del redondeo euro. A diferencia por redondeo cuenta 282 (1 a 5). 669.1 Otros gastos financieros. A mantenimiento aval bancario. 67. Gastos extraordinarios. 671.0 Prdidas procedentes del inmovilizado material. A minusvala venta o baja solar, edificio, coche (22). 676.0 Donaciones de inmovilizado material. A donacin piso Ayuntamiento obra social (22). 678.0 Gastos producidos por la introduccin del euro. A actualizacin software euro. 678.1 Gastos extraordinarios. A robos, incendios, catstrofes, etc. (57, 22, 27). 678.9 Multas, sanciones, liberalidades (no deducible). A multa aparcamiento Ford. A sancin por presentacin mod. 202 fuera de plazo. 679.0 Gastos y prdid. ejerc. anteriores. A regularizacin IRPF, S. Social (47). A gastos ejercicio anterior. 681.0 682.0 694.0 698.3 Amortizacin inmov. inmaterial (Lo hace Argos). Amortizacin inmov. material (Lo hace Argos). Dotacin a la provisin para insolvencias (490). Dotacin a la provisin para valores negociables. A provisin cartera de valores (597.0)
VII.- INGRESOS.
La contrapartida de estas cuentas, si no se especifica, ser 57, 40, 41
700/701 Ventas. 700.0 Ventas de librera y papelera (con IAE). D N tikets o vales numerados (IVAR a 477.0). 700.1 Ventas de material escolar. 701.0 Ventas de artes grficas (imprenta). 701.1 Ventas de edicin de libros, peridicos y revistas. D suscripciones revista. 701.2 Ventas de productos agropecuarios. D 160 corderos (57, 43).
705. Prestaciones de servicios. 705.0/1 Enseanza. (S) 70500 Cuotas de E. Infantil. D cuotas (57, 43). 70501 Cuotas de E. Primaria. 70502 Cuotas ESO 1er ciclo. 70503 Cuotas ESO 2 ciclo. 70504 Cuotas Bachillerato. 70505 Cuotas de E. Preescolar. 70508 Cuotas Ciclo Formativo Grado Medio. 70509 Cuotas Ciclo Formativo Grado Superior. 70510 Cuotas de Educacin Especial. 70511 Cuotas Programa Garanta Social. 70512 Cuotas F.P.O. (INEM). 70513 Cuotas FORCEM. 70514 Cuotas Enseanzas Especiales. 70519 Cuotas Otras enseanzas. 705.2 Actividades complementarias. (S) 70520 Enseanza no reglada. D clase de idiomas, msica, etc. 70521 Actividades religiosas y similares. D convivencias, culto. etc. 70522 Actividades culturales. D cine, teatro, conciertos, biblioteca. 70523 Actividades deportivas. D campeonatos, boys-scouts, etc. 70529 Otras actividades complementarias. 705.3 Servicios complementarios. (S) 70530 Comedor escolar (si el centro es titular). 70531 Transporte escolar (si el centro es titular) 70532 Internado (diferenciado del comedor). Residencia D Residencia Universitaria, C. Mayor, Escuela Hogar, Casa espiritualidad, etc. 70533 Gabinete mdico. 70534 Gabinete psicopedaggico. 70539 Otros servicios complementarios. D mdico, sanitario, s. escolar, evaluaciones, orientaciones psicopedaggicas, etc. 705.4 Otros servicios. (S) 70541 Bar-cafetera (si el centro es titular). 70542 Piscina. 70543 Talleres. 70548 Actividades exentas / Comunidad. 70549 Otros servicios. 705.5 Actividades extraescolares. (S) 70550 Informtica. 70551 Idiomas. 70552 Ritmo. 70553 Judo-Krate. 70554 Ballet. 70559 Otras actividades extraescolares. D escuela de padres, etc. 705.9 Becas voluntarias. A Becas mes de enero (705. xx).
(S) Submayor
1 1 ARGOS CONTABILIDAD - - ARGOS CONTABILIDAD
C 39
708.0 Devoluciones de ventas. A recibos improcedentes (57, 430). 732.0 Trabajos realizados para el inmov. material. D armario terminado por personal del centro (22). 74. Subvenciones a la explotacin.
76.
Ingresos financieros. D dividendos primas asist., etc. (Bruto).
760.3 Ingresos de participaciones en capital. 761.3 Ingresos de valores de renta fija. D intereses bonos, obligaciones (Bruto). D letras del tesoro, etc. 761.8 Ingresos de FIAMM. D plusvalas devengadas. 765.3 Descuentos sobre compras por pronto pago. D Dtos. E D B (40). 766.8 Beneficios en valores negociables. D plusvala venta de acciones, obligaciones. D plusvala Fondo de Invers. Mobiliarias (FIM). 769.0 Ingresos por diferen. derivadas del redondeo . D diferencia por redondeo cuenta 223 (1 a 5). 769.1 Otros ingresos financieros. D inters I.P.F., c/c, etc. (Bruto). 77. Ingresos excepcionales. D plusvala venta coche (5). 775.0 Amortizacin de subv. en capital. D subvencin aplicada en este ejerc. (130, 131). 776.0 Donaciones del inmovilizado traspasadas a resultados. D donaciones aplicadas a este ejercicio (132.0) 778.0 Ingresos extraordinarios. D fianza no devuelta por incum. contrato (180, 560). D premio televisor en rifa (precio de mercado) (22) D indemnizacin seguro. 779.0 Ingresos y ben. de ejerc. anteriores. D subvenciones atrasadas sin periodificar. D regularizacin en exceso ctas. 46 y 47 794.0 Provisin para insolvencias de trfico aplicada. D provisin existente inicial (490). 798.3 Exceso de provisin para valores negociables. D exceso provisin acciones y participaciones.
Subvenciones oficiales. Mdulos. 74000 E. Infantil D 1-trim. 2004 Xunta "otros gastos" 74001 E. Primaria. D subvencin MEC. gastos funcionamiento enero. 74002 ESO 1 er ciclo. 74003 ESO 2 ciclo. 74004 74005 74008 74009 74010 74011 74012 74013 74014 74019 Bachillerato. E. Preescolar. Ciclo Formativo Grado Medio. Ciclo Formativo Grado Superior. Educacin Especial. Programa Garanta Social. F.P.O. (INEM). FORCEM. Enseanzas Especiales. Otras enseanzas.
771.0 Benefic. del inmov. enajenado (Consultar Argos)
Subvenciones oficiales. Pago delegado y otras. 74040 Pago delegado nminas titulares. D nminas pers. religioso concer. enero (57 550). 74041 Pago delegado RETA o SERAS. D Reta pers. religioso concertado enero (57 550). 74090 Otras subvenciones oficiales. D ayuda Diputacin, Ayunt., Comunidad, etc. Subvenciones no oficiales. 741.0 Otras subvenciones. D APAS, antiguos alumnos, cooperadores, etc.
75.
Otros ingresos de gestin.
752.0 Ingresos por arrendamientos. D alquiler saln de actos, pisos etc. (57 440). D locales, parking, etc. (57 440; IVAR a 477.0, Reten. a 473.2 - 15%). 754.0 Ingresos por comisiones. D almacenes NN, venta de uniformes, libros o material a los alumnos del Centro (IVAR a la 477.0). 755.0 Ingresos por servicios al personal contratado. D vivienda, economato, etc. (649, 57). 759.0 Ingresos por secretara, administracin, etc. D solic. matr., sellos, tasas, gastos devol. recibos, etc. 759.9 Otros ingresos. D telf. pblico, fotocop., etc. (Recuperacin de gasto)
11- -ARGOS CONTABILIDAD ARGOS CONTABILIDAD
C 40
FUNDACIONES
CUADRO ABREVIADO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS "ARGOS"

CUENTAS DE BALANCE
I FINANCIACION BASICA
Inversiones financieras permanentes 250.0 251.0 252.0 253.0 258.0 Inversiones financieras permanentes en capital Valores de renta fija Crditos a largo plazo Crditos a largo plazo por enajenacin de inmovilizado Imposiciones a largo plazo
Financiacin propia 100.0 Dotacin fundacional. 101.0 120.0 121.0 129.0 130.0 130.1 131.0 132.0 132.1 Deudas a 170.0 171.0 173.0 180.0 185.0 Fondo social Remanente Excedentes negativos de ejercicios anteriores Excedentes del ejercicio Subvenciones del Estado Subvenciones de otras Administraciones Pblicas Donaciones y legados de capital Otras subvenciones oficiales. Otras donaciones y legados largo plazo Prstamos a largo plazo de entidades de crdito Deudas a largo plazo Proveedores de inmovilizado a largo plazo Fianzas recibidas a largo plazo Depsitos recibidos a largo plazo
260.0 Fianzas constituidas a largo plazo 265.0 Depsitos constituidos a largo plazo 272.0 Gastos por intereses diferidos 281.0 282.0 Amortizacin acumulada del inmovilizado inmaterial Amortizacin acumulada del inmovilizado material
III EXISTENCIAS
300.0 Bienes destinados a la actividad 310. 0 Materias primas 390.0 Provisin por depreciacin de bienes destinados a la actividad
II INMOVILIZADO IV ACREEDORES Y DEUDORES 215.0 217.0 Aplicaciones informticas Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero Acreedores proveedores 400.0 Inmovilizado material 220.0 221.0 222.0 223.0 225.0 226.0 227.0 228.0 229.1 Terrenos y bienes naturales Construcciones Instalaciones tcnicas Maquinaria Mobiliario Equipos para procesos de informacin Elementos de transporte Otro inmovilizado material Construcciones en curso Proveedores (pesetas) 401.0 Proveedores, efectos comerciales a pagar 407.0 Anticipos a proveedores 410.0 Acreedores por prestaciones de servicios 411.0 Acreedores, efectos comerciales a pagar 412.0 430.0 431.0 435.0 437.0 440.0 441.0 445.0 446.0 447.0 Beneficiarios, acreedores Clientes Clientes, efectos comerciales a cobrar Clientes de dudoso cobro Anticipos de clientes Deudores Deudores, efectos comerciales a cobrar Deudores de dudoso cobro Usuarios, deudores Patrocinadores, afiliados y otros deudores
Patrimonio Histrico 230.0 Bienes inmuebles 231.0 Archivos 232.0 Bibliotecas 233.0 234.0 239.0 Museos Bienes muebles Anticipos sobre bienes del Patrimonio Histrico
460.0 Anticipos de remuneraciones 465.0 Remuneraciones pendientes de pago
1 - ARGOS CONTABILIDAD 1 - ARGOS CONTABILIDAD
C 41
Administraciones pblicas 470.0 Hacienda Pblica, deudor por IVA 470.8 H. Pblica, deudor por subvenciones concedidas 470.9 H. Pblica, deudor por devolucin de impuestos 471.0 472.0 473.0 475.0 475.1 475.2 476.0 477.0 Organismos de la Seguridad Social, deudores Hacienda Pblica, IVA soportado Hacienda Pblica, retenciones y pagos a cuenta Hacienda Pblica, acreedor por IVA Hacienda Pblica, acreedor por retenciones practicadas Hacienda Pblica, acreedor por Impuesto sobre Sociedades Organismos de la Seguridad Social, acreedores Hacienda Pblica, IVA repercutido
CUENTAS DE GESTION
VI COMPRAS Y GASTOS
Compras 600.0 601.0 602.0 607.0 608.0 609.0 Compras de bienes destinados a la actividad Compras de materias primas Compras de otros aprovisionamientos Trabajos realizados por otras entidades Devoluciones de compras de bienes destinados a la actividad Rappels por compras de bienes destinados a la actividad
480.0 Gastos anticipados 485.0 Ingresos anticipados 490.0 Provisin para insolvencias de la actividad propia
V CUENTAS FINANCIERAS
Deudas a 520.0 521.0 523.0
corto plazo Prstamos a corto plazo de entidades de crdito Deudas a corto plazo Proveedores de inmovilizado a corto plazo
Inversiones 540.0 Inversiones financieras temporales en capital 541.0 Valores de renta fija a corto plazo 542.0 Crditos a corto plazo 543.0 Crditos a c/p por enajenacin de inmovilizado 544.0 Crditos a corto plazo al personal 548.0 Imposiciones a corto plazo
Servicios 620.0 621.0 622.0 623.0 624.0 625.0 626.0 627.0 628.0 629.0
exteriores Gastos en investigacin y desarrollo del ejercicio Arrendamientos y cnones Reparaciones y conservacin Servicios de profesionales independientes Transportes Primas de seguros Servicios bancarios y similares Publicidad, propaganda y relaciones pblicas Suministros Otros servicios
630.0 Impuesto sobre beneficios 631.0 Otros tributos
Cuentas no bancarias 551.0 Cuenta corriente con entidades del grupo 552.0 Cuenta corriente con entidades asociadas 553.0 Cuenta corriente con patronos y otros 555.0 Partidas pendientes de aplicacin 560.0 Fianzas recibidas a corto plazo 561.0 Depsitos recibidos a corto plazo 565.0 Fianzas constituidas a corto plazo 566.0 Depsitos constituidos a corto plazo
Gastos de personal 640.0 Sueldos y salarios 641.0 Indemnizaciones 642.0 Seguridad Social a cargo de la entidad 649.0 Otros gastos sociales
Tesorera 570.0 Caja, euros 572.0 Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros 574.0 Bancos e instituciones de crdito, cuentas de ahorro, euros
Ayudas econmicas de la entidad 650.0 Ayudas econmicas individuales 651.0 Ayudas econmicas a entidades 653.0 Compensacin de gastos por prestaciones de colaboracin 655.0 Prdidas de crditos incobrables derivados de la actividad 659.0 Otras prdidas en gestin corriente
1 1 ARGOS CONTABILIDAD - - ARGOS CONTABILIDAD
C 42
Gastos financieros 662.3 Intereses de deudas a largo plazo con otras entidades 663.2 666.3 666.8 667.3 667.8 669.0 Intereses de deudas a corto plazo con entidades de crdito Prdidas en valores negociables a largo plazo de otras entidades Prdidas en valores negociables a corto plazo de otras entidades Prdidas de crditos a largo plazo a otras entidades Prdidas de crditos a corto plazo a otras entidades Gastos por dif. derivadas del redondeo
752.0 752.3 754.0 755.0 759.0
Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por arrendamiento de bienes muebles Ingresos por comisiones Ingresos por servicios al personal Ingresos por servicios diversos
Ingresos financieros 760.3 Ingresos de participaciones en capital de otras enti761.3 762.3 763.3 766.3 766.8 769.0 769.1 dades Ingresos de valores de renta fija de otras entidades Ingresos de crditos a largo plazo a otras entidades Ingresos de crditos a corto plazo a otras entidades Beneficios en valores negociables a largo plazo de otras entidades Beneficios en valores negociables a corto plazo de otras entidades Ingresos por diferencias derivadas del redondeo Otros ingresos financieros
669.1 Otros gastos financieros
670.0 671.0
Prdidas procedentes del inmovilizado inmaterial Prdidas procedentes del inmovilizado material y de bienes del Patrimonio Histrico 678.0 Gastos producidos por la introduccin 678.1 Gastos extraordinarios 679.0 Gastos y prdidas de ejercicios anteriores 681.0 Amortizacin del inmovilizado inmaterial 682.0 Amortizacin del inmovilizado material 692.0 Dotacin a la provisin del inmovilizado material y de bienes del Patrimonio Histrico 694.0 Dotacin a la provisin para insolvencias de la actividad
770.0 771.0 775.0
Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial Beneficios procedentes del inmovilizado material y
VII VENTAS E INGRESOS
de bienes del Patrimonio Histrico Subvenciones, donaciones y legados traspasados al resultado del ejercicio 778.0 Ingresos extraordinarios 779.0 Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores 794.0 Provisin para insolvencias de la actividad aplicada
Ventas y servicios 700.0 Ventas de mercaderas 705.0 Prestaciones de servicios
Ingresos 720.0 721.0 722.0
propios de la entidad Cuotas de usuarios Cuotas de afiliados Promociones para captacin de recursos
723.0 Patrocinio 723.1 Patrocinio publicitario 723.3 725.0 726.0 728.0 740.0 741.0 Colaboraciones empresariales Subvenciones oficiales afectas a la actividad propia de la entidad imputadas al resultado del ejercicio Donaciones y legados afectos a la actividad propia de la entidad imputados al resultado del ejercicio Ingresos por reintegro de ayudas y asignaciones Subvenciones oficiales a la explotacin Otras subvenciones a la explotacin
C 43
CE NTRO S D E C OSTE M A S USU ALES Y SUS E QUIVA LEN CIA S CO NTAB LE S C ON IM PUTAC IN IND IR EC TA A O 2004.
CEN TRO COSTE ENSEAN ZAS (0-19)
TITU LO
GASTOS DE PER SONAL

EN NOM INA
IN GRESO S
CUOT AS SUBV ENCIN
00. 01. 02. 03. 04. 05. ... 08. 09. 10. 11. 12. 13. 14. 19.
IN FAN TIL PRIM AR IA E.S.O. I E.S.O. II BAC HILLER ATO PREESC OLAR
640.00 640.01 640.02 640.03 640.04 640.05
705.00 705.01 705.02 705.03 705.04 705.05
740.00 740.01 740.02 740.03 740.04 740.05
CICLO FOR MAT IVO G RADO MED. CICLO FOR MAT IVO G RADO SUP. E. ESPECIAL PRO GR AMA G AR ANTIA SO CIAL F.P.O. (INEM) FOR CEM ENSEANZAS ESPECIALES OT RAS EN SE ANZAS
640.08 640.09 640.10 640.11 640.12 640.13 640.14 640.19

EN NOM INA
705.08 705.09 705.10 705.11 705.12 705.13 705.14 705.19

CUOT AS
740.08 740.09 740.10 740.11 740.12 740.13 740.14 740.19
ACTIVID ADES COMPLEMEN TARIAS (20-29)
20. 21. 22. 23. 29.
ENSEANZA N O R EG LADA ACTIV. RELIGIO SAS ACTIV. CULTUR ALES ACTIV. DEPO RT IVAS OT RAS AC T. C OMPLEM.
640.20 640.21 640.22 640.23 640.29

EN NOM INA
705.20 705.21 705.22 705.23 705.29

CUOT AS
SER VICIOS COMPLEMENTAR IOS (30-3 9)
30. 31. 32. 33. 34.
CO MEDO R TR AN SPO RTE ESCO LAR IN TERN AD O/R ESID ENC IA GABIN ETE MED ICO GABIN ETE PSICO PED AGOG ICO OT RO S SERV.C OMPLEM.
640.30 640.31 640.32 640.33 640.34 640.39

EN NOM INA
705.30 705.31 705.32 705.33 705.34 705.39

CUOT AS
39.
OTR OS SERVICIOS (40-49)
40. 41. 42. 43. 48. 49.
LIBRER A - PAPELER IA BAR -CAFETERIA PISCIN A TALLERES ACTIVID . EXEN TAS/C OMD AD. OT RO S SERVIC IOS
640.40 640.41 640.42 640.43 640.48 640.49

EN NOM INA PRO FESIONA L
700.0 705.41 705.42 705.43 705.48 705.49

CUOT AS
ACTIVID ADES EX TRAESC OLAR ES (50-5 9)
50. 51. 52. 53. 54. 59.
IN FOR MT ICA ID IOMAS RITMO JU DO /KAR AT E BALLET OT RAS AC TIV. EXTRAESC .
640.50 640.51 640.52 640.53 640.54 640.59

GA STO S DIRECTO S
623.50 623.51 623.52 623.53 623.54 623.59
705.50 705.51 705.52 705.53 705.54 705.59

ING RESOS DIRECT OS
OTR AS AC TIVID AD ES (60-62)
60. 61. 62.
GR ANJA / ESCU ELA ECO NO MAT O ALQU ILERES
601.1 601.2
701.2 755.0 752.0

1 --ARGOS CONTABILIDAD 1 ARGOS CONTABILIDAD
C 44
TITULARES (COMUNIDAD) CUADRO DE SUBCUENTAS Y CONCEPTOS

CONSULTORES ADAPTADO AL NUEVO PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD CUENTAS DE BALANCE
I.- FINANCIACION BASICA V.- CUENTAS FINANCIERAS.
102.0 111.0 120.0 121.0
Capital (Lo hace Argos). Reservas de revalorizacin (Lo hace Argos). Remanente (Lo hace Argos). Resultados negativos ejercicios anteriores (Lo hace Argos). 129.0 Prdidas y ganancias (Lo hace Argos). 170.0 Deudas a largo plazo. D hipoteca concedida Bco. Popular (57, 272). A amortizacin vto. 14/24 (57, 272). A traspaso a corto plazo (520). 173.0 Proveedores de inmovilizado a largo plazo. D compra piso a ms de un ao (221, 272). D lavadoras Bosch a 24 meses (223, 272). D compra inmovilizado largo plazo (2, 272). A amortizacin del ao siguiente (al cierre 523.0). A pago plazo 13/36 (57). 180.0 Fianzas recibidas a largo plazo. D fianza piso alquilado (57). A devolucin fianza por finalizacin contrato (57). A incumplimiento obligacin afianzada (778). ________________________________________________
III.- EXISTENCIAS. 520.0 Prstamos a c/p de Entidades de Crdito. D prstamo recibido a menos de un ao (57). A amortizacion vto. 8/12 (57). 523.0 Proveedores de inmovilizado a c/p. D compra cocina, armario, ordenador, etc... (2). A primero, segundo... pago aplazado (57). 540.0 Acciones con cotizacin oficial a c/p. A compra Iberdrola, Telefnica, etc... (57). D enajenaciones acciones (57, 549, 666.8). 540.1 Acciones sin cotizacin oficial a c/p. Igual que 540.0 pero de empresas que no coticen en bolsa. 541.0 Valores de renta fija a c/p. A FIM, obligaciones, bonos, letras, pagars, depsitos, etc... (57). D venta, vencim. o baja inventario (57, 666.8) 541.8 FIAMM c/ p. A compra FIAMM (57). D venta FIAMM (57). D minusvalas enajenacin (57, 666.8). 548.0 Imposiciones a corto plazo. A plazo fijo Barclays (57). D vencimiento plazo fijo Barclays (57). 550.0 C / c con el Centro. A traspaso o pagos a cuenta del Centro (57). D traspaso o cobros a cuenta del Centro (57). 551.0 C/c con las comunidades de la agrupacin. A prstamo comunidad de Santander (57). D devolucin prstamo cdad. Santander (57). D RETA pagado por casa Provincial (642.1) 555.0 Partidas pendientes de aplicacin. A cargo error banco (57). D abono error subsanado banco (57). 560.0 Fianzas recibidas a corto plazo. D fianza alquiler campamento de verano (57). A devolucin de fianza (57). A roturas con cargo a la fianza (778). 565.0 Fianzas constituidas a corto plazo. A fianza entregada alquiler coche (57). D devolucin fianza (57). A fianza no devuelta por desperfectos coche (678). 570... Caja. D cobros (contrapart. segn su naturaleza). A pagos (contrapart. segn su naturaleza). 572... Bancos. Igual que 570... ______________________________________________
300.1 De productos agropecuarios (comunicar a Argos existencias finales). 310.0 Almacn de alimentos. Igual que 300. _________________________________________________________
IV.- ACREEDORES Y DEUDORES.
215.0
220.0
221.0
223.0
223.1 223.2 226.0 227.0 228.0 231.0
250.0
251.0
251.8
258.0
260.0
282.
400.0 Proveedores. D compras o servicios (60). A cancelacin deuda (57). 410.0 Acreedores. D Mapfre prima de seguro devengada y no pagada (62). A pago seguro de incendios Mapfre (57). 430.0 Clientes. A venta de objetos religiosos a NN (700). D factura cobrada (57). II.- INMOVILIZADO. 440.0 Deudores. A venta coche usado (759). Aplicaciones informticas. D cobro venta coche usado (57). A compra Windows XP Office 2000 (173, 523, 57). 470.0 Hacienda Pblica, deudor por IVA. D venta o baja de inventario (57, 281, 671). A 1-trim.04 exceso IVA soportado (472). Terrenos y bienes natuales. D compensacin en liquidacin anterior (477). A compra solares edificados o sin edif. (173, 523, 57). D ingreso por IVA solicitado (57). A compra finca rstica (57, 173, 523). 470.9 H.P., deudor por devolucin Imp. de Socied. D venta o baja de inventario (57, 671). A retenciones practicadas a devolver (473). Construcciones. A devolucin impuesto improcedente (2, 636). A edificacin parroquia nueva (57, 173, 231, 523). D devolucin recibida ao 2003 (57). D venta o baja de inventario (57, 282, 671). Maquinaria. 472.0 Hacienda Pblica, IVA soportado. A lavadora Bosch (57, 173, 523). A IVAS compras o prestacin (57, 1, 4 5) D venta o baja de invent. lavadora (57, 282, 671). D total IVAS 2-trim.04 (470, 477). Biblioteca. 473.0 Hacienda Pblica, retenciones. A Enciclopedia Espasa (57, 523). A retenciones p.fijos,ctas/ctes,etc...(5, 76). Audiovisuales. D aplicacin Impuesto de Sociedades (630). A TV y video Sony (57, 523). D retenciones objeto de devolucin (470.9). Mobiliario y enseres. 473.1 Hacienda Pblica, pagos a cuenta. A aparador saln (57, 523). A pagos a cuenta sobre Impuesto de Soc. (57). Equipos proceso de informacin. D aplicacin al Impuesto de Sociedades (630). A PENTIUM IV e impres. H.P. (57, 173, 523). D pagos a cuenta a devolver (470.9). Elementos de transporte. 473.2 H. P., reten. cap. inmob. (R.C.I.). Propietario A Ford Focus (57, 173, 523). A alquiler mes de enero 15% (57). Construcciones en curso. D aplicacin Impuesto de Sociedades (630). A 1 Certificacin Capilla (57, 523). 475.0 Hacienda Pblica, acreedor por IVA. D puesta en funcionamiento Capilla (221). D 4-trim.04 exceso IVA repercutido (477). Inversiones financieras permanentes en capital. A pago 4-trim.04 IVA (57). A compra acciones a ms de un ao (57, 259). 475.1 H.P., acreedor por retenciones practicadas. D venta acciones de ms de un ao (57, 259, D retenciones IRPF 4-trim.04 (4, 5 640.90). 666, 766). A retenciones IRPF 4-trim.03 (en Enero) (57). Valores de renta fija a largo plazo. 475.2 H.P., acreedor por Impuesto de Sociedades. A compra FIM, bonos, letras a ms de un ao (57). D Impuesto sobre Sociedades a pagar (630). D venta bonos, letras ms de un ao (57, 666, 766). A pago Impuesto sobre Sociedades 2003 (57). FIAMM L / P. 475.3 H. P., reten. cap. inmob. (R.C.I.) Inquilino A compra FIAMM (57). D alquiler mes de enero (57). D venta FIAMM (57). A retenciones 3er trim. 04 (57). D minusvala enajenacin (666.3). 476.0 Organismos Seg. Soc., acreedores. Imposiciones a largo plazo. D S.S. dic. cuota patronal y obrera cocinera A imposicin plazo fijo (57). (46, 640, 642) D vencimiento plazo fijo (57). A S.S. dic. (en Enero) (57). Fianzas constituidas a largo plazo. A fianza alquiler vivienda (57). 477.0 Hacienda Pblica, IVA repercutido. D fianza recibida por cancelacin contrato (57). D IVAR en venta de objetos (57, 2, 4 5). D incumplimiento obligacin afianzada (678). A IVAR 2-trim.04 (472). Amortizacin acumulada del inmv. inmateA IVA repercutido a liquidar (475.0) rial. (Lo hace Argos). ______________________________________________
C 45
CONSULTORES
CUENTAS DE GESTION
VI.- GASTOS.
601.0 Compra de alimentos. A carnicera, frutera, pescadera, etc...(57). 602.0 Material librera. A 10 Biblias, Salterios, etc. (57). 602.1 Material de Oficina. A folios, bolgrafos, diskettes, etc...(57). 602.3 Material de limpieza. A escoba, cepillo, detergente, etc...(57). 602.4 Farmacia y botiqun. A medicamentos, vendas, alcohol, etc...(57). 602.5 Labores. A bobinas, tela, material bricolage, etc...(57). 602.6 Menaje y lencera. A vajilla, mantelera,etc...(57). 602.7 Velas, flores, formas, vino de celebrar,etc... (contrapartida 57). 605.0 Vestuario, calzado y aseo. (contrapartida 57). 605.1 Gastos de formacion y estudios. A matrcula universidad y libros (57). 605.2 Otros gastos personales. A peculio viajes a familia, etc. (57). 610.0 Variacin de existencias. (Lo hace Argos). 621.0 Arrendamiento y cnones. A alquiler coche, etc...(57). 622.0 Reparaciones y conservacin. A restauracin imagen (57). A reparacin maquinaria, mobiliario, etc...(57). A conservacin edificio (57). 623.0 Servicios profesionales independientes. A minuta abogado litigio terrenos (57). A notario formalizacin testamento (57). 625.0 Primas de seguro. A seguro coche Peugeot 406 (57). A seguro de incendios comunidad (57). 626.0 Servicios bancarios. A comisin transferencia a Bolivia (57). 627.0 Publicidad, propaganda y rel. pblicas. A esquela peridico, calendarios, etc. (57). 628.0 Agua. A Canal Isabel II feb-mar.04 (57). 628.1 Gas. A 2 bombonas mes de julio (57). 628.2 Electricidad. A Iberdrola ene-feb.04 (57). 628.3 Otros suministros. A gasoleo calefaccin (57). A gasolina coche mes noviembre (57). 629.0 Desplazamientos. (Por razn de la Comunidad). A taxis mes marzo (57). A viaje Burgos y Roma (57). 629.1 Correos, telgrafos y mensajeros. (contrapartida 57). 629.2 Telfono, fax. A recibo abr-may.04 con 275 pasos (57). 629.3 Suscripciones y diarios. A Obra Mxima (57). A diario ABC mes de diciembre (57). 629.4 Cuotas, Confer, etc. A 2-trim.04 cuota parroquial (57). 629.5 Asesora contable, fiscal y jurdica. A Argos 3-trim.04 contabilidad (57). A Argos Imp.Renta 2 religiosas ao 2003 (57). A Argos Recurso I. Bienes Inmuebles 2003 (57). 629.6 Asesora laboral, social. A Argos nminas cocineras 1-trim.04 (57).
631.0 Otros tributos. A Imp. de Circulacin ao 04 Ford Fusin (57). A Imp. residuos slidos ao 04 (57). 640.0 Sueldos y salarios. A junio y extra jardinero (57, 465). 640.90 Retencin I.R.P.F. A 4-trim.04 mod.110 (57, 475.1). 641.0 Indemnizaciones. A pago despido improcedente secretaria (57). 642.0 Seg. Soc. personal contratado. A mayo-04 (57, 476.0). 642.1 Seg. Soc. personal titular. A RETA octubre-04 (57). 649.0 Otros gastos sociales y sanitarios. A SERAS feb. 04 (57). A podlogo hermana (57). A estancia clnica operacin hermano (57, 410.0). A seguro mdico contratado ao 04 (57). 652.0 Cuotas y aportaciones a la Casa General o Provincial. A cuota ao 04 (57).
VII.- INGRESOS.
700.0 Salario Adecuado (En el caso de que realmente se traspase con cargo a la 550 del Colegio). (La 700 + la 550 debe ser igual a la 550 del centro) _______________________________________________ 701.0 Ingresos por honorarios y retribuciones. D jubilacin, pensiones, retribuciones al personal que trabaja fuera con contrato laboral. (57) 702.0 Estipendio de misas. D Misas celebradas. (57) A Misas dadas a celebrar. (57) 703.0 Ingresos por culto y Sgdo. Apostolado. D predicaciones, comuniones, bodas, etc. (57) 704.0 Cuotas y aportaciones. (Para la Curia provincial o general) D cuotas 1er trimestre 04 (57, 551, x). ______________________________________________
653
Gastos deducibles de ingresos no exentos. (1)
653.0 Compras. A objetos religiosos para su venta (57, 400). 653.2 Servicios exteriores. A luz, telfono, reparaciones, etc. (57, 756). 653.3 Tributos. 653.4 Personal. A nmina dependienta comercio (57, 465.0). 653.5 Diversos. 653.6 Financieros.
752.0 Arrendamientos. (1) D alquiler local NN en enero (57, 440) (IVAR 477/R.C.I. 473.2) D alquiler piso vivienda (57, 440) (sin IVA). 756.0 Reintegro por actividades no exentas. D luz, agua, reparaciones por la venta de objetos de culto (653). 759 Ingresos no exentos de tributacin. (1)
(1) Las cuentas con (1) se incluirn en la "agrupacin" de fin de ao para declarar en el Impuesto sobre Sociedades. 1 - ARGOS CONTABILIDAD
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Mod. 11/11/2003
659.0 Donativos habituales. A ayuda UNICEF, Domund, etc. (57). 659.1 Otros gastos. A entierros, quinielas, esparcimiento, regalos, etc. (57). 659.2 Gastos para culto y Sagrado Apostolado. A estipendios misas junio y julio (57). 662.2 Intereses de deudas largo plazo. A intereses Bco. Central 14/24 (57). (Comunicar a Argos en el caso de que el prstamo est afecto a una actividad no exenta). 663.2 Intereses de deudas corto plazo. A intereses Bco. SCH 3/12 (57). (Comunicar a Argos en el caso de que el prstamo est afecto a una actividad no exenta). 666.3 Prdidas en valores negocibles a largo plazo. (1) A prdida venta acciones y obligaciones (24, 25) 666.8 Prdidas en valores negociable a corto plazo. (1) A prdida venta acciones y obligac. (53, 54). 669.0 Gastos por dif. derivadas del redondeo euro. A diferencia por redondeo cuenta 282 (1 a 5). 671.0 Prdidas por venta inmovilizado material. (1) A minusvala venta solar, casa, fotocopiadora, etc. (22). 682.0 Dotacin amortizacin inm. material. (Lo hace Argos). 683.0 Dotacin acumulada inmv. bienes afectos (1) A dotacin amort. bienes afectos (682.0) (Lo hace Argos y en la memoria se har constar que este bien, aunque est en Inventario de no afectos est temporalmente afecto. _____________________________________________
759.0 Ventas. D objetos religiosos. (57) D granja y huerta. (57) 759.1 Servicios contratados. D contrato con hospitales, escuelas de profesorado, etc. (57) 760.3 Ingresos de participaciones en capital. (1) D dividendos acciones (57 -bruto-). 761.3 Ingresos de valores de renta fija. (1) D intereses bonos, obligaciones (57 -bruto-). D letras del tesoro, pagars forales, etc. (57). 761.8 Ingresos de FIAMM. (1) D plusvalas devengadas (57). 766.8 Beneficios en valores negociables. (1) D plusvala venta acciones, obligaciones (57). D plusvala Fondo de Inversiones Mobiliarias FIM (57). 769.0 Otros ingresos financieros. (1) D I.P.F. intereses c/c (57 -bruto-). 771.0 Beneficios del inmov. enajenado (1) (Consultar asesor). D plusvala venta coche (5). 778.0 Ingresos extraordinarios exentos. D donativos para Comunidad y otros ingresos (57). __________________________________________________
III - PARTE DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES

ESTUDIO DE ALGUNAS CUENTAS
Para el resto de las cuentas consultar el Manual Argos de Contabilidad

NOTA PREVIA: Con ello, se sigue la misma filosofa o rutina de la minuta diario con la entrada se abona la contrapartida y con la salida se adeuda la contrapartida. Veamos un EJEMPLO: Se adquiere un coche por 24.040,48 euros. - Se adeuda la cuenta 2280 Elementos de transporte por 24.040,48 - Se abona la 5230 Provee. de inmovilizado a corto plazo 24.040,48 5709 Contrapartida 2280 5230 Concepto A Cintren D Concesionario C Comodn ENTRADA 24.040,48 SALIDA 24.040,48
TEORIA DEL CARGO Y ABONO PARA NO EXPERTOS Los libros de texto siguen utilizando el sistema centenario de explicar los asientos de las cuentas como si se tratara de hacer un libro diario tradicional. D ____________________ fecha _____________________ H Importe Cuenta deudora a Cuenta acreedora Importe _____________________ Explicacin ____________________ Hoy con la informtica se ha abandonado este formato y en una sola lnea se hace el apunte. En Argos utilizamos tres clases de minutas impresas donde se anotan a mano o a mquina los apuntes codificados para luego introducirlos en el ordenador. Estas tres minutas tambin pueden confeccionarse en cada centro con su ordenador personal compatible a travs de un programa que Argos facilita gratuitamente, llamado: ACAI Con l se enva el diskette grabado, en vez de las tradicionales minutas de papel. Hemos dicho, pues, que estas minutas son de tres clases: 1- Minutas de tesorera (azul y rojo) y cuenta comodn. (Es una minuta de Tesorera pero que se usa como cuenta comodn y que funciona como una cuenta de tesorera denominada 5709 Comodn. 2- Minutas de asientos generales (verde-violeta). 3- Minutas de correcciones (verde-negro). 1 - Las minutas de tesorera se encabezan por el cdigo de cuenta y ttulo de la tesorera correspondiente (5700 Caja, 5720 Banco A, 5721 Banco B, etc.) y se anotan en ella los flujos de tesorera: Entradas D son los cobros de tesorera que se apuntan en la columna de entradas y quedan adeudadas a la tesorera correspondiente (la que figura en la cabecera) y abonada a la cuenta de contrapartida que se anota en la primera columna de la minuta. Salidas H sern los pagos efectuados por dicha tesorera. Se anotan en la columna de salidas y quedan abonadas (acreditadas) a la tesorera y cargadas, (adeudadas) a la cuenta de contrapartida correspondiente. 2 - Las minutas de asientos generales son las tradicionales usadas por los expertos que no necesitan nuestra explicacin. 3 - Minutas comodn. Siguiendo la rutina de cobros y pagos resulta til el uso de esta minuta para los no expertos y que est basada en la cuenta comodn de la contabilidad de grafos o contabilidad sagitaria. Se crea una cuenta transitoria 5709 Comodn que representa una tesorera imaginaria que recibe, cobra o entra (adeuda) en sus arcas el importe del hecho contable (aunque no sea un cobro) y automticamente entrega, paga o sale (acredita) de sus arcas la misma cantidad.
Los ttulos de las cuentas no hay que ponerlos en la columna denominada CONCEPTO, ya que estos ttulos los pondr el ordenador por el cdigo de cuenta que hayamos puesto en la columna contrapartida. Por ello, no debe repetirse en el concepto el mismo ttulo de la cuenta. En el concepto hay que inventar en 30 posiciones el motivo del asiento. EXPLICACION de la teora del DEBE y HABER en la cuenta Comodn: 1 En la minuta: 5709 comodn se simula que el proveedor Concesionario C ha entregado a la cuenta comodn 24.040,48 y por ello l queda acreditado por esos 24.040,48 . 2 La cuenta comodn se simula que entrega (salen de ella) los 24.040,48 que entran en la cuenta 228 por lo que sta queda adeudada y la 5709 acreditada y saldada. La cuenta 5709 Comodn ha actuado como un puente o conducto por el que ha pasado un flujo de cargos y abonos pero que siempre queda vacio, con saldo cero (saldada).
5230
24.040,48 _
570.9
24.040,48 _
2280
OBSERVACIONES 1 Las minutas de tesorera, sirven al mismo tiempo para hacer el libro diario y el libro de caja y bancos, con lo que Vd. puede controlar en cada apunte el saldo de esas cuentas. Pero atento: si hace un traspaso de fondos de caja a banco, o de un banco a otro, no se olvide de hacer el mismo apunte en sentido contrario en la minuta de la otra tesorera. Por ejemplo: Traspasamos 601,01 de la caja (5700) al Banco A (5720) 5700 Caja Contrap. 5720 Concepto A trasp. al Banco A ENTRADA SALIDA 601,01
debe hacer otro apunte en la: Contrap. 5700 5720 Banco A Concepto ENTRADA D trasp. de Caja 601,01
SALIDA
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Si no lo hace, el saldo del Banco A quedar descuadrado, porque le faltar este asiento de entrada. Adems no se olvide poner en el concepto traspaso porque si pone otro concepto puede dar lugar a confusiones e interpretar que no es un traspaso. Por ejemplo, hay quien recauda por caja 300,51 para Misiones y luego al hacer el traspaso al banco en lugar de poner en el concepto D traspaso de caja vuelve a poner D Misiones. Lo cual crea la confusin antes dicha. 2 Vd. siempre que inicie una minuta mensual, no olvide, por favor, de comprobar que el Saldo Inicial que Vd. va a poner al inicio del mes coincide con el Saldo Final que figura a fin del mes anterior.
Ejemplos: 1300 D subve. Diputacin (57) 3005,06 supone abono a la 1300 adeudo a la 57 MAYOR D 1300 H 3005,06 D 57 3005,06 H
2232 A microscopio (57) supone adeudo a la 2232 abono a la 57 MAYOR H D
120,20
D 2232 120,20
57
H 120,20
3 Es muy importante saber usar el campo de la minuta destinado a CONCEPTO. Como veris es una prdida de tiempo e informacin el repetir en el concepto el ttulo de la cuenta Resulta muy cmodo y los contables perezosos no quieren romperse la cabeza pensando y sus apuntes son una repeticin intil del ttulo de la cuenta. Por ejemplo:
2260 A 100 pupitres E. Primaria (5230) 1202,02 supone adeudo a mobiliario 2260 abono a proveedores de inmovilizado a c.p. 5230. MAYOR D 2260 1202,02 H D 5230 H 1202,02
LA MINUTA COMODIN REPETITIVA 62231 6228 6221 etc. A reparaciones A reparaciones A reparaciones 60,10 90,15 180,13 La minuta 5709 Comodn, es tan cmoda que basta para la mayora de los centros hacerla en el mes de enero y sacar fotocopia para todos los meses. Veamos un ejemplo. 60,10 90,15 180,13 Cuenta Ya sabemos por la cuenta 622 que son reparaciones y por ello en el espacio concepto aadimos adems de qu reparacin se trata. 5 Finalmente, podris observar que siempre que un apunte tiene su importe en salidas va precedido de una A . En cambio cuando son entradas va precedido de una D. 70504 D cuotas Bachillerato- 02 7690 D intereses IPF, BBV primer trimestre. Ello facilita mucho la rutina de comprobacin: a) En la minuta: Si es A estar en Salidas. Si es D estar en Entradas. b) En el Mayor: Si es A estar en el Debe Si es D estar en el Haber Tambin nos sirve para abreviar en el plan de Subcuentas y Conceptos el cargo o abono: C E 601,01 601,01 S
Son "liberalidades" no deducibles
Cunto mejor sera poner: 62231 6228 6221 A arreglo TV de COU A repa. frenos Citren A Fontanero WC patio
5709
Comodn
5500 A becas a cargo titul. 705xx D becas a cargo titul.
920xx A salario adec. enero 12.020,24 10 R.x 1.202,02 9090 D salario adec. enero 12.020,24 922xx A pgo deleg. p. contr. 48.080,97 9090 D pgo deleg. p. contr. 48.080,97 705xx D factur. mes enero 4300 A factur. mes enero 42.070,85
Ver detalle en la
42.070,85 cuenta 430. Este

apunte puede variar
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Naturalmente, en algunos casos, cuando no se realice el pago o cobro al contado, ser necesario usar esta cuenta comodn. Ello ser indispensable para periodificar al cierre del ejercicio estas cuentas: 5709 Cuenta 6420 4760 Concepto A tc1 Dic. 03 D tc1 Dic. 03 Comodn ENTRADA SALIDA 1.202,02 1.202,02 1.803,04 1.803,04
173. PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A LARGO PLAZO.
64090 A mod.110 4 Trim. 03 4751 D mod 110 4 Trim. 03
740xx D "otros gastos" 4 T. 03 18.030,36 4708 A "otros gastos" 4 T. 03 4300 6500 D recibos incobrables 03 A recibos incobrables 03 1.502,53
Esta "cuenta" registra las deudas contradas con los suministradores o proveedores de inmovilizado. Se considerarn deudas no comerciales o fuera del trfico de la empresa, lo mismo que hemos visto en las deudas a largo plazo de la cuenta 170 y se rigen igualmente por la norma 11 del P.G.C. 1 - Se valorarn por su nominal. 2 - Los intereses incorporados al nominal (exclusivamente los que se hayan incorporado en el valor del inmovilizado) figurarn separadamente en el activo del balance. 3 - Tal diferencia se imputar anualmente a resultados con un criterio financiero. Por valor nominal entendemos el precio del elemento ms los intereses no integrados en el valor del elemento inmovilizado. El apartado 2 de la norma 2 de valoracin permite la inclusin de los gastos financieros en el precio de adquis., pero: 1 - Siempre que tales gastos se hayan devengado antes de la puesta en condiciones de funcionamiento del activo. 2 - Hayan sido giradas por el proveedor o correspondan a prstamos u otro tipo de financiacin ajena, destinada a financiar la adquisicin. 3 - Y en tal caso deber sealarse en la memoria. Por lo tanto, lo normal es que los gastos financieros no se incluyan en el precio del elemento. Ejemplo: El 1-1-03 se adquiere un vehculo por 24.040,48 aos al 16% y pagos semestrales. a pagar en 2
18.030,36
1.502,53
170. DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTIDADES DE CREDITO
1700
Prstamos a largo plazo de entidades de crdito.
En esta cuenta hay que destacar, sencillamente que todava hay quien no distingue entre amortizacin del prstamo y sus intereses. La amortizacin del principal prestado debe anotarse cada vez que vence un perodo en la cuenta 170.0 mientras que los intereses se cargarn en la 662.2 Intereses de deuda a largo plazo. Ejemplo: Supongamos un prstamo de 120.202,42 al 6% anual a pagar por semestres vencidos durante 10 aos (20 vtos). 1. Cuando se "cobra" el prstamo.
De las tablas se obtiene: Cuota semestral: 7.258,32 Intereses totales: 4.992,81 - Pagos el 1er ao: 7.258,32 x 2 = 14.516,65 (523.0) - Pagos el 2 ao = 14.516,65 (173.0)
572 x Contrap. 170.0 Concepto D Banco Hipot. H.
Banco X 5709 ENTRADA 120.202,42 SALIDA Contrapartida 2280 2720 1730 5230 Concepto A Citren C5 A gastos por inter. difer. D concesion. Citren (l.p.) D concesion. Citren (c.p) ENTRADA SALIDA 24.040,48 4.992,81 14.516,65 14.516,65 Comodn
2. Cuando se paga el primero de los vencimientos: Cuota semestral: Amortizacin 1/20: Inters 1/20: 11.346,26 2.932,09 8.414,17
572 x Banco X Contrap. 170.0 662.2 Concepto A 1 er vencimiento s/20 A inters 1er vto/20 ENTRADA SALIDA 2.932,09 3.606,07
A partir de este apunte se seguirn las mismas normas de contabilizacin explicadas para el ejemplo de la cuenta 170. Si bien aqu hay que tener presente lo siguiente: - Es frecuente que se acepte una o varias letras en cuyo caso se cargar esta cuenta (1730) con abono a la 174. - Cuando falte un ao o menos para el vencimiento, su importe (del vencimiento) deber traspasarse a la 523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo.
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174. EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO.
Estos efectos de giro, pueden ser letras, pagars, etc., con vencimiento superior a un ao, que hemos aceptado: - Por deudas (prstamos recibidos) y otros dbitos. - Por suministro de inmovilizado. Si en el nominal del efecto se hubiesen includo intereses que no se hayan imputado al coste del elemento adquirido, dichos intereses se cargarn a la cuenta 272 para ser amortizados con criterio financiero. Movimientos: Abonos 1740 1740 1740 1740 Cargos 1740 1740
recogern todos los gastos por compra o mejoras realizadas de cada bien. Por lo tanto, cuando hagamos una compra de inmovilizado, necesariamente debe figurar el valor total (o nominal) del elemento comprado o adquirido y que se incorpora al activo de la empresa. Es un disparate hacer figurar en cuentas del grupo 2 los pagos fraccionados que se efectan por la compra de un inmovilizado.
EJEMPLO 1 Es frecuente ver en la cuenta 2231 Biblioteca asientos como estos: A Editorial XX A Editorial XX A Editorial XX 315,53 315,53 315,53
D prstamo obtenido (57) D efectos aceptados (170, 171, 17) D efectos aceptados por compra inmov. (2) D inter. diferidos includos en el nominal (272) A traspaso a corto plazo (524) A pago anticipado (57)
Esto dar lugar a tres fichas de amortizacin, una por cada pago, y adems, el ttulo de cada ficha ser Editorial XX con lo que aparentemente estamos amortizando la Editorial XX que no es nuestra... Lo que debe hacerse es un asiento nico por el valor de los libros adquiridos: A Enciclopedia XX 946,59 A Coleccin Austral 946,59 etc. Este importe se abona al proveedor que corresponda: D Librera D. Bosco 946,59 D Editorial BRUO 946,59 y los tres pagos de 315,53 se van cargando a la cuenta del proveedor (523). Supongamos que el primer pago fuera al contado:
523. PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A CORTO PLAZO.
Esta cuenta debe registrar las deudas contradas con los suministradores de inmovilizado (grupo 2) y con vencimiento no superior a un ao. Su movimiento es idntico a la 173 con la nica diferencia de que al ser su vencimiento inferior a un ao, no hay que hacer el traspaso que figura como 4 apunte en los movimientos de la 173. Es decir, no hay que pasar de una deuda a largo plazo (superior a un ao) a otra a corto, puesto que esta deuda ya es a corto plazo. Tampoco puede aplicarse el criterio establecido en la norma 11 para el caso de los intereses que no se hayan integrado en el coste del elemento, que en las deudas a largo plazo se cargan en la cuenta 272. Gastos por intereses diferidos, sino que deben cargarse a la cuenta 663. Intereses de deudas a corto plazo. Movimientos: Abonos: 5230 5230 5230 Cargos: 5230 5230
5709 Comodn Contrap. 2231 5230 Concepto A Enciclopedia XX D Editorial D. B. ENTRADA 946,59 SALIDA 946,59
5700 Caja
D recepcin del bien NN (2) D deuda a largo plazo (173) D intereses (no integrados en el coste) (663) A aceptacin letra (524) A pago deuda (57)
Contrap. 5230
Concepto A primer pago E.D.B.
ENTRADA
SALIDA 315,53
A los vencimientos de pago (en la minuta del Banco pagador):
COMPRA DE UN INMOVILIZADO Se cargan a cuentas del grupo 2. Si el valor es inferior a 300,51 puede considerarse como gasto de material fungible (Grupo 6). Aviso muy importante: Todo asiento de cargo en las cuentas del grupo 2. Inmovilizado dar lugar a la creacin de una ficha de amortizacin del elemento descrito en ese apunte. Es aconsejable abrir una subcuenta por cada elemento que se adquiera, en terrenos (220) y Construccin (221) donde se
5720 Banco
Contrap. 5230 5230
Concepto A segundo pago A tercer pago etc.
ENTRADA SALIDA 315,53 315,53
C 50
EJEMPLO 2 Se adquiere un FAX por 601,01 . El Centro adquirente es sujeto pasivo del IVA. IVA al 16%. a) - Al efectuar el pedido, entregamos un anticipo del 20% en efectivo. b) - Al recibir la mquina, el pago del resto queda aplazado a un ao. c1) - El Centro acepta una letra, sin inters. c2) - O bien el proveedor le carga al Centro 30,05 de inters.
EJEMPLO: Se vende un edificio por 601.012,10 . Su precio de adquisicin o de actualizacin era de 360.607,26 Estaba amortizado al 50%. (180.303,63 ). Se cobra la mitad en efectivo y el resto en dos aos sin intereses.
Clculo del beneficio: Precio de venta = + Amortiz. acumul = + Precio adquisic. = Beneficio = 601.012,10 180.303,63 360.607,26 420.708,47
5720 Banco Contrap. Concepto A anticipo FAX A IVA anticipo FAX ENTRADA SALIDA 120,20 19,23
a) 2390
4720
5709 Comodn 5709 Comodn 2230 A FAX marca N.T.F. A IVAS resto FAX (480,81) D anticipo Fax D proveedor del FAX A proveedor del FAX A letra prove. del FAX A proveedor del FAX A intereses letra FAX A IVAS interes. letra FAX D letra proveedor FAX 601,01 76,93 120,20 557,74 557,74 557,74 557,74 30,05 5,81 592,60 Contrap. 2530 5720 Banco Concepto D cobro 1/2 edif. N ENTRADA 300.506,05 SALIDA Contrap. 2210 7710 2821 2530 Concepto D venta edificio N D plusvala venta A amortiz. edificio N A a crd. NN por venta ENTRADA 360.607,26 420.708,47 180.303,63 601.012,10 SALIDA
b) 4720
2390 5230 c1) 5230 5240 5230 c2) 6632 4720 5240
Si el Centro realiza actividades totalmente exentas de IVA el IVA soportado se incorpora al coste del elemento. 5720 Banco Contrap. 2390 Concepto A anticipo FAX ENTRADA SALIDA 138,23
Si se hubiera vendido por 120.202,52 se habra producido una prdida y se proceder igualmente as: Clculo de la prdida: Precio de venta: Amortizacin acumulada Precio adquisicin Prdida = 5709 Contrap. 2210 2821 2530 6710 . Concepto + 120.202,52 + 180.303,63 - 360.607,26 - 60.101,11 Comodn ENTRADA SALIDA
5709 2230 2390 5230
Comodn 697,17 139,43 557,74
A FAX Cannon L-250 D anticipo FAX D proveedor FAX
VENTA
DE UN INMOVILIZADO
D venta edificio N 360.607,26 A amortiz. edificio N A crdito con NN por venta A prdida por venta edif. N
180.303,63 120.202,52 60.101,11
La venta de un elemento de inmovilizado supondr: 1- Un apunte en Tesorera o en Deudores por el precio de la venta. 2- La cancelacin del coste de adquisicin del elemento vendido que figura en el activo y de su cuenta correctora (amortizacin). 3- Clculo de la plusvala o minusvala ocasionada.
5720 Banco Contrap. 2530 Concepto D cobro 1/2 edificio N ENTRADA 60.101,26 SALIDA
C 51
Movimientos: Adeudos: 22. A adquisicin elemento (57) 22. A coste de produccin elemento (732) 22. A puesta en marcha del elemt. en construc. (23) Abonos: 22. D venta o enajenacin elemento (57) 22. D prdida en la baja del elemento (671)
Cuando se notifique el "abono" y las "devoluciones" posteriores, haremos los apuntes en la minuta del banco correspondiente, siempre con cargo (salida) o abono (entrada) de la 430.
5720 Banco Contrap. 4300 4300 4300 4300 D A D A Concepto abono remesa enero devolucin recibos recibos devueltos recibos devueltos ENTRADA 42.070,84 4.207,08 3.606,07 601,01 SALIDA
23.
INMOVILIZACIONES
MATERIALES
EN CURSO
Las cuentas de este subgrupo s que admiten un apunte por cada factura recibida o pago que se realice. A medida que pagamos las certificaciones de obra las vamos adeudando a esta cuenta y cuando se inaugura la obra o el elemento de que se trate (por ejemplo un aula informtica) se traspasa el saldo a la cuenta correspondiente del subgrupo 22. Y a partir de ese momento, el ordenador crear una ficha de amortizacin por su valor total, suma de todas las certificaciones o pagos que figuraban en la cuenta correspondiente del subgrupo 23. Movimientos:231. Construcciones en curso. Cargos: 231. A 1 certificacin o pago (523 57) 231. A obras realizadas para el propio centro (73) Abono: 231. D inauguracin obra (22) 239. A anticipos para inmovilizaciones materiales. Hay suscripciones indefinidas, por ejemplo, la coleccin de la BAC, la Enciclopedia Valenciana, etc. En estos casos podemos anotar en esta cuenta los "pagos" y a fin de cada ejercicio saldar esta cuenta: 2390 D Enciclopedia Valenciana (2311)
Los recibos que se cobran por caja (Admn. o Secretara) se abonan (entrada) igualmente en la minuta de caja a la cuenta 430. Al cierre del ejercicio la cuenta 430 dar un saldo deudor (ver el Mayor) y puede ser que en el fichero de los recibos devueltos existan "morosos" que nunca se les va a cobrar. Supongamos que sean 601,01 incobrables. Haremos el siguiente asiento. 5709 Comodn Contrap. Concepto 4300 D recibos incobrables 01 6500 A recibos incobrables 01 ENTRADA 601,01 SALIDA 601,01
400. PROVEEDORES Esta cuenta se usa poco en nuestro sector, aunque para facilitar la presentacin del Modelo 347 a Hacienda es razonable utilizarla con los proveedores que en nuestra relacin empresarial superen las 3.005,06 anuales (IVA incluido). Movimientos: - Sin tener en cuenta el 347 572.0 Banco Contrap. Concepto 607.2 A empresa limpieza-aseo
ENTRADA
SALIDA 2.091,52
430 - CLIENTES
- Teniendo en cuenta el 347 572.9 Comodn Contrap. Concepto ENTRADA 607.2 A empresa limpieza-aseo 400.x D empresa limpieza-aseo 2.091,52 572.0 Banco Contrap. Concepto 400.x A Pago enero limpieza
SALIDA 2.091,52
Esta cuenta recoger los crditos con los alumnos o usuarios de nuestros servicios siempre que constituyan la actividad principal. Al hacer "la remesa" mensual o trimestral de "recibos", anotaremos: 5709 Comodn Contrap. 70500 70504 70520 70530 4300 Concepto ENTRADA 6.010,12 18.030,36 6.010,12 12.020,24 42.070,84 SALIDA
ENTRADA
SALIDA 2.091,52
410 Y 440. ACREEDORES Y DEUDORES
D cuotas Infantil enero D cuotas Bachill. enero D activ. complem. enero D comedor enero A remesa recibos enero
Estas dos cuentas debern usarse cuando se trate de deudas (410) o crditos (440) con terceras personas que no puedan considerarse proveedores o deudores de los bienes o servicios que no forman parte de nuestra actividad principal, llamada "operaciones de trfico". Pero no olvidemos que si se trata de suministradores de bienes de inmovilizado deberemos usar las cuentas.
C 52
173 523
Proveedores de inmovilizado a largo plazo Proveedores de inmovilizado a corto plazo.
ADMINISTRACIONES PUBLICAS
Dados los principios de sencillez y claridad que son preceptivos a nuestro sector no es grave usar siempre la 523 para largo y corto plazo. A no ser que realmente se trate de una deuda de muchos aos. Tambin el PGC establece la obligacin de desglosar en el balance los proveedores y deudores a largo y corto plazo y en el cuadro de cuentas no lo desglosa incluyendo en este grupo los crditos y dbitos "cualquiera que sea su plazo de vencimiento".
REMUNERACIONES AL PERSONAL (Anticipos y pagos pendientes)
Saldos con personas que prestan sus servicios a la empresa y cuyas remuneraciones se contabilizan en el Subgrupo 64. 460. Anticipos de remuneraciones. Si se trata de otros prstamos al personal se incluirn en 544 si son a corto plazo, 254 a largo plazo.
* 470. Hacienda Pblica deudor por diversos conceptos. 4700 Hacienda Pblica, deudor por IVA. Representa el exceso en cada perodo impositivo del IVAS soportado deducible sobre el IVAR repercutido. 4700 D compensacin trimestre 1 (477) 4700 D devolucin por H .Pblica (57) 4708 Hacienda Pblica, deudor por subvenciones concedidas. La usaremos slo al cierre del ejercicio en el caso de que quede pendiente de cobro toda o parte de la subvencin correspondiente al ejercicio que se cierra. 4708 A subvencin otros gastos 2002 (130) (740) Cuando se cobre: 4708 D abono subvencin (57) (en 2003) 4709 Hacienda Pblica, deudor por devolucin de impuestos. 4709 A ret. y pagos a cuenta a devolver (473) 4709 A devolucin del impuesto NN (57, 636) 471. Organismos de la Seguridad Social deudores. 471. A prestaciones con cargo a la S.S. (57) 471. D prestaciones S.S. adelantadas (57, 476) Hacienda Pblica IVA soportado. Aqu se contabiliza el IVA soportado deducible. 472. A IVAS por la compra NN (57, 400, 410) 472. A cambio de afectacin (477) 472. A diferencia positiva por prorr. definitiva (639) Se abona o carga cada vez que se modifique la base imponible del IVAS deducible por variaciones de precio, descuentos, bonificaciones, etc. 472. D cambio de afectacin (477) 472. D diferencia negativa por prorr. definitiva (634) Hacienda Pblica retenciones y pagos a cuenta. 473. A retenciones practicadas, IRC, RCI. (5, 76, 75) 473. D retenciones y pagos a cuenta (630) 473. D retenciones y p. a. c. a devolver (4709)
Ejemplo: Se concede a un empleado un anticipo de 60,10 con cargo a la nmina del mes. 5720 Banco Contrap. 4600 Concepto A anticipo a NN ENTRADA SALIDA 60,10
*472
A fin de mes, supongamos, que la nmina es la siguiente: Sueldos y salarios 6.010,12 Retenciones IRPF 601,01 S.S. Cuota obrera 360,61 S.S. Cuota patronal 1.923,24 Anticipos 60,10 Estos sern los apuntes a hacer: 5709 Contrap. 640 642 4751 476 460 465 A A D D D D Concepto nmina Enero cuota patronal Enero IRPF Enero retenc.S.S. C. obr. y patr. anticipos remuneraciones pp. Comodn ENTRADA SALIDA 6.010,12 1.923,24 601,01 2.283,85 60,10 4.988,40
473.
Ejemplo: A) Se perciben 6.010,12 de intereses de una imposicin plazo fijo se les practica una retencin del 15 % (901,52 ) La cuota lquida del I.S. del perodo fue 3.606,07 .
NOTA: Mire las cuentas: 465, 471, 475, 476, y el subgrupo 64. 465. Remuneraciones pendientes de pago. Contr. 7690 4730 Concepto
5720 Banco ENTRADA 6.010,12 901,52 SALIDA
Representa los dbitos de la empresa al personal por los conceptos de sueldos, salarios e indemnizaciones. 465. D sueldos y salarios diciembre (al cierre) (640) 465. A remuner. dic. (en enero o a la apertura) (57)
D intereses IPF NN A retencin NN
* Las cuentas del IVA estn desarrolladas con todo detalle en el Boletn Argos 86 de 4-93 y en el Manual de Contabilidad, Cap. 14.
C 53
Al presentar la declaracin del I.S. resulta una cuota lquida de 3.606,07 5709 Comodn Contr. 6300 473x 4752 Concepto A cuota lquida I.S. D retencin D I.S. a pagar ENTRADA 901,52 2.704,55 SALIDA 3.606,07 Contr. 473x 5500
5709 Comodn (Lo hace Argos) Concepto D traspaso al cierre A traspaso de retenciones ENTRADA SALIDA 1.502,53 1.502,53
474. Impuesto sobre beneficios anticipados. *475. Hacienda Pblica acreedor por conceptos fiscales. 4750. Hacienda Pblica acreedor por IVA. 4750. D exceso IVAR- IVAS (477). 4750. A pago liquidacin trimestral (57). SALIDA 601,01 4751. Hacienda Pblica, acreedor por retenciones prcticas. 4751. D retenciones (grupos 4, 5 6). 4751. A pago rentenciones (57). 4752. Hacienda Pblica, acreedor por el I.S. 4752. D cuota a ingresar I.S. (630). 4752. A pago cuota I.S. (57). 4753. Hacienda Pblica, acreedor por R.C.I. 4758. 90,15 607,02 Hacienda Pbl. acreedor por subv. reintegrar. 4758. D subvencin a devolver (130, 172). 4758. A devolucin subvencin (57). 476. Organismos de la S.S. acreedores. 476. D cuota empresarial mes NN (642). 476. D retencin cuota obrera (465, 640). SALIDA *477. Hacienda Pblica, IVA repercutido. 477. D IVAR repercutido (grupos 2, 4 6). 477. D cambio de afectacin (472 y cuenta de activo del elemento afectado). 477. D IVAR por cambio de destino al titular (550).
Si la cuota lquida fuera inferior a las retenciones por ejemplo 601,01 5709 Contr. 6300 473x 4709 Concepto A cuota lquida I.S. D retenciones A I.S. a devolver Comodn ENTRADA 901,52 300,51
B) Se emite una factura por el alquiler del local que tenemos arrendado. 570.9 Comodn Contr. 752.0 477.0 473.2 440.0 Al cobro 572.0 Banco Contr. 440.0 Concepto D enero ENTRADA 607,02 D D A A Concepto enero IVA enero RCI 15% alquiler enero pend. ENTRADA 601,01 96,16 SALIDA
NOTA
MUY IMPORTANTE
PARA LAS ENTIDADES
Se abona o carga cada vez que se modifique la base imponible del IVAR repercutido por variaciones de precio, descuentos, bonificaciones, etc. 477. A diferencia IVAR-IVAS (472). si an existiera saldo en la 477. 477. A HP. acreedor por IVA. 479. Impuesto sobre beneficio diferido.
ECLESIASTICAS. El sujeto pasivo del I.S. para estas entidades suele ser la Dicesis o la Provincia. Por ello las devoluciones, en su caso, se hacen a la Dicesis o a la Provincia. En consecuencia las diversas casas que forman la agrupacin deben enviar al Responsable los justificantes de las distintas entidades retenedoras para que los adjunte a la declaracin del I.S. con derecho a devolucin. Esta devolucin la percibir la Provincia y por ello al cierre del ejercicio, con lucimiento en cuentas del ejercicio siguiente Argos cancelar esta cuenta (473) con abono a la (550) al hacer la Agrupacin. Si no hubiera derecho a devolucin, se cancelar igualmente contra la 550. Pero en este caso no ser necesario remitir al Responsable los justificantes de las retenciones practicadas.
550. TITULAR DE LA EXPLOTACION. Cuenta mantenida con el titular de la explotacin, o Comunidad para los Centros Religiosos, que expresa la relacin existente entre el patrimonio personal del titular, o Congregacin y la explotacin a lo largo del ejercicio.
C 54
Se abonar por los traspasos de dinero, de bienes o de derechos desde el patrimonio del titular a la empresa. Se adeudar en el caso contrario de que se hagan traspasos del Centro a los titulares. Al final del ejercicio debe quedar saldada con cargo o abono, segn el saldo, capitalizndola con la cuenta 102. Ejemplos: a) Se traspasa un ordenador de uso de la Comunidad, valorado en 3.005,06 al Centro (No se olvide de traspasar la ficha de amortizacin). 5709 Contrap. 5500 2270 Concepto D ordenador A ordenador al titular. Comodn ENTRADA 3.005,06 3.005,06 perdido: b) Se traspasan 12.020,24 SALIDA Contrap. 550. 129. 102.
5709 Concepto
Comodn ENTRADA 72.121,45 90.151,82 18.030,37 SALIDA
D asiento de cierre A asiento de cierre D asiento de cierre
Con lo que el capital final ser de 1.220.054,57 H. (Este asiento lo hace Argos). 551. Centros de la agrupacin. Esta cuenta recoge los traspasos entre los Centros de la agrupacin y no se cancela con cargo o abono a capital, excepto cuando as los disponga el Organo competente. 551. A casa NN (57). 551. D devolucin de casa NN (57). Si el rgano compentente decide que el traspaso sea a fondo 551. D condonacin deuda casa NN (102). Debe ser siempre saldo cero en la agrupacin. En caso de no ser cero y slo a efectos del IS se cancelar con la 102. Y para el ecnomo se le hace con la 551. OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS. 5520 Asociacin de Padres de Alumnos. Si el Centro se hace cargo del cobro de los recibos de APAS. 552. D recibo de APAS (57). 552. A devoluciones recibos (57). 552. A traspaso a cuenta APAS (57). 553. Transportista. Esta cuenta recoge de modo similar a la 552 la cuenta corriente en efectivo cuando el Centro se hace cargo del cobro de los recibos de la Empresa de Transporte Escolar que hace el servicio a los alumnos del Centro. Si el Centro es el titular y subcontrata el transporte usar la 6074. 554. Otras cuentas corrientes no bancarias. 555. Partidas pendientes de aplicacin. Esta es una cuenta transitoria que debe cancelarse lo antes posible y que recoge aquellas partidas positivas en una cuenta de tesorera cuya causa no resulte en principio identificable. 555. D remesa sin identificar (57).
5500. A titulares, traspaso 12.020,24 (57). c ) Algunos Centros Religiosos tienen la costumbre de traspasar una cantidad mensual a la Comunidad por un importe igual al calculado como Salario Adecuado que ingresan en la cuenta 700.0 de Comunidad contra la 57. Y en el Centro adeudan esa cantidad en la 550 contra la 57 de donde hacen slo traspaso. No hay problema siempre que no se confunda esta cuenta de traspasos con la cuenta 920 - Salario Adecuado, que es una cuenta de costes, analtica o interna que no puede saldarse nunca contra una cuenta externa como es la 550. El salario Adecuado es una cantidad equivalente al sueldo que percibira un religioso si trabajara las mismas horas y en la misma funcin que lo hace para su Congregacin pero para una entidad ajena que debiera retribuirle. Esta cantidad puede descontarse del resultado contable, a travs de un ajuste final negativo, para llegar a la base imponible del I.S. (ver norma 9 del Acuerdo Iglesia-Estado de 10-10-80). Pero no se puede contabilizar como gasto, por ello para su clculo mensual utilizamos las cuentas analticas. 920. Salario adecuado. 909. Control analtico; que opera exclusivamente como contrapartida de control cuantitativo o fuente de coordinacin informtica de los costes. Por ello es un disparate contable un asiento contra la 550 que tenga por contrapartida la cuenta 920. Al Cierre del ejercicio, si, por ejemplo los beneficios fueran 90.151,82 H. los traspasos 72.121,45 D y capital 1.202.024,21 H el asiento debera ser:
C 55
556. Desembolsos exigidos sobre acciones. 557. Dividendo activo a cuenta. 558. Accionistas por desembolsos exigidos.
4.
La cuenta anual de prdidas y ganancias
est estructu-
rada de forma unitaria con 16 epgrafes al debe y 13 al haber, pero agrupando los resultados (diferencia entre debe y haber) en tres bloques: I. Resultados de explotacin. Resultados financieros. Resultados de las actividades ordinarias. Resultados extraordinarios. Resultados antes de impuestos. Resultados del ejercicio. II. III. IV. V. VI. 5.
GRUPO 6:
COMPRAS Y GASTOS
1. Las cuentas del grupo 6 son las que con mayor frecuencia se usan. Tambin son las que ms atencin requieren de los "inspectores", "auditores" e "interventores" para comprobar dos cosas: a) Que estn debidamente justificadas. b) Que son necesarios para la explotacin y destinados a tal fin. 2. Las cuentas de este grupo tendrn saldo deudor, en general, que al final del ejercicio se cargar a la cuenta 129 Prdidas y Ganancias. Pero existen las siguientes excepciones: 608. Devoluciones 609. Rappels 630. Impuesto sobre beneficios (puede ser deudor o acreedor) as como otras cuentas del subgrupo 63. Tributos. 61. Variaciones de existencia. 3. Al cierre del ejercicio todas las cuentas 6 "entregan" su saldo a la cuenta 129. Prdidas y ganancias y lo harn con el siguiente orden en razn de su naturaleza: a) Gastos de explotacin: Subgrupos 60. Compras. 61. Variacin de existencias. 62. Servicios exteriores. 63. Tributos. 64. Gastos de personal. 65. Otros gastos de gestin. 68. Dotaciones a las amortizaciones. 69. Dotaciones a las provisiones. b) Gastos financieros. Subgrupo 66. Gastos financieros.
La norma de valoracin 17 Compras y gastos del PGC. establece: a) En los gastos de compras se incluirn - Los transportes. - Los impuestos (excepto el IVA). No obstante si el IVA soportado no es deducible, se incluir, como mayor gasto, formando parte del precio de adquisicin (Norma de valoracin 15). b) Los descuentos y similares incluidos en factura: - Se consideran menor importe de compra. c) Los descuentos por pronto pago incluidos o no en factura: - Se considerarn ingresos financieros: cuenta: 765 d) Los "rappels": - Se contabilizarn en la cuenta: 609 e) Los descuentos posteriores a la factura, y devoluciones: - Se contabilizarn en la cuenta: 608 f) Los envases a devolver: - Se contabilizarn en la cuenta: 406
En el caso de venta o baja en inventarios del inmovilizado o de inversiones financieras temporales: - Se incluirn como mayor importe de las mismas los gastos inherentes a la operacin. Ejemplos: a) Compra de material fungible para enseanza (IVA no deducible) con descuentos por pronto pago al 3% y por cliente especial al 10%. FACTURA: 10 Diccionarios xx + 601,01 + + 60,10 21,64 18,03 4,81 579,38 Dto. especial 10% s/ 601,01
Estos dos apartados a y b forman los llamados gastos ordinarios de la actividad. c) Gastos extraordinarios y prdidas procedentes del inmovilizado. Subgrupo 67. Prdidas excepcionales.
IVA s/ 540.91 al 4% Dto. pronto pago 3% s/ 601,01 Portes a cargo cliente IVA 16% s/ 30,05 Total
+ 30,05
C 56
5709 Contrap. 6020 7653 4000 Concepto A 10 diccionarios xx D Dto. p.p. diccion. xx D Proveedores NN xx
Comodn ENTRADA 18,03 579,38 + + + + 601,01 60,10 21,64 30,05 4,81 597,41 SALIDA 597,41 (1)
NOTA DE ABONO 5 Diccionarios Dto. 10% s/ 300,51 IVA 3% s/ 270,46 Dto. p.p. 3% s/ 300,51 Total + 300,51 30,05 9,02 272,26 + 10,82
(1) PVP Dto. especial IVA no deducible Portes IVA no deducible Total
Los portes son a cargo del proveedor.
5709 b) La misma compra pero con IVA deducible. Es decir, que el Centro tiene "venta de libros" con IAE y compra los libros para venderlos. Al recibir la misma factura: 6080 4720 7650 5709 Contrap. 6000 4720 7650 4000 Concepto A 10 diccionarios xx A IVAS 10 diccion. xx D Dto. p.p. diccion. xx D Proveedor NN 18,03 579,38 Comodn ENTRADA SALIDA 570.96 26,45 (1) (2) 4000 D devol. 5 Dicc. xx Contr. Concepto
Comodn SALIDA 270,46 10,82 9,02 272,26
ENTRADA
D IVAS dev. 5 Dicc. xx A dto. p.p. devolucin A nota de abono NN
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
630. Impuesto sobre beneficios. (1) P.V.P. Dto. Portes. Total + 601,01 60,10 30,05 570,96 Importe del Impuesto sobre beneficios devengado del ejercicio. Se cargar por: 630. A cuota a ingresar (4752). 630. A retenciones soportadas e ingresos a cuenta (473). 630. A impuesto diferido en el ejercicio (479). (2) En el IVA soportado no es necesario distinguir las distintas clases de tipo. IVA de libros IVA de portes Total 21,64 4,81 26,45 630. A aplicacin impuestos anticipados a ejercicios anteriores (4740). 630. A aplicacin crdito bases negativas ejercicios anteriores (4745). Se abonar por: 630. D Impuesto anticipado en el ejerc. (474.0). c) Devolucin de 5 diccionarios al proveedor. Este nos entregar una nota de abono. 630. D crdito bases negativas en el ejercicios anteriores (4745). 630.D aplicacin de impuesto diferido ejercicios anteriores (479). Se abonar o cargar, con cargo o abono a la cuenta 129.
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Ejemplo: Una sociedad presenta los siguientes datos: - Impuesto devengado 461,58 . - Impuesto sobre beneficios anticipado en el ejerc. 48,68 - Impuesto beneficios diferidos en el ejercicio 38,47 . - Pagos a cuenta realizados durante el ejerc. 180,30 . - Impuesto sobre Sociedades a pagar 291,49 . Contrap. 630 4740 479 473 4752 Concepto A I.S. devengado A I. sobre benef. antic. D I. sobre benf. diferido D H.P. Pgos a cuenta D H.P. Acreed. I.S. 38,47 180,30 291,49 ENTRADA SALIDA 461,58 48,68
Supongamos el mismo ejemplo desarrollado en la cuenta 460: Sueldos ntegros 6.010,12 . Seguridad Social 2.283,85 (1.923,24 cuota patronal y 360,61 cuota obrera). I.R.P.F. retenido 601,01 Anticipo 60,10 Se pueden seguir dos criterios: 1 Criterio de devengo: es el desarrollado en la cuenta 640 (Ver pg. 52 Remuneraciones al personal).
2 Criterio de caja (Es el aconsejado por Argos para los Centros docentes religiosos). Para este caso utilizaremos: La 640 Como lquido a percibir por la nmina. La 642 Como Cuota Patronal y Obrera (tc/1) y la La 64090 Como pago de las retenciones de IRPF trimestrales
GASTOS DE PERSONAL
(Modelo 110). 5720 Banco SALIDA 4.988,40 2.283,85
Se incluyen todos los gastos del personal en nmina del Centro. El transporte de personal se incluye en la cuenta 629: de servicios exteriores. Una cosa son las dietas de viajes, los plus de distancia, etc. que se incluyen en la nmina (640) y otra cosa son los gastos de viaje que la empresa satisface a otra empresa que nos presta el servicio del subgrupo 62. Adems se incorporan dos cuentas nuevas: 641. Indemnizaciones y 643. Aportaciones a sistemas complementarios de pensiones. 640. Sueldos y salarios. Es til utilizar las subcuentas que figuran en el cuadro de Centros de coste. Remuneraciones fijas y eventuales, al personal del Centro. No se incluyen aqu las remuneraciones del personal en pago delegado por el MEC de los centros concertados, (Ir a 922) ni las del personal titular que trabaja en su propio centro (Ir a 920). Se carga por el importe ntegro de las remuneraciones devengadas. 640. A pago en efectivo (57). 640. A pagos diferidos (465). 640. A compensacin de deudas pendientes (254, 460. 544). 640.D retenciones practicadas (47). NOTA 1: En la contabilidad simplificada Argos (criterio de caja) estas cuotas se cargan junto con la cuota obrera al pagar el TC/1, TC/2 con abono a tesorera. 642. A TC/1 mes de enero (57). 642. Seguridad Social a cargo de la empresa. Se carga cuando estas cuotas sean exigibles con abono a la cuenta 476. Contrap. 64090 Concepto A R. IRPF. 1er Trimest. ENTRADA SALIDA 1.803,04 transporte de personal, o los Y cada tres meses cuando se paga el modelo 110 se har: 5720 Banco autobuses, metro, aviones, etc. que son servicios exteriores del Contrap. 640 642 Concepto ENTRADA A lquido nm. Enero A tc/1 Enero
641. Indemnizaciones. Cantidades entregadas al personal de la empresa para resarcirse de un dao o perjuicio. 641. Indemnizaciones por despido o jubilacin anticipada (46, 47 y 57).
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643. Aportaciones a sistemas complement. de pensiones. Se recogen en esta cuenta las aportaciones devengadas a planes de pensiones u otros sistemas anlogos de cobertura de situaciones de jubilacin, invalidez o muerte, en relacin con el personal de la empresa. 643. A planes de pensiones externos (52 57). 643. A fondo de pensiones interno (140). 649. Otros gastos sociales. Gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de una disposicin legal o voluntariamente por el Centro Docente. 6490. Conferencias, capellanes y formacin. 6491. Becas y mejoras convenio. (Ver pg. 60) 6491. A becas convenio . Si no figuran como salario en especie en la nmina. (70). 6492. Otros gastos sociales. Por ejemplo: el seguro de responsabilidad civil y accidentes del personal (no incluido en la Seguridad Social). A refrigerios, uniformes, herramientas, libros a los profesores, etc. que no son gastos de la empresa. Pero si son gastos del personal, (economatos, etc.) se abonan a tesorera directamente o a la cuenta 7550. Ingresos por serv. 6493. al personal contratado. Prestaciones al Personal Titular.
el 15,8%, e incrementar la cuenta 640 en este mismo importe. Por ejemplo: Saldo cuenta 640: 601.010,10 Saldo cuenta 642: 228.384,60 15,8% s/ 228.384,60 = 36.084,77 Para la declaracin del I.S.: 640 = 601.012,10 + 36.084,77 = 637.096,87 642 = 228..384,60 - 36.084,77 = 192.299,83 Los resultados no habrn variado en nada y nos hemos adaptado al PGC y a las casillas del modelo NOTA 3: 200 201
Hay profesionales y altos directivos con poder de
decisin que cargan a la empresa su RETA. Este deber figurar en la cuenta 642 como gasto y en su nmina como salario en especie con la consiguiente retencin. En el caso de las Entidades Eclesisticas, si se contabiliza en esta cuenta (642.1) no deber luego computarse como Salario Adecuado. Si se paga por Comunidad, si que deber incluirse en el Salario Adecuado. GRUPO 7. VENTAS E INGRESOS 1. Todas estas cuentas tendrn saldo acreedor excepto: 708 Devoluciones. 709 "Rappels" sobre ventas. 71 Variaciones de existencias que puede tener saldo deudor o acreedor. 2. Igual que en las cuentas 6. Compras y gastos aunque todas NOTA 2: Cuando se hace la agrupacin (Lo hace Argos) y con las cuentas 7 "entreguen" un saldo a la cuenta 129. Prdidas y ganancias tambin se integran en tres bloques: a) Ingresos de explotacin: 70. Ventas y prestacin de servicios. 71. Variacin de existencias. 73. Trabajos realizadas para la empresa. 74. Subvenciones a la explotacin. 6 6 + 32 Como durante el ao, y por sencillez, contabilizaremos todo en la 642, nada ms sencillo que al cierre del ejercicio descontar de la 642 =15,8% 75. Otros ingresos de gestin. 79. Excesos y aplicaciones de provisiones. b) Ingresos financieros: 76. Ingresos financieros. c) Ingresos extraordinarios:
Ejemplo: compaas de seguros, o de sanidad que cubren las prestaciones no incluidas en el RETA, as como los mdicos, medicinas y sanatorios no incluidos en el RETA. Estas prestaciones son gasto deducible al ser necesarias para el personal que trabaja en la empresa. Las contrapartidas a estas cuentas sern: 7550 Ingresos por servicios al personal contratado. 7599 Otros ingresos (Recuperacin de gastos).
el fin de acomodarse a las casillas del modelo 200 201 del I.S. se hace el siguiente clculo: La cuota obrera es aproximadamente un 6% y la cuota patronal un 32% del salario. Luego la cuota obrera es el 15,8% aproximadamente del total que figura en el tc/1
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77. Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales. 3. La norma de valoracin 18 Venta y otros ingresos del P.G.C. establece: a) En las ventas: - no se contabilizan los impuestos que los gravan. - los gastos de transporte u otros a cargo de la empresa se contabilizarn en las cuentas correspondientes del grupo 6. b) Los descuentos y similares incluidos en factura se considerarn como menor importe de la venta. c) Los descuentos y similares por pronto pago, estn o no incluidos en factura se considerarn gastos financieros cuenta 665 709 708 436
3 Cuando haya devoluciones y reintegros de esas devoluciones usaremos la 430 sin distinguir ya centros de coste. Si se quiere se pueden abrir subcuentas de 6 dgitos para cada alumno que devuelve y hacerle un seguimiento contable. Pero es ms prctico y comn hacer el seguimiento a travs de la Secretara o Administracin del Centro y contabilizar slo los totales. Por ejemplo: vuelven a "remesar" 3.005,06 de estos recibos
- Se devuelven 3.606,07 . - Se devueltos. El resto se cobran por Secretara o Admn. - Se vuelven a devolver 1.202,02 de recibos devueltos. 5720 Contrap. 4300 4300 4300 Concepto A recibos devueltos D recibos devueltos A recibos devueltos 3.005,06 1.202,02 Banco ENTRADA SALIDA 3.606,07
d) Los "rappels" en la
e) Las devoluciones en la -
f ) Los envases a recuperar en la inmovilizado o
En la contabilizacin de los beneficios por enajenacin del de inversiones financieras temporales, se incluirn como menor importe de los mismos los gastos inherentes a la operacin.
Al final de ejercicio se arrastrar el saldo deudor para el ejercicio Ejemplos: a) Facturacin de las cuotas de enseanza, actividades complementarias y servicios de comedor (Todo sin IVA). 1 Se hace la remesa bancaria que se enva al banco reteniendo el Centro una copia en la que figuran el nombre de los clientes y el total de los conceptos. Por ejemplo: Contr. Por cuotas de Infantil. Por cuotas de Bachillerato. Por actividades complementarias Por comedor Total 6.010,12 12.020,24 3.005,06 9.015,18 30.050,60 4300 6500 Concepto D incobrables A incobrables 5709 Comodn ENTRADA 601,01 601,01 SALIDA siguiente. Pero si alguno de esos recibos devueltos, (por ejemplo 601,01 ) resultan incobrables se har el asiento siguiente al cierre:
2 Cuando se recibe el abono del banco se contabilizar: 5720 Banco Contrap. 70500 70504 70520 70530 Concepto D cuotas enero Infantil D cuotas de Bachill. D cuotas Activ. Compl. D cuotas Comedor ENTRADA 6.010,12 12.020,24 3.005,06 9.015,18 SALIDA
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LA CONTABILIDAD DEL EURO
RECORDATORIO
Activo y Pasivo del balance, las sumas totales no coinciden, la diferencia positiva o negativa se considerar como gasto o ingreso financiero en la cuenta de resultados del ao 2002. En el balance de 2002, expresado en euros, esta diferencia no aparece por separado en una partida, sino formando parte del saldo de la partida del Pasivo "P y G". Este asiento de apertura en euros es obligatorio al 01-0102 si no se hizo antes. A partir de este momento todas las operaciones se anotarn en euros. Y en su caso al legalizar o depositar el libro Diario deber decirse: Como consecuencia de la introduccin del euro, el asiento de apertura no coincide con el de cierre, existiendo una diferencia de XXX euros imputada a la cuenta 669. Gastos por diferencias derivadas de redondeo al euro (si hubiera sido positivo, sera 769. Ingresos por diferencias derivadas de redondeo al euro). CUENTAS A EMPLEAR POR LA INTRODUCCIN DEL EURO 1. La cuenta 668. Diferencias negativas de cambio prevista en la segunda parte del Plan General de Contabilidad se desarrolla en las siguientes cuentas de cuatro cifras: 6680. Diferencias negativas de cambio por la introduccin del euro. 6681. Diferencias negativas de cambio. El movimiento de la cuenta 6680 es el siguiente: a) Se cargar: a.1) Por el importe de las diferencias de cambio negativas procedentes de las operaciones en monedas de los Estados participantes a 31 de diciembre de 1998, con abono a cuentas de los grupos 1, 2, 4 5. a.2) Por el importe de las diferencias positivas de cambio llevadas a resultados de ejercicios anteriores de monedas de Estados no participantes que formaban parte del mismo grupo homogneo, con abono a la cuenta 136. a.3) Por el importe de las diferencias de cambio negativas procedentes de los contratos u operaciones especulativos de tipo de cambio, con abono, en general, a cuentas del grupo 5. b) Se abonar con cargo a la cuenta 129. El movimiento de la cuenta 6681 coincide con el previsto en el PGC para la cuenta 668. 2. La cuenta 768, Diferencias positivas de cambio prevista en la segunda parte del PGC, se desarrolla en las siguientes cuentas de cuatro cifras: 7680. Diferencias positivas de cambio por la introduccin del euro. 7681. Diferencias positivas de cambio. El movimiento de la cuenta 7680 es el siguiente: a) Se abonar:
R.D. 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre los aspectos contables de la introduccin del euro. 1. DISPOSICIONES Art. 1 y 2: Las normas sern de aplicacin obligatoria para: a) Todas las empresas, cualquiera que sea su forma jurdica, individual o societaria. b) Las entidades sin fines lucrativos obligadas a formular cuentas anuales. Disposicin Adicional Unica: Como las Normas regulan exclusivamente materia contable, se especifica en la D.A. que el presupuesto que deban realizar las fundaciones y asociaciones, que est relacionado con la contabilidad pero que estrictamente no es dicha materia, se expresar en la misma moneda que las cuentas anuales (balance, cuenta de prdidas y ganancias y memoria). Disposicin Final primera: Lo que hasta ahora se llamaba moneda extranjera se llamar "moneda distinta del euro" ya que hay pases "extranjeros" cuya moneda aunque de otro pas no es "extranjera" es el mismo euro. Disposicin Final tercera: El R.D. entr en vigor el 1-1-1999. 2. NORMAS Durante los 3 aos del llamado perodo transitorio (19992000 y 2001) las operaciones se pueden expresar en pesetas y euros. Pero una vez tomada la opcin de expresar las cuentas anuales en euros ya no podr modificarse dicho criterio y volver a las pesetas. Y en el caso de que el ejercicio 2001 se cerrara en fecha posterior a 31-12-2001 las cuentas anuales de ese ejercicio (2001) deben expresarse en euros. La opcin cuentas anuales en euros NO conlleva la obligacin de que los libros de contabilidad se elaboren en euros durante el perodo transitorio (1-1-99 a 31-12-01). OPCIN ARGOS: El ejercicio 2001 se lleva y se cierra en pesetas. El ejercicio 2002 se abre en euros a travs del asiento de apertura del libro diario con el consiguiente redondeo (documento a documento) de todos los elementos (Deudores, Acreedores, Inmovilizado material y financiero, etc.). Si una vez convertidas a euros las distintas partidas del
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a.1) Por el importe de las diferencias de cambio positivas procedentes de las operaciones en monedas de los Estados participantes a 31 de diciembre de 1998, con cargo a cuentas de los grupos 1, 2, 4 5. a.2) Por las diferencias de cambio positivas acumuladas de ejercicios anteriores de monedas de Estados participantes con cargo a la cuenta 136. a.3) Por el importe de las diferencias de cambio positivas procedentes de los contratos u operaciones especulativos de tipo de cambio, con cargo, en general, a cuentas del grupo 5. b) Se cargar con abono a la cuenta 129. El movimiento de la cuenta 7681 coincide con el previsto en el Plan General de Contabilidad para la cuenta 768. 3. La cuenta 669 Otros gastos financieros prevista en la segunda parte del Plan General de Contabilidad, se desarrolla en las siguientes cuentas de cuatro cifras: 6690. Gastos por diferencias derivadas del redondeo euro. 6691. Otros gastos financieros. El movimiento de la cuenta 6690 es el siguiente: a) Se cargar por el importe de las diferencias derivadas del redondeo que puedan ponerse de manifiesto por la conversin, con abono a cuentas de los distintos grupos. b) Se abonar con cargo a la cuenta 129. El movimiento de la cuenta 6691 coincide con el previsto en el PGC para la cuenta 669. 4. La cuenta 769 Otros ingresos financieros, prevista en la segunda parte del Plan General de Contabilidad, se desarrolla en las siguientes cuentas de cuatro cifras: 7690. Ingresos por diferencias derivadas del redondeo euro. 7691. Otros ingresos financieros. El movimiento de la cuenta 7690 es el siguiente: a) Se abonar por el importe de las diferencias derivadas del redondeo que puedan ponerse de manifiesto por la conversin, con cargo a cuentas de los distintos grupos. b) Se cargar con abono a la cuenta 129. El movimiento de la cuenta 7691 coincide con el previsto en el PGC para la cuenta 769. 5. La cuenta 678 Gastos extraordinarios, prevista en la segunda parte del Plan General de Contabilidad, se desarrolla en las siguientes cuentas de cuatro cifras: 6780. Gastos producidos por la introduccin del euro. 6781. Otros gastos extraordinarios. El movimiento de la cuenta 6780 es el siguiente: a) Se cargar en general por el importe de los gastos de carcter significativo derivados de la introduccin del euro, con abono, en general, a cuentas del grupo 5 o, en su caso, del
subgrupo 14. b) Se abonar con cargo a la cuenta 129. 6. Se crea la cuenta 119 Diferencias por ajuste del capital a euros, que figurar en el pasivo del balance y recoger las diferencias que surjan como consecuencia de la conversin a euros de la cifra de capital de acuerdo con el contenido de la Ley 46/1998, de 17 de dic., sobre introduccin del euro. EJEMPLO DEL PASO DE PTS. A EUROS EN LA CONTABILDAD Cerraremos el ejercicio 2001 en pesetas y abriremos el 2002 en euros haciendo: - Conversin - Redondeo y - Ajuste. 1 Conversin de pesetas a euros: Dividiendo las pesetas por 166,386 y obteniendo, al menos, 3 decimales (1000 pts/166,386 = 6,010 euros). 2 Redondeo: Si el 3er decimal es menor que 5 lo suprimimos (1000 pts. = 6,01 euros), si es 5 mayor que 5 se aade una unidad al segundo decimal (900 pts./166,386 = 5,409 euros; 900 pts. = 5,41 euros). 3 Ajuste: Como el balance de cierre, se hace a nivel de cuentas de 3 dgitos (cuentas principales) y la apertura se hace por subcuentas, habr que hacer un ajuste de los redondeos. Por ejemplo: la cuenta 223 Equipo didctico se cerr por 1.000.000 pts. y se convierte y redondea as: 223. Equipo didctico1.000.000 pts. 223.1 223.2 223.3 Biblioteca Laboratorio Talleres 300.000 pts. 300.000 pts. 400.000 pts. 1.000.000 pts. 6.010,12 euros 1.803,04 euros 1.803,04 euros 2.404,05 euros 6.010,13 euros
Como se ve, hay una diferencia de 0,01 euros entre el redondeo de la cuenta y la suma de los redondeos de las subcuentas, que se ajustar, bien con adeudo a la cuenta 669.0 Gastos por diferencias derivadas del redondeo euro, o bien con abono a la cuenta 769.0 Ingresos por diferencias derivadas del redondeo euro, como es el caso de nuestro ejemplo, en el que hemos ganado 0,01 euros por el redondeo. De modo que al abrir el ejercicio 2002 habremos "ganado" 0,01 euros (1,66 pts.) por la diferencia entre el redondeo de la cuenta 223 (6.010,12 euros) y la suma de los redondeos de las subcuentas (o elementos que la componen 6.010,13 euros) y eso lo contabilizaremos as a 01-01-2002: DEBE 223.1 223.2 223.3 769.0 Biblioteca Laboratorio Talleres 1.803,04 euros 1.803,04 euros 2.404,05 euros 0,01 euros HABER
Ingresos por diferencias derivadas del redondeo euro.
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V - PARTE NORMAS DE VALORACION Ver Manual Argos de Contabilidad pg. III115

1 Desarrollo de principios contables. 1. Las normas de valoracin desarrollan los principios contables... 2. ... son de aplicacin obligatoria. 2 Inmovilizado 1. Valoracin. material. 4. Valor venal. El valor venal de un bien es el precio que se presume estara dispuesto a pagar un adquirente eventual teniendo en cuenta el estado y el lugar en que se encuentre dicho bien... 5. Correcciones de valor de inmovilizado material.
En todos los casos se deducirn las amortizaciones practicadas, las cuales habrn de establecerse sistemticamente en funcin de la vida til de los bienes... Se considerar tambin la obsolencencia que ... Por la depreciacin duradera que no se considere definitiva se deber dotar una provisin... Si hay depreciacin definitiva se contabilizar directamente la prdida. ... 3 Normas particulares sobre inmovilizado material. ... a) Solares sin edificar. Se incluirn en su precio de adquisicin los gastos de acondicionamiento... derribo de construcciones, drenajes, cierres etc. y tambin los gastos de inspeccin y levantamiento de planos cuando se efecten con carcter previo a su adquisicin. b) Construcciones. Formarn parte de su precio... adems... las tasas inherentes a la construccin y los honorarios facultativos de proyecto y direccin de obra. Deber figurar por separado el valor del terreno y el de los edificios y otras construcciones. c) Instalaciones tcnicas, maquinaria y utillaje. Su
... deben valorarse al precio de adquisicin o al coste de produccin. Cuando se trate de bienes adquiridos a ttulo gratuito se considerar como precio de adquisicin el valor venal de los mismos en el momento de la adquisicin. Se incorporar al valor del inmovilizado el importe de las inversiones adicionales que se realicen... 2.. Precio de adquisicin.
El precio de adquisicin incluye, adems del importe facturado por el vendedor, todos los gastos adicionales que se produzcan hasta su puesta en condiciones de funcionamiento: gastos de explanacin y derribo, transporte, derechos arancelarios, seguros, instalacin, montaje y otros similares. Se permite la inclusin de los gastos financieros en el precio de adquisicin, siempre que tales gastos se hayan devengado antes de la puesta en condiciones de funcionamiento del activo... y deber sealarse en la memoria. Los impuestos indirectos... slo se incluirn cuando no sean recuperables (caso del IVA en las actividades exentas). 3. Coste de produccin.
valoracin comprender todos los gastos de adquisin, o de El coste de produccin... ... se obtiene aadiendo al precio de adquisicin de las materias primas y otras materias consumibles, los dems costes directamente imputables a dichos bienes. Deber aadirse la parte que razonablemente corresponda de los costes indirectamente imputables... Se permite la inclusin de los gastos financieros en el coste de produccin, siempre que tales gastos se hayan devengado antes de la puesta en condiciones de funcionamiento... y deber sealarse en la memoria. fabricacin y construccin, hasta su puesta en condiciones de funcionamiento. d) ... e) ... f) ... g) ... Utensilios y herramientas... Gastos para obrar para la propia empresa... Costes de renovacin se incorporarn al activo... Podrn valorarse por una cantidad y valor fijos de inmovilizados: - Si el valor global no vara sensiblemente. - Y tenga una importancia secundaria para la empresa.
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Inmovilizado
inmaterial.
b) Sern gastos de primer establecimiento: - Honorarios, gastos de viaje y otros para estudios previos. - Publicidad de lanzamiento, captacin, adiestramiento y distribucin de personal, etc. 7 Gastos a distribuir en varios ejercicios.
Los diversos conceptos comprendidos en el inmovilizado inmaterial se valorarn por su precio de adquisicin o su coste de produccin... 5 Normas particulares sobre inmovilizado inmaterial.
1. Gastos de formalizacin de deudas: Se valoran por su a) Gastos de investigacin y desarrollo (I+D): Sern gastos del ejercicio en que se realicen. Podrn activarse... y amortizarse en 5 aos como mximo. b) Propiedad industrial: Se contabilizar cuando se obtenga la patente... c) Fondo de comercio: Figurar en el activo cuando se haya adquirido onerosamente. Y se amortizar en 5 aos si se justifica en la memoria hasta 10 aos. d) Derechos de traspaso: Figuraran en el activo cuando se hayan adquirido onerosamente. Se podrn amortizar en el perodo en el cual contribuyan a la obtencin de ingresos. e) Programas de ordenador: Se aplicarn los mismos criterios de activacin y amortizacin que para los gastos de (I+D) (apartado a). f) Leasing con opcin de compra: Se activarn por el valor al contado del bien. En el pasivo figurar la deuda total por cuotas ms opcin de compra. La diferencia (gastos financieros) se contabiliza en el activo (grupo 2) como gastos a distribuir en varios ejercicios (cuenta 272). - Los gastos a distribuir en varios ejercicios (272) se imputarn a resultados de acuerdo con un criterio financiero. Al ejercitar la opcin de compra, el valor de los derechos registrados y su amortizacin se dar de baja pasando a formar parte del valor del bien. Nota: Fiscalmente puede darse como gasto el total de la cuota lo cual dar lugar normalemnte a un ajuste negativo en la declaracin del I.S. g) ... 6 Gastos de establecimiento: Se valorarn por el precio de adquisicin. a) Sern gastos de constitucin y ampliacin de capital: - Honorarios de letrados, notarios, registradores. - Impresin de memorias, boletines y ttulos. - Tributos, publicidad, comisiones y otros. Deben valorarse al precio adquisicin o coste de produccin. (Ver M.C.A. pg. III121 ) 13 Existencias. Figurarn en el balance por su valor nominal (4). rn registrarse en "ingresos" (13) o "gastos" (27) a distribuir en varios ejercicios. - Si hay posibles insolvencias deber dotarse la correspondiente provisin. - Si los intereses tienen vencimiento superior a un ao debe12 Clientes, proveedores, deudores y acreedores de trfico. - Figurarn en el balance por su valor de reembolso. - Los intereses figurarn en el activo (272 526) y se irn imputando anualmente a resultados (66). - Las cuentas de crdito ("plizas de crdito") figurarn en el balance (520) por el importe dispuesto. El importe disponible figurar en la memoria. 11 Deudas no comerciales. 10 Acciones y obligaciones propias (Ver M.A.C. pg. III119) 9 Crditos no comerciales (Ver M.A.C. pg. III119) 8 Valores negociables (Ver Manual Argos de Contabilidad pg. III118) precio de adquisicin. Podrn amortizarse en el plazo correspondiente a las deudas. 2. Gastos por intereses diferidos: Se valoran por la diferencia entre el valor de reembolso y el valor de emisin de la deuda se imputarn a resultados segn el plan financiero.
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14
Diferencias de cambio en moneda extranjera. (Ver Manual Contabilidad Argos pg. III121 )
18
Ventas y otros ingresos.
En la contabilizacin de la venta de bienes se tendrn en cuenta 15 IVA El IVAS no deducible formar parte del precio de adquisicin. a) Las ventas se contabilizarn sin incluir los impuestos que 16 Impuesto sobre Sociedades (Ver Manual Contabilidad Argos pg. III122) graven estas operaciones. Los gastos inherentes a las mismas, incluidos los transportes a cargo de la empresa, se contabilizn en las cuentas correspondientes del grupo 6, sin perjuicio de lo establecido en las reglas d) y e) siguientes. 17 Compras y otros gastos. b) Los descuentos y similares incluidos en factura que no obedezcan a pronto pago se considerarn como menor En la contabilizacin de la compra de mercaderas y dems bienes para revenderlos se tendrn en cuenta las siguientes reglas: a) Los gastos de las compras, incluidos los transportes y los impuestos que recaigan sobre las adquisiciones, con exclusin del IVA soportado deducible, se cargarn en la respectiva cuenta del subgrupo 60. b) Los descuentos y similares incluidos en factura que no obedezcan a pronto pago se considerarn como menor importe de la compra. c) Los descuentos y similares que le sean concedidos a la empresa por pronto pago, incluidos o no en factura, se considerarn ingresos financieros, contabilizndose en la cuenta 765. d) Los descuentos y similares que se basen en haber alcanzado un determinado volumen de pedidos se contabilizarn en la cuenta 609. e) Los descuentos y similares posteriores a la recepcin de la factura originados por defectos de calidad, inclumplimiento de los plazos de entrega u otras causas anlogas se contabilizarn en la cuenta 608. f) La contabilizacin de los envases cargados en factura por los proveedores, con facultad de su devolucin queda expuesta en la cuenta 406. En la contabilizacin de servicios sern de aplicacin las reglas a) a e). En la contabilizacin de las prdidas por enajenacin o baja en inventario del inmovilizado o de inversiones financieras temporales se incluirn como mayor importe de las mismas los gastos inherentes a la operacin. En la contabilizacin de las dotaciones a la provisin para pensiones y obligaciones similares se incluirn los gastos devengados, por las estimaciones realizadas segn clculos actuariales... 19 Dotaciones a la provisin para pensiones y obligaciones similares. En la contabilizacin de ingresos por servicios sern de aplicacin las reglas a) a e). En la contabilizacin de los beneficios por enajenacin del inmovilizado o de inversiones financieras temporales se incluirn como menor importe los mismos gastos inherentes a la operacin. importe de la venta. c) Los descuentos y similares que sean concedidos por la empresa por pronto pago, estn o no incluidos en factura, se considerarn gastos financieros, contabilizndose en la cuenta 665. d) Los descuentos y similares que se basen en haber alcanzado un determinado volumen de pedidos se contabilizarn en la cuenta 709. e) Los descuentos y similares posteriores a la emisin de la factura originados por defectos de calidad, incumplimiento de los plazos de entrega u otras causas anlogas se contabilizarn en la cuenta 708. f) La contabilizacin de los envases cargados en factura a los clientes, con facultad de su recuperacin, queda expuesta en la cuenta 436. las siguientes reglas:
C 65
20
Subvenciones de capital.
Criterios para la contabilizacin de los impuestos anticipados en relacin con la provisin para pensiones y obligaciones similares (Resolucin de 25 de septiembre de 1991, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas) Norma de Valoracin del Inmovilizado inmaterial (Resolucin de 21 de enero de 1992 , del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas) Norma de Valoracin n 16 del Plan General de Contabilidad (Resolucin de 9 de octubre de 1997, del Instituto de Contabilidad
Las subvenciones de capital de cualquier clase se valorarn por el importe concedido cuando tengan carcter de no reintegrables... Las recibidas con carcter de no reintegrables se imputarn al resultado del ejercicio en proporcin a la depreciacin experimentada durante el perodo por los activos financiados con dichas subvenciones. ... 21 Cambios en criterios contables y estimaciones.
y Auditora de Cuentas sobre algunos aspectos de la Norma) Normas de Valoracin de participaciones en el capital
Por aplicacin del principio de uniformidad no podrn modificarse los criterios de contabilizacin de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que se indicarn y justificarn en la memoria... ... 22 Principios aceptados. Se considerarn principios y normas de contabilidad generalmente aceptados los establecidos en: y normas de contabilidad generalmente
derivadas de aportaciones no dinerarias en la constitucin o ampliacin del capital de Sociedades (Resolucin de 27 de julio de 1992, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas) Criterios de contabilizacin de las participaciones en los fondos de inversin en activos del mercado monetario (Resolucin de 27 de 1992, del Instituto de Contabilidad de Auditora de Cuentas) Criterios a aplicar para la valoracin y el registro contable
a) El Cdigo de Comercio y la restante legislacin mercantil. b) El Plan General de Contabilidad y sus adaptaciones sectoriales. c) Las normas de desarrollo que, en materia contable, establezca en su caso el Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, y d) la dems legislacin que sea especficamente aplicable.
del impuesto general indirecto canario (Resolucin de 16 de diciembre de 1992, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas) Consultas resueltas por el Instituto de Contabilidad
y Auditora de Cuentas
NORMAS CONTABLES DEL INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE CUENTAS (Ver Manual de Contabilidad Argos) Criterios Generales para determinar el importe neto de la cifra de negocios (Resolucin del Presidente del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas de 16 de mayo de 1991) Normas de Valoracin del inmovilizado material (Resolucin de 30 de julio de 1991 del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas)
C 66
RESOLUCIONES
Resolucin de 9 de octubre 1997.
Algunos aspectos de
Resolucin 27 de julio de 1992. PRIMERA:
la norma 16. (Ver Manual de Contab. Argos pg. VI-51) ... el Impuesto sobre Sociedades devengado, a efectos contables, no tiene por qu coincidir necesariamente con el Impuesto sobre Sociedades a pagar... ... en el registro de los impuestos anticipados y de los crditos derivados de la compensacin de bases imponibles negativas, deber aplicarse de forma estricta el principio de prudencia... ... Por ello, la resolucin establece que cuando el plazo de realizacin futura de los impuestos anticipados se prevea que se realizar transcurrido un perodo de tiempo muy prolongado... no se registrar el impuesto anticipado. Para ello se fija un plazo mximo de reversin de 10 aos a efectos de registrar dicha partida. ... tambin ser de aplicacin para los criterios de compensacin, si bien en este caso el plazo previsto de reversin ser como mximo el establecido por la legislacin fiscal... A efectos de evaluar la posibilidad de compensacin de bases imponibles negativas ser tambin necesario que las mismas se hayan producido por un hecho espordico en la actividad de la Empresa y que su causa haya remitido en la actualidad... En cuanto a la posibilidad de que tanto los activos como los pasivos que surgen de la contabilizacin del impuesto y que revierten o se compensan a largo plazo pudieran ser objeto de actualizacin la presente Resolucin, por razones de simplificacin en el registro contable del Impuesto sobre Sociedades, se decanta, con carcter general, en la no actualizacin financiera... Otro aspecto que trata esta norma es la contabilizacin en empresas calificadas fiscalmente como de reducida dimensin. Teniendo en cuenta que el tipo de gravamen que aplica a los primeros 15 millones de ptas. de base imponible es del 30%, la norma establece que se registren dichas partidas al tipo indicado, sin perjuicio de que si se previera que el tipo medio en el ejercicio de reversin fuera superior a aqul, se dote, en su caso, la correspondiente provisin de riesgos y gastos. ... La Sociedad transparente en la regulacin vigente, art. 75 de la Ley 43/1995, establece que tributan por este Impuesto e ingresan las cuotas resultantes de la liquidacin del mismo, que posteriormente imputarn a sus socios residentes junto con las bases imponibles positivas, deducciones, bonificaciones, pagos fraccionados, retenciones, ingresos a cuenta y cuotas que a su vez hubieran sido imputadas a dichas sociedades... ... ... se informar sobre los criterios seguidos para la valoracin de participaciones en capital derivadas de aportaciones no dinerarias.. INFORMACION EN LA MEMORIA. TERCERA: a) ... Cuando el valor contabilizado fuera inferior al valor neto contable... de los elementos patrimoniales cedidos, se registrar un resultado negativo... b) Al dar de baja los elementos patrimoniales por su valor neto contable se reconocer, en su caso, el exceso o la aplicacin de la provisin existente... a) ... Se valorar de acuerdo con el valor contable de los elementos patrimoniales aportados a la Sociedad,minorado, en su caso, nicamente por la amortizacin acumulada de los mismos... b) Los gastos inherentes a la operacin incrementarn el valor de la participacin en capital recibida, siempre que el importe resultante no supere el valor de mercado de la participacin. c) Los valores contables de los elementos patrimoniales cedidos, as como las amortizaciones acumuladas y provisiones se darn de baja por sus respectivos importes. SEGUNDA: CONTABILIZACION POR EL INVERSOR DE LAS OPERACIONES DE APORTACIONES NO DINERARIAS A SOCIEDADES. VALORACION DE PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL DERIVADAS DE APORTACIONES NO DINERARIAS A SOCIEDADES.
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2.004 RENTAS E INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES CON O SIN RETENCIN MAS USUALES AO 2.003
Rmto. Implcito Letras, obligac., bonos, etc. CUENTA 541.0X CUENTA 57X.X, 548.0X PLUSVALIA VENTA 766.8 CUENTA 541.8X RETENCIN (15%) 473.0 PLUSVALIA VENTA 761.8 MINUSVALIA VENTA 666.8 INTERESES 769.1 RETENCIN (15%) 473.0 RENDIMIENTOS 761.3 PLUSVALIA VENTA 766.8 MINUSVALIA VENTA 666.8 Rmto. Explcito C/c, Plazo f ijo, depsitos F.I.M. F.Inv.mobiliario F.I.Inmobiliario F.I.A.M.M. Activos mercado monetario CUENTA 540.0X/540.1X CUENTA 541.9X CUENTA 542.X RENTA 752.0 INGRESO 778.0 INGRESO 778.0 RETENCIN (15%) 473.0 RETENCIN (20%) 473.0 RETENCIN (15%) 473.2 INTERESES 763.3 RENDIMIENTOS 766.8 RETENCIN (15%) 473.0 PRDIDA 667.8 DIVIDENDOS 760.3 RETENCIN (15%) 473.0 PLUSVALIA VENTA 766.8 MINUSVALIA VENTA 666.8 Productos bancarios Financiacin Estado, C.A. y otros
RENTA
Obligaciones, Bonos, Letras, Depsitos
FIJA
C/C, Imp. Plazo f ijo.
FONDOS DE INVERSIN
Depsitos que invierten en Renta f ija, variable, mixta bienes inmuebles.
RENTA VARIABLE
Acciones con o sin cotizacin oficial. Distribucin de benef icios a accionistas o partcipes.
SEGUROS DE VIDA
Plizas con vencimiento def inido cubriendo el riesgo de muerte o accidente.
PRESTAM OS A TERCEROS
Crditos a terceras personas ajenas a la propia Entidad.
RENTAS INM UEBLES
Alquileres de locales cedidos a terceros.
PREM IOS EN M ETLICO
Importes recibidos por premios en sorteos, concursos, etc.
C 68
GASTO 640.0 GASTO 640.0 475.1 475.1 GASTO 623.0 GASTO 649.0 GASTO 640.0 GASTO 621.0 475.1 475.1 475.2
CESION DE DERECHOS
Valor del derecho cedido por su titular a un terceros.
2.003 GASTOS CON RETENCIN A PRACTICAR MAS USUALES AO 2.004

RETENCIN (clculo)
PERSONAL
Retribuciones de sueldos y salarios en metlico o especie.
CONTRATADO RETENCIN (tipo mnimo 15%)
AJENO
Relaciones laborales especiales.
RETENCIN (7% segn reglamento) 475.1 RETENCIN (15% segn reglamento) 475.1 RETENCIN (15%)
PERSONAL
Retribuciones por servicios prof esionales prestados.
PROFESIONAL
FORM ACIN
Retribuciones por prestacin de cursillos,
DE PERSONAL
conf erencias, etc.
ADM INISTRADORES
Retribuciones al Consejo de Administracin.
RETENCIN (35%)
O CONSEJEROS
ARRENDAM IENTOS
Importes satisf echos por alquileres de locales.
RETENCIN (15%)
DE INMUEBLES
ACAI
MANUAL Y NOVEDADES PROGRAMA ACAI/MS-DOS (Vers. 4.09 Euros)
mos por la pantalla (P2) Selec./Op.Apu.Aso. (G) con el cursor mediante las flechas arriba y abajo del teclado. Una vez situado en el asiento deseado y pulsando intro nos aparece en la ventana (V.2) operar con apuntes del asiento, si-
Bases para el manejo de la aplicacin

Argos Contabilidad Asistida Interactiva Aplicacin que por su peculiar sistema de entrada de datos mediante la minuta de diario o de asientos generales y facturas, nos permite llevar la contabilidad de forma fiable, no necesitando especiales conocimientos contables o informticos, desplazndonos por la aplicacin mediante un cmodo sistema de mens y submens Algunas de sus caractersticas: Plan General Contable y Cuadro de Cuentas personalizado. Seleccin de asiento automtico mediante la introduccin del importe exacto o aproximado y tambin restante mes/ pgina/asiento, Balance de apertura, Diario, Mayor, Balance de sumas y saldos, Cuenta de prdidas y ganancias, Balance de situacin, Centros de coste, Imputaciones y Reparto. Posibilidad de consultar y modificar meses anteriores. Listados de Diario (por tesorera y asientos generales) y de Mayor (a nivel de cuentas y subcuentas) seleccionando durante el ejercicio los meses que se desean listar. Calculadora, calendario perpetuo, formateo de disquetes, copias de seguridad, etc... Requerimientos: Ordenador I.B.M. o compatible Memoria mnima: 2 Mb. Espacio libre en disco: Al menos 20 Mb. Sistema operativo: MS/DOS Procesador 486 o superior
tundonos con el cursor en el apunte deseado, si pulsamos intro cambiamos el cursor a color azul y lo modificamos, se debe pulsar intro hasta el final del apunte en el cursor o bien pulsar la tecla Av.Pg. para que se acepte la modificacin. Si se pulsa la tecla Esc. antes de llegar al ultimo campo o de pulsar Av.Pg. la correccin no se llevar a cabo. Si pulsamos F4 lo suprimimos, y si pulsamos F6 aadimos un nuevo apunte. En el caso de que el asiento se hiciera por factura, (F7 o F8) aparecer la ventana (V.3/V.4) operar con factura emitida/recibida. Situando el cursor sobre la lnea deseada y pulsando intro este se vuelve azul (ventana V.3.3/ V.4.3) y nos permitir modificar el apunte. Una vez modificado pulsaremos la tecla de Avance Pgina Av.Pg. los cambios se efectuara automticamente en el diario y la aplicacin nos situar en la ventana (V.3/V.4). Pulsando la tecla Esc. nos posicionamos en la pantalla (P.2.) Seleccionar/ Operar.Apuntes/Asiento. F2 Cambiar de mes. Pulsando la tecla de funcin F2 visualizaremos el cuadro (C.2) Seleccin del mes donde indicaremos el mes sobre el cual deseamos operar. Lo pondremos y pulsamos intro. F3 Diario. Por medio de esta tecla tendremos acceso al diario (P.8), en esta pantalla podremos seleccionar y operar en los apuntes del asiento siguiendo los pasos que se describen en el apartado operar con apuntes del asiento (V.2). F5 Ficha de amortizacin. Pulsando la tecla de funcin F5 visualizamos la lista de elementos a amortizar (P.19), pulsando intro sobre cualquier elemento podremos consultar el estado de la amortizacin. Pulsando la tecla Esc. nos situaremos en la pantalla anterior. F6 Altas. Pulsando esta tecla visualizaremos una lnea de color azul en la parte baja de la pantalla (P.2.1) altas de apuntes, en ella teclearemos los datos que se nos solicitan, pulsamos la tecla intro para pasar de campo una vez hallamos introducido los datos que correspondan al campo en el que se encuentra el cursor. Terminado de introducir los datos pulsamos la tecla Intro o Avance Pgina Av.Pag. Y el apunte se asumir automticamente quedando la lnea preparada para una nueva entrada de datos. (al terminar con la tecla Esc. iremos a la pantalla (P.2). F7/F8 Facturas emitidas/recibidas. Pulsando las mencionadas teclas de funcin visualizaremos las facturas emitidas(F7)/recibidas(F8) (P.3/P.4) nos movemos con el cursor del mismo modo que en el apartado operar con el asiento. Situando el cursor en la factura deseada y pulsando la tecla de funcin (F3) desde esta pantalla se imprimir la factura seleccionada.
Men principal
1. Centro o empresa
1.1 Entrada de datos 1.1.1 Minutas de asientos generales Pulsando Intro se visualiza el (cuadro C.2) desde donde podremos seleccionar el mes sobre el que queremos consultar, modificar o introducir datos. Una vez seleccionado (ACAI por defecto se sita sobre el mes del ltimo apunte realizado) pulsamos intro y visualizamos los apuntes del mes seleccionado si los tuviera de lo contrario aparecer la frase no hay asientos (pantalla P.2). Para hacer el 1 asiento o para dar de alta un nuevo asiento, ver F6 Altas. Esc. Men Pulsando Esc. se pasa a la pantalla anterior. Intro. Operar con asiento Para modificar un asiento nos move-
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ACAI
Las altas. Como en el resto de la aplicacin, se realizaran por medio de la tecla de funcin (F6), una vez pulsada visualizamos la ventana (V.3.1/V.4.1) de emitir/recibir facturas donde se nos solicitarn los datos de la factura, una vez introducidos, pulsaremos la tecla Av.Pg. y la aplicacin generar dicha factura y su asiento correspondiente. Modificacin. Cuando se quiera modificar un asiento generado por una factura, desde las pantallas (P2) Selec./ Op.Apu.Asi o desde (P3) F. Emitidas o (P4) F. Recibidas situando el cursor sobre la lnea deseada y pulsando Intro aparecer la ventana (V.3/V.4) y se operara sobre estas plantillas para modificar el asiento. Con la tecla Esc. nos situamos nuevamente en la pantalla (P.3/P.4). Desde estas pantallas con F9 podremos puntear las facturas cobradas o pagadas con lo que el resumen de pie de pgina nos dir el saldo de facturas cobradas o pagadas. F9 Descuadres. Pulsando la tecla F9 la aplicacin buscar los posibles descuadres mostrndonos en pantalla el origen, fecha, mes y pgina del asiento del posible descuadre. Posicionndose en el asiento y con la tecla de funcin F2 modificaramos el apunte para cuadrar el asiento. F10 Mayor. Pulsando esta tecla desde cualquier punto de la aplicacin nos situamos en el mayor de la cuenta en la que esta situado el cursor (P.10). Desde este punto y por medio de las teclas de funcin, podremos realizar las diversas operaciones indicadas en la parte inferior de la pantalla. Desde el mayor y pulsando F10 aparece la V.8 en la que se ven las variaciones y saldos de la cuenta mes a mes. Dentro esta ventana si pulsamos F9 veremos un grfico con las variaciones, si pulsamos F12 se presenta la V.9 en la que figura el presupuesto de esa cuenta y su variaciones mes a mes, pulsando F9 veremos un grfico de esta ventana. Pulsando Ctrl+F1 o bien Ctrl+F2 nos situamos en el Mayor de la cuenta anterior o de la siguiente. F11 Seleccionar asiento. Pulsando esta tecla podremos localizar un asiento por, mes/pag./asiento, Por coincidencia de importes o por aproximacin de importes. 1.1.2 Minutas de tesorera Pulsando la tecla intro en este punto visualizamos el cuadro de tesoreras con todas las tesoreras utilizadas por el Centro o Empresa, situando el cursor sobre la que deseamos operar y pulsando intro nos situamos en el cuadro (C.1) Seleccin de tesoreras mes, donde confirmaremos o cambiaremos la tesorera seleccionada e indicaremos el mes sobre el que modificamos o introducimos nuevos apuntes. Pulsando intro visualizaremos la pantalla (P.1) operar con asientos. Para hacer el primer asiento o dar de alta ver F6 Altas (minuta de Asientos Generales). Intro modificar. Situando el cursor en el asiento deseado y pulsando intro este se vuelve de color azul (P.1.1) en este modo se nos permite modificar el asiento seleccionado, pulsando intro nos desplazamos por los diferentes apartados
del asiento hasta llegar al que tenemos que modificar. Mediante el teclado realizamos la modificacin deseada y pulsamos intro tantas veces como sean necesarias hasta que el cursor sea de nuevo de color rojo punto en el que la modificacin queda grabada, o bien pulsando Av.Pg. F2 Cambiar de mes. Pulsando la tecla de funcin F2 visualizaremos un cuadro donde seleccionamos la tesorera, pulsando intro visualizamos un cuadro (C.1) donde confirmamos o cambiamos la tesorera y mes, con Intro ejecutamos la seleccin. F3 Diario. Por medio de esta tecla tendremos acceso al diario, en esta pantalla podremos seleccionar y operar en los apuntes del asiento, siguiendo los pasos que se describen en el apartado operar con asiento (P8).Pgina 2 de este manual. F4 Suprimir. Como norma general y a lo largo de toda la aplicacin, situando el cursor sobre cualquier asiento o apunte y pulsando la tecla de funcin F4 lo eliminaremos, antes de que la operacin sea definitiva se nos pedir confirmacin. F5 Ficha de amortizacin. Pulsando la tecla de funcin F5 visualizamos la lista de elementos a amortizar (P.19), y pulsando intro podremos consultar el estado de las amortizaciones. Pulsando la tecla Escape Esc. nos situaremos en la pantalla anterior. F6 Altas. Pulsando la tecla de funcin F6 accedemos a la pantalla (P.1.3) altas de asientos (T) en la parte de abajo de la pantalla se visualiza una lnea de color azul. En ella introducimos los datos solicitados y pulsamos intro para pasar de campo, terminado de introducir los datos pulsamos la tecla Avance Pagina Av.Pag. y el asiento se aceptar automticamente quedando preparada la lnea para una nueva entrada de datos. Al terminar con la tecla Esc. volvemos a la pantalla (P.1) seleccionar y operar con asientos (P8). Pulsando la tecla Esc. iremos al men principal desde donde si lo deseamos saldremos de la aplicacin. F7/F8 Facturas emitidas/recibidas. Pulsando las mencionadas teclas de funcin visualizaremos las facturas emitidas/ recibidas (P.3/P.4) nos movemos con el cursor del mismo modo que en el apartado operar con el asiento (P8). Con la tecla de funcin F3 y desde esta pantalla se pueden imprimir las facturas. Las altas, como en el resto de la aplicacin, se realizarn por medio de la tecla de funcin F6, una vez pulsada visualizamos la ventana (V.3.1/V.4.1) de emitir/recibir facturas donde se nos solicitarn los datos de la factura, una vez introducidos los datos que procedan pulsaremos la tecla Av.Pg. y la aplicacin generar dicha factura y su asiento correspondiente situndose en la ventana (V.3/V.4) con la tecla Esc. nos situamos nuevamente en la pantalla (P.3/P.4). F10 Mayor. Pulsando esta tecla nos situamos en el mayor de la cuenta en la que est situado el cursor (P.10). Desde este punto y por medio de las teclas de funcin se nos permite realizar las diversas operaciones indicadas en la parte inferior de la pantalla.
C 70
ACAI
F11Seleccionar
asiento.
Pulsando
esta
tecla
se
remos visualizar y pulsando nuevamente intro nos posicionaremos en el. Al iniciar una sesin de A.C.A.I. Por defecto se sita en el ltimo ejercicio en el que se cerr.
sobreimpresiona en pantalla un cuadro desde el cual indicando el Mes/Pgina/Asiento aparecer la ventana con el asiento solicitado. 1.2 Consultar Modificar Desde este punto de la aplicacin y pulsando la tecla Intro accedemos a un submen desde el cual y situando el cursor sobre la opcin deseada podremos consultar/modificar, sobre los apartados descritos a continuacin. Para ello nos guiaremos por los cuadros y teclas que dependiendo de la opcin seleccionada, van apareciendo en pantalla 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.2.6 1.2.7 1.2.8 1.2.9 P.G.C. + Plan ARGOS Cuadro de cuentas - presupuestos Balance de apertura Diario (general o con sumas) Mayor (auxiliar o por niveles) Prdidas y ganancias (Nivel cuenta o subcuenta) Sumas y saldos (Nivel cuenta o subcuenta) Balance de situacin (Nivel cuenta o subcuenta) Centros de coste
4. Utilidades
Desde esta opcin del men general tenemos acceso a las siguientes utilidades 4.1 Copias de seguridad Pulsando Intro accedemos al siguiente submen. 4.1.1 Salvar ejercicio Pulsando Intro visualizamos una ventana desde la que seleccionamos el ejercicio a salvar, pulsamos nuevamente Intro, introducimos un diskete en A:/> y seguimos los pasos indicados en la parte de abajo de la pantalla, el ordenador nos avisa que el ejercicio se salv correctamente. 4.1.2 Cargar ejercicio Introducimos en A:\> el disquete del ejercicio a cargar pulsamos Intro y se cargar automticamente. 4.1.3 Eliminar ejercicio Al pulsar Intro en este punto visualizamos un cuadro en pantalla con los ejercicios que tenemos en el ordenador, situamos el cursor en el ejercicio a eliminar y pulsamos Intro. ACAI no permite eliminar el ejercicio en uso por lo que tendremos que estar situado en otro distinto al que deseamos eliminar. 4.2 Cambiar contrasea Pulsando Intro visualizamos un cuadro con el mensaje Introducir nueva contrasea y Confirmar nueva contrasea aceptamos y desde ese momento no se podr entrar en ACAI sin introducir la contrasea correctamente. 4.3 Seleccionar impresora En esta opcin visualizamos una lista de impresoras, seleccionamos en el modelo que se corresponda con la nuestra, en el caso de que no se encuentre seleccionamos una compatible y pulsamos Intro, o bien usamos la opcin -configurable por el usuario--. Pulsando la tecla de funcin F2 visualizamos una nueva ventana en la que podemos introducir los cdigos que nos facilita el fabricante para negrita y comprimida. 4.4 Formatear disquete Seleccionando esta opcin nos pregunta si queremos formatear a 720 Kb. o a 1.44 Kb. lo indicamos y pulsamos Intro, el disco se formatear automticamente. 4.5 Importar del ejercicio anterior Al seleccionar esta opcin podremos importar del ejercicio anterior los centros de costes e imputaciones utilizados en el ejercicio anterior para su posterior utilizacin. 4.6 Convertir a euros Esta opcin convierte los importes del diario de pts. a euros en el ejercicio en que estemos situados. Es con carcter irreversible por lo que antes de su utilizacin se recomienda hablar con Argos. Es una opcin interesante para las entidades que su ejercicio fiscal no coincida con el ao natural.
1.2.10 Imputaciones a C. Coste 1.2.11 Reparto de costes 1.3 Seleccionar asientos Desde este punto se sobreimpresiona en pantalla un cuadro con tres opciones la primera indicando el Mes/Pgina/Asiento aparecer la ventana V.2 o V.4 con el asiento solicitado, la segunda y tercera introducir importe de asiento a seleccionar segn proceda. 1.4 Listados En este punto y pulsando intro realizamos los listados que se indican en el submen. Recordamos que como a lo largo de toda la aplicacin, siempre que un apartado tenga una punta de flecha a su derecha pulsando Intro visualizaremos los sucesivos submens desde los que seleccionamos la opcin deseada. 1.4.1 Cuadro de cuentas 1.4.2 Diario 1.4.3 Mayor 1.4.4 Prdidas y ganancias 1.4.5 Sumas y saldos 1.4.6 Balance de situacin 1.4.7 Centros de coste 1.4.8 Reparto de costes
2. Titulares
En este apartado de la misma manera que en el punto 1 Centro o empresa, introduciremos los datos contables de los Titulares o Comunidad.
3. Seleccionar ejercicio
Pulsando Intro se sobreimpresiona una ventana con las fechas de los ejercicios cuyos datos estn en el ordenador. Con el cursor nos posicionamos sobre el ejercicio que que-
C 71
ACAI
5. Traspasos ARGOS.
Pulsando Intro en esta opcin del men general tenemos acceso a los siguientes submens. 5.1 Enviar disquete a ARGOS. Pulsando intro. Se sobreimpresiona una ventana donde introducimos la fecha del mes que queremos enviar a ARGOS. Introducimos un disquete en A:\> y pulsamos la tecla de avance pgina Av.Pg.. Los datos se grabarn en el disco. Este disco se enviar a ARGOS para ser procesado. Si se quiere enviar la informacin por INTERNET, este paso hay que realizarlo tambin. Los tres ficheros que se generan en el disquete son los que hay que adjuntar en el E-mail. 5.2 Recibir disquete de ARGOS. Al recibir el disco de ARGOS con la contabilidad procesada y corregida lo introducimos en A:\> y desde esta opcin pulsamos intro, luego siguiendo las indicaciones descritas en pantalla se grabarn los datos actualizados en nuestro ordenador (esta opcin deber realizarla siempre que le sea devuelto el disco de ARGOS).
6. Fechas del ejercicio.

Con esta opcin se visualiza una ventana con los datos fijos del centro (no se pueden cambiar) y las fechas del ejercicio, que se pueden cambiar, siempre que el ejercicio no tenga movimientos.
7.
Cierre apertura.
Desde esta opcin procederemos a cerrar el ejercicio actual y a abrir el nuevo ejercicio arrastrando los saldos iniciales. Como gran novedad la apertura que realizar ser en Euros. En el caso de que ya se hubiera realizado el cierre, aparecer un submen para: Traspasar saldos. Traspasar saldos y presupuestos. Volver a realizar el cierre completo. (Atencin se borrarn todos
los datos del nuevo ejercicio)
8. Rendicin de cuentas.
8.1 Modificar tabla 8.2 Consultas 8.3 Listados
9. Reconstruir ficheros.
Ante cualquier anomala (un apagn o mal funcionamiento de la aplicacin) ejecutar esta opcin.
Recuerde: P = Pantalla C= Cuadro V = Ventana F = Funcin
Recuerde: En todas las pantallas y ventanas la funcin F6 se utiliza para dar altas
PROCEDIMIENTO PARA INSTALAR/ACTUALIZAR A.C.A.I.
1) Cargar/actualizar el programa: (DISKETTE DE INSTALACIN) Sitese en la unidad A:>, inserte el disco de instalacin y teclee INSTALA. Pulse la tecla INTRO, Al cabo de unos segundos visualizar la siguiente pantalla. ACAI PROGRAMA DE INSTALACION Nmero Argos: Seleccionar Unidad: Seleccionar Directorios: XXXXX C: XXXXX
Seleccionar n de Argos: Seleccionar unidad: Seleccionar directorio:
Deje el que aparece en pantalla. Deje C o bien cambie a otra unidad(C,D,etc). Deje ACAI. Si instal la aplicacin en otro directorio tecle el nombre de este.
No extraiga el disquete y pulse la tecla INTRO. Al cabo de unos segundos la aplicacin se actualizar o instalar automticamente. 2) Cargar el disco de movimientos (DISKETTE DE DATOS ENVIAR/RECIBIR) para que se le actualice la contabilidad del ao 200x. Desde el punto 5. TRASPASOS ARGOS del men general situar el cursor en el punto 5.2 Recibir disquete de ARGOS, introducir el disco en la unidad A:> y pulsar la tecla INTRO. Transcurridos unos segundos se cargar en su ordenador la contabilidad del ejercicio 199x y quedar archivada para su posible consulta, modificacin o introduccin de nuevos datos. 3) CIERRE/APERTURA para abrir el ejercicio siguiente (si procede). Situar el cursor en el punto 7. CIERRE/APERTURA del men general, pulsar INTRO y sta se efectuar automticamente. 4) Seleccionar ejercicio. Desde el punto 3 SELECCCIONAR EJERCICIO del men general y pulsando INTRO seleccionamos el ejercicio sobre el que queremos operar.
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CONTABILIDAD

CAPITULO I LOS CONCEPTOS FUNDAMENTALES

CAPITULO II NORMATIVA LEGAL CONTABLE Y SU APLICACION

CAPITULO III EL PLAN GENERAL CONTABLE 1990

C32 C32 C34 C47 C64 C68

ARGOS CONTABILIDAD ASISTIDA INTERACTIVA

4. ACAI Residencias, Colegios Mayores y menores. 5. ACAI Sociedades y otras entidades.

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

QUE ES PRECISO HACER PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD MECANIZADA POR ORDENADOR?

patrimoniales, que componen el patrimonio de la Entidad.

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

3. Los elementos patrimoniales se incluirn en libros inventarios distintos.

Disposiciones legales sobre el Plan de cuentas

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

REGISTRO DE OPERACIONES (HECHOS ECONOMICOS)

TEORIA DELCARGO Y ABONO

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

A. Las minutas de asientos generales

son las que usan

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

ARCHIVO DE LOS JUSTIFICANTES

02 que figurar en la contrapartida.

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

cadas por la numeracin de las Cuentas o Subcuentas, en vez de

MENSUALES (Libros auxiliares)

LISTADOS ANUALES (Libros auxiliares)

LISTADOS ANUALES (libros oficiales)

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

Reparto de costes por subcuenta de cada

EXPLICACION DE LOS LISTADOS MENSUALES DE LA CONTABILIDAD

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

INFORME 2. CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS.

INFORME 5. VARIACIONES MENSUALES.

INFORME 3. CUADRO DE FINANCIACION.

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

Renault 5843 - BBS, Fotocopiadora RX.-1040" etc.

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

Coeficientes de Amortizacin recomendados para 2004

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

INFORME 12. PRESUPUESTO ANUAL Y POR MESES.

COMO HACER EL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS?

2.404,05 D Saldo previsto a final de ao.

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

Contabilidad: a) Por la compra del ordenador D 227 H

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

Imputacin proporcional al nmero de usuarios de cada seccin de coste.

Bachillerato (LOGSE) COMEDOR TOTALES

Ejemplo: A: Imputacin proporcional cada seccin de coste. al nmero de alumnos de

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

C EN TR O "A R G O S" C L A G A STIA ,60 28043- A D R ID M

JUSTIFICACIN "O TRO S GASTO S"

CER TIFICA CIN DEL AC UERDO DEL CONS EJO E SCOLAR

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?

C O LEG I "A R G O S" O C L.A G A STI ,60 A M A D R ID

De a cu e rdo co n L ODE 8/85 d e 3 d e Ju lio (Art. 57e)

CAPITULO I - Qu es preciso hacer...?