UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR CIENCIAS ECONMICAS ESCUELA CONTADURA PBLICA

AUDITORA I
ASPECTOS INTRODUCTORIOS
Agosto 2010 Abraham de Jess Ortega Chacn Carlos Roberto Gmez Castaneda
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AUDITORA
Proceso sistemtico que obtiene y evala objetivamente la evidencia con respecto a declaraciones acerca de las acciones econmicas y eventos; dicho proceso determinar el grado de correspondencia entre esas declaraciones y el criterio para comunicar los resultados a los usuarios interesados American Accounting Association (Accounting Review, vol 47
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Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Atestiguamiento (IAASB)

Emisin de las NIAs

Es un comit independiente y permanente de IFAC

Sus miembros son nominados por los organismos miembros en los pases seleccionados miembros de IFAC

Comit de Normas Internacionales de Auditora y Atestiguamiento (IAASB)

Desarrolla y emite Normas de Auditora y de Servicios Relacionados: Esas Normas y Declaraciones buscan establecer reglas de alta calidad, para mejorar el grado de uniformidad de las prcticas de auditora y de los servicios relacionados alrededor del mundo
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Comit de Normas Internacionales de Auditora y Atestiguamiento (IAASB)

Emite Normas Internacionales para facilitar el entendimiento del alcance y autoridad de los pronunciamientos Los pronunciamientos rigen los trabajos de auditora, revisin, trabajos a atestiguamiento y servicios relacionados que se conducen de acuerdo a NIAs
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Comit de Normas Internacionales de Auditora y Atestiguamiento (IAASB)

Fortalecer la confianza en la profesin de la auditora, en beneficio del inters pblico

AUTORIDAD QUE CORRESPONDE A LAS NIAs

Las NIAs contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma de material explicativo y de algn otro tipo.
Para entender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relacionados, ser necesario considerar todo el texto de cada NIA y material explicativo.
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PROCESO DE AUDITORIA
ETAPAS

Pre- Inicial

PLANEACIN

EJECUCIN

INFORME
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UES
CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA CONTADURIA PUBICA AUDITORIA I

Informacin a Auditar

Agosto 2010

Informacin a Auditar
INFORMACION NO FINANCIERA La estructura de la organizacin Los aspectos ms importantes de la organizacin Las funciones Las relaciones entre las unidades estructurales Los puestos de mayor y aun los de menor importancia
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Informacin a Auditar
INFORMACION NO FINANCIERA Las comunicaciones y sus vas Las vas de supervisin Los niveles y los estratos jerrquicos Los niveles de autoridad y su relatividad dentro de la organizacin Las unidades de categora especial

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Informacin a Auditar
INFORMACION NO FINANCIERA Asesora en la elaboracin de reportes de sustentabilidad Reporte social con la herramienta de El Cuarto Estado Financiero Diseo de indicadores de desempeo sustentable Diagnstico de sistemas de administracin de informacin
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Informacin a Auditar
INFORMACION NO FINANCIERA Capacitacin y asistencia en la administracin de sistemas de informacin. Estrategias de comunicacin y reporte con grupos de inters. Verificacin externa de reportes de sustentabilidad. Verificacin de acuerdos voluntarios Benchmarking en reportes de sustentabilidad
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Informacin a Auditar
INFORMACION NO FINANCIERA Los informes anuales de informacin financiera son considerados como de uso limitado por s mismos en la determinacin de prospectos de una compaa. Esto no debera sorprendernos, la administracin de una empresa no es nicamente la informacin financiera que tiene que ver con el negocio
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Informacin a Auditar
INFORMACION NO FINANCIERA La marca de la compaa, la participacin en el mercado, el nivel de retencin de clientes y el capital intelectual tambin influyen en el inters de los inversionistas, lo que se reporta de esta informacin no financiera puede frecuentemente mejorar la evaluacin de la compaa en los mercados de capital
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Informacin a Auditar

INFORMACION FINANCIERA

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Informacin Financiera
Los estados financieros con propsitos de informacin general son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin
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Informacin Financiera
Los estados financieros con propsito de informacin general comprenden aquellos que se presentan de forma separada, o dentro de otro documento de carcter pblico, como el informe anual o un folleto o prospecto de informacin burstil.
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Informacin Financiera

Un conjunto completo de estados financieros incluir los siguientes componentes: (a) balance; (b) estado de resultados; (c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre:

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Informacin Financiera
(i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando actan como tales; (d) estado de flujo de efectivo; y (e) notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y otras notas explicativas
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Informacin Financiera
Muchas entidades presentan, aparte de los estados financieros, un anlisis financiero, elaborado por la gerencia, que describe y explica las caractersticas principales del desempeo y la situacin financiera de la entidad, as como las incertidumbres ms importantes a las que se enfrenta
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Informacin Financiera
Este informe puede incluir un examen de: (a) los principales factores e influencias que han determinado el desempeo financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, la respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto, as como la poltica de inversiones que sigue para mantener y mejorar el mismo, incluyendo su poltica de dividendos;
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Informacin Financiera
(b) las fuentes de financiacin de la entidad, as como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio neto; y (c) los recursos de la entidad cuyo valor no quede reflejado en el balance que se ha confeccionado de acuerdo con las NIIF

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Informacin Financiera
Muchas entidades tambin presentan, adicionalmente a sus estados financieros, otros informes y estados tales como los relativos al estado del valor aadido o a la informacin medioambiental, particularmente en sectores industriales donde los trabajadores se consideran un importante grupo de usuarios o bien los factores del medioambiente resultan significativos, respectivamente
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Informacin Financiera

Estos informes y estados, presentados aparte de los estados financieros, quedarn fuera del alcance de las NIIF.

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INFORMACION PROSPECTIVA

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Informacin Prospectiva
Estados Contables Proyectados Flujo de Fondos

Presupuestos
No se hacen empresas distinciones entre las

Para grupos econmicos se exigen los estados contables individuales de las empresas

Informacin Prospectiva
Consideraciones especiales Este tipo de trabajo debe procedimientos que garanticen que: incluir

a) Las estimaciones son lgicas y consistentes con el propsito de la informacin. b) Est preparada adecuadamente respecto a los supuestos usados con
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Informacin Prospectiva
c) Est adecuadamente presentada revelada. y

d) Se han utilizado datos o estados financieros histricos y es consistente con ellos.

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Informacin Prospectiva
Debe tenerse cuidado de: a) No opinar sobre el grado de seguridad de que la informacin y los datos que contiene se va a cumplir.

b) No ser contundente en cuanto a la confianza de que los datos estn exentos de errores.
c) El grado de seguridad a proporcionar debe ser moderado 30

Informacin Prospectiva
d) Examinar los usuarios de los mismos. e) Dejar claro si tal informacin se va a utilizar para fines generales o limitada. f) La clase de los supuestos y mtodos usados para obtener un estimativo satisfactorio. g) Los elementos que se van a incluir en la informacin
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Informacin Prospectiva
h) El perodo cubierto por la informacin.

i) Debe definirse con claridad y objetividad la clase y naturaleza del compromiso adquirido con el cliente, debe formalizarse en una carta compromiso
j) Debe obtenerse conocimiento del negocio un adecuado

k) Debe obtenerse un grado aceptable de confianza en la informacin histrica usada

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Informacin Prospectiva
Procedimientos utilizados para revisarla a) Examinar la confiabilidad y competencia de los generadores de la informacin. b) Porcentaje de error probable de la informacin a verificar. c) Verificar la lgica de la misma y compararla contra indicadores del mercado, industria, etc.
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Informacin Prospectiva
d) Revisar el probable efecto en la informacin del juicio del generador. e) Examinar la realidad de la informacin. f) Verificar si la empresa cuenta con la capacidad de diversa ndole para realizar los supuestos y estimativos

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INFORMACION ESPECIFICA

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Informacin Especfica
Puede abarcar cualquier tipo de informacin: No Financiera, Financiera, Prospectiva, Un Trabajo Relacionado, Un Rengln de un Estado Financiero, Un Trabajo para Atestiguar

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Informacin Prospectiva
Procedimientos utilizados para revisarla a) Examinar la confiabilidad y competencia de los generadores de la informacin. b) Porcentaje de error probable de la informacin a verificar. c) Verificar la lgica de la misma y compararla contra indicadores del mercado, industria, etc.
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Informacin Prospectiva
d) Revisar el probable efecto en la informacin del juicio del generador. e) Examinar la realidad de la informacin. f) Verificar si la empresa cuenta con la capacidad de diversa ndole para realizar los supuestos y estimativos

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Informacin Especfica
Puede abarcar cualquier tipo de informacin: No Financiera, Financiera, Prospectiva, Un Trabajo Relacionado, Un Rengln de un Estado Financiero, Un Trabajo para Atestiguar

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CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

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NATURALEZA
AUDITORA INTERNA AUDITORA EXTERNA

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PROPSITO
AUDITORA FINANCIERA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

AUDITORA ADMINISTRATIVA
AUDITORA DE GESTIN Y OPERACIONAL AUDITORA GUBERNAMENTAL AUDITORA INTEGRAL
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