AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL / AFRF / 2002.2 (Parte I) RICARDO J.

FERREIRA

AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL / AFRF / 2002.2

01- Jos Rodrigues Mendes, Maria Helena Souza e Pedro Paulo Frota, tempos atrs, criaram uma empresa para comerciar chinelos e roupas, na forma de Sociedade por Quotas de Responsabilidade Limitada, com capital inicial de 20 mil reais, dividido em quatro quotas iguais, sendo dois quartos para Jos Rodrigues, completamente integralizado. Hoje, a relevao patrimonial dessa empresa apresenta: dinheiro no valor de R$ 2.000,00; ttulos a receber de Manuel Batista, R$ 4.000,00; duplicatas aceitas pelo mercado local, R$ 6.000,00; mveis de uso, no valor de R$ 5.000,00; duplicatas emitidas pela Brastemp R$ 2.500,00; emprstimos no Banco do Brasil, R$ 5.800,00; adiantamentos feitos a empregados, no valor de R$ 200,00; adiantamento feito a Pedro Paulo, no valor de R$ 1.800,00. Os bens para vender esto avaliados em R$ 5.300,00; o aluguel da loja est atrasado em R$ 1.000,00; e o carro da firma foi comprado por R$ 8.100,00. No ltimo perodo a empresa conseguiu ganhar R$ 4.900,00, mas, para isto, realizou despesas de R$ 2.600,00. Ao elaborar a estrutura grfica patrimonial com os valores acima devidamente classificados, a empresa vai encontrar capital prprio no valor de: a) R$ 20.000,00 b) R$ 21.300,00 c) R$ 23.100,00 d) R$ 22.300,00 e) R$ 24.300,00 Ativo dinheiro ttulos a receber duplicatas aceitas pelo mercado mveis de uso adiantamentos a empregados adiantamento a scio estoques veculo total R$ 2.000,00 R$ 4.000,00 R$ 6.000,00 R$ 5.000,00 R$ 200,00 R$ 1.800,00 R$ 5.300,00 R$ 8.100,00 R$ 32.400,00

As duplicatas aceitas pelo mercado foram emitidas pela sociedade em questo. Passivo Exigvel duplicatas emitidas pela Brastemp emprstimos aluguis a pagar total R$ R$ R$ R$ 2.500,00 5.800,00 1.000,00 9.300,00

As duplicatas emitidas pela Brastemp (?) foram aceitas pela sociedade em questo.

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As informaes relativas s receitas e despesas do exerccio so pistas falsas. Como no foram informados os saldos anteriores das contas do patrimnio lquido, ele s pode ser calculado por meio da diferena entre o total do ativo e o total do passivo exigvel: PL = A - PE PL = 32.400,00 - 9.300,00 PL = 23.100,00 Gabarito oficial: C 02- Apresentamos as contas e saldos constantes do balancete de verificao da Cia. Cezamo, em 31.12.01: Adiantamento de Clientes Adiantamento a Diretores Adiantamento a Fornecedores Aluguis Ativos a Receber Aluguis Ativos a Vencer Caixa Capital Social Clientes Depreciao Acumulada Fornecedores Mveis e Utenslios Prejuzos Acumulados Reserva Legal R$ 1.600,00 R$ 1.800,00 R$ 2.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.200,00 R$ 2.200,00 R$ 12.000,00 R$ 4.600,00 R$ 1.500,00 R$ 5.000,00 R$ 10.000,00 R$ 1.200,00 R$ 1.500,00

Com as contas listadas, a Cia. Cezamo elaborou o Balano Patrimonial, cujo grupo Ativo tem o valor de a) R$ 18.100,00 b) R$ 18.500,00 c) R$ 19.700,00 d) R$ 20.100,00 e) R$ 21.700,00 Ativo Circulante Caixa Clientes Adiantamento a Fornecedores Aluguis Ativos a Receber Realizvel a longo Prazo Adiantamento a Diretores Permanente Imobilizado Mveis e Utenslios Depreciao Acumulada Ativo total Passivo Circulante Adiantamento de Clientes Fornecedores Resultados de Exerc. Futuros Aluguis Ativos a Vencer Patrimnio Lquido Capital Social Reserva Legal Prejuzos Acumulados

2.200,00 4.600,00 2.000,00 1.000,00 9.800,00 1.800,00 10.000,00 (1.500,00) 8.500,00 20.100,00

1.600,00 5.000,00 6.600,00 1.200,00 12.000,00 1.500,00 ( 1.200,00) 12.300,00 20.100,00

Passivo total

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A conta Aluguis Ativos a Vencer representa o recebimento antecipado de receita de aluguel. A ESAF classifica esta conta em REF, apesar de no informar se existe a possibilidade de o valor ser restitudo ao locatrio. Gabarito oficial: D 03- A propsito da composio do patrimnio lquido, abaixo so apresentadas cinco assertivas, sendo quatro incorretas. Assinale a opo que contm a afirmativa certa. a) A conta Capital Social dever ser apresentada no balano discriminando o montante do capital autorizado, deduzindo a parcela do capital ainda no realizado (Capital a Integralizar), de forma a demonstrar o valor lquido do capital social. b) Todas as contas originadas da distribuio do resultado final do exerccio, constitudas pela apropriao de lucros, devero ser classificadas como reservas de lucros. c) Sero classificados como reservas de reavaliao os aumentos de valor atribudos pela empresa a elementos do ativo em virtude de novas avaliaes, desde que sejam aprovados pela Assemblia Geral aqueles que no forem embasados em laudo pericial. d) Devero ser classificadas como reserva de capital, agrupadas ou separadamente, entre outras, as doaes e subvenes recebidas, quando destinadas a investimentos, e os prmios pagos na emisso de debntures. e) A conta Lucros ou Prejuzos Acumulados registrar os resultados positivos que ficaram retidos para pagamento futuro de dividendos, ou os resultados negativos que no puderam ser compensados no exerccio. Alternativa a): De acordo com a Lei n 6.404/76, art. 182, a conta Capital Social deve discriminar o montante subscrito do capital e, por deduo, a parcela ainda no realizada: Capital Social (Capital a Realizar) Capital Realizado Alternativa b): Apesar de ter sido apontada pela Banca como correta, esta alternativa contm flagrante incorreo. Nem todas as contas originrias da distribuio do resultado final do exerccio so reservas de lucros. o caso dos dividendos a pagar, que, apesar de originados da distribuio do lucro, no representam reserva de lucros. Alternativa c): Segundo o art. 8 da Lei n 6.404/76, a reserva de reavaliao deve ser baseada em laudo aprovado em assemblia geral. Alternativa d): As reservas de capital estabelecidas na Lei das Sociedades por Aes so as seguintes (182, 1 ): 1 - o gio na emisso de aes - a contribuio do subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de emisso das aes, sem valor nominal, que ultrapassar a importncia destinada formao do capital social, inclusive nos casos de converso em aes de debntures ou partes beneficirias; 2 - o produto da alienao de partes beneficirias e bnus de subscrio; 3 - o prmio recebido na emisso de debntures; 4 - as doaes e as subvenes para investimento. Alternativa e): Conforme a Lei n 6.404/76, art. 202, 6, com a redao dada pela Lei n 10.303/01, os lucros no destinados a reservas de lucros e ao dividendo mnimo obrigatrio devem ser distribudos como dividendos. Em razo disto, a conta Lucros ou Prejuzos Acumulados no pode ser utilizada para reter os resultados positivos. Gabarito oficial: B
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04- Em 01.10.01 foram descontadas duplicatas em banco. Uma duplicata no valor de R$ 10.000,00, com vencimento para 10.11.01, no foi liquidada e o banco transferiu para cobrana simples, no dia do vencimento. Em 01.12.01, aps conseguir um abatimento de 30% no valor da duplicata, o cliente liquidou a dvida junto ao banco, pagando, ainda, juros de R$ 70,00. O registro contbil da operao realizada no dia 01.12.01 foi assim feito pelo emitente da duplicata: a)
Diversos a Diversos Abatimentos Concedidos Bancos c/ Movimento a Duplicatas a Receber a Juros Ativos Diversos a Diversos Duplicatas Descontadas Juros Ativos a Bancos c/ Movimento a Abatimentos Concedidos Diversos a Diversos Bancos c/ Movimento Abatimentos Auferidos a Duplicatas Descontadas a Juros Ativos Duplicatas Descontadas a Diversos a Bancos c/ Movimento a Abatimentos Auferidos Diversos a Diversos Duplicatas a Receber Juros Ativos a Abatimentos Obtidos a Bancos c/ Movimento

3.000,00 7.070,00 10.000,00 70,00

10.070,00 10.070,00

b)

10.000,00 70,00 7.070,00 3.000,00

10.070,00 10.070,00

c)

7.070,00 3.000,00 10.000,00 70,00 10.000,00 7.000,00 3.000,00

10.070,00 10.070,00 10.000,00 10.000,00

d)

e)

10.000,00 70,00 3.000,00 7.070,00

10.070,00 10.070,00

Em 01.10.01, em virtude do desconto das duplicatas por seu emitente (os valores desta operao foram omitidos no problema): D - Bancos Conta Movimento D - Juros a Vencer C - Duplicatas Descontadas Em 10.11.01, registro da transferncia de duplicata para cobrana simples - neste caso, o banco cobra, em conta corrente, da empresa emitente, o valor nominal do ttulo: D - Duplicatas Descontadas C - Bancos Conta Movimento 10.000,00

Em 01.12.01, registro do recebimento da duplicata com desconto de 30% e juros de 70,00:

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D - Bancos Conta Movimento D - Abatimentos Concedidos (despesa) C - Duplicatas a Receber C - Juros Ativos (receita) Gabarito oficial: A

7.070,00 3.000,00

10.000,00 70,00

05- A empresa Asper Outra Ltda., no ms de agosto de 2001, realizou os negcios abaixo descritos com o item Z34 de seu estoque. 01- compra de 250 unidades; 02- venda de 200 unidades; 03- as mercadorias so tributadas na compra: com ICMS de 15%; e com IPI de 5%; na venda: com ICMS de 12%; 04- o custo inicial do estoque foi avaliado em R$ 25,00 por unidade; 05- nas compras foi praticado um preo unitrio de R$ 30,00; 06- nas vendas o preo unitrio praticado foi de R$ 45,00; 07- As operaes de compra e de venda foram realizadas a vista, com cheques do Banco do Brasil, tendo a empresa Asper emitido o cheque 001356 e recebido o cheque 873102, prontamente depositado em sua conta corrente. Considerando-se, exclusivamente, essas operaes e todas as informaes acima, pode-se afirmar que a conta corrente bancria da empresa Asper Outra Ltda. foi aumentada em a) R$ 2.250,00 b) R$ 1.500,00 c) R$ 1.125,00 d) R$ 750,00 e) R$ 275,00 Registro da compra de mercadorias: 250 unidades x 30,00 = IPI - 5% 7.500,00 375,00

ICMS j includo - 15% 1.125,00 Total da Nota Fiscal 7.875,00 6.750,00 1.125,00

D - Estoques de Mercadorias D - ICMS a Recuperar C - Bancos Conta Movimento

7.875,00

Assim, o custo unitrio foi de: 6.750,00 / 250 unidades = 27,00 Por no ser imposto recupervel nesta operao, o IPI foi computado como parte do custo de aquisio. Registro da venda de mercadorias: 200 unidades x 45,00 = 9.000,00 9.000,00

D - Bancos Conta Movimento C - Vendas D - CMV

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C - Estoques de Mercadorias (200 unidades x 27,00) D - ICMS sobre Vendas C - ICMS a Recolher (9.000,00 x 12%) Bancos C/ Movimento 9.000,00 7.875,00 1.125,00 Gabarito oficial: C

5.400,00

1.080,00