Diferenas entre Lucro Real e Presumido

agosto 18, 2010 por Tactus Categoria: Tributos

Para esclarecer as principais diferenas entre Lucro Real e Presumido faremos um breve resumo. LUCRO PRESUMIDO O lucro presumido, como o prprio nome j diz, utiliza o conceito de presuno do lucro. Baseado nessa presuno aplica-se o percentual de IRPJ e CSL. Esse percentual definido em conformidade com a atividade exercida pela empresa conforme exemplificado na tabela: Grupo I II Tipos de atividade

Revenda para consumo de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural Venda de mercadorias Transporte de cargas Servios hospitalares Atividades imobilirias Atividade Rural Construo por empreitada com emprego de material prprio Industrializao com material fornecido pelo encomendante Outras atividades sem percentual especfico. Servios de transporte (exceto cargas) Servios em geral cuja receita bruta anual seja inferior a R$ 120.000,00 (exceto hospitalares, de transporte, de profisso regulamentada)

III

IV

Servios em geral (inclusive mo-de-obra para construo civil e profisso regulamentada) Intermediao de negcios Administrao, locao ou cesso de bens mveis , imveis e de direitos de qualquer natureza Cabe lembrar que quando uma empresa explorar mais de uma atividade, por exemplo, venda e servio, ser aplicado o percentual relativo a cada faturamento individualmente. A tabela abaixo j mostra o percentual prtico a ser aplicado sobre a receita para os vrios tipos de atividades empresariais. Atividade Lucro IRPJ CSLL CSLL Presumido (alquota (percentual (alquota 9%) (percentual 15%) sobre a (percentual sobre a (percentual receita Bruta) prtico sobre receita Bruta) prtico sobre a receita) a receita) I II III IV 1,6% 8% 16% 32% 0,24% 1,20% 2,40% 4,80% 12% 12% 12% 12% 1,08% 1,08% 1,08% 1,08%

Adicionalmente se a empresa apurar "lucro presumido" superior a R$ 60.000,00, no trimestre, pagar o valor do Adicional de Imposto de Renda com alquota de 10% sobre o valor excedente. Alm do IRPJ e CSL a empresa pagar 3% e 0,65% de COFINS e PIS respectivamente calculados sobre o faturamento bruto. LUCRO REAL Diferentemente do Lucro Presumido no Lucro Real o IRPJ e a CSL calculado com base no lucro real apurado pela empresa, considerando-se todas as receitas, menos todos os custos e despesas dela, de acordo com as regras descritas no regulamento do imposto de renda. Claro que as regras so bem criteriosas sobre o que pode ou no ser dedutvel. As alquotas apuradas sobre o lucro sero de 15% de IRPJ para o lucro mensal at 20 mil no ms e 25% para o lucro superior a 20 mil por ms, alm de 9% de CSLL. A apurao do lucro pode ser feita atravs do regime de estimativa mensal, o chamado Lucro Real Anual ou trimestrais, chamado de Lucro Real Trimestral seguindo as regras aplicveis a modalidade escolhida.

Apesar de o nome ser Lucro real Anual, os balancetes poder ser apurados mensalmente, pois permitem que a empresa pague os impostos baseado no lucro apurado quando este for menor que a estimativa mensal (no mesmo percentual aplicado ao Lucro Presumido) ou at mesmo suspender o pagamento no caso de lucro zero ou prejuzo. Outras regras adicionais devem ser respeitadas tais como as aplicveis ao prejuzo acumulado. Para apurao do PIS e do COFINS as empresas tributadas pelo lucro real tem as alquotas, com a incidncia no-cumulativa, respectivamente, de 1,65% e de 7,6%. Isso significa que a empresa tomar crditos de suas compras e parte de suas despesas e tero as alquotas acima aplicadas sobre as suas receitas. Claro que as informaes aqui descritas so apenas um breve relato sobre as diferenas entre Lucro Real e Presumido, sendo que muitas outras instrues adicionais aplicam-se a cada um dos regimes. A complexidade entre os regimes to grande que sem um planejamento tributrio personalizado a cada empresa no possvel determinar qual deles ser mais vantajoso. Como as opes tributrias se do no incio de cada ano, recomendamos que o planejamento tributrio inicie-se to logo iniciado o ultimo trimestre de cada ano, permitindo que a empresa faa uma escolha baseada em informaes detalhadas.