Anda di halaman 1dari 4

ANALISIS LAPORAN KINERJA KEUANGAN

Menghitung Varians Walaupun fokus dari analisis atas ukuran ukuran kinerja keuangan adalah perbandingan antara kinerja aktual dengan anggaran, manajer operasi yang kompeten juga mengadopsi mentalitas yang berkelanjutan (kaizen). Hampir semua perusahaan membuat analisis bulanan atas perbedaan antara pendapatan dan beban aktual dengan yang dianggarkan untuk setiap unit bisnis dan untuk organisasi keseluruhan. Dalam tampilan 10.1 menunjukkan bahwa laba aktual $52.000 lebih besar dari yang dianggarkan. Laporan ini tidak menunjukkan mengapa pendapatan lebih besar atau apakah ada perbedaan signifikan yang saling meniadakan dalam varians dari pos pos beban yang secara total menurunkan angka signifikan. Pada umumnya Varians bersifat hierarkis dan dimulai dari kinerja unit bisnis keseluruhan yang terbagi atas varians pendapatan yang terbagi atas varians volume dan varians harga serta varians beban yang terbagi atas beban produksi dan beban lainnya. Hasil dari perhitungan varians lebih dapat ditindaklanjuti bila perubahan dalam hasil aktual di analisis terhadap masing masng perkiraan ini. Kerangka analisis yang digunakan dalam analisis varians meliputi ide ide berikut : ] Identifikasi faktor faktor penyebab kunci yang mempengaruhi laba ] Merinci varians laba keseluruhan dari faktor penyebab kunci tersebut ] Fokus pada dampak laba dari variasi setiap faktor penyebab ] Mencoba untuk menghitung dampak spesifik dan dapat dipisahkan dari setiap faktor penyebab dengan cara memvariasi satu faktor dan faktor yang lain dianggap konstan ] Menambahkan kompleksitas secara bertahap serta menghentikan proses tersebut ketika kompleksitas yang ditambahkan ditingkat baru tidak dijustifikasi dengan tambahan wawasan Aktual lebih baik (buruk) daripada Anggaran $275 (213) 62 -

Aktual Penjualan Harga pokok penjualan variabel Kontribusi Overhead tetap Laba Kotor $875 583 292 75

Anggar an $600 370 230 75

217 Beban penjualan Beban administrasi Laba sebelum pajak 55 30 $132

155 50 25 $80

62 (5) (5) $52

Tampilan 10.1 Laporan kinerja, Januari ($000) Tampilan 10.2 berikut ini memberikan rincian dari anggaran unit bisnis yang kinerjanya dilaporkan dalam tabel di atas.

Penjualan Biaya standar variabel: Bahan baku Tenaga kerja Overhead Variabel Total biaya variabel Kontribusi Biaya Tetap: Overhead tetap Beban penjualan Beban administrasi Total biaya tetap Laba sebelum pajak *Volume standar (unit)
Tampilan 10.2 anggaran untuk Januari ($000)

Total Produk A Produk B Produk C Angga 100* 100* 100* ran Tota Tot Tot Unit l Unit al Unit al $1, $10 $2,0 $20 $3,0 $30 00 0 0 0 0 0 $600 0,5 0 0,1 0 0,2 0 0,8 0 $0, 20

50 10 20 80 20 25 17 8 50 $ (30)

0,70 0,15 0,25 1,10 0,9

70 15 25 110 90 25 17 8 50 $40

1,50 0,10 0,20 1,80 $1,2 0

150 10 20 180 120 25 17 8 50 $70

270 35 65 370 230 75 50 25 150 $80

Varians Pendapatan

Varians ini menjelaskan bagaimana menghitung varians harga, volume dan bauran penjualan. Dibuat untuk setiap lini produk dan hasil dari lini produk kemudian diintegrasikan untu menghitung total varians. Jika varians positif menguntungkan karena laba aktual melebihi dari yang dianggarkan, dan negatif tidak menguntungkan. a. Varians Harga penjualan Varians ini dihitung dengan mengalikan selisih antara harga aktual dan harga standar dengan volume aktual. Varians ini ditunjukkan dalam tampilan 10.2 bahwa varians harga tersebut adalah tidak menguntungkan sebesar $75.000.

b. Varians Bauran dan Volume Seringkali varians bauran dan volume tidak dipisahkan. Persamaan untuk varians ini adalah : Varians bauran dan volume = (Volume aktual Volume yang dianggarkan Varians volume diakibatkan dari menjual lebih banyak unit daripada yang dianggarkan. Varians bauran diakibatkan dari menjual proporsi produk yang berbeda dari yang *Kontribusi per unit yang dianggarkan diasumsikan dalam anggaran. Karena setiap produk memperoleh kontribusi per unit yang berbeda, maka penjualan proporsi produk yang berbeda dari yang dianggarkan akan menghasilkan suatu varians. Jika unit bisnis tersebut memiliki bauran yang lebih kaya, laba akan lebih tinggi dari yang dianggarkan; dan jika memiliki bauran yang ramping, laba akan menjdai lebih rendah. Karena varians volume dan bauran bersifat gabungan, maka teknik untuk memisahkan keduanya adalah sesuatu yang bersifat arbitrer. Salah satunya dijelaskan berikut ini.

Varians Bauran Varians bauran = [ (Total volume penjualan aktual*Proporsi yang Persamaan varians bauran yaitu : dianggarkan) (Volume penjualan aktual) ] * Kontribusi per unit yang dianggarkan

Varians volume

Varians ini dihitung dengan cara mengurangkan varians bauran dari gabungan antara Varians volume = [ (Total volume penjualan aktual)*(Persentase yang dianggarkan) (Volume penjualan aktual) ] * Kontribusi per unit yang dianggarkan varians bauran dan varians volume. Persamaannya yaitu :

Penetrasi Pasar dan Volume Industri Salah satu dari perluasan analisis laba adalah untuk memisahkan varians bauran dan varians volume menjadi jumlah yang disebabkan oleh perbedaan dalam pangsa pasar dan jumlah yang disebabkan oleh perbedaan dalam volume industri. Prinsipnya adalah baha manajer unit bisnis bertanggung jawab atas volume industri karena hal tersebut sangat dipengaruhi oleh kondisi ekonomi. Persamaan berikut ini digunakan untuk memisahkan dampak penetrasi pasar dari volume industri untuk varians bauran dan Varians volume = [ (Penjualan aktual) (Volume industri) ] volume : * Penetrasi pasar yang dianggarkan * Kontribusi per unit yang dianggarkan