TRABAJO DEL CONTROL INTERNO-ESTRUCTURA, SUS ELEMENTOS, SISTEMA DE CONTABILIDAD, MTODOS DE EVALUACION, DIFERENCIA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA RESPONSABILIDAD

DEL GERENETE Y DEL CONTADOR, EL RIESGO, CUESTIONARIO Y OTROS. La Estructura del Control Interno.- Es el conjunto de planes, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una Empresa. Adems es un sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adaptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades operaciones y actuaciones; as como la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccin y en atencin de las metas u objetivos previstos. Para la Compresin de la Estructura del Control Interno.-El Auditor debe obtener evidencia acerca de la repectividad de los controles internos para: a).-Formarse una opinin sobre las aseveraciones de la ganancia acerca de la efectividad de los Controles internos del periodo Auditado, y b).- Evaluar el riesgo de Control (y de la actividad de los contratos de cumplimiento durante el periodo Auditado.) Para ofrecer seguridad razonable y que estn logrndose los objetivos del Control Interno que discurre por cinco elementos, para su buena operatividad. Se requiere la implementacin de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el proceso administrativo y estos Elementos son: AMBIENTE DE CONTROL SISTEMA DE CONTABLIDAD ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO FUNCION DE AUDITORIA INTERNA AMBIENTE SIC (SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA PROCEDIMIENTO DE CONTROL

Ambiente de Control.- Se desarrolla un entorno que estimule e influencia las tareas de las personas, con respecto al control de sus actividades. y/o constituye el punto fundamental para el desarrollo de las acciones y reflejas la actitud asumida por la alta direccin en relacin con la influencia del Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y resultados, por lo que deben tener presente todas las disposiciones, polticas y regulaciones que consideran necesarios para su impletacion y desarrollo exitoso. El Ambiente de Control fija el tono de la Organizacin al influir en la consecuencia del personal. Este puede considerarse como la base de los dems componentes del Control Interno. Sistema de Contabilidad.- Consiste en mtodos y registros establecidos para identificacin reunin, analizar, clasificar registros e informes sobre las transacciones de una entidad. As como mantener el Registro del Activo y Pasivo que le son relativos. El Auditor debe obtener un entendimiento del Sistema Contable de la entidad (incluyendo Mtodos y Registros) para procesar y elaborar informacin Financiera, debiendo considerar lo siguiente: - La s transacciones incluidas en las operaciones de la entidad que son significativos para los mtodos Financieros. - Los Registros Contables, documentos sustentarlos y de las cuentas especificas. - El procedimiento Contable .- Desde el inicio de una transaccin, hasta su inclusin en los Estados Financieros y - El Proceso de Informacin Financiera.- Se emplea para preparar los Estados Financieros de la entidad, incluyendo las estimaciones Contables y revelaciones ms importantes. - Procedimiento de Control.-Son aquellos procedimientos y polticas que se acondicionan el ambiente de Control y Sistema Contable, establecido por la Administracin para proporcionar seguridad razonable de poder, lograr los objetivos especifico de la entidad. Los procedimientos referidos son: - Apropiada autorizacin de operaciones y actividades. - Agregacin de funciones que asigne a diferentes empleados la responsabilidad de entregar las operaciones, registradas y salvaguardar Activos. - Obtener registros apropiados, dispositivos de seguridad, en cuando al acceso y utilizacin de Activos y Registros.

Ambientes SIC (Sistema de informacin Computarizada).-Es el procedimiento de la informacin Financiera de la entidad, interviene el Computador, cualquiera que sea sus especificaciones tcnicas. El Sistema de informacin debe ser controlado con el objetivo de garantizar su correcto funcionamiento y asegurar el control de proceso de los diversos tipos de transacciones. Los documentos fuente y arhivos de cmputo: Son: Mtodos de evaluacin de Control Interno. Se clasifican en tres.

Descriptivo -Describir actividades -Departamentos -Funcionarios y empleados -registros en el Sistema -Describir los Departamentos Citados

Cuestionario - Es un Instrumento - Investigacin - cuestionarios formulados - Preguntas de las - Transacciones - u personas que Intervienen -Procedimientos - control

METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

- Informacin til relativa al sistema Interpretar sus smbolos y obtener conclusiones tiles Grficos o flujo grama - Cuadros, o grficos - Visualizar el flujo grama el Auditor - Elaborarse utilizando smbolos

- Informacin til relativa al sistema Interpretar sus smbolos y obtener conclusiones tiles Cuestionario.- Consiste para la investigacin, cuestionarios previamente incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones operacionales a travs de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conduccin de la operacin. Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Flujo grama.-Este mtodo se expone por medio de cuadros o grficos. Si el auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretado sus smbolos y obtener conclusiones tiles respeto al Sistema representativo del Fluojograma. Funciones de la Auditoria Interna.- Las unidades de Auditoria interna de las entidades debe depender de la mxima Autoridad de estas y sus funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones sujeto a su examen. Dentro sus funciones de la Auditoria Interna.- Si al depender de la Autoridad Superior, pueden practicarse los anlisis, inspecciones, verificaciones y todo lo que pueden que considere necesario en los distintos sectores de la entidad con dependencia de estos. Ya que son funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones sujeta a examen. 1.- Qu es un Sistema de Control Interno? El Sistema de Control Interno comprende todas las Polticas y procedimientos para la Administracin de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administracin de asegurar , tanto sea factible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las polticas de administracin, la evaluacin de activos, la prevencin y detencin de fraudes y error, la prevencin e integridad de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la oportuna preparacin de Informacin Financiera Contable. El Sistema de Control Interno va mas all de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las funciones del Sistema de Contabilidad. 2.-Qu Diferencia hay entre Control Interno y auditoria Interna?

El Control Interno.- El Control Interno consiste en todas las medidas empleadas en una Empresa. - Proteger sus recursos contras perdidas, fraude o ineficiencia. - Promover la exactitud y confiabilidad de los informes Contables y de Operaciones. - Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las divisiones de la Auditoria Interna.- La Auditoria Interna.- Es la evaluacin de los Sistemas de Contabilidad y el Control Interno de una entidad, con el propsito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se le puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluacin tendr el alcance necesario para determinar sobre el Control Interno y por tanto, no se cuenta a determinar el grado de confianza que puede contenrsele para otros prepsitos. 1.- Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o especificas de la Gerencia. 2.- Se registra los cambios para mantener un Control adecuado y permitir la preparacin de los estados Contables Financieros. 3.- Se salvaguardan los Activos solo acensndolos con autorizacin 4.- Los Activos registrados son comparados con las existencias 5.- El status profesional del Auditor independiente impone obligaciones profesionales proporcionales. QUE DIFERENCIA HAY ENTRE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA INTERNA? DIFERENCIAS 01 ELCONTROL INTERNO Conste en todas las medidas Empleadas en una Empresa. -Protege, perdidas, fraudes o ineficiencia. Es un Sistema de AutorizaCion y procedimientos, adMinistra un control razonable sobre Activos, ingresos y Egresos AUDITORIA INTERNA Evaluacin de los Sistemas, examina, estudia, revisin o investigacin. Es sistemtica y planeada

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03 04 05

Esta dado por la Gerencia de Esta dirigida por un Contador la Empresa Publico Colegiado. Son todas las medidas coordinadas dentro de la entidad Son practicas que deben seguirse en el desempeo de funciones de cada una de las operaciones de la entidad Se lleva a cabo en el transcurso de las operaciones que efecta la entidad. Es un Sistema por el cual se hace efectiva la administracin de la entidad Es objetiva e independiente Se efecta con el fin de llegar a una conclusin o formar una opinin, sobre la confiabilidad de lo examinado. Es un examen que ocurre despus de llevado a cabo las transacciones. Nos permite medir el logro de las metas, esta relacionado con el control, y es una herramienta importante del Sistema Nacional de Control.

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3.-CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA RESPECTO AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UNA EMPRESA? La Gerencia.- su Responsabilidad es de adoptar prcticas sanas de Contabilidad, mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas, salvaguardando los Activos y disear un sistema de Control Interno. - Representacin Legal. - Su responsabilidad es fundamental de la Direccin de la Empresa es Gerenciala. - Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros, deben ser de Conocimiento y Control directo de la Gerencia. - Cumplir los Objetivos trazados por la entidad. - Desarrollar estrategias y Polticas que promuevan la eficiencia de todas las actividades de la Empresa. - La forma razonable de la exposicin hecha a travs de los Estados Financieros. es de responsabilidad de la Gerencia. Y el Control interno Contable. 4.-QUE ENTIENDE POR CONTROL CONTABLE Y CONTROL OPERACIONAL? El Control Contable.- Comprende el Plan de organizacin y los registros

Que conciernen a la salvaguardar los Activos y a la confiabilidad de los registros Contables. Estos tipo de Controles brindan seguridad y razonable l.- Los intercambios son efectuados de acuerdos con la autorizacin generales o especifica de la Gerencia. 2.- Se registran los cambios para mantener un Control adecuado y permiten La preparacin de los Estados Contables Financieros. 3.- Se salvaguarda los Activos solo acensndolos con autorizacin 4.- Se debe aplicar los principios de Contabilidad generalmente aceptados tiene como consecuencia la preparacin razonable de la posicin Financiera y de los resultados operacionales. El Control Operacional?- Este control no esta limitado a el plan de la organizacin y procedimientos que relaciona con el proceso de decisin que lleva a la Autorizacin de intercambios. Entonces este control Interno Operacional se relaciona con eficiencia en las operaciones establecidas por el ente y/o establece que la responsabilidad fundamental de la Direccin de una Empresa es Gerenciala. Con la finalidad de obtener utilidades mejores y en el caso de una entidad que no persigue fines de lucro ser para lograr el mayor posible de los recursos.

1,-Cules son los objetivos y la importancia de un sistema de Control interno en una organizacin empresarial? Son: La obtencin de la informacin Financiera correcta y segura La proteccin de los Activos del negocio,

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

La promocin de eficiencia De operacin

Los Objetivos del Sistema de Control Interno.- Se orientan al logro de los siguientes objetivos fundamentales: a. Proteger los recursos de la organizacin Empresarial, buscando su adecuada administracin ante posibles riesgos que lo afecten. b. garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas operaciones promoviendo. Y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y actividades definidas para el logro de la misin Empresarial. c. Velar porque todas las actividades y recursos de la Organizacin empresarial, estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad. d. Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestin organizacional. e. E-Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de sus registros. f. Velar porque la entidad disponga de procesos de plantacin y mecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y caracterstica. La Importancia de un Sistema de Control interno en una organizacin empresarial? La importancia de un Sistema de Control Interno.- El control es de vital importancia dado que: Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen planes exitosamente. Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos. Determina y analiza rpidamente las causas que pueden originar desviaciones, en que se establecen medidas correctivas. Proporciona informacin acerca de la situacin de la ejecucin de los planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacin. Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores. Su aplicacin incide directamente en la nacionalizacin de la administracin y consecuentemente, el logro de la productividad de todos los recursos de la Empresa. 2.- Presente cinco ejemplos de principios de control interno. 1.-Ejemplo: En una compra se vera que: Si la persona encargada de determinar la necesidad de compra de las materias primas es una vez la misma que realiza los pedidos a los proveedores sin solicitar previamente pedidos de cotizaciones a varios de ellos, y tambin es

responsable de la recepcin de los pedidos, el mantenimiento de los registros de existencias y el pago a los proveedores, no caben dudas que las posibilidades de cometer errores o irregularidades son muy grande. 2.- Ejemplo: Si la programacin de la produccin fuera responsabilid del sector encargado de esa mima produccin, cualquier atraso o dificultad en la misma, podra ser ocultada. En tanto si la programacin de la produccin de la produccin la realizara un sector independiente de produccin, cualquier alteracin a lo programado, tendra una inmediata consideracin. 3.-Ejemplo: El Sr. Gerente de Organizacin y Control de la Produccin: Establece programas de produccin de conformidad con los planes de ventas o en base a las cantidades efectivamente pedidas y a las fechas de entrega de ellas. No puede vigilar la produccin real en base a lo programado. No puede establecer la poltica de mantenimiento de los equipos productivos. En tanto que las funciones para desempear el cargo serian: Preparar el programa maestro, determinado que cantidades de que productos se requieren cada da. Controlar diariamente la produccin y ejecutar reprogramaciones. Determinar que repuestos crticos deben ser comprados y mantenidos como prevencin de roturas de maquinaria. 4.-Ejemplo: El Superintende de planta, no permite que cada trabajador y/o puesto de trabajo desarrolle sus propios mtodos de trabajo, con lo que se evitan registros duplicados, falta la coordinacin entre sectores, o Departamentos de produccin, superposicin de tareas ,trabajos realizados en exceso, trabajos no acabados, improvisaciones, acciones a destiempo y decisin errneas, entre oras. Favorece la correcta toma de desiciones programadas, aumentando el tiempo que supervisores y gerentes puede dedicarle a situaciones fuera de lo normal o no habitual. 5.-Ejemplo: Sobre problema relacionado con el control a la entrada de datos en los sistemas de informacin computarizados. - El Sr. Encargado de compras toma el pedido a realizar en forma directa o telefnica. El inconveniente de esta operacin es que no quedan especificaciones escritas de las autorizaciones o responsabilidad vinculadas a la operacin. Y Contador al ver la gua de Remisin del Proveedor solita al Sr. Encargado la orden de pedido de cotizaciones para poder ver quien autoriza esta compra.

1.-Qu influencia tiene, el grado de confianza del Sistema de control interno en el trabajo realizado por el auditor? a.-) La evaluacin del Control Interno le indicara al Auditor el grado de confianza que deber tener en el mismo y en que puntos se debern aplicar con mayor rigor, las pruebas necesarias para la obtencin de la evidencia suficiente y competente. b.-) El objetivo de la Auditoria es el dictamen en el cual el Contador emitir su opinin sin ninguna salvedad en el evento que se satisfaga de la evidencia suficiente y competente encontrada. b.-) El Contador Pblico en su calidad de auditor frente al mismo es de evaluarlo para determinar su eficacia y eficiencia y as establecer el grado de confianza que merece y de esta determinar el efecto en los estados financieros sujetos a examen. 2,-Cules son las caractersticas de un Control Interno efectivo y confiable? Son las siguientes: a.- El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de planeacion, de informacin y operacionales de la entidad. b.- Corresponde a la mxima autoridad de organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control interno, el cual debe ser Adecuado a la naturaleza, estructura y misin de la organizacin. c.- En cada rea de la organizacin, el funcionario encargado de dirigir es responsable por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad. d.-La unidad de Control Interno o quien haga sus veces es la encargada de evaluar en forma independiente el Sistema de Control Interno de la entidad y proponer el representante legal del respectivo organismo las recomendaciones para mejorarlo. e.- Todas las transacciones de las entidades debern registrarse en forma exacta, veras y oportuna de forma tal que permita preparar informes operativos administrativos y financieros. 3.-Qu importancia tiene un Sistema de Control Contable en una Empresa? Es de suma importancia el Sistema de Control Contable en una Empresa, es la herramienta indispensable de gestin, que sirve para registrar las transacciones, para analizar, Controlarlas, y planificar acciones futuras, en vista de datos pasados y situacin actual y perspectivas futuras y as obtener los beneficios que se espera, como

evitar en lo posible , los desperdicios, errores, fraudes, en general proporcionar los medios indispensables para el Control efectivo de la Empresa en todas sus reas. Con las normas conceptuales, tcnicas y procedimientos establecidas en plan Contable General PCGR. 4.-En una organizacin empresarial quienes realizan el control interno. Esta dado por la Gerencia de la Empresa y el es quien encomendara a las personas responsables a realizar el Control Interno en la Empresa. - En toda Organizacin empresarial debe existir un Control Interno, por ser ms pequea que sea la entidad a la ms grande. Porque mediante esta realizacin del Control Interno se puede evitar errores, fraudes, y en lo general por medio del control interno, se puede tener obtener ms productividad, ms utilidad.
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5.- cree usted que un empleado puede estar desfalcando una empresa donde trabaja por aos sin que lo descubran? No se podra esperar que el empleado en una Empresa este desfalcando. Ya que en ella trabaja. Si tiene una Organizacin bien formada y tiene los controles necesarios como es el Control Interno, el Control Contable y el Control de Auditoria eficiente y fcil de informar de los hechos. No podra darse este caso: pero si es pequea la empresa y se desconoce de todos estos controles, y el empresario es persona Unipersonal con negocio, el es el propietario, el es el administrador, el es el Jefe de Personal, es el Jefe de Compras etc. Y el es el que desarrolla todos los puestos necesarios para llevar a cabo la gestin de la empresa. Si podra darse por desconocimiento, por no delegar funciones y por realizar las otras funciones que no tendra una informacin real por el tiempo y por no Organizarse bien, y contratar profesionales competentes y eficientes. Si se podra dar este caso.. 1.- Qu es el riesgo? Es aquel que al dar una opinin ms o menos favorable que la debera corresponder, y para ello pueden ocurrir varias posibilidades: Que aporta al auditor una medida del conjunto de riesgo, mientras que al mismo tiempo da una articulacin cuantitativa de cada estado del proceso de auditoria. O es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones errneas de importancia

relativa. Siempre habr algn riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de Contabilidad y de control interno. 2.-Describa las clases de riesgo.

Riesgos en la evaluacin de controles

Riesgos en las pruebas sustantivas

RIESGOS

Riesgo inherente

Riesgo de Control

Riesgo de Detencin.

Riesgo en la evaluacin de los controles.- El auditor evala las actividades de control del cliente para decidir sobre la naturaleza de los procedimientos de auditoria a aplicar su extensin y su oportunidad. Los riesgos bsicos son que el auditor concluya que las actividades de control son ms o menos eficaces de lo que son en la realidad. En ambos casos es probable que el auditor tome desiciones inadecuadas. Pero existen diferencias: a).- Si confa en los controles internos mas de lo que debera, puede que su examen sea insuficiente y su informe incorrecto. b).-En la hiptesis contraria pero sobre la base de un trabajo excesivo y por lo tanto ineficaz desde el punto de vista econmico 2.-Riesgos en las pruebas sustantivas.- Los riesgos son bsicamente de dos tipos: a).- El de considerar que los problemas que afectan al saldo al cual se refieren las pruebas no son significativas cuando en la realidad lo son.

b).- Lo contrario. Existe un riesgo global vinculado a los estados contables tomados en conjunto, que el informe de auditoria sea incorrecto. Pero para la planificacin es necesario considerar los riesgos individuales de auditoria relacionados con las cuentas o tipos de operaciones que sern examinadas. FOWLLER presenta una visin clara del modelo de riesgo del NCPA y realiza una primera aproximacin a sus diferentes componentes: 1.- Riesgo inherente: Es el riesgo de que ocurren errores que, agregados a otros sean significativos. 2.- Riesgo de Control: Es el riesgo que el Sistema de Control Interno del cliente no prevenga o no corrija oportunamente tales errores. 3.-Riesgo de deteccin: Es el riego de que los errores no detectados por el Sistema de Control Interno tampoco lo sean por el auditor. Este riesgo de Auditoria. Un ejemplo. Dado el riesgo inherente de que se contabilicen ventas sin haberse entregado a la mercadera, existen distintos niveles de riesgo de falta de detencin se aplica estos procedimientos. a).-Comparacin de lo contabilizado con las facturas (riego alto). b).-Comparacin de lo contabilizado con facturas y de estas con los informes de entregas producidos por la seccin de expedicin del cliente (riesgo intermedio). C.-Comparacin de lo contabilizado con las facturas y de estas con los recibos firmados por los compradores (riesgo bajo pero no nulo, pues las firmas podran ser falsificadas) 1.-Defina los mtodos utilizados en la evaluacin y estudio del Control Interno. Son: Mtodos de evaluacin de Control Interno. Se clasifican en tres.:

Descriptivo -Describir actividades -Departamentos -Funcionarios y empleados -registros en el Sistema -Describir los Departamentos Citados

Cuestionario - Es un Instrumento - Investigacin - cuestionarios formulados - Preguntas de las - Transacciones - u personas que Intervienen -Procedimientos - control

METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Grficos o flujo grama Cuadros, o grficos Visualizar el flujo grama el Auditor Elaborarse utilizando smbolos Informacin til relativa al sistema Interpretar sus smbolos y obtener conclusiones tiles

Cuestionario.- Consiste para la investigacin, cuestionarios previamente Incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones Operacionales a travs de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conduccin de la operacin. Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Flujo grama.-Este mtodo se expone por medio de cuadros o grficos. Si el auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretado sus smbolos y obtener conclusiones tiles respeto al Sistema representativo del Flujo grama

01.-Enumere los objetivos del cuestionario de Control Interno.

En el Objetivo del Control Interno.- Es de captar la mayor informacin necesaria para tratar de descubrir hecho, opiniones y reunir datos cuantitativos. La informacin obtenida por medio de cuestionarios deber

ser tabulada, depurada y servir junto a otras fuentes para la evaluacin del Sistema control interno. La obtencin de la Informacin financiera Correcta y segura.

La proteccin de los Activos del negocio.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

La promocin de eficiencia De operacin.

En la preparacin de un cuestionario, el auditor debe tener presente las caractersticas fundamentales. - Debe ser redactado de acuerdo al nivel de formacin de las personas a que se dirige. - Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad para que el encuestado pueda dar una determinada respuesta ni a contestar si o no. - Deben evitarse los trminos sujetivos y si es posible las preguntas deben ser concisas para poder lograr una concentracin y evitar la fatiga del lector. - La s preguntas deben estar encaminadas para cumplir con los objetivos de la evaluacin de control interno y no deben eliminar la entrevista sino complementaria. 2.-Cuales son los puntos de importancia en la evaluacin del control interno del rubro Caja y bancos?

Es importe para el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad, funciones de empleo y procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener informacin segura, salvaguardar el efectivo en Caja y Bancos, as como fomentar la eficiencia de operaciones y adiciones de la poltica administrativa de cualquier empresa. y adems es importe el Sistema de control interno es primordial en las empresas, por la seguridad que presta para el buen desarrollo de las tareas diarias , y para la auditoria se convierte en algo necesario, para decidir hacia donde deber dirigirse los mayores esfuerzo y conocer la realidad del control interno de caja y bancos. Y mediante la evaluacin se podr: - Determinar si los ingresos obtenidos en efectivo y/o con cheques, han sido registrados en los libros de contabilidad, y si se han depositado ntegramente y de manera oportuna en cuentas corrientes bancarias de la empresa. - Determinar si los ingresos y gastos han sido registrados en el periodo que corresponden y si estn registrados correctamente en los libros auxiliares y principales de contabilidad. - Determinar si los egresos registrados contablemente estn sustentados con documentos fehacientemente y si corresponden al giro del negocio. - De esta manera evitaremos o estaremos previniendo los fraudes de caja y bancos - De esta manera estaremos promoviendo la eficiencia del personal de caja y bancos. - Estaremos protegiendo y salvaguardando el efectivo de caja y bancos - De esta forma descubriremos si hay malversaciones - Con esta forma estaremos corrigiendo a tiempo los errores de caja y bancos - Y as estaremos obteniendo informacin administrativa oportuna de contable de caja bancos 3.- Elabore un Cuestionario de Control Interno para el sistema de caja y bancos. CUESTINARIO DE CONTROL DE CAJA Y BANCOS Promado por. Fecha-------------------Revisado por----------Fecha--------------------

ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL DE CAJA Y BANCOS 1.0 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.1.7 1.1.8 1.2.0 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.2.6 1.2.7 CAJA La dependencia de su caja y bancos tiene como una rea restringida Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos Es conocida la clave de la caja fuerte por el personal diferente al cargo del cajero, tesorero y gerente. Se conservan en Caja fuerte los ingresos del da. Hasta su depsito en bancos. Se encuentra con pliza la caja fuerte el tesorero y el cajero. Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques. Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes, tanto ingresos y egresos. Cuenta con personal de seguridad para salvaguardar fsicamente el dinero en operacin. RECAUDO Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja Son registrados en los respectivos libros Se expiden los recibos de caja. Estn clasificados de acuerdo a su naturaleza los comprobantes Estn debidamente registrados los recaudos en libros auxiliares Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren en efectivo. Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las mercaderas. Servicios, entregados o vendidos.

SI

NO

Si Si No Si NO Si Si Si

Si Si Si Si Si No Si

1.2.8

1.2.9

1.3.0 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4 1.3.5 1.3.6 1.4.0 1.4.1 1.4.2

1.4.3 1.4.4

1.4.5 1.4.6

Se depositan intactos los ingresos es decir se cuidan de no disponer de ingresos entrantes para efectuar gastos Se alistan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregrselos a este. RECIBOS DE CAJA Los recibos de caja los asegura en lugares restringidos, por el personal Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la recepcin de valores Los recibos anulados los conserva en forma consecutiva. Los recibos en blancos no los guarda en la caja fuerte. Se confronta los valores estipulados en nmeros y letras de los recibos. Confronta los recibos originales con las copias posteriormente. CAJA MENOR Y/0 CAJA CHICA Tiene un fondo fijo para caja menor. Tiene separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo de caja de las autorizaciones de pago y registros contables. Los gastos respectivos son autorizados por funcionarios encargados para tal fin. En las entregas de efectivo, existe autorizacin previa del funcionario responsable, y una adecuada comprobacin de las erogaciones correspondientes. Tiene formatos especficos para relacionar los gastos de caja menor y/o caja chica Los tiene archivados y sellados de manera adecuada los recibos de caja menor y/o caja chica

Si

No

No Si Si No Si Si Si Si

Si Si

No Si

1.4.7

1.4.8

1.4.9

1.4.10

Se codifica los comprobantes de Si egresos y se identifican con el nombre y funcin del responsable que efectu el gasto. Antes de pagar cualquier comprobante se lo revisa el cumplimiento de polticas y disposiciones administrativas para el trmite. Se cancelan los comprobantes con Si sello de pagado en el momentote ser cubiertos con recursos del fondo de caja menor. y/o Caja Chica. El procedimiento de reembolso de caja menor es suficiente dinmico para evitar el exceso de fondo o la falta de efectivo.
Tiene prohibido que los fondos de caja menor sirva, para cambiar cheques a empleados, clientes proveedores.

No

No

1.4.11 1.4.12 1.4.13 1.4.14

No Si Si No

1.5.0 1.5.1 1.5.2 1.5.3 2.1.0 2.1.1 2.1.2 2.1.3

Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada de la caja menor o caja chica. Existen topes mximos para ser destinados por gastos de caja menor o caja chica Si se presentan anticipos para gastos que se cubren con los fondos de caja menor, se delimita claramente el tiempo en que se efectuara el gasto. . ARQUEOS Se realiza arqueos sorpresivos a los fondos recaudados. Tiene formatos apropiados para realizar los arqueos. Tiene medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias. BANCOS Ha apertura do cuentas corrientes Son autorizados por la Gerencia cada una de las cuentas corrientes. Tiene registradas a nombre de la entidad las cuentas corrientes de

Si Si No Si Si Si

2.1.4 2.1.5 2.1.6 2.2.0 2.2.1

2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6

2.2.7 2.3.0 2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.3.4 2.3.5 2.3.6

cheques que se manejan Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los bancos, antes de la apertura de una cuenta corriente Las firma de los Cheques girados estn debidamente autorizadas.. Las cuentas corrientes tienen destinacin especfica. Segn la naturaleza del gasto. PROTECCION Es verificado el numero de cheques, al momento de las entregadas de cada una de las chequeras por parte en blanco Tiene guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco. Se encuentran los cheques girados y no cobrados restringidos del alcance del personal Se encuentran debidamente protegidos los diversos sellos restrictivos. Lo mantiene archivado todos los estados de cuenta corriente que entrega el banco cada mes Lo mantiene permanentemente actualizado en libro de bancos y actualizado en el banco y el registro y autorizacin para expedir cheque Se encuentra archivados en orden, secuencial los cheques anulados. GIRO DE CHEQUES Estn prenumerados todos los cheques. Giran en orden secuencial los cheques Se giran el cheque para toda clase de pagos excepto los de caja menor. Lleva su registro en libros auxiliares de bancos. Verifica los cheques antes del giro. Existe mas de una firma en el giro de pagos por cheque..

No Si No

Si

Si Si Si Si Si

No Si Si NO Si Si Si

2.2.7 2.2.8

2.2.9 2.2.10

2.2.11 2.4.0 2.4.1 2.4.2 2.4.3 2.4.4 2.4.5

se expiden cheques con firmas mancomunadas Es colocado en el cheque el sello No Negociable cuando el importe a girar el cheque es mayor de S/ 3,500.00 Nuevos soles y/o cuando es mayor $ 1,000.00 Dlares Americanos. Firma cheques en blanco, al portador o a cualquiera Son entregados los cheques previa presentacin del comprobante de pago y/o previa prestacin de respectiva autorizacin del beneficiado. Existen horarios y das especiales para la entrega de los cheques CONCILIACIONES Realiza conciliaciones de manera peridica descuentan oportunamente las notas de debito en banco Son archivados en orden secuencial las conciliaciones Cuando se hace las conciliaciones el jefe inmediato o superior lo revisa Tiene documentos sobre el ingreso o egreso emitido por el banco para conocer su origen y autorizacin

Si Si

No Si

Si sI sI sI Si Si

1.- Elabore un cuestionario de control de Ventas y Cuentas por Cobrar. ------------------------------------------------------------------------------------------CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS Promado por. Fecha-------------------Revisado por----------Fecha-------------------ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS

1 2 3 4 5

6 7 8 9

Estn enumeradas anticipadamente en forma impresa y consecutiva las ordenes de ventas? Se da cuenta de todas las rdenes de ventas? Se aplica a cada orden de venta a su factura correspondiente? Se aplica cada aviso de embarque a las partidas correspondientes en las facturas de ventas? Se preparan simultneamente los documentos siguientes a).- Factura b).- Aviso de embarque c).- requisitos de Inventarios y/o Stock Se enumeran en la Imprenta consecutivamente las facturas de ventas de acuerdo Sunat? Se archivan y conservan las facturas anuladas de venta? Se da cuenta de todas las facturas de ventas al administrador Se verifica en todas las facturas de venta la exactitud de lo siguiente:? a ).-Condicin de crdito consedidadas B ).-Cantidades facturadas y cantidad de mercaderas embarcadas.

Si NO Si Si

Si NO Si Si Si Si

Si Si

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR ------------------------------------------------------------------------------------------Promado por. Fecha-------------------Revisado por----------Fecha-------------------01 Es Independiente el departamento de crdito del Si departamento de ventas 02 Aprueba el departamento de crdito los pedidos de los No Clientes? 03 Si se preparan informes de recepcin,se correlacionan Si con las notas de crdito? 04 Se controlan con acierto la preparacin de notas de Si crdito para evitar debitos por devoluciones de venta y crdito a las cuentas por cobrar, ambos sin autorizacin

05 06 07 08 09 10

11 12 13 14 15 16

Se lleva un registro debidamente detallado de los documentos por cobrar? Aprueba una persona debidamente nombrada los documentos originales y los documentos renovados antes de su aceptacin? Se revisan debidamente los saldos pendientes de los documentos por cobrar para determinar cuales son las cuentas morosas? Se cargan los documentos protestados y vencidos nuevamente a las cuentas de los clientes o a una cuenta de documentos no pagados? Aprueba una persona responsable la baja en los libros de los saldos incobrables de los documentos? El empleado encargado de los documentos por cobrar tiene acceso a cualquiera de los lugares siguientes? a) Libros de Ingresos b) Libro de cuentas generales c) Registros Principales de cuentas por cobrar Se saldan con regularidad los mayores con las cuentas de cobro? Se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables? Aprueba un funcionario autorizado las ajas en libros de las cuentas incobrables? Aprueba un funcionario autorizado los ajustes en los crditos? Estn numeradas en secuencia las notas de crdito? Se envan estados mensuales a todos los Clientes?

Si Si Si Si Si

No No No Si No Si si Si No

2.- Cules son los puntos de importancia que hay que tener en cuenta al evaluar el control de ventas y cuentas por cobrar? -Los Puntos importantes que hay tener en cuenta al evaluar el control interno de Ventas y Cuentas por Cobrar son: A).-En las Facturas y cobros: - Deben separarse las funciones de venta o entrega de productos y mercancas, de la facturacin y cobros. -Las facturas en blanco deben controlarse por el rea econmica, no debiendo estar en poder de la persona que efectu la facturacin.

- Las facturas deben estar prenumeradas, siendo preciso al cancelarse, entregarse el original y la copia Sunat, y todas las copias al rea econmica. - Las cuentas por cobrar deben controlarse por submayores habilitados por clientes e en cada uno, por cada factura, y cada cobro efectuado -Deben analizarse por rangos de edades, las cuentas por cobrar, para tener conocimiento por la direcicion de las envejecidas y tomar las acciones de cobro pertinente. B).-En el Ciclo de ventas. - Es el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados por objeto obtener informacin segura, oportuna, confiable y promover la efiencia de operaciones de ventas. Adems es necesario lo siguiente: -Asignacin de responsabilidades y de autoridad a personas apropiadas y de acuerdo con las polticas de ventas establecidas. -La separacin de funciones de ventas, cobros y registros en contabilidad. -Ninguna persona que interviene en ventas, debe tener acceso a los registros contables que controlen su actividad. -El trabajo de empleado que interviene en ventas, ser de complemento y no de revisin -La funcin de registro de operaciones de ventas ser exclusivamente del departamento de contabilidad. (Esto se ara para prevenir: fraudes en ventas.)
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1.-Cules son los controles que hay que verificar en la evaluacin y estudio del control interno del rubro de remuneraciones? A).- Verificar las planillas, y comprobar que las personas registradas en la Planilla Electrnica y/o PDT 601, asistan

puntualmente al centro de trabajos cumplan con los horarios establecidos. B).- Comprobar que las Planillas estn debidamente aprobadas y autorizadas por el funcionario y/o autoridad competente C).- Se debe comprobar que si las aportaciones e impuestos clasificados han sido aplicados a los costos de produccin o gastos de operacin. Los documentos que se mencionan que debe verificarse y evaluarse son: -Boletas de pago de Sueldos y Salarios -Libros (registros rubricados) o planillas en que se registran las remuneraciones -El PDT 601, para presentar al organismo de seguridad social o es salud, Sunat., declaraciones juradas y aportes .Las Planillas indicativas del importe a pagar neto. -La practica de la administracin actual y la legislacin, Vigente han determinado que en la mayora de la empresas (excepto de las pequeas) el pago de las Remuneraciones se efectu por medio de depsito bancario. De esa forma se evitara empleados fantasmas, pagos en exceso y/o fraudes en remuneraciones y pagos. Y en los pagos de las aportaciones ser lo justo y no habr exceso, y debe a nombre de cada trabajador si es

pagarse con cheques posible

Con un sello no negociable para tratar de verificar y evaluar si en verdad el mismo trabajador lo cobra y/o es algn empleado de la empresa. D).- -La remuneraciones no cobradas deber y/o guardarlo custodiarse el

en la caja de seguridad hasta que

trabajador cobre personalmente o con carta poder notarial.

Determine

cuales la

son

los del y

aspectos control de

importantes interno ventas. del

en

evacuacin inventarios

rubro

costo

En los Inventarios y el Costo de Ventas. A).- -Deben almacenarse en lugares seguros y adecuados a los requerimientos de comunicacin y compatibilidad del producto. B).- Las existencias fsicas deben controlarse en el Almacn mediante Tarjetas Kardex, Binkar, operadas por cada producto colocadas junto a los mismo o en lugares cercanos, cuando se trate de almacenamiento a la intemperie o existencias con productos de humedad. En todo los modelos de movimiento de inventarios debe reflejarse, por el personal de almacn, las existencias despus de cada operacin, en cada producto, concilindose estas, con las de los submayores de contabilidad.

C).- La recepcin de los productos en el almacn debe efectuarse por personal distinta proveedor a la que reciba la factura o conduce del proveedor (recepcin a ciegas). D).Deben efectuarse conteos fsicos, peridicos y

sistemticos del 10% de los productos almacenados y cotejar los resultados. Con los del los submayores contables por cada producto los faltan tes y sobrantes deben expedientarse y registrase Inmediatamente y siempre que sea posible recuperar los importes perdidos.
E).- Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de

responsabilidad material que garanticen su control y recuperacin ante faltante o deterioros por negligencia. F).- Todo documento elaborado por movimiento de existentencias deben estar firmadas por personas que entregan y por las que reciben G).- Se debe contar con procedimientos para controlar las existencias entregadas en consignacin y en calidad de garanta. H).- Se debe n disear procedimientos que permitan detectar a existencia obsoleta o de rotacin lenta. J).-El auditor debe tener en cuenta la eficacia de los controles establecidos para el procedimiento de las siguientes transacciones que conforma el control contable en la mayora de empresas: Adquisicin, almacenamiento de materia Prima y materiales, fabricacin, almacenamiento de productos terminados, despachos de productos, sistema de costo.

1.-Cules son los puntos de importancia en la verificacin de las compras y las cuentas por pagar?

A).- El auditor lo que debe verificar como condicin previa a la ejecucin de una auditoria son las siguientes. B).-- La segregacin de las funciones de requisicin, orden de compra, la recepcin, registro y cancelacin. C).-. Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores, habilitados por suministradores, y en cada uno, por cada recepcin, y cada pago efectuado.
D).- Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades, a fin de

tener conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago. E).- Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan pagar. F).- Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las obligaciones contradas por la entidad a favor de terceros, proveedores, acreedores y entidades publicas (SUNAT, Es salud, AFP Etc.). G).- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a importes, periodos, conceptos, detalles, reportes que cuadren con los mayores auxiliares y el libro mayor. H).- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos autorizados. I).- Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas y cotizaciones de otros proveedores. J).- Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacin de registros auxiliares. K).- Correcta segregacin de funciones entre la recepcin de los bienes y servicios recibidos, el registro contable y la autorizacin y ejecucin de pagos. L).- Los pagos son validos y estn debidamente registrados, que los montos y clasificados en las cuentas de activo, gastos y pasivos y otras que sean apropiadas

N).- Revisar los procedimientos de contabilidad y de control interno establecidos M).- Realizar acciones de verificacin de saldos seleccionados muestras de principales proveedores y acreedores a fin de circular izar cartas de confirmacin de saldos, a fin de conciliar, investigar y aclarar diferencias. ).- Se deben verificar las rdenes de compra, marcas el inicio de proceso de las transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como documentos bsicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los proveedores. FUENTE: DEL LIBRO DE CONTROL INTERNO PRIMERA EDICION: 2000 AUTOR: MIGUEL H. BRAVO CERVANTES FUENTE: SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA UNIVERSIDAD ULADECH-LOS ANGELES DE CHIMBOTE AUTOR: CPC FRANCISCA MENDO CERNA ARTICULO: CONTROL LA INFLUENCIA DE LA EVALUACION DE

INTERNO SOBRE EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA. ARTICULO: CONTROL INTERNO AUTOR: UNITED STATES INTER AMERICAN COMMUNTTY AFLALRS
.ARTICULO: CONTROL INTERNO AUTOR : WWW. MONOGRAFIAS.COM