UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VAILDIZAN FACULTAD DE CONTABILIDAD E.A.P. DE Cs.

CONTABLES Y FINANCIERAS TEMA: IMPLEMENTACIN DEL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS DE REPUESTOS DE AUTOPARTES

DOCENTE: CPC TEODOMIRO ARIAS

ALUMNO: PONCE PEREZ, HUSSEIN H.

CURSO: SEMINARIO DE TESIS II

FECHA: 27/01/09

Hunuco _ Per 2009

RESUMEN
Con el propsito de obtener el anlisis del presente trabajo de investigacin titulada INPLEMENTACIN DEL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS DE REPUESTOS DE AUTO PARTES, Realizada en la ciudad de Hunuco, trabajo que se ha efectuado en el rea contable y administrativo. Para tal efecto, se planific la implementacin de los mtodos, para posteriormente realizar el trabajo de campo, utilizando los siguientes materiales: fichas bibliogrficas, cuestionarios, normas de control interno, etc. Se ha utilizado el METODO ANALITICO, por la misma naturaleza del trabajo de investigacin en el control interno de documentos en la empresa. En tal sentido, para poder aplicar el control interno, debe implementarse en primera instancia tener un conocimiento amplio y profundo sobre la teora del control interno, ya que la complejidad de las operaciones en las empresas de repuestos de autopartes hoy en da requieren de un conocimiento para poder operar. Para que se efecte el control interno eficiente, deben regirse por principio y normas, para poder aplicar en base a ellos a cada rubro conformantes del Balance General. Para conocer la aplicacin del control interno de una empresa existen diferentes mtodos de evaluacin, como el descriptivo y cuestionarios, el cual se elegir en base a las ventajas que ofrece y al tipo de empresa, que en el presente trabajo fue elegido el mtodo del cuestionario, los cuales se aplicaron posteriormente para poder obtener un panorama general de Control Interno en la empresa siguiendo las tcnicas recomendables por este mtodo. En conclusin, podemos decir que en este tipo de empresa no presta atencin al Control Interno, por la carencia de orientaciones sobre este punto y por no incurrir en gastos que ocasiona el mismo.

INTRODUCCION El Contador Pblico est alcanzando niveles de autoridad y eficiencia que permiten tener una visin mas acertada de su panel dentro de la empresa. Su labor no es la de simple tenedor de libros, es tambin de asesor, es quien orienta y recomienda las pautas para mejorar el rendimiento operativo econmico y administrativo de la empresa. Desde esta ptica est capacitado para sealar las alternativas, para que la empresa tenga una seguridad, as como, contablemente est tcnicamente organizada y adecuadamente asegurada su patrimonio. Para que se cumpla con los objetivos se tiene que estar plenamente preparado con la teora del Control Interno y se encuentre suficientemente capacitado en su aplicacin y evaluacin. En la actualidad, la mayora de las empresas no toman inters en aplicar el Control Interno, en tal sentido existe una organizacin dbil, polticas deficientes, errores en planificacin, defectos e irregularidades en los controles, falta de adiestramiento y capacitacin del personal, informes imprecisos y faltantes de veracidad, estructura econmica desequilibrada, y generalmente una administracin y controles deficientes. Pero, en estas circunstancias surge el Control Interno como herramienta imprescindible de la Gerencia, cuya finalidad es difundir los principios bsicos para que las empresas puedan funcionar satisfactoriamente, ayudar a la empresa puedan funcionar satisfactoriamente, ayudar a la Gerencia en el Control Interno, administrativo, econmico y financiero e imponer el resultado de estos para la toma de decisiones. Esto, me ha motivado realizar el trabajo de investigacin intitulado INPLEMENTACIN DEL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS DE REPUESTOS DE AUTO PARTES.

INPLEMENTACIN DEL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS DE REPUESTOS DE AUTO PARTES

CAPITULO I
MARCO TEORICO

1.1 GENERALIDADES |No se puede negar que el desarrollo socio-econmico de los ltimos aos, entre sus mltiples y complejas manifestaciones de cambio, ha sufrido una transformacin evidente de los conceptos que regan el marco de la problemtica econmica, financiera y contable tradicional as como las herramientas usadas para procesar y presentar la informacin correspondiente; ya que la existencia de grandes empresas comerciales e industriales en estos tiempos exige ir a la par con el avance de la tecnologa. Como se conoce, a fines del siglo pasado se inicia el desarrollo industrial y surge la necesidad de control de las industrias y negocios. Durante los ltimos aos, a consecuencia de mayor estabilidad econmica y a la libre competencia de los mercados se lleg a la conclusin de la gran importancia y trascendencia que tiene la contabilidad, la organizacin tcnica administrativa y por ende el control interno de las empresas, ya que de ellos dependen una buena administrativa y la eficacia y eficiente en las operaciones. Por lo enunciado se puede decir que el control interno esta ntimamente relacionado con la administracin y la contabilidad, es que en tal sentido forma parte de la administracin, definindose a esta como el manejo de hechos, cosas o direccin de personas, la administracin se emplea para designar al conjunto de actividad necesarias para lograr el objetivo de una entidad econmica. La administracin de una empresa es la responsable de la fijacin de esas polticas, metas, objetivos, mediante los procedimientos de la administracin como son: a.- Planificacin b.- Organizacin c.- Dirigir y Coordinar d.- Control e.- Evaluacin

IMPORTANCIA DE CONTROL INTERNO La funcin de la Contabilidad como instrumento de control administrativo est nicamente reconocido en los pases de gran capacidad comercial e industrial, pero para esto es necesario que el sistema de contabilidad, debe estar apoyada en un control

interno eficiente, de lo contrario sera intil, ya que no proporcionara a las gerencia las correctas informaciones, realizando de esta manera tomo de decisiones equivocadas que redundara en daos para la empresa. Las empresas modernas no pueden funcionar satisfactoriamente sin los principios bsicos de Control Interno, debido a que las empresa requieren de un control permanente por la complejidad de las operaciones que se realizan y que le es imposible atender todas ellas por el propietario.

1.2 OBJETIVOS Y FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO 1.2.1. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO Los objetivos del Control Interno abarcan funciones administrativas, financieras contables bsicamente son:

1. SEPARACIN DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES Ningn individuo de la organizacin debe realizar al mismo tiempo las funciones de manejo de registro y custodia de bienes. 2. POLITICA DE SEGUROS Los bienes de la empresa, estn sujetos a hechos fortuitos o imprevistos como: perdidas, robos, hurtos, sustracciones, total o parcial, incendio, etc. Que causen perjuicios econmicos. 1.2.2. FINALIDAD DE CONTROL INTERNO El control interno tiene como finalidad difundir los principios bsicos para lograr el domingo efectivo de la empresa, sin las cuales stas no pueden funcionar satisfactoriamente, especialmente en lo que concierne a la precaucin de fraudes, la distribucin apropiada de las funciones del personal y mecanismo adecuado de salvaguardar y registrar los bienes de la empresa.

1.3. PRINCIPIO DEL CONTROL INTERNO Los procedimientos de comprobacin y control interno varan en cada empresa. Sin embargo, para el presente trabajo los principios cardinales del control interno pueden expresarse de la siguiente manera: 1. Debe fijarse la responsabilidad. Si no existe una delimitacin exacta de sta, el control ser ineficiente.

2. La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. Un empleado no deben ocupar un puesto en que tenga control de la contabilidad y al mismo tiempo control de las operaciones que ocasionan asientos en la contabilidad. 3. Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la exactitud, con objeto de tener la seguridad de que las operaciones y la contabilidad se lleven en forma exacta. 4. Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo una transaccin comercial. Cualquier persona, deliberada o inadvertidamente, cometer errores, pero es probable que un error se descubra si el manejo de una transaccin esta dividiendo entre dos o mas personas. 5. Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un entrenamiento cuidadoso de por resultado mejor rendimiento, costos reducidos, y empleados ms atentos y activos. 6. Los empleados deben tener plizas de fianza. La fianza protege a la empresa y acta como disuasivo psicolgico en el caso de un empleado en tentacin.

1.4. AUDITORIA INTERNA Y CONTROL INTERNO La auditoria interna es la que se practica dentro de la empresa por los propios empleados o funcionarios con la finalidad de proporcionar ala administracin un servicio de carcter proteccionista y constructivo. En tal sentido la auditoria interna es una funcin de asesoramiento de la empresa, a la auditoria interna es de especial utilidad para las empresas modernas por la complejidad de los mtodos contables, administrativos, de organizacin y de operacin.

CONTROL INTERNO El control interno es el examen que lleva a cabo la propia empresa o entidad de las operaciones a fin de salvaguardar sus Activos y verificar la observancia de la poltica prescrita por la gerencia y/o administracin.

De acuerdo a estos dos conceptos, se puede definir que tanto la auditoria interna como el control interno lo realiza la propia empresa a travs de su personal de planta, actuando como un rgano de control y asesora permanente, a fin de evaluar sus operaciones.

1.4.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES 1.- CONTROL INTERNO.- Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a s estn logrndose los objetivos de la entidad.

2.- AUTOPARTES.- No solo es una pieza o conjunto de las mismas que cumplan una funcin determinada, se presume que la misma ser en forma eficiente, esto lleva a una etapa fundamental que es la de la total Funcionalidad de cada una de las piezas en el conjunto. 3.- ORGANIZACIN: La organizacin seala y establece las actividades necesarias para lograr los objetivos, delega funciones en los diversos niveles jerrquicos, coordinando y fijando responsabilidad a los recursos humanos que conforman la organizacin; en la organizacin participan: a.- LA DIRECCIN, Es responsable de establecer y supervisar la comunicacin, las polticas generales y tomar decisiones de una empresa. b.- LA COORDINACIN, Es esencial de que las partes que componen la empresa trabajen en armona, integrados a un slo organismo homogneo evitando los conflictos propios de invasin de funciones. c.- LA DIVISIN DE LABORES, Representa la independencia de las funciones de operacin y custodia. En esta parte de la organizacin el principio bsico de Control Interno es que ningn departamento debe tener acceso a los registros contables en que se controla su propia operacin. d.- LA ASIGNACIN DE RESPONSABILIDADES, Es necesario tener en cuenta la jerarquizacin y esto se hace a travs de un organigrama el mismo que permitir a todo el personal la identificacin de superiores e indicar la delegacin de responsabilidades y la asignacin de facultades. El principio fundamental en este caso constituye que no se realice alguna transaccin sin la aprobacin de una persona especficamente autorizada para ello. Debe, en cada caso, haber constancia de esta aprobacin, con la sola excepcin de actividades rutinarias de poca importancia entre la aprobacin se entiende como tctica en forma muy clara.

4.- PROCEDIMIENTOS: Son principios que se aplican en la prctica y que garantizan una buena organizacin, con la solidez adecuada. Los elementos a emplear son: a.- PLANEACIN Y SISTEMATIZACIN, Es importante que la empresa planee debidamente las operaciones que van a efectuarse, para lo cual es importante que cuente con instructivos sobre las funciones de direccin y coordinacin, la divisin de labores, el sistema de autorizaciones y fijacin de responsabilidades, cuyos objetivos son: que el personal cumpla con sus funciones, informar los procedimientos, reducir errores y reducir o eliminar el nmero de rdenes verbales y la toma de decisiones apresuradas. b.- INFORMES, La funcin de la informacin dentro de la organizacin empresarial en un elemento indispensable para su correcto desarrollo, propiciando que el personal posee capacidad y autoridad para analizar y corregir deficiencias.

Los principales informes contables son: El Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Flujo de Efectivo.

5.- PERSONAL: Los recursos humanos representan el elemento ms esencial en las organizaciones, razn por el cual deben hacerse estudios y evaluaciones especiales con la finalidad de poner a cada persona en el puesto ideal. Por ms organizada que se halle una empresa y acertados sean los procedimientos implantados el Sistema de Control Interno no puede cumplir su objetivo si las actividades diarias de las empresas no estn permanentemente en manos del personal idneo, los elementos del personal que compones en el control interno son los siguientes: a.- ENTRENAMIENTO, Es muy importante que al personal se le entrene antes de desempear el puesto, aun existen organizaciones que capacitan a su personal simultneamente, es decir, ya trabajando; mientras otros capacitan a su personal despus de las jornadas de trabajo. Sea como fuese, el entrenamiento del personal es de mucha importancia para obtener una mayor eficiencia en el Control Interno, ya que cada trabajador identificar sus funciones y responsabilidades para el logro de un trabajo eficiente. b.- EFICIENCIA, Si la entidad dispone de buenos programas de entrenamiento, estos harn que el empleado cumpla sus responsabilidades y consiga mayor eficiencia, es necesario que se cuenten con mtodos adecuados para evaluar lo desempeado por el servidor. c.- RETRIBUCIN, Sin lugar a dudas se debe retribuir justamente al Trabajador, ya que ello lograr que desarrolle su labor con entusiasmo, puntualidad y eficiencia. Entre estas medidas de retribucin al personal se puede mencionar: procurando una remuneracin adecuada y justa; planes de incentivos y premios; seguros de toda ndole; etc. d.- SUPERVISIN, Es necesario la vigilancia constante para que los trabajadores desarrollen sus actividades de acuerdo a los planes de la entidad. La supervisin se aplica en distintos niveles por distintos funcionarios y empleados en forma directa e indirecta. En un negocio en marcha debe mantenerse los procedimientos, sobre todo, en organizaciones de mediana importancia donde hay empleados en ciertas rutinas. La supervisin puede ser automtica, o puede ser realizada por vigilancia directa de los funcionarios, dependiendo algunas veces de la naturaleza de las operaciones.

1.5. MARCO SITUACIONAL: La empresa en estudio esta constituido con la denominacin DIESEL PARTS S.R.L., Con domicilio fiscal en la Av. Esteban Pavletich N 574 del distrito de Amarilis, provincia y departamento de Hunuco, cuyo giro es la venta de repuestos de auto partes

como todo tipo carros pesados, etc. Esta empresa esta compuesta por dos Socios que son familiares y en su seno alberga a 6 personas para labores inherentes a esta actividad. Dicha empresa no cuenta con los instrumentos normativos y de gestin adecuado al giro del negocio como: reglamento interno, manual de organizacin y funciones, manual de procedimientos contables. De tal manera que los mecanismos de organizacin y de Control Interno es aplicada empricamente, de ello podemos deducir que la empresa no cuenta con un profesional en contabilidad a tiempo completo que le permita aportar sus conocimientos, solo requieren sus servicios para fines estrictamente tributarios.

1.5.1.- PARTES DE LA ORGANISACIN: La empresa viene funcionando con las siguientes divisiones: a.- DIVISIN DE EXISTENCIAS, En esta rea no existe un personal exclusivo a la funcin, por dicho personal tambin hace la funcin de vendedor, motivo por el cual no puede realizar sus funciones adecuadas. b.- DIVICIN DE CONTABILIDAD, Esta rea esta integrado por un auxiliar de contabilidad, quien registra la contabilidad principal a travs del sistema manual y tiene a su cargo todo los registros analticos que no se hayan asignados a otras reas como son: auxiliar de existencias, planilla de sueldos, movimientos de fondos , caja y bancos, documentos por cobrar. Las responsabilidades de esta rea es transmitida en forma verbal, sobre la liquidacin de los impuestos a cargo de la empresa; algn error de liquidacin atraso, moras, multas. Lo asume el encargado de liquidar dichos impuestos c.- DIVISIN DE ADMINISTRACIN FINANCIERA, Dentro de esta rea se producen los ingresos y egresos. Por ingresos son: - Por ventas al contado - Venta al crdito - Cobranza por venta Por egresos son: - Por pago de remuneraciones - Por compra de mercaderas - Pago de fletes - Gastos pequeos - Pago de impuestos - Pago a proveedores Todas estas funciones son asumidas por el gerente general y gerente financiero, adems de ella los que a continuacin se detallan: - Realiza las compras - Pago a los proveedores - Establece precios y costos de mercaderas - Controla los movimientos en efectivo y depsitos bancarios - Organiza la poltica de ventas

1.5.2.- CONTROL INTERNO QUE APLICA LA EMPRESA: En el rea de existencias la aplicacin del control interno lo realizan el almacenero que a su vez tambin es vendedor, en la recepcin de mercaderas compradas, efectuando el conteo y calidad de acuerdo a las notas de pedido y guas de remisin. En la entrega o salida de existencias, aparte del almacenero, tambin lo realiza uno de los gerentes, con la copia de la factura o boleta de venta emitida. En caja el encargado es la cajera, que verifica las facturas y las boletas de ventas, para realizar el cobro. La liquidacin de impuesto son comprobados para realizar los pagos. Los movimientos de Bancos son verificados diariamente. Los depsitos son comprobados con la papeleta respectiva. La falta, salida o tardanza del personal son controlados por el gerente para realizar los respectivos descuentos.

1.6.- DEFINICIN DE TERMINOS BSICOS a.- CONTROL INTERNO, significa comprobacin, intervencin o inspeccin, incluye los aspectos contables y administrativos, el, propsito del control interno es, en esencia, preservar la existencia de cualquier organizacin y apoyar su desarrollo, su objetivo es contribuir con los resultados esperados. b.- CONTABILIDAD, el libro Contabilidad Financiera y Anlisis Financiero del autor Vctor Vsquez G. manifiesta, contabilidad es una disciplina debidamente sistematizada con mtodos, procedimientos, normas preestablecidas que tienen por objeto la registracin de los hechos financieros que se producen en un ente empresarial en un periodo de tiempo para ser posteriormente resumidos y mostrados a travs de los Estados Financieros. c.- EMPRESA, En las revistas quincenales, la Empresa puede definirse como una organizacin independiente que produce o distribuye bienes y servicios para el mercado. La empresa es una organizacin, ya que el empresario organiza los medios de produccin, relacionado estos elementos de manera sistemtica y racional con arreglo a un plan predeterminado. d.- INFORMATICA, se refiere a las posibilidades que ofrece las empresas de servicios informticos que en el caso de los centros de clculo ofrecen a los empresarios, por pequea que sea su empresa, una gran oportunidad de aprovechar la alta tecnologa de software que aquellos han desarrollo y que se vierte en la empresa en forma de aplicaciones en contabilidad, planilla, boletas de pago, facturacin, etc. e.- SISTEMATIZACIN, segn el autor Coral nos dice que las empresas obtengan en el menor tiempo posible una informacin completa para una correcta y oportuna toma de decisiones. Por ello las empresas han procedido a sistematizar la

contabilidad, ya sea en su departamento de contabilidad, cuando sus recursos econmicos le permitan adquirir un computador o en su defecto acudiendo a un centro de cmputo, lugar donde envan los datos contables organizados para que sean procesados, y disfrutar as de las ventajas. f.- POLTICA CONTABLE, del Diccionario de Contabilidad, nos dice que son los principios y procedimientos generales de acuerdo con las cuales se llevan las cuentas de una organizacin en particular o cualquiera de dichos principios o procedimientos. g.- PLAN CONTABLE GENERAL, Dinmica del Plan Contable General, Es un conjunto de partidas sistematizados y actualizado, de conformidad a los requerimientos de la empresa, y esta sujeto a los lineamientos prefijados en sus aspectos de sntesis y resultados. h.- ESTADOS FINANCIEROS, son aquellos estados que permiten conocer la situacin financiera y econmica de una empresa en un momento dado y los ms comunes son el Balance General y el Estado de Prdidas y Ganancias. i.- REPUESTOS DE AUTOPARTES, repuestos para autos y coches, partes del motor, funcionamiento del motor del auto; no solo es una pieza o en conjunto de las mismas que cumplan una funcin determinada.

1.7. HIPOTESIS, VARIABLES, INDICADORES Y DEFINICIONES OPERACIONALES 1.7.1.- HIPTESIS: Como solucin a priori del problema de investigacin se propone la siguiente hiptesis operacional o de trabajo. Si las Empresas de Repuestos de Auto Partes de planificacin implantarn un adecuado Control Interno, entonces se lograr proteger sus activos, obtener datos contables exactos y confiables y una eficiente operatividad.

1.7.2.- VARIABLES: a.- VARIABLE INDEPENDIENTE Implementacin de un adecuado Control Interno Informacin contable

b.- VARIABLE DEPENDIENTE Dictar medidas correctivas para mejorar la gestin de Repuestos de Autopartes

1.7.3.- OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES: Las dimensiones o variables que sern operativos en el proceso de investigacin es el siguiente:

VARIABLES

DIMENSIONES

INDICADORES

Implementacin del Control Interno

- Manual de organizacin y funciones - Reglamento interno

- Responsabilidad - Estructura organizativa - Codificacin en las existencias Aplicacin de procedimientos

Mejora de gestin Empresarial

- Crecimiento del mercado - Captacin de Efectivo

- Incremento de ventas - Pedidos de clientes - Pago oportuno de obligaciones

CAPITULO II
2.1. MARCO METODOLGICO: 2.1.1- NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIN: 1.- NIVEL DE INVESTIGACION: Recopilado del Internet La investigacin es del nivel descriptiva-explicativa, por cuanto se describe el proceso de control interno y se explica la forma como incide en la toma de decisiones y especialmente en la lucha contra el malestar y desorden de las empresas.

2.- TIPO DE INVESTIGACIN: Recopilado del Internet Esta investigacin es de tipo bsica o pura, por cuanto todos los aspectos son teorizados, aunque sus alcances sern prcticos en la medida que sean aplicados por las Empresas de Repuestos de Auto partes y otras Empresas.

2.1.2.- DISEO DE LA INVESTIGACION DESARROLLADA: 1.- DISEO NO EXPERIMENTAL En este trabajo de investigacin, en primer lugar se han identificado los problemas, en base a los cuales se han propuesto las soluciones correspondientes a travs de las hiptesis, asimismo se han propuesto los objetivos de la investigacin; estableciendo una relacin directa entre estos tres elementos metodolgicos. Luego de haber desarrollado el trabajo, se ha contrastado los objetivos especficos, lo que ha permitido consolidar el objetivo general de la investigacin. Los objetivos especficos contrastados, han sido la base para emitir las conclusiones parciales de la investigacin. Las conclusiones parciales, constituyen el resultado de la investigacin y constituyen la base para emitir la conclusin del trabajo. Finalmente, se ha establecido una interrelacin entre el objetivo general y la conclusin general para llegar a contrastar la hiptesis general de la investigacin, sobre la base del planteamiento metodolgico y terico.

2.2.- POBLACION Y MUESTRA DE LA INVESTIGACION: 2.2.1.- POBLACION: El universo de la investigacin estuvo constituido por las Empresas de Repuestos de Auto Partes en la ciudad de Hunuco.

2.2.2- MUESTRA: La muestra de la investigacin estuvo constituida por 06 Empresas de Repuestos de Auto Partes tanto en las zonas de Amarilis como Hunuco.

COMPOSICIN DE LA MUESTRA DE INVESTIGACIN EMPRESAS - DIESEL PARTS S.A.C. - REPUESTOS MARTINEZ E.I.R.L - CORPORACIN DIESEL S.A.C. - REPUESTOS LUGO E.I.R.L. - AUTOPARTES RICSE E.I.R.L. - AUTOPARTES HUANUCO S.R.L. ENCUESTA 05 05 04 06 04 04 TOTAL 05 05 04 06 04 04

2.3.- TECNICAS DE RECOLECCIN Y TRATAMIENTO DE DATOS. 2.3.1.- FUENTES, TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS: 1.- FUENTES DE RECOLECCIN: En la recoleccin de datos se recurri a dos tipos de fuentes: primarias y secundarias.

A.- FUENTES PRIMARIAS: Para obtener informacin de fuentes primarias se recurri a las siguientes tcnicas: la entrevista, la observacin y los cuestionarios. - La Entrevista; se recurri a la entrevista personal y consisti en hacer preguntas a los entrevistados, propietarios de las empresas de la muestra, contador y administrador de la misma, sobre temas administrativos, operativos y de registro. Tuvo un carcter semi planificado de acuerdo a las tareas de la investigacin.

- La Observacin; con est tcnica se busco conseguir la percepcin de hechos reales en el momento y lugar que se sucedan, con la manera que se realizan las ventas y cobro de las mercaderas, la forma y veces diarias que se realizan el arquero de las ventas, las maneras que se emplean para verificar la existencia real de las mercaderas.

- Los Cuestionarios; se emple dos tipos de cuestionarios una para obtener informacin general sobre aspectos administrativos y operativos, de la empresa de la muestra, otro para obtener informacin sobre la existencia y efectividad del control interno.

B.- FUENTES SECUNDARIAS: Entre las fuentes secundarias utilizadas se mencionan los libros o textos especializados en el tema, folletos e informes de uso interno proporcionados stas por las empresas de la muestra.

2.- TECNICAS Para las tcnicas empleados se utilizaron instrumentos en base a las encuestas y entrevistas.

3.- INSTRUMENTOS DE ROCOLENCION DE DATOS Los instrumentos empleados fueron los cuestionario elaborados para recopilar datos en base a la situacin de las empresas mal implementas en su control interno.

2.3.2.- PROCESAMIENTO Y PRESENTACIN DE DATOS: 1.- PROCESAMIENTO: Obtenidas las informaciones requeridas por el plan se sistematizarn mediante la clasificacin y esquematizacin; para ser funcional su tratamiento y utilizar, formulndolos en cuadros estadsticos que permitan su explicacin en el sustento del trabajo. - Clasificacin de la Informacin; Siendo una etapa bsica en el tratamiento de los datos, se efectu de agrupar los datos mediante la distribucin de frecuencias de las variables independientes y dependientes.

- Codificacin y Tabulacin; La codificacin es una etapa que consisti en formar un cuerpo o grupo de smbolos o valores, de tal

forma que los datos pueden ser tabulados. Esta codificacin se puede observar en la implementacin de un adecuado Control Interno. La tabulacin consisti en agrupar o ubicar cada una de las variables en los grupos establecidos en la clasificacin de datos sea en la distribucin de frecuencias. La tabulacin fue manual.

2.3.3.- PRESENTACIN DE DATOS: Para la presentacin de datos se han utilizado los cuadros estadsticos como hojas de trabajo y fichas para cada lnea de negocio.

CAPITULO III DISCUSIN DE RESULTADO Para desarrollar este punto, se ha decidido tomar los resultados de la investigacin en referencia, para de esta manera reflejar la situacin real de la empresa de Auto Partes en comparacin con las restantes de la misma. Se efectuar la comparacin de los resultados con algunos trabajos de investigacin que existe en nuestro medio y que tiene relacin con el control interno, par de esta manera deslindar posiciones sobre los que nos manifiesta los versados en control interno y lo que se viene aplicando en la practica cotidiana. El cuestionario aplicado a la empresa fue de tres partes para de esta manera obtener respuestas claras y precisas, es por ello que de los resultados tambin se efectuar de acuerdo a estos rubros. TEMA A: Al Directorio ANEXO N 04-A Las preguntas del cuestionario relacionados a este tema estn centrados en aspectos generales, para vislumbrar en forma objetiva la organizacin administrativa de la empresa. Por los resultados obtenidos, se obtuvo respuesta afirmativas, en un 40% de la empresa DIESEL PARTS S.R.L., Demostrndonos estos datos a las claras que le empresa motivo de la investigacin, se encuentra organizada en forma deficiente administrativamente. La administracin de empresa es la responsable de implementar, supervisar el control interno de una empresa mediante lineamientos: Personal idneo de organizacin y funciones, segregadas de reas operativas, organigrama de la empresa con sus funciones, informaciones de la gerencia, medios tecnolgicos adecuados para registrar las operaciones. Para que el control interno funcione eficientemente dependen de ciertos factores establecidos y aplicados por la empresa poniendo en prctica las recomendaciones pertinentes.

TEMA B: Empleados - ANEXO N 04-B Efectuando la tabulacin de las respuestas relacionadas caja se deduce que la Empresa, en lo que se refiere a organizacin y control de caja obtiene un porcentaje que es de 80%, demostrando que la empresa en este rubro no tiene un funcionamiento eficiente. Ya que caja es el manejo de dinero como consecuencia de un saldo, el cual se puede manejar directamente, es necesario establecer controles que pueden resguardar el efectivo como: Depsitos diarios del efectivo, arqueo peridico, autorizacin para pagos y gastos, establecer fondos fijos. Con respecto al rubro de las dems preguntas en base a la mercadera, su ingreso al almacn, su inventario y su codificacin tambin trabaja en forma irregular, ya que la mayora

de las preguntas del cuestionario han sido contestadas en forma negativa a pesar de las recomendaciones hechas por muchos. En una empresa de Auto Partes, se entiende por inventario a las mercaderas para efectos de ventas, el cual constituye el objetivo principal del negocio; la eficiencia del control se obtendr bajo los siguientes aspectos: separacin de labores, personal de almacn especializado en logstica, cuentas de control apropiadas, inventario permanente, control de entradas y salidas del almacn, registro de existencias defectuosas para cubrir riesgo. Si la empresa, pusiera en prctica las recomendaciones, estoy seguro que el manejo de este rubro superara progresivamente consiguiendo logros significativos que ser en beneficio de la indicada empresa.

TEMA C: Clientes ANEXO N 04-C Las preguntas de este tema son hechas a los clientes donde se ha determinado que la empresa obtiene un porcentaje que es del 60%, con las respuestas afirmativas, la empresa toma en cuenta y a su vez pone en practica los lineamientos que recomiendan los especialistas. En sntesis, en los resultados del cuestionario se sostiene que la empresa en materia de atencin al pblico por lo que estas aseveraciones respalda la con fidelidad de la empresa ya que como eficiencia de la empresa se observan que: 1. Si son buenas las relaciones con los clientes que se encuentran satisfechos con la atencin brindada. 2. La empresa les brinda beneficios con sus productos dndoles garantas y brindndoles una buena atencin. 3. La empresa otorga a sus principales clientes ciertas ofertas en sus productos.

CONCLUSIONES
1. El sistema de control interno, siendo un mtodo de organizacin, se ha podido observar que no se aplica eficientemente en la Empresa tomada como muestra, especialmente en lo referente al rea de control y fiscalizacin que es una de sus primordiales funciones. 2. La aplicacin del control interno contable en empresas de repuestos de autopartes, exige un incremento de los costos, debido a la necesidad de personal y a los medios auxiliares necesarios para hacer ms eficiente y segura la labor de comercializacin. 3. La empresas en estudio, no puede aplicar un control interno eficaz y eficiente debido a que cuenta con personal no capacitado, siendo estas una de las fallas bsicas que se ha podido notar durante el estudio. 4. Para evaluar el control interno de una empresa, no es suficiente basarse en las respuestas obtenidas, sino, deben comprobarse que tales respuestas son veraces y profundizar la realidad de la empresa para tener una idea ms completa de lo que las respuestas quieren decir. 5. La evaluacin del control interno, ser eficiente cuando ste cuente con aspectos tcnicos como sealizaciones, clasificacin de artculos, existencia de catlogos, lo que no se ha podido encontrar durante el trabajo de campo, slo se bas nicamente al interrogatorio. 6. Es necesario que los gerentes y/o propietarios, se den cuenta de los beneficios que proporciona el control interno en sus empresas y as obtener una organizacin eficiente en la administracin, economa y en el proceso contable de la empresa. 7. Los cuestionarios de la evaluacin del control interno, muestran claramente que en la empresa en estudio no aplica eficientemente el control interno en tal sentido debe tomarse medidas que puedan difundir la teora del control interno, mencionando las ventajas que proporciona. 8. Es necesario que este tipo de empresa de repuestos de autopartes, motivo de nuestro estudio; lleve a cabo la realizacin de un diagnostico de su realidad, siendo necesario para tal caso un estudio de mercado, para establecer reas criticas e implementar un control interno acorde a la realidad y al medio socioeconmico, de acuerdo a los resultados obtenidos.

CACAPITULO ICCCCCCCCCCC CCCCCC

CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC

ABIBLIOGRAFIA: MANUAL DE CONTROL INTERNO; Rosenas Ruben, Oscar, Editorial Cangayo MANUAL DE AUDITORIA; Coopers, Editorial Desco EL CONTROL INTERNO DE LOS NEGOCION; Informacin del Internet

ANEXOS

ANEXO N 01 INPLEMENTACIN DEL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS DE REPUESTOS DE AUTO PARTES

II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2.1. ANTECEDENTES Y FUNDAMENTACIN DEL PBLEMA 2.1.1.- ANTECEDENTES En la actualidad las Empresas de Repuestos de Auto Partes en estudio atraviesan una grave crisis administrativa producto de la desorganizacin y de contar con locales no adecuados; con respecto a este proyecto como hoy en da el parque automotriz esta en un gran aumento por la gran afluencia de vehculos, por consiguiente es necesario organizar a los empresario de Repuestos de Auto Partes. La mayora de empresarios de est actividad desconocen la manera de codificar sus mercaderas y no lo es aplicado, ya sea por negligencia o por falta de asesoramiento, en realidad se descuida lo mas importante, por que a travs del Control Interno se obtiene informacin financiera correcta y segura, proteccin de los activos y una eficiente operatividad. Como anlisis de este proyecto de investigacin es considerado la Empresa de Repuesto de Autopartes DIESEL PARTS S.R.L. en la cual desde su fundacin esta empresa se situaba en un descontrol y al borde de su cierre a consecuencia del mal manejo gerencial.

2.1.1.- FUNDAMENTACIN La mayora de empresarios de est actividad desconocen la manera de codificar sus mercaderas y no lo es aplicado, ya sea por negligencia o por falta de asesoramiento, en realidad se descuida lo mas importante, por que a travs del Control Interno nos permite detectar las deficiencias e irregularidades causados por la mala aplicacin y desconocimiento gerencial. Para implantar un Control Interno es necesario la participacin de los miembros del personal para clasificar y formular propuestas de organizacin por lo que las empresas de Repuestos de Auto Partes para mejorar las funciones y mejorar con eficacia. 2.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA Ser necesaria la Implementacin del Control Interno en las Empresas de Repuestos de Auto Partes, que permita lograr una informacin oportuna a la Gerencia? 2.3. OBJETIVOS OBJETIVOS GENERALES: Implementar el Control Interno para proteger sus activos y obtener datos exactos y confiables que le permita lograr una informacin oportuna a la gerencia una buena toma de decisiones y lograr una buena gestin Empresarial.

OBJETIVOS ESPECFICOS: 1.- Determinar las deficiencias o irregularidades para corregirlo mediante el control interno. 2.- Ayudar a la gerencia a lograr la administracin para una buena toma de decisiones. 2.4. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA: 2.4.1.- JUSTIFICACIN Teniendo en cuenta la naturaleza del contexto de la investigacin, se propusieron los tipos de investigacin mediante los siguientes aspectos: a.- JUSTIFICACIONES TEORICAS La investigacin realizada tiene sustento terico, recurre a conocimientos bsicos para encontrar respuesta a una realidad existente de esta manera se contribuye con el conocimiento del Control Interno. b.- JUSTIFICACIN PRCTICA Los resultados obtenidos, permiten constatar que las Empresas de Repuestos de Auto Partes no tienen implementado el Control Interno adecuado; si las tienen no lo son aplicados, pero que pueden conocerse las debilidades de las custodias de sus activos y tomar las correcciones para evitar malos usos. c.- JUSTIFICACIN METODOLGICA Para lograr los objetivos encaminados se a tomado al mtodo de cuestionario para recoger la informacin pertinente a la existencia de elementos constituyentes del Control Interno, en las Empresas de Repuestos de Auto Partes. 2.4.2.- IMPORTANCIA Con el compromiso de orientar el desempeo de las Empresas nos encaminamos a la adecuada distribucin de las existencias empleando un adecuado Control Interno, de esta manera nos permitir tener un control en el anlisis financiero y tomas de decisiones mas precisas, oportunas logrando as su desarrollo de las Empresas . 2.5. LIMITACIONES Las limitaciones en la investigacin se establecieron en trminos de espacio, tiempo y universo. a.- ESPACIO El espacio qued limitado al rea geogrfica donde se encuentra situado el departamento de Hunuco en la misma provincia del mismo nombre. b.- TIEMPO Corresponde al periodo de preparacin, recoleccin, procesamiento presentacin de datos, comprendido entre Mayo a Agosto del 2008.

c.- UNIVERSO Qued limitado a las Empresas de Repuestos de Auto Partes existentes en el departamento de Hunuco.

ASPECTOS ADMISTRATIVOS Y PRESUPUESTALES. 1.- POTENCIAL HUMANO: INVESTIGADOR ANALISTA DE DATOS

2.- RECURSOS MATERIALES: PAPELES LAPICEROS FOLDERES COMPUTADORA IMPRESORA

3.- RECURSOS FINANCIEROS: 4.- COSTOS: RECURSOS HUMANOS RECURSOS MATERIAL PROPIOS

5.- CRONOGRAMA DE ACCIONES: ATI A ACTIVIDAD 01 Conceptos de la idea 02 Formulacin del problema 03 Marco terico 04 Hiptesis, variables, indicadores 05 Marco metodolgico 06 Universo, poblacin y muestra 07 Tcnicas de recoleccin de datos AO 2008 ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT X X X X X X X

ANEXO N 02

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA DE REPUESTOS DE AUTOPARTES DIESEL PARTS S.R.L.

Se viene realizando un trabajo de investigacin sobre el control interno aplicados a las Empresas de Autopartes en Hunuco por consiguiente ruego a Ud. Contestar a las preguntas que aparecen a continuacin marcando con un aspa X aquella que crea conveniente.

SI TEMA A: AL DIRECTORIO 1. La Empresa tiene implementado el control interno? 2. Existe un Organigrama de la organizacin? 3. Se encuentra en las reas operativas debidamente difundidas y segregadas? 4. Existen manual de organizacin y funciones? 5. Los empleados con cargos fundamentales o principales estn vinculadas en cuanto a su parentesco? 6. Se preparan y entregan a ala gerencia estados contables mensuales con las sugerencias para la toma de decisiones? 7. Tiene la Empresa un departamento de auditoria interna? 8. Son adecuadas las medidas preventivas que adoptan la organizacin, para el cumplimiento de leyes, decretos que se dictan y pudieran afectar? 9. El activo tangible de la empresa esta debidamente registrado en contabilidad? 10. Es acertado los mtodos para diferenciar entre el gasto y costo de operacin?

NO

N/A OBSV.

TEMA B: EMPLEADOS 1. La Empresa tiene establecido un empleado en caja? 2. Es adecuada la proteccin de: La oficina de caja Dinero de la empresa fuera de horas de trabajo

SI

NO N/A OBSV. X

X X X

3. La Empresa tiene establecido la caja chica? 4. Existe un responsable en el almacn? 5. Los registros de inventario permanente indican: Ubicacin del producto Costo unitario Valor total

6. Se controlan adecuadamente la mercadera que ingresa al almacn? 7. Esta prohibido el ingreso al almacn a personas ajenas? 8. Se encuentran codificados la mercadera para su venta? 9. Efecta el cajero una posicin de caja diaria para el uso gerencial? 10. Se registra el control de asistencia a los trabajadores? X

X X X

TEMA C: CLIENTES

SI NO N/A OBSV.

1. Usted se encuentra satisfecho con la atencin brindada? 2. los productos que son vendidos son de garanta?

X X

3. El personal de venta est capacitado para la atencin al X cliente? 4. el crdito que le otorgan en cuanto a la mercadera es cobrado con exigencia? 5. La empresa brinda ofertas del producto? X X

ANEXO N 03 CUADRO DE RESULTADO DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA DE REPUESTOS DE AUTOPARTES TOTAL PREGUNTAS

TEMA

SI

NO

TEMA A: AL DIRECTORIO

10

TEMA B: EMPLEADOS 5 trabajadores

50

44

TEMA C: CLIENTES 10 clientes

50

30

20

TOTAL

110

40

70

ANEXO N 04 ANALISIS DE LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA DE REPUESTOS DE AUTOPARTES

ANEXO N 04 - A DETALLE
N DE PREGUNTAS PREGUNTA POSITIVA

PREGUNTA NEGATIVA

TEMA A: AL DIRECTORIO 1. La Empresa tiene implementado el control interno? 2. Existe un Organigrama de la organizacin? Se encuentra en las reas operativas debidamente difundidas y segregadas? Existen manual de organizacin y funciones? Los empleados con cargos fundamentales o principales estn vinculadas en cuanto a su parentesco? Se preparan y entregan a ala gerencia estados contables mensuales con las sugerencias para la toma de decisiones? Tiene la Empresa un departamento de auditoria interna? Son adecuadas las medidas preventivas que adoptan la organizacin, para el cumplimiento de leyes, decretos que se dictan y pudieran afectar? El activo tangible de la empresa esta debidamente registrado en contabilidad? Es acertado los mtodos para diferenciar entre el gasto y costo de operacin? 1 1

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

TOTAL

10

40%

60%

ANEXO N 04 - B DETALLE
N DE PREGUNTAS PREGUNTA POSITIVA

PREGUNTA NEGATIVA

TEMA B: AL PERSONAL 1. La Empresa tiene establecido un empleado en caja? Es adecuada la proteccin de: La oficina de caja Dinero de la empresa fuera de horas de trabajo 5 1 5

2.

3.

La Empresa tiene establecido la caja chica? Existe un almacn? responsable en el 1

4.

5.

Los registros de permanente indican: -

inventario

Ubicacin del producto Costo unitario Valor total 5

6.

Se controlan adecuadamente la mercadera que ingresa al almacn? Esta prohibido el ingreso almacn a personas ajenas? Se encuentran codificados mercadera para su venta? al 5

7.

8.

la

9.

Efecta el cajero una posicin de caja diaria para el uso gerencial? Se registra el control de asistencia a los trabajadores? 5

10.

TOTAL

50

12

24%

38

76%

ANEXO N 04 - C DETALLE
N DE PREGUNTAS PREGUNTA POSITIVA

PREGUNTA NEGATIVA

TEMA C: AL CLIENTE 8 2

1.

Usted se encuentra satisfecho con la atencin brindada? los productos que son vendidos son de garanta? El personal de venta est capacitado para la atencin al cliente? el crdito que le otorgan en cuanto a la mercadera es cobrado con exigencia? La empresa brinda ofertas del producto?

2.

10

3.

4.

10

5.

TOTAL

50

27

54%

23

46%