UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL Campus Santo Domingo

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOS CARRERA INGENIERA DE FINANZAS Y AUDITORIA

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Estudiantes: Laura Castro Ivanna Morales Cristian Rodrguez

. Docente: ING. Freddy Yugcha.

Santo Domingo de los Tschilas Ecuador

GRUPO N4

FASE I ESTUDIO PRELIMINAR Un estudio preliminar consiste en obtener una visin global del objeto de la entidad, dando mayor nfasis a su actividad principal; esto permitir una adecuada planificacin, ejecucin y obtencin de resultados favorables en tiempos razonables. Esta fase es de vital importancia ya que los resultados de esta fase pueden con llevar a la suspensin de la auditora si se considera y evidencia que no existen mayores problemas y justificativos en la aplicacin de controles y seguridades; o por lo contrario constituye un valioso aporte para la planificacin del examen. Adems en esta fase se realiza la compilacin y anlisis de documentos que contienen disposiciones generales, polticas y objetivos de la unidad, no se realiza lecturas de manuales, reglamentos, disposiciones legales, etc. Ya que pueden o no ser revisados en las siguientes fases, dependiendo si se consideran o no como reas crticas. Se recomienda la utilizacin de tcnicas de investigacin como el cuestionario, entrevistas, observacin y encuestas para cumplir de mejor manera esta fase. Visita de observacin a la entidad En esta etapa se realiza una visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades y operaciones, y visualizar el funcionamiento en conjunto de todo proceso que lleva acabo la empresa. Revisin de Papeles de trabajo Se realizar una revisin de los archivos corriente y permanente para poder obtener una recopilacin de informaciones y documentacin bsica del entorno de la entidad. Se realizar un cuestionario completo que deber proveer un conocimiento y comprensin cabal de la entidad sobre: a) La misin, los objetivos, planes direccionales y estratgicos. b) La actividad principal, como por ejemplo en una empresa de produccin interesa: que y como produce; puntos de comercializacin; la tecnologa utilizada; capacidad de produccin: proveedores y clientes; el contexto econmico en el cual se desenvuelve las operaciones que realiza; los sistemas de control de costos y contabilidad; etc. c) La situacin financiera, la produccin, la estructura organizativa y funciones, los recursos humanos, la clientela, etc. d) De los directivos, funcionarios y empleados, sobre: liderazgo; actitudes no congruentes con objetivos trazados; el ambiente organizacional, la visin y la ubicacin de la problemtica existente.

 Determinar indicadores Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin, que constituyen puntos de referencia que permitirn posteriormente compararlos con resultados reales de sus operaciones, y determinar si estos resultados son superiores, similares o inferiores a las expectativas. En otras palabras es un instrumento de medicin de las variables asociadas a las metas, los pueden ser cualitativos o cuantitativos. Esto es fundamental para el mejoramiento de la calidad, debido a que son medios econmicos y rpidos de identificacin de problemas. El principal objetivo de los indicadores, es poder evaluar el desempeo del rea mediante parmetros establecidos en relacin con las metas, con los resultados obtenidos se pueden plantear soluciones o herramientas que contribuyan al mejoramiento o correctivos que conlleven a la consecucin de la meta fijada. Criterios Cada medidor o indicador debe satisfacer los siguientes criterios: Medible: Esto significa que la caracterstica descrita debe ser cuantificable en trminos ya sea del grado o frecuencia de la cantidad. Entendible: El medidor o indicador debe ser reconocido fcilmente por todos aquellos que lo usan. Controlable: El indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la organizacin. Detectar el FODA

Detectar la fuerzas y debilidades; as como, las oportunidades y amenazas en el ambiente de la organizacin. Identificar fortalezas: Son las caractersticas distintivas de la empresa que permiten posicionarse en forma favorable en el mercado. Identificar oportunidades: Aspectos a explotar por parte de la empresa, para obtener beneficios potenciales de una misma lnea. Identificar debilidades: Aspectos que hacen vulnerable a la empresa en el mercado y la posicionan en desventaja competitiva. Identificar amenazas: Aspectos que en cualquier momento se pueden presentar, y de hacerlo ponen en riesgo el posicionamiento competitivo y/o el logro de los objetivos de negocio.

PROGRAMA DE AUDITORIA. El programa de Auditora, es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditora estn de acuerdo con las circunstancias del examen. El Programa de Auditora, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y que se caracteriza por la previsin de los trabajos que deben ser efectuados en cada servicio Profesional que presta, a fin de que este cumpla ntegramente sus finalidades dentro de la Normas cientficas de la Contabilidad y las Normas y Tcnicas de la Auditora. El programa de Auditora o plan de Auditora, es el resultado que se desea obtener, la lnea de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la Auditora. El programa de Auditora, es la lnea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios a emplear. Es una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos prximos se han previsto con cierta precisin, segn la idea que uno se ha formado de ellos.

Caractersticas Del Programa De Auditoria 1.- Debe ser sencillo y comprensivo. 2. - Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarn de acuerdo al tipo de empresa a examinar. 3. - El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal. 4. - Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin. 5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar. Ventajas Del Programa De Auditoria 1. Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido. 2. Efecta una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes del equipo de Auditora, y una permanente coordinacin de labores entre los mismos. 3. Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente. 4. Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios. 5. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros trabajos. 6. Facilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio.

7. Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditora. 8. Respalda con documentos el alcance de la Auditora. 9. Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo efectivamente realizado cuando era necesario. Programa de Auditoria

fue

Un programa de auditora es un plan detallado del trabajo que debe comunicar, tan precisamente como sea posible el trabajo a ser ejecutado. Podemos enunciar los principales puntos que debe contener un buen programa y son los siguientes: 1. Datos generales de la empresa 2. Objeto de la Auditoria Administrativa 3. reas especificas que sean objeto de revisin 4. Tiempo estimado para la realizacin del trabajo 5. Descripcin de la informacin que debe obtenerse 6. Relacin de las fuentes de donde se obtendr la informacin 7. Personal necesario y caractersticas tcnicas de cada uno de sus miembros. 8. Trabajos especficos que cada persona relazar y tiempo que consumir 9. Facilidades materiales y tcnicas que podrn disponer. 10. A quien se les deben proporcionar informes de los resultados de la auditoria 11. Secuencia lgica, cronolgica y funcional que deber seguir la revisin

EJEMPLO

PROGRAMA DE AUDITORIA EMPRESA: INSTITUTO GABRIELA MISTRAL FECHA: 31-032012 HORAS ESTIMADAS 8 Hs. HOJA N 01

FASE

ACTIVIDAD

ENCARGADOS

H/T

OBJETIVO Recopilar informacin, clasificarla y referenciarla sobre Antecedentes, Marco Legal, Organizacin, Operaciones, Financiamiento, Control e Informacin adicional relativa a la institucin auditada. PROCEDIMIENTO VISITA PRELIMINAR

Cristian Rodrguez Laura Castro Ivanna Morales

Visitar las instalaciones de la identidad.

2HS

LC,IM,CR

Dialogar con el personal para informar la auditoria a miembros directivos y planificar con ellos las citas. Elaboracin de cuestionarios. Elaboracin de entrevistas Recopile informacin escrita sobre: Antecedentes, Marco legal, Organizacin, Operaciones, Proyectos y Programas, Financiamiento, Control. Informacin Adicional Recopilar informacin que no est escrita y sea necesaria

1Hs

LC,IM,CR

1Hs 1Hs 2Hs

LC IM LC,IM,CR

1 Hs

CR

ELABORADO POR: AUDITORES LIC S.A.

SUPERVISADO POR: ING. FREDDY YUGCHA

Procedimientos y tcnicas de auditoria Durante la fase ejecucin, el equipo de auditora se aboca a la obtencin de evidencias y realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos y tcnicas de auditora, desarrolla hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones. Las tcnicas de auditora ms utilizadas para reunir evidencia son:

TECNICA DE VERIFICACION OCULAR Comparacin (COMPARAR = Observar la similitud o diferencia de dos o ms conceptos). La comparacin establece la relacin que hay entre dos o ms conceptos. Observacin (OBSERVAR = Examen ocular para cerciorarse como se ejecutan las operaciones). La observacin es considerada la ms general de las tcnicas de auditora y su aplicacin es de utilidad en casi todas las fases del examen. Por medio de ella, el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias, principalmente las relacionadas con la forma de ejecucin de las operaciones, dndose cuenta personalmente, de manera abierta o discreta, cmo el personal realiza ciertas operaciones. En la aplicacin ms comn de esta tcnica el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron tomados de manera satisfactoria. TECNICAS DE VERIFICACION DOCUMENTAL Revisin Selectiva (REVISAR SELECTIVAMENTE = Examen ocular rpido con fines de separar mentalmente asuntos que no son tpicos o normales). La revisin selectiva constituye una tcnica frecuentemente aplicada a reas que por su volumen u otras circunstancias no estn comprendidas en la revisin o constatacin ms detenida o profunda. Consiste en pasar revista relativamente rpida a datos normalmente presentados por escrito. Rastrear = Seguir una operacin de un punto a otro dentro de su procesamiento. El ejemplo ms sencillo y tpico de esta tcnica es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del mayor general a fin de comprobar su correccin o viceversa. Al revisar y evaluar el sistema de control interno es muy comn que el auditor seleccione algunas operaciones o

transacciones representativas y tpicas de cada clase o grupo, con el objeto de rastrearlas desde su inicio hasta el fin de los procesos normales. TCNICAS DE VERIFICACIN VERBAL Indagacin. La indagacin consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso de esta tcnica puede determinar la obtencin de informacin valiosa que sirve ms como apoyo que como evidencia directa en el juicio definitivo al auditor. INDAGAR = Obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y conversaciones. La respuesta a una sola pregunta es excepcionalmente una porcin minscula del elemento de juicio en el que se puede confiar, pero las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre s pueden suministrar un elemento de juicio satisfactorio, si todas son razonables y consistentes. La indagacin es de especial utilidad en la auditora de desempeo cuando se examinan reas especficas no documentadas. Sin embargo, los resultados de la indagacin por si solos no constituyen evidencia suficiente y competente. TCNICA DE VERIFICACIN FSICA Inspeccin (INSPECCIONAR = Examen fsico y ocular de activos, obras, documentos valores, con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad). La inspeccin involucra el examen fsico y ocular de algo. La aplicacin de esta tcnica es sumamente til en lo relacionado a la constatacin de dinero en efectivo, documentos que evidencian valores, activos fijos y similares. Podemos citar como ejemplo la inspeccin de contratos para obras pblicas, as como la inspeccin de las obras durante y despus de su construccin. TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA Anlisis (ANALIZAR = Separar en elementos o partes). Con ms frecuencia el auditor aplica la tcnica del anlisis a varias de las cuentas del mayor general de la entidad sujeta examen. El fin del anlisis de una cuenta es: Determinar la composicin o contenido del saldo, o Verificar las transacciones de la cuenta durante el ao y clasificarlas de manera ordenada. Conciliacin (CONCILIAR = Hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes). Este trmino significa poner de acuerdo o establecer la relacin exacta entre dos conceptos interrelacionados. El ejemplo ms tpico de esta tcnica es la conciliacin bancaria que involucra hacer concordar el saldo de una cuenta segn el banco con el saldo segn el mayor general. Siempre que existan dos fuentes independientes de datos originados de la misma base, la tcnica de conciliacin puede ser aplicable. Confirmacin (CONFIRMAR = Obtener constancia escrita de una fuente independiente de la entidad bajo examen y sus registros). La confirmacin normalmente consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, pasivos, operaciones, etc., mediante la confirmacin escrita de una persona o institucin independiente de la entidad examinada y que se encuentra en condiciones de

conocer la naturaleza y requisitos de la operacin consultada, por lo tanto, informar de una manera vlida sobre ella. TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL Comprobacin (COMPROBAR = Examinar verificando la evidencia que apoya a una transaccin u operacin, demostrando autoridad, legalidad, propiedad, certidumbre, etc.). La comprobacin constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o asegurarse de la veracidad de un hecho. Es evidente que en materia contable los documentos de respaldo (facturas de compra y venta, cheques, plizas, contratos, rdenes de compra, informes de recepcin, etc.) sirven para el registro original de una operacin, constituyendo por lo tanto prueba de la misma, cuando son autnticos. Computacin (COMPUTAR = Verificar la exactitud matemtica de las operaciones o efectuar clculos). Esta tcnica se refiere a calcular, contar o totalizar datos numricos con el objeto de asegurar que las operaciones matemticas previamente efectuadas sean correctas.

Evidencias de auditora y mtodos de obtencin de informacin: Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.

La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los requisitos bsicos:

Suficiente.- Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de los auditores. Competente.- En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por el auditor pblico. Relevante.- Cuando exista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y patente. Pertinente.- Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la auditora.

BIBLIOGRAFIA http://www.monografias.com/trabajos61/normas-internacionalesauditoria-interna/normas-internacionales-auditoria-interna2.shtml http://www.docstoc.com/docs/50620901/PROGRAMA-DE-AUDITORIAADMINISTRATIVA-TRABAJOS-PRELIMINARES http://www.buenastareas.com/ensayos/Modelo-De-Programa-DeAuditoria-Administrativa/1990762.html http://html.rincondelvago.com/auditoria-administrativa.html