Auditoria interna Definiciones: Es el examen de la gestin de un ente con el propsito de evaluar la eficiencia de sus resultados, en funcin a las metas

s fijadas, los recursos humanos, financieros y materiales empleados, la organizacin, utilizacin y coordinacin de dichos recursos y los controoles establecidos sobre dicha gestin. Es una actividad de evaluacin independiente dentro de una organizacin, para la revisin de operaciones como un servicio a la gerencia. Es la evaluacin independiente de las diversas operaciones y sistemas de control dentro de una organizacin, a fin de determinar si las polticas y procedimientos establecidos son aplicados, los estndares fijados son alcanzados, los recursos utilizados son eficientemente y econmicamente. Es la funcin de la organizacin, que evaluando constantemente su gestin, brinda informacin por excepcin. Es un servicio que se brinda a las empresas, consistente en evaluar la eficiencia de los sistemas en funcionamiento: detectar, medir e informar los desvos con respecto a las normas tericas vigentes y sugerir los cambios o innovaciones que puedan mejorar la gestin del ente.

Objetivos de la auditoria interna Los objetivos se cumplirn cuando: 1. Se evalu e informe a la Direccin respecto de las normas que se aplican realmente en la empresa. 2. Se evalu si se cumplen realmente las pautas establecidas por la direccin superior, relativas al control interno 3. Se cubran las necesidades de asesoramiento tcnico que requiera el departamento en funcin de sus conocimientos profesionales. 4. Se ejecute una funcin de asesoramiento hacia la direccin superior y al resto de la organizacin. 5. Se evalen los controles establecido por la organizacin. 6. Se comprueben y promuevan las eficiencias de los distintos procesos operativos. 7. Se corrobore que las cifras presentadas en los estados contables son razonables. 8. Se informen los desvos producidos. 9. Se asegure de que existe una proporcin razonable sobre costo beneficio, sobre el tiempo invertido en una auditoria. Caractersticas de la auditoria interna. La auditora interna es un control de controles en la organizacin. Debe contener independencia de criterio. Y esta debe ser reconocida por el ente. Es una funcin netamente profesional, dirigida a los sistemas de la organizacin y no a las personas. Ya que estas son evaluadas por ser parte del sistema en cuanto al cumplimento de fusiones y a su eficiencia operativa.

Esta funcin debe ser ejecutada por personal idneo y con jerarqua dentro de la organizacin. La auditoria interna no es un control directo, sino un control que acta evaluando la eficiencia de los controles ya existentes. Es una funcin de staff.

Destinatarios Los principales destinatarios de la informacin que brinda la auditora interna se pueden clasificar en internos y externos: 1. Internos: son el nivel directivo, donde se toman las decisiones y se fijan las polticas; y el nivel operativo en la medida de mejorar los procesos rutinarios. 2. Externos: el auditor externo cuando se apoya en la auditora interna y otros organismos como el poder judicial, entidades financieras.

Independencia de criterios Es una condicin fundamental para realizar la tarea es contar con la independencia de criterio. Esto se logra en base a aspectos fundamentales: a. Posicin que tiene la AI en la organizacin, que se ve reflejada en el apoyo que obtiene de la direccin superior. Y tambin de poder funcionar con autoridad suficiente. b. El auditor debe ser objetivo, ya que este es el elemento esencial de la funcin. c. El auditor no debe sentirse comprometido, en ningn sentido, con los sistemas a auditar. Para ello debe contar con capacidad tcnica acorde a la tarea a realizar y que el departamento de AI cuente con los recursos necesarios. mbito de aplicacin E l ambito de aplicacin de la AI es toda la organizacin, es decir, todos sus sectores y todos sus sistemas. Los funcionarios de la organizacin deben proporcionar toda la informacin que los auditores soliciten. Y debe quedar claro que le auditor interno no tiene autoridad funcional o jerrquica sobre dichas personas. Departamento de auditoria: El dto. de auditoria debera ser un dto de staff , hay posiciones que la encuadran como un rgano asesor de la Direccion Superior. Otra que la situa ne dependencia de una gerencia de area. La convencin de auditores expresa: 1. Que la AI debe depender de la direccin superior. 2. Esta posicin: favorece la intependencia de criterio ante todas las partes interesadas. Asegura un amplio alcance de la auditoria. Posibilita la consideracin adecuada de lso informes y recomendaciones. El dto de AI debe tener atribuciones para actuar en toda la organizacin, debe contar conla colaboracin de integrantes del ente ne lo inherente al suministro de datos.

Debe cumplir ciertas condiciones bsicas para el desarrollo de las funciones del departamento de AI que son: 1. Delegacin formal de funciones: debe esta formalmente (por escrito) el poder o autoridad que tiene el dto. 2. La direccin debe hacer conocer las funciones y autoridad del dto de AI El documento formal donde contempla la autoridad del departamento, debe contemplar tambien condiciones bsicas de normas de auditoria. Carcter de asesor: la AI y los integrantes no deben tener ninguna autoridad, responsabilidad o ejecucin, permanente o transitoria sobre tareas operativas. Apoyo efectivo: la AI debe contar con el apoyo por parte de la direccin superior, a fin de que se pueda realizar su labor sin limitaciones o interferencias. Comunicacin fluida y directa con la direccin superior. Y los integrantes de la organizacin deben brindar la mayor colaboracin a la auditoria interna, para que esta pueda lograr eficientemente sus objetivos. Asigancion de recursos: la direccin superior debe dotar al DTO de AI de recursos necesarios para la realizacin de las tareas, de personal del area coherente con los objetivos establecidos. Brindar capacitacin y entrenameinton par el personal de AI. Funciones del departamento de AI. 1. Cumplir con los onjetivos que le fueron establecido por la direccin superior. 2. Verificar en forma selectiva las transacciones de la organizacin. 3. Proteger el patrimonio de la organizacin. 4. Evaluar los sistemas y eficiencia de la organizacin. 5. Asesorar a la direccin superior y ser fuente de consulta de toda la organizacin 6. Emitir informes 7. Recomendar mejoras de tipo operativo. Responsabilidad del departamento de auditora interna. Su reponsabilida frente al nivel del cual depende (directorio, gerencia general, etc.) ser, primordialmente, el de brindar la informacin necesaria respecto de lso desvos observados, recomendando las medidas correctivas de dichos desvos y evaluando la materialidad de los mismos. Es responsabilidad del departamento cumplir con los programas de control y asesoramiento. Asi mismo ser responsable por la omisin, en aquellos casos en que estando en conocimiento de los hechos, su falta de accin ocasione irregularidades en lso procedimiento y/o perjuicios para el ente. Es responsable internamente del DTO en cuanto a que deber: poseer informacin actualizada de todos lo temas que puedan ser objeto de consulta o trabajo. Tener un plantel idneo y de baja rotacin; tratar de alcanzar la mxima eficiencia en su labor con el objeto de cumplir los objetivos con los cuales fue incormporado este departamento.

Personal Clasificacin: Auditor general o gerente de AI: debe organizar el dto, establecer horarios de trabajo en funcin a las necesidades de trabajo. Establecer programas de trabajo para ser eficiente y efectivo, supervisar las tareas delegadas a sus miembros. Jefe o supervisor: ser responsable de: ejecutar los trabajo incluidos en los programas dentro de las pautas fijadas . proponer programas de trabajo y sus modificaciones. Supervisar tareas del personal bajo su dependencia. Ayudante A: es responsable: Ayudante b: es responsable: Secretaria: Caractereisticas: el auditor general o gerente es un graduado en econmicas con 5 aos de experiencia en auditoria y 3 de ejercicio profesional. El jefe o supervicios tambioen graduado en econmicas con 3 aos de experiencia en auditoria Ayudante a tambien graduado en econmicas o estudiante avsanzado. Atudante B debe ser perito mercantil o estudiante en ciencias econmicas

Planificacin El auditor debe conocer las relaciones funcionales del ente y la importancia relativa de cada una de las secciones que lo componen. Y tambien las normas vigentes (internas y externas) que regulan la empresa y la actuacin profesional. El departamento de Auditoria interna deber confeccionar un plan de trabajo que contemple las areas bajo revisin y la poca de ejecucin de las tareas. El plan de auditoria esta compuesto por programas de trabajo que fijan las pautas a seguir para realizar una auditoria. El plan se materializa mediente un matriz que contiene : tareas previstas y tiempo de ejecucin. Este plan debe ser aprobado por el rgano del cual depende el departamento. Dicho plan puede ser confeccionados por persona o por tareas para un periodo dado. La acertada combinacin e procedimientos que el auditor programe para cada caso le permitir desarrollar su potencial profesional y adems volcar experiencia y los conocimientos que su trayectoria le permiti adquirir. El programa de trabajo esta compuesto por el conjunto de procedimiento de auditoria Los procedimiento de auditoria fijan una accin o modo de actuar con relacin a la meta buscada por el programa y genera una seleccin de las tcnicas a utilizar. Los procedimiento en si deben tener en cuenta tres aspectos para la optimizacin del trabajo; la seleccin de tcnicas, su opotiunidad y su extencion o alcance. Tcnicas de auditoria. Examen fsico, confirmacin independiente, anlisis de cuentas, investigacin, observacin de las operaciones , calculo.. Control interno:.