DL 830 31 DIC 1974codigo Tributario

Tipo Norma Fecha Publicacin Fecha Promulgacin Organismo Ttulo Tipo Version Inicio Vigencia URL (Texto no Oficial)
:Decreto Ley 830 :31-12-1974 :27-12-1974 :MINISTERIO DE HACIENDA :CODIGO TRIBUTARIO :Ultima Version De : 30-04-2010 :30-04-2010 :http://www.leychile.cl/N?i=6374&f=2010-04-30&p=
APRUEBA TEXTO QUE SEALA DEL CODIGO TRIBUTARIO Nm. 830.- Santiago, 27 de diciembre de 1974.Vistos: lo dispuesto en los Decretos Leyes Ns. 1 y 128, de 1973, y 527, de 1974, la Junta de Gobierno ha resuelto dictar el siguiente DECRETO LEY:
Artculo 1.- Aprubase el siguiente texto del Cdigo Tributario:
TITULO PRELIMINAR Prrafo 1. Disposiciones generales Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn exclusivamente a las materias de tributacin fiscal interna que sean, segn la ley, de la competencia del Servicio de Impuestos Internos. Artculo 2.- En lo no previsto por este Cdigo y dems leyes tributarias, se aplicarn las normas de derecho comn contenidas en leyes generales o especiales. Artculo 3.- En general, la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno existente, regir desde el da primero del mes siguiente al de su publicacin. En consecuencia, slo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarn sujetos a la nueva disposicin. Con todo, tratndose de normas y sanciones, se aplicar la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos rigurosa. La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirven para determinar la base de ellos, entrar en vigencia el da primero de Enero del ao siguiente al de su publicacin, y los impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha quedarn afectos a la nueva ley. La tasa del inters moratorio ser la que rija al
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momento del pago de la deuda a que ellos accedan, cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido los hechos gravados. Artculo 4.- Las normas de este Cdigo slo rigen para la aplicacin o interpretacin del mismo y de las dems disposiciones legales relativas a las materias de tributacin fiscal interna a que se refiere el el artculo 1., y de ellas no se podrn inferir, salvo disposicin expresa en contrario, consecuencias para la aplicacin, interpretacin o validez de otros actos, contratos o leyes. Artculo 5.- Se faculta al Presidente de la Repblica para dictar normas que eviten la doble tributacin internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos. Prrafo 2. De la fiscalizacin y aplicacin de las disposiciones tributarias Art. 6 Corresponde al Servicio de Impuestos Internos el ejercicio de las atribuciones que le confiere su Estatuto Orgnico, el presente Cdigo y las leyes y, en especial, la aplicacin y fiscalizacin administrativa de las disposiciones tributarias. Dentro de las facultades que las leyes confieren al Servicio, corresponde: A. Al Director de Impuestos Internos: 1 Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos. 2 Absolver las consultas que sobre la aplicacin e interpretacin de las normas tributarias le formulen los funcionarios del Servicio, por conducto regular, o las autoridades. 3 Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver determinadas materias o para hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando "por orden del Director". 4 Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones. 5 Disponer la colocacin de afiches, carteles y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento tributario, en locales y establecimientos de servicios pblicos e industriales y comerciales. Ser obligatorio para los contribuyentes su colocacin y exhibicin en el lugar que prudencialmente determine el Servicio. 6 Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos de otros pases para los efectos de determinar la tributacin que afecte a determinados contribuyentes. Este intercambio de informaciones deber solicitarse a trves del Ministerio que corresponda y deber llevarse a cabo sobre la base de reciprocidad, quedando amparado por las normas relativas al secreto de las declaraciones tributarias. B. A los Directores Regionales en la jurisdiccin de su territorio: 1 Absolver las consultas sobre la aplicacin e interpretacin de las normas tributarias. 2 Solicitar la aplicacin de apremios y pedir su renovacin, en los casos a que se refiere el Ttulo I
del Libro Segundo. 3 Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrativas fijas o variables. 4 Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de los impuestos, en los casos expresamente autorizados por la ley. INCISO SEGUNDO DEROGADO Sin embargo, la condonacin de intereses o sanciones podr ser total, si el Servicio incurriere en error al determinar un impuesto o cuando, a juicio del Director Regional, dichos intereses o sanciones se hubieren originado por causa no imputable al contribuyente. 5 Resolver administrativamente todos los asuntos de carcter tributario que se promuevan, incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo, los vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido en las liquidaciones o giros de impuestos. 6 Resolver las reclamaciones que presenten los contribuyentes de conformidad a las normas del Libro Tercero. 7 Autorizar a otros funcionarios para resolver determinadas materias, aun las de su exclusiva competencia, o para hacer uso de las facultades que le confiere el Estatuto Orgnico del Servicio, actuando por "orden del Director Regional", y encargarles, de acuerdo con las leyes y reglamentos, el cumplimiento de otras funciones u obligaciones. 8 Ordenar a peticin de los contribuyentes que se imputen al pago de sus impuestos, o contribuciones de cualquiera especie las cantidades que les deban ser devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no debido por ellos. La resolucin que se dicte se remitir a la Contralora General de la Repblica para su toma de razn. 9 Disponer en las resoluciones que se dicten en conformidad a lo dipuesto en los nmeros 5 y 6 de la presente letra, la devolucin y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo de impuestos, reajustes, intereses, sanciones o costas. Estas resoluciones se remitirn a la Contralora General de la Repblica para su toma de razn. 10. Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones de orden general o particular. Sin perjuicio de estas facultades, el Director y los Directores Regionales tendrn tambin las que les confieren el presente Cdigo, el Estatuto Orgnico del Servicio y las leyes vigentes. Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus funciones, debern ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director. Artculo 7.- Si en el ejercicio de las facultades exclusivas de interpretacin y aplicacin de las leyes tributarias que tiene el Director, se originaren contiendas de competencia con otras autoridades, ellas sern resueltas por la Corte Suprema. Igual norma se aplicar respecto de las funciones que en virtud de este Cdigo y del Estatuto Orgnico del Servicio deben o pueden ser ejercidas por los Directores Regionales o por los funcionarios que acten "por orden del Director" o "por orden del Director Regional", en su caso. Prrafo 3. De algunas definiciones Art. 8 Para los fines del presente Cdigo y dems
DL 3579 1981 Art 1 N 1 RECTIFICACION D.O. 18.02.1975
DFL 7 Hda 1980 Art 2, a)
leyes tributarias, salvo que de sus textos se desprenda un significado diverso, se entender: 1 Por "Director", el "Director de Impuestos Internos", y por "Director Regional", el "Director de la Direccin Regional del territorio jurisdiccional correspondiente". 2 Por "Direccin", la "Direccin Nacional de Impuestos Internos", y por "Direccin Regional", aqulla que corresponda al territorio jurisdiccional respectivo. 3 Por "Servicio", el "Servicio de Impuestos Internos". 4 Por "Tesorera", el Servicio de Tesorera General de la Repblica". 5 Por "contribuyente", las personas naturales y jurdicas o los administradores y tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos. 6 Por "representante", los guardadores, mandatarios, administradores, interventores, sndicos y cualquiera persona natural o jurdica que obre por cuenta o en beneficio de otra persona natural o jurdica. 7 Por "persona", las personas naturales o jurdicas y los "representantes". 8 Por "residente", toda persona natural que permanezca en Chile ms de seis meses en un ao calendario, o ms de seis meses en total dentro de dos aos tributarios consecutivos. 9 Por "sueldo vital", el que rija en la provincia de Santiago. Para todos los efectos tributarios los sueldos vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se expresarn en miles de pesos, desprecindose las cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las iguales o mayores a esta cifra al entero superior. 10. Por "unidad tributaria", la cantidad de dinero cuyo monto, determinado por ley y permanentemente actualizado, sirve como medida o como punto de referencia tributario; y por "unidad tributaria anual", aquella vigente en el ltimo mes del ao comercial respectivo, multiplicada por doce o por el nmero de meses que comprenda el citado ao comercial. Para los efectos de la aplicacin de las sanciones expresadas en unidades tributarias, se entender por "unidad tributaria anual" aquella que resulte de multiplicar por doce la unidad tributaria mensual vigente al momento de aplicarse la sancin. La unidad tributaria mensual o anual se expresar siempre en miles de pesos, desprecindose las cifras inferiores a cincuenta centavos y elevndose las iguales o mayores a esta suma al entero superior. INCISO FINAL DEROGADO 11. Por "ndice de precios al consumidor", aquel fijado por el Instituto Nacional de Estadstica. 12. Por "instrumentos de cambio internacional", el oro, la moneda extranjera, los efectos de comercio expresados en moneda extranjera, y todos aquellos instrumentos que, segn las leyes, sirvan para efectuar operaciones de cambios internacionales. 13.- Por "transformacin de sociedades", el cambio de especie o tipo social efectuado por reforma del contrato social o de los estatutos, subsistiendo la personalidad jurdica.
DL 1123 1975 Art. 1 DL 1244 1975 Art.2 NOTA 2 RECTIFICACION D.O. 18.02.1975 DL 1244 1975 Art 8, a)
LEY 19506 Art. 3 N 1 D.O. 30.07.1997 DL 1244 1975 Art.2 VER NOTA 2 DL 910 1975 Art. 20, a)
LEY 18482, Art. 12 a)
NOTA 2: Las expresiones "escudos" se cambian por "pesos", en conformidad a lo dispuesto en el D.L. N 1.123, de 4 de agosto de 1975, que "sustituye Unidad Monetaria".
Adems, para este artculo especfico el D.L. N 1.244, de 8 de noviembre de 1975, estableci una regla semejante a la anterior. Prrafo 4. Derechos de los Contribuyentes
Ley 20420 Art. UNICO N 1 D.O. 19.02.2010 Ley 20420 Art. UNICO N 1 D.O. 19.02.2010
Artculo 8 bis.- Sin perjuicio de los derechos garantizados por la Constitucin y las leyes, constituyen derechos de los contribuyentes, los siguientes: 1 Derecho a ser atendido cortsmente, con el debido respeto y consideracin; a ser informado y asistido por el Servicio sobre el ejercicio de sus derechos y en el cumplimiento de sus obligaciones. 2 Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones previstas en las leyes tributarias, debidamente actualizadas. 3 Derecho a recibir informacin, al inicio de todo acto de fiscalizacin, sobre la naturaleza y materia a revisar, y conocer en cualquier momento, por un medio expedito, su situacin tributaria y el estado de tramitacin del procedimiento. 4 Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios del Servicio bajo cuya responsabilidad se tramitan los procesos en que tenga la condicin de interesado. 5 Derecho a obtener copias, a su costa, o certificacin de las actuaciones realizadas o de los documentos presentados en los procedimientos, en los trminos previstos en la ley. 6 Derecho a eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento o que ya se encuentren acompaados al Servicio y a obtener, una vez finalizado el caso, la devolucin de los documentos originales aportados. 7 Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo los casos de excepcin legal, tengan carcter reservado, en los trminos previstos por este Cdigo. 8 Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias, certificada que sea, por parte del funcionario a cargo, la recepcin de todos los antecedentes solicitados. 9 Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley y a que tales antecedentes sean incorporados al procedimiento de que se trate y debidamente considerados por el funcionario competente. 10 Derecho a plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas sobre las actuaciones de la Administracin en que tenga inters o que le afecten. Los reclamos en contra de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de este artculo sern conocidos por el Juez Tributario y Aduanero, conforme al procedimiento del Prrafo 2 del Ttulo III del Libro Tercero de este Cdigo. En toda dependencia del Servicio de Impuestos Internos deber exhibirse, en un lugar destacado y claramente visible al pblico, un cartel en el cual se consignen los derechos de los contribuyentes expresados en la enumeracin contenida en el inciso primero. LIBRO PRIMERO
DE LA ADMINISTRACION, FISCALIZACION Y PAGO TITULO I NORMAS GENERALES Prrafo 1. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones. Artculo 9.- Toda persona natural o jurdica que acte por cuenta de un contribuyente, deber acreditar su representacin. El mandato no tendr otra formalidad que la de constar por escrito. El Servicio aceptar la representacin sin que se acompae o pruebe el ttulo correspondiente, pero podr exigir la ratificacin del representado o la prueba del vnculo dentro del plazo que l mismo determine, bajo apercibimiento de tener por no presentada la solicitud o por no practicada la actuacin correspondiente. La persona que acte ante el Servicio como administrador, representante o mandatario del contribuyente, se entender autorizada para ser notificada a nombre de ste mientras no haya constancia de la extincin del ttulo de la representacin mediante aviso por escrito dado por los interesados a la Oficina del Servicio que corresponda. Artculo 10.- Las actuaciones del Servicio debern practicarse en das y horas hbiles, a menos que por la naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse en das u horas inhbiles. Para los fines de lo dispuesto en este inciso, se entender que son das hbiles los no feriados y horas hbiles, las que median entre las ocho y las veinte horas. Los plazos de das insertos en los procedimientos administrativos establecidos en este Cdigo son de das hbiles, entendindose que son inhbiles los das sbado, domingo y festivos. Los plazos se computarn desde el da siguiente a aqul en que se notifique o publique el acto de que se trate o se produzca su estimacin o su desestimacin en virtud del silencio administrativo. Si en el mes de vencimiento no hubiere equivalente al da del mes en que comienza el cmputo, se entender que el plazo expira el ltimo da de aquel mes. Cuando el ltimo da de un plazo de mes o de ao sea inhbil, ste se entender prorrogado al primer da hbil siguiente. Las presentaciones que deba hacer el contribuyente, que pendan de un plazo fatal, podrn ser entregadas hasta las 24 horas del ltimo da del plazo respectivo en el domicilio de un funcionario habilitado especialmente al efecto. Para tales fines, los domicilios se encontrarn expuestos al pblico en un sitio destacado de cada oficina institucional.
LEY 20431 Art. 7 N 1 D.O. 30.04.2010
Art. 11. Toda notificacin que el Servicio deba practicar se har personalmente, por cdula o por carta certificada dirigida al domicilio del interesado, salvo que una disposicin expresa ordene otra forma de notificacin o que el interesado solicite para s ser notificado por correo electrnico. En este ltimo caso, la notificacin se entender efectuada en la fecha del envo del correo electrnico, certificada por un ministro de fe. El correo contendr una trascripcin de la actuacin del Servicio,
incluyendo los datos necesarios para su acertada inteligencia, y ser remitido a la direccin electrnica que indique el contribuyente, quien deber mantenerla actualizada, informando sus modificaciones al Servicio en el plazo que determine la Direccin. Cualquier circunstancia ajena al Servicio por la que el contribuyente no reciba el correo electrnico, no anular la notificacin. La carta certificada mencionada en el inciso precedente podr ser entregada por el funcionario de Correos que corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta que se encuentre en l, debiendo sta firmar el recibo respectivo. No obstante, si existe domicilio postal, la carta certificada deber ser remitida a la casilla o apartado postal o a la oficina de correos que el contribuyente haya fijado como tal. En este caso, el funcionario de correos deber entregar la carta al interesado o a la persona a la cual ste haya conferido poder para retirar su correspondencia, debiendo estas personas firmar el recibo correspondiente. Si el funcionario de correos no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona adulta o stos se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la remitida en la forma sealada en el inciso anterior dentro del plazo de 15 das, contados desde su envo, se dejar constancia de este hecho en la carta, bajo la firma del funcionario y la del Jefe de la Oficina de Correos que corresponda y se devolver al Servicio, aumentndose o renovndose por este hecho los plazos del artculo 200 en tres meses, contados desde la recepcin de la carta devuelta. En las notificaciones por carta certificada, los plazos empezarn a correr tres das despus de su envo. Las resoluciones que modifiquen los avalos y/o contribuciones de bienes races podrn ser notificadas mediante el envo de un aviso postal simple dirigido a la propiedad afectada o al domicilio que para estos efectos el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta de ste, al domicilio del propietario que figure registrado en el Servicio. Estos avisos podrn ser confeccionados por medios mecnicos y carecer de timbres y firmas.
Ley 20420 Art. UNICO N 2 D.O. 19.02.2010 RECTIFICADO D. O. 18-FEB-75 LEY 19506 Art. 3 N 2 a) D.O. 30.07.1997
LEY 19506 Art. 3 N 2 b) D.O. 30.07.1997
Art. 12. En los casos en que una notificacin deba hacerse por cdula, sta deber contener copia ntegra de la resolucin o actuacin de que se trata, con los datos necesarios para su acertada inteligencia. Ser entregada por el funcionario del Servicio que corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta que se encuentre en l, y si no hubiere persona adulta que la reciba, se dejar la cdula en ese domicilio. La notificacin personal se har entregando personalmente al notificado copia ntegra de la resolucin o del documento que debe ser puesto en su conocimiento, en cualquier lugar donde ste se encuentre o fuere habido. La notificacin se har constar por escrito por el funcionario encargado de la diligencia, con indicacin del da, hora y lugar en que se haya practicado, y de la persona a quien se hubiere entregado la cdula, copia o documento correspondiente, o de la circunstancia de no haber encontrado a persona adulta que la recibiere. En este ltimo caso, se enviar aviso al notificado el mismo da, mediante carta certificada, pero la omisin o extravo de dicha carta no anular la notificacin. Artculo 13.- Para los efectos de las notificaciones,
LEY 19506 Art. 3 N 3 D.O. 30.07.1997
LEY 19506
se tendr como domicilio el que indique el contribuyente en su declaracin de iniciacin de actividades o el que indique el interesado en su presentacin o actuacin de que se trate o el que conste en la ltima declaracin de impuesto respectiva. El contribuyente podr fijar tambin un domicilio postal para ser notificado por carta certificada, sealando la casilla o apartado postal u oficina de correos donde debe remitrsele la carta certificada. A falta de los domicilios sealados en los incisos anteriores, las notificaciones por cdula o por carta certificada podrn practicarse en la habitacin del contribuyente o de su representante o en los lugares en que stos ejerzan su actividad. Artculo 14.- El gerente o administrador de sociedades o cooperativas o el presidente o gerente de personas jurdicas, se entendern autorizados para ser notificados a nombre de ellas, no obstante cualquiera limitacin establecida en los estatutos constitutivos de dichas personas jurdicas. Art. 15. Las notificaciones por avisos y las resoluciones o los avisos, relativos a actuaciones de carcter general que deban publicarse, se insertarn por una vez en el Diario Oficial, pudiendo disponer el Director, Subdirectores o Directores Regionales su publicacin en extracto. Prrafo 2. De algunas normas contables Artculo 16.- En los casos en que la ley exija llevar contabilidad, los contribuyentes debern ajustar los sistemas de sta y los de confeccin de inventarios a prcticas contables adecuadas, que reflejen claramente el movimiento y resultado de sus negocios. Cuando sea necesario practicar un nuevo inventario para determinar la renta de un contribuyente, el Director Regional dispondr que se efecte de acuerdo a las exigencias que l mismo determine, tendientes a reflejar la verdadera renta bruta o lquida. Salvo disposicin expresa en contrario, los ingresos y rentas tributables sern determinados segn el sistema contable que haya servido regularmente al contribuyente para computar su renta de acuerdo con sus libros de contabilidad. Sin embargo, si el contribuyente no hubiere seguido un sistema contable generalmente reconocido o si el sistema adoptado no refleja adecuadamente sus ingresos o su renta tributables, ellos sern determinados de acuerdo con un sistema que refleje claramente la renta lquida, incluyendo la distribucin y asignacin de ingresos, rentas, deducciones y rebajas del comercio, la industria o los negocios que se posean o controlen por el contribuyente. No obstante el contribuyente que explote ms de un negocio, comercio o industria, de diversa naturaleza, al calcular su renta lquida podr usar diferentes sistemas de contabilidad para cada uno de tales negocios, comercios o industrias. No es permitido a los contribuyentes cambiar el sistema de su contabilidad, que haya servido de base para el clculo de su renta de acuerdo con sus libros, sin aprobacin del Director Regional. Los balances debern comprender un perodo de doce meses, salvo en los casos de trmino de giro, del primer
Art. N 4 D.O.30.07.1997
DL 1604 1976 Art 8 N 1
ejercicio del contribuyente o de aquel en que opere por primera vez la autorizacin de cambio de fecha del balance. Los balances debern practicarse al 31 de Diciembre de cada ao. Sin embargo, el Director Regional, a su juicio exclusivo, podr autorizar en casos particulares que el balance se practique al 30 de Junio. Sin perjuicio de las normas sobre imputacin de rentas, el monto de un ingreso o de cualquier rubro de la renta deber ser contabilizado en el ao en que se devengue. El monto de toda deduccin o rebaja permitida u otorgada por la ley deber ser deducido en el ao en que corresponda, de acuerdo con el sistema de contabilidad seguido por el contribuyente para computar su renta lquida. El Director Regional dispondr, a su juicio exclusivo, la aplicacin de las normas a que se refiere este artculo. Art. 17. Toda persona que deba acreditar la renta efectiva, lo har mediante contabilidad fidedigna, salvo norma en contrario. Los libros de contabilidad debern ser llevados en lengua castellana y sus valores expresarse en la forma sealada en el artculo 18, debiendo ser conservados por los contribuyentes, junto con la documentacin correspondiente, mientras est pendiente el plazo que tiene el Servicio para la revisin de las declaraciones. Esta obligacin se entiende sin perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar contabilidad en moneda extranjera para otros fines. El Director determinar las medidas de control a que debern sujetarse los libros de contabilidad y las hojas sueltas que los sustituyan en los casos contemplados en el inciso siguiente. El Director Regional podr autorizar la sustitucin de los libros de contabilidad por hojas sueltas, escritas a mano o en otra forma, consultando las garantas necesarias para el resguardo de los intereses fiscales. Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos por la ley, los contribuyentes debern llevar los libros adicionales o auxiliares que exija el Director Regional, a su juicio exclusivo, de acuerdo con las normas que dicte para el mejor cumplimiento o fiscalizacin de las obligaciones tributarias. Las anotaciones en los libros a que se refieren los incisos anteriores debern hacerse normalmente a medida que se desarrollan las operaciones. Art. 18. Establcense para todos los efectos tributarios, las siguientes reglas para llevar la contabilidad, presentar las declaraciones de impuestos y efectuar su pago: 1) Los contribuyentes llevarn contabilidad, presentarn sus declaraciones y pagarn los impuestos que correspondan, en moneda nacional. 2) No obstante lo anterior, el Servicio podr autorizar, por resolucin fundada, que determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes lleven su contabilidad en moneda extranjera, en los siguientes casos: a) Cuando la naturaleza, volumen, habitualidad u otras caractersticas de sus operaciones de comercio exterior en moneda extranjera lo justifique. b) Cuando su capital se haya aportado desde el extranjero o sus deudas se hayan contrado con el
LEY 18682 ART 5 a)
LEY 18682 ART 5 b)
LEY 20263 Art. 1 N 1 D.O. 02.05.2008
exterior mayoritariamente en moneda extranjera. c) Cuando una determinada moneda extranjera influya de manera fundamental en los precios de los bienes o servicios propios del giro del contribuyente. d) Cuando el contribuyente sea una sociedad filial o establecimiento permanente de otra sociedad o empresa que determine sus resultados para fines tributarios en moneda extranjera, siempre que sus actividades se lleven a cabo sin un grado significativo de autonoma o como una extensin de las actividades de la matriz o empresa. Dicha autorizacin regir desde el primer ejercicio del contribuyente, cuando ste lo solicite en la declaracin a que se refiere el artculo 68, o a partir del ao comercial siguiente a la fecha de presentacin de la solicitud, en los dems casos. Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en este numeral debern llevar su contabilidad de la forma autorizada por a lo menos dos aos comerciales consecutivos, pudiendo solicitar su exclusin de dicho rgimen, para los aos comerciales siguientes al vencimiento del referido perodo de dos aos. Dicha solicitud deber ser presentada hasta el ltimo da hbil del mes de octubre de cada ao. La resolucin que se pronuncie sobre esta solicitud regir a partir del ao comercial siguiente al de la presentacin y respecto de los impuestos que corresponda pagar por ese ao comercial y los siguientes. El Servicio podr revocar, por resolucin fundada, las autorizaciones a que se refiere este nmero, cuando los respectivos contribuyentes dejen de encontrarse en los casos establecidos en l. La revocacin regir a contar del ao comercial siguiente a la notificacin de la resolucin respectiva al contribuyente, a partir del cual deber llevarse la contabilidad en moneda nacional. Esta autorizacin ser otorgada siempre que, adems de cumplirse con las causales contempladas por este nmero, en virtud de ella no se disminuya o desvirte la base sobre la cual deban pagarse los impuestos. 3) Asimismo, el Servicio estar facultado para: a) Autorizar que los contribuyentes a que se refiere el nmero 2), declaren todos o algunos de los impuestos que les afecten en la moneda extranjera en que llevan su contabilidad. En este caso, el pago de dichos impuestos deber efectuarse en moneda nacional, de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del pago. b) Autorizar que determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes paguen todos o algunos de los impuestos, reajustes, intereses y multas, que les afecten en moneda extranjera. Tratndose de contribuyentes que declaren dichos impuestos en moneda nacional, el pago en moneda extranjera deber efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del pago. No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero del artculo 53 a los contribuyentes autorizados a declarar determinados impuestos en moneda extranjera, respecto de los impuestos comprendidos en dicha autorizacin. El Tesorero General de la Repblica podr exigir o autorizar que los contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile paguen en moneda extranjera el impuesto establecido por la ley N 17.235, y en su caso los reajustes, intereses y multas que sean aplicables. Tambin podr exigir o autorizar el pago en moneda extranjera de los impuestos u otras obligaciones fiscales, que no sean de competencia del Servicio de Impuestos Internos, y de las obligaciones municipales recaudadas o cobradas por la Tesorera. Las obligaciones a que se refiere este inciso debern cumplirse en moneda extranjera aplicando el tipo de cambio vigente a la fecha del pago.
Con todo, el Servicio podr exigir a los contribuyentes autorizados en conformidad al nmero 2), el pago de determinados impuestos en la misma moneda en que lleven su contabilidad. Tambin podr exigir a determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes el pago de los impuestos en la misma moneda en que obtengan los ingresos o realicen las operaciones gravadas. Las resoluciones que se dicten en conformidad a este nmero determinarn, segn corresponda, el perodo tributario a contar del cual el contribuyente quedar obligado a declarar y, o pagar sus impuestos y recargos conforme a la exigencia o autorizacin respectiva, la moneda extranjera en que se exija o autorice la declaracin y, o el pago y los impuestos u obligaciones fiscales o municipales a que una u otra se extiendan. En el caso de los contribuyentes que lleven su contabilidad, declaren y paguen determinados impuestos en moneda extranjera, conforme a este nmero, el Servicio practicar la liquidacin y, o el giro de dichos impuestos y los recargos que correspondan en la respectiva moneda extranjera. En cuanto sea aplicable, los recargos establecidos en moneda nacional se convertirn a moneda extranjera de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha de la liquidacin y, o giro. En el caso de los contribuyentes que lleven su contabilidad y declaren determinados impuestos en moneda extranjera pero deban pagarlos en moneda nacional, sin perjuicio de que los impuestos y recargos se determinarn en la respectiva moneda extranjera, el giro se expresar en moneda nacional, segn el tipo de cambio vigente a la fecha del giro. Respecto de aquellos contribuyentes a quienes se exija o autorice slo el pago de determinados impuestos en moneda extranjera, sin perjuicio de que los impuestos y recargos que correspondan se determinarn en moneda nacional, el giro respectivo se expresar en la moneda extranjera autorizada o exigida segn el tipo de cambio vigente a la fecha del giro. En los casos en que el impuesto haya debido pagarse en moneda extranjera, las multas establecidas por el inciso primero del nmero 2 y por el nmero 11 del artculo 97, se determinarn en la misma moneda extranjera en que debi efectuarse dicho pago. El Servicio o el Tesorero General de la Repblica, segn corresponda, podrn revocar, por resolucin fundada, las exigencias o autorizaciones a que se refiere este numeral, cuando hubiesen cambiado las caractersticas de los respectivos contribuyentes que las han motivado. La revocacin regir respecto de las cantidades que deban pagarse a partir del perodo siguiente a la notificacin al contribuyente de la resolucin respectiva. Con todo, el Servicio o el Tesorero General de la Repblica, en su caso, slo podrn exigir o autorizar la declaracin y, o el pago de determinados impuestos en las monedas extranjeras respectivas, cuando con motivo de dichas autorizaciones o exigencias no se afecte la administracin financiera del Estado. Esta circunstancia deber ser calificada mediante resoluciones de carcter general por la Direccin de Presupuestos del Ministerio de Hacienda. 4) En caso que de conformidad a este artculo se hubieren pagado los impuestos en cualesquiera de las monedas extranjeras autorizadas, las devoluciones que se efecten en cumplimiento de los fallos de los reclamos que se interpongan de conformidad a los artculos 123 y siguientes, como las que se dispongan de acuerdo al artculo 126, se llevarn a cabo en la moneda extranjera en que se hubieren pagado, si as lo solicitare el interesado. De igual forma se deber proceder en
aquellos casos en que, habindose pagado los impuestos u otras obligaciones fiscales o municipales en moneda extranjera, se ordene la devolucin de los mismos en virtud de lo establecido en otras disposiciones legales. Cuando el contribuyente no solicite la devolucin de los tributos u otras obligaciones fiscales o municipales, en moneda extranjera, stos sern devueltos en moneda nacional considerando el tipo de cambio vigente a la fecha de la resolucin respectiva. Para estos efectos no se aplicar reajuste alguno que se calcule sobre la base de la variacin del ndice de Precios al Consumidor. 5) Para los fines de lo dispuesto en este artculo, se considerar moneda extranjera cualquiera de aquellas cuyo tipo de cambio y paridad es fijado por el Banco Central de Chile para efectos del nmero 6. del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales o el que dicho Banco establezca en su reemplazo. Cuando corresponda determinar la relacin de cambio de la moneda nacional a una determinada moneda extranjera y viceversa, se considerar como tipo de cambio, el valor informado para la fecha respectiva por el Banco Central de Chile de acuerdo a la norma mencionada.
Artculo 19.- Sin perjuicio de otras disposiciones de este Cdigo y de lo dispuesto en leyes especiales los aportes o internaciones de capitales extranjeros expresados en moneda extranjera se contabilizarn de acuerdo con las reglas siguientes: 1.- Tratndose de aportes o internaciones de capitales extranjeros monetarios o en divisas, la conversin se har al tipo de cambio en que efectivamente se liquiden o, en su defecto y mientras ello no ocurra, por el valor medio que les haya correspondido en el mes anterior al del ingreso. 2.- En el caso de aportes o internaciones de capitales en bienes corporales, su valor se fijar de acuerdo con el precio de mayorista que les corresponda en el puerto de ingreso, una vez nacionalizados. Para estos efectos, toda diferencia efectiva de valor que se contabilice afectar los resultados del ejercicio respectivo. Artculo 20.- Queda prohibido a los contadores proceder a la confeccin de balances que deban presentarse al Servicio, extrayendo los datos de simples borradores, y firmarlos sin cerrar al mismo tiempo el libro de inventarios y balances. Prrafo 3. Disposiciones varias Artculo 21.- Corresponde al contribuyente probar con los documentos, libros de contabilidad u otros medios que la ley establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios para l, la verdad de sus declaraciones o la naturaleza de los antecedentes y monto de las operaciones que deban servir para el clculo del impuesto. El Servicio no podr prescindir de las declaraciones y antecedentes presentados o producidos por el contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de ellos resulte, a menos que esas declaraciones, documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos. En tal caso, el Servicio, previos los trmites establecidos NOTA
en los artculos 63 y 64 practicar las liquidaciones o reliquidaciones que procedan, tasando la base imponible con los antecedentes que obren en su poder. Para obtener que se anule o modifique la liquidacin o reliquidacin, el contribuyente deber desvirtuar con pruebas suficientes las impugnaciones del Servicio, en conformidad a las normas pertinentes del Libro Tercero.
NOTA: El artculo dcimo de la LEY 20322, publicada el 27.01.2009, interpreta la presente norma en el sentido de indicar que en los casos aqu previstos, el trmite establecido en el inciso segundo del artculo 63 del Cdigo Tributario, es obligatorio. Artculo 22.- Si un contribuyente no presentare declaracin, estando obligado a hacerlo, el Servicio, previos los trmites establecidos en los artculos 63 y 64, podr fijar los impuestos que adeude con el solo mrito de los antecedentes de que disponga. NOTA
NOTA: El artculo dcimo de la LEY 20322, publicada el 27.01.2009, interpreta la presente norma en el sentido de indicar que en los casos aqu previstos, el trmite establecido en el inciso segundo del artculo 63 del Cdigo Tributario, es obligatorio. Artculo 23.- Las personas naturales sujetas al impuesto a que se refieren los nmeros 3., 4. y 5. del artculo 20. de la Ley de la Renta, cuyos capitales destinados a su negocio o actividades no excedan de dos unidades tributarias anuales, y cuyas rentas anuales no sobrepasen a juicio exclusivo de la Direccin Regional de una unidad tributaria anual, podrn ser liberados de la obligacin de llevar libros de contabilidad completa. No podrn acogerse a este beneficio los contribuyentes que se dediquen a la minera, los agentes de aduana y los corredores de propiedades. En estos casos, la Direccin Regional fijar el impuesto anual sobre la base de declaraciones de los contribuyentes que comprendan un simple estado de situacin de activo y pasivo y en que se indiquen el monto de las operaciones o ingresos anuales y los detalles sobre gastos personales. La Direccin Regional podr suspender esta liberacin en cualquier momento en que, a su juicio exclusivo, no se cumplan las condiciones que puedan justificarla satisfactoriamente. Asimismo, para los efectos de la aplicacin de la ley sobre Impuesto a las Rentas, la Direccin Regional podr, de oficio o a peticin del interesado y a su juicio exclusivo, por resolucin fundada, eximir por un tiempo determinado a los comerciantes ambulantes, de ferias libres y propietarios de pequeos negocios de artculos de primera necesidad o en otros casos anlogos, de la obligacin de emitir boletas por todas sus ventas, pudiendo, adems, eximirlos de la obligacin de llevar el Libro de Ventas Diarias. En estos casos, el Servicio tasar el monto mensual de las ventas afectas a impuesto. Art. 24. A los contribuyentes que no presentaren
declaracin estando obligados a hacerlo, o a los cuales se les determinaren diferencias de impuestos, el Servicio les practicar una liquidacin en la cual se dejar constancia de las partidas no comprendidas en su declaracin o liquidacin anterior. En la misma liquidacin deber indicarse el monto de los tributos adeudados y, cuando proceda, el monto de las multas en que haya incurrido el contribuyente por atraso en presentar su declaracin y los reajustes e intereses por mora en el pago. Salvo disposicin en contrario, los impuestos determinados en la forma indicada en el inciso anterior y las multas respectivas se girarn transcurrido el plazo de sesenta das sealado en el inciso 3 del artculo 124. Sin embargo, si el contribuyente hubiere deducido reclamacin, los impuestos y multas correspondientes a la parte reclamada de la liquidacin se girarn slo una vez que la Direccin Regional se haya pronunciado sobre el reclamo o deba ste entenderse rechazado de conformidad al artculo 135 o en virtud de otras disposiciones legales. Para el giro de los impuestos y multas correspondientes a la parte no reclamada de la liquidacin, dichos impuestos y multas se establecern provisionalmente con prescindencia de las partidas o elementos de la liquidacin que hubieren sido objeto de la reclamacin. A peticin del contribuyente podrn tambin girarse los impuestos con anterioridad a las oportunidades sealadas en el inciso anterior. En los casos de impuestos de recargo, retencin o traslacin, que no hayan sido declarados oportunamente, el Servicio podr girar de inmediato y sin otro trmite previo, los impuestos correspondientes sobre las sumas contabilizadas, como tambin por las cantidades que hubieren sido devueltas o imputadas y en relacin con las cuales se haya interpuesto accin penal por delito tributario. En el caso de quiebra del contribuyente, el Servicio podr, asimismo, girar de inmediato y sin otro trmite previo, todos los impuestos adeudados por el fallido, sin perjuicio de la verificacin que deber efectuar el Fisco en conformidad con las normas generales. Las sumas que un contribuyente deba legalmente reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de las cuales haya obtenido devolucin o imputacin, sern consideradas como impuestos sujetos a retencin para los efectos de su determinacin, reajustes, intereses y sanciones que procedan, y para la aplicacin de lo dispuesto en la primera parte del inciso anterior. Art. 25. Toda liquidacin de impuestos practicada por el Servicio tendr el carcter de provisional mientras no se cumplan los plazos de prescripcin, salvo en aquellos puntos o materias comprendidos expresa y determinadamente en una revisin sobre la cual se haya pronunciado el Director Regional, sea con ocasin de un reclamo, o a peticin del contribuyente tratndose de trminos de giro. En tales casos, la liquidacin se estimar como definitiva para todos los efectos legales, sin perjuicio del derecho de reclamacin del contribuyente, si procediera. Artculo 26.- No proceder el cobro con efecto retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado de buena fe a una determinada interpretacin de las leyes tributarias sustentada por la Direccin o por las Direcciones Regionales en circulares, dictmenes, informes u otros documentos oficiales destinados a impartir instrucciones a los funcionarios del Servicio o
LEY 19041 Art. 4 a)
LEY 19506 Art. 3 N 5 D.O. 30.07.1997
RECTIFICADO D. O. 18-FEB-1975
a ser conocidos de los contribuyentes en general o de uno o ms de stos en particular. El Servicio mantendr a disposicin de los interesados, en su sitio de Internet, las circulares o resoluciones destinadas a ser conocidas por los contribuyentes en general y los oficios de la Direccin que den respuesta a las consultas sobre la aplicacin e interpretacin de las normas tributarias. Esta publicacin comprender, a lo menos, las circulares, resoluciones y oficios emitidos en los ltimos tres aos. En caso que las circulares, dictmenes y dems documentos mencionados en el inciso 1, sean modificados, se presume de derecho que el contribuyente ha conocido tales modificaciones desde que hayan sido publicadas de acuerdo con el artculo 15.
Ley 20420 Art. UNICO N 3 D.O. 19.02.2010
Artculo 27.- Cuando deban considerarse separadamente el valor, los gastos o los ingresos producidos o derivados de operaciones que versen conjuntamente sobre bienes muebles e inmuebles, la distribucin se har en proporcin al precio asignado en el respectivo acto o al valor contabilizado de unos y otros bienes. Si ello no fuera posible, se tomar como valor de los bienes races el de su avalo fiscal, y el saldo se asignar a los muebles. No obstante, para los efectos del impuesto a la renta se estar en primer lugar al valor o a la proporcin del valor contabilizado de unos y otros bienes y, en su defecto, se asignar a los bienes races el de su avalo fiscal y el saldo a los bienes muebles. Cuando para otros efectos tributarios sea necesario separar o prorratear diversos tipos de ingresos o de gastos y el contribuyente no est obligado a llevar una contabilidad separada, el Servicio pedir a ste los antecedentes que correspondan, haciendo uso del procedimiento contemplado en el artculo 63.. A falta de antecedentes o si ellos fueren incompletos, el Servicio har directamente la separacin o prorrateo pertinente.
NOTA
NOTA: El artculo dcimo de la LEY 20322, publicada el 27.01.2009, interpreta la presente norma en el sentido de indicar que en los casos aqu previstos, el trmite establecido en el inciso segundo del artculo 63 del Cdigo Tributario, es obligatorio. Artculo 28.- El gestor de una asociacin o cuentas en participacin y de cualquier encargo fiduciario, ser responsable exclusivo del cumplimiento de las obligaciones tributarias referente a las operaciones que constituyan el giro de la asociacin u objeto del encargo. Las rentas que correspondan a los partcipes se considerarn para el clculo del impuesto global complementario o adicional de stos, slo en el caso que se pruebe la efectividad, condiciones y monto de la respectiva participacin. TITULO II De la declaracin y plazos de pago Artculo 29.- La presentacin de declaraciones con
el objeto de determinar la procedencia o liquidacin de un impuesto, se har de acuerdo con las normas legales o reglamentarias y con las instrucciones que imparta la Direccin incluyendo toda la informacin que fuere necesaria. Art. 30. Las declaraciones se presentarn por escrito, bajo juramento, en las oficinas del Servicio u otras que seale la Direccin, en la forma y cumpliendo las exigencias que sta determine. La Direccin podr autorizar a los contribuyentes para que presenten los informes y declaraciones, en medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos. El Director podr convenir con la Tesorera General de la Repblica y con entidades privadas la recepcin de las declaraciones, incluidas aquellas con pago simultneo. Estas declaraciones debern ser remitidas al Servicio de Impuestos Internos. Este proceder a entregar las informaciones procedentes que el Servicio de Tesoreras requiera para el cumplimiento de sus atribuciones legales, como tambin las que procedan legalmente respecto de otras instituciones, organismos y tribunales. Asimismo, en uso de sus facultades, podr encomendar el procesamiento de las declaraciones y giros a entidades privadas, previo convenio. Las personas que, a cualquier ttulo, reciban o procesen las declaraciones o giros quedan sujetas a obligacin de reserva absoluta de todos aquellos antecedentes individuales de que conozcan en virtud del trabajo que realizan. La infraccin a esta obligacin ser sancionada con reclusin menor en su grado medio y multa de 5 a 100 UTM. Asimismo, el Director podr disponer de acuerdo con el Tesorero General de la Repblica, que el pago de determinados impuestos se efecte simultneamente, con la presentacin de la declaracin, omitindose el giro de rdenes de ingreso. Con todo, el pago deber hacerse slo en la Tesorera General de la Repblica o en las entidades en que sta delegue la funcin recaudadora. La impresin en papel que efecte el Servicio de los informes o declaraciones presentadas en los referidos medios, tendr el valor probatorio de un instrumento privado emanado de la persona bajo cuya firma electrnica se presente.
LEY 19578 Art. 3 N1 D.O. 29.07.1998 LEY 19506 Art. 3 N 6 D.O. 30.07.1997 LEY 19398 Art. 5 a) D.O. 04.08.1995 NOTA 2.1
LEY 19738 Art. 1 a) N 1 D.O. 19.06.2001 LEY 19738 Art. 1 a) N 2 D.O. 19.06.2001
LEY 19506 Art. 3 N 6 D.O. 30.07.1997
NOTA: 2.1 La letra d) del Artculo transitorio de la Ley 19398, publicada el 04.08.1995, orden que las disposiciones contenidas en su artculo 5 regirn a contar del mes siguiente al de la fecha de publicacin de la misma. No obstante, se mantendrn en vigencia los decretos, resoluciones y reglamentaciones que se hubieren dictado en uso de las facultades que se modifican, hasta mientras no entren en vigor las resoluciones o reglamentaciones que se dictan en virtud de las facultades que se confieren al Director del Servicio de Impuestos Internos, en todo aquello que resulte modificado. Artculo 31.- El Director Regional podr ampliar el plazo para la presentacin de las declaraciones siempre que a su juicio exclusivo existan razones fundadas para ello, y dejar constancia escrita de la prrroga y de su fundamento. Las prrrogas no sern concedidas por ms de cuatro meses, salvo que el contribuyente se encuentre en
el extranjero y las declaraciones se refieran al impuesto a la renta. Si el Director Regional ampla el plazo para la presentacin de declaraciones, se pagarn los impuestos con reajustes e intereses penales en la forma establecida en el artculo 53 de este Cdigo. Artculo 32.- El Servicio proporcionar formularios para las declaraciones; pero la falta de ellos no eximir a los contribuyentes de la obligacin de presentarlas dentro de los plazos legales o reglamentarios. Artculo 33.- Junto con sus declaraciones, los contribuyentes debern presentar los documentos y antecedentes que la ley, los reglamentos o las instrucciones de la Direccin Regional les exijan. Artculo 34.- Estn obligados a atestiguar bajo juramento sobre los puntos contenidos en una declaracin, los contribuyentes, los que las hayan firmado y los tcnicos y asesores que hayan intervenido en su confeccin, o en la preparacin de ella o de sus antecedentes, siempre que el Servicio lo requiera, dentro de los plazos de prescripcin. Tratndose de sociedades esta obligacin recaer, adems, sobre los socios o administradores que seale la Direccin Regional. Si se trata de sociedades annimas o en comandita, estn obligados a prestar ese juramento su presidente, vicepresidente, gerente, directores o socios gestores, que, segn el caso, indique la Direccin Regional. Art. 35. Junto con sus declaraciones, los contribuyentes sujetos a la obligacin de llevar contabilidad presentarn los balances y copia de los inventarios con la firma de un contador. El contribuyente podr cumplir dicha obligacin acreditando que lleva un libro de inventario debidamente foliado y timbrado, u otro sistema autorizado por el Director Regional. El Servicio podr exigir la presentacin de otros documentos tales como libros de contabilidad, detalle de la cuenta de prdidas y ganancias, documentos o exposicin explicativas y dems que justifiquen el monto de la renta declarada y las partidas anotadas en la contabilidad. El Director y dems funcionarios del Servicio no podrn divulgar, en forma alguna, la cuanta o fuente de las rentas, ni las prdidas, gastos o cualesquiera datos relativos a ellas, que figuren en las declaraciones obligatorias, ni permitirn que stas o sus copias o los libros o papeles que contengan extractos o datos tomados de ellas sean conocidos por persona alguna ajena al Servicio salvo en cuanto fueren necesarios para dar cumplimiento a las disposiciones del presente Cdigo u otras normas legales. El precepto anterior no obsta al examen de las declaraciones por los jueces o al otorgamiento de la informacin que stos soliciten sobre datos contenidos en ellas, cuando dicho examen o informacin sea necesario para la prosecucin de los juicios sobre impuesto y sobre alimentos; ni al examen que practiquen o a la informacin que soliciten los fiscales del Ministerio Pblico cuando investiguen hechos constitutivos de delito, ni a la publicacin
LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
de datos estadsticos en forma que no puedan identificarse los informes, declaraciones o partidas respecto de cada contribuyente en particular. Para los efectos de lo dispuesto en este artculo y para el debido resguardo del eficaz cumplimiento de los procedimientos y recursos que contempla este Cdigo, slo el Servicio podr revisar o examinar las declaraciones que presenten los contribuyentes, sin perjuicio de las atribuciones de los Tribunales de Justicia y de los fiscales del Ministerio Pblico, en su caso. La informacin tributaria, que conforme a la ley proporcione el Servicio, solamente podr ser usada para los fines propios de la institucin que la recepciona.
LEY 19398 Art. 5 b) D.O. 04.08.1995 VER NOTA 2.1 LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002 LEY 19738 Art. 1 b) D.O. 19.06.2001
Art. 36. El plazo de declaracin y pago de los diversos impuestos se regir por las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el Presidente de la Repblica podr fijar y modificar las fechas de declaracin y pago de los diversos impuestos y establecer los procedimientos administrativos que juzgue ms adecuados a su expedita y correcta percepcin. Asimismo, podr modificar la periodicidad de pago del impuesto territorial. Cuando el plazo de declaracin y pago de un impuesto venza en da feriado, en da sbado o el da 31 de diciembre, ste se prorrogar hasta el primer da hbil siguiente. Esta prrroga no se considerar para los efectos de determinar los reajustes que procedan, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 53. Asimismo, el Presidente de la Repblica podr ampliar el plazo para la presentacin de documentos y antecedentes de carcter tributario exigidos por la ley o los reglamentos. Dicha facultad podr ser delegada en el Director del Servicio de Impuestos Internos mediante decretos expedidos a travs del Ministerio de Hacienda. El Director podr ampliar el plazo de presentacin de aquellas declaraciones que se realicen por sistemas tecnolgicos y que no importen el pago de un impuesto, respetando el plazo de los contribuyentes con derecho a devolucin de impuestos. En todo caso, la ampliacin del plazo no podr implicar atraso en la entrega de la informacin que deba proporcionarse a Tesorera. Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al efectuar su declaracin incurrieren en errores que incidan en la cantidad de la suma a pagar, podrn efectuar una nueva declaracin, antes que exista liquidacin o giro del Servicio, corrigiendo las anomalas que presenta la declaracin primitiva y pagando la diferencia resultante, aun cuando se encontraren vencidos los plazos legales, sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones y recargos que correspondan a las cantidades no ingresadas oportunamente y las sanciones previstas en los nmeros 3 y 4 del artculo 97 de este Cdigo, si fueren procedente. Ttulo III GIROS, PAGOS, REAJUSTES E INTERESES Prrafo 1 De los giros y pagos
LEY 20033 Art. 11 D.O. 01.07.2005 LEY 18681 Art. 14 D.O. 31.12.1987
LEY 19041 Art. 21 D.O. 11.02.1991
LEY 19738 Art. 1 c) D.O. 19.06.2001
LEY 20431 Art. 7 N 2 D.O. 30.04.2010
Art. 37. Los tributos, reajustes, intereses y sanciones debern ser ingresados al Fisco mediante giros que se efectuarn y procesarn por el Servicio, los cuales sern emitidos mediante roles u rdenes de ingreso, salvo los que deban pagarse por medio de timbres o estampillas; los giros no podrn ser complementados, rectificados, recalculados, actualizados o anulados sino por el organismo emisor, el cual ser el nico habilitado para emitir los duplicados o copias de los documentos mencionados precedentemente hasta que Tesorera inicie la cobranza administrativa o judicial. El Director dictar las normas administrativas que estime ms convenientes para el correcto y expedito giro de los impuestos. Si estas normas alteraren el mtodo de trabajo de las tesoreras o impusieren a stas una nueva obligacin, debern ser aprobadas por el Ministro de Hacienda. Facltase al Servicio de Impuestos Internos para aproximar a pesos la determinacin y, o giro de los impuestos, reajustes, derechos, intereses, multas y recargos, desprecindose las cifras inferiores a cincuenta centavos, y elevndose las iguales o mayores a esta suma al entero superior. Asimismo, facltase al Servicio para omitir el giro de rdenes de ingresos y/o roles de cobro por sumas inferiores a un 10% de una unidad tributaria mensual, en total. En estos casos se podr proceder a la acumulacin hasta por un semestre calendario de los giros inferiores al porcentaje sealado, respecto de un mismo tipo de impuesto, considerndose para los efectos de la aplicacin de intereses, multas y recargos, como impuestos correspondientes al ltimo perodo que se reclame y/o gire. Del mismo modo y con los mismos efectos sealados en el inciso anterior, en los casos en que rija el sistema de declaracin y pago simultneo, los contribuyentes podrn acumular hasta por un semestre calendario los impuestos cuyo monto sea inferior a un 10% de una unidad tributaria mensual, respecto del total de impuestos que deban pagarse simultneamente en una misma oportunidad.
LEY 19738 Art. 1 d) D.O. 19.06.2001
LEY 20431 Art. 7 N 3 D.O. 30.04.2010
Art. 38. El pago de los impuestos se har en Tesorera, en moneda nacional o extranjera, segn corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 18, por medio de dinero efectivo, vale vista, letra bancaria o cheque; el pago se acreditar con el correspondiente recibo, a menos que se trate de impuestos que deban solucionarse por medio de estampillas, papel sellado u otras especies valoradas. El Tesorero General de la Repblica podr autorizar el pago de los impuestos mediante tarjetas de dbito, tarjetas de crdito u otros medios, siempre que no signifique un costo financiero adicional para el Fisco, limitacin que no se aplicar a tarjetas de dbito, crdito u otras de igual naturaleza emitidas en el extranjero. Para estos efectos, el Tesorero deber impartir las instrucciones administrativas necesarias que, a su vez, resguarden el inters fiscal.
LEY 20263 Art. 1 N 2 a) D.O. 02.05.2008
LEY 19506 Art. 3 N 7 D.O. 30.07.1997 LEY 20263 Art. 1 N 2 b) D.O. 02.05.2008
Art. 39. Los contribuyentes podrn igualmente hacer el pago por medio de vale vistas, letras bancarias, o cheques extendidos a nombre de la respectiva tesorera y remitidos por carta certificada al Tesorero correspondiente, indicando su nombre y direccin. El
Tesorero ingresar los valores y enviar los recibos al contribuyente por carta certificada en el mismo da en que reciba dichos valores. Todo error u omisin cometido en el vale vista, en la letra o en el giro del cheque, o el atraso de cualquiera naturaleza que sea, que impida el pago de todo o parte de los impuestos en arcas fiscales dentro del plazo legal, har incurrir al contribuyente en las sanciones e intereses penales pertinentes por la parte no pagada oportunamente. En caso que el pago se haga por carta certificada, los impuestos se entendern pagados el da en que la oficina de correos reciba dicha carta para su despacho. Para acogerse a lo dispuesto en este artculo ser necesario enviar la carta certificada con tres das de anticipacin, a lo menos, al vencimiento del plazo. Con todo, corresponder al Director autorizar los procedimientos por sistemas tecnolgicos a travs de los cuales se pueda realizar la declaracin y pago de los impuestos que deban declararse y pagarse simultneamente. Lo anterior, sin perjuicio de las atribuciones del Servicio de Tesoreras para instruir sobre los procedimientos de rendicin de los ingresos por concepto de estos impuestos que deban efectuar las instituciones recaudadoras. Artculo 40.- Todo vale vista, letra bancaria o cheque con que se pague un impuesto deber extenderse colocando en su reverso una especificacin del impuesto que con l se paga, del perodo a que corresponda, del nmero del rol y del nombre del contribuyente. Si no se extendieren cumpliendo los requisitos anteriores, el Fisco no ser responsable de los daos que su mal uso o extravo irroguen al contribuyente, sin perjuicio de la responsabilidad personal de los que hagan uso indebido de ellos. Artculo 41.- Las letras bancarias dadas en pago de impuestos debern pagarse "a la orden" de la Tesorera respectiva. Los vale vista y los cheques, en su caso, debern extenderse nominativamente o "a la orden" de la Tesorera correspondiente. En todo caso, dichos documentos slo podrn cobrarse mediante su depsito en la cuenta bancaria de la Tesorera. Artculo 42.- El Ministro de Hacienda podr autorizar que el pago de determinados impuestos se haga en una Tesorera distinta de la que corresponda. Artculo 43.- La Direccin Regional estar obligada a comunicar con un mes de anticipacin, a lo menos, a la fecha inicial del perodo de pago del impuesto territorial, la circunstancia de haberse modificado la tasa o de haberse alterado el avalo por reajustes automticos. La comunicacin se har mediante la publicacin de tres avisos, a lo menos, en un peridico de los de mayor circulacin de la ciudad cabecera de la provincia respectiva, debiendo indicarse en el aviso el porcentaje o monto en que dicha contribucin se haya modificado. Art. 44. En la misma poca sealada en el artculo 43, el Servicio remitir a los contribuyentes un aviso que contenga el nombre del propietario, la ubicacin o nombre del bien raz, el nmero del rol que corresponda, y el monto del avalo imponible y del
LEY 19738 Art. 1 e) D.O. 19.06.2001
impuesto. Estos avisos se remitirn a la direccin correspondiente al inmueble que motiva el impuesto o al domicilio que para estos efectos el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta de ste, al domicilio del propietario que figure registrado en el Servicio. Artculo 45.- Derogado. Artculo 46.- La falta de publicacin de los avisos indicados en los artculos anteriores o el extravo de ellos en el caso de los artculos 44 y 45, no liberar al contribuyente del oportuno cumplimiento de sus obligaciones. Art. 47. El Tesorero General de la Repblica podr facultar al Banco del Estado de Chile, a los bancos comerciales y a otras instituciones, para recibir de los contribuyentes el pago, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 38, de cualquier impuesto, contribucin o gravamen en general, con sus correspondientes recargos legales, aun cuando se efecte fuera de los plazos legales de vencimiento. Los pagos debern comprender la totalidad de las cantidades incluidas en los respectivos boletines, giros y rdenes. Si el impuesto debe legalmente enterarse por cuotas, el pago abarcar la totalidad de la cuota correspondiente.
LEY 19506 Art. 3 N 8 D.O. 30.07.1997
LEY 20431 Art. 7 N 4 D.O. 30.04.2010
LEY 18110, Art. 3 a) D.O. 26.03.1982 LEY 20263 Art. 1 N 3 D.O. 02.05.2008 LEY 19398 ART. 5 d) D.O. 04.08.1995 VER NOTA 2.1
Art. 48. El pago hecho en la forma indicada en el artculo 47 extinguir la obligacin tributaria pertinente hasta el monto de la cantidad enterada, pero el recibo de sta no acreditar por s solo que el contribuyente est al da en el cumplimiento de la obligacin tributaria respectiva. Los recargos legales por concepto de reajustes, intereses y multas sern determinados por el Servicio, y tambin por la Tesorera para los efectos de las compensaciones. Igual determinacin podr efectuar la Tesorera para la cobranza administrativa y judicial, respecto de los duplicados o copias de giros. Los contribuyentes podrn determinar dichos recargos para el efecto de enterarlos en arcas fiscales conjuntamente con el impuesto. El pago efectuado en esta forma cuando no extinga totalmente la obligacin ser considerado como un abono a la deuda, aplicndose lo establecido en el artculo 50. Para los efectos de lo dispuesto en los incisos anteriores, las diferencias que por concepto de impuestos y recargos se determinen entre lo pagado y lo efectivamente adeudado, se pondrn en conocimiento del contribuyente mediante un giro. No regir respecto de estos giros la limitacin contemplada en el inciso tercero del artculo 37. Las fechas indicadas para el pago de dichos giros no constituirn en caso alguno un nuevo plazo o prrroga del establecido para el pago de las deudas respectivas, ni suspendern los las deudas respectivas, ni suspendern los procedimientos de apremio iniciados o los que corresponda iniciar. El Director Regional, podr de oficio o a peticin del contribuyente, enmendar administrativamente cualquier error manifiesto de clculo en que pudiera haberse incurrido, en la emisin del giro referido en el inciso anterior.
LEY 19738 Art. 1 f) N 1 D.O. 19.06.2001 LEY 19738 Art. 1 f) N 2 D.O. 19.06.2001
LEY 19398 Art.5 e) D.O. 04.08.1995 VER NOTA 2.1 LEY 19738 Art. 1 f) N 3 D.O. 19.06.2001 LEY 19506 Art. 3 N 9 D.O. 30.07.1997
LEY 19738 Art. 1 f) N 4 D.O. 19.06.2001
Artculo 49 La Tesorera no podr negarse a recibir el pago de un impuesto por adeudarse uno o ms perodos del mismo. Los tras ltimos recibos de pago de un determinado impuesto no har presumir el pago de perodos o cuotas anteriores. Art. 50. En todos los casos los pagos realizados por los contribuyentes por cantidades inferiores a lo efectivamente adeudado, por concepto de impuestos y recargos se considerarn como abonos a la deuda, fraccionndose el impuesto o gravamen y liquidndose los reajustes, intereses y multas sobre la parte cancelada, procedindose a su ingreso definitivo en arcas fiscales. Los pagos referidos en el inciso anterior no acreditarn por s solos que el contribuyente se encuentra al da en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, ni suspendern los procedimientos de ejecucin y apremio sobre el saldo insoluto de la deuda. Artculo 51.- Cuando los contribuyentes no ejerciten el derecho a solicitar la devolucin de las cantidades que corresponden a pagos indebidos o en exceso de lo adeudado a ttulo de impuestos, las Tesoreras procedern a ingresar dichas cantidades como pagos provisionales de impuestos. Para estos fines, bastar que el contribuyente acompae a la Tesorera una copia autorizada de la resolucin del Servicio en la cual conste que tales cantidades pueden ser imputadas en virtud de las causales ya indicadas. Igualmente las Tesoreras acreditarn a peticin de los contribuyentes y de acuerdo con la norma del inciso anterior, una parte o el total de lo que el Fisco les adeude a cualquier otro ttulo. En este caso, la respectiva orden de pago de tesorera servir de suficiente certificado para los efectos de hacer efectiva la imputacin. Para estos efectos, las Tesoreras provinciales girarn las sumas necesarias para reponer a los tesoreros comunales las cantidades que les falten en caja por el otorgamiento o la recepcin de dichos documentos. En todo caso, las Tesoreras efectuarn los descargos necesarios en las cuentas municipales y otras que hubieren recibido abonos en razn de pagos indebidos o en exceso, ingresando stos a las cuentas presupuestarias respectivas. Las cantidades que correspondan a pagos indebidos o en exceso, a ttulo de impuestos, podrn ser imputados de oficio por el Servicio a la cancelacin de cualquier impuesto del mismo perodo cuyo pago se encuentre, en los casos que se dicte una ley que modifique la base imponible o los elementos necesarios para determinar un tributo y ella d lugar a la certificacin de las declaraciones ya presentadas por los contribuyentes. La imputacin podr efectuarse con la sola emisin de las notas de crditos que extienda dicho Servicio. Artculo 52.- Los cesionarios de crditos fiscales no tendrn derecho a solicitar la aplicacin de las normas del artculo 51. En todo caso, los recibos o vales otorgados por Tesorera en virtud de los artculos 50 y 51, sern nominativos y los valores respectivos no devengarn intereses. Prrafo 2
DL 2415 1978, Art. 5
LEY 18110, Art. 3, c)
Reajustes e Intereses moratorios Art. 53. Todo impuesto o contribucin que no se pague dentro del plazo legal se reajustar en el mismo porcentaje de aumento que haya experimentado el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del segundo mes que precede al de su vencimiento y el ltimo da del segundo mes que precede al de su pago. Los impuestos pagados fuera de plazo, pero dentro del mismo mes calendario de su vencimiento, no sern objeto de reajuste. Sin embargo, para determinar el mes calendario de vencimiento, no se considerar la prrroga a que se refiere el inciso tercero del artculo 36, si el impuesto no se pagare oportunamente. El contribuyente estar afecto, adems, a un inters penal del uno y medio por ciento mensual por por cada mes o fraccin de mes, en caso de mora en el pago del todo o de la parte que adeudare de cualquier clase de impuestos y contribuciones. Este inters se calcular sobre los valores reajustados en la forma sealada en el inciso primero. El monto de los intereses as determinados no estar afecto a ningn recargo. No proceder el reajuste ni se devengarn los intereses penales a que se refieren los incisos precedentes cuando el atraso en el cargo se haya debido a causa imputable a los Servicios de Impuestos Internos o Tesorera, lo cual deber ser declarado por el respectivo Director Regional o Tesorero Provincial, en su caso. INCISO SEXTO DEROGADO Sin embargo, en caso de convenios de pago, cada cuota constituye un abono a los impuestos adeudados y, en consecuencia, las cuotas pagadas no seguirn devengando intereses ni sern susceptibles de reajuste. Artculo 54.- El contribuyente que enterare en arcas fiscales el impuesto determinado en la forma expresada en el artculo 24, dentro del plazo de sesenta das contado desde la fecha de la liquidacin, pagar el inters moratorio calculado solamente hasta dicha fecha. Artculo 55.- Todo inters moratorio se aplicar con la tasa vigente al momento del pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 3. Art. 56. La condonacin parcial o total de intereses penales slo podr ser otorgada por el Director Regional cuando, resultando impuestos adeudados en virtud de una determinacin de oficio practicada por el Servicio, a travs de una liquidacin, reliquidacin o giro, el contribuyente o el responsable del impuesto probare que ha procedido con antecedentes que hagan excusable la omisin en que hubiere incurrido. Proceder tambin la condonacin de intereses penales cuando, tratndose de impuestos sujetos a declaracin, el contribuyente o el responsable de los mismos, voluntariamente, formulare una declaracin omitida o presentare una declaracin complementaria que arroje mayores impuestos y probare que ha procedido con antecedentes que hagan excusable la omisin en que hubiere incurrido. En los casos en que el Servicio incurriere en error al girar un impuesto, el Director Regional deber
DL 1533 1976 Art.3
DL 1604 1976 Art 8 N 2, b)
LEY 18682, ART 5 c)
DL 1244 1975 Art 8, b)
DL 3579 1981 Art 1 N 2
condonar totalmente los intereses hasta el ltimo da del mes en que se cursare el giro definitivo. El Director Regional podr, a su juicio, condonar la totalidad de los intereses penales que se hubieren originado por causa no imputable al contribuyente. Prrafo 3 Reajustes e intereses en caso de devolucin o imputacin Art. 57. Toda suma que se ordene devolver o imputar por los Servicios de Impuestos Internos o de Tesorera por haber sido ingresada en arcas fiscales indebidamente, en exceso, o doblemente, a ttulo de impuestos o cantidades que se asimilen a estos, reajustes, intereses o sanciones, se restituir o imputar reajustada en el mismo porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del segundo mes que precede al de su ingreso en arcas fiscales y el ltimo da del segundo mes anterior a la fecha en que la Tesorera efecte el pago o imputacin, segn el caso. Asimismo, cuando los tributos, reajustes, intereses y sanciones se hayan debido pagar en virtud de una reliquidacin o de una liquidacin de oficio practicada por el Servicio y reclamada por el contribuyente, sern devueltos, adems, con intereses del medio por ciento mensual por cada mes completo, contado desde su entero en arcas fiscales. Sin perjuicio de lo anterior, Tesorera podr devolver de oficio las contribuciones de bienes races pagadas doblemente por el contribuyente. Art. 58. Los reajustes o intereses que deba pagar o imputar el Fisco se liquidarn por el Servicio y la Tesorera correspondiente a la fecha de efectuar su devolucin o imputacin, segn el caso, de conformidad a la resolucin respectiva. TITULO IV Medios especiales de fiscalizacin Prrafo 1. Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar. Artculo 59.- Dentro de los plazos de prescripcin, el Servicio podr examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes. Cuando se inicie una fiscalizacin mediante requerimiento de antecedentes que debern ser presentados al Servicio por el contribuyente, se dispondr del plazo fatal de nueve meses, contado desde que el funcionario a cargo de la fiscalizacin certifique que todos los antecedentes solicitados han sido puestos a su disposicin para, alternativamente, citar para los efectos referidos en el artculo 63, liquidar o formular giros. El plazo sealado en el inciso anterior ser de doce meses, en los siguientes casos: a) Cuando se efecte una fiscalizacin en materia de precios de transferencia. b) Cuando se deba determinar la renta lquida imponible de
DL 3579 1981 Art 1 N 3
DL 1604 1976 Art 8 N 3
LEY 19738 Art. 1 g) N 1 D.O. 19.06.2001
LEY 19738 Art. 1 g) N 2 D.O. 19.06.2001
LEY 19738 Art. 1 h) D.O. 19.06.2001
Ley 20420 Art. UNICO N 4 a) D.O. 19.02.2010 Ley 20420 Art. UNICO N 4 b) D.O. 19.02.2010
contribuyentes con ventas o ingresos superiores a 5.000 unidades tributarias mensuales. c) Cuando se revisen los efectos tributarios de procesos de reorganizacin empresarial. d) Cuando se revise la contabilizacin de operaciones entre empresas relacionadas. No se aplicarn los plazos referidos en los incisos precedentes en los casos en que se requiera informacin a alguna autoridad extranjera ni en aqullos relacionados con un proceso de recopilacin de antecedentes a que se refiere el nmero 10 del artculo 161. El Servicio dispondr de un plazo de doce meses, contado desde la fecha de la solicitud, para fiscalizar y resolver las peticiones de devolucin relacionadas con absorciones de prdidas.
Art. 60. Con el objeto de verificar la exactitud de las declaraciones o de obtener informacin, el Servicio podr examinar los inventarios, balances, libros de contabilidad y documentos del contribuyente, en todo lo que se relacione con los elementos que deban servir de base para la determinacin del impuesto o con otros puntos que figuren o debieran figurar en la declaracin. Con iguales fines podr el Servicio examinar los libros y documentos de las personas obligadas a retener un impuesto. El Director Regional podr disponer que los contribuyentes presenten, en los casos que as lo determine, un estado de situacin. Podr exigirse, adems, que este estado de situacin incluya el valor de costo y fecha de adquisicin de los bienes que especifique el Director Regional. No se incluirn en este estado de situacin los bienes muebles de uso personal del contribuyente ni los objetos que forman parte del mobiliario de su casa habitacin, con excepcin de los vehculos terrestres, martimos y areos de uso personal, los que debern indicarse si as lo exigiere el Director Regional. La confeccin o modificacin de inventarios podr ser presenciada por los funcionarios del Servicio autorizados, quienes, adems, podrn confeccionar inventarios o confrontar en cualquier momento los inventarios del contribuyente con las exigencias reales, pero sin interferir el normal desenvolvimiento de la actividad correspondiente. Este examen, confeccin o confrontacin deber efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma que determine el Servicio y en cualquier lugar en que el interesado mantenga los libros, documentos, antecedentes o bienes o en otro que el Servicio seale de acuerdo con l. El Director o el Director Regional, segn el caso, podr ordenar que el inventario se confronte con el auxilio de la fuerza pblica, cuando exista oposicin de parte del contribuyente. Con el fin de llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior, el funcionario encargado de la diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza pblica, la que le ser concedida por el Jefe de Carabineros ms inmediato sin ms trmite que la exhibicin de la resolucin que ordena dicha medida, pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario. Para la aplicacin, fiscalizacin o investigacin
RECTIFICACION D.O. 18.02.1975
del cumplimiento de las leyes tributarias, el Servicio podr pedir declaracin jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada dentro de la jurisdiccin de la oficina que la cite, para que concurra a declarar, bajo juramento, sobre hechos, datos o antecedentes de cualquiera naturaleza relacionados con terceras personas. Estarn exceptuados de estas obligaciones, salvo en los casos de sucesin por causa de muerte o comunidades en que sean comuneros los parientes, el cnyuge, los parientes por consanguinidad en la lnea recta o dentro del cuarto grado de la colateral, el adoptante, el adoptado, los parientes por afinidad en la lnea recta o dentro del segundo grado de la colateral de dichos terceros. Adems estarn exceptuadas de estas obligaciones las personas obligadas a guardar el secreto profesional. No estarn obligadas a concurrir a declarar las personas indicadas en el artculo 300 del Cdigo Procesal Penal, a las cuales el Servicio, para los fines expresados en el inciso precedente, deber pedir declaracin jurada por escrito. Artculo 61.- Salvo disposicin en contrario, los preceptos de este Cdigo, no modifican las normas vigentes sobre secreto profesional, reserva de la cuenta corriente bancaria y dems operaciones a que la ley d carcter confidencial. Art. 62. - La Justicia Ordinaria podr autorizar el examen de informacin relativa a las operaciones bancarias de personas determinadas, comprendindose todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a reserva, en el caso de procesos por delitos que digan relacin con el cumplimiento de obligaciones tributarias. Igual facultad tendrn los Tribunales Tributarios y Aduaneros cuando conozcan de un proceso sobre aplicacin de sanciones conforme al artculo 161. Asimismo, en ejercicio de sus facultades fiscalizadoras y de conformidad a lo establecido por el Ttulo VI del Libro Tercero, el Servicio podr requerir la informacin relativa a las operaciones bancarias de personas determinadas, comprendindose todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a reserva, que resulten indispensables para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos, o falta de ellas, en su caso. La misma informacin podr ser solicitada por el Servicio para dar cumplimiento a los siguientes requerimientos: i) Los provenientes de administraciones tributarias extranjeras, cuando ello haya sido acordado bajo un convenio internacional de intercambio de informacin suscrito por Chile y ratificado por el Congreso Nacional. ii) Los originados en el intercambio de informacin con las autoridades competentes de los Estados Contratantes en conformidad a lo pactado en los Convenios vigentes para evitar la doble imposicin suscritos por Chile y ratificados por el Congreso Nacional. Salvo los casos especialmente regulados en otras disposiciones legales, los requerimientos de informacin bancaria sometida a secreto o reserva que formule el Director de conformidad con el inciso anterior, se sujetarn al siguiente procedimiento: 1) El Servicio, a travs de su Direccin Nacional, notificar al banco, requirindole para que entregue la informacin dentro del plazo que ah se fije, el que no podr ser inferior a cuarenta y cinco das contados desde la fecha de la notificacin respectiva. El requerimiento deber cumplir, a
LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
Ley 20406 Art. UNICO D.O. 05.12.2009
Ley 20406 Art. UNICO D.O. 05.12.2009
lo menos, con los siguientes requisitos: a) Contener la individualizacin del titular de la informacin bancaria que se solicita; b) Especificar las operaciones o productos bancarios, o tipos de operaciones bancarias, respecto de los cuales se solicita informacin; c) Sealar los perodos comprendidos en la solicitud, y d) Expresar si la informacin se solicita para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos del contribuyente o la falta de ellas, en su caso, o bien para dar cumplimiento a un requerimiento de informacin de los indicados en el inciso anterior, identificando la entidad requirente y los antecedentes de la solicitud. 2) Dentro de los cinco das siguientes de notificado, el banco deber comunicar al titular la informacin requerida, la existencia de la solicitud del Servicio y su alcance. La comunicacin deber efectuarse por carta certificada enviada al domicilio que tenga registrado en el banco o bien por correo electrnico, cuando as estuviera convenido o autorizado expresamente. Toda cuestin que se suscite entre el banco y el titular de la informacin requerida relativa a las deficiencias en la referida comunicacin, o incluso a la falta de la misma, no afectarn el transcurso del plazo a que se refiere el numeral precedente. La falta de comunicacin por parte del banco lo har responsable de los perjuicios que de ello puedan seguirse para el titular de la informacin. 3) El titular podr responder el requerimiento al banco dentro del plazo de 15 das contado a partir del tercer da desde del envo de la notificacin por carta certificada o correo electrnico a que se refiere el nmero 2) de este inciso. Si en su respuesta el titular de la informacin autoriza al banco a entregar informacin al Servicio, ste deber dar cumplimiento al requerimiento sin ms trmite, dentro del plazo conferido. Del mismo modo proceder el banco en aquellos casos en que el contribuyente le hubiese autorizado anticipadamente a entregar al Servicio informacin sometida a secreto o reserva, cuando ste lo solicite en conformidad a este artculo. Esta autorizacin deber otorgarse expresamente y en un documento exclusivamente destinado al efecto. En tal caso, el banco estar liberado de aplicar el procedimiento previsto en el nmero 2) de este inciso. El contribuyente siempre podr revocar, por escrito, la autorizacin concedida al banco, lo que producir efectos a contar de la fecha en que la revocacin sea recibida por el banco. A falta de autorizacin, el banco no podr dar cumplimiento al requerimiento ni el Servicio exigirlo, a menos que este ltimo le notifique una resolucin judicial que as lo autorice de conformidad a lo establecido en el artculo siguiente. 4) Dentro de los cinco das siguientes a aquel en que venza el plazo previsto para la respuesta del titular de la informacin, el banco deber informar por escrito al Servicio respecto de si sta se ha producido o no, as como de su contenido. En dicha comunicacin el banco deber sealar el domicilio registrado en l por el titular de la informacin, as como su correo electrnico, en caso de contar con este ltimo antecedente. Adems, de ser el caso, se deber sealar si el titular de la informacin ha dejado de ser cliente del banco. 5) Acogida la pretensin del Servicio por sentencia
judicial firme, ste notificar al banco acompaando copia autorizada de la resolucin del tribunal. La entidad bancaria dispondr de un plazo de diez das para la entrega de la informacin solicitada. 6) El retardo u omisin total o parcial en la entrega de la informacin por parte del banco ser sancionado de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del nmero 1 del artculo 97. La informacin bancaria sometida a secreto o sujeta a reserva, obtenida por el Servicio bajo este procedimiento, tendr el carcter de reservada de conformidad a lo establecido en el artculo 35 y slo podr ser utilizada por ste para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos, o la falta de ellas, en su caso, para el cobro de los impuestos adeudados y para la aplicacin de las sanciones que procedan. El Servicio adoptar las medidas de organizacin interna necesarias para garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. La informacin as recabada que no d lugar a una gestin de fiscalizacin o cobro posterior, deber ser eliminada, no pudiendo permanecer en las bases de datos del Servicio. Las autoridades o funcionarios del Servicio que tomen conocimiento de la informacin bancaria secreta o reservada estarn obligados a la ms estricta y completa reserva respecto de ella y, salvo los casos sealados en el inciso segundo, no podrn cederla o comunicarla a terceros. La infraccin a esta obligacin se castigar con la pena de reclusin menor en cualquiera de sus grados y multa de diez a treinta unidades tributarias mensuales. Asimismo, dicha infraccin dar lugar a responsabilidad administrativa y se sancionar con destitucin. Artculo 62 bis.- Para los efectos a que se refiere el inciso tercero del artculo precedente, ser competente para conocer de la solicitud de autorizacin judicial que el Servicio interponga para acceder a la informacin bancaria sujeta a reserva o secreto, el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio en Chile que haya informado el banco al Servicio, conforme al nmero 4) del inciso tercero del artculo precedente. Si se hubiese informado un domicilio en el extranjero o no se hubiese informado domicilio alguno, ser competente el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio del banco requerido. La solicitud del Servicio deber ser presentada conjuntamente con los antecedentes que sustenten el requerimiento y que justifiquen que es indispensable contar con dicha informacin para determinar las obligaciones tributarias del contribuyente, identificando las declaraciones o falta de ellas, en su caso, que se pretende verificar. En el caso de requerimientos efectuados desde el extranjero, deber indicarse la entidad requirente de la informacin y los antecedentes de la solicitud respectiva. El Juez Tributario y Aduanero resolver la solicitud de autorizacin citando a las partes a una audiencia que deber fijarse a ms tardar el decimoquinto da contado desde la fecha de la notificacin de dicha citacin. Con el mrito de los antecedentes aportados por las partes, el juez resolver fundadamente la solicitud de autorizacin en la misma audiencia o dentro del quinto da, a menos que estime necesario abrir un trmino probatorio por un plazo mximo de cinco das. La notificacin al titular de la informacin se efectuar considerando la informacin proporcionada por el banco al Servicio, conforme al nmero 4) del inciso tercero del artculo precedente, de la siguiente forma: a) Por cdula, dirigida al domicilio en Chile que el banco
Ley 20406 Art. UNICO D.O. 05.12.2009
haya informado, o b) Por avisos, cuando el banco haya informado al Servicio que su cliente tiene domicilio en el extranjero, que el titular de la informacin no es ya su cliente, o bien cuando no haya informado domicilio alguno. Para los efectos de la notificacin por avisos, el secretario del Tribunal preparar un extracto, en que se incluir la informacin necesaria para que el titular de la informacin conozca del hecho de haberse requerido por el Servicio su informacin bancaria amparada por secreto o reserva, la identidad del tribunal en que tal solicitud se ha radicado y la fecha de la audiencia fijada. En cualquiera de los casos anteriores, cuando el banco haya informado al Servicio el correo electrnico registrado por el titular de la informacin, el secretario del Tribunal comunicar tambin por esa va el hecho de haber ordenado la notificacin respectiva, cuya validez no se ver afectada por este aviso adicional. Asimismo, cuando se notifique por avisos, el secretario del Tribunal deber despachar, dejando constancia de ello en el expediente, carta certificada al ltimo domicilio registrado ante el banco, de haber sido informado, comunicando que se ha ordenado la notificacin por avisos, cuya validez no se ver afectada por la recepcin exitosa o fallida de esta comunicacin adicional. En contra de la sentencia que se pronuncie sobre la solicitud proceder el recurso de apelacin, el que deber interponerse en el plazo de cinco das contado desde su notificacin, y se conceder en ambos efectos. La apelacin se tramitar en cuenta, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco das contado desde el ingreso de los autos en la Secretara de la Corte de Apelaciones, solicite alegatos. En contra de la resolucin de la Corte no proceder recurso alguno. El expediente se tramitar en forma secreta en todas las instancias del juicio. Las disposiciones del artculo 62 y de este artculo no restringirn las dems facultades de fiscalizacin del Servicio. Artculo 63.- El Servicio har uso de todos los medios legales para comprobar la exactitud de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y para obtener las informaciones y antecedentes relativos a los impuestos que se adeuden o pudieren adeudarse. El Jefe de la Oficina respectiva del Servicio podr citar al contribuyente para que, dentro del plazo de un mes, presente una declaracin o rectifique, aclare, ample o confirme la anterior. Sin embargo, dicha citacin deber practicarse en los casos en que la ley la establezca como trmite previo. A solicitud del interesado dicho funcionario podr ampliar este plazo, por una sola vez, hasta por un mes. Esta facultad podr ser delegada en otros jefes de las respectivas oficinas. La citacin producir el efecto de aumentar los plazos de prescripcin en los trminos del inciso 4 del artculo 200 respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en ella. Art. 64. El Servicio podr tasar la base imponible con los antecedentes que tenga en su poder, en caso que el contribuyente no concurriere a la citacin que se le hiciere de acuerdo con el artculo 63 o no contestare o
LEY 20431 Art. 7 N 5 D.O. 30.04.2010
no cumpliere las exigencias que se le formulen, o al cumplir con ellas no subsanare las deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben. Asimismo, el Servicio podr proceder a la tasacin de la base imponible de los impuestos, en los casos del inciso 2 del artculo 21 y del artculo 22. Cuando el precio o valor asignado al objeto de la enajenacin de una especie mueble, corporal o incorporal, o al servicio prestado sirva de base o sea uno de los elementos para determinar un impuesto, el Servicio, sin necesidad de citacin previa, podr tasar dicho precio o valor en los casos en que ste sea notoriamente inferior a los corrientes en plaza o de los que normalmente se cobren en convenciones de similar naturaleza, considerando las circunstancias en que se realiza la operacin. No se aplicar lo dispuesto en este artculo, en los casos de divisin o fusin por creacin o por incorporacin de sociedades, siempre que la nueva sociedad o la subsistente mantenga registrado el valor tributario que tenan los activos y pasivos en la sociedad dividida o aportante. Tampoco se aplicar lo dispuesto en este artculo, cuando se trate del aporte, total o parcial, de activos de cualquier clase, corporales o incorporales que resulte de otros procesos de reorganizacin de grupos empresariales, que obedezcan a una legtima razn de negocios, en que subsista la empresa aportante, sea sta, individual, societaria, o contribuyente del N 1 del artculo 58 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que impliquen un aumento de capital en una sociedad preexistente o la constitucin de una nueva sociedad y que no originen flujos efectivos de dinero para el aportante, siempre que los aportes se efecten y registren al valor contable o tributario en que los activos estaban registrados en la aportante. Dichos valores debern asignarse en la respectiva junta de accionistas, o escritura pblica de constitucin o modificacin de la sociedad tratndose de sociedades de personas. En igual forma, en todos aquellos casos en que proceda aplicar impuestos cuya determinacin se basa en el precio o valor de bienes races, el Servicio de Impuestos Internos podr tasar dicho precio o valor, si el fijado en el respectivo acto o contrato fuere notoriamente inferior al valor comercial de los inmuebles de caractersticas y ubicacin similares, en la localidad respectiva, y girar de inmediato y sin otro trmite previo el impuesto correspondiente. De la tasacin y giro slo podr reclamarse simultneamente dentro del plazo de 60 das contado desde la fecha de la notificacin de este ltimo. La reclamacin que se deduzca se sujetar al procedimiento general establecido en el Ttulo II del Libro III de este Cdigo. Art. 65. En los casos a que se refiere el nmero 4 del artculo 97, el Servicio tasar de oficio y para todos los efectos tributarios el monto de las ventas u operaciones gravadas sobre las cuales deber pagarse el impuesto y las multas. Para estos efectos se presume que el monto de las ventas y dems operaciones gravadas no podr ser inferior, en un perodo determinado, al monto de las compras efectuadas y de las existencias iniciales, descontndose las existencias en poder del contribuyente y agregando las utilidades fijadas por los organismos estatales, tratndose de precios controlados, o las que determine el Servicio, en los dems casos.
LEY 19155 Art. 3 a) D.O. 13.08.1992 LEY 19155 Art. 3 b) D.O. 13.08.1992 LEY 19705 Art. 17 D.O. 20.12.2000
LEY 19506 Art. 3 N 10 D.O. 30.07.1997
Se presume que en el caso del aviso o deteccin de la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o documentos a que se refiere el inciso primero del N 16 del artculo 97, la base imponible de los impuestos de la Ley de la Renta ser la que resulte de aplicar sobre el monto de las ventas anuales hasta el porcentaje mximo de utilidad tributaria que hayan obtenido las empresas anlogas y similares. El porcentaje mximo aludido ser determinado por el Servicio de Impuestos Internos con los antecedentes de que disponga. Prrafo 2. Del Rol Unico Tributario y de los avisos inicial y de trmino Artculo 66.- Todas las personas naturales y jurdicas y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica, pero susceptibles de ser sujetos de impuestos, que en razn de sus actividades o condicin causen o puedan causar impuestos, deben estar inscritas en el Rol Unico Tributario de acuerdo con las normas del Reglamento respectivo. Artculo 67.- La Direccin Regional podr exigir a las personas que desarrollen determinadas actividades, la inscripcin en registros especiales. La misma Direccin Regional indicar, en cada caso, los datos o antecedentes que deban proporcionarse por los contribuyentes para los efectos de la inscripcin. Lo dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicio de las inscripciones obligatorias exigidas por este Cdigo o por las leyes tributarias. Art. 68. Las personas que inicien negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la primera y segunda categoras a que se refieren los nmeros 1, letras a) y b), 3, 4 y 5 de los artculos 20, 42 N 2 y 48 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, debern presentar al Servicio, dentro de los dos meses siguientes a aquel en que comiencen sus actividades, una declaracin jurada sobre dicha iniciacin. El Director podr, mediante normas de carcter general, eximir de presentar esta declaracin a contribuyentes o grupos de contribuyentes de escasos recursos econmicos o que no tengan la preparacin necesaria para confeccionarla, o bien, para sustituir esta exigencia por otros procedimientos que constituyan un trmite simplificado. Los contribuyentes favorecidos con esta facultad podrn acogerse a la exencin o al rgimen simplificado dentro de los noventa das siguientes a la publicacin de la resolucin respectiva, aun cuando no hayan cumplido oportunamente con la obligacin establecida en este artculo, no sindoles aplicable sancin alguna en ese caso. Sin embargo, el contribuyente beneficiado con esta eximicin o sustitucin podr, optativamente, efectuar la declaracin comn de iniciacin de actividades a que se refiere la primera parte de este inciso. Igualmente el Director podr eximir de la obligacin establecida en este artculo a aquellos contribuyentes no domiciliados ni residentes en el pas, que solamente obtengan rentas de capitales mobiliarios, sea producto de su tenencia o enajenacin, o rentas de aquellas que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, aun cuando estos contribuyentes hayan designado un representante a cargo de dichas inversiones en el pas.
Ley 18110 Art 3, e) LEY 20431 Art. 7 N 6 D.O. 30.04.2010
LEY 19506 Art. 3 N 11 a) D.O. 30.07.1997 LEY 19506 Art. 3 N 11 b) D.O. 30.07.1997
LEY 19738 Art. 1 i) D.O. 19.06.2001 LEY 20263 Art. 1 N 4 D.O. 02.05.2008
Para los efectos de este artculo, se entender que se inician actividades cuando se efecte cualquier acto u operacin que constituya elemento necesario para la determinacin de los impuestos peridicos que afecten a la actividad que se desarrollar, o que generen los referidos impuestos. La declaracin inicial se har en un formulario nico proporcionado por el Servicio, que contendr todas las enunciaciones requeridas para el enrolamiento del contribuyente en cada uno de los registros en que deba inscribirse. Mediante esta declaracin inicial, el contribuyente cumplir con todas las obligaciones de inscripcin que le correspondan, sin necesidad de otros trmites. Para estos efectos, el Servicio proceder a inscribir al contribuyente inicial en todos los registros que procedan. Los contribuyentes debern poner en conocimiento de la Oficina del Servicio que corresponda las modificaciones importantes de los datos y antecedentes contenidos en el formulario a que se refiere el inciso anterior.
LEY 19506 Art. 3 N 11 c) D.O. 30.07.1997
LEY 19506 Art. 3 N 11 d) D.O. 30.07.1997
Art. 69. Toda persona natural o jurdica que, por terminacin de su giro comercial o industrial, o de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos, deber dar aviso por escrito al Servicio, acompaando su balance final o los antecedentes que ste estime necesario, y deber pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del expresado balance, dentro de los dos meses siguientes al trmino del giro o de sus actividades. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 71, las empresas individuales no podrn convertirse en sociedades de cualquier naturaleza, ni las sociedades aportar a otra u otras todo su activo y pasivo o fusionarse, sin dar aviso de trmino de giro. Sin embargo, no ser necesario dar aviso de trmino de giro en los casos de empresas individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, cuando la sociedad que se crea se haga responsable solidariamente en la respectiva escritura social de todos los impuestos que se adeudaren por la empresa individual relativo al giro o actividad respectiva, ni tampoco, en los casos de aporte de todo el activo y pasivo o fusin de sociedades, cuando la sociedad que se crea o subsista se haga responsable de todos los impuestos que se adeudaren por la sociedad aportante o fusionada, en la correspondiente escritura de aporte o fusin. No obstante, las empresas que se disuelven o desaparecen debern efectuar un balance de trmino de giro a la fecha de su extincin y las sociedades que se creen o subsistan, pagar los impuestos correspondientes de la Ley de la Renta, dentro del plazo sealado en el inciso primero, y los dems impuestos dentro de los plazos legales, sin perjuicio de la responsabilidad por otros impuestos que pudieran adeudarse. Cuando con motivo del cambio de giro, o de la transformacin de una empresa social en una sociedad de cualquier especie, el contribuyente queda afecto a otro rgimen tributario en el mismo ejercicio, debern separarse los resultados afectados con cada rgimen tributario slo para los efectos de determinar los impuestos respectivos de dicho ejercicio. No podr efectuarse disminucin de capital en las sociedades sin autorizacin previa del Servicio. Artculo 70.- No se autorizar ninguna disolucin de
LEY 18482, Art. 12, b)
DL 1244 1975 Art 8, a)
sociedad sin un certificado del Servicio, en el cual conste que la sociedad se encuentra al da en el pago de sus tributos. Artculo 71.- Cuando una persona natural o jurdica cese en sus actividades por venta, cesin o traspaso a otra de sus bienes, negocios o industrias, la persona adquirente tendr el carcter de fiador respecto de las obligaciones tributarias correspondientes a lo adquirido que afecten al vendedor o cedente. Para gozar del beneficio de excusin dentro del juicio ejecutivo de cobro de los respectivos impuestos, el adquirente, deber cumplir con lo dispuesto en los artculos 2.358. y 2.359. del Cdigo Civil. La citacin, liquidacin, giro y dems actuaciones administrativas correspondientes a los impuestos aludidos en el inciso anterior, debern notificarse en todo caso al vendedor o cedente y al adquirente. Prrafo 3. De otros medios de fiscalizacin Art. 72. Las Oficinas de Identificacin de la Repblica no podrn extender pasaportes sin que previamente el peticionario les acredite encontrarse en posesin del Rol Unico Nacional, o tener carnet de identidad con nmero nacional y dgito verificador, o estar inscrito en el Rol Unico Tributario. No ser necesario esta exigencia por parte de las Oficinas de Identificacin cuando los interesados deban acreditar el pago del impuesto de viaje o estar exento del mismo. INCISOS SEGUNDO Y TERCERO DEROGADOS DL 910 Art 20, b)
LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002 RECTIFICADO D. O. 18-FEB-1975.
Art. 73. Las Aduanas debern remitir al Servicio, dentro de los primeros diez das de cada mes, copia de las plizas de importacin o exportacin tramitadas en el mes anterior. Artculo 74.- Los conservadores de bienes races no inscribirn en sus registros ninguna transmisin o transferencia de dominio, de constitucin de hipotecas, censos, servidumbres, usufructos, fideicomisos o arrendamientos, sin que se les compruebe el pago de todos los impuestos fiscales que afecten a la propiedad raz materia de aquellos actos jurdicos. Dejarn constancia de este hecho en el certificado de inscripcin que deben estampar en el ttulo respectivo. Los notarios debern insertar en los documentos que consignen la venta, permuta, hipoteca, traspaso o cesin de bienes races, el recibo que acredite el pago del impuesto a la renta correspondiente al ltimo perodo de tiempo. El pago del impuesto a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones se comprobar en los casos y en la forma establecida por la ley N. 16.271. Art. 75. Los notarios y dems ministros de fe debern dejar constancia del pago del tributo contemplado en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en los documentos que den cuenta de una convencin afecta a dicho impuesto. Para los efectos contemplados en este artculo, no regirn los plazos de declaracin y pago sealados en
LEY 18181, Art. 3, a)
esa ley. Con todo, el Director Regional podr, a su juicio exclusivo, determinar que la declaracin y pago del impuesto se haga dentro de los plazos indicados en esa ley, cuando estime debidamente resguardado el inters fiscal. Los notarios y dems ministros de fe debern autorizar siempre los documentos a que se refiere este artculo, pero no podrn entregarlos a los interesados ni otorgar copias de ellos sin que previamente se encuentren pagados estos tributos. En los casos de venta o promesa de venta de bienes corporales inmuebles, o de un contrato general de construccin, la obligacin establecida en el inciso primero se entender cumplida dejando constancia del nmero y fecha de la factura o facturas correspondientes.
LEY 18630 ART. 6 NOTA 3
NOTA: 3 El artculo 6 de la ley 18.630, dispuso que esta modificacin regir a contar del 1 de octubre de 1987. Art. 75 bis.- En los documentos que den cuenta del arrendamiento o cesin temporal en cualquier forma, de un bien raz agrcola, el arrendador o cedente deber declarar si es un contribuyente del impuesto de primera categora de la Ley de Impuesto a la Renta que tributa sobre la base de renta efectiva o bien sobre renta presunta. Esta norma se aplicar tambin respecto de los contratos de arrendamiento o cesin temporal de pertenencias mineras o de vehculos de transporte de carga terrestre. Los Notarios no autorizarn las escrituras pblicas o documentos en los que falte la declaracin a que se refiere el inciso anterior. Los arrendadores o cedentes que no den cumplimiento a la obligacin contemplada en el inciso primero o que hagan una declaracin falsa respecto de su rgimen tributario, sern sancionados en conformidad con el artculo 97, N 1, de este Cdigo, con multa de una unidad tributaria anual a cincuenta unidades tributarias anuales, y, adems debern indemnizar los perjuicios causados al arrendatario o cesionario.
LEY 18985, ART. 7, a)
Artculo 76.- Los notarios titulares, suplentes o interinos comunicarn al Servicio todos los contratos otorgados ante ellos que se refieran a transferencia de bienes, hipotecas y otros asuntos que sean susceptibles de revelar la renta de cada contribuyente. Todos los funcionarios encargados de registros pblicos comunicarn igualmente al Servicio los contratos que les sean presentados para su inscripcin. Dichas comunicaciones sern enviadas a ms tardar el 1. de Marzo de cada ao y en ellas se relacionarn los contratos otorgados o inscritos durante el ao anterior. Artculo 77.- Derogado. Art. 78. Los notarios estarn obligados a vigilar el pago de los tributos que corresponda aplicar en conformidad a la Ley de Timbres y Estampillas, respecto de las escrituras y documentos que autoricen, o documentos que protocolicen, y respondern solidariamente con los obligados al pago del impuesto. Para este efecto, el notario firmar la declaracin LEY 20431 Art. 7 N 7 D.O. 30.04.2010 LEY 18181, Art. 3, b)
del impuesto, conjuntamente con el obligado a su pago. Cesar dicha responsabilidad si el impuesto hubiere sido enterado en Tesorera, de acuerdo con la determinacin efectuada por la justicia ordinaria conforme a lo dispuesto en el artculo 158. Artculo 79.- Derogado. Artculo 80.- Los alcaldes, tesoreros municipales y dems funcionarios locales estarn obligados a proporcionar al Servicio las informaciones que les sean solicitadas en relacin a patentes concedidas a contribuyentes, a rentas de personas residentes en la comuna respectiva, o a bienes situados en su territorio. Artculo 81.- Los tesoreros municipales debern enviar al Servicio copia del rol de patentes industriales, comerciales y profesionales en la forma que l determine. Artculo 82.- La Tesorera y el Servicio de Impuestos Internos debern proporcionarse mutuamente la informacin que requieran para el oportuno cumplimiento de sus funciones. Los bancos y otras instituciones autorizadas para recibir declaraciones y pagos de impuestos, estarn obligados a remitir al Servicio cualquier formulario mediante los cuales recibieron dichas declaraciones y pagos de los tributos que son de competencia de ese Servicio. No obstante, los formularios del Impuesto Territorial pagado, debern remitirlos a Tesorera para su procesamiento, quien deber comunicar oportunamente esta informacin al Servicio. Artculo 83.- Las municipalidades estarn obligadas a cooperar en los trabajos de tasacin de la propiedad raz en la forma, plazo y condiciones que determine el Director. Artculo 84.- Una copia de los balances y estados de situacin que se presenten a los bancos y dems instituciones de crdito ser enviada por estas instituciones a la Direccin Regional, en los casos particulares en que el Director Regional lo solicite. Art. 85. El Banco del Estado, las cajas de previsin y las instituciones bancarias y de crdito en general, remitirn al Servicio, en la forma que el Director Regional determine, las copias de las tasaciones de bienes races que hubieren practicado. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 61 y 62, para los fines de la fiscalizacin de los impuestos, los Bancos e Instituciones Financieras debern proporcionar todos los datos que se les soliciten relativos a las operaciones de crdito de dinero que hayan celebrado y de las garantas constituidas para su otorgamiento, en la oportunidad, forma y cantidad que el Servicio establezca, con excepcin de aquellas operaciones de crdito de dinero otorgadas para el uso de tarjetas de crdito que se produce entre el usuario de la tarjeta y el banco emisor, cuyos titulares no sean contribuyentes del Impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta y se trate de tarjetas de crdito destinadas LEY 19738 Art. 1 j) D.O. 19.06.2001 LEY 20431 Art. 7 N 7 D.O. 30.04.2010
LEY 19738 Art. 1 k) D.O. 19.06.2001
exclusivamente al uso particular de una persona natural y no para el desarrollo de una actividad clasificada en dicha Categora. Lo dispuesto anteriormente no ser aplicable a las operaciones de crdito celebradas y garantas constituidas por los contribuyentes del artculo 20, nmero 2, de la Ley de la Renta, ni a las operaciones celebradas y garantas constituidas que correspondan a un perodo superior al plazo de tres aos. En caso alguno se podr solicitar la informacin sobre las adquisiciones efectuadas por una persona determinada en el uso de las tarjetas de crdito. La informacin as obtenida ser mantenida en secreto y no se podr revelar, aparte del contribuyente, mas que a las personas o autoridades encargadas de la liquidacin o de la recaudacin de los impuestos pertinentes y de resolver las reclamaciones y recursos relativos a las mismas, salvo las excepciones legales.
Art. 86. Los funcionarios del Servicio, nominativa y expresamente autorizados por el Director, tendrn el carcter de ministros de fe, para todos los efectos de este Cdigo y las leyes tributarias.
LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
Art. 87. Los funcionarios fiscales, semifiscales, de instituciones fiscales y semifiscales de administracin autnoma y municipales, y las autoridades en general, estarn obligados a proporcionar al Servicio todos los datos y antecedentes que ste solicite para la fiscalizacin de los impuestos. Cuando as lo determine el Servicio de Impuestos Internos, las instituciones fiscales, semifiscales, municipales, organismos de administracin autnoma y las empresas de todos ellos, como asimismo, las personas que deban llevar contabilidad, debern mantener un registro especial en el que se dejar constancia de los servicios profesionales u otros propios de ocupaciones lucrativas, de que tomen conocimiento en razn de sus funciones, giro o actividades propias. Este registro contendr las indicaciones que el Servicio determine, a su juicio exclusivo. Art. 88. Estarn obligadas a emitir facturas las personas que a continuacin se indican, por las transferencias que efecten y cualquiera que sea la calidad del adquirente: 1 Industriales, agricultores y otras personas consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios; y 2 Importadores, distribuidores y comerciantes mayoristas. No obstante, cuando estos contribuyentes tengan establecimientos, secciones o departamentos destinados exclusivamente a la venta directa al consumidor, podrn emitir, en relacin a dichas transferencias, boletas en vez de facturas. Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores y en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, la Direccin podr exigir el otorgamiento de facturas o boletas respecto de cualquier ingreso, operacin o transferencia que directa o indirectamente sirva de base para el clculo de un impuesto y que aqulla determine a su juicio exclusivo, estableciendo
DL 1604, Art 8 N 4
los requisitos que estos documentos deban reunir. Asimismo, tratndose de contribuyentes de difcil fiscalizacin, la Direccin podr exigir que la boleta la emita el beneficiario del servicio o eximir a ste de emitir dicho documento, siempre que sustituya esta obligacin con el cumplimiento de otras formalidades que resguarden debidamente el inters fiscal y se trate de una prestacin ocasional que se haga como mximo en tres das dentro de cada semana. Por los servicios que presten los referidos contribuyentes de difcil fiscalizacin, no ser aplicable la retencin del impuesto prevista en el nmero 2 del artculo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando la remuneracin por el total del servicio correspondiente no exceda del 50% de una unidad tributaria mensual vigente al momento del pago. La Direccin determinar, en todos los casos, el monto mnimo por el cual deban emitirse las boletas. Estos documentos debern emitirse en el momento mismo en que se celebre el acto o se perciba el ingreso que motiva su emisin, y estarn exentos de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuesto de Timbres, Estampillas y Papel Sellado. En aquellos casos en que deba otorgarse facturas o boletas, ser obligacin del adquirente o beneficiario del servicio exigirlas y retirarlas del local o establecimiento del emisor.
LEY 19109 Art. 2 NOTA 4.1
DL 1024 1975 Art 3 N 1
NOTA: 4.1 La modificacin introducida a este artculo por la ley N 19.109, rige, segn lo dispone su artculo 4, a contar de su publicacin en el Diario Oficial, efectuada el 30 de diciembre de 1991. Art. 89. El Banco Central, el Banco del Estado, la Corporacin de Fomento de la Produccin, las instituciones de previsin y, en general, todas las instituciones de crdito, ya sean fiscales, semifiscales o de administracin autnoma, y los bancos comerciales, para tramitar cualquiera solicitud de crdito o prstamo o cualquiera operacin de carcter patrimonial que haya de realizarse por su intermedio, debern exigir al solicitante que compruebe estar al da en el pago del impuesto global complementario o del impuesto nico establecido en el N 1 del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Este ltimo certificado deber ser extendido por los pagadores, habilitados u oficiales del presupuesto por medio de los cuales se efecte la retencin del impuesto. Igual obligacin pesar sobre los notarios respecto de las escrituras pblicas o privadas que se otorguen o autoricen ante ellos relativas a convenciones o contratos de carcter patrimonial, excluyndose los testamentos, las que contengan capitulaciones matrimoniales, mandatos, modificaciones de contratos que no aumenten su cuanta primitiva y dems que autorice el Director. Exceptundose, tambin, las operaciones que se efecten por intermedio de la Caja de Crdito Prendario y todas aquellas cuyo monto sea inferior al quince por ciento de un sueldo vital anual. Tratndose de personas jurdicas, se exigir el cumplimiento de estas obligaciones respecto del impuesto a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del artculo 20 de la Ley de la Renta, con exclusin de los agentes de aduanas y de los corredores de propiedades cuando estn obligados a cualquiera de estos tributos. Para dar cumplimiento a este artculo, bastar que el interesado exhiba el recibo de pago o un certificado que acredite que est acogido, en su caso, al pago
RECTIFICADO D. O. 18-FEB-1975.
mensual indicado en el inciso primero, o que se encuentra exento del impuesto, o que est al da en el cumplimiento de convenios de pago, debiendo la institucin de que se trate anotar todos los datos del recibo o certificado. El Banco Central de Chile no autorizar la adquisicin de divisas correspondientes al retiro del capital y/o utilidades a la empresa extranjera que ponga trmino a sus actividades en Chile, mientras no acredite haber cumplido las obligaciones establecidas en el artculo 69 del Cdigo, incluido el pago de los impuestos correspondientes devengados hasta el trmino de las operaciones respectivas. Artculo 90.- Las cajas de previsin pagarn oportunamente el impuesto territorial que afecte a los inmuebles de sus respectivos imponentes, sobre los cuales se hubiere constituido hipoteca a favor de dichas cajas, quedando stas facultadas para cobrar su valor por planillas, total o parcialmente, segn lo acuerden los respectivos consejos directivos o deducirlo en casos calificados de los haberes de sus imponentes. El incumplimiento de esta obligacin har responsable a la institucin de todo perjuicio irrogado al imponente, pudiendo repetir en contra del funcionario culpable. Art. 91. El sndico deber comunicar, dentro de los cinco das siguientes al de su asuncin al cargo, la declaratoria de quiebra al Director Regional correspondiente al domicilio del fallido. Art. 92. Salvo disposicin en contrario, en los casos en que se exija comprobar el pago de un impuesto, se entender cumplida esta obligacin con la exhibicin del respectivo recibo o del certificado de exencin, o demostrndose en igual forma estar al da en el cumplimiento de un convenio de pago celebrado con el Servicio de Tesoreras. El Director Regional podr autorizar, en casos calificados, se omita el cumplimiento de la obligacin precedente, siempre que el interesado caucione suficientemente el inters fiscal. No proceder esta caucin cuando el Director Regional pueda verificar el pago de los impuestos de la informacin entregada al Servicio por Tesoreras. Si se tratare de documentos o inscripciones en registros pblicos, bastar exhibir el correspondiente comprobante de pago al funcionario que deba autorizarlos, quien dejar constancia de su fecha y nmero, si los tuviere, y de la Tesorera o entidad a la cual se hizo el pago. En todo caso, no se exigir la exhibicin del certificado de inscripcin en el rol de contribuyentes, ni la comprobacin de estar al da en el pago del impuesto global complementario, a los adquirentes o adjudicatarios de viviendas por intermedio de la Corporacin de la Vivienda. Asimismo, no regir lo dispuesto en los artculos 66 y 89 respecto de aquellas personas a quienes la ley les haya eximido de las obligaciones contempladas en dichos artculos. LEY 19041 Art. 4, c)
LEY 19738 Art. 1 l) D.O. 19.06.2001 NOTA LEY 18181 Art. 3 c) D.O. 26.11.1982
NOTA: El artculo 2 transitorio de la LEY 19738, dispone que la modificacin introducida por ella a esta norma,
regir desde el 1 de enero del ao 2002. No obstante, slo se podr solicitar informacin de los crditos otorgados y garantas constituidas con anterioridad a esta fecha si se encuentran vigentes. Artculo 92 bis.- La Direccin podr disponer que los documentos que mantenga bajo su esfera de resguardo, se archiven en medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos. El Director tambin podr autorizar a los contribuyentes a mantener su documentacin en medios distintos al papel. La impresin en papel de los documentos contenidos en los referidos medios, tendr el valor probatorio de instrumento pblico o privado, segn la naturaleza del original. En caso de disconformidad de la impresin de un documento archivado tecnolgicamente con el original o una copia autntica del mismo, prevalecern estos ltimos sin necesidad de otro cotejo. LIBRO SEGUNDO De los apremios y de las infracciones y sanciones TITULO I De los apremios Artculo 93.- En los casos que se sealan en el presente Ttulo podr decretarse por la justicia Ordinaria el arresto del infractor hasta por quince das, como medida de apremio a fin de obtener el cumplimiento de las obligaciones tributarias respectivas. Para la aplicacin de esta medida ser requisito previo que el infractor haya sido apercibido en forma expresa a fin de que cumpla dentro de un plazo razonable. El juez citar al infractor a una audiencia y con el solo mrito de lo que se exponga en ella o en rebelda del mismo, resolver sobre la aplicacin del apremio solicitado y podr suspenderlo si se alegaren motivos plausibles. Las resoluciones que decreten el apremio sern inapelables. Artculo 94.- Los apremios podrn renovarse cuando se mantengan las circunstancias que los motivaron. Los apremios no se aplicarn, o cesarn, segn el caso, cuando el contribuyente cumpla con las obligaciones tributarias respectivas. Art. 95. Proceder el apremio en contra de las personas que, habiendo sido citadas por segunda vez en conformidad a lo dispuesto en los artculos 34 60, penltimo inciso, durante la recopilacin de antecedentes a que se refiere el artculo 161, N 10, no concurran sin causa justificada; proceder, adems, el apremio en los casos de las infracciones sealadas en el N 7 del artculo 97 y tambin en todo caso en que el contribuyente no exhiba sus libros o documentos de contabilidad o entrabe el examen de los mismos. Las citaciones a que se refiere el inciso anterior, debern efectuarse por carta certificada y a lo menos para quinto da contado desde la fecha en que sta se entienda recibida. Entre una y otra de las dos citaciones a que se refiere dicho inciso deber mediar, a lo menos, un plazo de cinco das. En los casos sealados en este artculo, el
LEY 19578 Art. 3 N2 D.O. 29.07.1998
DL 3579 1981 Art. 1 N 4 LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
DL 3579 1981 Art. 1 N 5
apercibimiento deber efectuarse por el Servicio, y corresponder al Director Regional solicitar el apremio. Ser juez competente para conocer de los apremios a que se refiere el presente artculo el juez de letras en lo civil de turno del domicilio del infractor.
LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
Artculo 96.- Tambin proceder la medida de apremio, tratndose de la infraccin sealada en el nmero 11. del artculo 97.. En los casos del presente artculo, el Servicio de Tesoreras requerir a las personas que no hayan enterado los impuestos dentro de los plazos legales, y si no los pagaren en el trmino de cinco das, contados desde la fecha de la notificacin, enviar los antecedentes al Juez Civil del domicilio del contribuyente, para la aplicacin de lo dispuesto en los artculos 93. y 94.. El requerimiento del Servicio se har de acuerdo al inciso primero del artculo 12. y con l se entender cumplido el requisito sealado en el inciso segundo del artculo 93.. En estos casos, el Juez podr suspender el apremio a que se refieren las disposiciones citadas, y slo podr postergarlo en las condiciones que en ellas seala. TITULO II De las infracciones y sanciones. Prrafo 1. De los contribuyentes y otros obligados Art. 97. Las siguientes infracciones a las disposiciones tributarias sern sancionadas en la forma que a continuacin se indica: 1 El retardo u omisin en la presentacin de declaraciones, informes o solicitudes de inscripciones en roles o registros obligatorios, que no constituyan la base inmediata para la determinacin o liquidacin de un impuesto, con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual. En caso de retardo u omisin en la presentacin de informes referidos a operaciones realizadas o antecedentes relacionados con terceras personas, se aplicarn las multas contempladas en el inciso anterior. Sin embargo, si requerido posteriormente bajo apercibimiento por el Servicio, el contribuyente no da cumplimiento a estas obligaciones legales en el plazo de 30 das, se le aplicar adems, una multa que ser de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales por cada mes o fraccin de mes de atraso y por cada persona que se haya omitido, o respecto de la cual se haya retardado la presentacin respectiva. Con todo, la multa mxima que corresponda aplicar no podr exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que el infractor se trate de un contribuyente o de un Organismo de la Administracin del Estado. 2 El retardo u omisin en la presentacin de declaraciones o informes, que constituyan la base inmediata para la determinacin o liquidacin de un impuesto, con multa de diez por ciento de los impuestos que resulten de la liquidacin, siempre que dicho retardo u omisin no sea superior a 5 meses. Pasado este plazo, la multa indicada se aumentar en un dos por ciento por cada mes o fraccin de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella del treinta por
DL 3579, HACIENDA Art. 1 N 6 D.O. 12.02.1981 LEY 19578 Art. 3 N3 A D.O. 29.07.1998
DL 3579, HACIENDA Art. 1 N 7 D.O. 12.02.1981
ciento de los impuestos adeudados. Esta multa no se impondr en aquellas situaciones en que proceda tambin la aplicacin de la multa por atraso en el pago, establecida en el N 11 de este artculo y la declaracin no haya podido efectuarse por tratarse de un caso en que no se acepta la declaracin sin el pago. El retardo u omisin en la presentacin de declaraciones que no impliquen la obligacin de efectuar un pago inmediato, por estar cubierto el impuesto a juicio del contribuyente, pero que puedan constituir la base para determinar o liquidar un impuesto, con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual. 3 La declaracin incompleta o errnea, la omisin de balances o documentos anexos a la declaracin o la presentacin incompleta de stos que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda, a menos que el contribuyente pruebe haber empleado la debida diligencia, con multa del cinco por ciento al veinte por ciento de las diferencias de impuesto que resultaren. 4 Las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda o la omisin maliciosa en los libros de contabilidad de los asientos relativos a las mercaderas adquiridas, enajenadas o permutadas o a las dems operaciones gravadas, la adulteracin de balances o inventarios o la presentacin de stos dolosamente falseados, el uso de boletas, notas de dbito, notas de crdito, o facturas ya utilizadas en operaciones anteriores, o el empleo de otros procedimientos dolosos encaminados a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto, con multa del cincuenta por ciento al trescientos por ciento del valor del tributo eludido y con presidio menor en sus grado medio a mximo. Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas y Servicios u otros impuestos sujetos a retencin o recargo, que realicen maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de los crditos o imputaciones que tengan derecho a hacer valer, en relacin con las cantidades que deban pagar, sern sancionados con la pena de presidio menor en su grado mximo a presidio mayor en su grado mnimo y con multas del cien por ciento al trescientos por ciento de lo defraudado. El que, simulando una operacin tributaria o mediante cualquiera otra maniobra fraudulenta, obtubiere devoluciones de impuesto que no le correspondan, ser sancionado con la pena de presidio menor en su grado mximo a presidio mayor en su grado medio y con multa del cien por ciento al cuatrocientos por ciento de lo defraudado. Si, como medio para cometer los delitos previstos en los incisos anteriores, se hubiere hecho uso malicioso de facturas u otros documentos falsos, fraudulentos o adulterados, se aplicar la pena mayor asignada al delito ms grave. El que maliciosamente confeccione, venda o facilite, a cualquier ttulo, guas de despacho, facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas, falsas, con o sin timbre del Servicio, con el objeto de cometer o posibilitar la comisin de los delitos descritos en este nmero, ser sancionado con la pena de presidio menor en sus grados medio a mximo y con una multa de hasta 40 unidades tributarias anuales. 5 La omisin maliciosa de declaraciones exigidas por las leyes tributarias para la determinacin o liquidacin de un impuesto, en que incurran el
LEY 18682 Art. 5 d) D.O. 31.12.1987
LEY 18110 Art. 3 f) D.O. 26.03.1982 DL 3443, HACIENDA Art. 1 N 1 a) D.O. 02.07.1980 DL 3443, HACIENDA Art. 1 N 1 b) D.O. 02.07.1980
DL 3443, HACIENDA Art. 1 N 1 c) D.O. 02.07.1980
DL 3443, HACIENDA Art. 1 N 1 c) D.O. 02.07.1980 LEY 19738 Art. 1 m) N 1 D.O. 19.06.2001
contribuyente o su representante, y los gerentes y administradores de personas jurdicas o los socios que tengan el uso de la razn social, con multa del cincuenta por ciento al trescientos por ciento del impuesto que se trata de eludir y con presidio menor en sus grados medio a mximo. 6 La no exhibicin de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros documentos exigidos por el Director o el Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales, la oposicin al examen de los mismos o a la inspeccin de establecimientos de comercio, agrcola, industriales o mineros, o el acto de entrabar en cualquiera forma la fiscalizacin ejercida en conformidad a la ley, con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual. 7 El hecho de no llevar la contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director o el Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la ordenada o autorizada por la ley, y siempre que no se d cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro del plazo que seale el Servicio, que no podr ser inferior a diez das, con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual. 8 El comercio ejercido a sabiendas sobre mercaderas, valores o especies de cualquiera naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias legales relativas a la declaracin y pago de los impuestos que graven su produccin o comercio, con multa del cincuenta por ciento al trescientos por ciento de los impuestos eludidos y con presidio o relegacin menores en su grado medio. La reincidencia ser sancionada con pena de presidio o relegacin menores en su grado mximo. 9 El ejercicio efectivamente clandestino del comercio de la industria con multa del treinta por ciento de una unidad tributaria anual a cinco unidades tributarias anuales y con presidio o relegacin menores en su grado medio y, adems, con el comiso de los productos e instalaciones de fabricacin y envases respectivos. 10. El no otorgamiento de guas de despacho, de facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas en los casos y en la forma exigidos por las leyes, el uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el timbre correspondiente, el fraccionamiento del monto de las ventas o el de otras operaciones para eludir el otorgamiento de boletas, con multas del cincuenta por ciento al quinientos por ciento del monto de la operacin, con un mnimo de 2 unidades tributarias mensuales y un mximo de 40 unidades tributarias anuales. En el caso de las infracciones sealadas en el inciso primero, stas debern ser, adems, sancionadas con clausura de hasta veinte das de la oficina, estudio, establecimiento o sucursal en que se hubiere cometido la infraccin. La reiteracin de las infracciones sealadas en el inciso primero se sancionar adems con presidio o relegacin menor en su grado mximo. Para estos efectos se entender que hay reiteracin cuando se cometan dos o ms infracciones entre las cuales no medie un perodo superior a tres aos. Para los efectos de aplicar la clausura, el Servicio podr requerir el auxilio de la fuerza pblica, la que ser concedida sin ningn trmite previo por el Cuerpo de Carabineros, pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario. En todo caso, se pondrn sellos oficiales y carteles en
LEY 19506 Art. 3 N 12 a) D.O. 30.07.1997 DL 3579, HACIENDA Art. 1 N 8 D.O. 12.02.1981 LEY 19506 Art. 3 N 12 a) D.O. 30.07.1997 DL 3579, HACIENDA Art. 1 N 9 D.O. 12.02.1981 DL 1604, HACIENDA Art. 8 N 5 f) D.O. 03.12.1976 DL 3579, HACIENDA Art. 1 N 10 D.O. 12.02.1981 DL 1604, HACIENDA Art. 8 N 5 g) D.O. 03.12.1976 DL 3579, HACIENDA Art. 1 N 11 D.O. 12.02.1981 DL 1974, HACIENDA Art. 3 a) LEY 18110 Art. 3 g) DL 3579, HACIENDA Art. 1 N 12 D.O. 12.02.1981 LEY 18768 Art. 20 N 1 a) D.O. 29.12.1988 DL 1974, HACIENDA Art. 3 b) D.O. 29.10.1977 DL 1604, HACIENDA Art. 8 N 5 i) D.O. 03.12.1976 DL 3579, HACIENDA Art. 1 N 12 DL 1974, HACIENDA Art. 3 c) D.O. 29.10.1977
los establecimientos clausurados. Cada sucursal se entender como establecimiento distinto para los efectos de este nmero. En los casos de clausura, el infractor deber pagar a sus dependientes las correspondientes remuneraciones mientras dure aqulla. No tendrn este derecho los dependientes que hubieren hecho incurrir al contribuyente en la sancin. 11. El retardo en enterar en Tesorera impuestos sujetos a retencin o recargo, con multa de un diez por ciento de los impuestos adeudados. La multa indicada se aumentar en un dos por ciento por cada mes o fraccin de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella del treinta por ciento de los impuestos adeudados. En los casos en que la omisin de la declaracin en todo o en parte de los impuestos que se encuentren retenidos o recargados haya sido detectada por el Servicio en procesos de fiscalizacin, la multa prevista en este nmero y su lmite mximo, sern de veinte y sesenta por ciento, respectivamente. 12. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la seccin que corresponda con violacin de una clausura impuesta por el Servicio, con multa del veinte por ciento de una unidad tributaria anual a dos unidades tributarias anuales y con presidio o relegacin menor en su grado medio. 13. La destruccin o alteracin de los sellos o cerraduras puestos por el Servicio, o la realizacin de cualquiera otra operacin destinada a desvirtuar la aposicin de sello o cerradura, con multa de media unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales y con presidio menor en su grado medio. Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso precedente se presume la responsabilidad del contribuyente y, tratndose de personas jurdicas, de su representante legal. 14. La sustraccin, ocultacin o enajenacin de especies que queden retenidas en poder del presunto infractor, en caso que se hayan adoptado medidas, conservativas, con multa de media unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales y con presidio menor en su grado medio. La misma sancin se aplicar al que impidiere en forma ilegtima el cumplimiento de la sentencia que ordene el comiso. 15. El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60 inciso penltimo, con una multa de veinte por ciento al cien por ciento de una unidad tributaria anual. 16. La prdida o inutilizacin no fortuita de los libros de contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estn relacionados con las actividades afectas a cualquier impuesto, se sancionar de la siguiente manera: a) Con multa de una unidad tributaria mensual a veinte unidades tributarias anuales, la que, en todo caso, no podr exceder de 15% del capital propio; o b) Si los contribuyentes no deben determinar capital propio, resulta imposible su determinacin o aqul es negativo, con multa de media unidad tributaria mensual hasta diez unidades tributarias anuales. Se presumir no fortuita, salvo prueba en contrario, la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero, cuando se d aviso de este hecho o se lo detecte con posterioridad a una notificacin o cualquier otro requerimiento del Servicio que diga relacin con dichos libros y documentacin. Adems, en estos casos, la prdida o inutilizacin no fortuita se sancionar de la forma que sigue:
LEY 19738 Art. 1 m) N 2 D.O. 19.06.2001 NOTA DL 3579, HACIENDA Art. 1 N 14 D.O. 12.02.1981
DL 1604, HACIENDA Art. 8 N 5 m) D.O. 03.12.1976 LEY 20125 Art. nico D.O. 18.10.2006
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a treinta unidades tributarias anuales, la que, en todo caso, no podr exceder de 25% del capital propio; o b) Si los contribuyentes no deben determinar capital propio, no es posible determinarlo o resulta negativo, la multa se aplicar con un mnimo de una unidad tributaria mensual a un mximo de veinte unidades tributarias anuales. La prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero materializada como procedimiento doloso encaminado a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto, ser sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso primero del N 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario. En todos los casos de prdida o inutilizacin, los contribuyentes debern: a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 das siguientes, y b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el Servicio, plazo que no podr ser inferior a treinta das. El incumplimiento de lo previsto en el inciso anterior, ser sancionado con multa de hasta diez unidades tributarias mensuales. Para los efectos previstos en los incisos primero y segundo de este nmero, se entender por capital propio el definido en el artculo 41, N 1, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente al inicio del ao comercial en que ocurra la prdida o inutilizacin. En todo caso, la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad suspender la prescripcin establecida en los incisos primero y segundo del artculo 200, hasta la fecha en que los libros legalmente reconstituidos queden a disposicin del Servicio. 17. La movilizacin o traslado de bienes corporales muebles realizado en vehculos destinados al transporte de carga sin la correspondiente gua de despacho o factura, otorgadas en la forma exigida por las leyes, ser sancionado con una multa del 10% al 200% de una unidad tributaria anual. Sorprendida la infraccin, el vehculo no podr continuar hacia el lugar de destino mientras no se exhiba la gua de despacho o factura correspondiente a la carga movilizada, pudiendo, en todo caso, regresar a su lugar de origen. Esta sancin se har efectiva con la sola notificacin del acta de denuncio y en su contra no proceder recurso alguno. Para llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior, el funcionario encargado de la diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza pblica, la que le ser concedida por el Jefe de Carabineros ms inmediato sin ms trmite, pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario. 18. Los que compren y vendan fajas de control de impuestos o entradas a espectculos pblicos en forma ilcita, sern sancionados con multa de uno a diez unidades tributarias anuales y con presidio menor en su grado medio. La sancin pecuniaria establecida en el inciso precedente podr hacerse efectiva indistintamente en contra del que compre, venda o mantenga fajas de control y entradas a espectculos pblicos en forma ilcita. 19. El incumplimiento de la obligacin de exigir el otorgamiento de la factura o boleta en su caso, y de retirarla del local o establecimiento del emisor, ser sancionado con multa de hasta una unidad tributaria mensual en el caso de las boletas y de hasta veinte unidades tributarias mensuales en el caso de facturas,
DL 2869, HACIENDA Art. 8 b) D.O. 29.09.1979
previos los trmites del procedimiento contemplado en el artculo 165 de este Cdigo, y sin perjuicio de que al sorprenderse la infraccin, el funcionario del Servicio pueda solicitar el auxilio de la fuerza pblica para obtener la debida identificacin del infractor, dejndose constancia en la unidad policial respectiva. 20.- La deduccin como gasto o uso del crdito fiscal que efecten, en forma reiterada, los contribuyentes del impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta, que no sean sociedades annimas abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que no den derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley de la Renta o al decreto ley N 825, de 1974, por el hecho de ceder en beneficio personal y gratuito del propietario o socio de la empresa, su cnyuge o hijos, o de una tercera persona que no tenga relacin laboral o de servicios con la empresa que justifique el desembolso o el uso del crdito fiscal, con multa de hasta el 200% de todos los impuestos que deberan haberse enterado en arcas fiscales, de no mediar la deduccin indebida. 21.- La no comparecencia injustificada ante el Servicio, a un segundo requerimiento notificado al contribuyente conforme a lo dispuesto en el artculo 11, con una multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual, la que se aplicar en relacin al perjuicio fiscal comprometido y proceder transcurridos 20 das desde el plazo de comparecencia indicado en la segunda notificacin. El Servicio deber certificar la concurrencia del contribuyente al requerimiento notificado. 22.- El que maliciosamente utilizare los cuos verdaderos u otros medios tecnolgicos de autorizacin del Servicio para defraudar al Fisco, ser sancionado con pena de presidio menor en su grado medio a mximo y una multa de hasta seis unidades tributarias anuales. 23.- El que maliciosamente proporcionare datos o antecedentes falsos en la declaracin inicial de actividades o en sus modificaciones o en las declaraciones exigidas con el objeto de obtener autorizacin de documentacin tributaria, ser sancionado con la pena de presidio menor en su grado mximo y con multa de hasta ocho unidades tributarias anuales. El que concertado facilitare los medios para que en las referidas presentaciones se incluyan maliciosamente datos o antecedentes falsos, ser sancionado con la pena de presidio menor en su grado mnimo y con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual. 24. Los contribuyentes de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta, que dolosamente reciban contraprestaciones de las instituciones a las cuales efecten donaciones, en los trminos establecidos en los incisos primero y segundo del artculo 11 de la ley N 19.885, sea en beneficio propio o en beneficio personal de sus socios, directores o empleados, o del cnyuge o de los parientes consanguneos hasta el segundo grado, de cualquiera de los nombrados, o simulen una donacin, en ambos casos, de aquellas que otorgan algn tipo de beneficio tributario que implique en definitiva un menor pago de algunos de los impuestos referidos, sern sancionados con la pena de presidio menor en sus grados mnimo a medio. Para los efectos de lo dispuesto en el inciso precedente, se entender que existe una contraprestacin cuando en el lapso que media entre los seis meses anteriores a la fecha de materializarse la donacin y los veinticuatro meses siguientes a esa data, el donatario entregue o se obligue a entregar una suma de dinero o especies o preste o se obligue a prestar servicios, cualquiera de ellos avaluados en una suma superior al 10% del monto donado o superior a 15 Unidades Tributarias Mensuales en el ao a cualquiera de los nombrados en dicho inciso.
LEY 19578 Art. 3 N3 B) D.O. 29.07.1998
LEY 19738 Art. 1 m) N 3 D.O. 19.06.2001
LEY 19738 Art. 1 m) N 4 D.O. 19.06.2001 LEY 19738 Art. 1 m) N 5 D.O. 19.06.2001
LEY 20316 Art. 2 D.O. 09.01.2009
El donatario que dolosamente destine o utilice donaciones de aquellas que las leyes permiten rebajar de la base imponible afecta a los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta o que otorgan crdito en contra de dichos impuestos, a fines distintos de los que corresponden a la entidad donataria de acuerdo a sus estatutos, ser sancionado con la pena de presidio menor en sus grados medio a mximo. 25.- El que acte como usuario de las Zonas Francas establecidas por ley, sin tener la habilitacin correspondiente, o tenindola, la haya utilizado con la finalidad de defraudar al Fisco, ser sancionado con una multa de hasta ocho Unidades Tributarias Anuales y con presidio menor en sus grados medio a mximo. Se sancionar con las penas establecidas en el inciso anterior a quien efecte transacciones con una persona que acte como usuario de Zona Franca, sabiendo que ste no cuenta con la habilitacin correspondiente o tenindola, la utiliza con la finalidad de defraudar al Fisco.". 26.- La venta o abastecimiento clandestinos de gas natural comprimido o gas licuado de petrleo para consumo vehicular, entendindose por tal aquellas realizadas por personas que no cuenten con las autorizaciones establecidas en el inciso cuarto del artculo 2 de la ley N 18.502, ser penado con presidio menor en su grado mnimo a medio y una multa de hasta cuarenta unidades tributarias anuales.
LEY 19946 Art. 8 D.O. 11.05.2004
LEY 20052 Art. 2 D.O. 27.09.2005 NOTA 1
NOTA: El artculo 3 transitorio de la LEY 19738, dispone que la aplicacin de la multa fijada por la modificacin a este nmero entrar en vigencia el primer da del mes siguiente a aqul en que se cumpla un ao desde su publicacin. NOTA 1: El artculo 1 transitorio de la LEY 20052 dispuso que la modificacin al presente artculo comenzar a regir el primer da hbil del mes siguiente a la fecha de su publicacin. Artculo 98.- De las sanciones pecuniarias responden el contribuyente y las dems personas legalmente obligadas. Art. 99. Las sanciones corporales y los apremios, en su caso, se aplicarn a quien debi cumplir la obligacin y, tratndose de personas jurdicas, a los gerentes, administradores o a quienes hagan las veces de stos y a los socios a quienes corresponda dicho cumplimiento. Art. 100. El contador que al confeccionar o firmar cualquier declaracin o balance o que como encargado de la contabilidad de un contribuyente incurriere en falsedad o actos dolosos, ser sancionado con multa de una a diez unidades tributarias anuales y podr ser castigado con presidio menor en sus grados medio a mximo, segn la gravedad de la infraccin, a menos que le correspondiere una pena mayor como copartcipe del delito del contribuyente, en cuyo caso se aplicar esta ltima. Adems, se oficiar al Colegio de Contadores para los efectos de las sanciones que procedan. Salvo prueba en contrario, no se considerar dolosa DL 3443 1980 Art 1 N 3
DL 3443 1980 Art 1 N 4
o maliciosa la intervencin del contador, si existe en los libros de contabilidad, o al trmino de cada ejercicio, la declaracin firmada del contribuyente, dejando constancia de que los asientos corresponden a datos que ste ha proporcionado como fidedignos. Prrafo 2. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones Artculo 101.- Sern sancionados con suspensin de su empleo hasta por dos meses, los funcionarios del Servicio que cometan alguna de las siguientes infracciones: 1.- Atender profesionalmente a los contribuyentes en cuanto diga relacin con la aplicacin de las leyes tributarias, excepto la atencin profesional que puedan prestar a sociedades de beneficencia, instituciones privadas de carcter benfico y, en general, fundaciones o corporaciones que no persigan fines de lucro. 2.- Permitir o facilitar a un contribuyente el incumplimiento de las leyes tributarias. 3.- Ofrecer su intervencin en cualquier sentido para reducir la carga tributaria de un contribuyente o para liberarle, disminuirle o evitar que se le aplique una sancin. 4.- Obstaculizar injustificadamente la tramitacin o resolucin de un asunto o cometer abusos comprobados en el ejercicio de su cargo. 5.- Infringir la obligacin de guardar el secreto de las declaraciones en los trminos sealados en este Cdigo. En los casos de los nmeros 2. y 3., si se comprobare que el funcionario infractor hubiere solicitado o recibido una remuneracin o recompensa, ser sancionado con la destitucin de su cargo, sin perjuicio de las penas contenidas en el Cdigo Penal. Igual sancin podr aplicarse en las infracciones sealadas en los nmeros 1., 4. y 5., atendida la gravedad de la falta. La reincidencia en cualquiera de las infracciones sealadas en los nmeros 1., 4. y 5., ser sancionada con la destitucin de su cargo del funcionario infractor.
Art. 102. Todo funcionario, sea fiscal o municipal o de instituciones o empresas pblicas, incluyendo las que tengan carcter fiscal, semifiscal, municipal o de administracin autnoma, que falte a las obligaciones que le impone este Cdigo o las leyes tributarias, ser sancionado con multa del cinco por ciento de una unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales. La reincidencia en un perodo de dos aos ser castigada con multa de media unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales, sin perjuicio de las dems sanciones que puedan aplicarse de acuerdo con el estatuto que rija sus funciones. Artculo 103.- Los notarios, Conservadores, archiveros y otros ministros de fe que infrinjan las obligaciones que les imponen las diversas leyes tributarias, sern sancionados en la forma prevista en dichas leyes. Artculo 104.- Las mismas sanciones previstas en los artculos 102. y 103., se impondrn a las personas en
DL 3579 1981 Art 1 N 19
ellos mencionadas que infrinjan las obligaciones relativas a exigir la exhibicin y dejar constancia de la cdula del rol nico tributario o en su defecto del certificado provisorio, en aquellos casos previstos en este Cdigo, en el Reglamento del Rol Unico Tributario o en otras disposiciones tributarias. Prrafo 3. Disposiciones comunes Art. 105. Las sanciones pecuniarias sern aplicadas por el Servicio de acuerdo con el procedimiento que corresponda del Libro Tercero, excepto en aquellos casos en que de conformidad al presente Cdigo sean de la competencia de la justicia ordinaria civil. La aplicacin de las sanciones pecuniarias por la justicia ordinaria se regular en relacin a los tributos cuya evasin resulte acreditada en el respectivo juicio. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 162, si la infraccin estuviere afecta a sancin corporal o a sancin pecuniaria y corporal, la aplicacin de ellas corresponder a los tribunales con competencia en lo penal. El ejercicio de la accin penal es independiente de la accin de determinacin y cobro de impuestos. Art. 106. Las sanciones pecuniarias podrn ser remitidas, rebajadas o suspendidas, a juicio exclusivo del Director Regional si el contribuyente probare que ha procedido con antecedentes que hagan excusable la accin u omisin en que hubiere incurrido o si el implicado se ha denunciado y confesado la infraccin y sus circunstancias. Sin perjuicio de lo anterior, el Director Regional podr anular las denuncias notificadas por infracciones que no constituyan amenazas para el inters fiscal u omitir los giros de las multas que se apliquen en estos casos, de acuerdo a normas o criterios de general aplicacin que fije el Director. Art. 107. Las sanciones que el Servicio imponga se aplicarn dentro de los mrgenes que corresponda, tomando en consideracin: 1 La calidad de reincidente en infraccin de la misma especie. 2 La calidad de reincidente en otras infracciones semejantes. 3 El grado de cultura del infractor. 4 El conocimiento que hubiere o pudiere haber tenido de la obligacin legal infringida. 5 El perjuicio fiscal que pudiere derivarse de la infraccin. 6 La cooperacin que el infractor prestare para esclarecer su situacin. 7 El grado de negligencia o el dolo que hubiere mediado en el acto u omisin. 8 Otros antecedentes anlogos a los anteriores o que parezcan justo tomar en consideracin atendida la naturaleza de la infraccin y sus circunstancias. Artculo 108.- Las infracciones a las obligaciones tributarias no producirn nulidad de los actos o contratos en que ellas incidan, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda, de conformidad a la ley, a los contribuyentes, ministros de fe o
RECTIFICACION D.O. 18.02.1975 LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002 LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002 LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
DL 3579, HACIENDA Art. 1 N 20 D.O. 12.02.1981 LEY 19738 Art. 1 n) D.O. 19.06.2001
DL 1604 1976 Art 8 N 6
funcionarios por el pago de los impuestos, intereses y sanciones que procedan. Artculo 109.- Toda infraccin de las normas tributarias que no tenga sealada una sancin especfica, ser sancionada con multa no inferior a un uno por ciento ni superior a un cien por ciento de una unidad tributaria anual, o hasta del triple del impuesto eludido si la contravencin tiene como consecuencia la evasin del impuesto. Las multas establecidas en el presente Cdigo no estarn afectas a ninguno de los recargos actualmente establecidos en disposiciones legales y aquellas que deban calcularse sobre los impuestos adeudados, se determinarn sobre los impuestos reajustados segn la norma establecida en el artculo 53. Artculo 110.- En los procesos criminales generados por infraccin de las disposiciones tributarias, podr constituir la causal de exencin de responsabilidad penal contemplada en el N. 12. del artculo 10. del Cdigo Penal o, en su defecto, la causal atenuante a que se refiere el nmero 1. del artculo 11. de ese cuerpo de leyes, la circunstancia de que el infractor de escasos recursos pecuniarios, por su insuficiente ilustracin o por alguna otra causa justificada, haga presumir que ha tenido un conocimiento imperfecto del alcance de las normas infringidas. El tribunal apreciar en conciencia los hechos constitutivos de la causal eximente o atenuante. Art. 111. En los procesos criminales generados por infraccin a las normas tributarias, la circunstancia de que el hecho punible no haya acarreado perjuicio al inters fiscal, como tambin el haberse pagado el impuesto debido, sus intereses y sanciones pecuniarias, sern causales atenuantes de responsabilidad penal. Constituir circunstancia agravante de responsabilidad penal que el delincuente haya utilizado, para la comisin del hecho punible, asesora tributaria, documentacin falsa, fraudulenta o adulterada, o se haya concertado con otros para realizarlo. Igualmente constituir circunstancia agravante de responsabilidad penal que el delincuente teniendo la calidad de productor, no haya emitido facturas, facilitando de este modo la evasin tributaria de otros contribuyentes. Art. 112. En los casos de reiteracin de infracciones a las leyes tributarias sancionadas con pena corporal, se aplicar la pena correspondiente a las diversas infracciones, estimadas como un solo delito, aumentndola, en su caso, conforme a lo dispuesto en el artculo 351 del Cdigo Procesal Penal. INCISO SEGUNDO DEROGADO Sin perjuicio de lo dispuesto en el N 10 del artculo 97 en los dems casos de infracciones a las leyes tributarias, sancionadas con pena corporal, se entender que existe reiteracin cuando se incurra en cualquiera de ellas en ms de un ejercicio comercial anual. Artculo 113.- El Director Regional no podr recargar las sanciones que haya impuesto a pretexto de
DL 3443 1980 Art 1 N 5
DL 3443,1980 Art 1 N 5
LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002 LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
que es infundado el reclamo que formula el afectado. Artculo 114.- Las acciones penales corporales y las penas respectivas prescribirn de acuerdo con las normas sealadas en el Cdigo Penal. LIBRO TERCERO De los Tribunales, de los procedimientos y de la prescripcin TITULO I De los Tribunales Art. 115. El Director Regional conocer en primera o en nica instancia, segn proceda, de las reclamaciones deducidas por los contribuyentes y de las denuncias por infraccin a las disposiciones tributarias, salvo que expresamente se haya establecido una regla diversa. Ser competente para conocer de las reclamaciones el Director Regional de la unidad del Servicio que emiti la liquidacin o el giro o que dict la resolucin en contra de la cual se reclame, en el caso de reclamaciones en contra del pago, ser competente el Director Regional de la unidad que emiti el giro al cual corresponda el pago. Si las liquidaciones, giros o resoluciones fueren emitidos por unidades de la Direccin Nacional, o el pago correspondiere a giros efectuados por estas mismas unidades, la reclamacin deber presentarse ante el Director Regional en cuyo territorio tenga su domicilio el contribuyente que reclame al momento de ser notificado de revisin, de citacin, de liquidacin o de giro. El conocimiento de las infracciones a las normas tributarias y la aplicacin de las sanciones pecuniarias por tales infracciones, corresponder al Director Regional que tenga competencia en el territorio donde tiene su domicilio el infractor. Tratndose de infracciones cometidas en una sucursal del contribuyente, conocer de ellas el Director Regional que tenga competencia en el territorio dentro del cual se encuentre ubicada dicha sucursal. Art. 116. DEROGADO
LEY 19041 Art. 4, d)
SEN S/N TRIB. CONSTITUCIONAL D.O. 29.03.2007 NOTA
NOTA: Por Sentencia del Tribunal Constitucional, publicada el 29.03.2007, el presente artculo fue declarado inconstitucional por aplicacin del Art. 94 inciso 3 de la Constitucin Poltica de la Repblica, debiendo considerarse como derogado a contar de la fecha de publicacin de la sentencia. Art. 117. DEROGADO
LEY 19903 Art. 19 D.O. 10.10.2003 NOTA
NOTA: El artculo 23 de la LEY 19903, publicada el
10.10.2003, dispone que comenzar a regir seis meses despus de su publicacin. Artculo 118.- Para resolver en primera instancia sobre la fijacin de los impuestos de la Ley de Timbres, Estampillas y Papel Sellado, en el caso del artculo 158., ser Juez competente el de Letras en lo Civil de Mayor Cuanta del lugar donde se otorgue el instrumento pblico o se solicite la autorizacin o protocolizacin del instrumento privado. En los dems casos, lo ser el del domicilio del recurrente. Artculo 119.- Corresponder a todo tribunal resolver en nica instancia sobre los impuestos de timbres, estampillas y papel sellado que deban pagarse en los juicios y gestiones que ante ellos se tramiten, y aplicar y hacer cumplir las sanciones y multas que procedan. Art. 120. Corresponde a las Cortes de Apelaciones conocer en segunda instancia de los recursos de apelacin que se deduzcan contra las resoluciones del Director Regional, en los casos en que ellos sean procedentes de conformidad a este Cdigo. Conocer de estos recursos la Corte de Apelaciones que tenga competencia en el territorio de la Direccin Regional que dict la resolucin apelada. En caso de que la respectiva Direccin Regional abarque un territorio en el cual tengan competencia dos o ms Cortes de Apelaciones, conocer de estos recursos la Corte que tenga competencia en el lugar del domicilio del contribuyente. Igualmente corresponde a las Cortes de Apelaciones conocer de las apelaciones que se deduzcan contra las sentencias que se dicten en conformidad a los artculos 117 y 118. Art. 121. En cada ciudad que sea asiento de Corte de Apelaciones, habr dos Tribunales Especiales de Alzada que conocern de las apelaciones que se deduzcan en contra de las resoluciones dictadas por el Director Regional o quien haga sus veces, al conocer de los reclamos de avalos de los bienes races, en los casos a que se refiere el artculo 149. Uno de los tribunales tendr competencia para conocer de los reclamos de avalos de bienes de la Primera Serie y el otro conocer de las reclamaciones de avalos de los bienes de la Segunda Serie. El territorio jurisdiccional de estos Tribunales ser el de la Corte de Apelaciones respectiva. El Tribunal Especial de Alzada encargado de conocer de los reclamos de avalos de los bienes de la Primera Serie estar integrado por un Ministro de la Corte de Apelaciones correspondiente, quien lo presidir, por un representante del Presidente de la Repblica y por un empresario agrcola con domicilio en el territorio jurisdiccional del respectivo Tribunal Especial de Alzada, que ser designado por el Presidente de la Repblica. El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer de los reclamos de avalos de los bienes de la Segunda Serie estar compuesto por un Ministro de la Corte de Apelaciones correspondiente, quien lo presidir, con voto dirimente; dos representantes del Presidente de la Repblica y por un arquitecto que resida en la ciudad asiento de Corte de Apelaciones en que ejerza su funcin el Tribunal designado por el Presidente de la Repblica de una terna que le propondr el Intendente Regional, previa consulta de ste al Consejo Regional
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de Desarrollo respectivo. Salvo el caso del Ministro de Corte que presidir cada Tribunal, los nombramientos de los dems miembros de ellos debern recaer en personas que estn en posesin del ttulo de Ingeniero Agrnomo, Tcnico Agrcola o de alguna profesin universitaria relacionada con la agricultura, cuyo ttulo haya sido otorgado por una Universidad o por un Instituto Profesional, tratndose del Tribunal de Alzada que conozca de las reclamaciones de avalos de bienes de la Primera Serie, o del Ttulo de Ingeniero Civil, Arquitecto o Constructor Civil, en el caso del Tribunal de Alzada que conozca de las reclamaciones de avalos de bienes de la Segunda Serie. En ambos Tribunales actuar de Secretario el funcionario que designe el Director, para cada uno de ellos.
NOTA 5 LEY 19506 Art. 3 N 13 D.O. 30.07.1997
NOTA: 5 Vase el art. 4 del D.L. N 2.325, de 8 de septiembre de 1978, que establece una asignacin para los miembros de estos tribunales. Artculo 122.- Corresponde a la Corte Suprema el conocimiento de los recursos de casacin en la forma y en el fondo que se deduzcan contra las sentencias de segunda instancia dictadas por las Cortes de Apelaciones, en los casos en que ellos sean procedentes de conformidad al Cdigo de Procedimiento Civil y a las disposiciones del presente Cdigo. TITULO II Del procedimiento general de las reclamaciones Artculo 123.- Se sujetarn al procedimiento del presente Ttulo todas las reclamaciones por aplicacin de las normas tributarias, con excepcin de las regidas expresamente por los Ttulos III y IV de este Libro. Artculo 124.- Toda persona podr reclamar de la totalidad o de algunas de las partidas o elementos de una liquidacin, giro, pago o resolucin que incida en el pago de un impuesto o en los elementos que sirvan de base para determinarlo, siempre que invoque un inters actual comprometido. En los casos en que hubiere liquidacin y giro, no podr reclamarse de ste, salvo que dicho giro no se conforme a la liquidacin que le haya servido de antecedente. Habiendo giro y pago, no podr reclamarse de este ltimo, sino en cuanto no se conforme al giro. Podr reclamarse, asimismo, de la resolucin administrativa que deniegue cualquiera de las peticiones a que se refiere el artculo 126. El reclamo deber interponerse en el trmino fatal de sesenta das, contado desde la notificacin correspondiente. Con todo, dicho plazo fatal se ampliar a un ao cuando el contribuyente, de conformidad con lo dispuesto en el inciso tercero del artculo 24, pague la suma determinada por el Servicio dentro del plazo de sesenta das, contado desde la notificacin correspondiente. Si no pudieran aplicarse las reglas precedentes sobre computacin de plazos, stos se contarn desde la fecha de la resolucin, acto o hecho en que la reclamacin se funde. Artculo 125.- La reclamacin deber cumplir con los siguientes requisitos:
1.- Precisar sus fundamentos. 2.- Presentarse acompaada de los documentos en que se funde, excepto aquellos que por su volumen, naturaleza, ubicacin u otras circunstancias, no puedan agregarse a la solicitud. 3.- Contener, en forma precisa y clara, las peticiones que se someten a la consideracin del Tribunal. Si no se cumpliere con los requisitos antes enumerados, el Director Regional dictar una resolucin, ordenando que se subsanen las omisiones en que se hubiere incurrido, dentro del plazo que se seale al efecto, el cual no podr ser inferior a quince das, bajo apercibimiento de tener por no presentada la reclamacin. Art. 126. No constituirn reclamo las peticiones de devolucin de impuestos cuyo fundamento sea: 1 Corregir errores propios del contribuyente. 2 Obtener la restitucin de sumas pagadas doblemente, en exceso o indebidamente a ttulo de impuestos, reajustes, intereses y multas. Con todo, en los casos de pagos provenientes de una liquidacin o giro, de los cuales se haya reclamado oportunamente, slo proceder devolver las cantidades que se determinen en el fallo respectivo. Si no se hubiere reclamado no proceder devolucin alguna, salvo que el pago se hubiere originado por un error manifiesto de la liquidacin o giro. 3 La restitucin de tributos que ordenen leyes de fomento o que establecen franquicias tributarias. A lo dispuesto en este nmero se sujetarn tambin las peticiones de devolucin de tributos o de cantidades que se asimilen a stos, que, encontrndose dentro del plazo legal que establece este artculo, sean consideradas fuera de plazo de acuerdo a las normas especiales que las regulen. Las peticiones a que se refieren los nmeros precedentes debern presentarse dentro del plazo de tres aos contado desde el acto o hecho que le sirva de fundamento. En ningn caso sern reclamables las circulares o instrucciones impartidas por el Director o por las Direcciones Regionales al personal, ni las respuestas dadas por los mismos o por otros funcionarios del Servicio a las consultas generales o particulares que se les formulen sobre aplicacin o interpretacin de las leyes tributarias. Tampoco sern reclamables las resoluciones dictadas por el Director Regional o por la Direccin Regional sobre materias cuya decisin este Cdigo u otros textos legales entreguen a su juicio exclusivo. Artculo 127.- Cuando el Servicio proceda a reliquidar un impuesto, el interesado que reclame contra la nueva liquidacin dentro del plazo que corresponda de conformidad al artculo 124, tendr adems derecho a solicitar, dentro del mismo plazo, la rectificacin de cualquier error de que adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos correspondientes al perodo reliquidado. Se entender por perodo reliquidado para el efecto del inciso anterior, el conjunto de todos los aos tributarios o de todo el espacio de tiempo que comprenda la revisin practicada por el Servicio. La reclamacin del contribuyente en que haga uso del derecho que le confiere el inciso 1. no dar lugar, en caso alguno, a devolucin de impuestos, sino que a la compensacin de las cantidades que se determinen en su
LEY 19506 Art. 3 N 14 D.O. 30.07.1997
LEY 19738 Art. 1 ) D.O. 19.06.2001
contra. Artculo 128.- Las sumas que un contribuyente haya trasladado o recargado indebidamente o en exceso, por concepto de impuestos, debern ser enteradas en arcas fiscales, no pudiendo disponerse su devolucin sino en los casos en que se acredite fehacientemente, a juicio exclusivo del Director Regional de Impuestos Internos, haberse restituido dichas sumas a las personas que efectivamente soportaron el gravamen indebido. Artculo 129.- En las reclamaciones a que se refiere el presente Ttulo, slo podrn actuar los contribuyentes por s o por medio de sus representantes legales o mandatarios. Artculo 130.- La Direccin Regional llevar los autos en la forma ordenada en los artculos 29. y 34. del Cdigo de Procedimiento Civil. El reclamante podr imponerse de ellos en cualquier estado de la tramitacin, salvo de los oficios o piezas que la Direccin Regional mantenga en el carcter de confidenciales. Estos antecedentes confidenciales no formarn parte del proceso y, en consecuencia, no podr fundarse en ellos la sentencia que se dicte. Art. 131. Los plazos de das que se establecen en este Libro comprendern slo das hbiles. No se considerarn inhbiles para tales efectos ni para practicar las actuaciones y notificaciones que procedan, ni para emitir pronunciamientos, los das del feriado judicial a que se refiere el artculo 313 del Cdigo Orgnico de Tribunales, en cuanto todos ellos deban cumplirse por o ante el Servicio. Artculo 132.- El Director Regional, de oficio o a peticin de parte, podr recibir la causa a prueba, si estima que hay o puede haber controversia sobre algn hecho sustancial y pertinente, sealando los puntos sobre los cuales ella deber recaer y determinar la forma y plazo en que la testimonial debe rendirse. Los informes del Servicio que fueren evacuados con ocasin del reclamo, exceptuando aquellos cuya reserva se disponga, se pondrn en conocimiento del reclamante quien podr formular observaciones dentro del plazo de diez das. Artculo 133.- Las resoluciones que se dicten durante la tramitacin del reclamo slo sern susceptibles del recurso de reposicin, el cual deber interponerse dentro del trmino de cinco das, contado desde la notificacin correspondiente. Artculo 134.- Pendiente el fallo de primera instancia, el Director Regional podr disponer se practiquen nuevas liquidaciones en relacin al mismo impuesto que hubiere dado origen a la reclamacin. Estas liquidaciones sern reclamables separadamente de conformidad a las reglas generales, sin perjuicio de la acumulacin de autos que fuere procedente en conformidad a las normas del Cdigo de Procedimiento Civil. Formulado un reclamo, se entendern comprendidos en l los impuestos que nazcan de hechos gravados de DL 1604 Art 8 N 7
LEY 20431 Art. 7 N 8 D.O. 30.04.2010
idntica naturaleza de aquel que dio origen a los tributos objeto del reclamo y que se devenguen durante el curso de la causa. Artculo 135.- Vencido el plazo para formular observaciones al o a los informes o rendidas las pruebas, en su caso, el contribuyente podr solicitar que se fije un plazo para la dictacin del fallo, el que no podr exceder de tres meses. Transcurrido el plazo anterior sin que se hubiere resuelto el reclamo, podr el contribuyente, en cualquier momento, pedir se tenga por rechazado. Al formular esta peticin, podr apelar para ante la Corte de Apelaciones respectiva, y en tal caso el Director Regional conceder el recurso y elevar el expediente, dentro del plazo sealado en el artculo 142., conjuntamente con un informe relativo a la reclamacin, el cual deber ser tomado en cuenta en los considerandos que sirvan de fundamento al fallo de segunda instancia. Artculo 136.- El Director Regional dispondr en el fallo la anulacin o eliminacin de los rubros de la liquidacin reclamada que correspondan a revisiones efectuadas fuera de los plazos de prescripcin. En la sentencia deber condenarse en costas al contribuyente cuyo reclamo haya sido rechazado en todas sus partes, debiendo estimarse que ellas ascienden a una suma no inferior al 1% ni superior al 10% de los tributos reclamados. Podr, con todo, el Tribunal eximirlo de ellas, cuando aparezca que ha tenido motivos plausibles para litigar, sobre lo cual har declaracin expresa en la resolucin. Artculo 137.- En la sentencia que falle el reclamo, el Director Regional deber establecer si el negocio es o no de cuanta determinada y fijarla, si fuere posible. En caso de no serlo, deber indicar si la cuanta excede o no de la cantidad exigida por el Cdigo de Procedimiento Civil para que proceda el recurso de casacin. En este ltimo caso, si se determina que la cuanta excede de la cantidad exigida para la procedencia del recurso, el asunto se tendr como de cuanta igual al mnimo establecido en el inciso 3. del artculo 767. del Cdigo de Procedimiento Civil. Artculo 138.- La sentencia ser notificada al interesado por carta certificada; sin embargo, esta notificacin deber hacerse por cdula cuando as se solicitare por escrito durante la tramitacin del reclamo. Notificada que sea la sentencia que falle el reclamo, no podr el Director Regional alterarla o modificarla, salvo en cuanto deba, de oficio o a peticin de parte, aclarar los puntos oscuros o dudosos, salvar las omisiones o rectificar los errores de copia, de referencias o de clculos numricos que aparezcan en ella, o salvo en cuanto fuere procedente por la interposicin del recurso de reposicin a que se refiere el artculo 139.. Art. 139. Contra la sentencia que falle un reclamo o que lo declare improcedente o que haga imposible su continuacin, slo podrn interponerse los recursos de reposicin y de apelacin, dentro del plazo de diez das contado desde la notificacin.
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Si se interpusieren ambos, debern serlo conjuntamente, entendindose la apelacin en subsidio de la reposicin. El trmino para apelar no se suspende por la solicitud de aclaracin, agregacin o rectificacin que se deduzca de acuerdo con el artculo anterior. La resolucin que falle la reposicin no es susceptible de recurso alguno, sin perjuicio de la apelacin que se hubiere deducido subsidiariamente. Proceder tambin la apelacin contra las resoluciones que dispongan aclaraciones, agregaciones o rectificaciones a un fallo dictado por el Director Regional. Artculo 140.- En contra de la sentencia de primera instancia no proceder el recurso de casacin en la forma ni su anulacin de oficio. Los vicios en que se hubiere incurrido debern ser corregidos por el Tribunal de Apelaciones que corresponda. Art. 141. De las apelaciones que se deduzcan de acuerdo con este Ttulo, conocer la Corte de Apelaciones que tenga competencia en el territorio de la Direccin Regional que dict la resolucin apelada. En caso de que la respectiva Direccin Regional abarque un territorio en el cual tengan competencia dos o ms Cortes de Apelaciones, se aplicar la norma establecida en el inciso tercero del artculo 120. Artculo 142.- La Direccin Regional deber elevar los autos para el conocimiento de la apelacin dentro de los quince das siguientes a aquel en que se notifique la concesin del recurso. Artculo 143.- El recurso de apelacin se tramitar sin otra formalidad que la fijacin de da para la vista de la causa sin perjuicio de las pruebas que las partes puedan rendir, de acuerdo con las normas del Cdigo de Procedimiento Civil, o de las medidas para mejor resolver que ordene el Tribunal. En estas apelaciones no proceder la desercin del recurso. Artculo 144.- La Corte de Apelaciones, conociendo del recurso, podr revisar la determinacin de la cuanta del juicio que se hubiere hecho, o efectuarla en caso de omisin. Artculo 145.- El reclamante o el Fisco podrn interponer los recursos de casacin en contra de los fallos de segunda instancia. Los recursos de casacin que se interpongan en contra de las sentencias de segunda instancia, se sujetarn a las reglas contenidas en el Ttulo XIX del Libro Tercero del Cdigo de Procedimiento Civil. Ser causal para la interposicin del recurso de casacin en la forma, la emisin en el fallo de segunda instancia de consideraciones sobre el informe a que se refiere el inciso 2. del artculo 135. Artculo 146.- En las reclamaciones materia del presente Ttulo no proceder el abandono de la instancia. Art. 147. Salvo disposicin en contrario del presente Cdigo, no ser necesario el pago previo de LEY 18641 ART. UNICO N 3
los impuestos, intereses y sanciones para interponer una reclamacin en conformidad a este Libro, pero la interposicin de sta no obsta al ejercicio por parte del Fisco de las acciones de cobro que procedan. Deducida una reclamacin contra todo o parte de una liquidacin o reliquidacin, los impuestos y multas se girarn de conformidad a lo dispuesto en el artculo 24. Los contribuyentes podrn efectuar pagos a cuentas de impuestos reclamados, aun cuando no se encuentren girados. Las tesoreras abonarn estos valores en la cuenta respectiva de ingresos, aplicndose lo sealado en el artculo 50 cuando proceda. El Director Regional podr disponer la suspensin total o parcial del cobro judicial por un plazo determinado o hasta que se dicte sentencia de primera instancia, cuando se trate de aquella parte de los impuestos correspondientes a la reclamacin que hubieren sido girados con anterioridad al reclamo. La facultad mencionada en el inciso anterior podr ser ejercida por el Director Regional aunque no medie reclamacin. Si se dedujere apelacin en contra de la sentencia definitiva que rechaza parcial o totalmente una reclamacin, en los casos a que se refieren los incisos anteriores, la Corte de Apelaciones respectiva podr, a peticin de parte, previo informe del Servicio de Tesoreras ordenar la suspensin total o parcial del cobro del impuesto por un plazo determinado que podr ser renovado. Igualmente y tambin por un plazo determinado renovable, podr hacerlo la Corte Suprema conociendo de los recursos de casacin. El informe del Servicio de Tesoreras deber entregarse dentro de los quince das siguientes de recibida la peticin del tribunal, el cual podr proceder sin l si no se entrega en el plazo sealado. Las normas del inciso anterior no sern aplicables a los impuestos sujetos a retencin ni a aquellos que por la ley deban ser materia de recargo en los cobros o ingresos de un contribuyente, en la parte que efectivamente se hubiere retenido o recargado. Ejecutoriado un fallo, el expediente deber ser devuelto en el plazo mximo de diez das al Tribunal de primera instancia, el que deber velar por el pago de los impuestos de Timbres, Estampillas y Papel Sellado que correspondan. Artculo 148.- En todas aquellas materias no sujetas a disposiciones especiales del presente Libro, se aplicarn, en cuanto fueren compatibles con la naturaleza de las reclamaciones, las normas establecidas en el Libro Primero del Cdigo de Procedimiento Civil. TITULO III De los Procedimientos Especiales Prrafo 1. Del procedimiento de reclamo de los avalos de bienes races Artculo 149.- Dentro del mes siguiente al de la fecha de trmino de exhibicin de los roles de avalo los contribuyentes y las Municipalidades respectivas podrn reclamar del avalo que se haya asignado a un bien raz en la tasacin general. De esta reclamacin conocer el Director Regional. La reclamacin slo podr fundarse en algunas de las
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siguientes causales: 1.- Determinacin errnea de la superficie de los terrenos o construcciones. 2.- Aplicacin errnea de las tablas de clasificacin respecto del bien gravado, o de una parte del mismo as como la superficie de las diferentes calidades de terreno. 3.- Errores de transcripcin, de copia o de clculo. 4.- Inclusin errnea del mayor valor adquirido por los terrenos con ocasin de mejoras costeadas por los particulares, en los casos en que dicho mayor valor deba ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 8. de la ley N. 11.575. La reclamacin que se fundare en una causal diferente ser desechada de plano. Artculo 150.- Se sujetarn asimismo al procedimiento de este prrafo, los reclamos que dedujeren los contribuyentes que se consideren perjudicados por las modificaciones individuales de los avalos de sus predios, o efectuadas de conformidad a los artculos 28., 29., 30. y 31. de la Ley sobre Impuesto Territorial y artculos 25. y 26. de la ley N. 15.163. En estos casos, el plazo para reclamar ser de 30 das y se contar desde el envo del aviso respectivo. Art. 151. La sentencia se notificar en forma extractada mediante carta certificada dirigida al domicilio sealado por el reclamante en su presentacin, dejndose constancia de su envo en el expediente. Artculo 152.- Los contribuyentes y las Municipalidades podrn apelar de las resoluciones definitivas dictadas por el Director Regional, pero ante el Tribunal Especial de Alzada. El recurso slo podr fundarse en las causales indicadas en el artculo 149 y en l se individualizarn todos los medios de prueba de que pretenda valerse el recurrente, sin perjuicio de los que pueda ordenar de oficio el Tribunal. El recurso que no cumpliere con estos requisitos, ser desechado de plano por el Tribunal de Alzada. La apelacin deber interponerse en el plazo de quince das, contado desde la notificacin de la sentencia. Art. 153. El Tribunal Especial de Alzada fallar la causa sin ms trmite que la fijacin del da para la vista de la causa. No obstante, el tribunal, cuando lo estime conveniente, podr or las alegaciones de las partes. El Servicio ser considerado, para todos los efectos legales, como parte en este juicio. Artculo 154.- El fallo a que se refiere el artculo anterior deber dictarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha de ingreso del expediente en la Secretara del Tribunal. Prrafo 2. Del procedimiento de reclamo del impuesto a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones DL 1604 1976 Art 8 N 8
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Art. 155. DEROGADO
LEY 19903 Art. 19 D.O. 10.10.2003 NOTA
NOTA: El artculo 23 de la LEY 19903, publicada el 10.10.2003, dispone que comenzar a regir seis meses despus de su publicacin. Art. 156. DEROGADO
LEY 19903 Art. 19 D.O. 10.10.2003 NOTA
LEY 19903 Art. 19 D.O. 10.10.2003 NOTA
NOTA: El artculo 23 de la LEY 19903, publicada el 10.10.2003, dispone que comenzar a regir seis meses despus de su publicacin. Prrafo 3. Del procedimiento de determinacin judicial del impuesto de Timbres y Estampillas Art. 158. El contribuyente y cualquiera otra persona que tenga inters comprometido, que tuviere dudas acerca del impuesto que deba pagarse con arreglo a las normas de la Ley de Timbres, Estampillas y Papel Sellado, podr recurrir al juez competente, con arreglo al artculo 118, pidiendo su determinacin. El tribunal solicitar informe al jefe del Servicio del lugar, quien deber ser notificado de la resolucin personalmente o por cdula, acompandosele copia de los antecedentes allegados a la solicitud. El Servicio ser considerado, para todos los efectos legales, como parte en estas diligencias, y deber evacuar el informe dentro de los seis das siguientes al de la notificacin. Vencido el plazo anterior, con el informe del Servicio o sin l, el Tribunal fijar el impuesto. Del fallo que se dicte podr apelarse. El recurso, se conocer en el solo efecto devolutivo, se tramitar segn las reglas del Ttulo II de este Libro y gozar de preferencia para su vista. El pago del impuesto cuyo monto haya sido determinado por sentencia ejecutoriada, tendr carcter definitivo. Artculo 159.- El procedimiento de este prrafo no se aplicar respecto de los impuestos que deban pagarse en los juicios y gestiones ante los tribunales, caso en el cual regir la norma del artculo 119. Artculo 160.- No ser aplicable el procedimiento de este prrafo a las reclamaciones del contribuyente por impuestos a la Ley de Timbres, Estampillas y Papel LEY 18181, Art. 3, d)
Sellado, cuando ya se hubieren pagado o cuando, con anterioridad a la presentacin de la solicitud a que se refiere el inciso 1. del artculo 158, el Servicio le notifique la liquidacin o cobro de tales impuestos. En estos casos se aplicar el procedimiento general contemplado en el Ttulo II de este Libro. TITULO IV Del Procedimiento para la Aplicacin de Sanciones Prrafo 1. Procedimiento general Art. 161. Las sanciones por infraccin a las disposiciones tributarias, que no consistan en penas corporales, sern aplicadas por el Director Regional competente o por funcionarios que designe conforme a las instrucciones que al respecto imparta el Director, previo el cumplimiento de los trmites que a continuacin se indican: 1 En conocimiento de haberse cometido una infraccin o reunidos los antecedentes que hagan verosmil su comisin, se levantar un acta por el funcionario competente del Servicio, la que se notificar al interesado personalmente o por cdula. 2 El afectado, dentro del plazo de diez das, deber formular sus descargos, contado desde la notificacin del acta; en su escrito de descargos el reclamante deber indicar con claridad y precisin los medios de prueba de que piensa valerse. Si la infraccin consistiere en falta de declaracin o declaracin incorrecta que hubiere acarreado la evasin total o parcial de un impuesto, el contribuyente podr, al contestar, hacer la declaracin omitida o rectificar la errnea. Si esta declaracin fuere satisfactoria, se liquidar de inmediato el impuesto y podr absolverse de toda sancin al inculpado, si no apareciere intencin maliciosa. 3 Pendiente el procedimiento, se podrn tomar las medidas conservativas necesarias para evitar que desaparezcan los antecedentes que prueben la infraccin o que se consumen los hechos que la constituyen, en forma que no se impida el desenvolvimiento de las actividades del contribuyente. Contra la resolucin que ordene las medidas anteriores y sin que ello obste a su cumplimiento, podr ocurrirse ante el Juez de Letras de Mayor Cuanta en lo Civil que corresponda, quien resolver con citacin del Jefe del Servicio del lugar donde se haya cometido la infraccin. El fallo que se dicte slo ser apelable en lo devolutivo. 4 Presentados los descargos, se ordenar recibir la prueba que el inculpado hubiere ofrecido, dentro del trmino que se le seale. Si no se presentaren descargos o no fuere necesario cumplir nuevas diligencias, o cumplidas las que se hubieren ordenado, el funcionario competente que est conociendo del asunto, dictar sentencia. 5 Contra la sentencia que se dicte slo procedern los recursos a que se refiere el artculo 139. En contra de la sentencia de segunda instancia, procedern los recursos de casacin, en conformidad al artculo 145. 6 La sentencia de primera instancia que acoja la denuncia dispondr el giro de la multa que corresponda. Si se dedujere apelacin, la Corte respectiva podr, DFL 7 Hda 1980 Art 2, c)
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a peticin de parte, ordenar la suspensin total o parcial del cobro por un plazo de dos meses, el que podr ser prorrogado por una sola vez mientras se resuelve el recurso. Igualmente, podr hacerlo la Corte Suprema conociendo de los recursos de casacin. 7 No regir el procedimiento de este Prrafo respecto de los intereses o de las sanciones pecuniarias aplicados por el Servicio y relacionados con hechos que inciden en una liquidacin o reliquidacin de impuestos ya notificada al contribuyente. En tales casos, deber reclamarse de dichos intereses y sanciones conjuntamente con el impuesto, y de conformidad a lo dispuesto en el Ttulo II de este Libro. 8 El procedimiento establecido en este Prrafo no ser tampoco aplicable al cobro que la Tesorera haga de intereses devengados en razn de la mora o atraso en el pago. 9 En lo establecido por este artculo y en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita, se aplicarn las dems normas contenidas en el Ttulo II de este Libro. 10. No se aplicar el procedimiento de este Prrafo tratndose de infracciones que este Cdigo sanciona con multa y pena corporal. En estos casos corresponder al Servicio recopilar los antecedentes que habrn de servir de fundamento a la decisin del Director a que se refiere el artculo 162, inciso tercero. Con el objeto de llevar a cabo la recopilacin a que se refiere el inciso precedente, el Director podr ordenar la aposicin de sello y la incautacin de los libros de contabilidad y dems documentos relacionados con el giro del negocio del presunto infractor. Las medidas mencionadas en el inciso anterior podrn ordenarse para ser cumplidas en el lugar en que se encuentren o puedan encontrarse los respectivos libros de contabilidad y documentos, aunque aqul no corresponda al domicilio del presunto infractor. Para llevar a efecto las medidas de que tratan los incisos anteriores, el funcionario encargado de la diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza pblica, la que ser concedida por el Jefe de Carabineros ms inmediato sin ms trmite que la exhibicin de la resolucin que ordena dicha medida, pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario. Contra la resolucin que ordene dichas medidas y sin que ello obste a su cumplimiento, podr ocurrirse ante el juez de letras en lo civil de turno del domicilio del contribuyente, quien resolver con citacin del Jefe del Servicio del lugar donde se haya cometido la infraccin. El fallo que se dicte slo ser apelable en lo devolutivo. Art. 162. Las investigaciones de hechos constitutivos de delitos tributarios sancionados con pena corporal slo podrn ser iniciadas por denuncia o querella del Servicio. Con todo, la querella podr tambin ser presentada por el Consejo de Defensa del Estado, a requerimiento del Director. En las investigaciones penales y en los procesos que se incoen, la representacin y defensa del Fisco corresponder slo al Director, por s o por medio de mandatario, cuando la denuncia o querella fuere presentada por el Servicio, o slo al Consejo de Defensa del Estado, en su caso. El denunciante o querellante ejercer los derechos de la vctima, de conformidad
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LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
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al Cdigo Procesal Penal. En todo caso, los acuerdos reparatorios que celebre, conforme al artculo 241 del Cdigo Procesal Penal, no podrn contemplar el pago de una cantidad de dinero inferior al mnimo de la pena pecuniaria, sin perjuicio del pago del impuesto adeudado y los reajustes e intereses penales que procedan de acuerdo al artculo 53 de este Cdigo. Si la infraccin pudiere ser sancionada con multa y pena corporal, el Director podr, discrecionalmente, interponer la respectiva denuncia o querella o enviar los antecedentes al Director Regional para que aplique la multa que correspondiere a travs del procedimiento administrativo previsto en el artculo anterior. La circunstancia de haberse iniciado el procedimiento por denuncia administrativa sealado en el artculo anterior, no ser impedimento para que, en los casos de infracciones sancionadas con multa y pena corporal, se interponga querella o denuncia. En tal caso, el Director Regional se declarar incompetente para seguir conociendo el asunto en cuanto se haga constar en el proceso respectivo el hecho de haberse acogido a tramitacin la querella o efectuado la denuncia. La interposicin de la accin penal o denuncia administrativa no impedir al Servicio proseguir los trmites inherentes a la determinacin de los impuestos adeudados; igualmente no inhibir al Director Regional para conocer o continuar conociendo y fallar la reclamacin correspondiente. El Ministerio Pblico informar al Servicio, a la brevedad posible, los antecedentes de que tomare conocimiento con ocasin de las investigaciones de delitos comunes y que pudieren relacionarse con los delitos a que se refiere el inciso primero. Si no se hubieren proporcionado los antecedentes sobre alguno de esos delitos, el Servicio los solicitar al fiscal que tuviere a su cargo el caso, con la sola finalidad de decidir si presentar denuncia o interpondr querella, o si requerir que lo haga al Consejo de Defensa del Estado. De rechazarse la solicitud, el Servicio podr ocurrir ante el respectivo juez de garanta, quien decidir la cuestin mediante resolucin fundada. Art. 163. Cuando el Director del Servicio debiere prestar declaracin testimonial en un proceso penal por delito tributario, se aplicar lo dispuesto en los artculos 300 y 301 del Cdigo Procesal Penal. Si, en los procedimientos penales que se sigan por los mismos delitos, procediere la prisin preventiva, para determinar en su caso la suficiencia de la caucin econmica que la reemplazar, el tribunal tomar especialmente en consideracin el hecho de que el perjuicio fiscal se derive de impuestos sujetos a retencin o recargo o de devoluciones de tributos; el monto actualizado, conforme al artculo 53 de este Cdigo, de lo evadido o indebidamente obtenido, y la capacidad econmica que tuviere el imputado. Artculo 164.- Las personas que tengan conocimiento de la comisin de infracciones a las normas tributarias, podrn efectuar la denuncia correspondiente ante la Direccin o Director Regional Competente. El denunciante no ser considerado como parte ni tendr derecho alguno en razn de su denuncia, la que se tramitar con arreglo al procedimiento general establecido en este Prrafo o al que corresponda, de conformidad a este Libro. Prrafo 2. LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
Procedimientos especiales para la aplicacin de ciertas multas Art. 165. Las denuncias por las infracciones sancionadas en los nmeros 1, 2, 6, 7, 10, 11, 17, 19, 20 y 21 del artculo 97, se sometern al procedimiento que a continuacin se seala: 1 Las multas establecidas en los nmeros 1 inciso primero, 2 y 11 del artculo 97 sern determinadas por el Servicio, o por los propios contribuyentes, y aplicadas sin otro trmite que el de ser giradas por el servicio o solucionadas por el contribuyente al momento de presentar la declaracin o de efectuar el pago. 2 En los casos a que se refieren los nmeros 1, incisos segundo y final, 6, 7, 10, 17, 19, 20 y 21 del artculo 97, las infracciones sern notificadas personalmente o por cdula por los funcionarios del Servicio, y las multas respectivas sern giradas inmediatamente de vencido el plazo a que se refiere el nmero siguiente, en caso de que el contribuyente no haga uso del recurso establecido en dicho nmero. Si se presenta este recurso, se suspender el giro de la multa hasta que se resuelva sobre los descargos del contribuyente. 3 Notificado el giro de las multas a que se refiere el N 1, o las infracciones de que trata el N 2, el contribuyente podr reclamar por escrito, dentro del plazo de quince das, contado desde la notificacin del giro o de la infraccin, en su caso, ante el Director Regional de su jurisdiccin. 4 Una vez formulado el reclamo, el contribuyente podr dentro de los ocho das siguientes, acompaar y producir todas las pruebas que estime necesario rendir. El Director Regional determinar la oportunidad en que la prueba testimonial deba rendirse. Slo podrn declarar los testigos que el contribuyente seale en el reclamo, con expresin de su nombre y apellido, domicilio, profesin u oficio. No podrn declarar ms de cuatro testigos en total. En todo caso, el Director Regional podr citar a declarar a personas que no figuren en la lista de testigos o decretar otras diligencias probatorias que estime pertinentes. La prueba se apreciar de acuerdo a las reglas de la sana crtica. Las resoluciones dictadas en primera instancia, con excepcin de la sentencia, se entendern notificadas a las partes desde que se incluyan en un estado que deber formarse y fijarse diariamente en la Direccin Regional, con las formalidades que disponga el Director. Adems se remitir en la misma fecha aviso por correo al notificado. La falta de este aviso anular la notificacin. 5 El Director Regional resolver el reclamo dentro del quinto da desde que los autos queden en estado de sentencia y, en contra de sta, slo proceder el recurso de apelacin para ante la Corte de Apelaciones respectiva, el que se conceder en ambos efectos. Dicho recurso deber entablarse dentro de dcimo da, contado desde la notificacin personal o por cdula de dicha resolucin. Slo podr concederse la apelacin previa consignacin por el recurrente en un Banco a la orden del Tesorero General de la Repblica, de una cantidad igual al veinte por ciento de la multa aplicada, con un mximo de 10 Unidades Tributarias Mensuales. La consignacin aludida se devolver a la parte recurrente si el recurso fuere acogido. Si fuere desechado o el recurrente se desistiere de l, se
LEY 19738 Art. 1 o) N 1 D.O. 19.16.2001 LEY 19738 Art. 1 o) N 2 D.O. 19.06.2001
LEY 19738 Art. 1 o) N 3 D.O. 19.06.2001
LEY 18260 Art. 1 N 2 a) D.O. 23.11.1983 LEY 19506 Art. 3 N 17 D.O. 30.07.1997 LEY 18260 Art. 1 N 2 b) D.O. 23.11.1983
LEY 19506 Art. 3 N 18 D.O. 30.07.1997 LEY 18260 Art. 1 N 2 c) D.O. 23.11.1983 LEY 18768 Art. 20 N 5) D.O. 29.12.1988
aplicar a beneficio fiscal. Si el recurso fuere desechado por la unanimidad de los miembros del tribunal de segunda instancia, ste ordenar que el recurrente pague a beneficio fiscal una cantidad adicional igual al monto de la consignacin indicada y se condenar en las costas del recurso al recurrente cuando el Servicio hubiere comparecido en segunda instancia. La Corte de Apelaciones ver la causa en forma preferente, en cuenta y sin esperar la comparecencia de las partes, salvo que estime conveniente el conocimiento de ella previa vista y en conformidad a las normas prescritas para los incidentes. En contra de la sentencia de segunda instancia no procedern los recursos de casacin en la forma y en el fondo. 6 Se aplicarn las normas contenidas en el Ttulo II de este Libro, al procedimiento establecido en este artculo, en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita. 7 La iniciacin del procedimiento y la aplicacin de sanciones pecuniarias no constituirn impedimento para el ejercicio de la accin penal que corresponda. 8 Los Directores Regionales podrn delegar las funciones y la facultad que se seala en los nmeros 3, 4 y 5 de este artculo en los funcionarios de su jurisdiccin que designe conforme a las instrucciones que al respecto imparta el Director. 9 La interposicin de reclamo en contra de la liquidacin de los impuestos originados en los hechos infraccionales sancionados en el N20 del artculo 97, suspender la resolucin de la reclamacin que se hubiere deducido en contra de la notificacin de la citada infraccin, hasta que la sentencia definitiva que falle el reclamo en contra de la liquidacin quede ejecutoriada. Prrafo 3. De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones Art. 166. DEROGADO
LEY 18260 Art. 1 N 2 d) D.O. 23.11.1983 LEY 18260 Art. 1 N 2 d) D.O. 23.11.1983 LEY 19041 Art. 4 f) D.O. 11.02.1991 LEY 19578 Art. 3 N4, D D.O. 29.07.1998
LEY 19903 Art. 19 D.O. 10.10.2003 NOTA
LEY 19903 Art. 19 D.O. 10.10.2003 NOTA
NOTA: El artculo 23 de la LEY 19903, publicada el 10.10.2003, dispone que comenzar a regir seis meses despus de su publicacin. TITULO V Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero Artculo 168.- La cobranza administrativa y judicial de las obligaciones tributarias que deban ser cobradas por el Servicio de Tesoreras, de acuerdo con la ley, se regir por las normas de este Ttulo.
Corresponde al Servicio de Tesoreras la facultad de solicitar de la justicia ordinaria los apremios en el caso especial a que se refiere el artculo 96 y, en general, el ejercicio de las dems atribuciones que le otorguen las leyes. El Servicio de Tesoreras, a travs de los funcionarios que designe nominativamente el Tesorero General, tendr acceso, para el solo objeto de determinar los bienes del contribuyente, a todas las declaraciones de impuestos que haya formulado el contribuyente, como asimismo a todos los dems antecedentes que obren en poder del Servicio de Impuestos Internos, siendo aplicables en este caso la obligacin y sanciones que este Cdigo impone a los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos, en relacin al secreto de la documentacin del contribuyente.
Art. 169. Constituyen ttulo ejecutivo, por el solo ministerio de la ley, las listas o nminas de los deudores que se encuentren en mora, las que contendrn, bajo la firma del Tesorero Comunal que corresponda, la individualizacin completa del deudor y su domicilio, con especificacin del perodo y la cantidad adeudada por concepto de impuesto o de sanciones en su caso y del tipo de tributo, nmero en el rol si lo hubiere y de la orden de ingreso, boletn o documento que haga sus veces. El Tesorero General de la Repblica determinar por medio de instrucciones internas la forma como deben prepararse las nminas o listas de deudores morosos, como asimismo todas las actuaciones o diligencias administrativas que deban llevarse a efecto por el Servicio de Tesoreras, en cumplimiento de las disposiciones del presente Ttulo. El Tesorero General podr, por resolucin fundada, excluir del procedimiento ejecutivo de este Ttulo, aquellas obligaciones tributarias en que por su escaso monto o por otras circunstancias calificadas, no resulte conveniente efectuar la cobranza judicial, resolucin que podr modificar en cualquier momento. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Tesorero General de la Repblica, por resolucin interna, podr ordenar la exclusin del procedimiento ejecutivo a que se refiere este Ttulo de los contribuyentes que, se encuentren o no demandados, tengan deudas morosas cuyo valor por cada formulario, giro u orden, no exceda del 50% de una Unidad Tributaria Mensual vigente a la fecha de la mencionada resolucin. Art. 170. El Tesorero Comunal respectivo, actuando en el carcter de juez sustanciador, despachar el mandamiento de ejecucin y embargo, mediante una providencia que estampar en la propia nmina de deudores morosos, que har de auto cabeza del proceso. El mandamiento de ejecucin y embargo podr dirigirse contra todos los deudores a la vez y no ser susceptible de recurso alguno. El embargo podr recaer en la parte de las remuneraciones que perciba el ejecutado que excedan a cinco unidades tributarias mensuales del departamento respectivo. Los recaudadores fiscales, cuando traben el embargo en las remuneraciones de los contribuyentes morosos, procedern a notificarle por cdula a la persona natural o jurdica que por cuenta propia o ajena o en el desempeo de un empleo o cargo, deba pagar al
LEY 19738 Art. 1 p) D.O. 19.06.2001
contribuyente moroso su sueldo, salario, remuneracin o cualquiera otra prestacin en dinero, a fin de que retenga y/o entregue la suma embargada directamente a la orden del Tesorero Comunal que lo decret, el que las ingresar a una cuenta de depsito mientras quede a firme la ejecucin, caso este ltimo en que las cantidades embargadas ingresarn a las cuentas correspondientes a los impuestos adeudados. Si para obtener el pago de la cantidad adeudada fuere necesario efectuar ms de un descuento mensual en los sueldos o remuneraciones del contribuyente moroso, la notificacin del embargo para la primera retencin ser suficiente para el pago de cada una de las prximas retenciones hasta la cancelacin total del monto de lo adeudado, sin necesidad de nuevo requerimiento. En caso que la persona natural o jurdica que deba efectuar la retencin y/o proceder a la entrega de las cantidades embargadas, no diere cumplimiento al embargo trabado por el recaudador fiscal, quedar solidariamente responsable del pago de las sumas que haya dejado de retener. Sin perjuicio de la ejecucin, la Tesorera Comunal podr, en forma previa, concomitante o posterior, enviar comunicaciones administrativas a los deudores morosos y efectuar las diligencias que determinen las instrucciones del Tesorero General. Art. 171. La notificacin del hecho de encontrarse en mora y el requerimiento de pago al deudor, se efectuar personalmente por el recaudador fiscal, quien actuar como ministro de fe, o bien, en las reas urbanas, por carta certificada conforme a las normas de los incisos segundo, tercero, cuarto y quinto del artculo 11 y artculo 13, cuando as lo determine el juez sustanciador atendida las circunstancias del caso. Tratndose de la notificacin personal, si el ejecutado no fuere habido, circunstancia que se acreditar con la certificacin del funcionario recaudador, se le notificar por cdula en los trminos prevenidos en el artculo 44 del Cdigo de Procedimiento Civil; en este caso, no ser necesario cumplir con los requisitos sealados en el inciso primero de dicho artculo, ni se necesitar nueva providencia del Tesorero respectivo para la entrega de las copias que en l se dispone. En estos dos ltimos casos el plazo para oponer excepciones de que habla el artculo 177, se contar desde la fecha en que se haya practicado el primer embargo. La notificacin hecha por carta certificada o por cdula, segn el caso, se entender vlida para todos los efectos legales y deber contener copia ntegra del requerimiento. La carta certificada servir tambin como medio para notificar vlidamente cualquier otra resolucin recada en este procedimiento que no tenga asignada expresamente otra forma de notificacin. Practicado el requerimiento en alguna de las formas indicadas en el inciso precedente, sin que se obtenga el pago, el recaudador fiscal, personalmente, proceder a la traba del embargo; pero, tratndose de bienes races, el embargo no surtir efecto respecto de terceros, sino una vez que se haya inscrito en el Conservador de Bienes Races correspondiente. En igual forma se proceder en caso de bienes embargados que deban inscribirse en registros especiales, tales como acciones, propiedad literaria o industrial, bienes muebles agrcolas o industriales. Adems de los lugares indicados en el artculo 41 del Cdigo de Procedimiento Civil, la notificacin podr hacerse, en el caso del impuesto territorial, en la propiedad raz de cuya contribucin se trate; sin LEY 19738 Art. 1 q) D.O. 19.06.2001
perjuicio tambin de la facultad del Tesorero Comunal para habilitar, con respecto de determinadas personas, da, hora y lugar. Tratndose de otros tributos, podr hacerse en el domicilio o residencia indicado por el contribuyente en su ltima declaracin que corresponda al impuesto que se le cobra. Para facilitar estas diligencias, los recaudadores fiscales podrn exigir de los deudores morosos una declaracin jurada de sus bienes y stos debern proporcionarla. Si as no lo hicieren y su negativa hiciere impracticable o insuficiente el embargo, el Abogado Provincial solicitar de la Justicia Ordinaria apremios corporales en contra del rebelde. Artculo 172.- En los procesos a que se refiere este Cdigo, el auxilio de la fuerza pblica se prestar por el funcionario policial que corresponda a requerimiento del recaudador fiscal con la sola exhibicin de la resolucin del Tesorero Comunal o del Juez Ordinario en su caso, que ordene una diligencia que no haya podido efectuarse por oposicin del deudor o de terceros. Artculo 173.- Tratndose del cobro del impuesto territorial, el predio se entender embargado por el solo ministerio de la ley desde el momento que se efecte el requerimiento, y le ser aplicable lo dispuesto en el inciso 2. del artculo 171.. Tratndose de bienes corporales muebles, los recaudadores fiscales, en caso de no pago por el deudor en el acto de requerimiento practicado de conformidad al artculo 171., podrn proceder de inmediato a la traba del embargo, con el slo mrito del mandamiento y del requerimiento practicado, dejando constancia en el expediente de todas estas diligencias. Artculo 174.- Practicado el embargo, el recaudador confeccionar una relacin circunstanciada de los bienes embargados bajo su firma y sello, la que adems ser firmada por el ejecutado o persona adulta de su domicilio y en caso de no querer firmar, dejar constancia de este hecho. En todo caso una copia de la relacin de los bienes embargados deber ser entregada al ejecutado o persona adulta que haya presenciado la diligencia. En todos los casos en que el embargo se haya efectuado en ausencia del ejecutado o de la persona adulta que lo represente, el recaudador fiscal remitir la copia de la relacin por carta certificada dirigida el ejecutado, de lo que dejar constancia en el expediente. Verificado el embargo, el Tesorero Comunal podr ordenar ampliacin del mismo, siempre que haya justo motivo para temer que los bienes embargados no basten para cubrir las deudas de impuestos morosos, reajustes, intereses, sanciones y multas. Artculo 175.- En los procesos seguidos contra varios deudores morosos, las resoluciones que no sean de carcter general slo se notificarn a las partes a que ellas se refieran, y en todo caso las notificaciones producirn efectos separadamente respecto de cada uno de los ejecutados. Los recaudadores fiscales podrn estampar en una sola certificacin, numerando sus actuaciones y cumpliendo con lo dispuesto en el artculo 61 del Cdigo de Procedimiento Civil, las diligencias anlogas que se practiquen en un mismo da y expediente respecto de diversos ejecutados.
Cada Tesorera Comunal deber mantener los expedientes clasificados de modo de facilitar su examen o consulta por los contribuyentes morosos o sus representantes legales. La Tesorera deber recibir todas las presentaciones que hagan valer los ejecutados o sus representantes legales, debiendo timbrar el original y las copias que se le presenten con la indicacin de las fechas. Artculo 176.- El ejecutado podr oponerse a la ejecucin ante la Tesorera Comunal respectiva, dentro del plazo de diez das hbiles contados desde la fecha del requerimiento de pago practicado conforme al artculo 171.. En los casos en que el requerimiento se practique en lugares apartados y de difcil comunicacin con la Tesorera Comunal, se tendr como interpuesta en tiempo la oposicin que se efecte por carta certificada, siempre que la recepcin por el Servicio de Correos se hubiere verificado dentro del plazo a que se refiere el inciso anterior. Se aplicarn a la oposicin del ejecutado las normas contenidas en los artculos 461 y 462 del Cdigo de Procedimiento Civil. Artculo 177.- La oposicin del ejecutado slo ser admisible cuando se funde en alguna de las siguientes excepciones: 1.- Pago de la deuda. 2.- Prescripcin. 3.- No empecer el ttulo al ejecutado. En virtud de esta ltima excepcin no podr discutirse la existencia de la obligacin tributaria y para que sea sometida a la tramitacin deber fundarse en algn antecedente escrito y aparecer revestida de fundamento plausible. Si no concurrieren estos requisitos el Tribunal la desechar de plano. Las dems excepciones del artculo 464. del Cdigo de Procedimiento Civil se entendern siempre reservadas al ejecutado para el juicio ordinario correspondiente, sin necesidad de peticin ni declaracin expresa. El Tesorero Comunal en cualquier estado de la causa, de oficio o a peticin de parte, dictar las resoluciones que procedan para corregir los errores o vicios manifiestos de que adolezca el cobro, tales como duplicidad o modificacin posterior de boletines u rdenes de ingreso que le sirven de fundamento. Sin perjuicio de las excepciones enumeradas en este artculo, el ejecutado que fuere a su vez acreedor del Fisco podr solicitar administrativamente la compensacin de las deudas respectivas extinguindose las obligaciones hasta la concurrencia de la de menor valor. Para solicitar esa compensacin, ser necesario que se haya emitido la orden de pago correspondiente. La Tesorera Comunal practicar una liquidacin completa de las deudas cuya compensacin se solicita. Si la deuda en favor del contribuyente fuera inferior a la del Fisco, aqul deber depositar la diferencia. Si efectuada la compensacin quedare un saldo a favor del ejecutado se le pagar en su oportunidad o se le abonar en cuenta segn lo solicite. Se entender en todo caso causal justificada para solicitar ante quien corresponda la suspensin de los apremios hasta por sesenta das, la circunstancia de ser el ejecutado acreedor del Fisco y no poseer los dems requisitos que hacen procedente la compensacin. Artculo 178.- Recibido el escrito de oposicin del ejecutado por la Tesorera Comunal, el Tesorero
examinar su contenido y slo podr pronunciarse sobre ella cuando fundndose en el pago de la deuda proceda acogerla ntegramente, caso en el cual emitir una resolucin en este sentido, ordenando levantar el embargo aplicado y dejar sin efecto la ejecucin. La resolucin que dicte deber notificarse al ejecutado por cdula. El Tesorero Comunal podr asimismo acoger las alegaciones y defensas que se fundamenten en errores o vicios manifiestos de que adolezca el cobro. En ningn caso podr pronunciarse el Tesorero sobre un escrito de oposicin sino para acogerlo; en los dems, las excepciones sern resueltas por el Abogado Provincial o la Justicia Ordinaria en subsidio. El Tesorero Comunal deber pronunciarse sobre la oposicin o las alegaciones del ejecutado dentro del plazo de cinco das al cabo de los cuales si no las ha acogido se entendern reservadas para el Abogado Provincial, a quien se le remitirn en cuaderno separado conjuntamente con el principal, una vez conluidos los trmites del Tesorero Comunal y vencidos todos los plazos de que dispongan los contribuyentes contra quienes se ha dirigido la ejecucin. Sin embargo, el ejecutado podr solicitar la remisin inmediata de los antecedentes al Abogado Provincial cuando la mantencin del embargo le causare perjuicios. En tal caso slo se enviar el cuaderno separado, con compulsa de las piezas del cuaderno principal que sean necesarias para la resolucin de la oposicin. Artculo 179.- Si transcurriera el plazo que el ejecutado tiene para oponerse a la ejecucin sin haberla deducido a tiempo, o habindola deducido, sta no fuere de la competencia del Tesorero Comunal, o no la hubiere acogido, el expediente ser remitido por ste en la forma y oportunidad sealadas en el artculo anterior al Abogado Provincial con la certificacin de no haberse deducido oposicin dentro del plazo, o con el respectivo escrito de oposicin incorporado en el expediente. El Abogado Provincial comprobar que el expediente se encuentre completo y, en su caso, ordenar que se corrijan por la Tesorera Comunal cualquiera deficiencia de que pudiere adolecer, y en especial deber pronunciarse mediante resolucin fundada acerca de las excepciones o alegaciones opuestas por el ejecutado, a quien se le notificar por cdula lo resuelto. El Abogado Provincial deber evacuar los trmites sealados en el inciso anterior, en caso de ser procedentes, dentro del plazo de cinco das hbiles contados desde la recepcin de los antecedentes respectivos. Subsanadas las deficiencias a que alude el inciso segundo, en su caso y no habindose acogido las excepciones opuestas por el ejecutado, el Abogado Provincial dentro del plazo de cinco das hbiles computados en la misma forma que en el inciso anterior deber presentar el expediente al Tribunal Ordinario sealado en el artculo 180., con un escrito en el que se solicitar del Tribunal que se pronuncie sobre la oposicin, exponiendo lo que juzgue oportuno en relacin a ella. En el caso de no existir oposicin solicitar qu, en mrito del proceso se ordene el retiro de especies y dems medidas de realizacin que correspondan. En el caso que la Tesorera Comunal o el Abogado Provincial no cumplan con las actuaciones sealadas en el artculo 177. o los incisos anteriores, dentro del plazo, el ejecutado tendr derecho para solicitar al Tribunal Ordinario sealado en el inciso precedente que
requiera el expediente para su conocimiento y fallo. Art. 180. El expediente y el escrito a que se refiere el artculo anterior se presentarn ante el Juez de Letras de Mayor Cuanta del Departamento correspondiente al domicilio del demandado al momento de practicrsele el requerimiento de pago. Ser competente para conocer en segunda instancia de estos juicios, la Corte de Apelaciones a cuya jurisdiccin pertenezca el Juzgado referido en el inciso anterior. En estos juicios, la competencia no se alterar por el fuero de que pueda gozar el ejecutado. LEY 18110, Art. 3, e) NOTA 7
NOTA: 7 La Ley N 18.227 publicada en el Diario Oficial el 15 de julio de 1983 establece que tratndose del cobro del impuesto territorial y de los derechos, servicios, recargos, tasas adicionales o anexos a aqul, ya sea que lo efecten el Servicio de Tesoreras o las municipalidades autorizadas, acogidas a las normas de esta Ley, no regir lo dispuesto en el inciso 1 del art. 180 de este Cdigo. Artculo 181.- Sern aplicables para la tramitacin y fallo de las excepciones opuestas por el ejecutado, las disposiciones de los artculos 467, 468, 469, 470, 472, 473 y 474 del Cdigo de Procedimiento Civil en lo que sean pertinentes. La primera resolucin del Tribunal Ordinario que recaiga sobre el escrito presentado por el Abogado Provincial, deber notificarse por cdula. Art. 182. Falladas las excepciones, por el Tribunal Ordinario, la resolucin ser notificada a las partes por cdula, las que podrn interponer todos los recursos que procedan de conformidad y dentro de los plazos sealados en el Cdigo de Procedimiento Civil. El recurso de apelacin que se interponga en contra de la resolucin que falle las excepciones opuestas suspender la ejecucin. Sin embargo, si el apelante fuere el ejecutado, para que proceda la suspensin de la ejecucin deber consignar a la orden del Tribunal que concede la apelacin dentro del plazo de cinco das contado desde la fecha de notificacin de la resolucin que concede el recurso, una suma equivalente a la cuarta parte de la deuda, sin considerar los intereses y multas para estos efectos, salvo que la ejecucin sea por multas en cuyo caso deber, para los efectos sealados, consignar una suma equivalente a la cuarta parte de ellas. Artculo 183.- En los casos en que se interponga el recurso de apelacin y el ejecutado no cumpla con la consignacin a que se refiere el artculo anterior, continuar la ejecucin. Para lo cual el Juez conservar los autos originales y ordenar sacar compulsas en la forma y oportunidad sealadas en el Cdigo de Procedimiento Civil, de las piezas que estime necesarias para la resolucin del mismo, a costa del recurrente. Si el apelante no hiciere sacar las compulsas dentro del plazo sealado, el Juez declarar desierto el recurso sin ms trmite. Artculo 184.- Si no hubiere oposicin del ejecutado, o habindola opuesto se encontrare
ejecutoriada la resolucin que le niega lugar o en los casos en que no deba suspenderse la ejecucin de acuerdo con los artculos 182 y 183, el Juez ordenar el retiro de las especies embargadas y el remate, tratndose de bienes corporales muebles y designar como depositario a un recaudador fiscal con el carcter de definitivo, a menos que se solicite que recaiga en el deudor o en otra persona. El recaudador fiscal proceder al retiro de las cosas muebles embargadas, debiendo otorgar al interesado un certificado en que dichas especies se individualicen bajo la firma y timbre del funcionario. Las especies retiradas sern entregadas para su inmediata subasta a la casa de martillo dependiente de la Direccin de Crdito Prendario y de Martillo que corresponda al lugar del juicio y si no hubiere oficina de dicha Direccin en la localidad, en la casa de martillo que se seale en el escrito respectivo del Abogado Provincial. Con todo si el traslado resultare difcil u oneroso el Juez autorizar que las especies embargadas permanezcan en su lugar de origen y la subasta la efecte el Tesorero Comunal, sin derecho a comisin por ello. Art. 185. La subasta de los bienes races ser decretada por el Juez de la causa, a solicitud del respectivo Abogado Provincial, cualesquiera que sean los embargos o prohibiciones que les afecten, decretados por otros juzgados, teniendo como nica tasacin la que resulte de multiplicar por 1,3 veces el avalo fiscal que est vigente para los efectos de la contribucin de bienes races. Los avisos a que se refiere el artculo 489 del Cdigo de Procedimiento Civil, se reducirn en estos juicios a dos publicaciones en un diario de los de mayor circulacin del departamento o de la cabecera de la provincia, si en aqul no lo hay. En dichos avisos debern indicarse a lo menos los siguientes antecedentes: nombre del dueo del inmueble, su ubicacin, tipo de impuesto y perodo, nmero de rol, si lo hubiere, y el Tribunal que conoce del juicio. El Servicio de Tesoreras deber emplear todos los medios a su alcance para dar la mayor publicidad posible a la subasta. Art. 186. En todos los asuntos de carcter judicial que se produzcan o deriven del cobro, pago o extincin de obligaciones tributarias y crditos fiscales, asumir la representacin y patrocinio del Fisco, el Abogado Provincial que corresponda; no obstante, el Fiscal de la Tesorera General podr asumir la representacin del Fisco en cualquier momento. Lo anterior, sin perjuicio de las atribuciones que sobre estas materias le competan a otros organismos del Estado. El Abogado Provincial podr designar, bajo su responsabilidad, procurador a alguno de los funcionarios de Tesoreras. Ni el Fiscal de la Tesorera General ni los Abogados Provinciales estarn obligados a concurrir al Tribunal para absolver posiciones y debern prestar sus declaraciones por escrito en conformidad a lo dispuesto por el artculo 362 del Cdigo de Procedimiento Civil. Artculo 187.- Para inhabilitar a los recaudadores fiscales ser necesario expresar y probar alguna de las causales de implicancia o recusacin de los jueces, en cuanto les sean aplicables.
LEY 19578 Art. 3 N5 D.O. 29.07.1998
LEY 18110, Art. 3, m)
Ley 18110 Art 3, m)
Art. 188. Derogado
LEY 18175, Art 257
Artculo 189.- Consignado el precio del remate y en el plazo de quince das, se dar conocimiento de la subasta a los jueces que hayan decretado embargo o prohibiciones de los mismos bienes. En estos casos el saldo que resulte despus de pagadas las contribuciones y los acreedores hipotecarios, quedar depositado a la orden del juez de la causa para responder a dichos embargos y prohibiciones quien decretar su cancelacin en virtud de lo dispuesto en el inciso anterior. Artculo 190.- Las cuestiones que se susciten entre los deudores morosos de impuestos y el Fisco, que no tengan sealado un procedimiento especial, se tramitarn incidentalmente y sin forma de juicio ante el propio Tesorero Comunal con informe del Abogado Provincial el que ser obligatorio para aqul. En lo que fuere compatible con el carcter administrativo de este procedimiento se aplicarn las normas contempladas en el Ttulo I del Libro Tercero del Cdigo de Procedimiento Civil. Artculo 191.- Se tendr como parte en segunda instancia al respectivo Abogado Provincial, aunque no comparezca personalmente a seguir el recurso. Art. 192. El Servicio de Tesoreras podrn otorgar facilidades hasta de un ao, en cuotas peridicas, para el pago de los impuestos adeudados, a aquellos contribuyentes que acrediten su imposibilidad de cancelarlos al contado salvo que no hayan concurrido despus de haber sido sancionados conforme al artculo 97, nmero 21, se encuentren procesados o, en su caso, acusados conforme al Cdigo Procesal Penal, o hayan sido sancionados por delitos tributarios hasta el cumplimiento total de su pena, situaciones que el Servicio informar a Tesorera para estos efectos. Facltase al Tesorero General de la Repblica para condonar total o parcialmente los intereses y sanciones por la mora en el pago de los impuestos sujetos a la cobranza administrativa y judicial, mediante normas o criterios de general aplicacin que se determinarn para estos efectos por resolucin del Ministro de Hacienda. No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores, el Presidente de la Repblica podr ampliar el mencionado plazo para el pago de los impuestos atrasados de cualquiera naturaleza, en regiones o zonas determinadas, cuando a consecuencia de sismos, inundaciones, sequas prolongadas u otras circunstancias, se haya producido en dicha zona o regin, una paralizacin o disminucin notoria de la actividad econmica. Se entendern cumplidos estos requisitos, sin necesidad de declaracin previa, en todas aquellas regiones o zonas en que el Presidente de la Repblica disponga que se le apliquen las disposiciones del Ttulo I de la Ley N 16.282. La celebracin de un convenio para el pago de los impuestos atrasados, implicar la inmediata suspensin de los procedimientos de apremio respecto del contribuyente que lo haya suscrito. Esta suspensin operar mientras el deudor se encuentre cumpliendo y mantenga vigente su convenio de pago. En todo caso, el contribuyente acogido a facilidades
LEY 19738 Art. 1 r) a D.O. 19.06.2001
LEY 19738 Art. 1 r) b D.O. 19.06.2001
NOTA
de pago, no podr invocar contra el Fisco el abandono de la instancia, respecto de los tributos o crditos incluidos en los respectivos convenios. Las formalidades a que debern someterse los mencionados convenios, sern establecidas mediante instrucciones internas dictadas por el Tesorero General, el que estar facultado para decidir las circunstancias y condiciones en que se exigir de los deudores la aceptacin de letras de cambio a fin de facilitar el pago de las cuotas convenidas, como igualmente, para remitirlas en cobranza al Banco del Estado de Chile. Dicha Institucin podr percibir por la cobranza de estas letras la comisin mnima establecida para esta clase de operaciones.
NOTA: El artculo nico de la LEY 20221, publicada el 29.09.2007, ampla, a contar del da primero del mes siguiente al de publicacin de esta ley, hasta un mximo de treinta y seis meses, en cuotas fijas o variables, el plazo que el inciso primero del presente artculo, concede al Servicio de Tesoreras para otorgar facilidades para el pago de impuestos adeudados, slo respecto de aquellos impuestos girados hasta el da 30 de junio de 2007 y que se encuentren sujetos a cobranza administrativa o judicial. La facultad que se concede al Servicio de Tesoreras, se podr ejercer por el lapso de seis meses, contados desde la fecha de vigencia de esta ley. La primera de las cuotas deber ser enterada al momento de suscribir el convenio, no pudiendo exceder su monto una treintaiseisava parte del monto total adeudado, salvo que el deudor, en forma expresa, solicite pagar un monto mayor. NOTA 1 El artculo 7 de la LEY 20343, publicada el 28.04.2009, ampla, a contar del da primero del mes siguiente al de la publicacin de la presente ley, hasta un mximo de treinta y seis meses, en cuotas fijas o variables, el plazo que el inciso primero de este artculo, concede al Servicio de Tesoreras para otorgar facilidades para el pago de impuestos adeudados, slo respecto de aquellos impuestos girados hasta el da 31 de marzo de 2009 y que se encuentren sujetos a cobranza administrativa o judicial. La facultad que se concede al Servicio de Tesoreras en este artculo, se podr ejercer hasta el 30 de junio del ao 2010. La primera de las cuotas deber ser enterada al momento de suscribir el convenio, no pudiendo exceder su monto una treintaiseisava parte del monto total adeudado, salvo que el deudor, en forma expresa, solicite pagar un monto mayor. Artculo 193.- Los Abogados Provinciales debern velar por la estricta observancia de los preceptos de este Ttulo y por la correccin y legalidad de los procedimientos empleados por las autoridades administrativas aqu establecidas en la sustanciacin de estos juicios. Los contribuyentes podrn reclamar ante el Abogado Provincial que corresponda de las faltas o abusos cometidos durante el juicio por el juez sustanciador o sus auxiliares, y el Abogado Provincial deber adoptar las resoluciones que tengan por fin poner pronto remedio al mal que motiva la reclamacin, las que obligarn a dichos funcionarios, debiendo informar al Tesorero Provincial que corresponda para la adopcin de las medidas administrativas y aplicacin de las sanciones que procedan.
Artculo 194.- Los notarios, conservadores, archiveros y oficiales civiles estarn obligados a proporcionar preferentemente las copias, inscripciones y anotaciones que les pida la Tesorera Comunal. El valor de sus actuaciones lo percibirn a medida que los contribuyentes enteren en Tesorera, las respectivas costas de cobranza. Artculo 195.- Los funcionarios que puedan contribuir, en razn de sus cargos, al esclarecimiento y control de la cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer en juicio, proporcionarn oportunamente la documentacin que se les solicite. Art. 196. El Tesorero General de la Repblica podr declarar incobrables los impuestos o contribuciones morosos que se hubieren girado, que correspondan a las siguientes deudas: 1 Las deudas semestrales de monto no superior al 10% de una unidad tributaria mensual, siempre que hubiere transcurrido ms de un semestre desde la fecha en que se hubieren hecho exigibles. Las de un monto superior al 10% de una unidad tributaria mensual, siempre que renan los siguientes requisitos: a) Que hayan transcurrido dos aos desde la fecha en que se hayan hecho exigibles; b) Que se haya practicado judicialmente el requerimiento de pago del deudor, y c) Que no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas. 2 Las de aquellos contribuyentes cuya insolvencia haya sido debidamente comprobada, con tal que renan los requisitos sealados en las letras b) y c) del nmero anterior. 3 Las de los contribuyentes fallidos que queden impagos una vez liquidados totalmente los bienes. 4 Las de los contribuyentes que hayan fallecido sin dejar bienes. 5 Las de los contribuyentes que se encuentren ausentes del pas tres o ms aos, siempre que no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas. 6 Las deudas por impuestos territoriales, que no alcanzaren a ser pagadas con el precio obtenido en subasta pblica del predio correspondiente. 7. Las que correspondan a contribuyentes que hayan deducido querella por haber sido estafados o defraudados en dineros entregados para el pago de impuestos determinados, y siempre que se haya condenado a los culpables por sentencia que se encuentre ejecutoriada o se haya decretado a su respecto la suspensin condicional del procedimiento. La declaracin de incobrabilidad slo podr efectuarse por aquella parte que no exceda, en los impuestos mensuales o espordicos, de 50 unidades tributarias mensuales por cada perodo o impuesto; y en los impuestos anuales, en aquella parte que no exceda a 120 unidades tributarias mensuales por cada perodo. Los contribuyentes que hayan deducido la querella a que se refiere el inciso primero de este nmero, podrn solicitar al juez de garanta que corresponda la suspensin del cobro judicial de los impuestos respectivos. El tribunal podr ordenar la suspensin total o parcial del cobro de los impuestos, por un plazo determinado que podr ser renovado, previo informe del Servicio de Tesoreras y siempre que se haya
DL 1604,1976 Art. 8 N 10 DL 1604 1976 Art. 8 N 10
LEY 19506 Art. 3 N 19 D.O. 30.07.1997 LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002
LEY 19806
formalizado la investigacin. La suspensin cesar de pleno derecho, cuando se dicte sobreseimiento temporal o definitivo o sentencia absolutoria. El tribunal deber comunicar de inmediato la ocurrencia de cualquiera de estas circunstancias, al Servicio de Tesoreras, mediante oficio. Decretada la suspensin del cobro judicial no proceder el abandono del procedimiento en el juicio ejecutivo correspondiente, mientras subsista aqulla. Las sumas que en razn de los impuestos adeudados se hayan ingresado en arcas fiscales no darn derecho a devolucin alguna. En el caso que los contribuyentes obtengan de cualquier modo la restitucin de todo o parte de lo estafado o defraudado, debern enterarlo en arcas fiscales dentro del mes siguiente al de su percepcin. Para todos los efectos legales las sumas a enterar en arcas fiscales se considerarn impuestos sujetos a retencin. No ser aplicable el inciso segundo del artculo 197, a lo dispuesto en este nmero. Artculo 197.- El Tesorero General de la Repblica declarar la incobrabilidad de los impuestos y contribuciones morosos a que se refiere el artculo 196, de acuerdo con los antecedentes proporcionados por el Departamento de Cobranza del Servicio de Tesoreras, y proceder a la eliminacin de los giros u rdenes respectivos. La nmina de deudores incobrables se remitir a la Contralora General de la Repblica. No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, la Tesorera Comunal podr revalidar las deudas en caso de ser habido el deudor o de encontrarse bienes suficientes en su dominio. Transcurrido el plazo de tres aos a que se refieren los artculos 200 y 201, prescribir, en todo caso, la accin del Fisco. Art. 198. Para el efecto previsto en el N 1 del artculo 37 de la Ley N 4.558, las obligaciones tributarias de dinero de los deudores comerciantes se considerarn como obligaciones mercantiles. Slo el Fisco podr invocar estos crditos. Artculo 199.- En los casos de realizacin de bienes races en que no hayan concurrido interesados a dos subastas distintas decretadas por el juez, el Abogado Provincial podr solicitar que el bien o bienes races sean adjudicados al Fisco, por su avalo fiscal, debindose en este caso, pagar al ejecutado el saldo que resultare a favor de ste previamente a la suscripcin de la escritura de adjudicacin. Los Tesoreros Comunales y recaudadores fiscales no podrn adquirir para s, su cnyuge o para sus hijos las cosas o derechos en cuyo embargo o realizacin intervinieren. TITULO VI De la Prescripcin Art. 200. El Servicio podr liquidar un impuesto, revisar cualquiera deficiencia en su liquidacin y girar los impuestos a que hubiere lugar, dentro del trmino de tres aos contado desde la expiracin del plazo legal en que debi efectuarse el pago. El plazo sealado en el inciso anterior ser de
Art. 43 D.O. 31.05.2002
DL 1773 1977 Art. 1
seis aos para la revisin de impuestos sujetos a declaracin, cuando sta no se hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa. Para estos efectos, constituyen impuestos sujetos a declaracin aquellos que deban ser pagados previa declaracin del contribuyente o del responsable del impuesto. En los plazos sealados en los incisos anteriores y computados en la misma forma prescribir la accin del Servicio para perseguir las sanciones pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados. Los plazos anteriores se entendern aumentados por el trmino de tres meses desde que se cite al contribuyente, de conformidad al artculo 63 o a otras disposiciones que establezcan el trmite de la citacin para determinar o reliquidar un impuesto, respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en la citacin. Si se prorroga el plazo conferido al contribuyente en la citacin respectiva, se entendern igualmente aumentados, en los mismos trminos, los plazos sealados en este artculo. Las acciones para perseguir las sanciones de carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de un impuesto prescribirn en tres aos contados desde la fecha en que se cometi la infraccin. Artculo 201.- En los mismos plazos sealados en el artculo 200, y computados en la misma forma, prescribir la accin del Fisco para perseguir el pago de los impuestos, intereses, sanciones y dems recargos. Estos plazos de prescripcin se interrumpirn: 1.- Desde que intervenga reconocimiento u obligacin escrita. 2.- Desde que intervenga notificacin administrativa de un giro o liquidacin. 3.- Desde que intervenga requerimiento judicial. En el caso del nmero 1., a la prescripcin del presente artculo suceder la de largo tiempo del artculo 2.515 del Cdigo Civil. En el caso del nmero 2., empezar a correr un nuevo trmino que ser de tres aos, el cual slo se interrumpir por el conocimiento u obligacin escrita o por el requerimiento judicial. Decretada la suspensin del cobro judicial a que se refiere el artculo 147, no proceder el abandono de la instancia en el juicio ejecutivo correspondiente mientras subsista aqulla. Los plazos establecidos en el presente artculo y en el que antecede se suspendern durante el perodo en que el Servicio est impedido, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2. del artculo 24, de girar la totalidad o parte de los impuestos comprendidos en una liquidacin cuyas partidas o elementos hayan sido objeto de una reclamacin tributaria. Art. 202. DEROGADO
LEY 19506 Art. 3 N 20 a) D.O. 30.07.1997
LEY 19506 Art. 3 N 20 b) D.O. 30.07.1997
LEY 19903 Art. 19 D.O. 10.10.2003 NOTA
NOTA: El artculo 23 de la LEY 19903, publicada el 10.10.2003, dispone que comenzar a regir seis meses despus de su publicacin. TITULO FINAL Artculo 203.- El presente Cdigo empezar a regir desde el 1. de Enero de 1975.
Artculo 204.- Dergase a contar de la fecha de vigencia del presente Cdigo, el decreto con fuerza de ley N. 190, de 5 de Abril de 1960, sobre Cdigo Tributario, y sus modificaciones. Derganse, adems, y desde la misma fecha, las disposiciones legales tributarias preexistentes sobre las materias comprendidas en este texto, an en la parte que no fueren contrarias a l. Con todo, no se entendern derogadas: a) Las normas sobre fiscalizacin de impuestos, en lo que no fueren contrarias a las del presente Cdigo; b) Las normas que establezcan la solidaridad en el cumplimiento de obligaciones tributarias; c) El Reglamento sobre Contabilidad Agrcola, y d) Aquellas disposiciones que, de acuerdo con los preceptos de este Cdigo deban mantenerse en vigor. Artculo 205.- Lo dispuesto en el artculo 57 ser aplicable solamente respecto de las cantidades pagadas con posterioridad al 1. de Enero de 1975. Las cantidades pagadas antes de esa fecha se regirn, para estos efectos, por la norma vigente a la fecha del pago. ARTICULOS TRANSITORIOS Artculo 1.- Las normas contenidas en el inciso 2. del artculo 24 y en el artculo 54 no se aplicarn respecto de las liquidaciones notificadas con anterioridad a la fecha de vigencia de este Cdigo. Artculo 2.- Los trminos que hubieren empezado a correr, y las actuaciones y diligencias que ya estuviesen iniciadas a la fecha en que entre en vigencia este Cdigo, se regirn por la ley vigente al tiempo de su iniciacin. Artculo 3.- Para los efectos de la reajustabilidad que establece el artculo 53., todas las deudas impagas al 31 de Diciembre de 1973, se considerarn vencidas con esa misma fecha. Art. 4 A partir del 1 de enero de 1975, la unidad tributaria se fija en la suma de E 37.000. En el mes de marzo de 1975, el valor de la unidad tributaria se reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin que experimente el ndice de precios al consumidor entre los meses de noviembre de 1974, y enero de 1975. A partir del mes de abril de 1975, el monto de la unidad tributaria se reajustar mensualmente de acuerdo con el porcentaje de variacin que experimente el ndice de precios al consumidor en el segundo mes que anteceda al correspondiente a la actualizacin de dicha unidad. Regstrese en la Contralora General de la Repblica, publquese en el Diario Oficial e insrtese en la Recopilacin Oficial de dicha Contralora.AUGUSTO PINOCHET UGARTE, General de Ejrcito, Presidente de la Repblica.- JOSE T. MERINO CASTRO, Almirante, Comandante en Jefe de la Armada.- GUSTAVO LEIGH GUZMAN, General del Aire, Comandante en Jefe de la Fuerza Area.- CESAR MENDOZA DURAN, General, Director General de Carabineros.- Jorge Cauas Lama, Ministro de Hacienda. Lo que transcribo a U.- para su conocimiento.Saluda atentamente a U.- Pedro Larrondo Jara, Capitn de DL 910 1975. Art 20, c)
Navo (AB.), Subsecretario de Hacienda.

DL 830 31 DIC 1974codigo Tributario

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Tipo Norma Fecha Publicacin Fecha Promulgacin Organismo Ttulo Tipo Version Inicio Vigencia URL (Texto no Oficial)

Artculo 1.- Aprubase el siguiente texto del Cdigo Tributario:

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DL 3579 1981 Art 1 N 1 RECTIFICACION D.O. 18.02.1975

DFL 7 Hda 1980 Art 2, a)

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LEY 18482, Art. 12 a)

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LEY 20431 Art. 7 N 1 D.O. 30.04.2010

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LEY 19506 Art. 3 N 2 b) D.O. 30.07.1997

LEY 19506 Art. 3 N 3 D.O. 30.07.1997

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DL 1604 1976 Art 8 N 1

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LEY 18682 ART 5 a)

LEY 18682 ART 5 b)

LEY 20263 Art. 1 N 1 D.O. 02.05.2008

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LEY 19041 Art. 4 a)

LEY 19506 Art. 3 N 5 D.O. 30.07.1997

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Ley 20420 Art. UNICO N 3 D.O. 19.02.2010

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LEY 19506 Art. 3 N 6 D.O. 30.07.1997

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LEY 19806 Art. 43 D.O. 31.05.2002

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LEY 19041 Art. 21 D.O. 11.02.1991

LEY 19738 Art. 1 c) D.O. 19.06.2001

LEY 20431 Art. 7 N 2 D.O. 30.04.2010

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LEY 19738 Art. 1 d) D.O. 19.06.2001

LEY 20431 Art. 7 N 3 D.O. 30.04.2010

LEY 20263 Art. 1 N 2 a) D.O. 02.05.2008

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LEY 19738 Art. 1 e) D.O. 19.06.2001

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LEY 19506 Art. 3 N 8 D.O. 30.07.1997

LEY 20431 Art. 7 N 4 D.O. 30.04.2010

LEY 19738 Art. 1 f) N 4 D.O. 19.06.2001

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DL 2415 1978, Art. 5

LEY 18110, Art. 3, c)

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DL 1533 1976 Art.3

DL 1604 1976 Art 8 N 2, b)

LEY 18682, ART 5 c)

DL 1244 1975 Art 8, b)

DL 3579 1981 Art 1 N 2

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DL 3579 1981 Art 1 N 3

DL 1604 1976 Art 8 N 3

LEY 19738 Art. 1 g) N 1 D.O. 19.06.2001

LEY 19738 Art. 1 g) N 2 D.O. 19.06.2001

LEY 19738 Art. 1 h) D.O. 19.06.2001

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RECTIFICACION D.O. 18.02.1975