Los estados financieros Pro-forma

Autor: Giovanny E. Gmez ESTADOS FINANCIEROS Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se pronostican con un ao de anticipacin. Los estados de ingresos proforma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el ao siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posicin financiera esperada, es decir, activo, pasivo y capital contable al finalizar el periodo pronosticado.
Insumos del presupuesto en la preparacin de estados pro-forma: Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar. La serie de presupuestos comienza con los pronsticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. A continuacin se presentan los principales: Pronstico de ventas. Programa de produccin. Estimativo de utilizacin de materias primas. Estimativos de compras. Requerimientos de mano de obra directa. Estimativos de gastos de fbrica. Estimativos de gastos de operacin. Presupuesto de caja. Balance del periodo anterior. Utilizando el pronstico de ventas como insumo bsico, se desarrolla un plan de produccin que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artculo de la materia prima hasta el producto terminado.

Los tipos y cantidades de materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en el plan de produccin. Basndose en estos estimados de utilizacin de materiales, puede prepararse un programa con fechas y cantidades de materias primas que deben comprarse.

As mismo, basndose en el plan de produccin, pueden hacerse estimados de la cantidad de la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora o en moneda corriente. Los gastos generales de fbrica, los gastos operacionales y especficamente sus gastos de venta y administracin, pueden calcularse basndose en el nivel de operaciones necesarias para sostener las ventas pronosticadas. Proyecciones a futuro Los estados pro-forma son tiles en el proceso de planificacin financiera de la empresa y en la consecucin de prstamos futuros. Desarrollo de los presupuestos preliminares: El proceso de preparacin de los estados pro-forma, se explicar con un ejemplo prctico: DESARROLLO DE LA INFORMACIN BSICA: La compaa manufacturera de artefactos produce y vende un producto bsico. Tiene dos modelos de artefactos, modelo X y modelo Y. Aunque cada modelo se produce con el mismo proceso, cada uno requiere cantidades diferentes de materias primas y mano de obra. DATOS DE VENTA: Los precios de venta y las cantidades vendidas son: Modelo X Precio de venta Unidades vendidas Ingreso por ventas 20 1000 20000 Y 27 3000 81000 101000 Total

MANO DE OBRA Y MATERIALES: Cada modelo del producto se hace con dos materias primas bsicas. el material A cuesta $2 por unidad y el B $0.50. Los costos directos de mano de obra son $3 por hora. Modelo X Mano de obra directa Costo de materias primas A B Costo de materias primas por unidad 2 1 3 Modelo X Mano de obra directa (horas) Materias primas (unidades) A B 1 1 1 3 2 Y 2,5 2 1,5 3,5 6 Y 7,5

GASTOS DE FBRICA: Los gastos generales de fbrica de la empresa, que representan las erogaciones necesarias para sostener la produccin, fueron por un total de $38.000. Mano de obra indirecta Suministros a fbrica Calefaccin, luz y energa Supervisin Mantenimiento Ingeniera Impuestos y seguros Depreciacin Total gastos indirectos 6000 5200 2000 8000 3500 5500 2800 5000 38000

Modelo X (1) Costo por unidad de MOD (2) Produccin en unidades (3) Costo total mano de obra por modelo (4) Costo total de mano de obra (5) Porcentaje del costo total (6) Distribucin de gastos indirectos (7) Distribucin de gastos por unidad 21% 7980 7,98 79% 30020 10 6 1000 6000 Y 7,5 3000 22500 28500

El costo por unidad de los modelos X y Y es de $16.98 y $21 respectivamente. GASTOS DE OPERACIN: Los gastos de operacin, comprenden los gastos de venta y administracin del ao anterior. Gasto de ventas Sueldos a vendedores Fletes de entregas Publicidad Total gastos de ventas Gastos de admn. Sueldos de admn. Materiales de oficina Telfono Honorarios Total gasto admn. Total gasto operacin 3100 700 300 900 5000 10000 3000 800 1200 5000

ESTADO DE INGRESOS: A 31 de diciembre del periodo anterior. Ventas modelo X modelo Y Total ventas (-) Costo ventas Mano de obra Material A Material B Gastos indirectos Total costo de ventas Utilidad bruta (-) Gastos de operacin Utilidad operacional (-) intereses Utilidad antes impuestos (-) Impuestos Utilidad despus de impuestos (-)Dividendos a acciones comunes (-) Supervit 28500 8000 5500 38000 80000 21000 10000 11000 1000 10000 2200 7800 4000 3800 20000 81000 101000

Los estados pro-forma son tiles no solamente en el proceso interno de planeacin financiera, sino que normalmente lo requieren las partes interesadas, como los prestamistas actuales y terceros.

BALANCE GENERAL: Caja Valores negociables Cuentas por cobrar Inventario Total activo circulante Activo fijo neto Total activo Cuentas por pagar Impuestos por pagar Otros pasivos circulantes Total pasivo circulante Deuda largo plazo Capital contable Acciones ordinarias Supervit Total pasivo y capital DESCOMPOSICIN DEL INVENTARIO: Unidades Inventario de materias primas Material A Material B Total Inventario de productos terminados Modelo X Modelo Y Total Inventario total 320 350 5433,6 7350 12783,6 15983,6 600 4000 1200 2000 3200 Valor 30000 23000 90000 6000 4016,4 13000 15983,6 39000 51000 90000 12000 3740 6260 22000 15000

PRONSTICO DE VENTAS: Ventas en unidades Modelo X Modelo Y Valor de ventas Modelo X ($25 por unidad) Modelo Y($35 por unidad) Total PLAN DE PRODUCCIN: Modelo X Inventario final deseado (+) Ventas pronosticadas Necesidades totales (-) Inventario inicial Produccin requerida COMPRAS NECESARIAS DE MATERIA PRIMA: Modelo X Inventario final deseado (+) Utilizacin requerida Requerimiento total (-) Inventario inicial Compras necesarias 500 3974 4474 600 3874 Y 3000 10622 13622 4000 9622 120 1500 1620 320 1300 Y 800 2800 3024 350 2674 37500 98000 135500 1500 2800

ESTADO DE INGRESOS PRO-FORMA: Ventas (-) costo de venta Utilidad bruta (-)Gastos de operacin Utilidad operacional (-) Intereses Utilidad antes de impuesto (-) Impuestos Utilidad despus de impuestos (-)Dividendos para acciones (-) A supervit BALANCE GENERAL PRO-FORMA: Caja Valores negociables Cuentas por cobrar Inventario Total activo circulante Activo fijo neto Total activo Cuentas por pagar Impuestos por pagar Documentos por pagar Otros pasivos circulantes Total pasivo circulante Deuda largo plazo Capital contable Acciones ordinarias Supervit Total pasivo y capital 30000 29901,12 90917,84 6000 4016,4 5750 11151,44 26917,84 64000 90917,84 1255,9 3074,68 5433,1 6260 16023,68 15000 135500 104524,2 30975,8 16000 14975,8 1000 13975,8 3074,68 10901,12 4000 6901,12

Estados financieros pro forma

Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. De otra forma dicho son el estado de resultados y balance presupuestados, Para realizar debidamente el estado de resultados y el balance pro forma deben desarrollarse primero los presupuestos, de ah elaborar el flujo para posteriormente realizar el estado financiero a una fecha determinada futura. Para esto es necesario contar con el detalle de los presupuestos, como ejemplo. Presupuesto de ventas, de produccin (para obtener el costo) de sueldos directos, gastos indirectos, gastos de administracin, entre otros. Despus para el flujo de efectivo se parte del presupuesto de caja. Para poder determinar las cuentas de balance.

Qu son los estados financieros pro forma?

Publicado por el:Minor Bonilla, Israe actualizado: 2010-06-18 estados financieros proforma informes que resumen las actividades financieras especficas con un diseo aprobado en el marco del principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).Hay tres utilizado estados financieros pro forma: balance, cuenta de resultados y flujo de caja. Todos estos generalmente se incluyen en la produccin de cualquier oficial de los estados financieros, tanto para los inversores y para la evaluacin de impuestos. Un balance general est diseado para proporcionar un resumen de los saldos de todas las cuentas financieras diferentes. Los activos se enumeran en la parte izquierda. Los pasivos y patrimonio de los accionistas o propietarios est a la derecha. Los totales de cada lado deben coincidir. Dentro de cada seccin de los estados financieros pro forma, las cuentas se desglosan en categoras basadas en elementos comunes. Por ejemplo, los activos se incluyen dinero en efectivo y otros activos lquidos, activos fijos y cuentas por cobrar. Los pasivos se incluyen los ttulos de crdito y cuentas por pagar. Los valores reales se muestra en el balance se basan en los saldos de las cuentas en una fecha especfica, que aparece en la parte superior de la declaracin. estados financieros proforma siempre incluyen la declaracin de la renta. Este documento se basa en la actividad durante un perodo especfico de tiempo, normalmente un ao. El informe enumera el total de ingresos de todas las fuentes y todos los gastos relacionados con esos ingresos. Los ingresos se resta del total de gastos para generar los ingresos o la prdida neta para el perodo. El estado de flujo de caja muestra un desglose ms detallado de todo el dinero y activos lquidos. Esto incluye dinero en efectivo en una cuenta de banco, inversiones a corto plazo, los bonos de poder efectivo, cuentas por cobrar y otros activos lquidos. El propsito de este informe es mostrar la liquidez de la empresa, que refleja el total de fondos disponibles y accesibles para la empresa.

estados financieros proforma normalmente se expiden al final del ao fiscal. Antes de esto, el departamento de contabilidad revisa cuidadosamente el informe y todas las transacciones financieras para asegurar que se incluye todos los datos pertinentes. El tiempo puede ser muy importante en la contabilidad, y dejando de lado temas de informar sobre ellos en el prximo ejercicio deben ser explicados en las notas de un estado financiero. Todos los estados financieros proforma normalmente se proporcionan a una empresa de auditora para formar la base de una auditora financiera. La empresa es responsable de revisar las operaciones financieras y la prestacin de una opinin por escrito acerca de la exactitud y la exhaustividad de las declaraciones. Los estados financieros auditados deben incluir esta declaracin cuando se proporciona a los inversores externos, los accionistas, o las instituciones financieras.