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NBC TA 200 O objetivo de uma auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios.

s. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel. Como base para a opinio do auditor, as NBC TAs exigem que ele obtenha segurana razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro relevante, devido a fraude ou erro. o Contudo, assegurao razovel no um nvel absoluto de segurana porque h limitaes inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidncias de auditoria em que o auditor baseia suas concluses e sua opinio, persuasiva e no conclusiva. A opinio do auditor considera as demonstraes contbeis como um todo e, portanto, o auditor no responsvel pela deteco de distores que no sejam relevantes para as demonstraes contbeis como um todo. As NBC TAs exigem que o auditor exera o julgamento profissional e mantenha o ceticismo profissional ao longo de todo o planejamento e execuo da auditoria e, entre outras coisas: o Identifique e avalie riscos de distoro relevante, devido a fraude ou erro, com base no entendimento da entidade e seu ambiente, inclusive o controle interno da entidade. o Obtenha evidncia de auditoria adequada e suficiente para dizer se existem distores relevantes por meio do desenho e implementao de respostas adequadas aos riscos avaliados. o Forme uma opinio a respeito das demonstraes contbeis com base em concluses extradas das evidncias de auditoria obtidas. os objetivos gerais do auditor so: o (a) Obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro relevante, devido a fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse uma opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel; e o (b) Apresentar parecer sobre as demonstraes contbeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constataes do auditor. Em todos os casos em que no for possvel obter segurana razovel e uma opinio com ressalva no relatrio do auditor for insuficiente nas circunstncias para fins de atender aos usurios previstos das demonstraes contbeis, as NBC TAs exigem que o auditor se abstenha de emitir uma opinio ou renuncie ao trabalho, quando a renncia for possvel de acordo com lei ou regulamentao aplicvel. Risco de auditoria o risco de que o auditor expresse uma opinio de auditoria inadequada quando as demonstraes contbeis contiverem distoro relevante. O risco de auditoria uma funo dos riscos de distoro relevante e do risco de deteco o Risco de deteco o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nvel aceitavelmente baixo no detectem uma distoro existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distores. Requisitos ticos relacionados com uma auditoria de demonstraes contbeis o Ceticismo profissional o Julgamento profissional o Evidncia de auditoria adequada e suficiente e risco de auditoria o Conduo de uma auditoria em conformidade com NBC Tas A opinio do auditor, portanto, no assegura, por exemplo, a viabilidade futura da entidade nem a eficincia ou eficcia com a qual a administrao conduziu os negcios da entidade Quando existem conflitos entre a estrutura de relatrio financeiro aplicvel e as fontes em que orientao sobre sua aplicao pode ser obtida, ou entre as fontes que abrangem a estrutura de relatrio financeiro, a fonte com a mais alta autoridade prevalece. As exigncias da estrutura de relatrio financeiro aplicvel determinam a forma e o contedo das demonstraes contbeis. No Brasil, as demonstraes contbeis destinam-se a fornecer informaes a respeito da posio patrimonial e financeira, desempenho e fluxos de caixa da entidade. Para tais estruturas, o conjunto completo de demonstraes contbeis incluiria balano patrimonial, demonstrao do resultado, demonstrao de mutaes no patrimnio liquido, demonstrao dos fluxos de caixa e respectivas notas explicativas.

exige-se que o auditor obtenha a concordncia da administrao e, quando adequado, dos responsveis pela governana, de que eles tm responsabilidades, expostas no item A2, como condio prvia para a aceitao do trabalho de auditoria A suficincia e adequao das evidncias de auditoria esto inter-relacionadas. A suficincia a medida da quantidade de evidncia de auditoria. A quantidade necessria de evidncias de auditoria afetada pela avaliao pelo auditor dos riscos de distoro (quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja necessria mais evidncia de auditoria). A obteno de mais evidncia de auditoria, porm, pode no compensar a sua m qualidade. O risco inerente e o risco de controle so riscos da entidade; eles existem independentemente da auditoria das demonstraes contbeis. O risco de controle uma funo da eficcia do desenho, implementao e manuteno do controle interno pela administrao no tratamento dos riscos identificados que ameaam o cumprimento dos objetivos da entidade relevantes para a elaborao das demonstraes contbeis da entidade quanto maiores so os riscos de distoro relevante que o auditor acredita existir, menor o risco de deteco que pode ser aceito e, portanto, mais persuasivas as evidncias de auditoria exigidas pelo auditor. NBC TA 230

O objetivo do auditor preparar documentao que fornea: o (a) registro suficiente e adequado do embasamento do relatrio do auditor; e o (b) evidncias de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigncias legais e regulamentares aplicveis.

NBC TA 240

Os objetivos do auditor so: o (a) identificar e avaliar os riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis decorrente de fraude; o (b) obter evidncias de auditoria adequadas e suficientes sobre os riscos identificados de distoro relevante decorrente de fraude, por meio da definio e implantao de respostas adequadas; e o (c) responder adequadamente face fraude ou suspeita de fraudes identificada durante a auditoria.
NBC TA 250

Os objetivos do auditor so: o (a) obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente no que se refere conformidade com as disposies das leis e regulamentos geralmente reconhecidos por ter efeito direto na determinao dos valores e divulgaes relevantes nas demonstraes contbeis; o (b) executar procedimentos de auditoria especficos para ajudar a identificar casos de noconformidade com outras leis e regulamentos que possam ter efeito relevante sobre as demonstraes contbeis; e o (c) responder adequadamente no-conformidade ou suspeita de no-conformidade com leis e regulamentos identificados durante a auditoria. IN 01/2001 - SCF

As Tcnicas de Auditoria so agrupadas nos seguintes tipos bsicos: o I. Indagao Escrita ou Oral - uso de entrevistas e questionrios junto ao pessoal da unidade/entidade auditada, para a obteno de dados e informaes. o II. Anlise Documental - exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos.

III. Conferncia de Clculos - reviso das memrias de clculos ou a confirmao de valores por meio do cotejamento de elementos numricos correlacionados, de modo a constatar a adequao dos clculos apresentados. IV. Confirmao Externa verificao junto a fontes externas ao auditado, da fidedignidade das informaes obtidas internamente. Uma das tcnicas, consiste na circularizao das informaes com a finalidade de obter confirmaes em fonte diversa da origem dos dados. V. Exame dos Registros verificao dos registros constantes de controles regulamentares, relatrios sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas informatizados. A tcnica pressupe a verificao desses registros em todas as suas formas. VI. Correlao das Informaes Obtidas - cotejamento de informaes obtidas de fontes independentes, autnomas e distintas, no interior da prpria organizao. Essa tcnica procura a consistncia mtua entre diferentes amostras de evidncia. VII. Inspeo Fsica - exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos segurana de quantidades fsicas ou qualidade de bens tangveis. A evidncia coletada sobre itens tangveis. VIII. Observao das Atividades e Condies verificao das atividades que exigem a aplicao de testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou deficincias que de outra forma seriam de difcil constatao. Os elementos da observao so: a) a identificao da atividade especfica a ser observada; b) observao da sua execuo; c) comparao do comportamento observado com os padres; e d) avaliao e concluso. IX. Corte das Operaes ou Cut-Off - corte interruptivo das operaes ou transaes para apurar, de forma seccionada, a dinmica de um procedimento. Representa a fotografia do momentochave de um processo. X. Rastreamento - investigao minuciosa, com exame de documentos, setores, unidades, rgos e procedimentos interligados, visando dar segurana opinio do responsvel pela execuo do trabalho sobre o fato observado. NBC TA 530

O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, o de proporcionar uma base razovel para o auditor concluir quanto populao da qual a amostra selecionada. Amostragem em auditoria a aplicao de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de populao relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razovel que possibilite o auditor concluir sobre toda a populao. Risco de amostragem o risco de que a concluso do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a populao fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. Amostragem estatstica a abordagem amostragem com as seguintes caractersticas: o (a) seleo aleatria dos itens da amostra; e o (b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensurao do risco de amostragem. A distoro tolervel pode ter o mesmo valor ou valor menor do que o da materialidade na execuo da auditoria. o tamanho da amostra no um critrio vlido para distinguir entre as abordagens estatsticas e no estatsticas. A eficincia da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a populao dividindo-a em subpopulaes distintas que tenham caractersticas similares.