Abril-Maio 2012
1 Sesso 20/4 2 Sesso 04/5 3 Sesso 11/5 4 Sesso 18/5 5 Sesso 25/5
A TRIBUTAO DO PATRIMNIO
INTRODUO
A TRIBUTAO DO PATRIMNIO
A tributao como sacrifcio individual para o fim colectivo A tributao como preo da organizao social e proteco A tributao como esbulho organizado e consentido
A TRIBUTAO DO PATRIMNIO
A TRIBUTAO DO PATRIMNIO
A TRIBUTAO DO PATRIMNIO
A TRIBUTAO DO PATRIMNIO
A TRIBUTAO DO PATRIMNIO
A TRIBUTAO DO PATRIMNIO
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios rsticos Tarifas
Rendimentos fundirios normais unitrios de parcelas tipo ou de rvores tipo de qualidade e classificao homogneas
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios rsticos Tarifas
Qualidade: tipo de cultura Classe: grau de produtividade
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel Valor Patrimonial Tributrio (VPT) VPT dos prdios urbanos
Base x rea x Particularidades
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos Base: Valor mdio de construo/m2 (VMC) +Valor do terreno de implantao (25% do VMC) Valor Bruto dos Prdios Edificados (VBPE)
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: Base:
1,25 VMCm2
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: Base
Ano VMCm2 VBPE
490,00 612,50 487,20 609,00 2003-4 480,00 600,00 2005 2006-8 492,00 615,00 2009 2010-2 482,40 603,00
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel Valor Patrimonial Tributrio (VPT) VPT dos prdios urbanos:
Base x rea x Particularidades
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: rea rea com construo + rea sem construo
rea Bruta de Construo (ABC) + rea excedente implantao
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: rea rea Bruta de Construo: coberta e fechada
privativa: edifcio ou fraco dependente: garagens e arrecadaes
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: rea rea Bruta de Construo (ABC):
(rea privativa + 0,3 rea dependente) x Caj
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: rea Caj: Coeficiente de ajustamento negativo
se: rea privativa + 0,3 rea dependente > 100m2*
(*400m2 se prdios industriais)
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: rea m2 habitao Caj >100-160 90% >160-220 85% >220 80%
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: rea m2 comercial Caj >100-500 90% >500-1.000 85% >1.000 80%
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: rea m2 industrial Caj >400-1.000 90% >1.000-3.000 85% >3.000 80%
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: rea rea com construo + rea sem construo
rea Bruta de Construo (ABC) + rea excedente implantao
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: rea rea sem construo (jardim e piscina)
Terreno livre at 2 x ABC: Terreno livre > 2 x ABC: x 2,5% x 0,5%
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: rea:
(Aa + 0,3Ab) x Caj + 0,025Ac + 0,005Ad
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel Valor Patrimonial Tributrio (VPT) VPT dos prdios urbanos:
Base x rea x Particularidades
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos Particularidades Afectao Localizao Qualidade Vetustez
0,35 3,50
Anula Municpios No 4 4 7 2 1 13 17 10 2 Moita (1), Barreiro (1), Seixal (1) Alcobaa (2), Leiria (7), Nazar (1), Pombal (3), Porto de Ms (1) Lagos (2), Loul (1), Portimo (1), Silves (5) Viseu (2) Sintra (1)
STA
21
Leiria Loul
TCAS
Viseu Sintra
Total
28
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Base Tributvel VPT dos prdios urbanos: Base x rea x Particularidades
1,25VMCm2 x [(Aa + 0,3Ab) x Caj + 0,025Ac + 0,005Ad] x Ca x Cl x Cq x Cv
Desactualizao:
Reclamao trienal das matrizes.
TRIBUTAO DO PATRIMNIO IMOBILIRIO Avaliao dos prdios urbanos Avaliao geral (2012) Avaliao individual:
1 transmisso aps 1/12/2003 inscrio matricial actualizao da inscrio matricial
Imposto sobre a aquisio onerosa de direitos sobre imveis situados em territrio portugus
IMT
Que direitos: Propriedade. Direitos reais menores. Situaes jurdicas relativas a direitos reais. Direitos de crdito relativos a direitos reais.
IMT
Direitos reais: Propriedade; Usufruto; Direito de superfcie; Direito de uso e habitao.
IMT
Situaes jurdicas relativas as direitos reais: Participao de 75% em sociedade com imveis:
em nome colectivo por quotas em comandita simples
IMT
Situaes jurdicas relativas as direitos reais: Participao de apenas dois cnjuges com comunho de bens em sociedade com imveis:
em nome colectivo por quotas em comandita simples
IMT
Direitos de crdito relativos a direitos reais: Promessa de aquisio e/ou alienao; Transmisso de herana ou quinho; Arrendamento de 30 anos ou c/ clusula de transmisso.
IMT
Promessa de aquisio e/ou alienao: c/ clusula de cesso da posio de adquirente*; c/ tradio ou posse*
salvo para habitao permanente do adquirente.
*inicial ou subsequente
IMT
Direitos de crdito relativos a direitos reais:
Cesso de posio contratual de promitente adquirente; Cedncia de posio contratual de promitente adquirente; Ajuste de revenda.
IMT
Procurao com poderes de alienao: c/ clusula de irrevogabilidade*; c/ renncia revogabilidade*.
*inicial ou subsequente
IMT
Isenes objectivas: Prdios classificados
IMT
Isenes objectivas vinculadas qualidade do adquirente: Imveis situados em zonas economicamente desfavorecidas adquiridos por sociedades comerciais; Imveis adquiridos por pessoas colectivas religiosas.
IMT
Isenes objectivas vinculadas ao fim da aquisio: Imveis para habitao prpria e permanente do adquirente (at 92.407)
IMT
Isenes objectivas vinculadas ao fim da aquisio: Revenda
IMT
Isenes objectivas vinculadas ao fim da aquisio:
Cooperao
Constituio de ACE, AEIE, pessoas colectivas sem fim lucrativo
Concentrao de empresas
Fuso, ciso-fuso, entradas de activos de sociedades, cooperativas, EPE
IMT
Sujeitos:
Adquirente, quinhoeiro Promitente adquirente Procurador
IMT
Isenes subjectivas:
Estado, Regies Autnomas, autarquias locais, etc.
IMT
Isenes subjectivas vinculadas ao fim da aquisio:
Estados estrangeiros, para embaixadas, consulados, residncias de embaixador ou cnsul; Pessoas colectivas de utilidade pblica, IPSS, museus, bibliotecas, escolas, institutos e associaes de ensino, cultura, assistncia, etc.
IMT
Isenes subjectivas vinculadas ao fim da aquisio:
Instituies de crdito e sociedades financeiras, para realizao de crditos:
Execuo Falncia ou insolvncia Dao em cumprimento
IMT
Valor tributvel:
Maior entre preo e VPT
IMT
Valor tributvel:
Preo:
Dinheiro Valor dos mveis nos termos do CIS Valor das penses ou das rendas Quaisquer encargos a que o comprador fique obrigado
IMT
Valor tributvel:
Diferena entre preos ou VPT: De imveis permutados; De imveis quinhoados, partilhados, divididos
IMT
Taxas: Geral: Habitacionais: Habitao p&p Prdios rsticos: Adquirente offshore:
6,5% 1%- 6% 0%-6% 5,0% 10,0%
IMT
Liquidao e pagamento:
Antes do acto ou facto translativo
IMT
Liquidao e pagamento adicional:
Determinao superveniente do VPT 4 anos aps o acto ou facto translativo
IMT
Efeitos estpidos:
Dupla tributao dos bens mveis incorporados Tributao regressiva sobre o tempo de deteno ou uso Tributao agravada dos prdios para habitao Desincentivo mobilidade do factor trabalho
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Aquisies onerosas
direitos reais sobre imveis (0,8%) estabelecimento c.i.a. (5%)
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Aquisies onerosas Excluses objectivas
Transmisses sujeitas e no isentas de IVA
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Aquisies gratuitas (10%)
direitos reais sobre imveis (e.g. por usucapio) (10,8%) mveis sujeitos a registo, matrcula ou inscrio estabelecimentos c.i.a. direitos de propriedade industrial e de autor valores mobilirios e crditos associados
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Aquisies gratuitas Excluses objectivas
Bens de uso pessoal ou domstico Prendas at 500 Bens no situados em territrio nacional
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Bens no situados em territrio nacional:
Direitos de crdito e direitos patrimoniais sobre no domiciliados; Direitos de crdito e direitos patrimoniais transmitidos a no domiciliados; Participaes em sociedades no domiciliadas Valores monetrios depositados em bancos no domiciliados
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Sujeitos passivos:
Aquisies onerosas: Aquisies gratuitas: adquirente do imvel; profissionais adquirente do bem; herana
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Aquisies gratuitas Excluses subjectivas:
Aquisies por pessoas colectivas: Donativos mecenticos
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Aquisies gratuitas Isenes subjectivas:
Estado, Regies Autnomas, Autarquias, etc. Instituies de segurana social e IPSS Pessoas colectivas de utilidade pblica
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Aquisies gratuitas Isenes subjectivas:
Cnjuge, unido de facto, descendente, ascendente
Salvo aquisio de imveis (0,8%)
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Valor tributvel:
Aquisies onerosas de imveis: Aquisio gratuita de imveis: CIMT CIMI
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Valor tributvel:
Aquisies gratuitas de bens mveis:
Maior entre valor oficial e valor declarado
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Valor tributvel:
Aquisies gratuitas de automveis, motociclos, aeronaves de turismo, barcos de recreio: Maior de:
Preo de aquisio x (1-coeficiente de desvalorizao) Valor de mercado
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Valor tributvel:
Aquisies gratuitas de obras de arte, objectos de coleco e antiguidades:
Avaliao oficial 60% do valor segurado (100% se seguro detectado pela AT) Avaliao oficiosa
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Valor tributvel:
Aquisies gratuitas de estabelecimento c.i.a.:
Valor de partilha ou liquidao Valor do ltimo balano (corrigido) Valor de trespasse
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Valor de trespasse de estabelecimento c.i.a.: [(R1+R2+R3)/3] x f
Coeficiente de localizao at 1,2 at 1,8 at 3,0
f
5 7 10
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Valor tributvel:
Aquisies gratuitas de quotas:
Valor do ltimo balano (corrigido) Valor de partilha ou liquidao dos bens da sociedade Valor fixado no contrato da sociedade que no continue com o herdeiro, legatrio ou donatrio
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Valor tributvel:
Aquisies gratuitas de aces cotadas:
Cotao do dia da transmisso Cotao mais prxima dos ltimos 6 meses
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Valor tributvel:
Aquisies gratuitas de aces no cotadas em sociedades constitudas h menos de 2 anos:
S/n
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Valor tributvel:
Aquisies gratuitas de aces no cotadas em sociedades constitudas h 2 ou mais anos:
TRIBUTAO DO PATRIMNIO
O Imposto do Selo
Valor tributvel:
1/2 (100) [1.000 + (40 + 80)/2 x 1/0,01] 1/200 [1.000 + 60 x 1/0,01] 1/200 [1.000 + 6.000] = 35