El impuesto a la renta de quinta categora es un impuesto que muchas veces pasamos por alto, o que a veces como trabajadores

a la hora de revisar nuestra boleta de pago observamos un descuento que esta denominado renta de 5ta categora y que muchas veces nos preguntamos y que es esto? o porque me descuenta dicho?, o en que me beneficia ese descuento?

Una definicin de las rentas de quinta categora se podra decir que son el conjunto de remuneraciones que percibe un trabajador por un servicio prestado (donde exista una dependencia, trabajador en planilla).

Si queremos ilustrar lo anteriormente dicho a nuestra realidad pues vendra ser nuestra remuneracin bsica, asignacin familiar, horas extras, bonificaciones, gratificaciones, utilidades, etc. Tambin podramos mencionar que tambin estarna incluidas las remuneraciones en especie, recordar que muchas empresas pagan cierto porcentaje de la remuneracin bajo esta denominacin.

Con lo antes mencionado quizs muchos se estarn preguntando, Miguel entonces todo trabajador que trabaja dependientemente (trabajador en planilla), tiene que declarar o pagara por concepto de impuesto a la renta?

La respuesta es Si, ahora muchos se estarn diciendo eso es falso, porque yo trabajo dependientemente (trabajador en planilla), pero no aparece ningn descuento bajo la denominacin renta de 5ta categora.

Como todo regla tiene algunos lineamientos y efectivamente no a todos se les retiene, pero veamos en qu casos no se retiene:

1.- Una forma fcil de saber si es que nos van a retener dicho impuesto renta de quinta categora, es hacer lo siguiente nuestro sueldo lo multiplicamos por 14, y si dicho resultado es menor a S/. 25,200.00, pues respiremos tranquilo porque para nuestro caso no proceder dicha retencin.

Muchos dirn y porque multiplicas por 14 y de donde sale S/. 25,200.00, para poder entender esto lo explicaremos con un caso prctico (un caso sencillo, en realidad este tema es complejo, por la diversidad de supuesto que se pueden dar).

Caso prctico:

El Sr. Jos Lpez empez a trabajar para la empresa Mistura SAC desde enero de 2011. Durante el 2011 est percibiendo la suma de S/. 2,500 mensuales (ms gratificaciones ordinarias).

Cunto seria la retencin de 5ta Categora para el mes Enero 2011?

Retencin de Enero de 2011

Remuneraciones de Enero x 12 (2,500 x 12)

S/. 30,000.00

Gratificaciones por percibir (2,500 X 2)

S/. 5,000.00

Remuneracin bruta anual proyectada

S/. 35,000.00

- Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600)

(25,200.00)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/. 9,800.00

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 9,800)

S/. 1,470.00

Deducciones de retenciones anteriores

Retencin correspondiente a enero (1,470 /12)

S/. 122.50

Como podrn observar para el mes de Enero 2011 la empresa tendr que retenerle S/. 122.50 bajo el concepto renta de 5ta categora, ahora analicemos un poco el procedimiento.

A.- En la primera parte dijimos que para poder saber si nos van a descontar o retener bajo el concepto de renta de 5ta categora multipliquemos por 14, porque (viene de 12 sueldos + 2 gratificaciones al ao), recordar que el principio que rige a esta renta es el Percibido.

B.- Ahora tambin dijimos que descontemos S/ 25,200, esto viene de 7 UIT (73600), la UIT para el 2011 es S/. 3600.00. Entonces si nuestra proyeccin de salario es menor a 7UIT, obtendramos una renta neta negativa por ende no procedera la retencin.

Procedimiento para el Clculo de Renta de 5ta Categora INGRESOS:

1.- Remuneracin del mes por meses que faltan para culminar el ao (incluido mes de clculo) y gratificaciones

2.- Remuneraciones percibidas hasta el mes anterior del clculo, incluidas gratificaciones percibidas.

3.- Otro concepto que califica como remuneracin de 5ta categora. Ejemplo Utilidades.

DEDUCCION:

4. Descontamos 7 UIT (73600) = s/. 25,200.00

ESCALA Y TASAS APICABLES

5. De acuerdo al monto aplicaremos la tasa correspondiente:

Hasta 27 UIT Ms 27UIT hasta 54UIT Exceso de 54 UIT

15% 21% 30%

6. El monto que obtengamos ser denominado Impuesto Calculado

7. Restamos los crditos permitidos. (Base legal: Incisos b) y c) del artculo 88 de la Ley Impuesto a la Renta).

8. Por ltimo calculamos la retencin por pagar, para ello existe una secuencia:

Enero Marzo= IC/12 = R Abril= (IC-RA)/9 = R Mayo Julio = (IC-RA)/8 = R Agosto = (IC-RA)/5 = R Setiembre Noviembre = (IC-RA)/4 = R Diciembre = IC-RA = R

IC = Impuesto Calculado R = Retencin del mes RA = Retenciones Acumuladas