UAP

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS,
ECONMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
TEMA : AUDITORIA TRIBUTARIA A LOS ACTIVOS
DISPONIBLES, EXIGIBLES Y REALIZABLES EN EL SECTOR PRODUCCION
DE BEBIDAS.
ALUMNOS :
GUERRA PINEDO, JESUS CHARLES

TERAN BANCAYAN, SHULLAY KARINA

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE :

CICLO : X

SECCIN :

TURNO : NOCHE

FECHA : 08 DE MAYO DEL 2012
2012


INTRODUCCION
La Auditoria proporciona la evidencia objetiva de que las cantidades incluidas en el
Balance General son vlidas, genuinas y dignas de confianza y no simples
estimaciones optimistas o conjeturas imaginarias. Este trabajo de investigacin tiene
como propsito ampliar los conocimientos de los lectores en cuanto a la Auditoria de
Activos.
A continuacin explicare brevemente sobre la Auditoria al Impuesto a la renta como su
incidencia tributaria.
Luego de finalizado un determinado ejercicio, una de las obligaciones principales de
toda persona (natural o jurdica), contribuyente del Impuesto a la Renta, acogido al
Rgimen General de Renta, es la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora, sea cualquiera el resultado obtenido; quiere
decir, la obligacin de presentar se har si ha determinado Renta y/o Prdida Tributaria.
Asimismo, en la mencionada Declaracin deber incluirse la informacin
correspondiente a la totalidad de pagos realizados durante el ejercicio, y de ello, deber
informarse si se han realizado pagos en los que no se hubieran utilizado ni efectivo ni
medios de pago, por cuanto si dicho monto excediera el 15% del total de pagos del
ejercicio, deber regularizar el pago del ITF del referido exceso.
Por cuestiones de espacio, vamos a apreciar los datos del caso y el desarrollo de la mis-
ma con la finalidad de determinar la Renta Neta, el Impuesto a la Renta, el importe del
ITF a regularizar y la contabilizacin final a incluirse al cierre del ejercicio.
Para ello el presente trabajo ha desarrollado conceptos, objetivos, tcnicas y
procedimientos, Control Interno y Programas al examinar las
Agradesco a todos aquellos que de una manera u otra hicieron posible la realizacin
de este trabajo.















PRESENTACION



























BASES TEORICAS

AUDITORIA
Antecedentes histricos y desarrollo
La auditora en su concepcin moderna naci en Inglaterra, la fecha exacta se
desconoce, aunque se han hallado datos que permiten asegurar que a fines del
siglo XIII y principios del XIV ya se auditaban las operaciones de algunas
actividades privadas y las gestiones de algunos funcionarios pblicos.
Se ha podido precisar que alrededor del ao 254 A.C. se inspeccionaban y
comprobaban las cuentas para verificar la actividad desarrollada por los
tesoreros de los ricos terratenientes. No obstante la auditora fue progresando
como resultado de la evolucin de la contabilidad, consecuentemente con el
desarrollo de la gran empresa.
El avance ms importante en la poca feudal lo constituy la obra publicada en
1494 por el Fraile Lucas Pacioli, monje italiano considerado como el padre de
la contabilidad moderna, que escribi el primer tratado de la tenedura de libros
por partida doble. El procedimiento ideado por Pacioli ofreci la base tcnica
que permiti el desarrollo de la comprobacin de las cuentas.

El trabajo de investigacin que a continuacin se presentan las bases tericas que
sustenta el trabajo. Es necesario saber el concepto de lo que es auditoria tributaria,
por ser este el tema que da inicio a la investigacin del trabajo y las implicaciones que
tiene esta en cuanto a las obligaciones en el mbito legal contable y tributario en las
empresas productoras de alcohol y bebidas gaseosas en el Per.

El fundamento de la auditora moderna est argumentado en una serie de
ideas que determinan la base fundamental de su aplicacin. Dichos argumentos son:
La funcin de auditora se basa en el supuesto de que la informacin pueda ser
verificada.
No existe necesariamente un conflicto de larga duracin entre los auditores y
los administradores de las organizaciones que auditan, pero si existe un
posible conflicto a corto plazo.
Los administradores pueden requerir utilidades elevadas y otras mediciones
favorables, para satisfacer el sistema de retribucin en el cual operan.
La auditora examina y evala las afirmaciones hechas por los administradores.
Puede haber un intento de "ocultar" afirmaciones que pudieran resultar
embarazosas para los administradores.
Unos controles internos eficaces disminuyen la probabilidad de que se cometan
fraudes irregularidades en una organizacin.
Salvo pruebas en contrario, lo que fue cierto en el pasado seguir ocurriendo
en el futuro.

CONCEPTOS PRINCIPALES
Categoras deI impuesto a Ia renta:
Rentas de primera categora.
Rentas de segunda categora.
Rentas de tercera categora.
Rentas de cuarta categora.
Rentas de quinta categora
Art. 23 TUO del Impuesto a la Renta
RENTAS DE TERCERA CATEGORA:
Son rentas de Tercera Categora las derivadas del comercio, la industria o minera; la
la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la
prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garages, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y , en general,
cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y
venta, permuta o disposicin de bienes.
Art. 28o inciso a) TUO del Impuesto a la Renta.












ESQUEMA DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA






AUDITORIA TRIBUTARIA:
La auditoria tributaria se define como el conjunto de tcnicas y procedimientos
destinadas a examinar la situacin tributaria de las empresas con la finalidad de poder
determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son
de naturaleza sustancial y formal.
Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control y supervisin que
contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.
Otro elemento de inters es que los auditores se encuentran habitualmente con
nuevas herramientas de control para las entidades, por lo que requieren de la
incorporacin sistemtica de herramientas con iguales requerimientos tcnicos, para el
control de la gestin.
Etapas fundamentales de la Auditora
La auditora se divide en cuatro etapas fundamentales:
1. Conocimiento del negocio del cliente
2. Evaluacin y revisin del sistema de control interno. Es una de las fuentes
fundamentales que determinan los tipos de procedimientos de auditora y el alcance
de las pruebas sobre los registros y las transacciones.
3. Obtencin de evidencias. El auditor recopila la informacin adquirida en las
entrevistas previas con el cliente, que le permiten tener un conocimiento general del
negocio, en la evaluacin y prueba del control interno contable y la obtencin de
evidencia suficiente que fundamente la correcta elaboracin de los estados
financieros.
4. Informe del auditor.
OBJETIVOS
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin a las
actividades revisadas.
Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las
Gerencias.




1. Introduccin
Luego de finalizado un determinado ejer- cicio, una de las obligaciones principales de
toda persona (natural o jurdica), contribuyente del Impuesto a la Renta, acogido al
Rgimen General de Renta, es la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora, sea cualquiera el resultado obtenido; quiere
decir, la obligacin de presentar se har si ha determinado Renta y/o Prdida Tributaria.
Asimismo, en la mencionada Decla- racin deber incluirse la informacin
correspondiente a la totalidad de pagos realizados durante el ejercicio 2009, y de ello,
deber informarse si se han realizado pagos en los que no se hubieran utilizado ni
efectivo ni medios de pago, por cuanto si dicho monto excediera el 15% del total de
pagos del ejercicio, deber regularizar el pago del ITF del referido exceso.
Por cuestiones de espacio, vamos a apreciar los datos del caso y el desarrollo de la mis-
ma con la finalidad de determinar la Renta Neta, el Impuesto a la Renta, el importe del
ITF a regularizar y la contabilizacin final a incluirse al cierre del ejercicio 2009.
2. Marco legal
Artculo 79o del Decreto Supremo 179-2004- EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Artculo 47o del Decreto Supremo 122-94- EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Inciso g) del artculo 9o de la Ley 28194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa
Artculo 9o del Decreto Supremo No 047- 2004-EF Reglamento de la Ley para la Lucha
contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa
Resolucin de Superintendencia No 003-2010/ SUNAT (08.01.2010) Aprueban Disposiciones
y Formularios para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del
Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2009
3. Exposicin caso prctico
Se trata de una persona jurdica que por el ejercicio 2009 le corresponde presen- tar
Declaracin Jurada por las Rentas de Tercera Categora; esta empresa tiene como razn
social A&A Negocios SAC, con nmero de RUC 20484094404; quien al 31 de
diciembre de 2009, ha cumplido en preparar los estados financieros basados
No CUENTAS
SALDOS
Ventas Netas
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTAGastos de Operacin Gastos de VentasGastos de Administracin UTILIDAD DE
OPERACIN Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros
-729,518 -954,215
17,766,029
-13,997,474
3,768,555
-1,683,734
2,084,821
0 -12,563 16,822 5,607 -1,226 2,093,461
? ? ?



Deudor
Acreedor
10,000
3,978
1,763,453
617,321
697,871 22,848 23,685
Importe del Pago a cuenta Mensual
32,980 31,416 32,212 29,399 30,060 33,564 30,344 29,366 28,436 29,582 31,756 32,714 371,829
10 Caja y Bancos12 Clientes 1,463,658
3,063,124 563,253
2,144,756
897,462 936,220
6,460,094
967,946
14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal
16 Ctas. por cob. diversas 19 Provisin por cuentas
de cobranza dudosa 20 Mercaderas
21 Productos terminados 22 Subprod. Desechos y
desperdicios23 Productos en proceso 24 Mat. primas y auxil. 25 Envases y embalajes 26 Suministros diversos 28
Existenc. por percibir 29 Provisin para desvalo-
rizacin de existencias