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EJERCICIO EN CLASE

SENSACIN TRUJILLANA, C.A. cuyo objeto social es la compra-venta de partes y repuestos automotrices, presenta a continuacin algunas de las operaciones que efectu durante el ao 2008: Febrero 28 Calcula el Islr y Reserva Legal correspondiente al ejercicio 2007 y lo registra. Las Utilidades de SENSACIN TRUJILLANA son: 100.000 Bs y el Islr es: 34.000. En el mismo asiento registra la reserva legal correspondiente. El Capital Social de la empresa es: 33.000 y la utilidad neta antes de Islr fue: 155.341

Utilidades no Distribuidas Islr por pagar Reserva Legal


P/r el Islr y la Reserva Legal del ejercicio 2007

37.300 34.000 3.300

Los clculos para la determinacin del Islr y la Apropiacin de Reserva Legal es como sigue:
Utilidadneta 155,341 antesdeIslr Tarifa2art.52Islr 52,816 34% menossustraendo: 18,816 (500UTx37,632) Islrapagar: 34,000 Utilidadneta 121,341 despusdeIslr ReservaLegal: 3,300 5%delautilidad 10%delCapitalSocial hastaunmximode Art.262Cdigo 10%delCapitalSocial deComercio

Marzo 31

Cancela el Islr correspondiente al ejercicio 2007 y lo registra.

Islr por pagar Banco


Abril 12

34.000 34.000

P/r la cancelacin del Islr correspondiente al ejercicio 2007 Compra mangueras y correas para la reventa. Esta transaccin se hizo a crdito por Bs. 150.000 ms iva a Mangueras Lara, c.a. El plazo para la cancelacin de la factura es de 30 das con un descuento por pronto pago de 5/15.

Compras Iva Cuentas por pagar proveedores

150.000 13.500

163.500

P/r Compra de mercancas a crdito al proveedor Mangueras Lara, c.a. segn factura 1758

Abril 18

Compra piezas de carrocera a crdito a Carroceras Venezolanas, S.R.L por Bs. 100.000 incluyendo iva. Las condiciones del crdito son: que pague el iva de una vez y el resto pagadero a 60 das, aceptando un recargo de 12% anual sobre el saldo que pagar en 2 giros mensuales. Los intereses moratorios son 15% anual.

Compras Iva Efectos por pagar proveedores Banco

91.743,12 8.256,88 91.743,12 8.256,88

P/r Compra de mercancas a crdito al proveedor Carroceras Venezolanas, S.R.L. segn factura 0708

Abril 27

Cancela la factura 1758 de la compra efectuada a Mangueras Lara, c.a. el 12 de abril de 2008.

Cuentas por pagar proveedores Descuentos por pronto pago Iva Banco

163.500,00 7.500,00 675,00 154.825,00

P/r la cancelacin de la factura 1758 de Mangueras Lara, c.a. aprovechando un descuento por pronto pago segn nota de crdito 357

Abril 30

Las ventas de abril de 2008 fueron: 300.000, de las cuales un 5% corresponde a comisiones por ventas, las cuales se acumularn y pagarn como bonos trimestralmente.

Caja, banco, cuentas por cobrar Iva Ingreso por ventas

327.000 27.000 300.000

P/r Venta de mercancas a clientes varios correspondientes a abril de 2008 segn facturas varias

Comisiones a vendedores (Gasto) Comisiones a vendedores por pagar


P/r Comisiones en ventas del mes abril de 2008 Mayo 13

15.000 15.000

Recibe un anticipo de Bs. 500 por parte de Cooperativa Bolivariana, RL, para asegurar una venta futura, por lo que emite el recibo 102

Caja o banco Anticipo de clientes

500,00 500,00

P/r La recepcin del anticipo de Cooperativa Bolivariana, RL segn recibo 102

Mayo 18

Cancela el primer giro de la factura 708 de la compra efectuada a Carroceras Venezolanas, S.R.L el 18 de abril de 2008.

Efectos por pagar proveedores Intereses en compras Banco

45.871,56 917,43 46.788,99

P/r La cancelacin del giro correspondiente a la factura 708 efectuada a Carroceras Venezolanas, S.R.L el 18 de abril de 2008 Mayo 31 Acumula el gasto por alquiler correspondiente al mes de mayo de 2008, el cual asciende al monto de Bs. 2.000

Gasto por alquiler Alquileres por pagar


Mayo 31

2.000,00 2.000,00

P/r La acumulacin del gasto por alquiler correspondiente a mayo de 2008 La nmina del mes y las Utilidades son como siguen:

Relacindenminacorrespondientealmesdemayode2008 Retencin Retencin Retencin Prstamos SSO RPE RPVH empleados 8.200 4.200 1.500 1.400 1.200 1.250 1.600 750 750 20.850 159,85 159,85 60,00 56,00 48,00 50,00 64,00 31,97 31,97 661,64 19,98 19,98 7,50 7,00 6,00 6,25 8,00 4,00 4,00 82,71 79,92 42,00 15,00 14,00 12,00 12,50 16,00 7,50 7,50 206,42 50 70 20 140 7.940,25 3.978,17 1.417,50 1.323,00 1.134,00 1.131,25 1.442,00 686,53 706,53 19.759,23 Sueldoa pagar

Cargo Gerente Administrador Secretaria Cajera Recepcionista Vigilante Almacenista Despachador01 Despachador02 Total

Sueldo

Salariomnimo:GO38.921Decreto6.052del30deabrilde2008=799,23vigenteapartirde1de mayode2008yGO39.151del1deabrilde2009=879,15vigenteapartirde1demayode2009y 959,08apartirde1deseptiembrede2009.

La empresa est clasificada en el riesgo medio para el Instituto Venezolano de los seguros sociales y el mes trae 4 lunes; asimismo aporta al FAOV

Explicacin: Para la determinacin de las retenciones del SSO a los trabajadores se practica sobre la base mxima de cinco (5) salarios mnimos, por lo tanto, en el caso del gerente y el administrador cuyo sueldos superan los cinco (5) salarios mnimos, el procedimiento es el siguiente:

5x

799.23

3996.15 x 4%

159.846

Para los casos desde la secretaria hasta el almacenista, por ganar sueldos menores a los cinco (5) salarios mnimos se efectan los siguientes clculos:
1500 x 4% = 60 1400 x 4% = 56 1200 x 4% = 48 1250 x 4% = 50 1600 x 4% = 64 Para el caso de los despachadores, quienes reciben menos del salario mnimo se efectan los siguientes clculos:

799.23 x 4% = 31.97
En cuanto a las retenciones del Rgimen Prestacional de Empleo, se utiliza la misma base mxima de clculo, es decir cinco (5) salarios mnimos y se aplica de la siguiente manera: Para el gerente y el administrador:

5x

799.23

3996.15 x 0.5% 19.98

Desde la secretaria al almacenista:


1500 1400 1200 1250 1600 x x x x x 0.5% 0.5% 0.5% 0.5% 0.5% = = = = = 7.50 7.00 6.00 6.25 8.00

Para los despachadores:

799.23 x 0.5% = 4.00


La razn por la que a los despachadores que devengaron menos del salario mnimo se les aplican los porcentajes sobre la base del salario mnimo es porque en la factura del Ivss viene sobre este monto. Sin embargo, cabe destacar que nadie debera ser pagado por debajo del salario mnimo. En cuanto a las retenciones correspondientes al Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat la base mxima de clculo para su determinacin es de diez (10) salarios mnimos, entonces los clculos son como sigue:

Para el gerente y el administrador:

10 x

799.23

7992.3 x 1.0% 79.92

Desde la secretaria al almacenista:


1500 1400 1200 1250 1600 x x x x x 1.0% 1.0% 1.0% 1.0% 1.0% = = = = = 15.00 14.00 12.00 12.50 16.00

Para los despachadores:

750 x 1.0% = 7.50

Nmina (Gasto) SSO retenido por pagar RPE retenido por pagar RPVH retenido por pagar Cuenta por cobrar empleados Nmina por pagar

20.850,00 661,64 82,71 206,42 140,00 19.759,23

P/r la nmina correspondiente al mes de mayo de 2008 y las respectivas deducciones de ley

SSO (Gasto) RPE (Gasto) RPVH (Gasto) SSO acumulado por pagar RPE acumulado por pagar RPVH acumulado por pagar Nmina por pagar Banco
Junio 05

1.526,84 305,37 414,82 1.526,84 305,37 414,82 19.759,23 19.759,23

P/r las contribuciones parafiscales correspondientes a mayo de 2008

P/r la cancelacin de la nmina correspondiente al mes de mayo de 2008 Se cancelan los gastos acumulados y las retenciones del Rgimen de Vivienda y Hbitat correspondientes al mes de mayo de 2008

RPVH acumulado por pagar RPVH retenido por pagar Banco

414,82 206,42 621,24

P/r La cancelacin de las acumulaciones y retenciones correspondientes al FAOV del mes de mayo de 2008

Junio 05

Se cancelan los gastos acumulados y las retenciones del Instituto Venezolano de los Seguros Sociales correspondientes al mes de mayo de 2009

SSO acumulado por pagar SSO retenido por pagar RPE acumulado por pagar RPE retenido por pagar Banco

1.526,84 610,74 305,37 76,34 2.519,29

P/r La cancelacin de las acumulaciones y retenciones correspondientes al IVSS del mes de mayo de 2008

Junio 10

El Banco Zuliano, s.a.c.a. le otorga un crdito a SENSACIN TRUJILLANA, C.A. por Bs. 100.000 a una tasa de 28% anual y pagaderos a tres aos amortizables mensualmente

Banco Efectos por pagar Banco Zuliano


Junio 25

100.000,00 100.000,00

P/r crdito otorgado por Banco Zuliano a una tasa del 28% fijo por tres aos Cancela el ltimo giro de la factura 708 de la compra efectuada a Carroceras Venezolanas, S.R.L el 18 de abril de 2008

Efectos por pagar proveedores Intereses en compras Banco

45.871,56 593,85

46.465,41

P/r La cancelacin del giro 2/2 correspondiente a la factura 708 efectuada a Carroceras Venezolanas, S.R.L el 18 de abril de 2008
Cuot 1/2 2/2 Amort. Intereses Cuota 91,743.12 45,871.56 0.00

45,871.56 917.43 46,788.99 45,871.56 458.72 46,330.28 Interesesdemora: 45,871.56 Saldo2/2giro 458.72 Interesescapitalizados 46,330.28 Saldoaaplicarinteresesmoratorios 15% Interesesdemoraanual 12 entre 1.25% Interesesdemoramensual 30 entre 0.04167% Interesesdemoradiario 7 por 0.29167% Interesesdemorapor7das 46,330.28 135.13 Totalinteresesdemora 458.72 Interesdefinanciamiento 593.85 Totalintereses

Junio 30

Acumula el gasto por alquiler correspondiente al mes de junio de 2008, el cual asciende al monto de Bs. 2.000

Gasto por alquiler Alquileres por pagar

2.000,00 2.000,00

P/r La acumulacin del gasto por alquiler correspondiente a junio de 2008

Junio 30

Registra la acumulacin de INCES correspondiente al segundo trimestre de 2008. Los sueldos correspondientes al segundo trimestre de 2008 son Bs. 62.550

Aporte INCES INCE acumulado por pagar

1.251,00 1.251,00

P/r Acumulacin INCES segundo trimestre 2008 (62.550 x 2%)

Junio 30

Registra la acumulacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas, Industriales de Servicios e ndole Similar del municipio Maracaibo, correspondiente al segundo trimestre de 2008. Los ingresos por ventas correspondientes al segundo trimestre de 2008 fueron Bs.1.000.000. La tarifa correspondiente al ramo comercial es 1%

IAECSeIS (Gasto) IAECSeIS acumulado por pagar


Julio 05 Cancela el INCES.

10.000,00 10.000,00

P/r Acumulacin IAECSeIS segundo trimestre 2008 (Bs. 1.000.000 x 1%)

INCE acumulado por pagar Banco


P/r Cancelacin segundo trimestre 2008 Inces Julio 08

1.251,00 1.251,00

Cancela el alquiler del local correspondiente a los meses de mayo y junio de 2008. El canon de arrendamiento es Bs. 2.000 mensual.

Alquileres por pagar Banco

4.000,00 4.000,00

P/r Cancelacin alquiler del local de los meses mayo y junio de 2008

Julio 10

Cancela el IAECSeIS

IAECSeIS acumulado por pagar Descuento IAECSeIS (Valuac. Gasto) Banco

10.000,00 500,00 9.500,00

P/r Cancelacin segundo trimestre 2008 IAECSeIS y el descuento por pronto pago

Julio 10

Cancela la primera cuota del crdito recibido del Banco Zuliano el pasado 10 de junio de 2008

Efectos por pagar Banco Zuliano Intereses financieros Banco

2.777,78 2.333,33 5.111,11

P/r Cancelacin de la cuota 1/36 del crdito recibido del Banco Zuliano el 10 de junio de 2008, as como los intereses correspondientes Julio 18 Venta a Cooperativa Bolivariana, RL que dio un anticipo segn recibo 102 del 13 de mayo de 2008. La venta fue por Bs. 600

Caja o Banco Anticipo de clientes Iva Ingreso por ventas


Agosto 01

154,00 500,00 54,00 600,00

P/r La venta a Cooperativa Bolivariana, RL segn factura 003427 Alquila un local comercial, recibiendo tres meses de depsito y dos meses por adelantado (agosto y septiembre). El alquiler mensual es de Bs. 2.500

Caja o Banco Depsito recibido en Garanta Caja o Banco Iva Ingreso por alquileres Alquileres cobrados por anticipado
P/r el ingreso por alquileres segn factura 003519 Nov. 05

7.500,00 7.500,00 5.450,00 450,00 2.500,00 2.500,00

P/r el Depsito recibido en garanta del alquiler de local segn recibo 103

Registra las Utilidades. (Solo el Gerente y el Administrador reciben 3 meses de utilidades y el resto de los empleados dos meses).

Utilidades (Gasto) Utilidades por pagar

54.100,00 54.100,00

P/r el apartado de gasto por utilidades de los empleados de 2008

Empleado Gerente Administrador Secretaria Cajera Recepcionista Vigilante Almacenista Despachador01 Despachador02

Sueldo 8.200 4.200 1.500 1.400 1.200 1.250 1.600 750 750

total meses utilidades utilidades 3 24.600 3 12.600 2 3.000 2 2.800 2 2.400 2 2.500 2 3.200 2 1.500 2 1.500 54.100

Nov. 10

El Administrador tiene tres aos trabajando en la empresa y se va de vacaciones. RRHH prepara el clculo del monto de sus vacaciones

Vacaciones (Gasto) Vacaciones por pagar


P/r vacaciones de xxxxxxxxxxxxxx

3.780,00 3.780,00

Nov. 22

Cancela las Utilidades.

Utilidades por pagar Banco

54.100,00 54.100,00

P/r la cancelacin de las utilidades de los empleados de 2008

Nov. 30

Las ventas de noviembre de 2008 fueron: Bs. 500.000 y los dbitos fiscales Bs. 45.000

Caja, banco o cuentas por cobrar Iva DBF Ingreso por ventas

545.000,00 45.000,00 500.000,00

P/r el registro de las ventas correspondientes al mes de noviembre de 2008

Nov. 30

Las compras y gastos de noviembre de 2008 fueron: Bs. 400.000 y los crditos fiscales Bs. 36.000

Compras y gastos Iva CRF Caja, banco o cuentas por cobrar

400.000,00 36.000,00 436.000,00

P/r el registro de las compras y gastos correspondientes al mes de noviembre de 2008

Nov. 30

Se cruzan las cuentas de iva correspondientes al mes de noviembre de 2008

Iva DBF Iva CRF


Dic. 15

36.000,00 36.000,00
Cancela el dbito fiscal de noviembre de 2008.

P/r el cruce de cuentas de iva correspondientes al mes de noviembre de 2008

Iva DBF Banco

9.000,00 9.000,00

P/r la cancelacin del iva correspondientes al mes de noviembre de 2008

Dic. 19

Las comisiones acumuladas a vendedores durante todo el 2008 ascendieron a Bs. 180.000. Estas son canceladas.

Comisiones a vendedores por pagar Banco

180.000,00 180.000,00

P/r la cancelacin de las comisiones de vendedores correspondientes a 2008 SEPIDE: REGISTRE LA INFORMACIN ANTERIOR