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Perguntas e Respostas - Simples Nacional 1. NOES INTRODUTRIAS 1.1. O QUE O SIMPLES NACIONAL?

? O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar n123, de 2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007. O art. 12 da referida Lei Complementar define o Simples Nacional como um Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte 1.2. QUAL A ABRANGNCIA DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006? ALei Complementar n 123, de 2006 estabelece normas gerais relativas s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, abrangendo, no s o regime tributrio diferenciado (Simples Nacional), como tambm aspectos relativos s licitaes pblicas, s relaes de trabalho, ao estmulo ao crdito, capitalizao e inovao, ao acesso justia, dentre outros. 1.3. A QUEM COMPETE REGULAMENTAR O SIMPLES NACIONAL? Ao Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), institudo pela Lei Complementar n 123, de 2006 e regulamentado pelo Decreto n 6.038, de 7 de fevereiro de 2007. O CGSN, vinculado ao Ministrio da Fazenda, trata dos aspectos tributrios do Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte (Lei Complementar n 123, de 2006) e composto por representantes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. 1.4. O QUE SE CONSIDERA COMO MICROEMPRESA (ME) E EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) PARA EFEITOS DO SIMPLES NACIONAL? At 31/12/2011, considera-se ME, para efeito do Simples Nacional, a sociedade empresria, a sociedade simples e o empresrio que aufiram, em cada anocalendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais). Considera-se EPP, para efeito do Simples Nacional, a sociedade empresria, a sociedade simples e o empresrio que aufiram, em cada anocalendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais). A partir de janeiro de 2012 considera-se ME, para efeito do Simples Nacional, a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). Considera-se EPP, para efeito do Simples Nacional, a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais).

A partir de 2012 haver um limite extra para exportao de mercadorias no valor de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). Dessa forma, a EPP poder auferir receita bruta at R$ 7.200.000,00 (sete milhes e duzentos mil reais), desde que no extrapole, no mercado interno ou em exportao de mercadorias, o limite de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). Para a pessoa jurdica que iniciar atividade no prprio ano-calendrio da opo, os limites para a ME e para a EPP sero proporcionais ao nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. At 31/12/2011, os limites proporcionais de ME e de EPP sero, respectivamente, de R$ 20.000,00 e de R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. A partir de 01/01/2012, os limites proporcionais de ME e de EPP sero, respectivamente, de R$ 30.000,00 e de R$ 300.000,00 multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo anocalendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. A partir de 2012, o limite extra para exportao de mercadorias tambm se aplica ao limite proporcional para a empresa em incio de atividade. Notas: 1. Para fins de enquadramento na condio de ME ou EPP, deve-se considerar o somatrio das receitas de todos os estabelecimentos. 2. Sobre o limite extra para exportao de mercadorias, Ver Pergunta 2.20. 1.5. OS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO DAS MICROEMPRESAS (ME) E DAS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PRPRIOS DA UNIO, DOS ESTADOS E DOS MUNICPIOS CONTINUAM EM VIGOR A PARTIR DE 01/07/2007? No. Os regimes especiais de tributao para ME e EPP prprios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, tais como o Simples Federal, o Simples Candango, etc, cessaram a partir da entrada em vigor do Simples Nacional (Constituio Federal, ADCT, art. 94). 1.6. O SIMPLES NACIONAL ABRANGE O RECOLHIMENTO UNIFICADO DE QUAIS TRIBUTOS? O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes tributos: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio Patronal Previdenciria (CPP);

Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).

Notas:

1. O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a incidncia de outros tributos no listados acima. 2. Mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o recolhimento dar-se- parte do Simples Nacional. 1.7. O SIMPLES NACIONAL FACULTATIVO PARA ESTADOS E MUNICPIOS? No. Todos os Estados e Municpios participam obrigatoriamente do Simples Nacional. Entretanto, a depender da participao de cada Estado no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, podero ser adotados pelos Estados limites diferenciados de receita bruta de EPP (sublimites), para efeitos de recolhimento do ICMS ou do ISS. O sublimite adotado por um Estado aplica-se obrigatoriamente ao recolhimento do ISS dos municpios nele localizados. 1.8. COMO ACESSAR OS SERVIOS DO SIMPLES NACIONAL? O acesso aos servios do Simples Nacional se d mediante duas formas: certificado digital ou cdigo de acesso. Caso voc no tenha o Cdigo de Acesso, precise alter-lo ou se esqueceu, acesse o Portal do Simples Nacional, opo Contribuintes e, na seqncia, Simples Nacional, clique na palavra formulrio e informe o nmero do recibo de entrega de pelo menos uma declarao do imposto de renda pessoa fsica DIRPF apresentada nos dois ltimos anos pela pessoa responsvel pela empresa. Se a pessoa responsvel pela empresa no titular de nenhuma declarao enviada nos dois ltimos anos, o aplicativo solicita o nmero do ttulo de eleitor e a data de nascimento da pessoa responsvel. Para o caso de estrangeiros ou pessoa desobrigada ao alistamento eleitoral, o contribuinte poder entregar uma DIRPF para obter o nmero do recibo (se o contribuinte no for obrigado a apresentar a DIRPF, no ser gerada multa por atraso na entrega da declarao MAED). Outra opo o responsvel pela empresa obter certificado digital da empresa (e-CNPJ) ou utilizar o seu certificado digital (e-CPF). Exige-se apenas que o certificado tenha o padro ICP-Brasil. 1.9. ASSOCIAES, FUNDAES E ORGANIZAES RELIGIOSAS PODEM CONSIDERAR ME OU EPP, PARA FINS DE OPO PELO SIMPLES NACIONAL? SE

No. De acordo com a Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil), associaes, fundaes e organizaes religiosas (art. 44, incisos I, III e IV) no

se confundem com sociedade empresria ou simples (art. 44, inciso II), nem com empresa individual de responsabilidade limitada (art. 980-A), tampouco com empresrio individual (art. 966). Assim, no tm condies de se considerar ME ou EPP. 1.10. SOCIEDADE EM CONTA DE PARTICIPAO E EM COMANDITA POR AES PODE SE CONSIDERAR ME OU EPP, PARA FINS DE OPO PELO SIMPLES NACIONAL? No, conforme art. 30, 3, inciso I, da Lei Complementar n 123, de 2006, includo pela Lei Complementar n 139, de 2011. 1.11. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) NO OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PODERO USUFRUIR DOS BENEFCIOS NO TRIBUTRIOS DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006? Sim, uma vez que a Lei Complementar n 123, de 2006, estabelece normas gerais, tributrias e no-tributrias, relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s ME e s EPP. Entretanto, para que as ME e EPP se beneficiem do Simples Nacional, indispensvel que sejam optantes pelo referido regime.

2. OPO
2.1. QUEM PODE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? As Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) que no incorram em nenhuma das vedaes previstas na Lei Complementar n 123, de 2006. 2.2. QUEM EST IMPEDIDO DE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? A partir de 1 de janeiro de 2012, as Microempresas (ME) ou as Empresas de Pequeno Porte (EPP) (lista atualizada em funo da Lei Complementar n 139, de 2011):

que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior ou no ano-calendrio em curso, receita bruta superior a R$ 3.600.000,00 ou ao limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias; que tenha auferido, no ano-calendrio de incio de atividade, receita bruta superior ao limite proporcional de R$ 300.000,00 multiplicados pelo nmero de meses em funcionamento no perodo, inclusive as fraes de meses, ou ao limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias; de cujo capital participe outra pessoa jurdica; que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00; cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00; cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00; constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; que participe do capital de outra pessoa jurdica;

que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendrio anteriores; constituda sob a forma de sociedade por aes; que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); que tenha scio domiciliado no exterior; de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; que exera atividade de importao de combustveis; que exera atividade de produo ou venda no atacado de: cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; bebidas a seguir descritas: alcolicas; refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at 10 partes da bebida para cada parte do concentrado; cervejas sem lcool; que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; que realize cesso ou locao de mo-de-obra; que realize atividade de consultoria; que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS; com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel.

o o

Notas:
1. As excees lista acima encontram-se na Pergunta 2.3.

2. Informaes sobre o limite adicional para receitas decorrentes de exportao de mercadorias Ver Pergunta 2.20. 3. Sobre as atividades de tradutor e intrprete, ver Pergunta 2.21. 4. Sobre a cesso e locao de mo-de-obra, ver Pergunta 2.22. 5. Sobre a venda de veculos em consignao, ver Pergunta 2.23. 6. Sobre a locao de imveis prprios, ver Pergunta 2.24. 2.3. QUAIS AS ATIVIDADES DE PRESTAO DE SERVIOS EXERCIDAS PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE NO IMPEDEM A SUA OPO PELO SIMPLES NACIONAL? Podem optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que se dediquem prestao de servios no listados naPergunta 2.2, bem como as que exeram as atividades abaixo, desde que no as exeram em conjunto com outras atividades impeditivas (lista atualizada em funo da Lei Complementar n 128, de 2008):

creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres; agncia terceirizada de correios; agncia de viagem e turismo; centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; agncia lotrica; servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; transporte municipal de passageiros; escritrios de servios contbeis; construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; servio de vigilncia, limpeza ou conservao; cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; empresas montadoras de estandes para feiras; produo cultural e artstica; produo cinematogrfica e de artes cnicas; laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica;

servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; servios de prtese em geral.

Nota:
Sobre as atividades de vigilncia, limpeza e conservao, ver Pergunta 2.22. 2.4. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE EXERAM ATIVIDADES DIVERSIFICADAS, SENDO APENAS UMA DELAS VEDADA E DE POUCA REPRESENTATIVIDADE NO TOTAL DAS RECEITAS, PODEM OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? No podero optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que, embora exeram diversas atividades permitidas, tambm exeram pelo menos uma atividade vedada, independentemente da relevncia da atividade impeditiva. 2.5. SE CONSTAR DO CONTRATO SOCIAL ALGUMA ATIVIDADE IMPEDITIVA OPO PELO SIMPLES NACIONAL, AINDA QUE NO VENHA A EXERC-LA, TAL FATO MOTIVO DE IMPEDIMENTO OPO? Se a atividade impeditiva constante do contrato estiver relacionada no Anexo VI da Resoluo CGSN n 94, de 2011, seu ingresso no Simples Nacional ser vedado, ainda que no exera tal atividade. Se a atividade impeditiva constante do contrato estiver relacionada no Anexo VII da Resoluo CGSN n 94, de 2011, seu ingresso no Simples Nacional ser permitido, desde que declare, no momento da opo, que exerce apenas atividades permitidas. De outra parte, tambm estar impedida de optar pelo Simples Nacional a pessoa jurdica que obtiver receita de atividade impeditiva, em qualquer montante, ainda que no prevista no contrato social (Ver Pergunta 2.4). 2.6. A ME OU A EPP INSCRITA NO CNPJ COM CDIGO CNAE CORRESPONDENTE A UMA ATIVIDADE ECONMICA SECUNDRIA VEDADA PODE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? No. A Lei Complementar n 123, de 2006, prev que o exerccio de algumas atividades impede a opo pelo Simples Nacional. Os cdigos CNAE impeditivos ao Simples Nacional esto listados no Anexo VI da Resoluo CGSN n 94, de 2011, e os cdigos CNAE que abrangem concomitantemente atividades impeditivas e permitidas (CNAE ambguas) constam do Anexo VII da mesma Resoluo. O exerccio de qualquer dessas atividades pela ME ou EPP impede a opo pelo Simples Nacional, bem como a sua permanncia no Regime, independentemente de essa atividade econmica ser considerada principal ou secundria. 2.7. DE QUE FORMA SER EFETUADA A OPO PELO SIMPLES NACIONAL? A opo pelo Simples Nacional dar-se- somente na internet, por meio do Portal do Simples Nacional, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio.

Nota:
As pessoas jurdicas regularmente optantes pelo Simples Federal, em 30/06/2007, que no possuam pendncias fiscais e cadastrais, com exceo das impedidas de optar pelo Simples Nacional, migraram automaticamente para o Simples Nacional. 2.8. A OPO PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER EFETUADA A QUALQUER TEMPO? No. A opo pelo Simples Nacional somente poder ser realizada no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo.

No entanto, possvel o contribuinte se antecipar a esse prazo e fazer o agendamento da opo ver Perguntas 3.1 e seguintes.

Notas:
1. Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio da opo, a partir de 01/01/2009, a ME e a EPP, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter a sua inscrio municipal e estadual, caso exigveis, podero efetuar a opo pelo Simples Nacional no prazo de at 30 dias contados do ltimo deferimento de inscrio. 2. A ME ou a EPP no poder efetuar a opo pelo Simples Nacional na condio de empresa em incio de atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data de abertura constante do CNPJ. 2.9. A ME OU A EPP QUE INICIAR SUA ATIVIDADE EM OUTRO MS QUE NO O DE JANEIRO PODER OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? Aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter as suas inscries Estadual e Municipal, caso exigveis, a partir de 01/01/2009, a ME ou a EPP ter o prazo de at 30 dias, contado do ltimo deferimento de inscrio, para efetuar a opo pelo Simples Nacional, desde que no tenham decorridos 180 dias da inscrio no CNPJ. Aps esse prazo, a opo somente ser possvel no ms de janeiro do ano-calendrio seguinte. 2.10. UMA VEZ FEITA A OPO PELO SIMPLES NACIONAL, AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PODERO SOLICITAR O SEU CANCELAMENTO? A opo pelo Simples Nacional irretratvel para todo o ano-calendrio, podendo a optante solicitar sua excluso, por opo, com efeitos para o ano-calendrio subsequente. No entanto, possvel o cancelamento da solicitao da opo enquanto o pedido estiver "em anlise", ou seja, antes do seu deferimento, e desde que realizado no Portal do Simples Nacional dentro do prazo para a opo. Esta hiptese de cancelamento no se aplica s empresas em incio de atividade.

Nota:
Na hiptese de a ME ou a EPP solicitar a excluso, por opo, do Simples Nacional no ms de janeiro, os efeitos dessa excluso dar-se-o nesse mesmo ano-calendrio. 2.11. A ME OU A EPP QUE NO POSSUIR INSCRIO ESTADUAL E/OU MUNICIPAL PODER OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? Todas as ME e as EPP que desejarem optar pelo Simples Nacional devero ter a inscrio Estadual e/ou Municipal, quando exigveis, bem como a inscrio no CNPJ. A inscrio municipal sempre exigvel. A inscrio estadual exigida para a empresa que exera atividades sujeitas ao ICMS. 2.12. A ME OU A EPP QUE POSSUIR DBITO TRIBUTRIO PARA COM ALGUM DOS ENTES FEDERATIVOS PODER INGRESSAR NO SIMPLES NACIONAL? No. necessrio que a empresa regularize os dbitos tributrios no perodo de opo pelo Simples Nacional. Nota: Informaes sobre o parcelamento dos dbitos tributrios abrangidos pelo Simples Nacional encontram-se no item 4 Parcelamento.

2.13. O PRAZO DE 30 DIAS A QUE SE REFERE A PERGUNTA 2.9, OU SEJA, O PRAZO PARA FAZER A OPO PELO SIMPLES NACIONAL APS O DEFERIMENTO DA LTIMA INSCRIO, CONTADO EM DIAS CORRIDOS OU DIAS TEIS? Esse prazo contado em dias corridos, ou seja, so contados sbados, domingos e feriados, excluindo-se o primeiro dia e incluindo-se o ltimo. Os prazos s se iniciam ou vencem em dia til. Exemplo: data da ltima inscrio = 04/11/2011 -> ltimo dia para fazer a opo = 06/12/2011. 2.14. A ME OU A EPP J REGULARMENTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL EM DETERMINADO ANO-CALENDRIO PRECISA FAZER NOVA OPO EM JANEIRO DO ANOCALENDRIO SEGUINTE? No. Uma vez optante pelo Simples Nacional, a ME ou EPP somente sair do referido regime quando excluda, por opo, por comunicao obrigatria, ou de ofcio. 2.15. SCIO DE UMA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL QUE VENHA A SER SCIO DE OUTRA ME OU EPP, AMBAS AS EMPRESAS PODEM SER OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Depende da receita bruta global das duas empresas. A pessoa jurdica de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa optante pelo Simples Nacional, no poder optar pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar R$ 3.600.000,00 (novo limite a partir de 1 de janeiro de 2012). Exemplo: Jos possui 50% das cotas da empresa Jos & Joo Ltda - EPP cujo faturamento no anocalendrio de 2011 foi de R$ 2.300.000,00. Em janeiro de 2012 Jos resolve abrir outra empresa, a Jos & Maria Ltda ME, com expectativa de faturamento para o ano-calendrio de 2012 de R$ 500.000,00. Enquanto a receita bruta global das duas empresas no ultrapassar o limite de R$ 3.600.000,00, ambas podero permanecer como optantes pelo Simples Nacional. 2.16. A ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CUJO SCIO VENHA A PARTICIPAR DE OUTRA EMPRESA NO OPTANTE PODER PERMANECER NO SIMPLES? Depende da receita bruta global das duas empresas, bem como da participao societria dos scios. A pessoa jurdica cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no optante pelo Simples Nacional e no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006 no poder optar pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 3.600.000,00 (novo limite a partir de 1 de janeiro de 2012). Exemplo 1: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina Ltda EPP cujo faturamento no ano-calendrio de 2011 foi de R$ 2.200.000,00. Essa empresria, em maro de 2012, decide entrar de scia na empresa XYZ S.A, cujo faturamento no ano-calendrio de 2011 foi de R$ 10 milhes. Ela adquiriu 1% dessa sociedade annima. Como a participao em XYZ S.A. menor do que 10%, mesmo com a receita bruta global ultrapassando o limite de R$ 3.600.000,00, a empresa Paula & Carolina Ltda EPP pode permanecer no Simples Nacional. Exemplo 2: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina Ltda EPP cujo faturamento no ano-calendrio de 2011 foi de R$ 2.200.000,00. Essa empresria, em maro de 2012, decide entrar de scia na empresa WWW S.A., cujo faturamento no ano-calendrio de 2011 foi de R$ 10 milhes. Ela adquiriu 20% dessa sociedade annima. Como a participao em WWW S.A. maior do que 10% e a receita bruta global ultrapassa o limite de R$ 3.600.000,00, a empresa Paula & Carolina Ltda EPP no pode permanecer no Simples Nacional. 2.17. OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL POSSUI UM SCIO QUE TAMBM ADMINISTRADOR (NO SCIO) DE OUTRA EMPRESA COM FINS LUCRATIVOS NO OPTANTE. A RECEITA BRUTA GLOBAL DAS DUAS EMPRESAS SUPERA O LIMITE DE R$ 3.600.000,00. ISSO PODE AFETAR O ENQUADRAMENTO DA EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL?

Sim. A legislao no permite a participao no Simples Nacional de pessoa jurdica cujo titular ou um de seus scios seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, quando a receita bruta global ultrapassa o limite de R$ 3.600.000,00 (novo limite a partir de 1 de janeiro de 2012). A previso do art. 3, 4, inciso V, da Lei Complementar n 123, de 2006, no faz referncia quantidade de cotas de participao na ME ou EPP. 2.18. CONTRIBUINTE TEVE INDEFERIDA A SUA OPO AO SIMPLES NACIONAL, COMO DEVER PROCEDER PARA CONTESTAR O INDEFERIMENTO? Ser expedido termo de indeferimento da opo por autoridade fiscal integrante da estrutura administrativa do respectivo ente federado que decidiu o indeferimento, cabendo a este conduzir o contencioso administrativo conforme a sua legislao especfica. Assim, caso as pendncias que motivaram o indeferimento da opo sejam originadas de mais de um ente federativo, sero expedidos tantos termos de indeferimento quantos forem os entes que impediram o ingresso no regime. O termo emitido pela RFB/PGFN estar disponvel no Portal do Simples Nacional. Os termos dos demais entes observaro as formas de notificao previstas na legislao processual prpria. A contestao opo indeferida dever ser protocolizada diretamente na administrao tributria (RFB, Estado, Distrito Federal ou Municpio) na qual foram apontadas as irregularidades que vedaram a entrada no regime. 2.19. CONTRIBUINTE QUE AUFERIU RECEITA BRUTA TOTAL ANUAL EM 2011 SUPERIOR A R$ 2.400.000,00, MAS NO ULTRAPASSOU O NOVO LIMITE DE R$ 3.600.000,00, PODE PERMANECER NO SIMPLES NACIONAL? De acordo com o artigo 79-E da Lei Complementar n 123, de 2006 (alterada pela Lei Complementar n 139, de 2011), a empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional em 31/12/2011 que durante o ano-calendrio de 2011 auferir receita bruta total anual entre R$ 2.400.000,01 (dois milhes, quatrocentos mil reais e um centavo) e R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) continuar no Simples Nacional. Exemplo 1 Empresa antiga que ultrapassou o limite de R$ 2.400.000,00 mas no ultrapassou o limite de R$ de 3.600.000,00 Empresa Alfa, aberta em 2004, e optante pelo Simples Nacional desde 01/01/2009, auferiu receita bruta total no ano de 2011 de R$ 3.000.000,00 (trs milhes de reais). Por ter ultrapassado em 2011 o limite de receita bruta de R$ 2.400.000,00, estaria excluda a partir de 01/01/2012. Contudo, considerando o novo limite de receita bruta estabelecido a partir de 01/01/2012 e a previso legal antes citada, a empresa Alfa permanece no Simples, ressalvado o direito de excluso por comunicao do optante. OBS Caso a empresa Alfa j tenha feito a comunicao de excluso na internet (com efeitos para 01/01/2012) e deseje permanecer no Simples Nacional, dever solicitar nova opo, at o ltimo dia til de janeiro de 2012. Exemplo 2 Empresa em incio de atividade que ultrapassou em menos de 20% o limite proporcional de 2011 Empresa Delta, aberta em 15/11/2011, e optante pelo Simples desde ento, auferiu receita bruta total no ano de 2011 de R$ 450.000,00 (quatrocentos e cinquenta mil reais). Em 2011, por estar no ano de incio de atividade, sujeita-se ao limite proporcional de R$ 400.000,00 (R$ 200.000,00 x nmero de meses em funcionamento no perodo). Como a empresa Delta no ultrapassou o limite proporcional em mais de 20%, ela estaria excluda somente a partir de 01/01/2012 ( 10 e 12 do artigo 3 da LC 123, de 2006, na sua redao original). Contudo, considerando o novo limite proporcional de receita bruta estabelecido a partir de 01/01/2012, a empresa Delta permanece no Simples, ressalvado o direito de excluso por comunicao do optante. OBS Caso a empresa Delta j tenha feito a comunicao de excluso na internet (com efeitos para 01/01/2012), e deseje permanecer no Simples Nacional, dever solicitar nova opo, at o ltimo dia til de janeiro de 2012.

Exemplo 3 Empresa em incio de atividade que ultrapassou em mais de 20% o limite proporcional de 2011 Empresa Gama, aberta em 15/11/2011, e optante pelo Simples desde ento, auferiu receita bruta total no ano de 2011 de R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais). Em 2011, por estar no ano de incio de atividade, sujeita-se ao limite proporcional de R$ 400.000,00 (R$ 200.000,00 x nmero de meses em funcionamento no perodo). Como a empresa Gama ultrapassou o limite proporcional em mais de 20%, os efeitos da excluso retroagem ao incio da atividade, 15/11/2011 ( 10 e 12 do artigo 3 da Lei Complementar 123, de 2006, na sua redao original). Neste caso, a empresa Gama dever efetuar a comunicao obrigatria de excluso com efeitos a partir de 15/11/2011. OBS Se desejar, poder efetuar nova opo pelo Simples para 2012 (at o ltimo dia til de janeiro de 2012), em razo da alterao do limite proporcional (R$ 300.000,00 x nmero de meses em funcionamento no perodo) a partir de 01/01/2012. 2.20. CONTRIBUINTE QUE AUFERE RECEITAS COM EXPORTAO DE MERCADORIAS EST SUJEITO AO MESMO LIMITE DE R$ 3.600.000,00? A partir de 01/01/2012 foi criado um limite adicional para as empresas que obtm receitas com exportao de mercadorias. De acordo com o 14 do artigo 3 da Lei Complementar n 123, de 2006 (includo pela Lei Complementar n 139, de 2011), para fins de enquadramento como empresa de pequeno porte, podero ser auferidas receitas no mercado interno at o limite de R$ 3.600.000,00 ou at o limite proporcional (R$ 300.000,00 multiplicados pelo nmero de meses em funcionamento, inclusive fraes, para empresas em incio de atividade), conforme o caso, e, adicionalmente, receitas decorrentes da exportao de mercadorias, desde que as receitas de exportao tambm no excedam os referidos limites. Exemplo: Empresa Alfa, aberta em 15/01/2004, auferiu, em 2011, receita bruta no mercado interno de R$ 3.500.000,00 e mais R$ 2.000.000,00 de receita decorrente de exportao de mercadorias. Como no ultrapassou nenhum dos limites (no mercado interno e externo), poder optar pelo Simples em 2012. Nota: O limite adicional no se aplica para as receitas decorrentes de exportao de servios. Para fins de determinao da alquota, inclusive sua majorao, e da base de clculo ser considerada a receita bruta total da empresa nos mercados interno e externo. 2.21. AS ATIVIDADES DE TRADUTOR SO PERMITIDAS AOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? No. Na condio de atividades intelectuais de natureza tcnica (art. 17, inciso XI, da Lei Complementar n 123, de 2006), os servios de traduo, interpretao e similares so vedados aos optantes do Simples Nacional conforme Soluo de Consulta Cosit n 10, de 20 de maro de 2008. 2.22. PODE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL A EMPRESA QUE PRESTA SERVIOS DE VIGILNCIA, LIMPEZA OU CONSERVAO MEDIANTE CESSO OU LOCAO DE MO-DEOBRA?? Sim. De acordo com o art. 18, 5-H, da Lei Complementar n 123, de 2006, a prestao de servios de vigilncia, limpeza ou conservao, ainda que por meio de cesso ou locao de mo-de-obra, no impede a opo pelo Simples Nacional, desde que no seja exercida em conjunto com outra atividade vedada conforme Soluo de Consulta Cosit n 7, de 15 de outubro de 2007. 2.23. A VENDA DE VECULOS EM CONSIGNAO PERMITIDA AOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL?

Sim. A venda de veculos em consignao, mediante contrato de comisso ou contrato estimatrio, feita em nome prprio. Por esse motivo, no constitui mera intermediao de negcios, de sorte que o exerccio dessa atividade, por si s, no veda a opo pelo Simples Nacional conforme Soluo de Divergncia Cosit n 4, de 9 de maro de 2011. Nota: Para o clculo do Simples Nacional sobre essas receitas, ver Pergunta 7.18. 2.24. A LOCAO DE IMVEIS PRPRIOS, SE FOR FEITA EVENTUALMENTE E NO CONSTAR DO OBJETO SOCIAL DA EMPRESA, PERMITIDA AOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? No. At 31/12/2008, no havia impedimento para o exerccio da atividade de locao de imveis prprios, para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional. No entanto, a partir de 1 de janeiro de 2009, quando entrou em vigor o art. 17, inciso XV, da Lei Complementar n 123, de 2006, o exerccio dessa atividade, ainda que eventual, configura hiptese de vedao ao ingresso no Simples Nacional ou motivo de excluso desse regime especial, salvo quando se referir prestao de servios tributados pelo ISS conforme Soluo de Divergncia Cosit n 5, de 9 de maro de 2011.

3. AGENDAMENTO DA OPO PELO SIMPLES NACIONAL


3.1. EM QUE CONSISTE O AGENDAMENTO DA OPO PELO SIMPLES NACIONAL? O agendamento da opo pelo Simples Nacional a possibilidade de o contribuinte manifestar o interesse pela opo pelo Simples Nacional para o ano subsequente, antecipando as verificaes de pendncias impeditivas ao ingresso no Regime. 3.2. O AGENDAMENTO DA OPO OBRIGATRIO PARA INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL? No. O agendamento um servio que objetiva facilitar o processo de ingresso no Regime. 3.3. O AGENDAMENTO EST DISPONVEL PARA ENQUADRAMENTO NO SISTEMA DE RECOLHIMENTO EM VALORES FIXOS MENSAIS DOS TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL (SIMEI)? No. O agendamento s vlido para a opo pelo Simples Nacional. 3.4. QUAIS AS VANTAGENS DO AGENDAMENTO? O contribuinte poder dispor de mais tempo para regularizar as pendncias porventura identificadas. No caso de no haver pendncias, a solicitao de opo para o ano-calendrio subsequente j estar confirmada. 3.5. QUEM PODE FAZER O AGENDAMENTO? Empresas no optantes pelo Simples Nacional que atendam aos requisitos para ingresso no Regime e que no se encontrem em incio de atividades. 3.6. COMO FAZER O AGENDAMENTO DA OPO PELO SIMPLES NACIONAL? Acessando o Portal do Simples Nacional na internet, Menu Contribuintes, Simples Nacional, o servio Agendamento de Opo pelo Simples Nacional. 3.7. QUANDO FAZER O AGENDAMENTO? O servio est disponvel no Portal do Simples Nacional entre o primeiro dia til de novembro e o penltimo dia til de dezembro do ano anterior ao da opo.

3.8. QUAIS OS EFEITOS DO AGENDAMENTO DA OPO? O agendamento confirmado gerar o registro da opo pelo Simples Nacional no primeiro dia do anocalendrio subsequente. 3.9. QUANDO O TERMO DE DEFERIMENTO SER DISPONIBILIZADO? O Termo de Deferimento relativo opo decorrente do agendamento confirmado estar disponvel no Portal do Simples Nacional no primeiro dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente. 3.10. O QUE FAZER APS TER O AGENDAMENTO CONFIRMADO? No h necessidade de se realizar qualquer procedimento adicional. O agendamento confirmado j considerado como opo vlida a partir do primeiro dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente. Caso a empresa venha a incorrer em alguma condio impeditiva ao ingresso no Regime, dever cancelar o agendamento. 3.11. O QUE FAZER QUANDO O AGENDAMENTO NO FOR ACEITO (REJEITADO)? Regularizar as pendncias porventura identificadas e proceder a um novo agendamento at o penltimo dia til de dezembro do ano anterior ao da opo. Caso as pendncias no sejam regularizadas neste prazo, a empresa ainda poder regulariz-las e solicitar a opo at o ltimo dia til do ms de janeiro. 3.12. COMO CANCELAR O AGENDAMENTO? Por meio do Portal do Simples Nacional, Menu Contribuintes, Simples Nacional, servio Cancelamento do Agendamento da Opo pelo Simples Nacional disponvel durante o perodo do agendamento. Aps o perodo do agendamento, no possvel cancel-lo.

Notas:
1. A opo pelo Simples Nacional irretratvel para todo o ano-calendrio, podendo a optante solicitar sua excluso, por opo, com efeitos para o ano-calendrio subsequente. 2. Na hiptese de a ME ou a EPP excluir-se do Simples Nacional no ms de janeiro, em se tratando de excluso por opo, os efeitos dessa excluso dar-se-o nesse mesmo ano-calendrio. 3.13. COMO VERIFICAR SE O AGENDAMENTO FOI EFETUADO? Para verificar a existncia de agendamento, deve ser acessado o Portal do Simples Nacional, Menu Contribuintes, Simples Nacional, servio Agendamento da Opo pelo Simples Nacional. Sero exibidos a data, a hora e o nmero do agendamento confirmado. 3.14. POSSVEL EFETUAR O AGENDAMENTO CASO A EMPRESA NO ACEITE O SISTEMA DE COMUNICAO ELETRNICA? No, a opo pelo Simples Nacional implica aceitao do sistema de comunicao eletrnica que visa cientificar o sujeito passivo de atos relativos a indeferimento, excluso, aes fiscais, encaminhar notificaes e intimaes, bem como expedir avisos em geral.

4. PARCELAMENTO
4.1. POSSUO DBITOS DO SIMPLES NACIONAL. POSSO PARCEL-LOS?

Sim. Com o advento da Lei Complementar n 139, de 2011, que alterou a Lei Complementar n 123, de 2006, permitido o parcelamento de dbitos do Simples Nacional. O parcelamento foi regulamentado pela Resoluo CGSN n 94, de 2011. A RFB, Estados, Distrito Federal e Municpios podero editar atos normativos complementares. 4.2. A QUAL ENTE SOLICITO O PARCELAMENTO DE DBITOS DO SIMPLES NACIONAL? O parcelamento ser solicitado:

RFB, exceto nas situaes descritas nas hipteses seguintes; PGFN, quando o dbito estiver inscrito em Dvida Ativa da Unio (DAU); ao Estado, Distrito Federal (DF) ou Municpio, com relao ao dbito de ICMS ou de ISS: transferido para inscrio em dvida ativa estadual, distrital ou municipal, quando houver convnio com a PGFN nos termos do 3 do art. 41 da Lei Complementar n 123, de 2006. A relao dos entes que fizeram o convnio ser divulgada mensalmente no Portal do Simples Nacional. lanado individualmente pelo Estado, DF ou Municpio, na fase transitria da fiscalizao - antes da disponibilizao do Sistema nico de Fiscalizao (Sefisc). O parcelamento desses dbitos obedecer inteiramente legislao do respectivo ente; devido pelo Microempreendedor Individual (MEI).

Nota: A RFB disponibilizar o pedido do parcelamento em seu mbito, pela internet, em 2 de janeiro de 2012. 4.3. EM QUANTAS PARCELAS POSSO PARCELAR OS DBITOS DO SIMPLES NACIONAL? Em at 60 parcelas mensais e sucessivas. 4.4. OS VALORES DAS PARCELAS SOFREM ALGUMA ATUALIZAO MENSAL? Sim, o valor de cada prestao mensal acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do ms subsequente ao da consolidao at o ms anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado. 4.5. COMO ENCONTRO O VALOR DA PARCELA? O valor de cada parcela ser obtido mediante a diviso do valor da dvida consolidada pelo nmero de parcelas, observado o valor mnimo de R$ 500,00 (quinhentos reais). 4.6. O QUE SE ENTENDE POR DVIDA CONSOLIDADA? Compreende-se por dvida consolidada o somatrio dos dbitos parcelados, acrescidos dos encargos, custas, emolumentos e acrscimos legais, devidos at a data do pedido de parcelamento. 4.7. EXISTE UM VALOR MNIMO DE CADA PARCELA? Sim, no mbito da RFB e da PGFN o valor mnimo de R$ 500,00 (quinhentos reais), exceto quanto aos dbitos de responsabilidade do MEI, quando o valor mnimo ser estipulado em ato do rgo concessor. O Estado, DF ou Municpio estabelecer o valor mnimo nos parcelamentos de sua competncia. 4.8. POSSO PARCELAR TODOS OS DBITOS?

Podero ser parcelados os dbitos apurados no Simples Nacional constitudos e exigveis. Este parcelamento no se aplica:

o o

s multas por descumprimento de obrigao acessria; Contribuio Patronal Previdenciria (CPP) para a Seguridade Social para a empresa optante tributada com base: nos anexos IV e V da Lei Complementar n 123, de 2006, at 31 de dezembro de 2008; no anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, a partir de 1 de janeiro de 2009; aos demais tributos ou fatos geradores no abrangidos pelo Simples Nacional, previstos no 1 do art. 13 daLei Complementar n 123, de 2006, inclusive aqueles passveis de reteno na fonte, de desconto de terceiros ou de sub-rogao.

4.9. POSSO PARCELAR DBITOS AINDA NO VENCIDOS? Somente sero parcelados dbitos j vencidos e constitudos na data do pedido de parcelamento, excetuadas as multas de ofcio vinculadas a dbitos j vencidos, que podero ser parceladas antes da data de vencimento. 4.10. MINHA EMPRESA EST BAIXADA, MAS TENHO DBITOS DO SIMPLES NACIONAL. POSSO PARCELAR? Sim, o parcelamento pode ser requerido em nome do titular da pessoa jurdica ou em um dos seus scios. 4.11. APS O PARCELAMENTO, SE VERIFICADO QUE ALGUNS VALORES INCLUDOS ESTO COM ERRO, POSSVEL A REVISO DO PARCELAMENTO? Sim, poder ser realizada, a pedido ou de ofcio, reviso dos valores objeto do parcelamento para eventuais correes. 4.12. O PARCELAMENTO PODE SER RESCINDIDO? EM QUAIS SITUAES? O parcelamento ser rescindido quando houver:

a falta de pagamento de trs parcelas, consecutivas ou no; ou a existncia de saldo devedor, aps a data de vencimento da ltima parcela do parcelamento.

considerada inadimplente a parcela parcialmente paga. 4.13. POSSVEL O REPARCELAMENTO DE DBITOS DO SIMPLES NACIONAL? Sim, so admitidos at 2 reparcelamentos de dbitos do Simples Nacional constantes de parcelamento em curso ou que tenha sido rescindido, podendo ser includos novos dbitos, sendo que a formalizao do reparcelamento fica condicionada ao recolhimento da primeira parcela em valor correspondente a: a) 10% (dez por cento) do total dos dbitos consolidados; ou b) 20% (vinte por cento) do total dos dbitos consolidados, caso haja dbito com histrico de reparcelamento anterior. Nota:

A incluso de dbitos relativos ao ano-calendrio de 2011, no prazo estabelecido pelo rgo concessor, no contar como reparcelamento e no estar sujeito ao recolhimento da parcela citada nos itens a ou b acima. 4.14. POSSO PARCELAR OS DBITOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL APURADOS PELO SISTEMA DE RECOLHIMENTO EM VALORES FIXOS MENSAIS (SIMEI)? Sim, sendo que os dbitos relativos:

ao ICMS e ao ISS sero conduzidos e disciplinados pelo respectivo Estado, Distrito Federal ou Municpio; contribuio para a Seguridade Social relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual, sero conduzidos e disciplinados pela RFB.

5. RECEITA BRUTA
5.1. O QUE SE CONSIDERA RECEITA BRUTA PARA FINS DO SIMPLES NACIONAL? Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.

Nota:
Para fins de enquadramento como Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, deve ser considerada a receita bruta em cada ano-calendrio. 5.2. PARA FINS DE ENQUADRAMENTO NO SIMPLES NACIONAL, QUANDO DA OPO PELO REGIME, DEVE-SE CONSIDERAR A RECEITA BRUTA DE QUAL ANO-CALENDRIO? Deve-se utilizar a receita bruta do ano-calendrio anterior ao da opo, salvo no caso de empresa optante no ano de incio de atividades, a qual possui regras prprias de opo.(Ver Pergunta 1.4). 5.3. RECEITAS DE APLICAES FINANCEIRAS ESTO INCLUDAS NA BASE DE CLCULO DO SIMPLES NACIONAL? No. Os ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel no se incluem no conceito de receita bruta, com vistas tributao pelo Simples Nacional. 5.4. O QUE SO VENDAS CANCELADAS? Para fins de excluso da base de clculo do Simples Nacional, vendas canceladas correspondem anulao de valores registrados como receita bruta de vendas de bens e servios. So exemplos de vendas canceladas a devoluo de mercadorias e a resciso do contrato de prestao de servios. Nota: Sobre como calcular o Simples Nacional no caso de a venda ser cancelada em perodo de apurao posterior ao da venda, ver Pergunta 7.20. 5.5. O QUE SO DESCONTOS INCONDICIONAIS? Para fins de excluso da base de clculo do Simples Nacional, descontos incondicionais so as parcelas redutoras do preo de venda, quando constarem da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de servios e no dependerem, para sua concesso, de evento posterior emisso desses documentos.

6. SUBSTITUIO TRIBUTRIA, RETENO DE ISS E INCENTIVOS FISCAIS


6.1. COMO DEVER PROCEDER O CONTRIBUINTE QUE AUFERIR RECEITAS SUJEITAS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA OU DECORRENTES DE EXPORTAO? O contribuinte dever informar essas receitas destacadamente de modo que o aplicativo de clculo as desconsidere da base de clculo dos tributos objeto de substituio (no caso de a ME ou EPP se encontrar na condio de substituda tributria) ou exportao. Ressalte-se, porm, que essas receitas continuam fazendo parte da base de clculo dos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional.

Nota:
Com o advento da Lei Complementar n 128, de 2008, as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero considerar, destacadamente, para fins de pagamento, alm das receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria, tambm as decorrentes de tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), bem como, em relao ao ICMS, as de antecipao tributria com encerramento de tributao. 6.2. AS ME OU AS EPP OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PODERO APROPRIAR OU TRANSFERIR CRDITOS RELATIVOS A TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL? E UTILIZAR OU DESTINAR VALOR A TTULO DE INCENTIVO FISCAL? As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no podero apropriar ou transferir crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos por esse regime, nem podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal. Entretanto, as pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies. Alm disso, mediante deliberao exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poder ser concedido, s pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional, crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o estabelecimento de diferenciao no valor do crdito em razo da procedncia dessas mercadorias. Ressalte-se que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podem conceder iseno ou reduo do ICMS ou do ISS especficos para ME ou EPP ou ainda determinar recolhimento de valor fixo para esses tributos.

Notas:
1. A impossibilidade de utilizao ou destinao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal alcanar somente os tributos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional. Um incentivo fiscal relativo ao IPTU, por exemplo, poder ser usufrudo normalmente, ainda que a ME ou EPP seja optante pelo Simples Nacional. 2. As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) podem descontar crditos calculados em relao s aquisies de bens e servios de pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional, nos termos do Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 15, de 26 de setembro de 2007. 6.3. DE QUE FORMA DAR-SE- A TRIBUTAO DO ICMS DA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL QUE SEJA A SUBSTITUTA TRIBUTRIA (E NO A SUBSTITUDA)?

Nas operaes com mercadorias sujeitas substituio tributria, o substituto tributrio optante dever recolher parte do Simples Nacional o ICMS devido por substituio. O ICMS prprio, por sua vez, dever ser recolhido dentro do Simples Nacional. Em relao ao ICMS devido por responsabilidade tributria, em decorrncia do disposto nos artigos 13, 6, e 77, 4 e 5, da Lei Complementar n 123, de 2006, com redao da Lei Complementar n 128, de 2008, a partir de 01/01/2009 o valor do imposto devido por substituio tributria corresponder diferena entre:

o valor resultante da aplicao da alquota interna do ente detentor da competncia tributria sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado ou, ainda, avaliado por meio da aplicao de uma margem de valor agregado; e o valor resultante da aplicao, sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio: da alquota de 7%, no caso de operaes realizadas a partir de 01/01/2009 e at 31/07/2009; da alquota interna ou interestadual, conforme o caso, na hiptese de operaes realizadas a partir de 01/08/2009.

o o

Para operaes realizadas at 31/12/2008, o clculo do valor do imposto devido por substituio tributria dever observar a legislao editada pelos Estados/DF, ento vigente. 6.4. COMO SER A TRIBUTAO DO ISS DE ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL QUE PRESTA SERVIO SUJEITO RETENO NA FONTE E/OU SUBSTITUIO TRIBUTRIA? A prestadora do servio, optante pelo Simples Nacional, dever informar essas receitas destacadamente de modo que o aplicativo de clculo as desconsidere da base de clculo do tributo objeto de reteno na fonte ou substituio tributria. Ressalte-se, porm, que essas receitas continuam fazendo parte da base de clculo dos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional. A tomadora do servio recolher o ISS parte do Simples Nacional, de acordo com a legislao municipal, mesmo se optante pelo Simples Nacional.

Notas:
1. A alquota a incidir sobre a receita bruta na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III a V da Lei Complementar n 123, de 2006, para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms anterior ao da prestao. 2. A reteno na fonte e a substituio tributria somente podero ser estabelecidas pelo municpio:

Na hiptese prevista no 6 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, Observando-se o disposto no art. 3 da Lei Complementar n 116, de 2003; Nos percentuais a que a empresa prestadora estiver sujeita no Simples Nacional.

Exemplos:
1. Caso a prefeitura de Nova Prata (RS) tome um servio de vigilncia de uma EPP optante pelo Simples Nacional sediada em Rio Grande (RS), dever fazer a reteno considerando a alquota informada pela EPP no respectivo documento fiscal. A alquota informada no documento fiscal corresponder ao percentual de ISS ao qual a EPP estiver sujeita no Simples Nacional no ms anterior. Essa EPP poder segregar a receita j retida (ISS retido em Nova Prata) e, consequentemente, quando da apurao do valor devido do Simples Nacional no ser considerado o percentual do ISS no clculo. 2. Entretanto, se a Prefeitura de Nova Prata tomar um servio de treinamento de uma ME de Rio Grande (RS), considerando que essa atividade no se encontra dentre aquelas previstas para

recolhimento no local da prestao, no dever efetuar a reteno do ISS. Nesse caso, essa ME no dever segregar essa receita como sujeita a reteno na fonte. 3. Considerando o exemplo do item 2, se a ME de treinamento for sediada em Nova Prata e a lei local previr a reteno, a ME dever segregar essa receita como sendo de reteno, no sendo considerado pelo aplicativo de clculo o percentual do ISS no cmputo do valor devido do Simples Nacional. 6.5. EM QUAIS SITUAES A ME OU A EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL DEVER RECOLHER O ICMS PARTE DO SIMPLES NACIONAL? Conforme previsto no art. 13, inciso XIII, da Lei Complementar n 123, de 2006, dever ser recolhido parte do Simples Nacional, o ICMS devido:

nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou distrital vigente; na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; por ocasio do desembarao aduaneiro; na aquisio ou manuteno de estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal: Com encerramento da tributao, observado o disposto no art. 18, 4, inciso IV da Lei Complementar n 123, de 2006; Sem encerramento da tributao, hiptese em que ser cobrada a diferena entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de qualquer valor; nas aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual.

o o

6.6. COMO DEVERO SER INFORMADAS, NO APLICATIVO DE CLCULO, AS RECEITAS DECORRENTES DE OPERAES COM MERCADORIAS SUJEITAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA, PELOS CONTRIBUINTES OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? na condio de substitudo tributrio: Comrcio - As receitas correspondentes revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser informadas no aplicativo de clculo como revenda de mercadorias COM substituio tributria.

Notas:
1. Neste caso no haver valor a recolher de ICMS prprio referente s receitas que se enquadrem nesta condio. 2. Contribuinte substitudo aquele que no responsvel pela reteno do imposto devido que j foi destacado em etapa anterior.

Exemplo:

Uma farmcia adquire medicamentos da indstria para revenda. O ICMS devido nas operaes de sada de mercadorias desta farmcia j foi recolhido em etapa anterior pela indstria ou empresa atacadista que est na condio de substituto tributrio. No aplicativo de clculo a farmcia informar revenda de mercadorias COM substituio tributria. Desta forma, o aplicativo de clculo no gerar valor a recolher referente ao ICMS naquelas sadas. na condio de substituto tributrio: Comrcio Atacadistata - As receitas correspondentes revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser informadas no aplicativo de clculo como revenda de mercadorias SEM substituio tributria; Indstria - As receitas correspondentes venda de mercadorias por ela industrializadas sujeitas substituio tributria devero ser informadas no aplicativo de clculo como venda de mercadorias industrializadas SEM substituio tributria.

Notas:
1. Neste caso haver valor a recolher de ICMS prprio referente s receitas que se enquadrem nesta condio. 2. Contribuinte substituto aquele que responsvel pelo pagamento do imposto devido nas etapas subsequentes. 3. O contribuinte substituto dever recolher o imposto de responsabilidade prpria por dentro do SN, sendo que o imposto devido de responsabilidade por substituio tributria ser calculado nos termos das demais empresas no optantes do SN e recolhido em guia prpria (ver Pergunta 6.3).

Exemplo:
A indstria, na condio de contribuinte substituto, informar receita com venda de mercadorias industrializadas SEM substituio tributria. Desta forma, o aplicativo de clculo gerar o valor do ICMS prprio devido naquelas sadas. O valor de ICMS devido referente responsabilidade por substituio tributria ser calculado nos termos das demais empresas no optantes e recolhido pela indstria em Guia Nacional de Recolhimento GNRE ou em guia prpria do estado de localizao do destinatrio das mercadorias.

7. CLCULO
7.1. A LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006, DETERMINA QUE SER DISPONIBILIZADO SISTEMA ELETRNICO PARA A REALIZAO DO CLCULO SIMPLIFICADO DO VALOR MENSAL DO SIMPLES NACIONAL. DE QUE FORMA AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) TERO ACESSO A ESSE SISTEMA? H no Portal do Simples Nacional dois aplicativos para o clculo do valor devido e gerao do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS). Para apurar o valor devido nas competncias at dezembro/2011, deve-se utilizar o PGDAS. Para apurar as competncias a partir de janeiro/2012, deve-se utilizar o PGDAS-D. Sugere-se consulta ao manual dos aplicativos, que contm informaes teis, inclusive exemplos prticos, que visam facilitar o preenchimento das informaes necessrias para o clculo. O PGDAS e o PGDAS-D esto disponibilizados de forma on-line no Portal do Simples Nacional, no havendo possibilidade de fazer o download do programa para o computador do usurio.

7.2. COMO SE CALCULA O VALOR DEVIDO MENSALMENTE PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Resumidamente, o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional determinado mediante aplicao das tabelas dos anexos da Lei Complementar n 123, de 2006. Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT12). J o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela ME ou EPP, ser o resultante da aplicao da alquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida (regime de competncia) ou recebida (regime de caixa), conforme opo feita pelo contribuinte.

Exemplo:
A Papelaria CAROL D+ ME Ltda, optante pelo Simples Nacional, obteve receita bruta resultante exclusivamente da revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria. A empresa no possui filiais.

Convenes:
PA = Perodo de apurao; RBT12 = Receita Bruta dos ltimos 12 meses exclusive o ms do Perodo de Apurao (PA); RBA = Receita Bruta Acumulada de janeiro at o ms do PA inclusive.

Dados da empresa:
Receita Bruta de julho/2008 = R$ 25.000,00 RBA = R$ 135.000,00 RBT12 = R$ 220.000,00 (Anexo I) alquota dessa faixa = 5,47% Fluxo de faturamento (valores em milhares de R$):

J u l

A g o

S e t

O u t

N o v

D e z

J a n

F e v

M ar

A b r

M ai

J u n

J u l = 1 3 5 = 2 2 0

3 0

2 0

20

1 0

1 0

2 0

2 5

1 5

1 5

1 5

1 5

2 5

2 5

3 0

2 0

20

1 0

1 0

2 0

Simples Nacional devido no ms = (R$ 25.000,00 x 5,47%) = R$ 1.367,50.

7.3. EM CASO DE INCIO DE ATIVIDADE, COMO APURAR A ALQUOTA A SER APLICADA NO CLCULO DO VALOR DEVIDO PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Regras para determinao da alquota: 1. A regra geral utilizar a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT12), identificando nos anexos da Lei Complementar n 123, de 2006, a alquota aplicvel segundo a faixa de receita. 2. No caso de empresa em incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo Simples Nacional, para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, o sujeito passivo utilizar, como receita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por doze (RBT12 proporcionalizada). 3. Nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze). 4. Na hiptese de incio de atividade em ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo pelo Simples Nacional, o sujeito passivo utilizar a regra prevista no item 3 at alcanar 13 (treze) meses de atividade, quando, ento, adotar a regra prevista no item 1.

Nota:
Receita Bruta Proporcionalizada (RBT12) um critrio utilizado nos 12 primeiros meses de atividade da empresa, que corresponde a uma projeo de receita calculada a partir da receita real incorrida, cuja finalidade o enquadramento na tabela de faixas de alquotas do Simples Nacional. Assim, nos 12 primeiros meses de atividade, o enquadramento na tabela de faixas de alquotas feito com base na Receita Bruta Proporcionalizada (RBT12).

Exemplos:
1. Empresa Optante no Primeiro Ms de Atividade:

PA (perodo de apurao) = julho/2007 Receita Bruta 07/2007 = R$ 9.000,00 RBT12 proporcionalizada = R$ 9.000,00 x 12 = R$ 108.000,00

Tabela do Anexo III Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) At 120.000, 00

Alquo ta

IRP J

CSL L

COFI NS

Pis/Pas ep

INS S

ISS

6,00%

0,00 %

0,39 %

1,19%

0,00%

2,42 %

2,00 %

Clculo = Receita 07/2007 x alquota da faixa = R$ 9.000,00 x 6% = R$ 540,00

2. Empresa Optante no Terceiro Ms de Atividade:

PA (perodo de apurao) = setembro/2007 Receita Bruta dos meses anteriores: julho/2007 = R$ 9.000,00 agosto/2007 = R$ 10.000,00 setembro/2007 = R$ 6.000,00 MA (mdia aritmtica) = (R$ 9.000,00 + R$ 10.000,00) / 2 = R$ 9.500,00 RBT12 proporcionalizada (MA x 12) = R$ 9.500,00 x 12 = R$ 114.000,00

Tabela do Anexo III Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio

Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) At 120.000, 00

Alquo ta

IRP J

CSL L

COFI NS

Pis/Pas ep

INS S

ISS

6,00%

0,00 %

0,39 %

1,19%

0,00%

2,42 %

2,00 %

Clculo = Receita 09/2007 x alquota da faixa = R$ 6.000,00 x 6% = R$ 360,00

3. Empresa Optante no Quarto ms de Atividade (com RB zero em alguns PA):

PA (perodo de apurao) = outubro/2008 Receita Bruta dos meses anteriores: julho/2008 = R$ 0,00 agosto/2008 = R$ 0,00 setembro/2008 = R$ 60.000,00 outubro/2008 = R$ 50.000,00 MA (mdia aritmtica) = (R$ 0,00 + R$ 0,00 + R$ 60.000,00) / 3 = R$ 20.000,00 RBT12 proporcionalizada (MA x 12) = R$ 20.000,00 x 12 = R$ 240.000,00

Tabela do Anexo III Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio

Receita Bruta Total em 12 meses

Alquo ta

IRP J

CSL L

COFI NS

Pis/Pas ep

CPP

ISS

(em R$) At 120.000, 00 De 120.000, 01 a 240.000, 00 0,00 % 0,00 % 4,00 % 2,00 %

6,00%

0,00%

0,00%

8,21%

0,00 %

0,00 %

1,42%

0,00%

4,00 %

2,79 %

Clculo = Receita 10/2008 x alquota da faixa = R$ 50.000,00 x 8,21% = R$ 4.105,00

7.4. NAS HIPTESES EM QUE O ICMS E O ISS SO RECOLHIDOS NA FORMA DA RESPECTIVA LEGISLAO ESTADUAL OU MUNICIPAL PODE A ME OU A EPP DESCONSIDERAR AS RECEITAS REFERENTES A ESSES IMPOSTOS QUANDO DO PREENCHIMENTO DAS INFORMAES PRESTADAS NO APLICATIVO DE CLCULO? No. Todas as receitas devero ser informadas no aplicativo de clculo disponvel no Portal do Simples Nacional, sendo que o mesmo ir efetuar os devidos ajustes no que se refere aos percentuais relativos ao ICMS e ao ISS dessas receitas. 7.5. DE QUE FORMA SER EFETUADO O RECOLHIMENTO DO SIMPLES NACIONAL PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) COM FILIAIS? Na hiptese de a ME ou a EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional dar-se- por intermdio da matriz em um nico documento de arrecadao. Contudo, o contribuinte dever informar as receitas por estabelecimento no aplicativo de clculo. 7.6. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PODERO ADOTAR O CRITRIO DE RECONHECIMENTO DE SUAS RECEITAS MEDIDA DO RECEBIMENTO (REGIME DE CAIXA)? As ME e as EPP podero utilizar a receita bruta total recebida (regime de caixa), somente a partir de 1/01/2009, na forma regulamentada pelos artigos 16 a 19 da Resoluo CGSN n 94, de 2011, sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio. Ressalte-se que:

a receita mensal apurada pelo regime de competncia continuar a ser utilizada para determinao dos limites e sublimites, bem como para o enquadramento nas faixas de alquota; a receita mensal recebida (regime de caixa) ser utilizada para efeito de determinao da base de clculo mensal na apurao dos valores devidos; caso opte por recolher os tributos com base nos valores recebidos (regime de caixa), a ME ou a EPP dever manter registro dos valores a receber, de acordo com o modelo estabelecido pelo Anexo XI da Resoluo CGSN n 94, de 2011; nas prestaes de servios ou operaes com mercadorias a prazo, a parcela no vencida dever integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples at o ltimo ms do ano-calendrio subsequente quele em que tenha ocorrido a respectiva prestao de servio ou operao com mercadorias;

o o o

a receita auferida e ainda no recebida dever integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional, na hiptese de: encerramento de atividade, no ms em que ocorrer o evento; retorno ao regime de competncia, no ltimo ms de vigncia do regime de caixa; excluso do Simples Nacional, no ms anterior ao dos efeitos da excluso.

Notas:
1. At 31/12/2008, as ME e as EPP, obrigatoriamente, sujeitam-se to-somente ao regime de competncia. 2. Os contribuintes que optaram pelo regime de caixa devero informar no aplicativo de clculo, mensalmente, alm da receita mensal recebida, a receita mensal apurada pelo regime de competncia. 7.7. FIZ A OPO PELO REGIME DE CAIXA A PARTIR DE 01/01/2011, TEREI QUE FAZER NOVA OPO PARA 2012? Sim. A opo pelo regime de reconhecimento de receita bruta (caixa ou competncia) deve ser realizada anualmente, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio. A opo dever ser realizada em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, conforme regras abaixo:

Empresa j em atividade, optante pelo Simples Nacional: opo pelo regime de apurao (caixa ou competncia) do ano seguinte no clculo da competncia 11 - novembro (portanto, em dezembro). Empresa aberta em novembro: no clculo da competncia 11 - novembro (normalmente feito em dezembro), opta DUAS VEZES. A primeira escolhendo o regime do prprio ano da abertura. A segunda pelo regime a vigorar no ano seguinte. Empresa aberta em dezembro: no clculo da competncia 12 - dezembro (normalmente feito em janeiro), opta DUAS VEZES. A primeira escolhendo o regime do prprio ano de abertura. A segunda para o ano seguinte ao da abertura (na prtica, a segunda opo ser relativa ao ano em que estiver sendo feita a escolha). Empresa aberta nos demais meses: no clculo da competncia relativa ao ms de abertura, opta pelo regime do prprio ano. No clculo da competncia 11 - novembro, opta pelo regime a vigorar no ano seguinte. Empresa j em atividade, no optante pelo Simples Nacional (e que venha a optar pelo Simples Nacional em janeiro): opta pelo regime de apurao no clculo da competncia 01 - janeiro (portanto, em fevereiro).

7.8. COMO DEVE PROCEDER A ME OU A EPP QUE DURANTE O ANO DE 2011 OPTOU PELO REGIME DE CAIXA E, PARA O ANO DE 2012, PRETENDE OPTAR PELO REGIME DE COMPETNCIA? A receita auferida e ainda no recebida dever integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional no ms de dezembro/2011. 7.9. QUAL O CONCEITO DE FOLHA DE SALRIOS PARA FINS DO SIMPLES NACIONAL? As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional que obtiverem receitas sujeitas ao Anexo V da Lei Complementar n 123, de 2006 devem calcular a relao entre a folha de salrios, includos encargos, nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao e a receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao (r). Para fins de determinao desse fator r, considera-se folha de salrios, includos encargos, o montante pago nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de remuneraes

a pessoas fsicas decorrentes do trabalho, includas retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de Contribuio Patronal Previdenciria e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS.

Notas:
1. No so considerados remuneraes os valores pagos a ttulo de aluguis e de distribuio de lucros. 2. Devero ser consideradas to somente as remuneraes informadas na forma prevista no art. 32, caput, inciso IV, da Lei n 8.212, de 1991 (GFIP). 3. O valor do 13 salrio deve ser agregado na competncia da incidncia da contribuio previdenciria. 7.10. COMO SER CALCULADO O VALOR DEVIDO DA CONTRIBUIO PATRONAL PREVIDENCIRIA, A CARGO DA PESSOA JURDICA, NO INCLUDO NO SIMPLES NACIONAL, NA HIPTESE DE A ME OU A EPP TAMBM OBTER RECEITAS DE ATIVIDADES CUJA COTA PATRONAL PARA O INSS EST INCLUDA NO SIMPLES NACIONAL? O valor devido da Contribuio Patronal Previdenciria, a cargo da pessoa jurdica, no includo no Simples Nacional, seguir orientao de norma especfica da RFB (artigos 193 a 198 da IN/RFB n 971/2009):

na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos anexos I, II ou III, concomitantemente com receitas sujeitas aos anexos IV ou V, para fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos anexos I, II, III ou V, concomitantemente com receitas sujeitas ao anexo IV, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009.

7.11. COMO SE D O ENQUADRAMENTO DA ATIVIDADE DE TRANSPORTE PARA FINS DE OPO E DE CLCULO NO SIMPLES NACIONAL? A atividade de transportes divide-se em: municipal ou intermunicipal, de passageiros ou de cargas. Existem particularidades de enquadramento no Simples Nacional, conforme o tipo de servio de transporte prestado e conforme o perodo considerado, de acordo com o quadro abaixo:

Tipo de Atividade Transporte Intermunicipal e Interestadual de PASSAGEIROS Transporte Intermunicipal e Interestadual de CARGAS

2007

A partir de 2008 VEDAO ANEXO III (LC 127, de 2007)

VEDAO

ANEXO V

Transporte Municipal de PASSAGEIROS Transporte Municipal de CARGAS

ANEXO III (era ANEXO IV antes da LC 127, de 2007) ANEXO III (era ANEXO V antes

ANEXO III

ANEXO III

da LC 127, de 2007)
7.12. PARA FINS DE CLCULO DO SIMPLES NACIONAL, O EMPREGADO AFASTADO RECEBENDO BENEFCIO PREVIDENCIRIO (POR EXEMPLO AUXLIO-DOENA), SENDO O ENCARGO DA EMPRESA DESTE FUNCIONRIO APENAS O RECOLHIMENTO DO FGTS, ESTE ENCARGO DEVE SER CONSIDERADO NO CMPUTO DA RELAO "r" A QUE SE REFERE O ART. 18 DA LC 123/2006? Sim. Sendo o recolhimento do FGTS um encargo da empresa, o valor recolhido a esse ttulo entra no cmputo do r a que se refere o art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006. 7.13. COMO SE D A TRIBUTAO DA ATIVIDADE DE ESCRITRIOS DE SERVIOS CONTBEIS NO SIMPLES NACIONAL? A atividade de escritrios de servios contbeis era tributada, at 31/12/2008, pelo Anexo V da Lei Complementar n 123, de 2006. A partir de 01/01/2009, passou a ser tributada pelo Anexo III da Lei Complementar n 123, de 2006, sendo que a opo passou a ser condicionada ao cumprimento de determinadas obrigaes, previstas no 22-B do art. 18 da referida lei. A Lei Complementar n 123, de 2006 determina que a atividade recolher o ISS em valor fixo, na forma da legislao municipal. O recolhimento em valor fixo ser efetuado em guia prpria de arrecadao de tributo municipal. Neste caso, no aplicativo de clculo, dever ser selecionada a opo prestao de servios de contabilidade, hiptese em que o aplicativo utilizar as alquotas do anexo III, desconsiderando o percentual relativo ao ISS. Todavia, na hiptese de o Municpio entender que determinada empresa no possa efetuar o recolhimento em valor fixo, o ente federativo poder indicar que a optante deva recolher o ISS juntamente com os demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional, por meio do Documento de Arrecadao do Simples Nacional DAS. Nesse caso, a empresa dever ser orientada a marcar, no aplicativo de clculo, a opo servios tributados pelo Anexo III, desde que no exera nenhuma das atividades vedadas para opo pelo Simples Nacional.

Notas:
1. Consultar a Pergunta 9.1 para valores fixos adotados por Estados e Municpios no recolhimento de ICMS e de ISS devido por Microempresa (ME) que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00. 2. As consultas relativas interpretao da legislao no que tange ao recolhimento do ISS devero ser direcionadas ao Municpio. Ver Pergunta 11.1. 7.14. COMO FAZER QUANDO O VALOR APURADO FOR INFERIOR A R$10,00? De acordo com o artigo 43 da Resoluo CGSN n 94, de 2011, vedada a emisso de DAS com valor total inferior a R$ 10,00 (dez reais). Este valor dever ser diferido para os perodos subsequentes at que o total seja igual ou superior a R$10,00. Na apurao do perodo subsequente, caso o valor calculado pelo aplicativo para o perodo apurado, somado ao valor diferido do perodo anterior, supere R$ 10,00, o campo principal dever ser alterado, incluindo-se este valor diferido.

Notas:
1. Caso o aplicativo calcule, no perodo de apurao informado, um valor devido menor que R$ 10,00, o programa no permitir a gerao do DAS de forma automtica, sendo que este valor dever ser diferido para os perodos subsequentes. O programa no

controla valores diferidos de meses anteriores, sendo esta tarefa uma atribuio do prprio contribuinte. 2. Quando o contribuinte est realizando o clculo do Perodo de Apurao PA pela primeira vez, utilizando a opo Calcular Valor Devido no menu principal da aplicao, ao chegar na tela que apresenta o valor devido, o programa permite alterao do campo Principal. O aplicativo tambm permite alterar o valor do campo Principal ao fazer o clculo do valor devido por meio da opo Retificao se o contribuinte no tiver pago nenhum DAS daquela mesma competncia, caso contrrio no ser permitida a alterao.

Exemplo:
O contribuinte apurou, para o PA 07/2011, R$ 6,00 de valor devido do Simples Nacional. Neste caso, o programa no permitir a gerao do DAS automaticamente. Este valor dever ser diferido para os perodos subsequentes. Na apurao do PA seguinte, 08/2011, o aplicativo calculou valor devido de R$ 8,00. Como a soma dos valores apurados (R$ 14,00) superou o limite mnimo de R$10,00, o contribuinte, no momento da visualizao do valor apurado, dever gerar o DAS referente ao PA 08/2011, alterando o campo Principal (campo editvel) no aplicativo para R$ 14,00. 7.15. COMO FAO PARA ALTERAR O MUNICPIO DE DESTINAO DO ISS INFORMADO NO APLICATIVO DE CLCULO? Ao segregar as receitas sujeitas ao ISS, o aplicativo permite escolher a opo com ISS devido ao prprio municpio do estabelecimento (situao em que o prprio aplicativo identifica o municpio de destinao do ISS, que ser igual ao da localidade do estabelecimento no cadastro da RFB) ou a opo com ISS devido a outro municpio (ISS devido a municpio diferente daquele em que se situa o estabelecimento). Ao selecionar a opo com ISS devido a outro municpio, exigida a informao do municpio ao qual o ISS devido. Caso tenha sido informado o municpio errado, o contribuinte dever efetuar nova apurao retificando esta informao. Se o DAS, apurado com erro na informao do municpio, j tiver sido recolhido, ao efetuar a retificao, ser gerado um DAS complementar para recolhimento com o valor de ISS devido ao municpio correto, cabendo ao contribuinte solicitar a restituio do ISS recolhido indevidamente junto ao respectivo municpio. 7.16. A RETIFICAO DE INFORMAES PRESTADAS NO APLICATIVO DE CLCULO, QUE NO ENVOLVA ALTERAO NO VALOR DA RECEITA BRUTA DO MS, PODE ACARRETAR A GERAO DE DAS COMPLEMENTAR? Sim. Alterao no valor de receita de meses anteriores provoca alterao na receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao RBT12, utilizada para definir a alquota aplicvel conforme as faixas de receitas previstas nos anexos da Lei Complementar n 123, de 2006. Se a alterao provocar mudana na faixa de receita e o DAS inicialmente gerado j tiver sido recolhido, o aplicativo gerar um DAS complementar com a diferena. H outras informaes que, se retificadas, tambm podem acarretar a gerao de DAS complementar, como, por exemplo, alterao na informao da atividade exercida, pois ocasiona alterao dos tributos devidos (IRPJ, CSLL, Cofins, Pis/Pasep, CPP, IPI, ICMS e ISS) e dos percentuais incidentes sobre cada tributo, alterao na marcao de substituio tributria ou iseno, etc.

Nota:
Vide exemplo na Pergunta 7.17. 7.17. O CONTRIBUINTE EFETUOU RECOLHIMENTO DO DAS CONFORME ANEXO IV, POSTERIORMENTE CONSTATOU QUE SE ENQUADRAVA NO ANEXO III. AO RETIFICAR OS DADOS NO APLICATIVO DE CLCULO, VERIFICOU A SITUAO ABAIXO. POR QUE FOI GERADO UM DAS COMPLEMENTAR NO VALOR DE R$ 473,02 EM VEZ DE R$ 197,48 (R$ 970,85 773,37)?

Apurao Anexo IV IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS IPI ISS

773,37 0,00 217,58 225,86 0,00 0,00 0,00 0,00 329,93

Apurao Anexo III IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS IPI ISS DAS Complementar CPP (Valor Original)

970,85 0,00 0,00 167,91 0,00 473,02 0,00 0,00 329,92 473,02

Neste caso, no possvel pagar apenas a diferena de R$197,48 entre o DAS original e o gerado aps o reenquadramento no Anexo III. O valor calculado na retificao ser comparado, tributo a tributo, com o valor do DAS reconhecido como pago. Havendo diferena a menor em algum dos tributos, ser gerado DAS referente ao valor complementar. O sistema reconheceu o pagamento do DAS original (R$ 773,37), e, ao calcular o valor devido a partir do enquadramento no Anexo III (R$ 970,85), apurou a diferena de R$ 473,02 (valor original) referente cota patronal/CPP.

Em relao aos valores recolhidos indevidamente ou a maior, o contribuinte poder solicitar a restituio diretamente ao respectivo ente federativo. 7.18. MINHA ATIVIDADE COMRCIO DE VECULOS EM CONSIGNAO. COMO SO TRIBUTADAS AS MINHAS RECEITAS? O comrcio de veculos em consignao pode ser feito mediante contrato de comisso, contrato estimatrio e contrato de compra e venda. O contrato de comisso (arts. 693 a 709 do Cdigo Civil) tem por objeto um servio de comissrio. Nesse caso, a receita bruta (base de clculo do Simples Nacional) apenas a comisso, e a tributao se d por meio do Anexo III da Lei Complementar n 123, de 2006. J o contrato estimatrio (arts. 534 a 537 do Cdigo Civil) recebe o mesmo tratamento da compra e venda. Ou seja, a receita bruta (base de clculo do Simples Nacional), tributada por meio do Anexo I da Lei Complementar n 123, de 2006, o produto da venda a terceiros dos bens recebidos em consignao, excludas to-somente as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. Importante: inaplicvel a equiparao do art. 5 da Lei n 9.716, de 26 de novembro de 1998, para fins de Simples Nacional. (Orientao conforme Soluo de Divergncia Cosit n 4, de 9 de maro de 2011.) 7.19. EM QUE ANEXO DEVO TRIBUTAR AS RECEITAS DE DEDETIZAO, DESINSETIZAO, DESRATIZAO, IMUNIZAO E OUTROS SERVIOS DE CONTROLE DE PRAGAS URBANAS? Para os optantes pelo Simples Nacional, a dedetizao, a desinsetizao, a desratizao, a imunizao e outras atividades de controle de pragas urbanas so consideradas servios de limpeza e conservao e, nessa condio, suas receitas so tributadas atualmente pelo Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006. 7.20. COMO CALCULAR O SIMPLES NACIONAL NO CASO DE A VENDA SER CANCELADA EM PERODO DE APURAO POSTERIOR AO DA VENDA? Na hiptese de cancelamento de venda, p.ex., em razo de devoluo da mercadoria, se ocorrer em perodo de apurao posterior ao da venda, a vendedora, optante pelo Simples Nacional, dever observar o seguinte:

o valor da mercadoria devolvida deve ser deduzido da receita bruta total, no perodo de apurao do ms da devoluo, segregada pelas regras vigentes no Simples Nacional nesse ms; caso o valor da mercadoria devolvida seja superior ao da receita bruta total ou das receitas segregadas relativas ao ms da devoluo, o saldo remanescente dever ser deduzido nos meses subsequentes, at ser integralmente deduzido. Nota: Para a optante pelo Simples Nacional tributada com base no critrio de apurao de receitas pelo regime de caixa, o valor a ser deduzido limita-se ao valor efetivamente devolvido ao adquirente.

7.21. NA CONDIO DE OPTANTE, POSSO APROVEITAR ALQUOTAS DE IPI MENORES QUE OS PERCENTUAIS DESSE IMPOSTO FIXADOS NO ANEXO II, PARA O SIMPLES NACIONAL? No. Ver Pergunta 9.7.

8. PGDAS-D
8.1. O que PGDAS-D?

PGDAS-D um aplicativo disponvel no Portal do Simples Nacional na internet. Serve para o contribuinte efetuar o clculo dos tributos devidos mensalmente na forma do Simples Nacional e imprimir o documento de arrecadao (DAS). O PGDAS-D est disponvel para os perodos de apurao a partir de janeiro/2012. 8.2. Quais as principais diferenas entre o PGDAS-D e o PGDAS? Os dois aplicativos servem para efetuar o clculo dos tributos devidos mensalmente no Simples Nacional. A principal diferena quando utilizar cada um: o PGDAS-D est disponvel para os perodos de apurao a partir de janeiro/2012. Para apurar o valor devido nas competncias at dezembro/2011, deve-se utilizar o PGDAS. Outra diferena que as informaes prestadas no PGDAS-D tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies que no tenham sido recolhidos resultantes das informaes nele prestadas. 8.3. Quem no optante pelo Simples Nacional pode acessar o PGDAS-D? Sim, o contribuinte no optante pelo Simples Nacional pode calcular e pagar os tributos na forma do Simples Nacional. Para tanto, necessrio informar o nmero do processo administrativo formalizado em alguma unidade das administraes tributrias federal, estadual, distrital ou municipal, que possa resultar em incluso no Simples Nacional. 8.4. possvel utilizar o PGDAS-D para efetuar apurao de qualquer perodo? No. O PGDAS-D est disponvel apenas para os perodos de apurao a partir de janeiro/2012. 8.5. Quais as diferenas no preenchimento das informaes no PGDAS-D? O preenchimento das informaes no PGDAS-D similar ao PGDAS. Novidades do PGDAS-D:

Segregao da receita de exportao de mercadorias


Ao informar a Receita Bruta Total do Perodo de Apurao, o valor deve ser segregado entre "Todas as receitas, exceto exportao de mercadorias" e "Exportao de Mercadorias".

Possibilidade de informar lanamento de ofcio


Se houver lanamento de ofcio relativo a um ou mais tributos, os valores devem ser informados no campo especfico, de acordo com a atividade exercida. 8.6. Existe prazo para efetuar e transmitir as apuraes mensalmente no PGDAS-D? A partir do Perodo de Apurao janeiro/2012, as informaes devero ser fornecidas RFB mensalmente at o vencimento do prazo para pagamento dos tributos devidos no Simples Nacional em cada ms, relativamente aos fatos geradores ocorridos no ms anterior (dia 20 do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta). 8.7. Existe multa pelo descumprimento do prazo para transmitir as apuraes? Sim. A ME ou EPP que deixar de prestar mensalmente RFB as informaes no PGDAS-D, no prazo previsto na legislao, ou que as prestar com incorrees ou omisses, estar sujeita s seguintes multas, para cada ms de referncia:

a.

2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, a partir do primeiro dia do quarto ms do ano subsequente ocorrncia dos fatos geradores, incidentes sobre o montante dos impostos e contribuies decorrentes das informaes prestadas no PGDAS-D, ainda que integralmente pago, no caso de ausncia de prestao de informaes ou sua efetuao aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observada a multa mnima de R$ 50,00 (cinquenta reais) para cada ms de referncia; R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas.

b.

As multas sero reduzidas (observada a aplicao da multa mnima):

o o

metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.

8.8. Como acessar o PGDAS-D? O aplicativo PGDAS-D est disponvel no Portal do Simples Nacional na internet, no menu Contribuintes, Simples Nacional, e pode ser acessado de duas formas: cdigo acesso e certificao digital. O PGDAS-D est disponibilizado de forma on-line no Portal do Simples Nacional, no havendo possibilidade de fazer o download do programa para o computador do usurio. 8.9. Como efetuar a apurao e gerar o DAS no PGDAS-D? Para preencher as informaes no PGDAS-D, acesse o PGDAS-D > Apurao > Calcular Valor Devido. Aps preencher todos os dados, clicar no boto "Calcular" e, na tela seguinte, no boto "Salvar". Aps, necessrio transmitir as informaes. Clique no boto "Transmitir". Para gerar e imprimir o DAS, acesse a opo de menu "DAS" > "Gerar DAS" , informe o perodo de apurao e clique em "Continuar". Ser mostrado o resumo da apurao e o valor devido. Clique no boto "Gerar DAS". O DAS poder ser salvo em formato "PDF" ou impresso. No possvel gerar o DAS antes de transmitir as informaes. No possvel consultar o extrato antes de gerar o DAS. 8.10. Como gerar a segunda via do DAS? Acessar o menu "DAS" > "Consultar DAS gerado", informe o perodo de apurao e clique em "Continuar". Sero listados os DAS gerados para aquele perodo de apurao. Selecione o nmero de apurao do DAS que deseja obter. O DAS poder ser salvo em formato "PDF" ou impresso. Esta funcionalidade no atualiza o DAS para recolhimento em data posterior constante do documento, trata-se apenas de cpia de DAS gerado. 8.11. Como gerar DAS para pagamento em outra data? Acessar o menu "DAS" > "Gerar DAS", informe o perodo de apurao e clique em "Continuar". Ser mostrado o resumo da apurao e o valor devido. Clique no boto "Consolidar para outra data". Informe a data desejada e clique em "Ok". O DAS poder ser salvo em formato "PDF" ou impresso. O contribuinte poder, por meio desta funo, atualizar o DAS gerado anteriormente, para pagamento aps o vencimento (recolhimento em atraso), programando a data do pagamento.

O DAS emitido ser atualizado com os devidos acrscimos legais (multa e juros) at a data informada para pagamento. 8.12. Como fazer para retificar uma apurao que j foi transmitida? Para retificar as informaes no PGDAS-D, acesse o PGDAS-D, menu Apurao > Calcular Valor Devido. O sistema exibir a mensagem "J existe uma apurao transmitida para esse PA. Voc deseja retificar a apurao anterior?". Para confirmar, clique em "Ok". Aps retificar os dados necessrios, clicar no boto "Calcular" e, na tela seguinte, no boto "Salvar". Aps, necessrio transmitir as informaes. Clique no boto "Transmitir". 8.13. Como consultar e imprimir a apurao transmitida? Acessar o menu Apurao > Consultar apuraes transmitidas, informe o perodo de apurao e clique em Continuar. Sero listadas as apuraes transmitidas para aquele perodo de apurao. Selecione o nmero de apurao que deseja consultar. A apurao pode ser salva em formato PDF ou impressa. 8.14. Como consultar e imprimir o recibo de entrega da apurao transmitida? Acessar o menu "Apurao" > "Consultar apuraes transmitidas", informe o perodo de apurao e clique em "Continuar". Sero listados os recibos e apuraes transmitidas para aquele perodo de apurao. Selecione o recibo que deseja consultar. O recibo pode ser salvo em formato "PDF" ou impresso. 8.15. possvel gerar o DAS sem transmitir a apurao no PGDAS-D? No. Somente aps efetuar a apurao dos valores devidos na forma do Simples Nacional, e transmitir a apurao, possvel gerar o DAS. 8.16. Com a extino da DASN, como sero apresentadas as informaes antes prestadas nessa Declarao? Fica mantida a obrigatoriedade de entrega da Declarao Anual do Simples Nacional - DASN relativa aos anos-calendrios 2007 a 2011. A partir do ano-calendrio 2012, as informaes socioeconmicas e fiscais - de carter anual, que antes eram prestadas na DASN, passam a ser declaradas anualmente por meio da Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais DEFIS. A DEFIS ser um mdulo do PGDAS-D. 8.17. Quando devo apresentar a Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DEFIS)? A partir do ano-calendrio 2012, a Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais DEFIS, mdulo do PGDAS-D, dever ser entregue RFB at 31 de maro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia dos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional. Nas hipteses em que a ME ou EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta ou fundida, a DEFIS relativa situao especial dever ser entregue:

at o ltimo dia do ms de junho, quando o evento ocorrer no primeiro quadrimestre do anocalendrio;

at o ltimo dia do ms subsequente ao do evento, nos demais casos.

Resumindo:

DEFIS Normal 2013 at 31 de maro de 2013; DEFIS com informao de situao especial:
a) para evento ocorrido no primeiro quadrimestre de 2012 - 30/06/2012; b) para evento ocorrido entre 01/05/2012 a 31/12/2012 - ltimo dia do ms subsequente ao do evento. 8.18. Empresa inativa precisa efetuar a apurao mensalmente e/ou apresentar DEFIS? Sim. A apurao no PGDAS-D dever ser realizada e transmitida, mensalmente, ainda que a ME ou a EPP no tenha auferido receita em determinado PA, hiptese em que o campo de receita bruta dever ser preenchido com valor igual a zero. Caso a ME ou EPP permanea inativa durante todo o ano-calendrio, dever apresentar a DEFIS (mdulo do PGDAS-D), e assinalar essa condio no campo especfico. Considera-se em situao de inatividade a ME ou EPP que no apresente mutao patrimonial e atividade operacional durante todo o ano-calendrio.

9. VALOR FIXO, ISENO OU REDUO


9.1. OS ESTADOS E MUNICPIOS PODERO ADOTAR VALORES FIXOS MENSAIS PARA FINS DE RECOLHIMENTO DE ICMS E ISS? Sim. Estados e Municpios, no mbito de suas respectivas competncias, podero, independentemente da receita bruta auferida no ms pelo contribuinte, adotar valores fixos mensais, inclusive por meio de regime de estimativa fiscal ou arbitramento, para o recolhimento do ICMS e do ISS devido por Microempresa (ME) que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00, ficando a ME sujeita a esses valores durante todo o ano-calendrio.

Notas:
1. O Estado, o Distrito Federal ou o Municpio dever observar as normas editadas pelo Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN). 2. No podem recolher o ICMS nem o ISS por meio de valor fixo, as ME que possuam mais de um estabelecimento ou que estejam no ano-calendrio de incio de atividades. 3. O valor fixo ser recolhido por meio de DAS, juntamente com os demais tributos apurados no regime do Simples Nacional. O aplicativo de clculo no habilitar o campo para informar valor fixo caso a ME tenha auferido receita bruta, no ano-calendrio anterior, superior a R$120.000,00, ou possua mais de um estabelecimento ou, ainda, esteja no ano calendrio de incio de atividade. 4. Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio anterior, o limite de receita ser proporcionalizado, utilizando a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses desse ano-calendrio, multiplicada por 12. 5. Esta resposta no se aplica ao valor fixo de ISS recolhido por escritrios de servios contbeis. Neste caso, consultar Pergunta 7.13. 9.2. ESTADOS, DF E MUNICPIOS PODEM CONCEDER ISENO OU REDUO DE ICMS E DE ISS PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL?

Sim. A partir de 01/07/2007, Estados, DF e Municpios podem conceder iseno ou reduo desde que especficas para as ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional, em relao ao ICMS ou ao ISS.

Notas:
1. O Estado, o Distrito Federal ou o Municpio dever observar as normas editadas pelo Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN). 2. Se a iseno abranger integralmente a faixa de receita bruta anual at o limite de R$ 60.000,00 (sessenta mil reais), ela no ser aplicvel ao Microempreendedor Individual (MEI). 9.3. H EM MEU ESTADO UMA ISENO GENRICA DE ICMS, APLICVEL S EMPRESAS EM GERAL. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) FAZEM JUS A ESSA ISENO? No. Somente fazem jus s isenes especficas para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional concedidas a partir de 01/07/2007. 9.4. NO CASO DE LEI ESTADUAL CONCEDER REDUO DE ICMS PARA AS ME E EPP OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL COM ALQUOTAS DIFERENCIADAS POR FAIXA DE RECEITA BRUTA, QUAL O PROCEDIMENTO A SER UTILIZADO NO APLICATIVO DE CLCULO? Vamos tomar como exemplo o Estado X, que, por meio de lei estadual, estabelece que o valor do ICMS devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional ser determinado considerando-se a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao e a respectiva alquota reduzida, de acordo com a tabela abaixo (em substituio aos percentuais relativos ao ICMS previstos na Lei Complementar n 123, de 2006):

Receita Bruta em 12 meses (R$) At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

Alquota ICMS Estado X 0,70% 0,78% 0,99% 1,50% 2,50% 2,65% 2,75% 2,80% 2,95% 3,05%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

3,21% 3,30% 3,40% 3,48% 3,51% 3,63% 3,75% 3,83% 3,91% 3,95%

O aplicativo de clculo permite que sejam informados percentuais de reduo para o ICMS, de modo que as ME e EPP beneficiadas pela Lei Estadual podem utilizar as alquotas por ela determinadas. Para isso, as ME e EPP devero comparar, manualmente, os percentuais de ICMS da Lei Estadual, com os da Lei Complementar n 123, de 2006, e calcular o percentual de reduo a ser informado no aplicativo de clculo. Exemplificando:

Receita Bruta em 12 meses (em R$)

Anexo I daLC 123

Alquota ICMS Estado X

Percentual de reduo a ser informado no aplicativo de clculo* 44,00% 58,06% 57,51% 41,41% 3,10% 6,03% 3,17%

At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84%

0,70% 0,78% 0,99% 1,50% 2,50% 2,65% 2,75%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

2,87%

2,80%

2,44%

3,07%

2,95%

3,91%

3,10%

3,05%

1,61%

3,38%

3,21%

5,03%

3,41%

3,30%

3,23%

3,45%

3,40%

1,45%

3,48%

3,48%

0,00%

3,51%

3,51%

0,00%

3,82%

3,63%

4,97%

3,85%

3,75%

2,60%

3,88%

3,83%

1,29%

3,91%

3,91%

0,00%

3,95%

3,95%

0,00%

* Percentual de reduo = 1 - (alquota ICMS-Estado X / alquota Anexo I da LC 123) Para informar esses percentuais de reduo no aplicativo de clculo, seguir o seguinte roteiro:

Informar a receita bruta total do perodo de apurao; Informar as atividades econmicas com receita no perodo; Clicar em "Marque aqui caso deseje informar iseno/reduo de ICMS especfica para a ME e EPP concedidas a partir de 01/07/2007" Na caixa "Parcela de receita com reduo", informar o valor da receita e o respectivo percentual de reduo.

9.5. MEU MUNICPIO FIXOU EM 2% O PERCENTUAL DE ISS DEVIDO PELAS CRECHES OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL, INDEPENDENTEMENTE DA RECEITA BRUTA AUFERIDA NOS LTIMOS 12 MESES. COMO INFORMAR ESSE PERCENTUAL NO APLICATIVO DE CLCULO? O aplicativo de clculo no permite que sejam alterados os percentuais relativos aos tributos abrangidos pelo Simples Nacional. Permite, porm, que sejam informadas as hipteses de iseno/reduo de ISS especficas para a ME e EPP concedidas a partir de 01/07/2007. No caso das redues, as ME e EPP podero informar a receita com reduo e o respectivo percentual de reduo. O procedimento anlogo ao informado na Pergunta 9.4. As creches sujeitam-se ao Anexo III da Lei Complementar n 123, de 2006. Para saber qual o percentual de reduo a ser informado no aplicativo, para as receitas dessa atividade, as ME e EPP devero comparar, manualmente, os percentuais de ISS definidos pelo Municpio XYZ para a atividade de creche (neste exemplo, de 2%), com os da Lei Complementar n 123, de 2006, e calcular o percentual de reduo a ser informado no aplicativo de clculo. Exemplificando:

Receita Bruta em 12 meses (em R$)

Anexo III daLC123

ALQUOTA ISS - Creche Municpio XYZ

Percentual de reduo a ser informado no aplicativo de clculo* 0,00% 28,32%

At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

2,00% 2,79%

2,00% 2,00%

3,50%

2,00%

42,86%

3,84%

2,00%

47,92%

3,87%

2,00%

48,32%

4,23%

2,00%

52,72%

4,26%

2,00%

53,05%

4,31%

2,00%

53,60%

4,61%

2,00%

56,62%

4,65%

2,00%

56,99%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

5,00%

2,00%

60,00%

5,00%

2,00%

60,00%

5,00%

2,00%

60,00%

5,00%

2,00%

60,00%

5,00%

2,00%

60,00%

5,00%

2,00%

60,00%

5,00%

2,00%

60,00%

5,00%

2,00%

60,00%

5,00%

2,00%

60,00%

5,00%

2,00%

60,00%

* Percentual de reduo = 1 - (alquota ISS Municpio XYZ / alquota Anexo III da LC 123) 9.6. NO CASO DE O MUNICPIO CONCEDER REDUO DE ISS PARA AS ME E EPP OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL, QUAL O PROCEDIMENTO A SER UTILIZADO NO APLICATIVO DE CLCULO? Vamos tomar como exemplo o Municpio ZXY. Por meio de lei municipal, ele estabelece que a alquota do ISS, para as pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional com faturamento anual no exerccio anterior de at R$ 180.000,00, de 2%. Estabelece, tambm, que para as pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional com faturamento anual no exerccio anterior superior a R$ 180.000,01 e igual ou inferior a R$ 1.800.000,00, as alquotas do ISS tm reduo de 50% do percentual adicional que exceder aos 2% atribudos pela legislao do Simples Nacional. O aplicativo de clculo permite que sejam informados percentuais de reduo para o ISS, de modo que as pessoas jurdicas beneficiadas pela Lei do Municpio ZXY podem utilizar a reduo por ela determinada. Para isso, as ME e EPP devero comparar, manualmente, os percentuais de ISS previstos na Lei Municipal de ZXY, com os da Lei Complementar n 123, de 2006, e calcular o percentual de reduo a ser informado no aplicativo de clculo. Exemplificando:

Receita Bruta em 12 meses (em R$)

Anexo III da LC 123

Alquota ISS Municpio ZXY 2,00% 2,40%

Percentual de reduo a ser informado no Aplicativo de Clculo* 0,00% 14,16%

At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 De 2.520.000,01 a 2.700.000,00

2,00% 2,79%

3,50%

2,75%

21,43%

3,84%

2,92%

23,96%

3,87%

2,94%

24,16%

4,23%

3,12%

26,36%

4,26%

3,13%

26,53%

4,31%

3,16%

26,80%

4,61%

3,31%

28,31%

4,65%

3,33%

28,49%

5,00%

5,00%

0,00%

5,00%

5,00%

0,00%

5,00%

5,00%

0,00%

5,00%

5,00%

0,00%

5,00%

5,00%

0,00%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

5,00%

5,00%

0,00%

5,00%

5,00%

0,00%

5,00%

5,00%

0,00%

5,00%

5,00%

0,00%

5,00%

5,00%

0,00%

* Percentual de reduo = 1 - (alquota ISS Municpio ZXY / alquota Anexo III da LC 123) 9.7. NA CONDIO DE OPTANTE, POSSO APROVEITAR UMA ALQUOTA ZERO OU UMA REDUO DE BASE DE CLCULO FIXADAS PARA NO OPTANTES? No. O ingresso no Simples Nacional no obrigatrio, mas uma opo do contribuinte, que acarreta a aceitao da base de clculo, das alquotas e dos percentuais fixados pela Lei Complementar n 123, de 2006. No sero consideradas quaisquer alteraes em bases de clculo, alquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou contribuio apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, exceto as previstas ou autorizadas na citada Lei Complementar.

10. SUBLIMITES
10.1. O QUE SO SUBLIMITES? So limites diferenciados de faixas de receita bruta para Empresas de Pequeno Porte (EPP), que podem ser adotados pelos Estados e pelo Distrito Federal, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS. A adoo de sublimites depende da participao do Estado ou do Distrito Federal no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, conforme abaixo (atualizado em funo da Lei Complementar n 139, de 2011):

os Estados cuja participao no PIB seja de at 1% podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.260.000,00, ou at R$ 1.800.000,00, ou at R$ 2.520.000, 000; os Estados cuja participao no PIB seja superior a 1% e inferior a 5% podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.800.000,00, ou at R$ 2.520.000, 000; e os Estados cuja participao no PIB seja igual ou superior a 5% (cinco por cento) ficam obrigados a adotar todas as faixas de receita bruta anual.

Notas:
1. A adoo de sublimites uma faculdade dos Estados e do Distrito Federal, que, no caso da noopo por limites diferenciados de receita bruta, devero aplicar, em seus territrios, todas as faixas de receita previstas na Lei Complementar n 123, de 2006.

2. Os Estados e o Distrito Federal devem se manifestar anualmente, at o ltimo dia til de outubro, quanto adoo de sublimites, com efeitos para o ano-calendrio seguinte. 3. Os sublimites adotados pelos Estados so obrigatoriamente vlidos para os Municpios neles localizados. 10.2. QUAIS OS SUBLIMITES ADOTADOS PELOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL? Os sublimites dos Estados e do Distrito Federal so divulgados pelo Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), ano a ano, por meio de Resoluo. 10.3. OS SUBLIMITES ADOTADOS PELOS ESTADOS OU DISTRITO FEDERAL SO APLICADOS PARA O RECOLHIMENTO DE TODOS OS TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL? No. O sublimite de receita bruta aplica-se somente ao recolhimento do ICMS e do ISS, no interferindo no recolhimento dos demais tributos, que continuam limitados ao teto de R$ 3.600.000,00 (novo limite a partir de janeiro/2012). A EPP que ultrapassar os sublimites estar automaticamente impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir do ms subsequente ao que tiver ocorrido o excesso (novo efeito do impedimento, a partir de janeiro de 2012), relativamente aos seus estabelecimentos localizados na unidade da federao que os houver adotado, salvo se o excesso verificado no for superior a 20% dos sublimites referidos, hiptese em que os efeitos do impedimento ocorrero no ano-calendrio seguinte. A EPP que, no decurso do ano-calendrio de incio de atividade, ultrapassar os sublimites proporcionais de receita bruta (1/12 do sublimite estabelecido multiplicado pelo n de meses de funcionamento no ano) estar automaticamente impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional com efeitos retroativos ao incio de suas atividades, relativamente aos seus estabelecimentos localizados na unidade da federao que os houver adotado, salvo se o excesso verificado no for superior a 20% dos sublimites referidos, hiptese em que os efeitos do impedimento ocorrero no ano-calendrio seguinte. OBS - atualizado em funo da Lei Complementar n 139, de 2011 vlido a partir de 1 de janeiro de 2012

Exemplos:
Em um Estado que adote o sublimite de R$ 1.260.000,00 para o ano-calendrio de 2012: 1. Uma empresa optante nele localizada que acumule receita bruta no ano-calendrio de 2011 de R$ 1.600.000,00 estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir do ano-calendrio 2012. 2. Uma empresa optante nele localizada que acumule receita bruta no ano-calendrio de 2012 at R$ 1.260.000,00 recolher, no ano-calendrio de 2013, de forma unificada, todos os 8 (oito) tributos abrangidos pelo Simples Nacional. 3. Uma empresa optante nele localizada que acumule receita bruta no ano-calendrio de 2012 no valor de R$ 1.300.000,00 (portanto, superior ao sublimite em at 20%) estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir do ano-calendrio 2013 (ano-calendrio subsequente). 4. Uma empresa optante nele localizada que acumule receita bruta no ano-calendrio de 2012 no valor de R$ 1.600.000,00, tendo excedido o sublimite em mais de 20% no ms de outubro/2012, estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir de novembro/2012 (ms seguinte ocorrncia do excesso). 5. Uma empresa optante nele localizada, aberta em agosto/2012, que acumule receita bruta no anocalendrio de 2012 no valor de R$ 600.000,00, portanto, no tendo excedido o sublimite em mais de 20%, estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir do anocalendrio 2013 (ano-calendrio subsequente).

6. Uma empresa optante nele localizada, aberta em agosto/2012, que acumule receita bruta no anocalendrio de 2012 no valor de R$ 650.000,00, portanto, tendo excedido o sublimite em mais de 20%, estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir de agosto/2012 (ms do incio de atividades). 10.4. O LIMITE ADICIONAL PARA RECEITAS COM EXPORTAO DE MERCADORIAS INTERFERE NOS SUBLIMITES ADOTADOS PELO ESTADO? No. O limite adicional para receitas com exportao de mercadorias no interfere nos sublimites adotados pelo Estado ou DF para fins de recolhimento do ICMS e ISS.

Exemplo:
Em um Estado que adote o sublimite de R$ 2.520.000,00 para o ano-calendrio de 2012: Uma empresa optante pelo Simples Nacional, localizada neste Estado, que acumule no anocalendrio de 2012 receita bruta de revenda de mercadorias no mercado interno de R$ 2.000.000,00 e receita bruta com exportao de mercadorias no valor de R$ 2.000.000,00, por ter excedido o sublimite em mais de 20% no ms de outubro/2012, estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir de novembro/2012 (ms seguinte ocorrncia do excesso). No entanto, a empresa no estar excluda do Simples Nacional a partir de 2013 (ano-calendrio seguinte). VerPergunta 2.20.

11. CONSULTAS
11.1. NO CASO DE DVIDA QUANTO INTERPRETAO DA LEGISLAO DO SIMPLES NACIONAL, COMO O CONTRIBUINTE DEVE PROCEDER? Poder formular consulta Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), nos termos dos arts. 46 a 53 do Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972, e arts. 48 a 50 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996.

Notas:
1. Em se tratando de consulta relativa ao ICMS ou ao ISS, a soluo da consulta ou a declarao de sua ineficcia competir a Estados, Distrito Federal ou Municpios, conforme o caso, nos termos da suas respectivas legislaes. 2. A consulta formalizada junto a ente no competente para solucion-la ser declarada ineficaz. 3. Na hiptese de a consulta abranger assuntos de competncia de mais de um ente federativo, a ME ou a EPP dever formular consultas em separado para cada administrao tributria. 4. A consulta ser solucionada em instncia nica, no cabendo recurso nem pedido de reconsiderao, ressalvado o recurso de divergncia, quando previsto na legislao de cada ente federativo. 11.2. QUEM PODE FORMULAR CONSULTA RELATIVA AO SIMPLES NACIONAL? A consulta poder ser formulada por sujeito passivo de obrigao tributria principal ou acessria. A consulta tambm poder ser formulada por entidade representativa de categoria econmica ou profissional, caso haja previso na legislao do ente federativo competente.

Nota:

No caso de a ME ou a EPP possuir mais de um estabelecimento, a consulta ser formulada pelo estabelecimento matriz, devendo este comunicar o fato aos demais estabelecimentos, exceto se a consulta se referir ao ICMS ou ao ISS. 11.3. QUAIS OS EFEITOS DA CONSULTA? Os efeitos da consulta eficaz, formulada antes do prazo legal para recolhimento de tributo, observaro a legislao dos respectivos entes federativos.

12. EXCLUSO
12.1. EM QUE CASOS OCORRER A EXCLUSO DA MICROEMPRESA (ME) OU DA EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) DO SIMPLES NACIONAL? A excluso do Simples Nacional ser feita de ofcio ou mediante comunicao da prpria ME ou EPP. Ser feita mediante comunicao da ME ou da EPP quando a mesma, espontaneamente, desejar deixar de ser optante pelo Simples Nacional (excluso por comunicao opcional). Dever ser feita pela ME ou a EPP, mediante comunicao obrigatria, quando tiver ultrapassado o limite de receita bruta anual ou o limite proporcional no ano de incio de atividade ou, ainda, tiver incorrido em alguma outra situao de vedao (excluso por comunicao obrigatria). Para mais detalhes, ver Pergunta 12.2. Ser efetuada de ofcio quando verificada a falta de comunicao obrigatria ou quando verificada a ocorrncia de alguma ao ou omisso que constitua motivo especfico para excluso de ofcio. Para mais detalhes, ver Pergunta 12.5. 12.2. QUAIS AS SITUAES QUE OBRIGAM AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) A EFETUAREM A SUA EXCLUSO OBRIGATRIA DO SIMPLES NACIONAL? A partir de janeiro de 2012 a excluso do Simples Nacional dever ser efetuada obrigatoriamente pela ME ou EPP:

que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior ou no ano-calendrio em curso, receita bruta superior a R$ 3.600.000,00 ou ao limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias; que tenha auferido, no ano-calendrio de incio de atividade, receita bruta superior ao limite proporcional de R$ 300.000,00 multiplicados pelo nmero de meses em funcionamento no perodo, inclusive as fraes de meses, ou ao limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias; de cujo capital participe outra pessoa jurdica; que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00 ou o limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias; cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00 ou o limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias; cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00 ou o limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias; constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;

que participe do capital de outra pessoa jurdica; que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendrio anteriores; constituda sob a forma de sociedade por aes; que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); que tenha scio domiciliado no exterior; de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; que exera atividade de importao de combustveis; que exera atividade de produo ou venda no atacado de: cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; bebidas a seguir descritas: alcolicas; refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at 10 partes da bebida para cada parte do concentrado; cervejas sem lcool; que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; que realize cesso ou locao de mo-de-obra; que realize atividade de consultoria; que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS; com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel.

o o o o o

Nota:
As excees lista acima encontram-se na Pergunta 2.3.

12.3. QUAIS OS PRAZOS PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) COMUNICAREM A SUA EXCLUSO OBRIGATRIA DO SIMPLES NACIONAL E QUAIS OS EFEITOS DA EXCLUSO POR COMUNICAO? A excluso do Simples Nacional, mediante comunicao da ME ou da EPP, dar-se-: POR OPO, a qualquer tempo, produzindo efeitos:

a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio, se comunicada no prprio ms de janeiro; a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente, se comunicada nos demais meses;

OBRIGATORIAMENTE, quando (atualizado em funo da Lei Complementar n 139, de 2011 vlido a partir de 1 de janeiro de 2012):

o o

a receita bruta acumulada ultrapassar o limite de R$ 3.600.000,00 ou o limite adicional para exportao de mercadorias, de igual valor, hiptese em que a excluso dever ser comunicada: at o ltimo dia til do ms subsequente ultrapassagem, em mais de 20%, de um dos limites referidos, produzindo efeitos a partir do ms subsequente ao do excesso; at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente, ultrapassagem em at 20%, de um dos limites referidos, produzindo efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao do excesso; a receita bruta acumulada, no ano-calendrio de incio de atividade, ultrapassar o limite proporcional ou o limite adicional proporcional para exportao de mercadorias, hiptese em que a excluso dever ser comunicada: at o ltimo dia til do ms subsequente ultrapassagem, em mais de 20%, de um dos limites referidos, produzindo efeitos retroativamente ao incio de atividades; at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente ultrapassagem, em at 20%, de um dos limites referidos, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente; incorrer nas hipteses de vedao previstas nos incisos II a XIV e XVI a XXV do art. 15 da Resoluo CGSN n 94, de 2011, hiptese em que a excluso: dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia da situao de vedao; produzir efeitos a partir do primeiro dia do ms seguinte ao da ocorrncia da situao de vedao; possuir dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa, hiptese em que a excluso: dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da situao de vedao; produzir efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao da comunicao; for constatada ausncia de inscrio ou quando houver irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel, hiptese em que a excluso: dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da situao de vedao; produzir efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao da comunicao.

o o

o o

o o o o

Notas:
1. A comunicao da excluso ser efetuada no Portal do Simples Nacional, em aplicativo prprio. 2. Na ausncia de inscrio ou quando houver irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, devero ser consideradas as disposies especficas relativas ao MEI.

3. A alterao de dados no CNPJ, informada pela ME ou EPP RFB, equivaler comunicao obrigatria de excluso do Simples Nacional nas seguintes hipteses:

alterao de natureza jurdica para Sociedade Annima, Sociedade Empresria em Comandita por Aes, Sociedade em Conta de Participao ou Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira; incluso de atividade econmica vedada opo pelo Simples Nacional; incluso de scio pessoa jurdica; incluso de scio domiciliado no exterior; ciso parcial; ou extino da empresa.

4. A excluso de que trata a nota anterior produzir efeitos a partir do primeiro dia do ms seguinte ao da ocorrncia da situao de vedao. 5. Para a empresa que ultrapassou o limite de R$ 2.400.000,00 em 2011, mas no ultrapassou o novo limite de R$ 3.600.000,00, ver Pergunta 2.19. 12.4. QUEM TEM COMPETNCIA PARA EXCLUIR DE OFCIO AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) DO SIMPLES NACIONAL? A competncia para excluir de ofcio ME ou EPP do Simples Nacional da RFB e das Secretarias de Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio. 12.5. QUAIS AS SITUAES QUE PERMITEM A EXCLUSO DE OFCIO DAS MICROEMPRESAS (ME) E DAS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) DO SIMPLES NACIONAL E QUAIS OS EFEITOS DA EXCLUSO DE OFCIO? A excluso de ofcio no depende de comunicao ou solicitao da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional e, a partir de janeiro de 2012, produzir efeitos:

o o

a partir das datas previstas no item 11.3 quando verificada a falta de comunicao obrigatria; a partir do ms subsequente ao do descumprimento das obrigaes de que trata o 8 do art. 6 da Resoluo CGSN n 94, de 2011, quando se tratar de escritrios de servios contbeis; a partir da data de incio do perodo de opo pelo Simples Nacional, quando: for constatado que, quando do ingresso no Simples Nacional, a ME ou EPP incorria em alguma hiptese de vedao; for constatada declarao inverdica prestada nas hipteses do 4 do art. 6 e do inciso II do 3 do art. 8 da Resoluo CGSN n 94, de 2011. a partir do prprio ms em que incorridas as seguintes hipteses, impedindo-se nova opo pelo Simples Nacional pelos 3 (trs) anos-calendrios subsequentes, perodo que poder ser elevado para 10 (dez) anos-calendrios no caso do 1 do art. 76 da Resoluo CGSN n 94, de 2011, quando: for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica; for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade; a ME ou EPP for constituda por interpostas pessoas;

o o o o o

tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto na Lei Complementar n 123, de 2006; a ME ou EPP for declarada inapta, na forma da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e alteraes posteriores; a ME ou EPP comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao financeira, inclusive bancria; for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; for constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de estoque, foi superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; a ME ou EPP no emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, de forma reiterada, ressalvadas as prerrogativas do MEI, nos termos da alnea a do inciso II do art. 97 da Resoluo CGSN n 94, de 2011; a ME ou EPP omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio, de forma reiterada; a partir do ano-calendrio subsequente ao da cincia do termo de excluso, quando: a ME ou EPP no possuir inscrio ou houver irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel; a ME ou EPP possuir dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa.

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Notas:
1. Nas hipteses de excluso de ofcio por existncia de dbito ou por ausncia ou irregularidade de inscrio municipal, estadual ou federal, a comprovao da regularizao do dbito ou da inscrio, no prazo de at 30 (trinta) dias contados a partir da cincia da excluso de ofcio, possibilitar a permanncia da ME ou EPP como optante pelo Simples Nacional. 2. Nos casos em que a excluso de ofcio acarretar o impedimento de nova opo, o prazo de 3 anos ser elevado para 10 anos caso seja constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo apurvel na forma do Simples Nacional. 3. A ME ou EPP excluda do Simples Nacional sujeitar-se-, a partir do perodo em que se processarem os efeitos da excluso, s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas. 4. Considera-se prtica reiterada, para fins de excluso de ofcio:

a ocorrncia, em dois ou mais perodos de apurao, consecutivos ou alternados, de idnticas infraes, inclusive de natureza acessria, verificada em relao aos ltimos cinco anoscalendrio, formalizadas por intermdio de auto de infrao ou notificao de lanamento, em um ou mais procedimentos fiscais; a segunda ocorrncia de idnticas infraes, caso seja constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo.

12.6. SE UMA EPP, ESTABELECIDA EM ESTADO QUE ADOTA SUBLIMITE, AUFERIR RECEITA BRUTA NO ANO-CALENDRIO SUPERIOR A ESSE SUBLIMITE, SER EXCLUDA DO SIMPLES NACIONAL?

No, salvo se ultrapassar o limite de receita bruta de R$ 3.600.000,00 ou o limite adicional de receita bruta com exportao de mercadorias, de igual valor (novos limites a partir de janeiro de 2012), ou, ainda, incorrer em outra hiptese de vedao do Simples Nacional. Ressalte-se que o excesso de receita bruta em relao a sublimite adotado por Estados ou Distrito Federal no implica a excluso do Simples Nacional, apenas impede o recolhimento dos tributos estaduais e municipais nesse regime a partir do ms subsequente ao que tiver ocorrido o excesso (novo efeito do impedimento, a partir de janeiro de 2012), limitando-se esse impedimento aos estabelecimentos localizados nesses entes federativos, salvo se o excesso verificado no for superior a 20% do sublimite, hiptese em que os efeitos do impedimento ocorrero no ano-calendrio seguinte. OBS - atualizado em funo da Lei Complementar n 139, de 2011 vlido a partir de 1 de janeiro de 2012

Notas:
1. A EPP que, no decurso do ano-calendrio de incio de atividade, ultrapassar os sublimites proporcionais de receita bruta (1/12 do sublimite estabelecido multiplicado pelo n de meses de funcionamento no ano) estar automaticamente impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional com efeitos retroativos ao incio de suas atividades, relativamente aos seus estabelecimentos localizados na unidade da federao que os houver adotado, salvo se o excesso verificado no for superior a 20% dos sublimites referidos, hiptese em que os efeitos do impedimento ocorrero no ano-calendrio seguinte. 2. A ME ou a EPP que ingressar no Simples Nacional estando impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma desse regime, em funo da adoo de sublimite por ente federativo, e mesmo assim o fizer, o estabelecimento localizado na jurisdio desse ente ficar sujeito ao pagamento da totalidade ou diferena desses impostos, devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, retroativamente data dos efeitos de sua opo. 3. Mais informaes sobre sublimite, ver item 9 Sublimite. 12.7. COMO DEVO PROCEDER AO RECEBER TERMO DE EXCLUSO POR MOTIVO DE DBITO? O contribuinte dever observar qual ente federativo foi responsvel pela expedio do termo de excluso, dirigindo-se a este em caso de dvida. A cincia do termo observar a legislao do ente emissor. Para continuar no Simples Nacional, a pessoa jurdica dever regularizar a totalidade dos dbitos que motivaram a emisso do termo de excluso (denominado Ato Declaratrio de Excluso ADE em relao RFB) no prazo de at trinta dias contados da cincia, hiptese em que a excluso do Simples Nacional ser tornada sem efeito. O contribuinte que desejar contestar o termo de excluso dever faz-lo junto ao ente responsvel pela sua emisso.

13. OBRIGAES ACESSRIAS


13.1. A DECLARAO ANUAL DE INFORMAES SOCIOECONMICAS E FISCAIS ENGLOBA OS VALORES DEVIDOS RELATIVOS A TRIBUTOS DO SIMPLES NACIONAL? Para fatos geradores ocorridos at 31/12/2011, sim, por meio da DASN. A partir de 01/01/2012, as empresas devero declarar mensalmente os valores relativos a tributos abrangidos pelo Simples Nacional mediante o aplicativo de clculo PGDAS-D, ficando as demais informaes socioeconmicas e fiscais exigveis anualmente por meio da DEFIS. 13.2. QUAIS OS LIVROS FISCAIS E CONTBEIS OBRIGATRIOS PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL?

As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por elas realizadas, os seguintes livros:

Livro Caixa, escriturado por estabelecimento, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria (podendo ser dispensado no caso de empresas que possuam livro Razo e Dirio, devidamente escriturados); Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS (O municpio poder, a seu critrio, substituir os Livros por Declarao Eletrnica dos servios prestados); Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS (O municpio poder, a seu critrio, substituir os Livros por Declarao Eletrnica dos servios tomados); Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio; Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis; Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive como simples depositrios ou expositores.

13.3. O MEI, A ME OU A EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL ESTO OBRIGADOS A UTILIZAR A NOTA FISCAL ELETRNICA (NF-e) PARA O REGISTRO DAS OPERAES DE CIRCULAO DE MERCADORIAS E PRESTAO DE SERVIOS SUJEITAS AO ICMS? A normatizao de documentos fiscais relativos ao ICMS de responsabilidade dos Estados. De acordo com normas do CONFAZ, esto obrigadas a emisso de NF-e as ME e EPP que se enquadrem nos critrios estabelecidos pelos Protocolos ICMS de n 10/2007 e 42/2009, bem como suas alteraes. O MEI no poder ser obrigado emisso da NF-e, podendo vir a faz-lo caso tenha interesse e haja previso na legislao estadual. 13.4. O MEI, A ME OU A EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL ESTO OBRIGADOS A UTILIZAR A NOTA FISCAL DE SERVIOS ELETRNICA (NFS-e), QUANDO INSTITUDA PELO MUNICPIO PARA O REGISTRO DAS OPERAES RELATIVAS PRESTAO DE SERVIOS SUJEITAS AO ISS? A normatizao de documentos fiscais relativos ao ISS de responsabilidade dos Municpios. Desta forma, nos municpios em que for instituda a Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e), a ME ou a EPP dever observar o tratamento conferido aos optantes pelo Simples Nacional pela legislao correlata de cada um deles. O MEI no poder ser obrigado emisso da NFS-e, podendo vir a faz-lo caso tenha interesse e haja previso na legislao municipal. 13.5. A ME OU A EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL EST OBRIGADA A INFORMAR A INATIVIDADE? Sim.

A ME ou a EPP que no apresente mutao patrimonial e atividade operacional durante todo o ano calendrio dever declarar valor zero nas apuraes mensais (janeiro a dezembro) do aplicativo de clculo, bem como declarar a inatividade na declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais. 13.6. A ME OU A EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL ESTO OBRIGADAS A CUMPRIR AS OBRIGAES PRINCIPAIS E ACESSRIAS POR MEIO DE CERTIFICAO DIGITAL? A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional no estar obrigada ao uso de certificao digital para cumprimento de obrigaes principais ou acessrias, exceto nas seguintes hipteses:

entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social - GFIP, bem como o recolhimento do FGTS, quando o nmero de empregados for superior a dez; emisso da Nota Fiscal Eletrnica, quando a obrigatoriedade estiver prevista em norma do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (Confaz) ou na legislao municipal.

Notas: 1. Poder ser exigida a utilizao de cdigos de acesso para cumprimento das referidas obrigaes. 2. Para entrega da GFIP e recolhimento do FGTS, quando o nmero de empregados for superior a 2 (dois) e inferior a 11 (onze), poder ser exigida a certificao digital desde que autorizada a outorga de procurao no eletrnica a pessoa detentora de certificado digital.

15. DECLARAES A PARTIR DE JANEIRO DE 2012


15.1. COM A EXTINO DA DASN, COMO SERO DECLARADAS AS INFORMAES ANTES PRESTADAS NESSA DECLARAO? Fica mantida a obrigatoriedade de entrega da Declarao Anual do Simples Nacional - DASN relativa aos anos-calendrios 2007 a 2011. Os crditos tributrios abrangidos pelo Simples Nacional, a partir do ano-calendrio 2012, passam a ser declarados, mensalmente, por meio do sistema eletrnico de clculo (Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional - Declaratrio - PGDAS-D) que ser disponibilizado para os perodos de apurao a partir de 01/2012. As informaes prestadas no PGDAS-D tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies. A partir do ano-calendrio 2012, as informaes socioeconmicas e fiscais, que antes eram prestadas na DASN, passam a ser declaradas anualmente por meio da Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais Defis, que estar disponvel em mdulo especfico no PGDAS-D. 15.2. QUAL O PRAZO PARA A ENTREGA DA DEFIS? A partir do ano-calendrio 2012, a Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais - DEFIS dever ser entregue RFB, por meio de mdulo do aplicativo PGDAS-D, at 31 de maro do anocalendrio subsequente ao da ocorrncia dos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional. Nas hipteses em que a ME ou EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta ou fundida, a DEFIS relativa situao especial dever ser entregue:

no ltimo dia do ms de junho, quando o evento ocorrer no primeiro quadrimestre do anocalendrio; no ltimo dia do ms subsequente ao do evento, nos demais casos.

Resumindo: Defis Normal 2013 at 31 de maro de 2013; Defis com informao de situao especial:

para evento ocorrido no primeiro quadrimestre de 2012 - 30/06/2012; para evento ocorrido entre 01/05/2012 a 31/12/2012 - ltimo dia do ms subsequente ao do evento.

Notas: 1. A apurao no PGDAS-D dever ser realizada e transmitida, mensalmente, ainda que a ME ou a EPP no tenha auferido receita em determinado PA, hiptese em que o campo de receita bruta dever ser preenchido com valor igual a zero. 2. Caso a ME ou EPP permanea inativa durante todo o ano-calendrio, informar esta condio na DEFIS. 3. Considera-se em situao de inatividade a ME ou EPP que no apresente mutao patrimonial e atividade operacional durante todo o ano-calendrio. 15.3. QUAL O PRAZO PARA DECLARAR OS CRDITOS TRIBUTRIOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES? As informaes prestadas no PGDAS-D a partir do Perodo de Apurao - PA 01/2012 devero ser fornecidas RFB mensalmente at o vencimento do prazo para pagamento dos tributos devidos no Simples Nacional em cada ms, relativamente aos fatos geradores ocorridos no ms anterior (dia 20 do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta). Notas: 1. A partir do ano-calendrio 2012, o clculo do valor devido na forma do Simples Nacional dever ser efetuado por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional Declaratrio (PGDAS-D), que ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional. 2. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever, para clculo dos tributos devidos mensalmente e gerao do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), informar os valores relativos totalidade das receitas correspondentes s suas operaes e prestaes realizadas no perodo, no aplicativo PGDAS-D. 3. Para os perodos de apurao at dezembro de 2011, o clculo do valor devido continua sendo feito por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (PGDAS) e declarado na DASN. 15.4. EXISTE MULTA PELO DESCUMPRIMENTO DA OBRIGAO CITADA NA PERGUNTA 15.3? Sim. A ME ou EPP que deixar de prestar mensalmente RFB as informaes no PGDAS-D, no prazo previsto na legislao (Pergunta 15.3), ou que as prestar com incorrees ou omisses, estar sujeita s seguintes multas, para cada ms de referncia: a) 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, a partir do primeiro dia do quarto ms do ano subsequente ocorrncia dos fatos geradores, incidentes sobre o montante dos impostos e contribuies decorrentes das informaes prestadas no PGDAS-D, ainda que integralmente pago, no caso de ausncia de prestao de informaes ou sua efetuao aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observada a multa mnima de R$ 50,00 (cinquenta reais) para cada ms de referncia; b) R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas.

Notas: 1. Para efeito de aplicao da multa prevista no item a, ser considerado como termo inicial o primeiro dia do quarto ms do ano subsequente ocorrncia dos fatos geradores e como termo final a data da efetiva prestao ou, no caso de no prestao, da lavratura do auto de infrao. 2. As multas sero reduzidas (observada a aplicao da multa mnima):

metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.

16. COMPENSAO/RESTITUIO
16.1. POSSVEL REALIZAR COMPENSAO DE VALOR RECOLHIDO A MAIOR OU INDEVIDAMENTE POR MEIO DE DAS COM VALORES DEVIDOS DE COMPETNCIAS POSTERIORES? A compensao entre crditos relativos a tributos abrangidos pelo Simples Nacional somente poder ser efetuada quando houver regulamentao especfica por parte do Comit Gestor do Simples Nacional. 16.2. O VALOR A SER COMPENSADO OU RESTITUDO SOFRE ALGUMA ATUALIZAO? O valor a ser restitudo ou compensado ser acrescido de juros obtidos pela aplicao da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do ms subsequente ao do pagamento indevido ou maior que o devido at o ms anterior ao da compensao ou restituio, e de 1% (um por cento) relativamente ao ms em que estiver sendo efetuada. 16.3. POSSO APROVEITAR CRDITOS APURADOS NO SIMPLES NACIONAL PARA EXTINO DE OUTROS DBITOS FORA DO SIMPLES NACIONAL? Os crditos apurados no Simples Nacional no podero ser utilizados para extino de outros dbitos para com as Fazendas Pblicas, salvo por ocasio da compensao de ofcio oriunda de deferimento em processo de restituio ou aps a excluso da empresa do Simples Nacional. 16.4. COMO DEVO PROCEDER PARA SOLICITAR RESTITUIO DE VALOR RECOLHIDO A MAIOR OU INDEVIDAMENTE POR MEIO DE DAS? O contribuinte somente poder solicitar a restituio de tributos abrangidos pelo Simples Nacional diretamente ao respectivo ente federativo, observada a respectiva competncia tributria. Assim, deve ser verificado junto ao ente federativo competente quais os procedimentos a serem adotados para solicitar a restituio de valor recolhido a maior ou indevidamente.

Exemplo:
A empresa J.U.R.E. EPP Ltda, estabelecida no municpio de So Paulo, que realiza comercializao de mercadorias, informou a maior receita bruta no aplicativo de clculo, tendo gerado recolhimento a maior de ICMS e CPP. Dever solicitar restituio de ICMS junto a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo e de CPP junto Receita Federal do Brasil, observando as normas estabelecidas na legislao de cada ente.