Visitas Domiciliarias

VISITAS DOMICILIARIAS
Marco Jurdico
Articulo Articulo Articulo Articulo SAT.
16 Constitucional 42 fracc III Y IV C.F.F. 7 fracc VII del C.F.F. 3 transitorio de la Ley del
Articulo 16 constitucional (I, VIII y XI) I. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
VIII. En toda orden de cateo, se expresara el lugar, persona o personas, los objetos que se buscan, as como levantar acta circunstanciada en presencia de dos testigos.
XI. La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias nicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos de sanidad y polica; y exigir la exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar que sean acatado las disposiciones fiscales, sujetndose, en estos casos a las leyes respectivas y a las formalidades para los cateos
El Articulo 16 Constitucional indica los requisitos Generales y Especiales para la realizacin de una visita. Generales: Actos de molestia Especiales: Jurdica. Garanta de Seguridad
Principios Generales
Por Escrito competente Fundado y Motivado
Emitido
por
autoridad
Firma
Principios Especiales

Lugar Persona Objetos Acta pormenorizada Testigos
Formalidades
Formalidades molestia
de
los
actos
de
Formalidades establecidas para los cateos y que se aplican a las visitas.

LA ORDEN DE VISITA ES UN ACTO QUE SOLO LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA Articulo 90 de CPEUM Articulo 2 de LOPF Articulo 31 de LOPF Articulo 1 LSAT
Ariculo 7 LSAT fracc IV yVII
LA ORDEN DE VISITA ES UN ACTO QUE SOLO LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA. Para el caso concreto de contribuciones federales, el Servicio de Administracin Tributaria como rgano desconcentrado de la SHCP, tiene carcter de autoridad administrativa.
Art 11 del RISAT a) Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos productos, aprovechamientos accesorios de acuerdo a la legislacin aplicable.
b) Dirigir los servicios aduanales y de inspeccin, asi como la polica fiscal federal c) Representar el inters de la Federacin en controversias fiscales. d) Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras.
Concepto
Con la finalidad de verificar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y en su caso determinar las contribuciones omitidas o crditos fiscales a cargo, as como la omisin de delitos fiscales es el objeto por el cual se realizan estas visitas.(art 42 fracc III.C.F.F.)
En la practica la verificacin del pago de los tributos o de las diversas disposiciones fiscales suele denominarse; procedimiento de fiscalizacin, revisin fiscal o comnmente auditoria fiscal.

RAZONES POR LAS CUALES LAS AUTORIDADES FISCALES INICIAN UNA REVISION: Programa Nacional Compulsas Por una revisin anterior. Denuncias Por supervisin de informes o declaraciones. Por dictmenes de contadores pblicos Por cambios de razn social Derivado de la devolucin Por la comisin o presuncin de delitos
El art.42 del C.F.F. seala los tipos de revision: I.-Errores y declaraciones y solicitudes II.-Revision de contabilidad III.-Visitas Domiciliarias IV.- Revision de Dictamenes V.-Revision de Comprobantes Fiscales
VI.-Practica de Avalos
VII.-Recabar informes de funcionarios

VIII.-Formular denuncias y querellas.
ETAPAS DE LA VISITA:
Diligencia para notificar la orden de visita Diligencia para el inicio de la visita Desarrollo de la visita y diversos actos y hechos que se suscitan. Diligencia para el cierre de la visita Autocorreccin fiscal Determinacin del crdito fiscal.

Notificacin de la Visita. Articulo 38 Articulo 43 Articulo 10 Articulo 12 Articulo 13 Articulo 42 II Articulo 44 I;II Articulo 134 Articulo 137
Se considera que las obligaciones no se cumplen de manera espontnea cuando la omisin se corrige despus de que se haya notificado la orden de visita domiciliaria. Se dispone que no se formulara querella si quien haya omitido el pago total o parcial de alguna contribucin u obtenido beneficio indebido, lo entrega de manera espontnea con sus recargos y actualizacin antes de que la autoridad notifique la orden de visita.
No se podr presentar declaraciones complementarias por el ejercicio o periodo que se pretenda realizar. El plazo para que se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones emitidas y sus accesorios se suspenden cuando se ejercen las facultades de comprobacin
DESARROLLO DE LA VISITA
a) Los visitadores deben identificarse en el momento de notificar la orden de visita, con quien se entienda la visita. b) Se deben designar dos testigos. c) Efectuar una relacin de los sistemas, libros registro y dems documentacin que integre la contabilidad.
d) solicitar los datos, informes o documentos del contribuyente.
e) La autoridad podr requerir la presentacin de manera inmediata.

f) As mismo puede otorgar un plazo de 6 a 15 das. g) En caso de ausencia o de realizar maniobras para impedir el desarrollo de la diligencia podrn asegurar la contabilidad
h) Los visitadores indistintamente sellar o colocar marcas en dichos documentos, muebles archiveros u oficinas previo inventario. i) Si hay oposicin por parte del contribuyente a que se practique esta diligencia ser objeto de multa. j) Se levantara un acta de inicio en la que se consignen de manera circunstanciada todos y cada uno de los hechos que se presenten en la diligencia.
Que la orden de visita debe ser expedida por el S.A.T. Debe ser expedido por el servidor publico facultado en los trminos del RISAT para ordenar y practicar visitas domiciliaria. Con base al domicilio fiscal del contribuyente visitado, la orden debe ser expedida por la administracin Local Correspondiente.
Tipos de Actas Acta Inicial Actas Parciales Acta Final
Actas Parciales
Se considera que las actas parciales tienen el objetivo de poner en orden los hechos y actos mediante un registro cronolgico y formal que asegure la eficacia demostrativa de todo lo acontecido con relacin a los hechos u omisiones que se presentan dentro del desarrollo normal de una visita
Actas parciales

Inicio de Visita Cambio de Testigos Ampliacin del termino de la visita Aseguramiento de documentos, bienes, muebles, archiveros Solicitud de informes Aumento, sustitucin o reduccin del personal aut. Compulsa a terceros Extraccin de documentos de lugares asegurados
Duracin de la Visita
6 meses +6 meses. 1 ao + 6 meses sistema financiero

2 aos + 6 meses materia aduanera

Interrupcin del plazo Huelga Muerte del contribuyente Desconozca el lugar donde se encuentra el contribuyente Se interponga algn medio de defensa.
En la ultima acta parcial es en donde las autoridades fiscales hacen constar los hechos u omisiones, cumpliendo cabalmente con el requisito de circunstanciacin del acta debidamente clara y detallada de todos los elementos que los visitadores tengan para concluir que el contribuyente incurri en el incumplimiento de disposiciones fiscales

Cierre de la Visita Mismos requisitos de la inicial. Art 12 Art 13 Art 38 Art 46 IV Art 75 Art 134 Art 137
Autocorreccin
El contribuyente puede corregir su situacin cubriendo las contribuciones que adeude y considerando su actualizacin y recargos.
Entregar copias respectivas. de las declaraciones
Auto aplicarse una multa del 50%.
En la resolucin el contribuyente visitado conoce en forma liquida el crdito fiscal a su cargo, por tanto se determinaran las supuestas contribuciones omitidas y actualizadas, los recargos correspondientes tienes y las multas que procedan.
VISITAS DE GABINETE
La visita no se realiza en el domicilio del contribuyente Es sobre cierta documentacin que integra la contabilidad Se le da un plazo al particular, para que proporcione la informacin. No existe acta parcial, se le llama oficio de observaciones
COMPROBANTES FISCALES
Se llevara a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales puestos fijos y semifijos. Entregan orden de verificacin al visitado
Se levantara acta circunstanciada asentando los hechos y omisiones

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Por Escrito competente Fundado y Motivado

Lugar Persona Objetos Acta pormenorizada Testigos

Formalidades establecidas para los cateos y que se aplican a las visitas.

Ariculo 7 LSAT fracc IV yVII

VII.-Recabar informes de funcionarios

d) solicitar los datos, informes o documentos del contribuyente.

e) La autoridad podr requerir la presentacin de manera inmediata.

Tipos de Actas Acta Inicial Actas Parciales Acta Final

6 meses +6 meses. 1 ao + 6 meses sistema financiero

Auto aplicarse una multa del 50%.

Se levantara acta circunstanciada asentando los hechos y omisiones

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