Unidad 7 Disponibilidades 2008

CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIDAD BSICA
UNIDAD VII
UNIDAD VII
DISPONIBILIDADES E
DISPONIBILIDADES E
INVERSIONES
INVERSIONES
TRANSITORIAS
TRANSITORIAS
1. Caja
2. Cuenta Corriente Bancaria
3.Inversiones Transitoria
1. RUBRO CAJA Y BANCOS
1. RUBRO CAJA Y BANCOS
CONCEPTO: incluye el dinero en efectivo en
caja y bancos del pas y del exterior y otros
valores de poder cancelatorio y liquidez
similar
PARTIDAS REPRESENTATIVAS
CUENTAS QUE INTEGRAN EL RUBRO
CAJA y BANCOS:
CAJA y BANCOS:

Caja o Cobranzas a depositar
Fondo Fijo
Moneda extranjera (Si se la mantiene

para pagar pasivos corrientes)
Bancos del Chaco Cuenta corriente
Bancos del Chaco Caja de ahorro

COBRANZAS COBRANZAS
Entrada de dinero por cualquier concepto.
Dinero = Efectivo + cheques de terceros a la vista + giros
E
Cobranza por ventas al contado
E
Cobranza a a un deudor (Cliente) por cancelacin
parcial o total de su saldo est documentado o no.
E
Cobranza de un prstamo otorgado con
anterioridad.
E
Cobranza de un prestamos recibidos
E
Cobranza de anticipos de clientes
E
Cobranza de comisiones
E
Cobranza de alquileres
E
Cobranza de intereses
DESTINOS POSIBLES DE LAS COBRANZAS DESTINOS POSIBLES DE LAS COBRANZAS
DISPOSICION DE LOS FONDOS DISPOSICION DE LOS FONDOS
MANTENERLOS EN EL ENTE.
DEPOSITARLOS INTEGRAMENTE.
(Alternativa mas recomendable, impone la
emisin de un cheque para cada pago
posterior -cobranzas a depositar-)
COMBINACIN DE AMBAS ALT.

Mantener los cheques y depositar el
efectivo.
DOCUMENTACION
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
RESPALDATORIA
Las cobranzas sueles estar respaldadas por
duplicados de recibos preparados por motivo
de ella.
RECIBO
Excepciones
Facturas o Tickets de ventas al contado

(respalda la venta y la cobranza)
Notas de Crditos Bancarias o Resmenes

de Cuentas Corrientes Bancarias (Si la venta
fue hecha con tarjeta de crdito o de Dbito)
REGISTRO CONTABLE DE LAS COBRANZAS
Se deben considerar:
Importe recibido
Importe recibido
Incremento de la cobranza por

Incremento de la cobranza por
percepciones de impuestos efectuadas a 3
percepciones de impuestos efectuadas a 3
Deducciones (Retenciones de impuestos

Deducciones (Retenciones de impuestos
efectuadas por terceros, descuentos de caja)
efectuadas por terceros, descuentos de caja)
Importe recibido (neto)

Importe recibido (neto)
CUENTAS A UTILIZAR
CUENTAS A UTILIZAR
Deudoras
Efectivo
Cobranzas a depositar
Valores a depositar
Cheques de cobro diferido

Acreedora: Depender de la cobranza realizada.
MOMENTO DE LA REGISTRACIN MOMENTO DE LA REGISTRACIN
- VENTA Y COBRANZA - - VENTA Y COBRANZA -
EFECTIVO EFECTIVO
BONOS BONOS
CHEQUES A LA VISTA CHEQUES A LA VISTA

LA VENTA Y LA
COBRANZA COINCIDEN
EN EL TIEMPO
TARJETA DE DBITO TARJETA DE DBITO
DBITOS BANCARIOS DBITOS BANCARIOS

ENTRE LA VENTA Y LA
COBRANZA EXISTE UN
BREVE PERODO DE
ACREDITACIN
En las ventas al contado el momento de la cobranza
coincide con el momento de la venta
+
EFECTIVO
+
BONOS
+
TARJETAS DE DBITOS
+
DBITO EN CUENTAS BANCARIAS
+
CHEQUES A LA VISTA
CONTABILIZACIN
CONTABILIZACIN
Cobranza de ventas al contado
Cobranza de ventas al contado
(A)Cobranzas a depositar 1.220
(Y) Ventas 1.000
(M) I.V.A. D.F. 200
(P) Percepciones IG efectuadas 20
S/Dup. Factura
SI SE USAN CUENTAS MOVIMIENTO
(M) Ventas Contado 1.220
(Y) Ventas 1.000
(M) I.V.A. D.F. 200
(P) Percepciones IG efectuadas 20
S/Duplicado Factura
(A) Cobranzas a depositar 1.220
(M) Ventas Contado
A fin de mes (Minuta) 1.220
Las cobranzas PUEDEN HACERSE EN :
Efectivo o Cheques
DINERO EFECTIVO Cobranzas a depositar
CHEQUES DE 3 C/ CARGO MISMO BANCO (Cobranzas a

depositar Rubro Caja y Banco)
CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS BANCOS (C/CLEARING)

(Cobranzas a depositar Rubro Caja y Banco)
CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS BANCOS (S/CLEARING) .

(Valores al cobro Rubro Crditos por ventas)
CHEQUES DE 3 COBRO DIFERIDO (Cheques de cobro

diferido-Rubro Crdito por ventas)
Cobranza a un cliente de cuenta corriente
Cobranza a un cliente de cuenta corriente

(a) Cobranzas a depositar 70
(A) Ret.y perc. IG efectuadas por 3 10
(A) Clientes 80
Cobranza a un cliente documentado
Cobranza a un cliente documentado
Cobranzas a depositar 160
Ret.y perc. IG efectuadas por 3 20
(A) Documentos a cobrar 180
s/Duplicado recibo
Cobranzas Varias
Cobranzas Varias
Cobranzas a depositar 324.
(P) Anticipos de clientes 75.
(I) Alquileres ganados 90.
(I) Comisiones ganados 60
(A) Deudores varios 99
Cobranza a un cliente al que se le otorga un descuento por Cobranza a un cliente al que se le otorga un descuento por
pronto pago pronto pago
Debe motivar la emisin de la correspondiente Nota de Debe motivar la emisin de la correspondiente Nota de
crdito y se debe cancelar los intereses no devengados a la crdito y se debe cancelar los intereses no devengados a la
fecha de la cobranza fecha de la cobranza
Int. (+) adelantados 100
I.V.A. C.F. 20
Clientes 800
PAGOS PAGOS
Salida de dinero por cualquier concepto Salida de dinero por cualquier concepto
E
Pagos por compras al contado de bienes o
servicios en general.
E
Pago al proveedor (parcial o total) est
documentado o no.
E
Pago de un prstamo obtenido con anterioridad.
E
Pago de impuestos. Etc.
FORMAS DE PAGO FORMAS DE PAGO
Con dinero en efectivo. Con dinero en efectivo.
Con Cheques a la vista. Con Cheques a la vista.
DOCUMENTACION
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
RESPALDATORIA
Los pagos sueles estar respaldadas por
original de recibos.
RECIBO
Excepciones
Facturas o Tickets de compras al contado

Importe de la operacin
Importe de la operacin
Retenciones practicadas a terceros que

Retenciones practicadas a terceros que
disminuyen el importe a pagar.
disminuyen el importe a pagar.
Percepciones practicadas por terceros que

Percepciones practicadas por terceros que
incrementan el importe a pagar.
incrementan el importe a pagar.
Importe (neto)
Importe (neto)
CUENTAS A UTILIZAR
CUENTAS A UTILIZAR
Deudoras
Proveedores. Sueldos y jornales. Alquileres. Impuestos etc.

Acreedoras
Efectivo
Banco del chaco cuenta corriente.

FONDO FIJO
FONDO FIJO
Si se depositan diaria e ntegramente las
cobranzas, los pagos se hacen con cheques, pero
hay pagos menores que deben hacerse en efectivo,
para ello se debe crear un fondo fijo.
Momentos
Momentos
CONSTITUCION DEL F. FIJO
UTILIZACION DEL F. FIJO
REPOSICION DEL FONDO FIJO

Documentacin Respaldatoria
Documentacin Respaldatoria
DE LA CONSTITUCION
Orden de pago autorizada (Interna)
DE LA UTILIZACION
Facturas, Tickets, Rend. de gtos. Estampillas, Otros comprobantes.
DE LA REPOSICION
Orden de pago autorizada (Interna)
Planilla de reposicin (Interna)
CONTABILIZACION
CONTABILIZACION
SEPARADA LA CONSTITUCION, DE CADA UTILIZACION SEPARADA LA CONSTITUCION, DE CADA UTILIZACION

Y DE LA REPOSICION. Y DE LA REPOSICION.
CONJUNTA DE TODOS LOS PAGOS CONJUNTA DE TODOS LOS PAGOS
CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES. CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES.

Momentos

1 ALTERNATIVA CONTABILIZACION SEPARADA 1 ALTERNATIVA CONTABILIZACION SEPARADA
Constitucin del fondo fijo Constitucin del fondo fijo
Fondo fijo 1.500
Banco xx
cta. cte. 1.500
Variacin Permutativa Variacin Permutativa
Utilizacin del fondo fijo (V.M.) Utilizacin del fondo fijo (V.M.)
01-07-2001
Gastos Varios 15.
Anticipos al personal 50.
IVA Crdito Fiscal 13
Fondo Fijo 78.
15-07-2001
Limpieza 18.
tiles de oficina 35.
IVA Crdito Fiscal 3
Fondo Fijo 56.
Reposicin del Fondo Fijo (V.P.) Reposicin del Fondo Fijo (V.P.)
Fondo fijo 134.-
Banco xx
cta. cte. 134.-

FONDO FIJO
1500 78.-
56.-
1.500 134.-
2 ALTERNATIVA CONTABILIZACION DE TODOS LOS PAGOS 2 ALTERNATIVA CONTABILIZACION DE TODOS LOS PAGOS
JUNTOS JUNTOS
Fondo fijo 1.500
Banco xx
cta. cte. 1.500
31-07-2001
Gastos Varios 15.
Limpieza 18.
Fondo Fijo 134.
Utilizacin del Fondo Fijo
Cuando las compras al contado se efectan por medio de
un fondo fijo, resulta prctico diferir su registracin hasta el
momento en que se efecta la reposicin del fondo (
finaliza el perodo) y se contabilizan todos los pagos juntos:
Reposicin del Fondo Fijo (V.P.) Reposicin del Fondo Fijo (V.P.)
Fondo fijo 134.-
Banco xx
cta. cte. 134.-

FONDO FIJO
1500 134.-
1.500 134.-
3 3 CONTABILIZACION CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES CONTABILIZACION CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES
Fondo fijo 1.500
Banco xx
cta. cte. 1.500
CONTABILIZACION CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES CONTABILIZACION CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES
(Var.Modific.) (Var.Modific.)
31-07-2001
Gastos Varios 15.
Limpieza 18.
Banco xx c/c 134.
Efectuar un nico asiento por los desembolsos pagados con
el fondo fijo y su reposicin, pero esto:
a) Debilita los controles, que son mas fuertes cuando los
datos provenientes de fuentes independientes se procesan
separadamente.
b) No deja (en la cuenta fondo fijo) rastros sobre los
importes y frecuencias de las reposiciones, que son tiles
para evaluar peridicamente si el monto asignado al fondo
es adecuado.
Etapas
Etapas

Controles
Para detectar eventuales errores y omisiones
contables, peridicamente debe llevarse a cabo
actividades de control:
Los controles para el DINERO incluyen las

comparaciones de los datos contables, con los
resultados del recuento fsico del dinero, que
pueden poner en evidencia diferencias.
A ESTE PROCEDIMIENTO DE CONTROL

DEL DINERO , se lo denomina comnmente
ARQUEO DE CAJA
Periodicidad
Los controles deben hacerse por lo menos una vez por
mes, y en el caso particular del DINERO debe hacerse
muy frecuentemente, (una vez por da), ya que es de
rotacin muy rpida, su apropiacin indebida es muy
fcil y la tarea de recontarlos no es compleja.
Si el control est a cargo de una persona distinta
al custodio de los fondos:
Diariamente para las cobranzas a depositar.
Semanalmente para el fondo fijo.

Si el control est a cargo del custodio de los
fondos:
Diariamente para las cobranzas a depositar.
Semanalmente para el fondo fijo.

ARQUEO DE CAJA
Es un procedimiento til, para verificar la
razonabilidad del saldo de las siguientes cuentas:
Caja
Fondo fijo
Moneda extranjera
Es el procedimiento por el cual se realiza el
recuento fsico de dinero, cheques de terceros a
la vista, giros y valores asimilables existentes en
la caja a un momento determinado.
Existencia real del dinero y

valores asimilables
El DATO se toma del

ARQUEO ARQUEO
Saldo contable del dinero y

valores asimilables
El DATO se toma del MAYOR MAYOR

Se comparan
DATOS
DATOS
Si hay diferencias, stas
pueden tener distintas causas
CAUSAS HABITUALES
-
COMPROBANTES DE PAGO NO CONTABILIZADOS
-
VALES DE ANTICIPO DE SUELDO AL PERSONAL
-
CHEQUES DIFERIDOS RECIBIDOS
Sellados 40
Gastos Varios 15.
Combustibles 50.
Limpieza 18.
Tasas Municipales 27.
Refrigerio 36.
Franqueos 9.
Efectivo 230
-
RESPONDEN A PAGOS MENORES.
-
CONSTITUYEN UNA OMISIN DE REGISTRACIN.
-
ORIGINAN ASIENTOS DE AJUSTE.
-
EJEMPLOS: Combustibles, Sellado, Pasajes de
colectivo, Limpieza, Reparaciones, etc.
COMPROBANTES DE PAGO NO CONTABILIZADOS COMPROBANTES DE PAGO NO CONTABILIZADOS
VALES DE ANTICIPO DE SUELDO AL PERSONAL VALES DE ANTICIPO DE SUELDO AL PERSONAL
Son comprobantes internos por retiros que realiza el
personal en relacin de dependencia a lo largo del mes.
Origina una asiento de ajuste

(A) Anticipos al personal 50.
(A) Cobranzas a depositar 50.
CHEQUES DIFERIDOS RECIBIDOS CHEQUES DIFERIDOS RECIBIDOS
POR SER CHEQUES DE TERCEROS DE COBRO

DIFERIDOS, DEBEN FORMAR PARTE DEL RUBRO
CREDITOS POR VENTAS.
Origina una asiento de ajuste

(A) Cheques de cobro diferido 150.
(A) Cobranzas a depositar 150.
Existencia real del

dinero y valores
asimilables
El DATO se toma
del
ARQUEO
ARQUEO
Saldo contable del dinero

y valores asimilables
El DATO se toma del

MAYOR ajustado
MAYOR ajustado
Con los AJUSTES
Registrados y Mayorizados
nuevamente se comparan
DATOS
DATOS
Si persisten las diferencias stas pueden ser:
SOBRANTES
FALTANTES
SI EL ARQUEO ES MAYOR QUE EL SALDO CONTABLE
HAY UN SOBRANTE DE CAJA
(a) Cobranzas a deposita 50.
(i) Sobrante de Caja 50.
(a) Anticipo al personal 50
(a) Cobranzas a dep. 50
SI EL ARQUEO ES MENOR QUE EL SALDO CONTABLE
HAY UN FALTANTE DE CAJA
Si es poltico de la empresa
RESPONSABILIZAR AL
CAJERO por el faltante de
caja se usar una cuenta
de Activo
Si la empresa asume el
faltante, esto afecta los
RESULTADOS DEL
EJERCICIO . Y usar una
cuenta de prdida.
(per) Faltante de caja 50
(a) Cobranzas a dep. 50
ARQUEO DE COBRANZAS A DEPOSITAR :
DINERO EN EFECTIVO 400
ORIGINAL FACTURA MERCADERAS (IVA 30) 300
FACTURA COMBUSTIBLE ($90;IVA 10) 100
VALES POR ANTICIPOS AL PERSONAL 100
CHEQUES A LA VISTA 760
TOTAL DEL ARQUEO 1660

EJERCICIO DE APLICACION
SALDO DEL MAYOR DE LA CUENTA
COBRANZAS A DEPOSITAR 1560
DI
FE
REN
CIA
$ 100
AJUSTES
CONCEPTO Debe Haber
Anticipo al personal 100
Mercaderas 270
Combustibles y lubricantes 90
IVA Crdito fiscal 40
Cobranzas a Depositar 500

Elementos ARQUEADOS que deben considerarse
efectivo
Dinero en efectivo 400
Cheques a la vista 760
TOTAL 1160
1560 500
1060
Cobranzas a Depositar
DI
FE
REN
CIA
$ 100
CONCEPTO Debe Haber
Cobranzas a Depositar 100
A Sobrante de Caja 100

DEBE HABER
1560 1560
500 1060
100 1160
Saldo Deud.
Cobranzas a Depositar
2.CUENTAS CORRIENTES
BANCARIAS
LOS FONDOS INGRESADOS

LOS FONDOS INGRESADOS
POR COBRANZAS PUEDEN SER
POR COBRANZAS PUEDEN SER
DEPOSITADOS EN CUENTAS
DEPOSITADOS EN CUENTAS
BANCARIAS.
BANCARIAS.
IMPLICA UNA PROVISIN

IMPLICA UNA PROVISIN
DE FONDOS A LA CUENTA
DE FONDOS A LA CUENTA
CORRIENTE BANCARIA PARA SU
CORRIENTE BANCARIA PARA SU
USO POSTERIOR.
USO POSTERIOR.
DEPSITOS BANCARIOS
DEPSITOS BANCARIOS
DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE.
-PESOS
-DOLARES
DEPSITOS EN CAJAS DE AHORRO
-PESOS
-DOLARES

MODALIDADES
MODALIDADES
POR LA NAT. DE LA CUENTA BANCARIA
POR LA NAT. DE LA CUENTA BANCARIA
DINERO EFECTIVO
CHEQUES DE 3 C/ CARGO MISMO BANCO
CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS

BANCOS (C/CLEARING)
CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS

BANCOS (S/CLEARING) .VALORES AL COBRO
MODALIDADES
MODALIDADES
POR LOS VALORES DEPOSITADOS
POR LOS VALORES DEPOSITADOS
Las cobranzas PUEDEN HACERSE EN :
Efectivo o Cheques
DINERO EFECTIVO Cobranzas a depositar
CHEQUES DE 3 C/ CARGO MISMO BANCO (Cobranzas a depositar

Rubro Caja y Banco)
CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS BANCOS (C/CLEARING) (Cobranzas

a depositar Rubro Caja y Banco)
CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS BANCOS (S/CLEARING) .(Valores al
cobro Rubro Crditos por ventas)
CHEQUES DE 3 COBRO DIFERIDO (Cheques de cobro diferido-Rubro
Crdito por ventas)
DESTINO DE LAS COBRANZAS:
Se pueden depositar
CLEARING:
CLEARING:
CUANDO UN CHEQUE A CARGO DE
CUANDO UN CHEQUE A CARGO DE
UN BANCO ES DEPOSITADO EN
UN BANCO ES DEPOSITADO EN
OTRO, EL BANCO EN EL QUE EL
OTRO, EL BANCO EN EL QUE EL
LIBRADOR TIENE CUENTA RECIBE
LIBRADOR TIENE CUENTA RECIBE
EL DEBITO A TRAVES DE UNA
EL DEBITO A TRAVES DE UNA
CAMARA COMPENSADORA, EN LA
CAMARA COMPENSADORA, EN LA
QUE SE COMPUTAN Y COMPENSAN
QUE SE COMPUTAN Y COMPENSAN
TODOS LOS DEBITOS Y CREDITOS
TODOS LOS DEBITOS Y CREDITOS
RECIPROCOS ENTRE LOS
RECIPROCOS ENTRE LOS
DISTINTOSBANCOS QUE
DISTINTOSBANCOS QUE
PARTICIPAN EN ELLA.
PARTICIPAN EN ELLA.
DOCUMENTACION RESPALDATORIA
EN BANCOS
NOTA DE CREDITO
BANCARIA (BOLETA DE
DEPOSITO).
CONFECCIONADA EN
DOS CUERPOS
INDIVIDUALES Y CON
EL SELLO DEL CAJERO.
EN
CAJEROS
AUTOMTICOS
NOTA DE
CREDITO
BANCARIA
(BOLETA DE
DEPOSITO).
EMITIDA POR EL
CAJERO
ELECTRNICO
CONTABILIZACION
CONTABILIZACION
Banco xx c/c 800
Banco xx c/ahorro 1.000
Cobranz.a dep. 1.500
Valores a dep. 300
Es un cheque recibido por el ente, depositado en cuenta
corriente bancaria y posteriormente rechazado porque:
EL LIBRADOR NO TIENE FONDOS SUFICIENTES EN SU

C/C.
L FIRMA DEL CHEQUE NO ESTA AUTORIZADA O

DIFIERE DE LA REGISTRADA.
POR DEFECTOS FORMALES.

En principio el banco acredita el importe del deposito en la
cta.cte. Y posteriormente lo debita,conjuntamente con los gastos
que origina esa situacin.
RECHAZO DE CHEQUES DEPOSITADOS (razones)
RECHAZO DE CHEQUES DEPOSITADOS (razones)
RESUMEN DE CTA. BANCARIO DONDE

FIGURA EL DBITO DEL BANCO POR EL IMPORTE
DEL CHEQUE Y GASTOS.
NOTA DE DEBITO EMITIDA POR LA

EMPRESA Y ENVIADA A QUIEN LE ENTREGO EL
CHEQUE.
CONTABILIZACION
CONTABILIZACION
GASTOS A CARGO DEL CLIENTE
Al momento del deposito
Banco xx c/c 800
S/ Boleta de deposito
Al momento del rechazo del cheque.
(M) Cheques Rechazados 800.
(G) Gastos bancarios 46
(M) IVA Crdito Fiscal 4
(A) Banco xx c/c 850
S/N de D Bancaria
Al momento de devolver el cheque rechazado al firmante.
(A) Clientes 850
(M) Cheques Rechazados 800
(M) IVA Debito Fiscal 4
S/ original N de Debito enviada al cliente
SIN CUENTAS DE MOVIMIENTO
Clientes 850
IVA Crdito Fiscal. 4
Banco xx c/c 850
IVA debito Fiscal 4
S/ N de Debito bancaria y original N de debito enviada al
cliente
CONTABILIZACION
CONTABILIZACION
GASTOS A CARGO DE LA EMPRESA
Al momento del deposito
Banco xx c/c 800
S/ Boleta de deposito
Al momento del rechazo del cheque
(G) Gastos Bancarios 46
(A) Banco xx c/c 850
S/N de debito Bancaria o Resumen de cuentas Bancario
Al momento de devolver el cheque rechazado al firmante.
(A) Clientes 800
S/N de debito enviada al cliente (Original)
SIN USAR CUENTAS DE MOVIMIENTOS
Clientes 800
Gastos Bancarios 46
IVA Crdito Fiscal 4
Banco xx c/c 850
Se denomina Valores al cobro al cheque que no pueda ser

depositado directamente, sino que previamente debe gestionarse su
cobranza por intermedio de un banco , el que luego depositara el
importe recibido en una cuenta corriente del ente abierta en el mismo
o en otra entidad financiera, previa deduccin de su comisin y
gastos. (Valores al cobro - Rubro Crditos por Ventas)
Se recibe un cheques de terceros librados contra bancos o

sucursales con las que nuestro banco no tiene operaciones de clearing.
en ese caso el deposito no es en cuenta corriente sino en

carcter de valor al cobro , quien realiza la cobranza y previa
deduccin de gastos y comisiones abona el importe.
DEPOSITO DE VALORES AL COBRO DEPOSITO DE VALORES AL COBRO
DOCUMENTACION RESPALDATORIA DOCUMENTACION RESPALDATORIA
POR EL DEPOSITO: Nota de credito bancaria

(boleta de deposito) Variacin Permutativa
POR LA ACREDITACION EN CUENTA

CORRIENTE O COBRANZA DEL CHEQUE: Nota de
Crdito emitida por el Banco (monto del cheque, gastos,
importe neto) . Variacin Modificativa
CONTABILIZACION - Valores al cobro-
(A) Valores al cobro 4000
(A) Cobranzas a dep. 4000
S/Duplicado de recibo
(A) Banco xx Cta. Cte. 3900
(G) Comis. y gastos bancarias 82
(M) Valores al cobro 4000
S/Nota de Crdito bancaria y/o Resumen de ctas. bancario
(A) Cobranzas a dep. 4000
S/Duplicado de recibo
(A) Banco xx Cta. Cte. 3900
(G) Comis. y gastos bancarios 82
S/Nota de Crdito bancaria o Resumen de ctas. Bancario
(A) Clientes 100
(G) Comisiones y Gastos bancarios 82
(M) IVA Dbito Fiscal 18
S/Nota de Debito enviada al cliente
TRANSFERENCIAS BANCARIAS
TRANSFERENCIAS BANCARIAS
Por razones de manejo financiero es habitual transferir
fondos entre cuenta bancarias abiertas en la misma
entidad o entre cuenta bancaria abiertas en distintas
entidades.
PERSONALMENTE PERSONALMENTE
Orden de Pago y cheques Orden de Pago y cheques
emitidos contra la primera emitidos contra la primera
cuenta. cuenta.
Nota de Crdito Nota de Crdito
(Bol.dep.cajero/automtico) (Bol.dep.cajero/automtico)
en la segunda cuenta. en la segunda cuenta.
POR INTERMEDIO POR INTERMEDIO DEL BCO DEL BCO
(gastos) (gastos)
Nota de dbito Nota de dbito en la primera en la primera
cuenta (extracto) cuenta (extracto)
Nota de crdito Nota de crdito en la segunda en la segunda
cuenta (extracto bancario) cuenta (extracto bancario)
Tiket del cajero automtico de Tiket del cajero automtico de
la transferencia. la transferencia.
Tiket de ltimos movimientos Tiket de ltimos movimientos
CONTABILIZACIN
CONTABILIZACIN
ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS
ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS
ENTRE CUENTAS DE UN MISMO BANCO

DEPENDERA:
$
Se usen no cuentas de
movimiento.
$
Existan no gastos
bancarios.
ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS
Contabilizacin cuando personalmente se retira dinero de un banco y se Contabilizacin cuando personalmente se retira dinero de un banco y se
lo lleva a otro banco) (VP) lo lleva a otro banco) (VP)
Cuando la operacin implique la emisin de un cheque contra una cuenta y Cuando la operacin implique la emisin de un cheque contra una cuenta y
su deposito en la otra, conviene contabilizar ambas operaciones por su deposito en la otra, conviene contabilizar ambas operaciones por
separado sobre la base de su respectiva documentacin respaldatoria, separado sobre la base de su respectiva documentacin respaldatoria,
utilizando cuentas de movimientos que deben quedar saldadas una vez utilizando cuentas de movimientos que deben quedar saldadas una vez
registrados ambo pasos registrados ambo pasos
(M) Transferencias bancarias 4000
Banco xx C/C (A) 4000

Banco yy C/C 4000
PERSONALMENTE PERSONALMENTE
Orden de Pago y cheques Orden de Pago y cheques
emitidos contra la primera emitidos contra la primera
cuenta. cuenta.
Nota de Crdito Nota de Crdito
(Bol.dep.cajero/automtico) en (Bol.dep.cajero/automtico) en
la segunda cuenta. la segunda cuenta.
ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS
Contabilizacin cuando la transferencia se hace a
Contabilizacin cuando la transferencia se hace a
travs de la institucin bancaria (VM)
travs de la institucin bancaria (VM)
El banco que realiza la transferencia cobra gastos
El banco que realiza la transferencia cobra gastos
y el IVA sobre los gastos
y el IVA sobre los gastos
(A) Banco xx C/C 4050
S/ Nota de dbito del Banco XX y/o Resumen Bancario
(A) Banco yy C/C 4000
S/ Nota de Crdito del banco yy y/o Resumen Bancario
Hay mas de dos procedimientos:
a. Emitir cheque contra la primera y depositarlo
en la segunda en ventanilla.
b. Hacer transferencias a travs de cajeros
automticos.
c. Efectuar una solicitud al banco, que puede
ser por fax, mail telfono (GASTOS).
CONTABILIZACION Situaciones a (VP).
CONTABILIZACION Situaciones a (VP).
Transf. banc.(M) 4000
Banco xx C/A 4000
Banco xx C/C 4000
Transf. banc. 4000
CONTABILIZACION situacin b (VP) CONTABILIZACION situacin b (VP)
Cuando la transferencia se realice entre cuentas de un mismo banco Cuando la transferencia se realice entre cuentas de un mismo banco
suelen hacerse mediante simples instrucciones dadas a entidades suelen hacerse mediante simples instrucciones dadas a entidades
financieras, por cajero automtico o por internet. En estos casos el financieras, por cajero automtico o por internet. En estos casos el
comprobante de transferencia es nico y no es necesario usar comprobante de transferencia es nico y no es necesario usar
cuentas e movimientos. cuentas e movimientos.
POR INTERMEDIO POR INTERMEDIO DEL BCO DEL BCO
Nota de dbito Nota de dbito en la primera cuenta en la primera cuenta
(extracto) (extracto)
Nota de crdito Nota de crdito en la segunda cuenta en la segunda cuenta
(extracto bancario) (extracto bancario)
Tiket del cajero automtico de la Tiket del cajero automtico de la
transferencia. transferencia.
Tiket de ltimos movimientos Tiket de ltimos movimientos
CONTABILIZACION Situacin c (VM)
CONTABILIZACION Situacin c (VM)
USANDO CUENTAS DE MOVIMIENTO
(A) Banco xx C/A 4050
S/N de Debito bancaria y/o Resumen de ctas. bancario
S/N de Crdito bancaria y/o Resumen de ctas. bancario
SIN USAR CUENTAS DE MOVIMIENTO
(G) Gastos Bancarios 40
(A) Banco xx C/A 4050
S/N de Debito en una Cta. Cte. y de crdito en la otra y
aparecer tambin en el resumen de cuentas de cada una de
las cuentas corrientes
CONTABILIZACION situacin c
CONTABILIZACION situacin c
usando CUENTAS RECAUDADORES
usando CUENTAS RECAUDADORES
Esta transferencias puede ser realizada va ctas.
recaudadoras, a otra del mismo banco donde la empresa
si tiene cta cte. De estas cuentas la empresa no retira
fondos, y si son varias se unifican en la cuenta REMESAS
EN TRANSITO
Estas cuentas solo admiten depsitos y se abren en
sucursales del banco en el cual el ente posee cta.cte. Son
abiertas cuando se tienen cobradores en distintos lugares
del pas, con el objeto que depositen las cobranzas en los
bancos locales, por razones de control y de seguridad.
Las sucursales bancarias transfieren los saldos de estas
cuentas a la cuenta corriente con la que opera el ente,
neto de gastos y comisiones debitados por el servicio
CONTABILIZACION (C)
CONTABILIZACION (C)
REMESAS EN TRANSITO
REMESAS EN TRANSITO
(A) Remesas en transito 1000
(A) Clientes. 1000
B.de dpto. que enva el cobrador
(A) Remesas en trans. 1000
N de debito y N de C. bancaria
Operaciones mas comunes:
Depsitos en cuentas (Cte. Ahorro, en $, en u$s).
Emisin de cheques.
Retiro de dinero desde el cajero automtico.
Transferencias de una cuenta a otra abierta en el

mismo banco
Transferencia de una cuenta a otra abierta en

distintos bancos.
Dbito por gastos, comisiones, intereses, IVA,

seguros, etc.
Acreditacin por prestamos otorgados por el banco

prestamos bancarios (Unidad 4; El ente asume un pasivo
con el banco)
Acreditacin por descuento de documentos:
Descuento de documentos de terceros

(transfiere un activo) Unidad 7
Descuento de documentos de sola firma

(asume un pasivo) Unidad 4.
Descuento de documentos
mancomunados (El ente asume un pasivo)
DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS DIVERSOS
DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS DIVERSOS
ACREDITACIONES
ACREDITACIONES
HABITUALES
HABITUALES
Otras operaciones :
Cobranzas de cuentas en moneda

extranjera.
Pagos de pasivos en moneda extranjera.
Compra de valores mobiliarios.
Realizacin y desafectacin de depsitos en

garantas de importaciones.
Giros bancarios.
Certificacin de cheques.
TODAS las operaciones con bancos estn respaldadas
por Notas de dbito y Notas de crdito emitidas por la
institucin.
A veces estas Notas se evidencian a travs del resumen
bancario.
Pautas bsicas para el registro de estos importes
Notas de dbito: Originan disminucin del saldo de la
cuenta bancaria, por el motivo que en ellas se indique.
Notas de Crdito: Originan aumento del saldo de la cuenta
bancaria, por el motivo que en ellas se indique.
La contrapartida de las anotaciones en las cuentas
representativas de los saldos bancarios depender de las
causas de los dbitos y crditos.
El Banco Servicial debita $ 30 por mantenimiento de cuenta y $ 6
por el IVA sobre ese importe
(G) Gastos bancarios
30
(M) IVA Crdito Fiscal
6
(A) Banco servicial
36
Realizacin dep. de importaciones
Dep.en garanta de importac 1000
Gastos bancarios 30
Bco. xx C/C 1040
Desafectacin dep. de importaciones
Bco. xx C/C 960
Gastos bancarios 30
Dep.en gta.importac. 1000
CONTABILIZACIN
CONTABILIZACIN
Gastos y Comisiones bancarias
Gastos bancarios 30
I.V.A. C.F. 15
Bco. xx C/C 45
Dbito por Intereses
Intereses 60
I.V.A. C.F. 30
Bco. xx C/C 90
CONTABILIZACIN
CONTABILIZACIN
ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE
ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE
DESCUBIERTOS BANCARIOS
DESCUBIERTOS BANCARIOS
En este tipo de prstamo otorgado por los bancos:
En el caso que se lo utilice, el saldo con el banco representara un

pasivo, es un prstamo bancario.
Permite girar cheques sobre su cuenta corriente sin tener fondos

suficientes para ello
Por el monto que se haga uso de este tipo de crdito y por el tiempo
que se haga uso se debe abonar un inters al banco.
Finalizado el plazo concedido por el banco para la utilizacin de este

crdito, el cliente deber cubrir el saldo en descubierto de su cuenta
corriente efectuado el depsito necesario.
AUTORIZACION PARA GIRAR EN DESCUBIERTO AUTORIZACION PARA GIRAR EN DESCUBIERTO
La autorizacin a librar cheques sin tener fondo suficientes en la
cuenta corriente (es otorgada por el banco por un monto y periodo
determinado) no crea activos ni pasivos, por lo que no debe motivar
asiento alguno, aunque debe ser tenido en cuenta para el
planeamiento financiero.
Controles. Periodicidad
Para detectar eventuales errores y omisiones contables,
peridicamente debe llevarse a cabo actividades de
control:
Verificar que las sumas de los saldos deudores y

acreedores de las cuentas del mayor general sean
iguales entre s, mediante la preparacin de Balances de
Saldos.
Comprobar que las sumas de los saldos que integran

cada mayor auxiliar, coincida con el saldo de la
pertinente cuenta de control y de no ocurrir as conciliar
ambos saldos.
Comparar saldos con lo informado por terceros

(Bancos), y en caso de discrepancias conciliarlos.
Evaluar la razonabilidad de la composicin de los

saldos de cuentas Bancarias.
Periodicidad
Los controles deben hacerse por lo menos una vez por
mes, y en el caso particular de los saldos de cuentas
bancarias lo mas frecuente posible.
Enfaticemos que es menester realizar estos controles
diariamente para asegurarse de la calidad de la
informacin contable empleada para el manejo de
fondos.
EL PROCEDIMIENTO ADECUADO PARA EFECTUAR
CONTROLES DE LAS CUENTAS BANCARIAS ES LA
CONCILIACION BANCARIA
Para ejecutar esta tarea debe obtenerse los saldo de:
Las cuenta del mayor general Banco XX Cta. Cte.
Resmenes de movimientos de la cuenta del Banco

XX (El Banco los enva peridicamente, pero se pueden
bajar de Internet)
CUENTAS BANCARIAS
CUENTAS BANCARIAS
Peridicamente como parte de los controles internos
necesarios en la empresa, es menester cotejar las
anotaciones que aparecen en el extracto bancario contra
lo demostrado por los libros y registros.
Resmenes emitidos por el banco, remitidos a la empresa,
de los movimientos operados en las cuentas bancarias,
abiertas en l, presentando para cada perodo, el saldo
inicial, los movimientos del perodo, (depsitos, cheques,
ND y NC) y el saldo final, segn los registros mantenidos
en el banco.
EXTRACTOS BANCARIOS
Conciliaciones con Bancos.
Es habitual que el banco envi resmenes de los
movimientos de las cuentas corrientes o cajas de
ahorros mantenidas en esa entidad.
Los resmenes obtenidos muestran tanto los saldos
iniciales y finales de un perodo como las causas de sus
variaciones, es posible comparar individualmente esa
informacin (partida por partida) con la contabilizada y
preparar conciliaciones que muestren:
a. El saldo informado por el Banco.
b. El saldo contabilizado por la empresa
c. Las partidas de conciliacin que podran incluir:
Movimientos registrado por el Banco que no figuran en la

contabilidad.
Movimientos registrados por la empresa que no aparecen en

el resumen de cuentas enviado por el Banco.
Errores de sumas (Es muy raro)

Conciliaciones con Bancos.
Las partidas conciliadas deben ser investigadas para:
Determinar si son transitorias, lo que no origina asiento

de ajuste alguno. Ej la empresa deposito dinero por
medio de cajeros automticos, el banco no lo registro
aun. Ej Cheque entregado a un proveedor el banco lo
registra cuando el proveedor lo presenta para su cobro.
Estas son diferencias temporales que con el tiempo
desaparecen.
Determinar si evidencian alguna omisin o error

contable, en cuyo caso deben corregirse a travs de un
asiento de ajuste. Ej. la empresa contabiliz de menos,
de mas o no contabilizo un depsito. O una Nota de
Debito por gastos o intereses.
Determinar si indican alguna situacin conflictiva con

el Banco.
ELEMENTOS NECESARIOS PARA HACER UNA
CONCIL.
CONCIL. ANTERIOR.
EXTRACTO BANCARIO: Debe limitarse el

perodo que abarca la conciliacin.
SUBMAYOR BANCO XX: Figuran todos los

movimientos registrados por la empresa.
PASOS
Determinar el saldo al cierre de ambos

elementos que pueden o no coincidir.
Cotejo integro de todos los crdito y dbitos

que durante el periodo cubierto aparecen en el
resumen bancario (o extracto) y del submayor.
Hacer la conciliacin ubicando las diferencias

segn su concepto.
EN MUCHAS OCACIONES LOS SALDOS
ARROJADOS POR LA CONTABILIDAD Y POR EL
EXTRACTO BANCARIO COINCIDIRAN, PERO EN
OTRAS NO, ESTAS DIFERENCIAS PUEDEN DARSE
POR:
Diferencia de tiempo en el computo de las

distintas partidas en ambos elementos.
Errores u omisiones por parte de la empresa.
Errores u omisiones por parte del banco.

Diferencia de tiempo en el computo de las distintas partidas en
ambos elementos
^
Depsitos contabiliz. pero pendientes de acreditacin por parte
del banco.
^
Cheques librados pero no presentados al cobro
^
Notas de dbitos y crditos comp. por el banco, pero pendientes
de contabilizacin.
Errores u omisiones por parte de la empresa
^
Imputar a la cta. de un banco una operac. correspondiente a otro.
^
Contabilizar un depsito, cheque, ND, o NC por un importe
incorrecto.
^
Omitir el registro de un Cheque, Depsito, ND, o NC.
^
Clculo errneo del saldo de la cuenta.
Errores u omisiones por parte del banco
^
Imputar a la cta. de una empresa una oper. correspondiente a otra.
^
Imputar un depsito, cheque, ND, o NC por un importe incorrecto.
^
Omitir el registro de un Cheque, Depsito, ND, o NC.
^
Clculo errneo del saldo de la cuenta.
LA POSIBILIDAD DE COMETER
ERRORES POR PARTE DE LA
ENTIDAD BANCARIA ES MENOR
QUE EN LA EMPRESA, POR
OTRA PARTE CUANDO ELLO
OCURRE SON CORREGIDOS DE
INMEDIATO.
TODOS LOS ELEMENTOS
MENCIONADOS CONSTITUYEN
PARTIDAS DE CONCILIACIN.
SALDO AL CIERRE Saldo s/Bcos. Saldo s/libr
Cheques no presentados al cobro (-)
Cheques no contabilizados. (-)(a)
Cheques contabilizados de menos (-)(a)
Cheques contabilizados de mas (+)(a)
Dep. pendientes de acreditacin (+)
Dep. no contabilizados (+)(a)
Dep. contabilizados de mas (-)(a)
Dep. contabilizados de menos (+)(a)
ND no contabilizados (-)(a)
NC contabilizados de menos (-) (a)
NC contabilizados de mas (+)(a)
NC. no contabilizadas (+)(a)
NC. Contabilizadas de mas (-)(a)
NC. Contabilizadas de menos (+)(a)
SALDOS IGUALES XX XX
Conciliacin de cuenta corrientes bancarias
Banco Marion S.A.
Saldo contable al 30-06-01 $ 2000
Saldo segn extracto 30-06-01 $ 4000
Conceptos S/ Bancos S/Mayor
Saldos a conciliar 4.000 2.000
N de D 20-06-01por intereses: - 200
N de D por IVA s/ intereses -40
Deposito 30-05 de cheques de 3
Pendientes de acreditacin: + 400
Pago con cheque el 30-06-01,
el proveedor : - 2.712
N de D 30-6-01 Gtos de mant: -60
N de D por IVA s/Gtos mant - 12
1.688 1.688

Conciliaciones con Bancos
Es conveniente que las conciliaciones identifiquen
claramente las situaciones que motivan correcciones
contables.
Ejemplo la nota de debito del 30-06-01 debe
contabilizarse.
Intereses negativos 200
Gastos bancarios 60
a Banco Marion Cta Cte 312
3.INVERSIONES TRANSITORIA
ADQUISICION, TENENCIA
ADQUISICION, TENENCIA
Y VENTAS
Y VENTAS
CONCEPTOS S/ Resolucin
CONCEPTOS S/ Resolucin
Tcnica 9
Tcnica 9
INVERSIONES: INVERSIONES: (En General) SON LAS REALIZADAS CON EL
NIMO DE OBTENER UNA RENTA U OTRO BENEFICIO,
EXPLCITO IMPLCITO, Y QUE NO FORMAN PARTE DE
LOS ACTIVOS DEDICADOS A LA ACTIVIDAD PRINCIPAL
DEL ENTE Y LAS COLOCACIONES EFECTUADAS EN OTROS
ENTES
INVERSIONES:
INVERSIONES:
Deposito a Plazo Fijo
Intereses positivos adelantado plazo fijo.
Acciones de otras sociedades.
Dividendos a cobrar.
Ttulos pblicos.
Intereses a cobrar ttulos pblicos
Moneda extranjera (si el animo es lucrar con la

diferencia de cotizacin).
Fondos comunes de inversin.
Prestamos a terceros
Intereses a cobrar prestamos
Obligaciones negociables
Intereses a cobrar obligaciones negociables
Acciones XX VPP
Inmuebles de rentas
INVERSIONES TEMPORARIAS: (COLOCACIONES TRANSITORIAS)
Aprovechando excedentes temporarios de fondos, no requeridos de
inmediato para el desarrollo de la actividad y se exponen en el
Activo Corriente en el rubro INVERSIONES
CUENTAS REPRESENTATIVAS:
E
Deposito a Plazo Fijo
E
Intereses positivos adelantado plazo fijo.
E
Acciones de otras sociedades.
E
Dividendos a cobrar.
E
Ttulos pblicos.
E
Intereses a cobrar ttulos pblicos
E
Moneda extranjera (si el animo es lucrar con la diferencia
de cotizacin).
E
E
Prestamos a terceros
E
Intereses a cobrar prestamos
CARACTERISTICAS
E
Fcil realizacin
E
Alto grado de liquidez
E
Plazo de realizacin no excede los 12 meses desde el
cierre de los E.E.C.C.
E
Se exponen en el activo corriente.
Clasificacin
INVERSIONES PEMANENTES:
Son inversiones realizadas con el de mantener una fuente adicional y
estable de ingresos Y SE EXPONEN EN EL Activo No Corriente en los
Rubros
Participacin permanente en sociedades
Otras inversiones
PARTICIPACIONES PERMANENTES EN SOCIEDADES:
E
Acciones de El Paraso (Son acciones de sociedades que
NO cotizan en bolsa) .
E
Acciones El Picaflor S.A. VPP (Son acciones de
sociedades sobre las que se ejerce control influencia
significativa.
OTRAS INVERSIONES:
E
Inmuebles de rentas (Representan bienes inmuebles o
muebles- depreciables)
CARACTERISTICAS
E
Integran la estructura habitual del ente.
E
No son de fcil comercializacin
E
Plazo de realizacin excede los 12 meses desde el cierre
de los E.E.C.C.
E
Se exponen en el activo NO corriente.
Clasificacin
COLOCACIONES TRANSITORIAS
COLOCACIONES TRANSITORIAS
Frecuentemente las empresas al efectivo que no
Frecuentemente las empresas al efectivo que no
prev utilizarlo de inmediato lo invierte en.
prev utilizarlo de inmediato lo invierte en.
Bienes de fcil comercializacin como moneda

extranjera, acciones de otras sociedades con
cotizacin, ttulos de la deuda publica con cotizacin,
ttulos de deudas privada con cotizacin, o cuotas
partes de fondos comunes de inversin abiertos.
Deposito a Plazo Fijo en entidades financieras.
Cajas de ahorro.
Otro prestamos efectuados.

Son colocaciones (financieras o en
bienes) DE EXCENDENTES
TEMPORARIOS DE FONDOS, al margen
de la actividad principal con el deseo de
beneficiarse con la renta.
ADQUISICION: SE LOS INCORPORA AL
ACTIVO POR SU VALOR DE COSTO
INCURRIDO. Cuando la inversin obliga a
erogar otros costos como omisiones de
agente de bolsa etc. Su activacin provoca
una sobre valuacin del activo que se
corrige con su primera valuacin.
TENENCIA:
TENENCIA:
Posteriormente se reconoce los
Posteriormente se reconoce los
cambio en los valores corrientes que se debe
cambio en los valores corrientes que se debe
hacer sobre la base de su Valor Neto de
hacer sobre la base de su Valor Neto de
Realizacin (Precio de venta menos gastos de
Realizacin (Precio de venta menos gastos de
comercializacin). Las cuotas partes de fondos
comercializacin). Las cuotas partes de fondos
comunes de inversiones abiertos no tienen
comunes de inversiones abiertos no tienen
cotizacin pero si un valor de rescate. Adems
cotizacin pero si un valor de rescate. Adems
se debe reconocer el devengamiento de los
se debe reconocer el devengamiento de los
resultados que esto bienes generan.
resultados que esto bienes generan.
VENTA: Si durante la tenencia se valan
estos bienes a su VNR su venta no genera
resultados algunos, porque su precio de
venta es igual al valor por el que figura en
el activo.
VALOR DE
INCORPORACION
Si la intencin del ente:
N
Utilizarla para cancelar pasivos en moneda extranjera
integran el rubro del activo corriente Caja y Bancos
N
Beneficiarse con el cambio de cotizacin integran el
rubro del activo corriente Inversiones
Resultados:
Diferencias de cotizacin entre la fecha de compra y fecha
de la medicin.
Documentacin Respaldatoria:
Boleta de liquidacin de compraventa de M.E. emitida por la
entidad vendedora o por agentes que actan a nombre del
ente.
MONEDA EXTRANJERA
Por la compra de la inversin:
Moneda extranjera 5500
Caja / Banco 5500
(5000 U$S x 1.1$)
Por los resultados obtenidos:
Moneda extranjera 750
Difer. de cotizacin 750
((5000 U$S x (+0.15))
CONTABILIZACION
CONTABILIZACION

Son colocaciones de dinero en una entidad financiera,
en moneda extranjera en moneda nacional, por un
periodo determinado, a una tasa de inters convenida.
Al vencimiento del periodo se cobra el importe del
deposito mas los intereses devengados.
Documentacin Respaldatoria.
Certificado de depsito a plazo fijo extendido por la
entidad financiera donde consta el monto colocado, el
total de los intereses que se devengaran, los gastos
bancarios, el IVA sobre esos gastos y la suma que se
recibir al vencimiento
Resultados: Intereses
Medicin inicial: Debe hacerse considerando la suma
entregada, si la operacin es en moneda extranjera, debe
ser convertida la tipo de cambio vigente a ese momento
Es el valor nominal del certificado neto de los intereses que
restan aun devengar.
PLAZO FIJO
Por la compra de la inversin:(VP)
Depsito a Plazo Fijo 5465
Gastos bancarios 30
IVA Crdito Fiscal 5
Int.(+) adelantados 500
Caja / Banco 5000
Por los resultados obtenidos:(VM)
Int.(+) adelantados 500
Int.ganados 500
Por el recate del Plazo fijo (VP)
Banco xx Cta Cte. 5465
Deposito a Plazo Fijo 5465
CONTABILIZACION
CONTABILIZACION
VALORES MOBILIARIOS
VALORES MOBILIARIOS
VALORES MOBILIARIOS son DOCUMENTOS
EMITIDOS POR INSTITUCIONES PUBLICAS O
PRIVADAS Y CONSTITUYEN:
PRESTAMOS, EMPRESTITOS U
OBLIGACIN QUE CONTRAEN DICHAS
INSTITUCIONES:
Ttulos Pblicos;
Obligaciones negociables; Debentures.
PARTES O FRACCIONES DE SU CAPITAL:
ACCIONES de otras sociedades.

Son valores privados adquiridos por el ente y
representan una porcin del capital de la empresa
emisora. Generalmente cotizan en bolsa
mercados de valores, tienen alto grado de
liquidez, y fcil comercializacin
Resultados se miden:
- Sobre la base de DIVIDENDOS declarados por
la emisora en funcin de los resultados del
ejercicio.
- Por la DIFERENCIA DE COTIZACIN entre la
fecha de compra y la fecha de la medicin.
ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES
ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES
VALORES
VALOR DE COSTO:
Precio de compra + gastos incurridos
VALOR DE COTIZACION:
Precio de mercado o bolsa de valores.
VALOR NOMINAL:
Valor impreso en la lmina
DOCUMENTACIN RESPALDATORIA:
Liquidacin del agente de bolsa

intermediarios.
Contrato privado (Boleto de compra-

venta) firmado entre las partes.
Liquidacin de entidades bancarias.
Lminas representativas.
Compra de Acciones. Valor de costo mas gastos,

generalmente comisiones agente de bolsa)
Tenencia de acciones.
Devengamiento de los resultados.
(Dividendos)
Cobro de dividendos.
Valuacin a la fecha de la medicin. (A su
valor corriente que es Valor Neto de Realizacin
s/ Normas contables vigentes)
Venta de Acciones.
Momento de contabilizacin
Acciones de otras sociedades 2020
IVA Crdito fiscal 4
Caja / Banco 2024
(2000 Acciones x $ 1 por accin)
($ 20 comisin agente de bolsa)
Por la compra de la inversin con dividendos declarados:
Acc. de otras sociedades (a) 2020
IVA Crdito Fiscal (m) 4
Dividendos a cobrar en efectivo (a) 600
Caja / Banco (a) 2624

COMPRA DE ACCIONES
COMPRA DE ACCIONES

Por dividendos declarados en la
sociedad emisora de las acciones:
Div. a cobrar en efectivo 594
Comisiones agente bolsa 5
IVA Crdito Fiscal 1
Div. Ganados 600
Por el cobro de los dividendos
Caja 594
Dividendos a cobrar en efectivo 594
TENENCIA DE ACCIONES

Por la valuacin al cierre:
Valor de mercado:$ 8.600 (2000 acc. x $ 4.30 c/u)
(Gastos directos de venta 1% del Valor de cotizacin como
comisin agente de bolsa (8.600 * 0.01 = 86 )
VNR = 8600 86 = 8.514
(A) Acc. de otras sociedades 6494
(I) R x T (o diferencia de cotizacin) 6494

6494
6494
851
851
4
4
202
202
0
0
Acciones de otras Acciones de otras
sociedades sociedades
Por la venta de la inversin:
Banco xx C/C (a) 8496
Comisiones agente de bolsa (g) 86
IVA Crdito Fiscal (m) 18
Venta de acciones (i) 8600
Por el costo de la venta de inversin:
Costo de venta acciones (g) 8514
Acc. de otras soc. (a) 8514
VENTA DE ACCIONES
VENTA DE ACCIONES

RESULTADO VENTA DE ACCIONES
Venta (Valor de Cotizacin) 8.600
Costo de venta (Valor que figura en el activo) -8.514
Comisiones agente de bolsa - 86
Resultados por la venta de acciones 000
Como durante la tenencia se valuaron estas acciones a su Como durante la tenencia se valuaron estas acciones a su
VNR su venta no genera resultados algunos, porque su
precio de venta es igual al valor por el que figuran en el
activo estas acciones mas los gastos del agente de bolsa. .
(8514 + 86)
Lo mismo pasa con cualquier otro bien de Fcil
Comercializacin:
Ttulos Pblicos
Obligaciones negociables

CARACTERSTICAS:
Son emitidos por el estado.
En moneda nacional extranjera.
Poseen un valor nominal impreso en la lmina

que los representa.
Devengan un inters sobre el valor nominal,

pagados peridicamente.
Son rescatados por el estado en fechas

predeterminadas.
Existen actualmente gran variedad de ttulos

pblicos.
Los denominados letras de tesorera son

emprstitos de corto plazo.
TITULOS PBLICOS
Los recursos del estado provenientes de la recaudacin no ingresan a
su tesorera en forma constante y proporcional a sus necesidades
de dinero para sueldos de empleados pblicos, proveedores, etc.
por ello y con el objetivo de tomar el excedente de dinero de los
particulares emite ttulos pblicos
RESULTADOS
Devengan un inters sobre el valor nominal,

pagados peridicamente.
Diferencias de cotizacin = RxT

DOCUMENTACIN RESPALDATORIA
Liquidacin del agente de bolsa

intermediarios.
Liquidacin de entidades bancarias.
Lminas representativas.
VALORES
VALOR DE COSTO:
Precio de compra + gastos incurridos
VALOR DE COTIZACION:
Precio de mercado o bolsa de valores.
VALOR NOMINAL:
Valor impreso en la lmina
TITULOS PUBLICOS
TITULOS PUBLICOS
Compra de ttulos.
Tenencia de ttulos.
Devengamiento de los
resultados (Intereses)
Cobro de los intereses
Valuacin a la fecha de
la medicin.
Venta de ttulos.
MOMENTOS DE CONTABILIZACION
Ttulos pblicos (A) 1300
Caja / Banco 1300
Por la compra de la inversin
con resultados devengados:
Ttulos pblicos 1300
Int. A cobrar TP(A) 200
Caja / Banco 1500
COMPRA DE TITULOS
COMPRA DE TITULOS

Por resultados devengados:
Int. a cobrar TP 50
Int. Ganados(I) 50
Int. a cobrar TP 50
Int. Ganados 50
Por el cobro de los intereses:
Caja 300
Int. a cobrar 300
TENENCIA DE TITULOS
TENENCIA DE TITULOS

Por la valuacin al cierre:
Valor Neto de Realizacin: $ 500 (10 ttulos x $
51 Valor cotizacin= 510; menos gastos de venta
$ 10)
R x T 800
Ttulos Pblicos 800
Ttulos Pblicos
1300
800
SD 500
TENENCIA DE TITULOS
TENENCIA DE TITULOS

CARACTERISTICAS:
Son patrimonios integrados por valores mobiliarios y dinero

en copropiedad indivisa que se incrementan con el resultado
de los valores que lo integran (dividendos) y con el aumento de
valor que de ellos se obtenga segn las cotizaciones en bolsa y
con el aporte de nuevos inversionistas.
El patrimonio del fondo se vala da a da de acuerdo con la

cotizacin de los valores en cartera y los valores de los
restantes activos (efectivo pendiente de coloracin, dividendos
a cobrar) y pasivos (honorarios impagos de la sociedad gerente
y otros) El patrimonio es calculado todos los das hbiles y
dado a publicidad.
El total del patrimonio dividido por el total de cuotas partes

da como resultado el valor unitario en base al cual se establece
los aportes de los nuevos inversionistas que entran al fondo, o
se valan las participaciones de los que desean retirarse
Los FCI NO son sociedades ni tienen personalidad

jurdica. Son patrimonios administrados por una sociedad
llamada gerente, la cual compra y vende, por cuenta del fondo
acciones y ttulos pblicos con cotizacin en bolsa.
FONDOS COMUNES DE INVERSION
VALOR DE LAS CUOTAS PARTES
PATRIMONIO NETO / TOTAL DE CUOTAS

PARTES EN CIRCULACION.
QUIEN SUSCRIBE CUOTAS PARTES DEBE

ABONAR POR CADA UNA EL VALOR ASI
DETERMINADO.
QUIEN SE RETIRA RECIBIRA ESE VALOR.
EN AMBOS CASOS PODRAN EXISTIR

COMISIONES CORRESPONDIENTES A LA
ENTIDAD GERENTE.
DEBENTURES
DEBENTURES
SON TITULOS EMITIDOS POR SOCIEDADES

ANNIMAS DESTINADOS A OBTENER
PRSTAMOS Y SON REPRESENTATIVOS DE
LAS PARTES EN QUE SE DIVIDE LA DEUDA
QUE DICHAS SOCIEDADES CONTRAEN EN
FAVOR DE TERCEROS.
SIENDO UNA FORMA DE PRSTAMO,

PRODUCEN UN INTERS DETERMINADO EN EL
MOMENTO DE SU EMISIN, Y SU REEMBOLSO
O AMORTIZACIN SE EFECTA EN EL PLAZO
FIJADO PARA ELLO.
Controles
Para detectar e errores y omisiones contables, respecto
de estos instrumentos financieros (TITULOS PBLICOS,
CERTIFICADOS DE DEPSITO A PLAZO FIJO,
ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES) peridicamente
debe llevarse a cabo actividades de control a travs de
los siguientes procedimientos:
ARQUEOS: Recuento fsico de las lminas que lo representan
COMPARACIONES de los datos contables, con los resultados

del arqueo y que pueden poner en evidencia diferencias.
CONCILIACIONES CON TERCEROS: En el caso de ttulos

depositados en caja de valores, donde los movimientos contables
de los ttulos deben coincidir con lo informado por estas.
ANALISIS: de la composicin de los saldos de las cuentas

representativas de la inversin. evaluacin de su razonabilidad.
ANALISIS: del devengamientos de los resultados generados por

estas inversiones
Mecanismos peridicos de control
Verificacin: sumas de saldos deudores = suma de saldos

acreedores de la cuentas del mayor general. Mensualmente
Comprobacin: suma de los saldos de las cuentas que

integran cada mayor auxiliar = el saldo de la pertinente
cuenta del mayor. Mensualmente
Anlisis de las partidas componentes de los saldos contables;

evaluacin de su razonabilidad. Mensualmente
Comparacin del saldo contable de las cuentas de

inversiones transitorias con la existencia real de ttulos
representativos delas mismas - ARQUEO - mensualmente
Comparacin de los saldos contables con los informados por

bancos cuando las inversiones estn en resguardo en el
mismo - Extracto bancario . CONCILIACIN -
mensualmente
Periodicidad
Para definir la periodicidad de los recuentos debe
tenerse en cuenta la rotacin de los bienes.
Si son de rpida movilidad como las inversiones en
PLAZO FIJO, Y LOS VALORES MOBILIARIOS, los
recuentos fsicos de los ttulos que los representan
debe ser frecuente.
Deberan hacerse por lo menos una vez por mes.
TODOS ESTOS CONTROLES PUEDEN DAR
LUGAR A ASIENTOS DE AJUSTE POR ERRORES
U OMISIONES COMETIDAS EN LA
REGISTRACIN.
Existencia real de
valores mobiliarios etc.
El DATO se toma del

RECUENTO FISICO
RECUENTO FISICO
Saldo contable de
la cuenta.
El DATO se toma
del
MAYOR
MAYOR
Se comparan
DATOS
DATOS
Si hay diferencias, analizarlas y
de corresponder realizar ajustes
Controles ASIENTOS DE AJUSTES
SALDO DEL MAYOR DE LA CUENTA
ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES $ 0
EXISTENCIA DE ACCIONES: EXISTENCIA DE ACCIONES:
3000 Acciones x VNR $ 1,50 3000 Acciones x VNR $ 1,50
Valor de las acciones: $ 4500 Valor de las acciones: $ 4500
DIFERENCI DIFERENCI
A A
4500 - 0 = 4500 - 0 =
4500 4500
Fech
a CONCEPTO Debe Haber
Acc. de otras sociedades 4.500
Banco XX c/c 4.500
Por el recuento de Acciones

Unidad 7 Disponibilidades 2008

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CONTABILIDAD BSICA

Caja o Cobranzas a depositar

Moneda extranjera (Si se la mantiene

Bancos del Chaco Cuenta corriente

Bancos del Chaco Caja de ahorro

COMBINACIN DE AMBAS ALT.

Facturas o Tickets de ventas al contado

Notas de Crditos Bancarias o Resmenes

Incremento de la cobranza por

Deducciones (Retenciones de impuestos

Importe recibido (neto)

Cheques de cobro diferido

CHEQUES A LA VISTA CHEQUES A LA VISTA

TARJETA DE DBITO TARJETA DE DBITO

DBITOS BANCARIOS DBITOS BANCARIOS

DINERO EFECTIVO Cobranzas a depositar

CHEQUES DE 3 C/ CARGO MISMO BANCO (Cobranzas a

CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS BANCOS (C/CLEARING)

CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS BANCOS (S/CLEARING) .

CHEQUES DE 3 COBRO DIFERIDO (Cheques de cobro

Facturas o Tickets de compras al contado

Retenciones practicadas a terceros que

Percepciones practicadas por terceros que

Proveedores. Sueldos y jornales. Alquileres. Impuestos etc.

Banco del chaco cuenta corriente.

CONSTITUCION DEL F. FIJO

UTILIZACION DEL F. FIJO

REPOSICION DEL FONDO FIJO

SEPARADA LA CONSTITUCION, DE CADA UTILIZACION SEPARADA LA CONSTITUCION, DE CADA UTILIZACION

CONJUNTA DE TODOS LOS PAGOS CONJUNTA DE TODOS LOS PAGOS

CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES. CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES.

CONSTITUCION DEL F. FIJO

UTILIZACION DEL F. FIJO

REPOSICION DEL FONDO FIJO

CONSTITUCION DEL F. FIJO

UTILIZACION DEL F. FIJO

REPOSICION DEL FONDO FIJO

Los controles para el DINERO incluyen las

A ESTE PROCEDIMIENTO DE CONTROL

Diariamente para las cobranzas a depositar.

Semanalmente para el fondo fijo.

Diariamente para las cobranzas a depositar.

Semanalmente para el fondo fijo.

Existencia real del dinero y

El DATO se toma del

Saldo contable del dinero y

El DATO se toma del MAYOR MAYOR

Origina una asiento de ajuste

POR SER CHEQUES DE TERCEROS DE COBRO

Origina una asiento de ajuste

Existencia real del

Saldo contable del dinero

El DATO se toma del

DINERO EN EFECTIVO 400

ORIGINAL FACTURA MERCADERAS (IVA 30) 300

FACTURA COMBUSTIBLE ($90;IVA 10) 100

VALES POR ANTICIPOS AL PERSONAL 100

CHEQUES A LA VISTA 760

TOTAL DEL ARQUEO 1660

LOS FONDOS INGRESADOS

IMPLICA UNA PROVISIN

CHEQUES DE 3 C/ CARGO MISMO BANCO

CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS

CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS