GOBIERNO CORPORATIVO Y FINANZAS

(UN RETO PARA LAS ENTIDADES DE CRDITO)

Jos A. GONZALO ANGULO (Universidad de Alcal)

CONTENIDO
Pilares de la gobernanza (buen gobierno) Componentes del control interno en la empresa: papel de Basilea II Control interno frente a auditora externa Informacin de las prcticas de gestin Conclusiones

LOS PILARES DE LA GOBERNANZA

(y no financiera)

1
Elaboracin y control interno

2
Auditora externa

3
Disciplina de mercado
3

PILAR 1: ELABORACIN Y CONTROL INTERNO (I)

Responsabilidad del consejo de

administracin 1 Tipos de consejeros: ejecutivos, dominicales e independientes Papel de los consejeros independientes Puede haber consejeros independientes? Comits especializados: nombramientos, retribuciones, auditora, cumplimiento...

PILAR 1: ELABORACIN Y CONTROL INTERNO (II) El problema de la comparabilidad de la informacin financiera como problema 1 europeo Normas internacionales de contabilidad (NIIF): obligatoriedad para la banca en 2005 Instrumentos financieros y riesgo Informacin sobre el riesgo y las estrategias para neutralizarlo Las operaciones de cobertura Las macro-coberturas
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PILAR 1: ELABORACIN Y CONTROL INTERNO (III)

El coeficiente de solvencia (fondos propios)

El acuerdo de Basilea (1997) y los reguladores Basilea II : el autocontrol del riesgo Implicaciones para el control interno Implicaciones para el regulador Implicaciones para la informacin al mercado

PILAR 1: ELABORACIN Y CONTROL INTERNO (IV)

=> formado por consejeros no ejecutivos (3 o ms)
=> con conocimientos y experiencia financiera

COMIT DE AUDITORA

=> presidido por uno de ellos

=> misiones: supervisar control y auditora internos, proponer auditor externo, explicar cuentas

=> transparencia contable: hacia el consejo, hacia los auditores, hacia la junta general de accionistas

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

SUPERVISIN
ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACIN DE LOS RIESGOS

ENTORNO DE CONTROL
FUENTE: Informe COSO, 1992
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ENTORNO DE CONTROL
ACTITUD POSITIVA Y DE APOYO AL CONTROL INTERNO PERSONAL GESTORES se manifiesta en
integridad y valores ticos
compromiso por la competencia profesional

polticas de capital intelectual

estructura organizativa

relaciones con entes superiores

GRADO DE RIESGO ASUMIDO

FILOSOFA DE GESTIN Y ESTILO DIRECTIVO

GESTIN BASADA EN RESULTADOS

DELEGACIN DE AUTORIDAD
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EVALUACIN DE LOS RIESGOS

planes
OBJETIVOS COHERENTES

programas ANLISIS

IDENTIFICACIN
causas mtodos

1
importancia del riesgo probabilidad de ocurrencia

Interaccin con exterior Factores internos

listado actividades Entrevistas Planificacin Pronsticos Otras evaluaciones

acciones a tomar
CONSIDERACIN DEL CAMBIO
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PILAR 2: AUDITORA EXTERNA

Caracterstica: independencia El auditor, el consejo y los accionistas Problema con los servicios relacionados Rotacin del socio firmante Autorregulacin de la profesin: las normas tcnicas de auditora Control de calidad: formacin continuada y sanciones
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PILAR 3: DISCIPLINA DE MERCADO

(refuerzo y control del cumplimiento) 3 Los usuarios utilizan la informacin y necesitan cerciorarse de su validez Instituciones de refuerzo: actan a instancia de parte y resuelven conflictos La supervisin en las Comisiones de Bolsas Supervisin + regulacin La entidad de crdito como motor de las prcticas de gobernanza: clientes, proveedores, etc.
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Informacin sobre gobernanza

La transparencia obliga a la informacin : qu, cmo y cundo El principio de cumplir o informar El papel del informe de gestin en la 3 descripcin de la estrategia Del informe de gestin al informe de sostenibilidad: econmico, social y medioambiental
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CONCLUSIONES
El nuevo marco regulatorio e informativo impone retos importantes de control interno Todos los pilares de la gobernanza estn determinados por la eficacia del control interno Las nuevas normas contables (NIIF) y los requisitos de Basilea II estn interrelacionados de cara a la regulacin La auditora externa refuerza la misin del control interno y del regulador La disciplina de mercado es la clave final
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