Anda di halaman 1dari 92

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD - CONCEPTO Sistema de Informacin Financiera, necesario para realizar el Control Gerencial y diseado para facilitar: La Obtencin La Clasificacin El Registro El Anlisis El Control y La Presentacin De la informacin relacionada con las operaciones financieras de una empresa

INFORMES O ESTADOS FINANCIEROS


BASICOS BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS AUXILIARES

CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA CAMBIOS EN LA SITUACION PATRIMONIAL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO COSTO DE PRESTACION DE SERVICIOS

BALANCE GENERAL
Informe que da a conocer la situacin financiera de la empresa en un momento determinado. El Balance General nos revela, de un lado, que inversiones se han realizado en la empresa y como estn representadas, y de otro lado, como se han financiado, quienes han participado y cual ha sido su contribucin al financiamiento.
4

BALANCE GENERAL COMPOSICION

ACTIVOS

PASIVOS

BALANCE GENERAL - COMPOSICIN-

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO EXTERNO

ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

BALANCE GENERAL - COMPOSICINPASIVO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE PASIVO EXTERNO


ACTIVO FIJO O PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

PASIVO A LARGO PLAZO

CAPITAL SOCIAL

PASIVO INTERNO O ACTIVO DIFERIDO PATRIMONIO

SUPERAVIT
7

ECUACION PATRIMONIAL

ACTIVOS = PASIVOS ACTIVOS = PASIVO EXTERNO + P. INTERNO ACTIVOS = PASIVO EXTERNO + PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVO EXTERNO

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo Bancos Deudores Inversiones Temporales Inventarios


9

ACTIVO FIJO
Terrenos Construcciones Equipo Medico Cientfico Vehculos Muebles y Enseres Equipo de Oficina
10

ACTIVO DIFERIDO
Gastos Pagados por Anticipado Arrendamientos pagados por anticipado Publicidad pagada por anticipado Plizas de Seguro pagadas por anticipado Intereses Pagados por Anticipado Cargos Diferidos o Gastos Preoperativos
Gastos de Constitucin Estudios de Factibilidad Gastos de Instalacin, Montaje
11

PASIVO CORRIENTE
IMPUESTOS POR PAGAR OBLIGACIONES BANCARIAS

DOCUMENTOS POR PAGAR


PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR
12

PASIVO A LARGO PLAZO


OBLIGACIONES BANCARIAS OBLIGACIONES HIPOTECARIAS

13

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS

SUPERAVIT
14

RESERVAS
LEGAL ESTATUTARIAS
15

DEPRECIACION
CONCEPTO Es la perdida de valor que sufren algunos activos fijos como consecuencia del uso o del no uso y representa un gasto que se causa y contabiliza peridicamente . Dicho gasto por depreciacin varia segn el tipo de activo

VIDA UTIL DE LOS ACTIVOS Edificaciones: ............................... Equipo Mdico Cientfico............. Vehculos: .................................... Mobiliario: ................................... Equipo de Oficina:........................

20 aos 10 aos 5 aos 10 aos 5 aos


16

METODOS DE DEPRECIACION
METODO LINEAL
Cargo por Depreciacin CPD = Costo de adquisicin del Activo Aos de vida til del Activo De esta manera se obtienen los siguientes porcentajes Edificaciones: .............. 5 % Equipo de Oficina ........... 20 % Vehculos: ................... 20% Mobiliario . 10 % Equipo Medico C. 10%

METODO DE DEPRECIACION ACELERADA


CPD = T.D.A * Costo de adquisicin del activo
T.D.A. = Aos de vida til que le restan al activo Suma de los aos de vida til del activo
17

DEPRECIACION LINEAL

Vehculo: $ 60.000.000
AO AO 1 2 3 4 5 CALCULO CALCULO 60.000.000 60.000.000 60.000.000 60.000.000 60.000.000 TOTAL (0.20) = (0.20) = (0.20) = (0.20) = (0.20) = DEPRECIACION DEPRECIACION 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 60.000.000

DEPRECIACION ACELERADA

Vehculo: $ 60.000.000
AO
1 2 3 4 5

CALCULO
60.000.000 60.000.000 60.000.000 60.000.000 60.000.000 (5/15) = (4/15) = (3/15) = (2/15) = (1/15) =

DEPRECIACION
20.000.000 16.000.000 12.000.000 8.000.000 4.000.000

TOTAL
19

= 60.000.000

EFECTO FISCAL DE LA DEPRECIACION


FCD* FSD

INGRESOS................................................ 1000 COSTOS...................................................... 600 UTILIDAD BRUTA ...... 400 GASTOS ..................................................... 200 DEPRECIACION....................................... 100 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS ... 100 IMPUESTO (32%) ................................... 32 UTILIDAD NETA ...................................... 68 UTIL. NETA MAS DEPRECIACION...... 168
FCD* = Flujo con Depreciacin FSD = Flujo sin Depreciacin

1000 600 400 200 0 200 64 136 136


20

CLINICA SAN LUIS BALANCE GENERAL DICIEMBRE 31 DE 200.. -Millones de pesos ACTIVOS CORRIENTE $20.000 Efectivo ....................................... 50 Bancos ......................................150 Deudores...............................13.700 Inversiones temporales...............100 Inventarios.............................. 6.000 FIJO......................................$ 28.500 Terrenos.................................14.590 Construcciones....................... 9.300 Equipo Medico Cientfico..........5.000 Vehculos ................................... 350 Muebles y Enseres......................150 Equipo de Oficina........................200 Depreciacin Acumulada ........1.090 DIFERIDO.................................$1.500 Gastos de Constitucin ..............1000 Gastos Pagados por Anticipado500 PASIVOS CORRIENTE. $18.000 Impuestos por Pagar ..................3.500 Obligaciones Bancarias ..............11.000 Documentos por Pagar ............... 500 Proveedores .............................. 2.500 Cuentas por Pagar ...................... 500 LARGO PLAZO .........................$4.500 Obligaciones Bancarias................ 1.000 Obligaciones Hipotecarias...........$3.500

PATRIMONIO .$ 27.500 Capital Social.............................. 21.000 Reservas......................................... 650 Supervit .......................................5.850

TOTAL ACTIVO............$ 50.000 TOTAL PASIVO ................$ 50.000 21 Gerente General____________ Revisor Fiscal _________ Contador _____________

ESTADO DE RESULTADOS
Es un Informe Financiero que da cuenta de los resultados de la gestin en trminos de utilidades o perdidas, ocurridas durante un periodo determinado. Se le conoce tambin con los nombres de : Estado de Perdidas y Ganancias Estado de Rendimientos Econmicos Estado de Excedentes Financieros Estado de Ingresos y Egresos
22

COMPOSICION DEL ESTADO DE RESULTADOS

Cuentas de Ingreso Cuentas de Costo Cuentas de Gasto


23

CUENTAS DE INGRESO
Ingresos por Facturacin Urgencias Consulta Externa Hospitalizacin Cirugas Apoyo Diagnostico Apoyo Teraputico Servicio Odontologico Ingresos por Rendimientos Financieros Ingresos por Venta de Activos Ingresos por Transferencias
24

CUENTAS DE COSTO
Costos de prestacin de Servicios Urgencias Consulta Externa Hospitalizacin Cirugas Apoyo Diagnostico Apoyo Teraputico Servicio Odontolgico
25

CUENTAS DE GASTO

Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros Depreciacin Impuesto a la renta


26

CLINICA SAN LUIS ESTADO DE RESULTADOS Del 1 de enero al 31 de diciembre del ao 1


( Millos de $ ) Ingresos o Ventas Brutas .......................................... $ 55.990 (-) Devoluciones y Descuentos en Ventas....................... $ 525 (=) Ingresos o Ventas Netas........................................... $ 55.465 (-) Costo de Prestacin de Servicios ............................. $ 38.450 (=) Utilidad Bruta ........................................................... $ 17.015 (- ) Gastos Operacionales ............................................... $ 5.425 Gastos Administrativos............................ $ 3.850 Gastos de ventas ..................................... $ 1.575 (=) Utilidad Operacional ................................................ $ 11.590 (-) Gastos Financieros .................................................... $ 500 (-) Depreciacin ............................................................. $ 1.090 (=) Utilidad Antes de Impuestos ...................................... $ 10.000 (-) Impuesto a la Renta .................................................... $ 3.500 (=) Utilidad Neta ............................................................. $ 6.500 Gerente________ Revisor Fiscal __________ Contador ________

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA


Este estado se conoce tambin como estado de Fuentes y Usos de Fondos y se elabora partiendo de las variaciones absolutas presentadas en los Balances Generales de dos Periodos Consecutivos o de periodos homlogos . Las variaciones se consideran fuentes o usos de fondos, teniendo en cuenta los siguientes criterios: Son Fuentes Las disminuciones de Activos Los aumentos de Pasivos La depreciacin Son Usos: Las disminuciones de pasivo Los aumentos de activo

28

PROCEDIMIENTO
Las cifras de los estados financieros que corresponden a periodos diferentes se sitan unas frente a otras, para calcular las variaciones absolutas y relativas ocurridas entre periodos o entre dos fechas . las variaciones relativas tienen en cuenta como periodo base las cifras del periodo mas viejo. Las que merecen ms atencin son aquellas que presentan cambios fuertes

ILUSTRACION PROCEDIMIENTO
BALANCE GENERAL Efectivo Bancos Inversiones T. Deudores Inventarios Vehculos Equipo de Oficina Documentos por pagar Proveedores Cuentas por pagar Oblig. Banc. C.P. Oblig. Banc. L.P Superavit TOTAL AO 1 500 4.000 1.000 7.500 9.000 4.000 3.030 AO 2 740 4.600 0 7.500 12.750 4.750 5.000 VARIAC FUENTE 240 600 1.000 0 3.750 750 1.970 USO 240 600 1.000 3.750 750 1.970

1.500 8.650 2.250 4.500 5.000 10.360

1.800 5. 250 2. 360 4.650 11.900 12.610

300 3.400 110 150 6.900 2.250

300 3.400 110 150 6.900 2.250 10.710 10.710

CLINICA SAN LUIS ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA DICIEMBRE 31 AO 1 A ENERO 31 AO 2 (EXPRESADO EN MILLONES DE PESOS)

FUENTES U ORIGENES Inversiones Temporales .............. 1.000 Obligaciones Bancarias C.P. ...... 150 Documentos por pagar ............... 300 Acreedores .................................. 110 Obligaciones Bancarias L.P. .... 6.900 Superavit ................................... 2.250 TOTAL FUENTES ................. 10.710

USOS O APLICACIONES Efectivo ............................... 240 Bancos ................................ 600 Inventarios .......................... 3.750 Vehculos ............................. 750 Equipo de Oficina .............. 1.970 Proveedores ........................ 3.400 TOTAL USOS ................... 10.710

CLINICA SAN LUIS CAMBIOS EN EL CAPITAL DE TRABAJO DICIEMBRE 31 AO 1 A ENERO 31 AO 2 (EXPRESADO EN MILLONES DE PESOS)

AO 1

AO 2

ACTIVO CORRIENTE 22.000 PASIVO CORRIENTE 16.900


CAPITAL DE TRABAJO. 5.100

25.590 14.060
11.530

VARIACION.................... 6.430 TOTAL. 11.530 11.530

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN PATRIMONIAL

Este informe da a conocer las variaciones patrimoniales que se presentan entre periodos y el detalle de las modificaciones de las cuentas que componen el patrimonio

33

CLINICA SAN LUIS ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION PATRIMONIAL DICIEMBRE 31 AO 1 A ENERO 31 AO 2 (MILLONES DE PESOS)

NOMBRE DE LA CUENTA

SALDO INICIAL

AUMENTOS

DISMINU.

SALDO FINAL

CAPITAL SOCIAL RESERVAS: RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA SUPERAVIT GANADO

37.500 1.036 0 9.324

225 2.025

37.500 1.261 0 11.349

TOTALES

47.860

2250

50.110

34

ESTADO DE COSTO DE VENTAS El propsito de este informe es dar a conocer el costo total consolidado de las ventas y el costo de cada uno de los elementos que lo conforman.

35

ESTADO DE COSTO DE VENTAS Millones de $


Costo de la Prestacin de Servicios .$ 38.450 Costo Primo : $ 33.644 Mano de Obra Directa....$ 19.225 Material Directo$ 14.419 Costos Generales : ...$ 4.806 Mano de Obra Indirecta..$ 3.204 Material Indirecto..$ 1.286 Otros gastos indirectos..$ 128 Depreciacin .$ 188
36

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


Este informe da a conocer el efectivo originado y aplicado durante un periodo contable en actividades de Operacin, Financiacin, e Inversin. Se le conoce tambin con los siguientes nombres: Estado de Ingresos y Egresos de Efectivo Estado de Fuentes y Usos del Efectivo PROPOSITO: Determinar las Entradas y Salidas reales de efectivo con el animo de establecer la capacidad de la empresa para generar flujos favorables de caja.
37

PRESENTACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


El informe tiene varias formas de presentacin

Mtodo Tradicional : Saldo Inicial + Entradas Salidas = Saldo Final Mtodo Directo: Operacin Inversin + Financiacin Parte de los Recaudos y los Pagos Mtodo Indirecto Operacin Inversin + Financiacin Parte de la Utilidad Neta + Depreciacin + Amortizacin de diferidos
38

METODO TRADICIONALCLINICA SAN LUIS ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PARA EL AO 2 ( Expresado en Millones de $ ) Saldo Inicial:. Entradas a Caja: . Por ventas al contado Por ventas a crdito. Por ventas de activo... Por Rendimientos Financieros Salidas de Caja:............................ Por compras de contado. Por compras a crdito. Por pagos al Personal Por gastos Por amortizaciones de crditos Saldo Final:

CLINICA SAN LUIS METODO DIRECTO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PARA EL AO 2


( Expresado en Millones de $ )

Actividades de Operacin: Recaudo de Clientes. Pagos a Personal Pago de Servicios.. Pago cuentas por pagar... Pago a proveedores. Efectivo Generado en Operaciones .. Pago de impuestos Pago gastos Financieros. Flujo de Efectivo Neto de actividades de Operacin................. Actividades de Inversin: Compra de equipos. Compra de muebles Venta de Equipos. Flujo neto en actividades de Inversin. Actividades de Financiacin Pago de Obligaciones Financieras (C.P). Pago de Obligaciones Financiera (L.P).............. Flujo de efectivo neto en actividades de Financiacin . Disminucin o aumento del disponible... Disponible a diciembre 31 del ao 1............. Disponible a diciembre 31 del ao 2...............................................

CLINICA SAN LUIS METODO INDIRECTOESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PARA EL AO 2


( Expresado en Millones de $ )

Actividades de Operacin: Utilidad del Ejercicio...+ Mas: Partidas que no afectan el ejercicio Depreciacin..+ Amortizacin de diferidos.+ Utilidad en Venta de Equipo.Efectivo Generado en Operaciones .....= Cambio en Partidas Operacionales: Disminucin en deudores.+ Aumento en Inventarios.Flujo neto de Efectivo Neto en actividades de Operacin.......= Actividades de Inversin: Compra de equiposCompra de muebles..Flujo neto en actividades de Inversin Actividades de Financiacin Pago de Obligaciones Financieras (C.P)..Pago de Obligaciones Financiera (L.P).........Flujo de efectivo neto en actividades de Financiacin. Disminucin o aumento del disponible...+ Disponible a diciembre 31 del ao 1.............+ Disponible a diciembre 31 del ao 2...............................................=

PLAN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES


CUENTA: Nombre Genrico para designar los elementos que componen los Estados Financieros TIPOS DE CUENTAS: Cuentas de Balance: Cuentas de Activo, Cuentas de Pasivo, Cuentas de Patrimonio, Cuentas de Orden, Cuentas de Orden por Contra. Cuentas de Resultados: Cuentas de Ingreso, Cuentas de Gasto, Cuentas de Costo PARTES DE LA CUENTA Nombre Debito Crdito Saldo BANCOS DEBITO CREDITO

42

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA HOSPITALES - PUCH 1. CATALOGO DE CUENTAS 1.1 CODIGOS CLASES: Primer Dgito GRUPOS: Dos primeros dgitos CUENTAS : Cuatro primeros dgitos SUBCUENTAS: Seis primeros dgitos Ejemplo : Caja Menor 110101

De esta manera el cdigo: 110510 nos identifica


El primer dgito la clase: Los dos primeros dgitos el grupo: Los cuatro primeros dgitos la cuenta: Los seis primeros dgitos la subcuenta: 1.2 NOMBRES O DENOMINACIONES 1 11 1105 110510 Activo Disponible Caja Caja Menor
43

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA HOSPITALES - PUCH 2. DESCRIPCION DE LAS CUENTAS Describe el significado de cada cuenta Ejemplo : Caja. Comprende los dineros en moneda local en moneda extranjera y los cheques girados a favor de la empresa. 3. DINAMICA DE LAS CUENTAS Este aparte explica el movimiento de las cuentas y las afectaciones dbitos y crditos que deben realizarse segn el caso que trate.

44

DINAMICA DE LAS CUENTAS DE BALANCE


CUENTAS DEL ACTIVO AUMENTOS: SE DEBITAN DISMINUCIONES: SE ACREDITAN SALDO DEBITO CUENTAS DE PASIVO AUMENTOS: SE ACREDITAN DISMINUCIONES: SE DEBITAN SALDO CREDITO
45

REGISTROS CONTABLES CUENTAS DE BALANCE


EFECTIVO BANCOS PROVEEDORES

VEHICULOS

INVENTARIO

OBL. BANCARIAS

CAPITAL SOCIAL
46

DINAMICA DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS


INGRESOS
SE ACREDITA: DURANTE EL CICLO CONTABLE POR EL VALOR DE LA
VENTA. SE DEBITA : AL FINALIZAR EL CICLO CONTABLE PARA CANCELARLA SALDO : CREDITO

COSTO DE VENTAS
SE DEBITA: POR EL COSTO DE LA VENTA CADA VEZ QUE OCURRE UNA VENTA SE ACREDITA: AL FINALIZAR EL CICLO CONTABLE PARA CANCELARLA SALDO: DEBITO
47

DINAMICA DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS


DEVOLUCIONES EN VENTAS:
SE DEBITA: DURANTE EL CICLO CONTABLE CADA VEZ QUE OCURRE UNA GLOSA (DEVOLUCION) SE ACREDITA: AL FINALIZAR EL CICLO CONTABLE PARA CANCELARLA

SALDO: DEBITO

GASTOS: ADTIVOS, VENTAS Y FINANCIEROS


SE DEBITAN: DURANTE EL CICLO CONTABLE CADA VEZ QUE OCURRE
UN GASTO SE ACREDITAN: AL FINALIZAR EL CICLO CONTABLE PARA CANCELARLAS SALDO: DEBITO
48

REGISTROS CONTABLES CUENTAS DE RESULTADOS


INGRESOS BANCOS DEUDORES EFECTIVO

COSTO DE VTAS

INVENTARIOS

GAST. ADTIVOS

49

CICLO CONTABLE
1. REGISTRO DE OPERACIONES 1.1 COMPROBANTES 1.2 LIBRO DIARIO 2. TRASLADO DE REGISTROS 2.1 LIBRO MAYOR 2.2 LIBROS AUXILIARES 3. CIERRE DEL CICLO CONTABLE 3.1 BALANZA DE COMPROBACION 3.2 AJUSTES 3.3 BALANZA AJUSTADA 3.4 ESTADOS FINANCIEROS PREVIOS 3.4.1 ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS 3.4.2 BALANCE GENERAL 3.5 REGISTROS DE CIERRE 3.6 ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICADOS

50

CICLO CONTABLE
I.
REGISTROS CONTABLES COMPROBANTES LIBRO DIARIO

II.

TRASLADO DE REGISTROS

III.

CIERRE DEL CICLO CONTABLE

INGENIERIA FINANCIERA
BALANZA DE PRUEBA ESTADO DE RESULT. PREVIO BALANCE GRAL PREVIO

LIBRO MAYOR

LIBROS AUXILIARES

AJUSTES

BALANZA DE PRUE. AJUSTADA

REGISTROS DE CIERRE

ESTADOS FIN. CLASIFICADOS

CIERRE DEL CICLO CONTABLE


BALANZA DE COMPROBACION AJUSTES

BALANZA AJUSTADA
ESTADOS FINANCIEROS PREVIOS ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS BALANCE GENERAL REGISTROS DE CIERRE

ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICADOS


52

BALANZA DE COMPROBACION Es un cuadro que registra los saldos (dbitos y crditos) de todas las cuentas, para verificar que los registros realizados durante el ciclo contable se hicieron, en principio correctamente. Dicha verificacin o comprobacin se hace al observar que la suma de los saldos dbitos es igual a la suma de los saldos crditos.
53

BALANZA DE COMPROBACION
CUENTAS DEBITOS CREDITOS

TOTALES

AJUSTES
Son registros que se hacen al finalizar el ciclo contable para:
Incorporar registros no efectuados durante el desarrollo del ciclo contable tales como: Depreciacin y amortizacin de activos diferidos Corregir el saldo de las cuentas que no revelan su verdadero valor
55

AJUSTES
DEPRECIACION DEPRECIACION ACUMULADA

IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO POR PAGAR

GASTOS ADMINISTRATIVOS

GASTOS DE CONSTITUCION

56

AJUSTES
CUENTAS DEBITOS CREDITOS

TOTALES

BALANZA DE COMPROBACION AJUSTADA CUENTAS DEBITOS CREDITOS

TOTALES

PERDIDAS Y GANANCIAS
CUENTAS DEBITOS CREDITOS

TOTALES

BALANCE GENERAL
CUENTAS DEBITOS CREDITOS

TOTALES

HOJA DE TRABAJO
CUENTAS
BALA. COM. D C AJUSTES D C BAL.COM.AJ D C D PYG C BAL. GRAL D C

DEPRECIACION IMP. RENTA P Y G RESUMEN TOTALES

REGISTROS DE CIERRE
Son registros cuyo propsito es cancelar las cuentas de resultados dejando sus saldos en cero.
Las cuentas se cancelan trasladando sus saldos a una cuenta especial denominada Perdidas y Ganancias Resumen. La cuenta Perdidas y Ganancias Resumen se cancela, tambin, trasladando su saldo al Balance General a la cuenta Supervit.
62

REGISTROS DE CIERRE
P y G RESUMEN VENTAS COSTO DE VENTAS

GASTOS ADTIVOS

GASTOS DE VENTAS

GASTOS FINAN

DEPRECIACION

IMPUESTO RENTA

SUPERAVIT

PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICADOS


BALANCE GENERAL CLASIFICADO Nombre de la entidad Nombre del informe Fecha del informe Cuentas clasificadas Firmas Responsables ESTADO DE RESULTADOS CLASIFICADO Nombre de la entidad Nombre del informe Periodo del informe Informe estructurado Firmas Responsables

ANALISIS FINANCIERO

65

ANALISIS FINANCIERO
ESTADOS FINANCIEROS

DIAGNOSTICO SITUACION FINANCIERA

INFORMACION COMPLEMENTARIA

CAUSAS

PROBLEMAS

EFECTOS

ALTERNATIVAS DE SOLUCION

ANALISIS FINANCIERO CONCEPTO: Es la actividad que tiene como fin presentar a manera de diagnostico la situacin financiera de la empresa, valindose del estudio analtico de los estados financieros y de informacin complementaria sobre aspectos financieros de la misma , para servir de fundamento a la toma de decisiones. OBJETIVOS GENERALES:

Diagnosticar la situacin Financiera de la empresa: Problemas, causas y efectos Proponer medidas correctivas Planificar el desarrollo financiero de la empresa

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Responder entre otros los siguientes interrogantes: 1. La empresa cuenta con el suficiente capital de trabajo para
realizar normalmente sus operaciones. 2. Es el nivel de activos y la capacidad instalada adecuada al volumen de operaciones de la empresa y su uso es racional 3. Es adecuada la estructura financiera de la empresa y esta capacitada para cancelar sus pasivos 4. La rentabilidad es razonable 5. Se generan fondos suficientes para financiar el crecimiento
68

INFORMACION PARA REALIZAR EL ANALISIS


Informacin Necesaria: Estados Financieros Informacin Complementaria Estados Financieros: Balance General Estado de Resultados Estado de Cambios en la Situacin Patrimonial Estado de Cambios en la Situacin Financiera Estado de Flujos de Efectivo Estado de Costo de Ventas

69

INFORMACION COMPLEMENTARIA Situacin de la Cartera, de los inventarios y de los activos fijos Situacin de los proveedores Posicin de la empresa en el mercado e imagen de la empresa en el medio Capacidad administrativa del cuerpo directivo y operativo Entorno Empresarial

El comportamiento de la economa y la situacin del pas


La situacin del sector en el cual opera la empresa
70

TECNICAS DEL ANALISIS FINANCIERO


1. ANALISIS VERTICAL
RAZONES FINANCIERAS ANALISIS PORCENTUAL 2. ANALISIS HORIZONTAL MOVILIDAD ABSOLUTA MOVILIDAD RELATIVA ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA 3. ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
71

INDICADORES O RAZONES FINANCIERAS

L I Q U I D E Z

R E N T A B I L I D A D

E N D E U D A M I E N T O

P R O D U C T I V I D A D

72

I. INDICADORES DE LIQUIDEZ
1. RAZON CORRIENTE = ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

2. CAPITAL DE TRABAJO = ACTIVO CTE - PASIVO CTE

3. LIQUIDEZ INMEDIATA = ACTIVO CTE - INVENTARIOS (Prueba Acida) PASIVO CORRIENTE

II. INDICADORES DE RENTABILIDAD


1. Margen de Utilidad Neta Utilidad Neta x 100 = % Ventas Netas Ventas Netas = Veces Activo Total

2. Rotacin de la Inversin

3. Rentabilidad General

Utilidad Neta x 100 = % Activo Total Utilidad Neta Ventas Netas x Ventas Netas Activo Total
74

Rentabilidad General

II. INDICADORES DE RENTABILIDAD

4. RENTABILIDAD DEL EMPRESARIO O RENDIMIENTO PATRIMONIAL

UTILIDAD NETA x 100 PATRIMONIO

5. MARGEN DE UTILIDAD BRUTA

UTILIDAD BRUTA x 100 VENTAS NETAS

6. MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONAL

UTILIDAD OPERACIONAL x 100 VENTAS NETAS


75

RENTABILIDAD DEL EMPRESARIO


RG = RENTABILIDAD GENERAL $ 675 $ 1265 RG (EMPRESARIO) = 35% 0 $500 RG (EMPRESA) = 26.5% 0 1 $ 590 1

( FINANC. ) = 18 %

0
$1000 $500

76

RENTABILIDAD GENERAL MARG DE UTILIDAD. NETA ROTACI. DE LA INVERSION

UTILIDAD NETA VENTA TOTAL COSTO VENTAS GASTOS OPER. GAST ADTI GAST VENT

VENT. NETAS PRECIO

VENT. NETAS
PRECIO

ACTIVO TOTAL

ACTI. CTE CANTIDAD CANTIDAD ACTI. FIJO

ACTI. DIF.

DEPRECIACION
GASTOS FINAN IMPUE. RENTA
77

III. INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO


1. NIVEL DE ENDEUDAMIENTO = PASIVO EXTERNO ACTIVO TOTAL x 100 = %

2. ENDEUDAMIENTO CORRIENTE O ENDEUD. A CORTO PLAZO

PASIVO CORRIENTE x 100 = % ACTIVO TOTAL

3. ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO =

PASIVO LARGO P. x 100 = % ACTIVO TOTAL

4. APALANCAMIENTO FINANCIERO =

PASIVO ETERNO PATRIMONIO

78

III. INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO


5. RAZON CAPITAL CONTABLE O = PATRIMONIO A PASIVO EXTERNO . PATRIMONIO . PASIVO EXTERNO

6. GRADO DE PROPIEDAD = PATRIMONIO x 100 = % O RELACION PATRIMONIAL ACTIVO TOTAL 7. CONCENTRACION DE LA DEUDA = A CORTO PLAZO PASIVO CORRIENTE PASIVO EXTERNO

8 .CONCENTRACION DE LA DEUDA = PASIVO LARGO PLAZO A LARGO PLAZO PASIVO EXTERNO

79

IV. INDICADORES DE ROTACION


1. ROTACION DE CARTERA = VENTAS NETAS . CUENTAS POR COBRAR

2. PERIODO MEDIO DE COBRO

DIAS DEL AO (365) . ROTACION DE CARTERA

3. ROTACION DE INVENTARIOS

. VENTAS NETAS . INVENTARIO PROMEDIO

4. ROTACION DE LA INVERSION =

VENTAS NETAS ACTIVO TOTAL

80

ANALISIS PORCENTUAL Objetivos: Conocer si la estructura de las cuentas de los estados financieros es razonable Presentar una informacin ms til sobre las cifras de los estados financieros Procedimiento: Se reducen todas las cifras de los estados a porcientos estableciendo, segn el estado financiero de que se trate, diferentes tipos de relaciones porcentuales.
81

RELACIONES PORCENTUALES BALANCE GENERAL


Inventario Activo Corriente Cuentas por Cobrar Activo Total Activo Corriente Activo Total Activo Corriente Activo Fijo x 100 = %

x x

100 100

= =

% %

100

%
82

RELACIONES PORCENTUALES ESTADO DE RESULTADOS


Costo de Ventas Ventas Netas Gastos Administrativos Ventas Netas Gastos Operacionales Ventas Netas Utilidad Neta Ventas Netas x 100 = %

100

100

100

%
83

PARAMETROS PARA EL ANALISIS PORCENTUAL


Internos: Cuando se formulan dentro de la organizacin Como Resultado del proceso Planificador Cuando se practican periodo a periodo y se obtienen parmetros promedio Externos : cuando se formulan por organismos ajenos a la empresa Generales Sectoriales
84

ANALISIS HORIZONTAL Objetivos: Medir el grado de desarrollo y de evolucin de la empresa a travs del tiempo Detectar los problemas de crecimiento financiero Conocer la disponibilidad de fondos , su procedencia y aplicacin Conocer tendencias de la empresa hacia el futuro
85

ANALISIS HORIZONTAL Procedimiento: Las cifras de los estados financieros que Corresponden a periodos diferentes se sitan unas frente a otras, para calcular las variaciones absolutas y relativas ocurridas entre periodos o entre dos fechas . las variaciones relativas tienen en cuenta como periodo base las cifras del periodo mas viejo, y las que merecen ms atencin son aquellas que presentan cambios fuertes

ANALISIS HORIZONTAL - BALANCE GENERALBALANCE GENERAL


Efectivo Bancos Deudores Inversiones temporales Inventarios . . . . Impuestos por pagar Obligaciones bancarias . . . . Superavit TOTALES

AO 1
125 250

AO 2 VARIACION

FUENTE

USO
25

$
150 225 25 25

%
20 10 25

300 750

330 720

30 30

10

30 30

CLINICA SAN MARTIN ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA DICIEMBRE 31 AO 1 A ENERO 15 AO 2 (EXPRESADO EN MILLONES DE PESOS)

FUENTES U ORIGENES

USOS O APLICACIONES

Inversiones Temporales .............. 200 Obligaciones Bancarias C.P. ...... 30 Documentos por pagar ............... 1380 Acreedores .................................. 450 Obligaciones Bancarias L.P. ...... 60 Superavit ..................................... 22

Efectivo ..................................... 48 Bancos ..................................... 194 Inventarios ................................ 550 Vehculos ................................. 120 Equipo de Oficina ................... 150 Proveedores ............................ 1080

TOTAL FUENTES ...................... 2142

TOTAL USOS ....................... 2142

ANALISIS HORIZONTAL ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS AO 1 AO 2 VARIACION

$
Ventas brutas Devoluciones Ventas netas Costo de ventas . . . . . . . Gastos Financieros Depreciacin Utilidad antes de impuestos Impuesto a la renta Utilidad Neta

ANALISIS DE CARTERA
El anlisis de la cartera comienza con su clasificacin por edades para ello se tiene la siguiente clasificacin: Cartera a 30 das Cartera a 60 das Cartera a 90 das Cartera a 120 das Cartera a 150 das Cartera a 180 das

Cartera a 210 das Cartera a 140 das Cartera a 270 das Cartera a 300 das Cartera a 330 das Cartera de mas de 360 das

90

Distribucion% DE CARTERA
Cartera a 30 das Cartera a 60 das Cartera a 90 das Cartera a 120 das Cartera a 150 das Cartera a 180 das Cartera a 210 das Cartera a 140 das Cartera a 270 das Cartera a 300 das Cartera a 330 das Cartera de mas de 360 das
91

92