CUENTAS DE ORDEN

crp

REFERENCIAS.
Las

operaciones realizadas en una empresa pueden clasificarse en :

Operaciones Financieras (tambin llamadas operaciones Reales) Operaciones Extra Financiera (tambin llamadas operaciones Contingentes)

Son Operaciones Financieras ,las operaciones que al realizarlas provocan de manera directa o indirecta aumentos y disminuciones en el Activo, Pasivo , Capital Contable, Ingresos o Egresos y se registran en Cuentas de Balance o en Cuentas de Resultados , ya que modifican la Situacin Financiera o los Resultados de las Operaciones. Son Operaciones Extrafinancieras las operaciones que al realizarlas no provocan directa ni indirectamente Aumentos o Disminuciones en el Activo, Pasivo, Capital Contable ,Ingresos o Egresos ,no se registran en Cuentas de Balance ni en Cuentas de Resultados, sino en Cuentas que establecemos especialmente para el Control Contable de estas operaciones ,estas cuentas se denominan CUENTAS DE ORDEN, Crp

ESQUEMA DE LA CLASIFICACIN DE LAS OPERACIONES REALIZADAS EN UNA EMPRESA.

En la Informacin Financiera dos tipos operaciones En la informacin existen financiera existen dosde tipos de operaciones

Operaciones Financieras Reales

Operaciones Contingentes

Derechos y obligaciones de la entidad que figuran dentro de su activo y Pasivo .Ingresos o egresos y se registran en cuentas de Balance o en cuentas de Resultados, ya que modifican la Situacin Financiera o los Resultados de la operaciones

Derechos y obligaciones probables o estn Sujetas a una contingencia, si esta acontece Los derechos y obligaciones se convierten en Reales, si no sucede dicha contingencia deber convertirse en :

Ctas. de Orden

Necesidades de las Cuentas de Orden

Uno de los objetivos de la Contabilidad Financiera es la obtencin de Informacin Financiera ,y mediante ella satisfacer necesidades de control y orientacin para una adecuada toma de decisiones. Control significa vigilancia sobre los recursos. Orientacin aporta elementos de juicio para la toma de decisiones de manera eficiente

Por lo que, para analizar e interpretar los Estados Financieros estos deben contar con informacin adicional necesaria ,lo cual es posible estableciendo las Cuentas de Orden . crp

CONCEPTO DE CUENTAS DE ORDEN

SON LAS CUENTAS QUE SE UTILIZAN PARA EL REGISTRO DE TRANSACCIONES EXTRAFINANCIERAS; ES DECIR, OPERACIONES QUE NO AFECTAN EL ACTIVO ,EL PASIVO NI EL CAPITAL, PERO QUE ES NECESARIO REGISTRAR PARA CONSIGNAR LOS DERECHOS O RESPONSABILIDADES CONTINGENTES QUE PUEDEN ,O NO, PRESENTARSE EN EL FUTURO, TAMBIEN ESTABLECEN RECORDATORIOS EN FORMA CONTABLE O CONTROLAN ALGUNOS ASPECTOS ESPECFICOS DE LA ADMINISTRACIN. crp

OBJETIVOS DE LAS CUENTAS DE ORDEN

El objetivo de las Ctas. de Orden es: Identificar y comprender ciertas contingencias que en el futuro puedan afectar a la entidad Razonar y comprender su registro ,as como Su presentacin en el Estado de Situacin Financiera.

crp

Clasificacin de las cuentas de orden

Las cuentas de orden se clasifican desde dos puntos de vista.

Con base en su finalidad.

se tienen

Con base en las operaciones.

se registran en

Valores Valores Valores Valores

ajenos Contingentes de Registro o Control emitidos.

Cuentas de orden de Activo (Bienes y Derechos contingentes) Pasivos (obligaciones contingen gencias) Resultados (posibles utilidades) Finalidades de control.

Casos en los que se deben utilizar las cuentas de orden

Valores Ajenos

Mercanca en comisin Depsitos en Prenda Valores en Custodia

Valores contingentes

Documentos Descontados y Endosados Avales Otorgados Seguros Contratados Juicios y Reclamaciones Pendientes

Valores de Registro o de Control

Depreciacin y Amortizacin Fiscal Mercancas en Consignacin Control Presupuestal

Valores Emitidos
Emisin de Obligaciones Emisin de boletos de transporte Emisin de Billetes de Lotera.

crp

Valores Contingentes.
Documentos Descontados y Endosados.

Para desarrollar este tema de Documentos Descontados, es necesario considerar lo que seala el Boletn C-3 Cuentas por Cobrar

CUENTAS POR COBRAR BOLETIN C-3

Este Boletn establece las reglas Particulares de Aplicacin de los Principios de Contabilidad relativos a las Cuentas por Cobrar de empresas Industriales y Comerciales. No se trata de aspectos relacionados con Instituciones de Crdito ,Organizaciones similares y de Seguros. crp

Contina..

En el concepto Documentos por Cobrar se registran importe de los ttulos de crdito (pagars ,Letras etc.)en los que se estipulan el derecho de nuestra empresa a recibir una determinada cantidad de dinero en una fecha futura. Cuando la empresa carece de efectivo para cubrir algn adeudo puede utilizar los documentos por cobrar como medio de pago mediante la transferencia a los acreedores es crp

CONTINA..

Decir, mediante el ENDOSO de estos documentos a favor de los acreedores. Por lo regular los acreedores no estn dispuestos a aceptar en pago la cesin de Ttulos de Crdito a cargo de terceras personas, en cuyo caso, primero tendremos que convertir tales documentos en dinero, lo cual podemos lograr en una Institucin Bancaria mediante la operacin denominada Descuento de documentos

crp

LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Atendiendo a su Origen se forman:

a).-LAS CUENTAS. Y DOCTOS POR
COBRAR A CARGO DE CLIENTES En esta clasificacin se presentan Documentos y Cuentas derivados de la Venta de Mercanca o Prestacin de Servicios que representan la Actividad Normal de la entidad

Las Cuentas y Documentos DOS por Cobrar atendiendo a su GRUPOS origen se forman DOS grupos

b) LAS CUENTAS Y DOCTOS POR COBRAR A CARGO DE OTROS DEUDORES.Se originan por Transacciones distintas a la actividad principal, tales como: Prstamo a accionistas, y a funcionarios y empleados Venta de activo fijo Impuestos pagados en exceso

a) Las Cuentas y Doctos. por Cobrar a cargo de clientes.

Como lo seala el BC-3 en esta clasificacin se presentan documentos y cuentas

derivados de la actividad normal de la entidad ,como :

venta de mercancas o prestacin de servicios En consecuencia debemos entender que es necesario contar con documentos por cobrar para poder descontarlos en una Institucin de Financiera.

crp

Consideraciones

Para darle seguimiento al tema debes aprenderte los siguientes conceptos

DESGLOSE DE CONCEPTOS PRINCIPALES

DE LOS

PARA QUE PUEDAS SEGUIR ENTENDIENDO ESTE TEMA ES NECESARIO HACER REFERENCIA

SIGUIENTES CONCEPTOS:

ENDOSO ENDOSO.- Se entiende por ENDOSO la transmisin de los derechos estipulados en el Titulo de crdito. ENDOSO EN BLANCO.-Endoso en Blanco puede consistir simplemente en firmaral pie o al reverso, del documento, en este caso se denomina Endoso en Blanco ENDOSO COMPLETO.-El endoso puede requerir de una serie de datos, como lugar, fecha ,especificaciones, condiciones ,etc., este endoso se denomina Endoso Completo

crp

DESCUENTO

EL DESCUENTO DE DOCUMENTOS

Es una operacin Bancaria que consiste en ceder a una Institucin de Crdito Banco, los Derechos estipulados en Letras de Cambios o Pagars, con la finalidad de recibir Efectivo antes de la fecha de vencimiento de estos documentos.

Por esta operacin, el Banco cobra a nuestra Empresa una determinada cantidad de dinero por concepto de Comisin y otros Gastos, a la cual Tambin se le denomina Descuento.

crp

Contina.

RESPONSABILIDAD CONTINGENTE.

Tanto el Endoso como el Descuento de pagars, letras de cambio, etc. implican la obligacin de responder por el cumplimiento del pago, por parte de los deudores en los casos en que no se hubiese logrado el cobro correspondiente, por lo que ,es necesario distinguir la responsabilidad contingente que se deriva del endoso y descuento de documentos crp

CUENTAS DE ORDEN

Valores contingentes.

Valores de Contingencia

Objetivo

1.Documentos Endosados 2. Descuento de Documentos.

Que el estudiante aprenda a efectuar el control de la Responsabilidad Contingente derivada del ENDOSO Y DESCUENTO DE DOCUMENTOS.
Para que se pueda dar esta figura es necesario que contemos con la cuenta DOCUMENTOS POR COBRAR. Los Doctos, por Cobrar se consideran dentro del Rubro CUENTAS Y DOCTOS POR COBRAR crp

CONTROL CONTABLE

: El

control Contable de la responsabilidad contingente que se deriva del endoso y el

Descuento de Documentos, puede efectuarse por medio de estos mtodos :

Estableciendo cuentas de orden Estableciendo Cuenta Complementaria.

crp

Contina

En consecuencia y para reafirmar los mtodos del control contable de las contingencias podemos decir que tanto en el Descuento de Documentos se establecen Cuentas de orden y Cuenta Complementaria como en Endoso de Documentos se establecen : Cuentas de Orden Cuentas Complementaria crp

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE ORDEN DESCUENTO DE DOCUMENTOS

DOCUMENTOS DESCONTADOS
Del valor nominal de los Doctos. Descontados en la Institucin Bancaria Por el valor de cada Documento cobrado por el Banco. Por el valor de los documentos devueltos por el Banco por falta de pago

DESCUENTO DE DOCTOS,
Del valor de cada documento cobrado por el Banco. Por el valor de los documentos devueltos por el Banco por falta de pago.

Por rl valor nominal de los documentos descontados en la Institucin Bancaria.

crp

CONTINA .. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE ORDEN

La cuenta Documentos Descontados, es de naturaleza deudora , su saldo Deudor, Representa los Documentos que an no han vencido para su cobro. Descuento de Documentos, es de naturaleza Acreedora. Su saldo es acreedor, Representa los documentos que el banco an no ha cobrado crp

DESCUENTO DE DOCUMENTOS ESTABLECIENDO CUENTAS DE ORDEN

En este caso para registrar la contingencia se establecen las cuentas de Orden . DOCUMENTOS DESCONTADOS DESCUENTO DE DOCUMENTOS Del valor nominal de los

doctos Descontados. Ejemplo: La empresa Comercial,X,S. A.;cuenta con los siguientes valores iniciales. ALMACEN $ 50000,000. IVA ACREDITABLE 8000,000 DOCTOS. POR COBRAR 28000,000. CAPITAL SOCIAL Asiento de Apertura.

86 000.000

crp

CONTINA OP. 01 Descontamos 20 pagars en BANAMEX por la cantidad de $ 20000,000,el Banco puso a disposicin de nuestra empresa la cantidad de $ 19000,000. ; cobr $ 1000,000. por concepto de DESCUENTO. En este caso la cuenta de Doctos por Cobrar se CASTIGA directamente y la contingencia se registra en cuentas de orden , Documentos Descontados Descuento de Documentos

crp

OP.01 REGISTRO EN DIARIO

------BANCOS Banamex,Cta.303-3 GASTOS POR RIF Intereses a cargo

---------$ 19000,000. 1000,000

DOCUMENTOS POR COBRAR Juan Prez Pagars 1 / 20 al 20 /20 Por los Doctos. Descontados al Banco

$ 20000,000

REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR

BANCOS
1) 19 000 000

GASTOS POR RIF

1) 1 000,000

DOCTOS POR COBRAR

A) 28000,000. 20000,000 ( 1

ALMACEN
A) 50000,000

CAPITAL
86000,000. ( A

IVA ACREDITABLE
A) 8000,000

Contina OP. 1 a
Para contabilizar la contingencia se establecen las cuentas de Orden
--- 1 a --

Cargo a Abono

Documentos Descontados

C.O.

20 000 000 20 000 000

Descuento de Documentos. C.O. Se indica el nombre y N de pagar. P 1/20 ;2/20 .3/20 al 10/20 Responsabilidad Contingente por Descuento de Documentos. Se indica el nmero del Documento que se descont en el Banco

crp

OP. 1 a - Registro en esquemas de mayor.

DOCUMENTOS DESCONTADOS 1a ) 20000,000

DESCUENTO DE DOCUMENTOS 20 000,000 ( 1a

OP.02 El Banco nos avisa haber cobrado los pagars del 1 /20 al 10 /20
--- 2 --Cargo a Descuento de Documentos (C.O) P 1 /10 al 10 /20 Abono a Documentos Descontados Asiento para disminuir la responsabilidad contingente

10000,000. 10 000,000.

DESCUENTO DE DOCUMENTOS 2)10000,000 20000,000 ( 1

DOCTOS. DESCONTADOS. 1) 20000,000 10000,000(2

CuntinaOP.03 El Banco NO logra cobrar los pagars del 11/20 al 15 / 20 que suman la cantidad $ 5000,000.
El Banco NO logr cobrar los Pagars del 11 /20 al 15 /20 que suma la cantidad de $5000,000. Nos devolvi los documentos y dedujo de nuestro saldo ,la cantidad de 5 034,500. que incluye 30 000.00 de gastos de cobranza los cueles les cobraremos a los deudores. En este caso utilizaremos la Cta., Doctos .Protestados porque representa una devolucin de documentos, es decir, nuestra empresa recibe estos documentos y al cargarlos a la Cta. Doctos. por Cobrar estara aumentando esta cuenta y en realidad no representan un aumento.

-----------

3
5 000,000.

Cargo a

Abono

Documentos Protestados Pagares de 11 /20 al 15 /20 Deudores Diversos Juan Prez Bancos Banamex Cta. 303-3 Por la devolucin de los documentos .El Banco no logr el cobro.

34,500

5 034,500.

Registro de la operacin 03

DOCTOS. PROTESTADOS
3) 5000,000.

DEUDORES DIVERSOS
3) 34,500.

BANCOS
1)

19000 000

5034,500 (3

Op.04 . Nuestra empresa logr cobrar los documentos que nos devolvi el Banco y tambin los gastos de cobranza.

--- 4 --Cargo a
Abono

Abono

BANCOS 5034,500 BANAMEX DEUDORES DIVERSOS Juan Prez DOCUMENTOS PROTESTADOS Juan Prez P11 /20 al 15 /20 Registro del cobro de los documentos devueltos por el banco.

34,500.

5000,000.

crp

OP 04 REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR

BANCOS

DOCUMENTOS PROTESTADOS

1) 19000,000
4) 5 034,500

5034,500(3

5) 5000,000

5000,000. ( 4

DEUDORES DIVERSOS 3) 34,500 34,500. ( 4

PRESENTACIN .

Los Documentos Descontados se presenta al calce del Estado de Situacin Financiera. en el grupo Valores Contingentes. No aparecen en el cuerpo del Estado de Situacin Financiera.

DESVENTAJA DE ESTE MTODO.

Este mtodo tiene la desventaja de que el movimiento de la cuenta Documentos por Cobrar incluye cargos y abonos que no indican aumentos o disminuciones de este concepto, ya que, los abonos por los Documentos Descontados no indican que se hayan cobrado ,y los cargos por los devueltos por el Banco no indican que se hayan recibido nuevos documentos .

Y AUNQUE EST USTED ASI DE TANTO ESTUDIAR

HAGA ESTE CUESTIONARIO :

PARA REAFIRMAR TUS CONOCIMIENTOS COMPLETA LOS ESPACIOS VACIOS.

Op.01 El aumento de nuestro efectivo lo registramos mediante un ____________ en la cuenta de __________________. El Descuento que cobr el Banco lo registramos mediante un ____________ en la cuenta ______________ en la cuenta _______________________ La disminucin de los Documentos por cobrar la registramos mediante un __________________ en la cuenta ____________________________ La Responsabilidad Contingente que se deriva del Descuento de estos Documentos ,la registramos mediante un ______________________ en la cuenta ________________________________________ compensando con un __________________ en la cuenta _________________________ Op.02 La disminucin de la Responsabilidad Contingente derivada del descuento de stos documentos, la registramos mediante un _____________________ en la cuenta ________________________compensando con un __________ en la cuenta _________________________

Contina

Op.03 El aumento de Nuestros Documentos por cobrar (pero que nosotros lo registramos como documentos protestados),lo registramos mediante un __________________ en la cuenta de __________________________ El aumentos de los adeudos de los Deudores Diversos por el importe de los gastos adicionales de cobranza lo registramos mediante un ____________ en la cuenta de ______________________________________________ La disminucin de nuestro efectivo en Bancos la registramos mediante un ________________________en la cuenta _________________________ La disminucin de la Responsabilidad Contingente derivada del Descuento de estos Documentos, la registramos mediante un _____________ en la cuenta _________________________ compensado con un ____________ En la cuenta __________________________________________________ .

CONTINA OP.04

El aumento de nuestro efectivo en Bancos lo registramos mediante un ___________________ en la cuenta de ________________________ La disminucin en Documentos Protestados la registramos mediante un _____________ en la cuenta ________________

La disminucin en Deudores Diversos la registramos mediante un _____________________ en la Cuenta __________________________ .

AHORA RESUELVE LA SIGUIENTE PRACTICA.

REALIZA LA SIGUIENTE PRACTICA. DE

Descuento de Documentos. Estableciendo cuentas de Orden

Asiento de apertura. ---- A --Banco Doctos por Cobrar

Mara Snchez. Mario Mendoza

2 000 000. 38 000 000.

8000,000.

IVA ACREDITABLE

Almacn 50 000 000 Capital Social 98,000.000. Valores Iniciales. Op.01 Descontamos 30 pagars ( del N 01 al 30 ) con valor nominal de 1,000.000.c/p, el Banco puso a disposicin de nuestra empresa , en nuestra cuenta de Bancos 27,000.000.,cobr 3,000.000. por Descuento . Op.02 El Banco nos avisa que cobr los pagars del N 01 al 10 Op.03 El Banco no logr el Cobro de los pagars del 11 al 15 por 5 000 000. El Banco nos devolvi los documentos y dedujo del saldo de nuestra Cta. de Bancos ,la cantidad de $ 5050,000. que incluyen 50,000. de gastos de cobranza, los cuales cobramos a los deudores.

Contina OP. 04

Op 04 Nuestra empresa cobr los Documentos que nos devolvi el Banco por $ 5000 000 y tambin los 50,000. de Gastos de Cobranza .

RACTICA 02

Nuestra empresa Grupo ___________ S.A. cuenta con los siguientes valores iniciales Asiento de apertura.-Dispone de $ 3000,000. en Bancos ;Documentos por Cobrar 47000,000.; Almacn 30000,000.que forman parte de las aportaciones de los socios . Op.01.-Descontamos 8 pagars con valor nominal de $ 5000,000. cada una, forman un total de $ 40000,000. El Banco puso a disposicin de nuestra empresa $ 36000,000.; cobr $ 4000,000. por concepto de Descuento. Op. 02.-El Banco avisa a la empresa haber cobrado 3 pagars que equivalen a 15000,000. Op. 03.- El Banco avisa a la empresa NO logr el cobro de 2 pagars equivalen a 10000,000. El Banco nos devolvi los documentos y dedujo de nuestra cuenta de Bancos , la cantidad de 10240.000. que incluye 240,000. por gastos de cobranza,l os cuales cobraremos a los deudores

CONTINA ACTIVIDAD 02

Op. 04 Nuestra empresa cobr los Documentos que nos devolvi el Banco por 10000,000. y tambin los $ 240,000. de Gastos de cobranza.

NO QUIERO QUE ME RESULTE USTED CON ESTA EXCUSA.

NO PUEDO HACER TAREA POR RAZONES MEDICAS

(ME PONE ENFERMO)

RECORDATORIO.

ESTUDIA BIEN ESTE MTODO PARA QUE PODAMOS PASAR AL SIGUIENTE ESTABLECIENDO CUENTA COMPLEMENTARIA

ESTABLECIENDO CUENTA COMPLEMENTARIA

DESCUENTO DE DOCUMENTOS ESTABLECIENDO

CUENTA COMPLEMENTARIA

El control de la Responsabilidad Contingente derivada del Descuento de Documento estableciendo Cuenta Complementaria. Consiste en establecer la cuenta Documentos Descontados de naturaleza acreedora como cuenta complementaria de la cuenta de Documentos por Cobrar, en ella se registra el importe de los Documentos Descontados y hasta que efectivamente hayan sido cobrados por el Banco, se registrar la disminucin en la cuenta de Documentos por Cobrar.

CONTINA. Estableciendo cuenta complementaria

Al solicitar un financiamiento al Banco, nuestros Documentos por Cobrar servirn como respaldo Documental ;al otorgarnos el financiamiento se Descuentan en el Banco los Documentos . Para efecto de contabilizar la operacin se afectan las siguientes cuentas.

Ejemplo:
Descontamos 20 pagars por $ 20000,000. .El Banco puso a disposicin de nuestra empresa $ 19000,000., Cobr $ 1000,000. por concepto de Descuento ------

1 -----------

Cargo a

Bancos
Banamex.

19000,000.

Cargoa

Gastos por Rif

Intereses a cargo

1000,000

Abono a

Documentos Descontados Mara Sanchez. P 1/20 al 20 /20

20000,000

Contina Estableciendo Cuenta Complementaria

Cada vez que el Banco nos avisa haber cobrado los Documentos ,efectuamos el siguiente asiento: OP. 02.- El Banco nos avisa haber cobrado los Documentos. ____ 2 _______ Cargo a

Documentos Descontados

20000,000

Abono a

Documentos por Cobrar

Mara Snchez P 1 /20 al 20 / 20 Por los Documentos cobrados por el Banco.

20000,000

No te olvides que hasta que el Banco nos avisa haber hecho efectivo el cobro, hasta entonces afectas disminuyendo la cuenta de Documentos por Cobra.

CONTINA PRESENTACIN DE LA CUENTA DOCUMENTOS DESCONTADOS

BAJO ESTE PROCEDIMIENTO ,LA CUENTA DE DOCTOS DESCONTADOS APARECEN EN EL CUERPO DEL BALANCE EN EL GRUPO CUENTA Y DOCUMENTOS POR COBRAR, DISMINUYENDO LA CUENTA DE DOCUMENTOS POR COBRAR. ACTIVO Circulante: Bancos Cuentas y Doctos por cobrar Doctos Descontados
TOTAL ACTIVO

PASIVO A Corto Plazo $ 19000,000 CAPITAL CONTABLE Capital Contribuido: 20000.000 Capital Social 20000 000 - 20000,000 00 Capital Contribuido Prdida del ejercicio 1000,00
$ 19000,000 TOTAL PASIVO Y CAP 19000,000

Practica ESTABLESIENDO CUENTA COMPLEMENTARIA.

RESUELVE LAS MISMAS PRACTICAS AHORA ESTABLECIENDO CUENTA COMPLEMENTARIA SERAN PRACTICA 03 Y 04.

ENDOSO DE DOCUMENTOS ESTABLECIENDO CUENTAS DE ORDEN.

Las cuentas que se afectas son: Cargo a

DOCUMENTOS ENDOSADOS 1) Del valor nominal de los documentos que se endosados al Proveedor. Del valor nominal de los documentos cobrados por el Proveedor, (2

ENDOSO DE DOCUMENTOS
2 ) Del valor Nominal de los documentos cobrados por el Proveedor. Del valor nominal de l Documentos endosados el Proveedor (1

Contina.