NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS

CONFIRMACIONES EXTERNAS
Son evidencia de Auditora que se obtienen como una respuesta directa, escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en

papel, o en un medio electrnico u otro medio.

Las tres categoras ms importantes de evidencia documental son:

Evidencia documental producida y mantenida

por terceros.
Evidencia documental producida por terceros

y en poder de la entidad.
Evidencia documental producida y mantenida

por la entidad.

Procedimientos de Confirmacin Externa Para Obtener Evidencia de Auditora

La confiabilidad de la evidencia de auditora

es influenciada:
Por su Fuente -De dondehechos se origina -Aquellos y -aspectos Fuentes confiables susceptibles de ser verificados por el auditor y tienen relacin con las cuentas anuales que se -Independencia examinan -Confiabilidad

Por su Naturaleza Circunstancias bajo las que se obtiene

Procedimientos de Confirmacin Externa Para Obtener Evidencia de Auditora

Consideraciones aplicables a la evidencia de

auditora:
MAYOR CONFIABILIDAD
Fuentes Independientes

MENOR CONFIABILIDAD
Fuentes Dependientes Obtenida indirectamente o por inferencia Evidencia Verbal

Obtenida por el auditor

Evidencia Documental

Confiabilidad de la Evidencia de Auditoria

Objetivo del Auditor

Cuando usa procedimientos de confirmacin

externa, Disear y desempear dichos procedimientos para obtener evidencia de auditora relevante y confiable

Solicitud de Confirmacin
Solicitud de confirmacin Positiva: La parte

confirmante responde este de acuerdo o en desacuerdo con la informacin de la solicitud. (Detalle de Saldo)
Solicitud de Confirmacin Negativa: La

parte confirmante responde directamente al auditor solo si la parte confirmante esta en desacuerdo con la informacin de la solicitud

Solicitud de Confirmacin
No Respuesta: Falta de respuesta de o no

responder completamente a una solicitud de confirmacin positiva, o una solicitud de confirmacin que se devuelve sin entregar.
Excepcin:

Una respuesta que indica diferencia entre la informacin que se solicita se confirme, o la que esta en los registros de contabilidad, y la informacin que proporciona la parte confirmante.

Procedimientos de Confirmacin Externa

El auditor debe mantener control sobre:
Determinar la informacin que se va a confirmar o

solicitar.
Seleccionar la parte confirmante apropiada. Disear las solicitudes de confirmacin. Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios

cuando sea aplicable, a la parte confirmante.

Negativa de la Administracin para enviar una Solicitud de Confirmacin

El Auditor debe:
Investigar las razones a la negativa, y buscar

evidencia de razonabilidad.

auditora

para

su

validez

Evaluar las implicaciones en la evaluacin de los

riesgos (fraude), y para la naturaleza, extensin y oportunidad de otros procedimientos de auditora.

Desempear procedimientos de auditora alternos

diseados para obtener evidencia de auditora relevante y confiable.

Resultados de los Procedimientos de Confirmacin Externa

Si se identifican factores que den origen a dudas de la confiabilidad de la respuesta, el auditor

debe obtener mayor evidencia de auditoria para resolver dichas dudas

Debe evaluar las implicaciones sobre la evaluacin de

los riesgos, incluyendo el riesgo de fraude. En caso de no respuesta, el auditor debe desempear procedimientos de auditora alternativos para obtener evidencia de auditoria relevante y confiable.

Resultados de los Procedimientos de Confirmacin Externa

Cuando es necesario una respuesta a una

solicitud de confirmacin positiva para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria y no se obtiene, el auditor debe indicar las implicaciones para la auditoria y la opinin del auditor.
Cuando existan excepciones el auditor debe

investigar para determinar si son o no indicadores de representaciones errneas

Confirmaciones Negativas
El auditor no debe usar solicitud de confirmacin negativa para tratar un riesgo a nivel de aseveracin a menos que:
Se ha evaluado el riesgo significativo como bajo y ha

obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoria.

Se espera una tasa muy baja de excepciones El auditor no tiene conocimiento de circunstancias o

condiciones que haga que los receptores de solicitudes de confirmacin negativa desechen esas solicitudes.

Solicitud de Informacin al Abogado del Cliente

Con

respecto a litigios, demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipo legal, el contador pblico deber obtener evidencia suficiente sobre los siguientes asuntos:
La existencia de una condicin situacin o conjunto de

situaciones que den lugar a una incertidumbre, respecto a una posible prdida proveniente de litigios, demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipo legal. legal.

El perodo en el cual se present la causa que origin la accin El grado de probabilidad de un resultado desfavorable. El monto o lmites de las prdidas potenciales.

Procedimientos de Auditoria
Investigar y discutir con la Gerencia las polticas y procedimientos

adoptados para identificar, evaluar y contabilizar los litigios demandas y otras reclamaciones de tipo legal;

Obtener de la gerencia una descripcin y evaluacin de los litigios,

demandas y otras reclamaciones de tipo legal que existan a la fecha de cierre del balance general que se audita y aquellos existentes durante el perodo comprendido entre la fecha del balance general y la fecha en que se proporciona la informacin, identificando aquellos asuntos enviados al abogado.

Examinar los documentos en poder del cliente referentes a litigios,

demandas y otras reclamaciones de tipo legal, incluyendo correspondencia y facturas de abogados;

Obtener la certificacin escrita de la Gerencia, de que se han

revelado todas las demandas no introducidas, que segn el abogado tienen probabilidades de formalizarse y deban revelarse.

Contenido de la Carta de Solicitud de Informacin al Abogado

Identificacin de la compaa, incluyendo sus filiales y afiliadas y la fecha del examen; Una relacin preparada por la Gerencia (o solicitud de la Gerencia para que el abogado la prepare) que describa y evale los litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal pendientes o probables, para los cuales se ha contratado al abogado y a los que este les ha dedicado atencin considerable por cuenta de la compaa; Una relacin preparada por la Gerencia que describa y evale demandas no presentadas y otras reclamaciones de tipo legal pendientes que la Gerencia considere que puedan entablarse y que, en su caso, tuviesen una razonable posibilidad de una sentencia desfavorable; Solicitar del abogado un comentario de aquellos asuntos en los que sus puntos de vista, difieran de los que ha expuesto la Gerencia;

Contenido de la Carta de Solicitud de Informacin al Abogado

Una solicitud para que el abogado identifique especficamente

la naturaleza y razones de cualquier limitacin que tuviera en su contestacin.

comprendido entre la fecha del balance y la fecha estimada de finalizacin del trabajo del contador pblico en las oficinas del cliente. Una entrevista pudiera ser ms apropiada cuando la necesidad de contabilizar o revelar un litigio, demanda y otras reclamaciones de tipo legal, dependa de la evaluacin que realice el contador pblico de la opinin del abogado sobre aspectos legales no solucionados, el efecto de informacin legal no corroborada u otros juicios complejos

La respuesta del abogado debe tambin cubrir el periodo