INCA RURAL

REGIMENES Y OBLIGACIONES FISCALES. REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

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CONTENIDO
1. 2.

Rgimen de Pequeos Contribuyentes. Rgimen Actividad Profesional Rgimen Intermedio Rgimen Simplificado Registro Federal De Contribuyentes.
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Empresarial

3. 4. 5.

I. REGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES

Si tienes un negocio como:

Papeleras Tiendas de Abarrotes Locatarios de mercado Tanguistas Fondas Tlapaleras Tortilleras Taxistas Mudanzas
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En el que slo atiendes al pblico en general, es decir NO das facturas con el IVA desglosado (nota de venta) y tus ingresos no son mayores a $ 2,000,000.00. Te damos a conocer los principales cambios en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes para el 2005.

EN EL 2004
Podan tributar en este Rgimen Fiscal las personas fsicas que hubiesen obtenido ingresos en el ao de calendario anterior, que no hubieran excedido de la cantidad de $1,750,000.00 conforme al Artculo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en el 2004.

EN EL 2005
Podrn tributar en este Rgimen Fiscal las personas fsicas que hayan obtenido ingresos en el ao de calendario anterior, que no hubieran excedido de la cantidad de $2,000,000.00 conforme al Artculo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente 2005.

EN EL 2004
Paga IVA, conforme a lo establecido en la regla 5.8.1 y 5.8.3 de la resolucin miscelnea 20042005

EN EL 2005
Paga IVA, conforme a lo establecido en la regla 5.8.1 y 5.8.3 de la resolucin miscelnea 2004-2005

EN EL 2004
Continuars efectuando pagos bimestrales de ISR en los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del siguiente ao.

EN EL 2005
Continuars efectuando pagos bimestrales de ISR en los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del siguiente ao.

EN EL 2004
Procedimiento para el clculo de ISR: Utilizabas una tabla con una tasa de impuesto mximo del 2% a la diferencia que resulte de disminuir al total de los ingresos, un monto de 4 salarios mnimo general elevado al bimestre

EN EL 2005
Procedimiento para el clculo de ISR: Se aplicar la tasa de 2% a la diferencia que resulte de disminuir al total de los ingresos, un monto equivalente a 42,222.22 mensual en caso que enajenen bienes y de 12.666.66 cuando presten servicios.
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EN EL 2004
Aplicabas el factor de 7.35.

EN EL 2005
La cantidad que te servir como base para determinar la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, ser la que resulte de multiplicar por el factor de 7.35 el impuesto sobre la renta que resulte a tu cargo. (Hasta nuevo aviso).

EN EL 2004
Estabas obligado de conservar comprobantes fiscales por la adquisicin de bienes nuevos cuyo valor exceda de $1,798.00.

EN EL 2005
Tienes la obligacin de conservar comprobantes fiscales por las compras de bienes nuevos que utilices en tu negocio (vitrinas, estantes, escritorios, refrigeradores , entre otros), cuando el precio exceda de $2,000.00.

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EN EL 2004
Estabas obligado nicamente por operaciones que excedan de $50.00.

EN EL 2005
Debers entregar a tus clientes copia de las notas de venta y conservar los originales. El SAT exige se emita la nota de venta cualquiera que sea el monto de la operacin.

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EN EL 2004
Tenas presentar declaracin anual. que

EN EL 2005
Tienes que presentar declaracin.

Caso Practico

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2. REGIMEN ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

Tus pagos de ISR, IVA e IA deben ser mensuales a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Para el clculo del ISR utilizas el mtodo de "Flujo de Efectivo", el cual consiste en calcular el impuesto considerando los ingresos cuando efectivamente los cobres y las deducciones cuando efectivamente las pagues.
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Para el clculo del ISR anual utilizas una tarifa progresiva con una tasa mxima del 33% para el ejercicio fiscal de 2004 la cual se disminuir gradualmente (2005: 30%, 2006: 29% hasta llegar a 28% en 2007). Para tus pagos provisionales del ISR determina la base del impuesto restando a los ingresos las deducciones del periodo y las prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido No tienes que calcular el ajuste a tus pagos provisionales de ISR.
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Puedes disminuir en tu declaracin anual las deducciones personales, como honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios, las primas pagadas por seguros mdicos, entre otros. Presentars la declaracin informativa de clientes y proveedores del ejercicio 2005 a mas tardar el 28 de Febrero de 2006, en el ejercicio de 2004 se presentaba nicamente si lo requera el SAT. Tienes que llevar contabilidad formal como lo indica el cdigo fiscal de la federacin. Tendrs obligacin de formular estado de posicin financiera .
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Las personas dedicadas exclusivamente a actividades de agricultura, ganadera, Silvicultura y pesca, que no se encuentren en zona metropolitana (D.F., Guadalajara, Monterrey) podrn ejercer la deduccin inmediata de la inversin de bienes nuevos en el ejercicio siguiente al de su adquisicin, en un 87%, regulada en el Art. 220 de la Ley del ISR. Para 2005, se adiciona el Art. 221-A, que indica qu municipios se consideran reas metropolitanas.

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Las personas dedicadas a actividades agrcolas, ganaderas, silvcola o pesqueras, no pagarn el ISR cuando sus ingresos obtenidos en el ao de calendario anterior no excedan de 40 veces el salario mnimo general correspondiente a su rea geogrfica, elevado al ao. Puedes deducir el total de las cuotas que pagues al IMSS por todos tus trabajadores. Para el clculo del IVA utilizas el mtodo de "Flujo de Efectivo", el cual consiste en calcular el impuesto considerando el IVA que efectivamente le cobres a tus clientes y el IVA que efectivamente le pagues a tus proveedores.

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El SAT mediante reglas de carcter general otorgar facilidades administrativas y de comprobacin para el cumplimiento de las obligaciones fiscales a los contribuyentes.

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3. REGIMEN INTERMEDIO
En este rgimen pueden estar: Los contribuyentes personas fsicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio anterior no hubieren excedido de $ 4,000,000.00

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Los pagos de ISR, IVA e IA deben ser mensuales a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Los contribuyentes actividades:

que

se

dediquen

Agrcolas Ganaderas Pesqueras Silvcola pagos provisionales

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Podrn realizar semestrales.

CALCULO DE ISR
Se utiliza el Flujo de Efectivo El cual consiste en calcular el IMPUESTO considerando los:

Ingresos cuando efectivamente los cobres

Deducciones cuando efectivamente las pagues.

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CALCULO ISR ANUAL

Utilizas una tarifa progresiva con una tasa mxima del 33% para el ejercicio fiscal de 2004, la cual se disminuir gradualmente:

2005 : 30% 2006 : 29% 2007 : 28%

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Si te dedicas exclusivamente a actividades:

Agrcolas Ganaderas Pesqueras Silvcola

Para tus pagos provisionales de ISR determina la base del impuesto restando a los ingresos las deducciones del periodo y las prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.

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En tu declaracin anual puedes disminuir: Deducciones personales como:

Honorarios mdicos Honorarios dentales Gastos Hospitalarios Primas pagados por seguros mdicos

Presentaras la declaracin INFORMATIVA DE CLIENTES Y PROVEEDORES DEL EJERCICIO 2005 a mas tardar el 28 de Febrero de 2006. En el ejercicio de 2004 se presentaba nicamente si lo requera el SAT.
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Deduces los pagos efectivamente realizados en el ejercicio para adquisicin de ACTIVOS FIJOS excepto:

Automviles Autobuses Camiones de carga Tractocamiones Remolques

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Las personas dedicadas exclusivamente a:

Agrcultura Ganadera Silvicultura Pesca

Que no se encuentren en zona metropolitana (D.F., Guadalajara, Monterrey) podrn ejercer la deduccin inmediata de la inversin de bienes nuevos en el ejercicio siguiente al de su adquisicin en un 87% regulada en el Art. 220 de la Ley del ISR.

Para el 2005 se adiciona el Art. 221-A que indica que municipios se consideran AREAS METROPOLITANAS.
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Las personas dedicadas a actividades: Agrcolas Silvcola Pesqueras

NO PAGARAN EL ISR cuando sus ingresos obtenidos en el ao de calendario anterior NO EXCEDAN DE 40 VECES EL SALARIO MINIMO GENERAL correspondiente a su rea geogrfica, elevado al ao (ART. 109, Frac. XXVII)
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Puedes deducir el total de las cuotas que pagues al IMSS por todos tus trabajadores.
Si

tus ingresos anuales en el 2003 fueron mayores a $ 1,750,000.00 sin exceder de $ 4,000,000.00 ests obligado a utilizar maquina registradora de comprobacin fiscal para las ventas al pblico en general. Tienes que llevar un solo libro en el que anotaras tus ventas y gastos, as como los bienes que utilices para la realizacin de tus actividades y deducciones.

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El SAT mediante reglas de carcter general otorgar facilidades administrativas y de comprobacin para el cumplimiento de las obligaciones fiscales a los contribuyentes.

No tendrn obligacin de formular un estado de posicin financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de cada ao.

Caso Practico

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4. REGIMEN SIMPLIFICADO
Quines son personas morales del Rgimen Simplificado? Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las siguientes actividades: agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcola, as como de autotransporte terrestre de carga o pasajeros y las empresas integradoras.

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Cundo se consideran actividades exclusivas ? Cuando los ingresos por dichas actividades representen el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos Qu es una empresa integradora? Toda persona moral constituida conforme al Decreto que promueve la organizacin de Empresas Integradoras, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 7 de Mayo de 1993, as como en el decreto que modifica al diverso que promueve su organizacin, publicado en el citado rgano oficial el 30 de Mayo de 1995.
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A qu estn obligadas? Entre otras, tienen las siguientes obligaciones, segn corresponda a su actividad y de acuerdo con el monto de sus ingresos, as como la opcin elegida para tributar (Facilidades administrativas o Simplificado de Ley).
Inscribirse

en el Registro Federal de Contribuyentes, dentro del mes siguiente al da en que firmen su acta constitutiva. Una vez inscritas en Contribuyentes, debern:
Efectuar

el

Registro

Federal

de

pagos provisionales.
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Los pagos provisionales son mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, debindose presentar a mas tardar el 17 de cada mes. Para contribuyentes que se dediquen a actividades agrcolas, ganaderas pesqueras o silvcola podrn realizar sus pagos provisionales semestrales. El pago provisional se determinar restando de los ingresos obtenidos desde el inicio el ejercicio hasta el ultimo da del mes en que corresponda el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo perodo, y en su caso, las prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores. Al resultado se multiplica por la tasa vigente (33%), al producto se le restarn los pagos provisionales realizados con anterioridad, y, finalmente se aplica la tasa de reduccin (50%).
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Presentar

declaracin anual de los impuestos a que estn obligadas en el mes de marzo del ao siguiente, as como declaraciones informativas que les correspondan en el mes de febrero, tambin del ao siguiente (Informativa de operaciones con clientes y proveedores, retenciones de salarios). Para calcular el impuesto anual se restarn de los ingresos obtenidos en el ejercicio las deducciones autorizadas correspondientes al mismo perodo, y en su caso las prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores. Al resultado se aplicarn las tasas con las reducciones siguientes:
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EJERCICIO FISCAL

TASA GENERAL DE ISR

REDUCCIN DE TASA REDUCIDA LA TASA ISR

2004

33%

50%

16.5%

2005

30%

46.67%

16%

2006

29%

44.83%

16%

2007

28%

42.86%

16%

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Al resultado se le restarn los pagos provisionales del ejercicio. Las personas morales que se encuentren en el rgimen simplificado, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $ 10,000,000.00, podrn optar por tributar en el Rgimen intermedio.

Retener y enterar el impuesto sobre la renta de sus trabajadores, prestadores de servicios, arrendadores u otros.

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Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, silvcola o pesqueras, no pagarn el impuesto sobre la renta, cuando hayan obtenido en el ejercicio ingresos de dichas actividades hasta por un monto de 20 salarios mnimos del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, por cada uno de sus socios, siempre que no exceda en su totalidad de 200 veces el salario mnimo del D.F. elevado al ao. (Para 2004: $ 3,302,520.00). Ejidos y comunidades no ser aplicable el lmite de 200 salarios mnimos.
Llevar

fiscales. Expedir comprobantes que renan los requisitos fiscales. Determinar y repartir en su caso, Utilidades a los Trabajadores, aplicando un 10% a la Utilidad Fiscal del Ejercicio.

contabilidad de acuerdo con las disposiciones

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El SAT mediante reglas de carcter general otorgar facilidades administrativas y de comprobacin para el cumplimiento de las obligaciones fiscales a los contribuyentes.
Se podr consultar la pgina en internet: http://www.sat.gob.mx Hacer click en ndice temtico. Hacer click en la letra F.

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5. REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

Qu requisitos deben cumplir para realizar el trmite de inscripcin? Llenar dos ejemplares del "Formulario de Registro R-1", siguiendo las instrucciones contenidas al reverso del mismo. En la forma "R-1", dentro del recuadro 12, marcar un X los anexos que se debern llenar de acuerdo al rgimen fiscal.
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Nmero

Nombre de la forma oficial

Medio de Impreso

R-1 (48.6 kB) R-2 (66.0 kB)

Solicitud de inscripcin al registro federal de contribuyentes. Esta forma es de libre impresin. Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal. Esta forma es de libre impresin.

Duplicado

Duplicado

Anexo 1 de las formas fiscales R-1 y R-2 (24.6 kB)

Registro federal de contribuyentes. Personas morales del rgimen general Duplicado y del rgimen de las personas morales con fines no lucrativos. Este anexo es de libre impresin.

Anexo 2 de las formas fiscales R-1 y R-2 (27.5 kB)

Registro federal de contribuyentes. Personas morales del rgimen simplificado y sus integrantes personas morales. Este anexo es de libre impresin.

Duplicado

Anexo 3 de las formas fiscales R-1 y R-2 (35.6 kB)

Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con ingresos por salarios, arrendamiento, enajenacin y adquisicin de bienes, premios e intereses. Este anexo es de libre impresin.

Duplicado

Anexo 4 de las formas fiscales R-1 y R-2 (37.8 kB)

Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales. Este anexo es de libre impresin.

Duplicado

Anexo 5 de las formas fiscales R-1 y R-2 (35.2 kB)

Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con actividades empresariales del rgimen intermedio. Este anexo es de libre impresin.

Duplicado

Anexo 6 de las formas fiscales R-1 y R-2 (29.6 kB)

Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con actividades empresariales del rgimen de pequeos contribuyentes. Este anexo es de libre impresin.

Duplicado

Anexo 7 de las formas fiscales R-1 y R-2 (32.3 kB)

Registro federal de contribuyentes. Personas fsicas con otros ingresos. Este anexo es de libre impresin.

Duplicado

Anexo 8 de las formas fiscales R-1 y R-2 (30.0 kB)

Registro federal de contribuyentes. Personas morales y fsicas. IEPS, ISAN,Duplicado ISTUV (tenencia) y Derechos sobre concesin y/o asignacin minera. Este anexo es de libre impresin.

Anexo 9 de las formas fiscales R-1 y R-2 (30.4 kB)

Registro federal de contribuyentes. Residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en Mxico.

Duplicado

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Qu documentos debern acompaar a la forma R-1? PERSONAS MORALES: Original y copia de la identificacin oficial del representante legal de la empresa. Original y copia del Acta Constitutiva. Original y copia del comprobante del domicilio fiscal.

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PERSONAS FSICAS: Original y copia de identificacin oficial. Original y copia del comprobante de domicilio. Acta de nacimiento original (ste documento ya no lo regresan). Requisitar el formato de la CURP (Clave nica de Registro de Poblacin).

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Dnde deben inscribirse? En el Mdulo de Orientacin y Trmites Fiscales (que cuente con buzn fiscal) que corresponda al domicilio fiscal de la persona moral. Estos mdulos se ubican en: Administraciones Locales de Recaudacin. Administraciones de Correos. Cmaras de Comercio e Industria. Colegios de profesionales. Asociaciones profesionales, empresariales y gremiales. Mdulos unificados. Mdulos mviles. Centros comerciales.
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Cmo se realiza el trmite en el mdulo? Recibir ficha de turno a buzn fiscal. Esperar turno y pasar al mdulo. Ingresar documentos para que sean capturados por el personal del SAT.

El personal del SAT, sellar el formato R-1, e imprimir el nmero de folio del reloj, tanto en original como en la copia, regresando un ejemplar al contribuyente, conservando el otro ejemplar como acuse de recibo.

Despus de transcurridos 15 das deber recibir va servicio postal la Cdula de Identificacin Fiscal. En caso de no recibirla, deber acudir a las oficinas del SAT donde realiz el trmite, para verificar su situacin.

NOTA: El trmite es personal. Para personas morales debe realizarlo el representante legal. Lo podr efectuar un tercero con carta poder e identificacin oficial original tanto del representante legal como del apoderado.

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